О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)
О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)
ОГЛАВЛЕНИЕ
Вниманию пользователей!
Изменения, внесенные в Налоговый кодекс Законом РК от 29 ноября 2003 г.
N 500, вводятся в действие в разные сроки (см. статью 2).
Изменения, внесенные в Налоговый кодекс Законом РК от 13 декабря 2004
г. N 11, вводятся в действие в разные сроки (см. статью 2).
При необходимости обращайтесь к предыдущим редакциям Кодекса в 5 версии
БД "Закон".
Сноска. См. Закон Республики Казахстан от 12 июня 2001 г. N 210 "О
введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других
обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).
По всему тексту Кодекса:
слова "местонахождению", "местонахождения", "местонахождение",
"местонахождением" заменены словами "месту нахождения", "места нахождения",
"место нахождения", "местом нахождения";
слова "местожительства", "местожительство" заменены словами "места
жительства", "место жительства" - Законом Республики Казахстан от 4 июля
2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года);
слова "марок акцизного сбора", "маркам акцизного сбора", "марки
акцизного сбора", "марками акцизного сбора" заменить соответственно словами
"акцизных марок", "акцизным маркам", "акцизные марки", "акцизными марками"
- Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января
2004 года).
По всему тексту слова "участниками, учредителями", "участников,
учредителей" заменены соответственно словами "учредителями, участниками",
"учредителей, участников" - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок
введения в действие см. статью 2).
По всему тексту слова "загрязнение окружающей среды", "загрязнения
окружающей среды" заменены соответственно словами "эмиссии в окружающую
среду", "эмиссий в окружающую среду" - Законом РК от 9 января 2007 г.
N 213 (порядок введения в действие смотрите в ст. 2).
По всему тексту:
слова "репатрианты (оралманы)" заменены словом "оралманы" - Законом
РК от 6 июля 2007 года N 276 ;
слова "уполномоченный государственный орган", "уполномоченным
государственным органом", "уполномоченного государственного органа",
"Уполномоченный государственный орган" заменены соответственно словами
"уполномоченный орган", "уполномоченным органом", "уполномоченного органа",
"Уполномоченный орган"№- Законом РК от 26 июля 2007 года N 312 (вводится в
действие по истечении 10 календарных дней со дня его официального
опубликования).
1. Общая часть
Раздел 1. Общие положения
Глава 1. Основные положения
Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом
Настоящий Кодекс регулирует властные отношения по установлению,
введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных
платежей в бюджет, а также отношения между государством и
налогоплательщиком, связанные с исполнением налоговых обязательств.
Статья 2. Налоговое законодательство Республики
Казахстан
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из
настоящего Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых
предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и
других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных настоящим
Кодексом.
3. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются,
вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных
настоящим Кодексом.
4. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими
законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения
действуют нормы настоящего Кодекса. Запрещается включение в неналоговое
законодательство норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев,
предусмотренных настоящим Кодексом.
5. Если международным договором, ратифицированным Республикой
Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем
Кодексе, применяются правила указанного договора.
Статья 3. Действие налогового законодательства
1. Налоговое законодательство действует на всей территории Республики
Казахстан и распространяется на физические лица, юридические лица и их
структурные подразделения.
2. Законодательные акты Республики Казахстан, вносящие изменения и
дополнения в настоящий Кодекс по установлению новых налогов и других
обязательных платежей в бюджет, изменению ставок и налоговой базы
действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет могут быть
приняты не позднее 1 ноября текущего года и введены в действие не ранее 1
января года, следующего за годом их принятия.
Сноска. Статья 3 с изменениями внесенными - Законом Республики
Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2)
Статья 4. Принципы налогообложения в Республике
Казахстан
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на
принципах обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в
бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой
системы и гласности налогового законодательства.
2. Положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут
противоречить принципам налогообложения, установленным настоящим Кодексом.
Статья 5. Принцип обязательности налогообложения
Налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязательства в
соответствии с налоговым законодательством в полном объеме и в
установленные сроки.
Статья 6. Принцип определенности налогообложения
Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан
должны быть определенными. Определенность налогообложения означает
возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и
порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств
налогоплательщика.
Статья 7. Принцип справедливости налогообложения
1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и
обязательным.
2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального
характера.
Статья 8. Принцип единства налоговой системы
Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей
территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков.
Статья 9. Принцип гласности налогового законодательства
Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения,
подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях.
Статья 10. Основные понятия, применяемые в настоящем
Кодексе
Примечание РЦПИ:
В статью 10 предусмотрены изменения Законом РК от 05.07.2008 N 66-
IV (вводится в действие с 01.01.2009).
1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей
налогообложения:
1) благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на
безвозмездной основе физическим лицам с целью оказания им социальной
поддержки, некоммерческим организациям, а также организациям,
осуществляющим деятельность в социальной сфере, с целью поддержания их
уставной деятельности;
2) вознаграждение - выплаты за кредиты; за имущество, предоставленное
(полученное) по финансовому лизингу в виде вознаграждения в соответствии с
законодательным актом Республики Казахстан, регулирующим вопросы
финансового лизинга; по вкладам (депозитам); по договорам накопительного
страхования; по долговым ценным бумагам - дисконт либо купон (с учетом
дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости
приобретения) выплаты по векселю;
3) выигрыши - любые виды доходов в натуральном и денежном выражении,
получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах),
фестивалях, по лотереям, по розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и
долговым ценным бумагам, а также доходы в виде имущественной выгоды,
полученной в азартной игре и (или) пари;
4) грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе
государствами, правительствами государств; международными и
государственными организациями, зарубежными неправительственными
общественными организациями и фондами, чья деятельность носит
благотворительный и международный характер и не
противоречит Конституции Республики Казахстан, включенными в
перечень, устанавливаемый Правитель ством Республики Казахстан по заключению
государственных органов, Республике Казахстан, Правительству Республики
Казахстан, юридическим лицам, а также физическим лицам; иностранцами и
лицами без гражданства Республике Казахстан и Правительству Республики
Казахстан для достижения определенных целей (задач);
5) гуманитарная помощь - имущество, предоставляемое безвозме здно
Республике Казахстан в виде продовольствия, товаров народного потребления,
техники, снаряжения, оборудования, медицинских средств и медикаментов, иных
предметов, направленных из зарубежных стран и международных организаций для
улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и
ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического, природного и
техногенного характера, распределяемое Правитель ством Республики Казахстан
через уполномоченные организации;
6) дивиденды - доход, подлежащий выплате по акциям; доход, подлежащий
выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по
паям при их выкупе управляющей компанией фонда; часть чистого дохода,
распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками;
доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также
при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за
исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада
в уставный капитал;
7) дисконт по долговым ценным бумагам - разница между номинальной
стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или
стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг;
8) долговые ценные бумаги - финансовые инструменты, удостоверяющие
отношения займа. К долговым ценным бумагам относятся государственные ценные
бумаги, облигации и другие ценные бумаги, признанные долговыми ценными
бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
9) доля участия - долевое участие имуществом физических и юридических
лиц в совместно создаваемых организациях, консорциумах, за исключением
акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов;
10) другие обязательные платежи - обязательные отчисления денег (сборы,
пошлины, платы и платежи) в бюджет, производимые в определенных размерах;
11) индивидуальный предприниматель - физическое лицо-резидент или
нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица;
11-1) инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги, работы
исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического
характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка
рекомендаций в области организации производства и управления, реализации
продукции;
12) (исключен)
13) (подпункт исключен - Законом РК от 22 ноября 2005 года
N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 года);
14) купон по долговым ценным бумагам (далее - купон) - сумма,
выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости
долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска;
15) лицо - физическое лицо и юридическое лицо; физическое лицо -
гражданин Республики Казахстан, гражданин иностранного государства, лицо
без гражданства; юридическое лицо - организация, созданная в соответствии с
законодательством Республики Казахстан или иностранного государства
(иностранное юридическое лицо). Для целей настоящего Кодекса компания,
организация или другое корпоративное образование, созданные в соответствии
с законодательством иностранного государства, рассматриваются в качестве
самостоятельных юридических лиц независимо от того, обладают ли они
статусом юридического лица иностранного государства, где они созданы;
16) метод начислений - метод налогового учета, согласно которому
независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента
выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их
реализации и оприходования имущества;
17) налоги - законодательно установленные государством в одностороннем
порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных
размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер;
18) налоговая задолженность - сумма недоимки, а также неуплаченные
суммы пени и штрафов;
19) налогоплательщик - лицо, являющееся плательщиком налогов и других
обязательных платежей в бюджет;
20) налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус,
адвокат, юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий
деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал,
представительство, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена
обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у
источника выплаты;
21) налоговый режим - совокупность норм налогового законодательства,
применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств
по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных
настоящим Кодексом;
22) недоимка - начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и
других обязательных платежей в бюджет;
22-1) недропользователи - физические и юридические лица, осуществляющие
операции по недропользованию, включая нефтяные операции, на территории
Республики Казахстан в соответствии с законодательными актами Республик и
Казахстан;
22-2) основные средства - материальные активы сроком службы более
одного года, предназначенные для использования в производстве, поставки
товаров (работ, услуг), сдачи в аренду и (или) административных целей, а
также инвестиционная недвижимость,
определенные законодательством Респ ублики Казахстан о бухгалтерском учете и
финансовой отчетности и международными стандартами финансовой отчетности;
23) (исключен)
24) премия по долговым ценным бумагам - разница между стоимостью
первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без
учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями
выпуска которых предусматривается выплата купона;
25) производные ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие права по
отношению к базовому активу данных производных ценных бумаг. К производным
ценным бумагам относятся: опционы, свопы, форварды, фьючерсы, депозитарные
расписки, варранты и другие ценные бумаги, признанные производными ценными
бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Базовыми
активами могут быть стандартизованные партии товаров, ценные бумаги, валюта
и финансовые инструменты;
25-1) работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с
работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору;
26) реализация - отгрузка товаров, выполнение работ и предоставление
услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача
заложенных товаров залогодержателю;
27) роялти - платеж за:
право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и
переработки техногенных образований;
использование или право использования авторских прав, программного
обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других
подобных видов прав; использование или право использования промышленного,
торгового или научно-исследовательского оборудования; использование ноу-
хау; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов,
звукозаписи или иных средств записи; Морские и воздушные суда, арендуемые
по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, относятся к промышленному
оборудованию;
27-1) рыночный курс обмена валют:
средневзвешенный биржевой курс тенге к иностранной валюте, сложившийся
на основной сессии Казахстанской фондовой биржи и определенный в
порядке, устанавливаемом Министерст вом финансов Республики Казахстан
совместно с Национальным Банком Республики Казахстан;
курс тенге к иностранным валютам, по которым на Казахстанской фондовой
бирже не проводятся торги, рассчитывается с использованием кросскурсов в
порядке, устанавливаемом Министерст вом финансов Республики Казахстан
совместно с Национальным Банком Республики Казахстан;
28) специальный налоговый режим - особый порядок расчетов с бюджетом,
устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и
предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты
отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а
также представления налоговой отчетности по ним;
28-1) спонсорская помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной
основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную
помощь:
физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для
участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития
творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности,
повышения уровня образования и спортивного мастерства;
некоммерческим организациям для реализации их уставных целей;
29) структурное подразделение юридического лица - филиал,
представительство;
30) товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности - система
кодов товарной классификации, основанная на гармонизированной системе
описания и кодирования товаров;
31) уполномоченный орган - государственный орган, осуществляющий
государственное регулирование в сфере обеспечения поступлений налогов и
других обязательных платежей в бюджет;
32) уполномоченные органы - государственные органы Республики
Казахстан, за исключением налоговых органов, уполномоченные Правительством
Республики Казахстан осуществлять исчисление и (или) сбор обязательных
платежей в бюджет;
32-1) услуги по обработке информации - услуги по осуществлению сбора и
обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в
распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;
33) электронный документ налогоплательщика - электронный документ,
переданный в установленном электронном формате, удостоверенный электронной
цифровой подписью налогоплательщика, после его приема и подтверждения
аутентичности;
34) электронная цифровая подпись налогоплательщика -
последовательность электронных цифровых символов, созданная средствами
электронной цифровой подписи и подтверждающая достоверность электронного
документа, его принадлежность налогоплательщику и неизменность содержания;
35) ценные бумаги - акции, долговые ценные бумаги, производные ценные
бумаги и иные объекты имущественного права, признанные ценными бумагами
в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. Другие специальные понятия и термины налогового законодательства
используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего
Кодекса.
3. Понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики
Казахстан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в
каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом. *
Сноска. Статья 10 с изменениями, внесенными Законами РК от 23 ноября
2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 4 июля 2003 года N
475(вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N
500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N
11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 22 ноября 2005 года
N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 года); от 7 июля 2006 года
N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.2 Закона N 177); от
11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.); от 12
января 2007 года N 220 (порядок введения в действие смотрите в статье 2);
от 15 мая 2007 года N 253; Законом РК от 26 июля 2007 года N 312 (вводится
в действие по истечении 10 календарных дней со дня его официального
опубликования).
Глава 2. Права и обязанности налогоплательщика
и налогового агента. Представительство
в налоговых отношениях
Статья 11. Права налогоплательщика
1. Налогоплательщик вправе:
1) получать от органов налоговой службы информацию о действующих
налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом
законодательстве;
2) представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично
либо через своего представителя или с участием налогового консультанта;
3) получать результаты налогового контроля;
4) представлять органам налоговой службы пояснения по исчислению и
уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет по результатам
налогового контроля;
5) получать выписку из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом
по исполнению налогового обязательства;
6) обжаловать в установленном настоящим Кодексом и другими
законодательными актами Республики Казахстан порядке уведомления по актам
налоговых проверок и действия (бездействие) должностных лиц органов
налоговой службы;
7) требовать соблюдения налоговой тайны;
8) не представлять информацию и документы, не относящиеся к
налогообложению.
1-1. Налогоплательщик вправе участвовать электронным способом в
порядке, установленном уполномоченным органом, в отношениях, регулируемых
налоговым законодательством.
2. Налогоплательщик имеет иные права, предусмотренные налоговым
законодательством Республики Казахстан.
Сноска. В статью 11 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003
г. N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 11 декабря 2006 г.
N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 12. Обязанности налогоплательщика
1. Налогоплательщик обязан:
1) своевременно и в полном объеме исполнять налоговое обязательство в
соответствии с настоящим Кодексом;
2) выполнять законные требования органов налоговой службы об устранении
выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать
законной деятельности при исполнении ими служебных обязанностей;
3) на основании предписания допускать должностных лиц органов налоговой
службы к обследованию имущества, являющегося объектом налогообложения и
объектом, связанным с налогообложением;
4) представлять налоговую отчетность и документы в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом, а также информацию и
документы, предусмотренные законода тельством Республики Казахстан,
регулирующим вопросы государственного контроля при применении трансфертных
цен;
5) проводить денежные расчеты с потребителями, осуществляемые при
торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, платежных
банковских карточек, чеков, с обязательным применением контрольно-кассовых
машин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека на руки потребителю
в соответствии с настоящим Кодексом;
6) подавать заявление в налоговый орган о проведении документальной
проверки в связи с прекращением предпринимательской деятельности
индивидуального предпринимателя, реорганизацией (за исключением случаев,
предусмотренных частью пятой пункта 7 статьи 69 настоящего Кодекса) и (или)
ликвидацией юридического лица.
2. Налогоплательщик выполняет иные обязанности, предусмотренные
настоящим Кодексом.
Сноска. В статью 12 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002
г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 ноября 2003 года N
500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N
11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Статья 13. Права и обязанности налогового агента
1. Налоговый агент имеет такие же права и несет такие же обязанности,
что и налогоплательщик, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Налоговый агент также обязан:
1) правильно и своевременно исчислять налоги, удерживаемые у
источника выплаты в соответствии с особенной частью настоящего Кодекса;
2) удерживать соответствующие налоги с налогоплательщика и
перечислять их в бюджет в порядке и в сроки, предусмотренные настоящим
Кодексом;
3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, а также
удержанных и перечисленных в бюджет сумм налогов, в том числе персонально
по каждому налогоплательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту регистрационного учета
налоговую отчетность в порядке, установленном особенной частью настоящего
Кодекса;
5) применять положения пункта 6-1 статьи 177 настоящего Кодекса.
3. Налоговый агент вправе участвовать электронным способом в порядке,
установленном уполномоченным органом, в отношениях, регулируемых налоговым
законодательством.
Сноска. В статью 13 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003
года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 11 декабря 2006
г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 14. Представительство в налоговых отношениях,
регулируемых настоящим Кодексом
1. Налогоплательщик вправе участвовать в отношениях, регулируемых
налоговым законодательством, через законного или уполномоченного
представителя.
2. Законным представителем налогоплательщика признается лицо,
уполномоченное представлять налогоплательщика на основании закона.
3. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается
физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком
представлять его интересы в отношениях с органами налоговой службы.
Уполномоченный представитель налогоплательщика действует на основе
доверенности (учредительных документов), выдаваемой налогоплательщиком, в
которой указывается конкретный перечень его полномочий.
4. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых
налоговым законодательством, не лишает его права иметь представителя, равно
как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное
участие в указанных отношениях.
5. Действия (бездействие) представителей налогоплательщика, совершенные
в связи с участием этого налогоплательщика в отношениях, регулируемых
налоговым законодательством, признаются действиями (бездействием)
налогоплательщика.
Глава 3. Органы налоговой службы.
Таможенные органы.
Взаимодействие органов налоговой службы
с другими государственными органами
Статья 15. Задачи и структура органов налоговой службы
1. На органы налоговой службы возлагается задача по обеспечению полноты
поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и
своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных
отчислений в Государственный фонд социального страхования, а также по
осуществлению налогового контроля за исполнением налогоплательщиком
налоговых обязательств.
2. Органы налоговой службы состоят из уполномоченного органа и
налоговых органов.
3. К налоговым органам относятся налоговые территориальные
подразделения уполномоченного органа по областям, городам Астане и Алматы,
по районам, городам и районам в городах, а также межрайонные
территориальные подразделения уполномоченного органа. В случае создания
специальных экономических зон могут быть образованы налоговые органы на
территории этих зон. P050990, P040572, P031284, P03 0114
4. Налоговые органы подчиняются непосредственно по вертикали
соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не относятся к
местным исполнительным органам.
5. Исключен - от 26 июля 2007 года N 312;
6. Исключен - от 26 июля 2007 года N 312.
Сноска. В статью 15 внесены изменения - Законом РК от 21 марта 2002 г. N
312 (вводится в действие с 1 января 2002 г.) ; от 23 ноября 2002 г. N
358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 ноября 2003 года N
500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); Законом РК от 26 июля 2007
года N 312 (вводится в действие по истечении 10 календарных дней со дня его
официального опубликования).
Статья 15-1. Функции уполномоченного органа
Уполномоченный орган:
1) осуществляет международное сотрудничество по вопросам
налогообложения;
2) разрабатывает и утверждает нормативные правовые акты,
предусмотренные настоящим Кодексом;
3) осуществляет руководство налоговыми органами;
4) определяет полномочия ведомства, входящего в его состав;
5) осуществляет налоговый контроль в порядке, установленном настоящим
Кодексом;
6) ведет в установленном порядке учет налогоплательщиков, объектов
налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, учет начисленных
и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет;
7) осуществляет налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком
налоговых обязательств, полнотой исчисления и своевременностью уплаты
социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а
также за своевременностью удержания и перечисления обязательных пенсионных
взносов в накопительные пенсионные фонды;
8) осуществляет контроль за соблюдением порядка учета, хранения,
оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного в
собственность государства, за полнотой и своевременностью его передачи
соответствующему уполномоченному органу в соответствии
с законодательством Республики Казахстан, а также за полнотой и
своевременностью поступления в бюджет денег в случае его реализации.
Сноска. Дополнен статьей 15-1 - Законом РК от 26 июля 2007 года N
312 (вводится в действие по истечении 10 календарных дней со дня его
официального опубликования).
Статья 16. Права органов налоговой службы
1. Органы налоговой службы вправе:
1) в пределах своей компетенции разрабатывать и утверждать
нормативные правовые акты, предусмотренные настоящим Кодексом;
2) в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать
комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых
обязательств;
3) осуществлять налоговый контроль в порядке, установленном настоящим
Кодексом;
4) производить у налогоплательщика проверки бухгалтерской
документации, смет, наличия денег, ценных бумаг, расчетов, деклараций и
иных документов, связанных с исполнением налоговых обязательств, с
соблюдением требований, установленных законодательными актами Республики
Казахстан;
5) требовать от налогоплательщика представления документов по
исчислению и уплате (удержанию и перечислению) налогов и других
обязательных платежей в бюджет по формам, установленным уполномоченны м
органом, пояснений по их заполнению, а также документов, подтверждающих
правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления)
налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных
взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений
в Государственный фонд социального страхования, а также консолидированную
финансовую отчетность налогоплательщика-резидента, включая финансовую
отчетность его дочерних компаний, расположенных за пределами Республики
Казахстан;
6) в ходе осуществления налоговой проверки в порядке,
определенном законодательными актами Республики Казахстан, производить у
налогоплательщика изъятие документов, свидетельствующих о совершении
налоговых правонарушений;
7) обследовать любые используемые для извлечения доходов объекты
налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, независимо от их
места нахождения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика
(кроме жилых помещений);
8) получать от налогоплательщика по
перечню, утверждаемому Правительств ом Республики Казахстан, информацию в
виде электронных документов в порядке, устанавливаемом уполномоченным
органом;
9) получать от банков или организаций, осуществляющих отдельные виды
банковских операций, сведения о наличии и номерах банковских счетов, об
остатках и движении денег на этих счетах с
соблюдением установленных законодат ельными актами Республики Казахстан
требований к разглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую и
иную охраняемую законом тайну в отношении:
проверяемого налогоплательщика - юридического лица и индивидуального
предпринимателя по вопросам, связанным с налогообложением;
бездействующего юридического лица в
порядке, установленном уполномоченн ым органом по согласованию
с уполномоченным органом по регулированию и надзору финансового рынка и
финансовых организаций;
лица, зарегистрированного в установленном законом порядке в качестве
кандидата в Президенты Республики Казахстан, депутаты Парламента Республики
Казахстан и маслихата, а также в члены органов местного самоуправления, и
его (ее) супруги (супруга);
10) косвенным методом определять налоговое обязательство
налогоплательщика в случаях, предусмотренных особенной частью настоящего
Кодекса;
10-1) привлекать к налоговым проверкам специалистов других
государственных органов;
11) предъявлять в суды иски в соответствии
с законодательством Республики Казахстан;
12) предъявлять в суды иски о ликвидации юридического лица по
основаниям, предусмотренным подпунктами 1), 2) и 4) пункта 2 статьи
49 Гражданского кодекса Республики Казахстан.
1-1. Органы налоговой службы вправе осуществлять реализацию задач,
возложенных законодательными актами Республики Казахстан, электронным
способом в порядке, установленном уполномоченным органом.
2. Органы налоговой службы имеют также иные права, предусмотренные
законами Республики Казахстан.
Сноска. Cтатья 16 с изменениями, внесенными Законами РК от 23 ноября
2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 10 июля 2003 года N
483 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N
500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N
11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 20 декабря 2004 г. N 13;
от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.); от 28
февраля 2007 г. N 235 (порядок введения в действие см. ст. 2); от 26 июля
2007 года N 312 (вводится в действие по истечении 10 календарных дней со
дня его официального опубликования).
Статья 17. Обязанности органов налоговой службы
1. Органы налоговой службы обязаны:
1) соблюдать права налогоплательщика;
2) защищать интересы государства;
3) осуществлять налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком
налоговых обязательств, полнотой исчисления и своевременностью уплаты
социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а
также за своевременностью удержания и перечисления обязательных пенсионных
взносов в накопительные пенсионные фонды;
4) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков, объектов
налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, учет начисленных
и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет;
5) разъяснять порядок заполнения форм установленной налоговой
отчетности;
6) проводить налоговую проверку строго по предписаниям;
7) соблюдать налоговую тайну в соответствии с положениями настоящего
Кодекса;
8) вручать уведомление налогоплательщику по исполнению налогового
обязательства в сроки и в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
9) по заявлению налогоплательщика не позднее трехдневного срока
представлять выписку из его лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом
по исполнению налоговых обязательств;
10) обеспечивать в течение пяти лет сохранность выдаваемых
налогоплательщику копий квитанций, подтверждающих факт исполнения
налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в
бюджет;
11) осуществлять контроль за соблюдением порядка учета, хранения,
оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного в
собственность государства, за полнотой и своевременностью его передачи
соответствующему уполномоченному органу в соответствии
с законодательством Республики Казахстан, а также за полнотой и
своевременностью поступления в бюджет денег в случае его реализации;
12) применять способы обеспечения исполнения налоговых обязательств и
взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика в принудительном
порядке в соответствии с настоящим Кодексом;
13) налагать на налогоплательщика административные штрафы в
соответствии с Кодексом Республики Казахстан об административных
правонарушениях.
2. При выявлении в ходе налоговой проверки фактов умышленного уклонения
от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также фактов
преднамеренного, ложного банкротства, указывающих на признаки преступления,
налоговые органы направляют соответствующим правоохранительным органам
материалы, отнесенные к их подследственности, для принятия процессуального
решения в соответствии с законодательными актами Республик и Казахстан.
3. Органы налоговой службы выполняют также иные обязанности,
предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.
Сноска. В статью 17 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003
года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 22 июня 2006
года N 147.
Статья 18. Конфликт интересов
Должностным лицам органов налоговой службы запрещается осуществление
служебных обязанностей в отношении налогоплательщика, который является
такому должностному лицу близким родственником (родители, супруги, братья,
сестры, дети) или свойственником (братья, сестры, родители и дети супругов)
и (или) имеется прямая или косвенная финансовая заинтересованность.
Статья 19. Полномочия таможенных органов
по взиманию налогов
Таможенные органы в соответствии с настоящим Кодексом и
таможенным законодательством Респуб лики Казахстан осуществляют взимание
налогов и других обязательных платежей в бюджет при перемещении товаров
через таможенную границу Республики Казахстан.
Статья 20. Полномочия уполномоченных органов
Полномочия уполномоченных органов по взиманию обязательных платежей в
бюджет определяются особенной частью настоящего Кодекса.
Статья 21. Полномочия местных исполнительных органов
1. Акимы поселков, аулов (сел), аульных (сельских) округов (далее -
акимы) организуют сбор налогов на имущество, транспортные средства,
земельного налога, уплачиваемых налогоплательщиком - физическим лицом.
2. Сбор налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи,
осуществляется на основе квитанции, являющейся документом строгой
отчетности. Форма квитанции устанавливается уполномоч енным органом.
3. При организации сбора налогов, указанных в пункте 1 настоящей
статьи, акимы обеспечивают:
1) вручение налогоплательщику уведомлений о сумме налогов и других
обязательных платежей в бюджет, исчисленных налоговым органом, в срок не
позднее трех рабочих дней со дня исчисления;
2) выдачу налогоплательщику - физическому лицу квитанции,
подтверждающей факт уплаты сумм налогов;
3) сдачу сумм налогов в банк или организацию, осуществляющую
отдельные виды банковских операций, ежедневно не позднее следующего
банковского дня, когда был осуществлен прием денег, для последующего
зачисления их в бюджет. В случае, если ежедневные поступления денег
составляют сумму менее десятикратного месячного расчетного показателя,
установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий
финансовый год, а также при отсутствии банка или организации,
осуществляющей отдельные виды банковских операций, в населенном пункте
сдача денег осуществляется один раз в три банковских дня;
4) правильность заполнения и сохранность квитанций;
5) предоставление в налоговый орган отчетов об использовании
квитанций, а также о сдаче сумм налогов в банк или организацию,
осуществляющую отдельные виды банковских операций, в порядке и сроки,
которые установлены уполномоченным органом.
4. Местные исполнительные органы областей (города республиканского
значения, столицы) или районов (городов областного значения) организуют
работу по выдаче разовых талонов и обеспечивают полноту сбора сумм от
реализации разовых талонов в порядке, установленном местными
исполнительными органами областей (города республиканского значения,
столицы) по согласованию с уполномоченным органом.
Сноска. Статья 21 в редакции - Законом РК от 20 декабря 2004 г. N 13.
Внесены изменения - от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1
января 2007 г.).
Статья 22. Взаимодействие органов налоговой службы
с другими государственными органами
1. Органы налоговой службы взаимодействуют с центральными и местными
государственными органами, принимают совместные меры контроля, обеспечивают
взаимный обмен информацией.
2. Государственные органы обязаны оказывать содействие органам
налоговой службы в выполнении задач по осуществлению контроля за
исполнением налогового законодательства.
3. Органы налоговой службы и таможенные органы исполняют возложенные на
них задачи по осуществлению налогового контроля во взаимодействии между
собой.
4. Органы налоговой службы и местные исполнительные органы
взаимодействуют между собой по осуществлению сбора налогов.
Статья 23. Правовая и социальная защита должностных
лиц органов налоговой службы
1. Должностные лица органов налоговой службы при исполнении служебных
обязанностей охраняются законом.
2. При нанесении и причинении должностному лицу органов налоговой
службы средней тяжести вреда здоровью в связи с осуществлением служебной
деятельности ему выплачивается единовременная компенсация в размере пяти
месячных заработных плат из средств республиканского бюджета с последующим
взысканием этой суммы с виновных лиц в соответствии с законодательством
Республики Казахстан.
3. При нанесении и причинении должностному лицу органов налоговой
службы тяжкого вреда здоровью в связи с осуществлением служебной
деятельности, исключающего дальнейшую возможность заниматься
профессиональной деятельностью, ему выплачивается единовременная
компенсация в размере пятилетнего денежного содержания из средств
республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных
лиц, а также разница между размерами его должностного оклада и пенсии
(пожизненно).
4. В случае смерти должностного лица органов налоговой службы при
исполнении им служебных обязанностей семье погибшего (умершего) или его
иждивенцам (наследникам):
1) выплачивается единовременное пособие в размере десятилетнего
денежного содержания погибшего (умершего) по последней занимаемой должности
из средств республиканского бюджета;
2) назначается государственное социальное пособие по случаю потери
кормильца в размерах и порядке, установленных законодательством Рес публики
Казахстан.
5. Ущерб, причиненный здоровью и имуществу должностного лица органов
налоговой службы, а также ущерб, причиненный здоровью и имуществу членов
семьи и близких родственников должностного лица органов налоговой службы в
связи с выполнением им служебных обязанностей, возмещается в полном объеме
из средств республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с
виновных лиц.
Раздел 2. Налоговое обязательство
Глава 4. Общие положения
Статья 24. Налоговое обязательство
1. Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика
перед государством, возникающее в соответствии с налоговым
законодательством, в силу которого налогоплательщик обязан встать на
регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения
и объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие
обязательные платежи в бюджет, составлять налоговую отчетность,
представлять ее в установленные сроки и уплачивать налоги и другие
обязательные платежи в бюджет.
2. Государство в лице органа налоговой службы имеет право требовать от
налогоплательщика исполнения его налоговых обязательств в полном объеме, а
в случае их неисполнения или ненадлежащего исполнения применять способы по
их обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, предусмотренном
настоящим Кодексом.
Статья 25. Объекты налогообложения и объекты,
связанные с налогообложением
Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением,
являются имущество и действия, с наличием которых у налогоплательщика
возникает налоговое обязательство.
Объект налогообложения и объект, связанный с налогообложением, по
каждому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет определяется в
соответствии с особенной частью настоящего Кодекса.
Статья 26. Налоговая база
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные
характеристики объекта налогообложения и объекта, связанного с
налогообложением, на основании которых определяются суммы налогов и других
обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
Статья 27. Налоговая ставка
1. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на
единицу измерения налоговой базы.
2. Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме
на единицу измерения налоговой базы.
Статья 28. Налоговый период
Под налоговым периодом понимается период времени, установленный
применительно к отдельным налогам и другим обязательным платежам согласно
особенной части настоящего Кодекса, по окончании которого определяется
налоговая база и исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей,
подлежащих уплате в бюджет.
Глава 5. Исполнение налогового обязательства
Статья 29. Исполнение налогового обязательства
1. Исполнение налогового обязательства осуществляется
налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено настоящим
Кодексом.
2. Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает
следующие действия:
1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;
2) ведет учет объектов налогообложения и объектов, связанных с
налогообложением;
3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и объектов,
связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговой ставки, суммы
налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет;
4) составляет налоговую отчетность и представляет ее органам
налоговой службы в установленном порядке и сроки;
5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других
обязательных платежей в бюджет в порядке и в сроки, установленные налоговым
законодательством, а также пени и штрафы в случае неисполнения налогового
обязательства.
Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в
порядке и в сроки, установленные настоящим Кодексом.
3. Налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство
досрочно.
4. Налоговое обязательство
налогоплательщика, исполняемое в бе зналичной форме, считается исполненным
со дня получения акцепта платежного поручения на сумму налогов и других
обязательных платежей от банка или организации, осуществляющей отдельные
виды банковских операций, или со дня осуществления платежа
налогоплательщиком через банкоматы или иные электронные устройства, а в
наличной форме - с момента внесения налогоплательщиком указанных сумм в
банк или уполномоченный орган.
5. Налоговое обязательство налогоплательщика по уплате налога,
исполняемое налоговым агентом, считается исполненным со дня его удержания.
6. Налоговое обязательство по уплате налогов также может быть
исполнено путем проведения зачетов в порядке, установленном статьями 39 и
252 настоящего Кодекса.
7. Налоговое обязательство по уплате налогов и других обязательных
платежей в бюджет исполняется в тенге, за исключением случаев,
предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, регулирующими
деятельность акционерных обществ, а также случаев, когда законодательными
актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование
предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.
Сноска. В статью 29 внесены изменения - Законами РК от 29 ноября 2003
года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004
г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 11 декабря 2006 г.
N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 30. Особенности исчисления налогов и других
обязательных платежей в бюджет при исполнении
налогового обязательства
1. Исчисление суммы налогов, удерживаемых у источника выплаты,
осуществляется налоговым агентом.
2. В случаях, предусмотренных особенной частью настоящего Кодекса,
обязанность по исчислению суммы отдельных видов налогов и других
обязательных платежей в бюджет может быть возложена на налоговый орган и на
уполномоченные органы.
Статья 31. Уведомление органов налоговой службы
по исполнению налогового обязательства
1. Уведомлением признается направленное органом налоговой службы
сообщение налогоплательщику на бумажном носителе или с его письменного
согласия электронным способом о необходимости исполнения последним
налогового обязательства.
2. Виды уведомлений ограничиваются нижеперечисленными видами и
направляются налогоплательщику в следующие сроки:
1) о сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет,
исчисленных налоговым органом в соответствии с пунктом 2 статьи 30
настоящего Кодекса, - не позднее трех рабочих дней со дня исчисления;
2) о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в
бюджет и пени по результатам налоговой проверки - не позднее пяти рабочих
дней со дня вручения акта налоговой проверки;
3) (исключен - N 358 от 23.11.2002 г.)
4) о принимаемых мерах по обеспечению исполнения не выполненного в
срок налогового обязательства, за исключением случая, установленного
подпунктом 1) статьи 45 настоящего Кодекса, - после истечения сроков,
указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 47 настоящего Кодекса;
5) о принимаемых мерах принудительного взыскания налоговой
задолженности - не позднее пяти рабочих дней до начала применения мер
принудительного взыскания;
6) об обращении взыскания на деньги на банковских счетах дебиторов -
не позднее десяти рабочих ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ОГЛАВЛЕНИЕ
Вниманию пользователей!
Изменения, внесенные в Налоговый кодекс Законом РК от 29 ноября 2003 г.
N 500, вводятся в действие в разные сроки (см. статью 2).
Изменения, внесенные в Налоговый кодекс Законом РК от 13 декабря 2004
г. N 11, вводятся в действие в разные сроки (см. статью 2).
При необходимости обращайтесь к предыдущим редакциям Кодекса в 5 версии
БД "Закон".
Сноска. См. Закон Республики Казахстан от 12 июня 2001 г. N 210 "О
введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других
обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).
По всему тексту Кодекса:
слова "местонахождению", "местонахождения", "местонахождение",
"местонахождением" заменены словами "месту нахождения", "места нахождения",
"место нахождения", "местом нахождения";
слова "местожительства", "местожительство" заменены словами "места
жительства", "место жительства" - Законом Республики Казахстан от 4 июля
2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года);
слова "марок акцизного сбора", "маркам акцизного сбора", "марки
акцизного сбора", "марками акцизного сбора" заменить соответственно словами
"акцизных марок", "акцизным маркам", "акцизные марки", "акцизными марками"
- Законом РК от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января
2004 года).
По всему тексту слова "участниками, учредителями", "участников,
учредителей" заменены соответственно словами "учредителями, участниками",
"учредителей, участников" - Законом РК от 13 декабря 2004 г. N 11 (порядок
введения в действие см. статью 2).
По всему тексту слова "загрязнение окружающей среды", "загрязнения
окружающей среды" заменены соответственно словами "эмиссии в окружающую
среду", "эмиссий в окружающую среду" - Законом РК от 9 января 2007 г.
N 213 (порядок введения в действие смотрите в ст. 2).
По всему тексту:
слова "репатрианты (оралманы)" заменены словом "оралманы" - Законом
РК от 6 июля 2007 года N 276 ;
слова "уполномоченный государственный орган", "уполномоченным
государственным органом", "уполномоченного государственного органа",
"Уполномоченный государственный орган" заменены соответственно словами
"уполномоченный орган", "уполномоченным органом", "уполномоченного органа",
"Уполномоченный орган"№- Законом РК от 26 июля 2007 года N 312 (вводится в
действие по истечении 10 календарных дней со дня его официального
опубликования).
1. Общая часть
Раздел 1. Общие положения
Глава 1. Основные положения
Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом
Настоящий Кодекс регулирует властные отношения по установлению,
введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных
платежей в бюджет, а также отношения между государством и
налогоплательщиком, связанные с исполнением налоговых обязательств.
Статья 2. Налоговое законодательство Республики
Казахстан
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из
настоящего Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых
предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и
других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных настоящим
Кодексом.
3. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются,
вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных
настоящим Кодексом.
4. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими
законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения
действуют нормы настоящего Кодекса. Запрещается включение в неналоговое
законодательство норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев,
предусмотренных настоящим Кодексом.
5. Если международным договором, ратифицированным Республикой
Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем
Кодексе, применяются правила указанного договора.
Статья 3. Действие налогового законодательства
1. Налоговое законодательство действует на всей территории Республики
Казахстан и распространяется на физические лица, юридические лица и их
структурные подразделения.
2. Законодательные акты Республики Казахстан, вносящие изменения и
дополнения в настоящий Кодекс по установлению новых налогов и других
обязательных платежей в бюджет, изменению ставок и налоговой базы
действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет могут быть
приняты не позднее 1 ноября текущего года и введены в действие не ранее 1
января года, следующего за годом их принятия.
Сноска. Статья 3 с изменениями внесенными - Законом Республики
Казахстан от 31 января 2006 года N 125 (о введении в действие см. статью 2)
Статья 4. Принципы налогообложения в Республике
Казахстан
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на
принципах обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в
бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой
системы и гласности налогового законодательства.
2. Положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут
противоречить принципам налогообложения, установленным настоящим Кодексом.
Статья 5. Принцип обязательности налогообложения
Налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязательства в
соответствии с налоговым законодательством в полном объеме и в
установленные сроки.
Статья 6. Принцип определенности налогообложения
Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан
должны быть определенными. Определенность налогообложения означает
возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и
порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств
налогоплательщика.
Статья 7. Принцип справедливости налогообложения
1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и
обязательным.
2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального
характера.
Статья 8. Принцип единства налоговой системы
Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей
территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков.
Статья 9. Принцип гласности налогового законодательства
Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения,
подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях.
Статья 10. Основные понятия, применяемые в настоящем
Кодексе
Примечание РЦПИ:
В статью 10 предусмотрены изменения Законом РК от 05.07.2008 N 66-
IV (вводится в действие с 01.01.2009).
1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей
налогообложения:
1) благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на
безвозмездной основе физическим лицам с целью оказания им социальной
поддержки, некоммерческим организациям, а также организациям,
осуществляющим деятельность в социальной сфере, с целью поддержания их
уставной деятельности;
2) вознаграждение - выплаты за кредиты; за имущество, предоставленное
(полученное) по финансовому лизингу в виде вознаграждения в соответствии с
законодательным актом Республики Казахстан, регулирующим вопросы
финансового лизинга; по вкладам (депозитам); по договорам накопительного
страхования; по долговым ценным бумагам - дисконт либо купон (с учетом
дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости
приобретения) выплаты по векселю;
3) выигрыши - любые виды доходов в натуральном и денежном выражении,
получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах),
фестивалях, по лотереям, по розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и
долговым ценным бумагам, а также доходы в виде имущественной выгоды,
полученной в азартной игре и (или) пари;
4) грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе
государствами, правительствами государств; международными и
государственными организациями, зарубежными неправительственными
общественными организациями и фондами, чья деятельность носит
благотворительный и международный характер и не
противоречит Конституции Республики Казахстан, включенными в
перечень, устанавливаемый Правитель ством Республики Казахстан по заключению
государственных органов, Республике Казахстан, Правительству Республики
Казахстан, юридическим лицам, а также физическим лицам; иностранцами и
лицами без гражданства Республике Казахстан и Правительству Республики
Казахстан для достижения определенных целей (задач);
5) гуманитарная помощь - имущество, предоставляемое безвозме здно
Республике Казахстан в виде продовольствия, товаров народного потребления,
техники, снаряжения, оборудования, медицинских средств и медикаментов, иных
предметов, направленных из зарубежных стран и международных организаций для
улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и
ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического, природного и
техногенного характера, распределяемое Правитель ством Республики Казахстан
через уполномоченные организации;
6) дивиденды - доход, подлежащий выплате по акциям; доход, подлежащий
выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по
паям при их выкупе управляющей компанией фонда; часть чистого дохода,
распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками;
доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также
при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за
исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада
в уставный капитал;
7) дисконт по долговым ценным бумагам - разница между номинальной
стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или
стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг;
8) долговые ценные бумаги - финансовые инструменты, удостоверяющие
отношения займа. К долговым ценным бумагам относятся государственные ценные
бумаги, облигации и другие ценные бумаги, признанные долговыми ценными
бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
9) доля участия - долевое участие имуществом физических и юридических
лиц в совместно создаваемых организациях, консорциумах, за исключением
акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов;
10) другие обязательные платежи - обязательные отчисления денег (сборы,
пошлины, платы и платежи) в бюджет, производимые в определенных размерах;
11) индивидуальный предприниматель - физическое лицо-резидент или
нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица;
11-1) инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги, работы
исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического
характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка
рекомендаций в области организации производства и управления, реализации
продукции;
12) (исключен)
13) (подпункт исключен - Законом РК от 22 ноября 2005 года
N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 года);
14) купон по долговым ценным бумагам (далее - купон) - сумма,
выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости
долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска;
15) лицо - физическое лицо и юридическое лицо; физическое лицо -
гражданин Республики Казахстан, гражданин иностранного государства, лицо
без гражданства; юридическое лицо - организация, созданная в соответствии с
законодательством Республики Казахстан или иностранного государства
(иностранное юридическое лицо). Для целей настоящего Кодекса компания,
организация или другое корпоративное образование, созданные в соответствии
с законодательством иностранного государства, рассматриваются в качестве
самостоятельных юридических лиц независимо от того, обладают ли они
статусом юридического лица иностранного государства, где они созданы;
16) метод начислений - метод налогового учета, согласно которому
независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента
выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их
реализации и оприходования имущества;
17) налоги - законодательно установленные государством в одностороннем
порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных
размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер;
18) налоговая задолженность - сумма недоимки, а также неуплаченные
суммы пени и штрафов;
19) налогоплательщик - лицо, являющееся плательщиком налогов и других
обязательных платежей в бюджет;
20) налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус,
адвокат, юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий
деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал,
представительство, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена
обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у
источника выплаты;
21) налоговый режим - совокупность норм налогового законодательства,
применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств
по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных
настоящим Кодексом;
22) недоимка - начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и
других обязательных платежей в бюджет;
22-1) недропользователи - физические и юридические лица, осуществляющие
операции по недропользованию, включая нефтяные операции, на территории
Республики Казахстан в соответствии с законодательными актами Республик и
Казахстан;
22-2) основные средства - материальные активы сроком службы более
одного года, предназначенные для использования в производстве, поставки
товаров (работ, услуг), сдачи в аренду и (или) административных целей, а
также инвестиционная недвижимость,
определенные законодательством Респ ублики Казахстан о бухгалтерском учете и
финансовой отчетности и международными стандартами финансовой отчетности;
23) (исключен)
24) премия по долговым ценным бумагам - разница между стоимостью
первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без
учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями
выпуска которых предусматривается выплата купона;
25) производные ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие права по
отношению к базовому активу данных производных ценных бумаг. К производным
ценным бумагам относятся: опционы, свопы, форварды, фьючерсы, депозитарные
расписки, варранты и другие ценные бумаги, признанные производными ценными
бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Базовыми
активами могут быть стандартизованные партии товаров, ценные бумаги, валюта
и финансовые инструменты;
25-1) работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с
работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору;
26) реализация - отгрузка товаров, выполнение работ и предоставление
услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача
заложенных товаров залогодержателю;
27) роялти - платеж за:
право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и
переработки техногенных образований;
использование или право использования авторских прав, программного
обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других
подобных видов прав; использование или право использования промышленного,
торгового или научно-исследовательского оборудования; использование ноу-
хау; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов,
звукозаписи или иных средств записи; Морские и воздушные суда, арендуемые
по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, относятся к промышленному
оборудованию;
27-1) рыночный курс обмена валют:
средневзвешенный биржевой курс тенге к иностранной валюте, сложившийся
на основной сессии Казахстанской фондовой биржи и определенный в
порядке, устанавливаемом Министерст вом финансов Республики Казахстан
совместно с Национальным Банком Республики Казахстан;
курс тенге к иностранным валютам, по которым на Казахстанской фондовой
бирже не проводятся торги, рассчитывается с использованием кросскурсов в
порядке, устанавливаемом Министерст вом финансов Республики Казахстан
совместно с Национальным Банком Республики Казахстан;
28) специальный налоговый режим - особый порядок расчетов с бюджетом,
устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и
предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты
отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а
также представления налоговой отчетности по ним;
28-1) спонсорская помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной
основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную
помощь:
физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для
участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития
творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности,
повышения уровня образования и спортивного мастерства;
некоммерческим организациям для реализации их уставных целей;
29) структурное подразделение юридического лица - филиал,
представительство;
30) товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности - система
кодов товарной классификации, основанная на гармонизированной системе
описания и кодирования товаров;
31) уполномоченный орган - государственный орган, осуществляющий
государственное регулирование в сфере обеспечения поступлений налогов и
других обязательных платежей в бюджет;
32) уполномоченные органы - государственные органы Республики
Казахстан, за исключением налоговых органов, уполномоченные Правительством
Республики Казахстан осуществлять исчисление и (или) сбор обязательных
платежей в бюджет;
32-1) услуги по обработке информации - услуги по осуществлению сбора и
обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в
распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;
33) электронный документ налогоплательщика - электронный документ,
переданный в установленном электронном формате, удостоверенный электронной
цифровой подписью налогоплательщика, после его приема и подтверждения
аутентичности;
34) электронная цифровая подпись налогоплательщика -
последовательность электронных цифровых символов, созданная средствами
электронной цифровой подписи и подтверждающая достоверность электронного
документа, его принадлежность налогоплательщику и неизменность содержания;
35) ценные бумаги - акции, долговые ценные бумаги, производные ценные
бумаги и иные объекты имущественного права, признанные ценными бумагами
в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. Другие специальные понятия и термины налогового законодательства
используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего
Кодекса.
3. Понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики
Казахстан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в
каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом. *
Сноска. Статья 10 с изменениями, внесенными Законами РК от 23 ноября
2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 4 июля 2003 года N
475(вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N
500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N
11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 22 ноября 2005 года
N 89 (вводится в действие с 1 января 2006 года); от 7 июля 2006 года
N 177 (вводится в действие с 1 января 2007 года см. ст.2 Закона N 177); от
11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.); от 12
января 2007 года N 220 (порядок введения в действие смотрите в статье 2);
от 15 мая 2007 года N 253; Законом РК от 26 июля 2007 года N 312 (вводится
в действие по истечении 10 календарных дней со дня его официального
опубликования).
Глава 2. Права и обязанности налогоплательщика
и налогового агента. Представительство
в налоговых отношениях
Статья 11. Права налогоплательщика
1. Налогоплательщик вправе:
1) получать от органов налоговой службы информацию о действующих
налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом
законодательстве;
2) представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично
либо через своего представителя или с участием налогового консультанта;
3) получать результаты налогового контроля;
4) представлять органам налоговой службы пояснения по исчислению и
уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет по результатам
налогового контроля;
5) получать выписку из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом
по исполнению налогового обязательства;
6) обжаловать в установленном настоящим Кодексом и другими
законодательными актами Республики Казахстан порядке уведомления по актам
налоговых проверок и действия (бездействие) должностных лиц органов
налоговой службы;
7) требовать соблюдения налоговой тайны;
8) не представлять информацию и документы, не относящиеся к
налогообложению.
1-1. Налогоплательщик вправе участвовать электронным способом в
порядке, установленном уполномоченным органом, в отношениях, регулируемых
налоговым законодательством.
2. Налогоплательщик имеет иные права, предусмотренные налоговым
законодательством Республики Казахстан.
Сноска. В статью 11 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003
г. N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 11 декабря 2006 г.
N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 12. Обязанности налогоплательщика
1. Налогоплательщик обязан:
1) своевременно и в полном объеме исполнять налоговое обязательство в
соответствии с настоящим Кодексом;
2) выполнять законные требования органов налоговой службы об устранении
выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать
законной деятельности при исполнении ими служебных обязанностей;
3) на основании предписания допускать должностных лиц органов налоговой
службы к обследованию имущества, являющегося объектом налогообложения и
объектом, связанным с налогообложением;
4) представлять налоговую отчетность и документы в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом, а также информацию и
документы, предусмотренные законода тельством Республики Казахстан,
регулирующим вопросы государственного контроля при применении трансфертных
цен;
5) проводить денежные расчеты с потребителями, осуществляемые при
торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, платежных
банковских карточек, чеков, с обязательным применением контрольно-кассовых
машин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека на руки потребителю
в соответствии с настоящим Кодексом;
6) подавать заявление в налоговый орган о проведении документальной
проверки в связи с прекращением предпринимательской деятельности
индивидуального предпринимателя, реорганизацией (за исключением случаев,
предусмотренных частью пятой пункта 7 статьи 69 настоящего Кодекса) и (или)
ликвидацией юридического лица.
2. Налогоплательщик выполняет иные обязанности, предусмотренные
настоящим Кодексом.
Сноска. В статью 12 внесены изменения - Законами РК от 23 ноября 2002
г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 ноября 2003 года N
500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N
11 (порядок введения в действие см. статью 2).
Статья 13. Права и обязанности налогового агента
1. Налоговый агент имеет такие же права и несет такие же обязанности,
что и налогоплательщик, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Налоговый агент также обязан:
1) правильно и своевременно исчислять налоги, удерживаемые у
источника выплаты в соответствии с особенной частью настоящего Кодекса;
2) удерживать соответствующие налоги с налогоплательщика и
перечислять их в бюджет в порядке и в сроки, предусмотренные настоящим
Кодексом;
3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, а также
удержанных и перечисленных в бюджет сумм налогов, в том числе персонально
по каждому налогоплательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту регистрационного учета
налоговую отчетность в порядке, установленном особенной частью настоящего
Кодекса;
5) применять положения пункта 6-1 статьи 177 настоящего Кодекса.
3. Налоговый агент вправе участвовать электронным способом в порядке,
установленном уполномоченным органом, в отношениях, регулируемых налоговым
законодательством.
Сноска. В статью 13 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003
года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 11 декабря 2006
г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 14. Представительство в налоговых отношениях,
регулируемых настоящим Кодексом
1. Налогоплательщик вправе участвовать в отношениях, регулируемых
налоговым законодательством, через законного или уполномоченного
представителя.
2. Законным представителем налогоплательщика признается лицо,
уполномоченное представлять налогоплательщика на основании закона.
3. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается
физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком
представлять его интересы в отношениях с органами налоговой службы.
Уполномоченный представитель налогоплательщика действует на основе
доверенности (учредительных документов), выдаваемой налогоплательщиком, в
которой указывается конкретный перечень его полномочий.
4. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых
налоговым законодательством, не лишает его права иметь представителя, равно
как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное
участие в указанных отношениях.
5. Действия (бездействие) представителей налогоплательщика, совершенные
в связи с участием этого налогоплательщика в отношениях, регулируемых
налоговым законодательством, признаются действиями (бездействием)
налогоплательщика.
Глава 3. Органы налоговой службы.
Таможенные органы.
Взаимодействие органов налоговой службы
с другими государственными органами
Статья 15. Задачи и структура органов налоговой службы
1. На органы налоговой службы возлагается задача по обеспечению полноты
поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и
своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных
отчислений в Государственный фонд социального страхования, а также по
осуществлению налогового контроля за исполнением налогоплательщиком
налоговых обязательств.
2. Органы налоговой службы состоят из уполномоченного органа и
налоговых органов.
3. К налоговым органам относятся налоговые территориальные
подразделения уполномоченного органа по областям, городам Астане и Алматы,
по районам, городам и районам в городах, а также межрайонные
территориальные подразделения уполномоченного органа. В случае создания
специальных экономических зон могут быть образованы налоговые органы на
территории этих зон. P050990, P040572, P031284, P03 0114
4. Налоговые органы подчиняются непосредственно по вертикали
соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не относятся к
местным исполнительным органам.
5. Исключен - от 26 июля 2007 года N 312;
6. Исключен - от 26 июля 2007 года N 312.
Сноска. В статью 15 внесены изменения - Законом РК от 21 марта 2002 г. N
312 (вводится в действие с 1 января 2002 г.) ; от 23 ноября 2002 г. N
358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 29 ноября 2003 года N
500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); Законом РК от 26 июля 2007
года N 312 (вводится в действие по истечении 10 календарных дней со дня его
официального опубликования).
Статья 15-1. Функции уполномоченного органа
Уполномоченный орган:
1) осуществляет международное сотрудничество по вопросам
налогообложения;
2) разрабатывает и утверждает нормативные правовые акты,
предусмотренные настоящим Кодексом;
3) осуществляет руководство налоговыми органами;
4) определяет полномочия ведомства, входящего в его состав;
5) осуществляет налоговый контроль в порядке, установленном настоящим
Кодексом;
6) ведет в установленном порядке учет налогоплательщиков, объектов
налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, учет начисленных
и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет;
7) осуществляет налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком
налоговых обязательств, полнотой исчисления и своевременностью уплаты
социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а
также за своевременностью удержания и перечисления обязательных пенсионных
взносов в накопительные пенсионные фонды;
8) осуществляет контроль за соблюдением порядка учета, хранения,
оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного в
собственность государства, за полнотой и своевременностью его передачи
соответствующему уполномоченному органу в соответствии
с законодательством Республики Казахстан, а также за полнотой и
своевременностью поступления в бюджет денег в случае его реализации.
Сноска. Дополнен статьей 15-1 - Законом РК от 26 июля 2007 года N
312 (вводится в действие по истечении 10 календарных дней со дня его
официального опубликования).
Статья 16. Права органов налоговой службы
1. Органы налоговой службы вправе:
1) в пределах своей компетенции разрабатывать и утверждать
нормативные правовые акты, предусмотренные настоящим Кодексом;
2) в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать
комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых
обязательств;
3) осуществлять налоговый контроль в порядке, установленном настоящим
Кодексом;
4) производить у налогоплательщика проверки бухгалтерской
документации, смет, наличия денег, ценных бумаг, расчетов, деклараций и
иных документов, связанных с исполнением налоговых обязательств, с
соблюдением требований, установленных законодательными актами Республики
Казахстан;
5) требовать от налогоплательщика представления документов по
исчислению и уплате (удержанию и перечислению) налогов и других
обязательных платежей в бюджет по формам, установленным уполномоченны м
органом, пояснений по их заполнению, а также документов, подтверждающих
правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления)
налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных
взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений
в Государственный фонд социального страхования, а также консолидированную
финансовую отчетность налогоплательщика-резидента, включая финансовую
отчетность его дочерних компаний, расположенных за пределами Республики
Казахстан;
6) в ходе осуществления налоговой проверки в порядке,
определенном законодательными актами Республики Казахстан, производить у
налогоплательщика изъятие документов, свидетельствующих о совершении
налоговых правонарушений;
7) обследовать любые используемые для извлечения доходов объекты
налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, независимо от их
места нахождения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика
(кроме жилых помещений);
8) получать от налогоплательщика по
перечню, утверждаемому Правительств ом Республики Казахстан, информацию в
виде электронных документов в порядке, устанавливаемом уполномоченным
органом;
9) получать от банков или организаций, осуществляющих отдельные виды
банковских операций, сведения о наличии и номерах банковских счетов, об
остатках и движении денег на этих счетах с
соблюдением установленных законодат ельными актами Республики Казахстан
требований к разглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую и
иную охраняемую законом тайну в отношении:
проверяемого налогоплательщика - юридического лица и индивидуального
предпринимателя по вопросам, связанным с налогообложением;
бездействующего юридического лица в
порядке, установленном уполномоченн ым органом по согласованию
с уполномоченным органом по регулированию и надзору финансового рынка и
финансовых организаций;
лица, зарегистрированного в установленном законом порядке в качестве
кандидата в Президенты Республики Казахстан, депутаты Парламента Республики
Казахстан и маслихата, а также в члены органов местного самоуправления, и
его (ее) супруги (супруга);
10) косвенным методом определять налоговое обязательство
налогоплательщика в случаях, предусмотренных особенной частью настоящего
Кодекса;
10-1) привлекать к налоговым проверкам специалистов других
государственных органов;
11) предъявлять в суды иски в соответствии
с законодательством Республики Казахстан;
12) предъявлять в суды иски о ликвидации юридического лица по
основаниям, предусмотренным подпунктами 1), 2) и 4) пункта 2 статьи
49 Гражданского кодекса Республики Казахстан.
1-1. Органы налоговой службы вправе осуществлять реализацию задач,
возложенных законодательными актами Республики Казахстан, электронным
способом в порядке, установленном уполномоченным органом.
2. Органы налоговой службы имеют также иные права, предусмотренные
законами Республики Казахстан.
Сноска. Cтатья 16 с изменениями, внесенными Законами РК от 23 ноября
2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); от 10 июля 2003 года N
483 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N
500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004 г. N
11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 20 декабря 2004 г. N 13;
от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.); от 28
февраля 2007 г. N 235 (порядок введения в действие см. ст. 2); от 26 июля
2007 года N 312 (вводится в действие по истечении 10 календарных дней со
дня его официального опубликования).
Статья 17. Обязанности органов налоговой службы
1. Органы налоговой службы обязаны:
1) соблюдать права налогоплательщика;
2) защищать интересы государства;
3) осуществлять налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком
налоговых обязательств, полнотой исчисления и своевременностью уплаты
социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а
также за своевременностью удержания и перечисления обязательных пенсионных
взносов в накопительные пенсионные фонды;
4) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков, объектов
налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, учет начисленных
и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет;
5) разъяснять порядок заполнения форм установленной налоговой
отчетности;
6) проводить налоговую проверку строго по предписаниям;
7) соблюдать налоговую тайну в соответствии с положениями настоящего
Кодекса;
8) вручать уведомление налогоплательщику по исполнению налогового
обязательства в сроки и в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
9) по заявлению налогоплательщика не позднее трехдневного срока
представлять выписку из его лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом
по исполнению налоговых обязательств;
10) обеспечивать в течение пяти лет сохранность выдаваемых
налогоплательщику копий квитанций, подтверждающих факт исполнения
налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в
бюджет;
11) осуществлять контроль за соблюдением порядка учета, хранения,
оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного в
собственность государства, за полнотой и своевременностью его передачи
соответствующему уполномоченному органу в соответствии
с законодательством Республики Казахстан, а также за полнотой и
своевременностью поступления в бюджет денег в случае его реализации;
12) применять способы обеспечения исполнения налоговых обязательств и
взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика в принудительном
порядке в соответствии с настоящим Кодексом;
13) налагать на налогоплательщика административные штрафы в
соответствии с Кодексом Республики Казахстан об административных
правонарушениях.
2. При выявлении в ходе налоговой проверки фактов умышленного уклонения
от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также фактов
преднамеренного, ложного банкротства, указывающих на признаки преступления,
налоговые органы направляют соответствующим правоохранительным органам
материалы, отнесенные к их подследственности, для принятия процессуального
решения в соответствии с законодательными актами Республик и Казахстан.
3. Органы налоговой службы выполняют также иные обязанности,
предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.
Сноска. В статью 17 внесены изменения - Законом РК от 29 ноября 2003
года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 22 июня 2006
года N 147.
Статья 18. Конфликт интересов
Должностным лицам органов налоговой службы запрещается осуществление
служебных обязанностей в отношении налогоплательщика, который является
такому должностному лицу близким родственником (родители, супруги, братья,
сестры, дети) или свойственником (братья, сестры, родители и дети супругов)
и (или) имеется прямая или косвенная финансовая заинтересованность.
Статья 19. Полномочия таможенных органов
по взиманию налогов
Таможенные органы в соответствии с настоящим Кодексом и
таможенным законодательством Респуб лики Казахстан осуществляют взимание
налогов и других обязательных платежей в бюджет при перемещении товаров
через таможенную границу Республики Казахстан.
Статья 20. Полномочия уполномоченных органов
Полномочия уполномоченных органов по взиманию обязательных платежей в
бюджет определяются особенной частью настоящего Кодекса.
Статья 21. Полномочия местных исполнительных органов
1. Акимы поселков, аулов (сел), аульных (сельских) округов (далее -
акимы) организуют сбор налогов на имущество, транспортные средства,
земельного налога, уплачиваемых налогоплательщиком - физическим лицом.
2. Сбор налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи,
осуществляется на основе квитанции, являющейся документом строгой
отчетности. Форма квитанции устанавливается уполномоч енным органом.
3. При организации сбора налогов, указанных в пункте 1 настоящей
статьи, акимы обеспечивают:
1) вручение налогоплательщику уведомлений о сумме налогов и других
обязательных платежей в бюджет, исчисленных налоговым органом, в срок не
позднее трех рабочих дней со дня исчисления;
2) выдачу налогоплательщику - физическому лицу квитанции,
подтверждающей факт уплаты сумм налогов;
3) сдачу сумм налогов в банк или организацию, осуществляющую
отдельные виды банковских операций, ежедневно не позднее следующего
банковского дня, когда был осуществлен прием денег, для последующего
зачисления их в бюджет. В случае, если ежедневные поступления денег
составляют сумму менее десятикратного месячного расчетного показателя,
установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий
финансовый год, а также при отсутствии банка или организации,
осуществляющей отдельные виды банковских операций, в населенном пункте
сдача денег осуществляется один раз в три банковских дня;
4) правильность заполнения и сохранность квитанций;
5) предоставление в налоговый орган отчетов об использовании
квитанций, а также о сдаче сумм налогов в банк или организацию,
осуществляющую отдельные виды банковских операций, в порядке и сроки,
которые установлены уполномоченным органом.
4. Местные исполнительные органы областей (города республиканского
значения, столицы) или районов (городов областного значения) организуют
работу по выдаче разовых талонов и обеспечивают полноту сбора сумм от
реализации разовых талонов в порядке, установленном местными
исполнительными органами областей (города республиканского значения,
столицы) по согласованию с уполномоченным органом.
Сноска. Статья 21 в редакции - Законом РК от 20 декабря 2004 г. N 13.
Внесены изменения - от 11 декабря 2006 г. N 201 (вводится в действие с 1
января 2007 г.).
Статья 22. Взаимодействие органов налоговой службы
с другими государственными органами
1. Органы налоговой службы взаимодействуют с центральными и местными
государственными органами, принимают совместные меры контроля, обеспечивают
взаимный обмен информацией.
2. Государственные органы обязаны оказывать содействие органам
налоговой службы в выполнении задач по осуществлению контроля за
исполнением налогового законодательства.
3. Органы налоговой службы и таможенные органы исполняют возложенные на
них задачи по осуществлению налогового контроля во взаимодействии между
собой.
4. Органы налоговой службы и местные исполнительные органы
взаимодействуют между собой по осуществлению сбора налогов.
Статья 23. Правовая и социальная защита должностных
лиц органов налоговой службы
1. Должностные лица органов налоговой службы при исполнении служебных
обязанностей охраняются законом.
2. При нанесении и причинении должностному лицу органов налоговой
службы средней тяжести вреда здоровью в связи с осуществлением служебной
деятельности ему выплачивается единовременная компенсация в размере пяти
месячных заработных плат из средств республиканского бюджета с последующим
взысканием этой суммы с виновных лиц в соответствии с законодательством
Республики Казахстан.
3. При нанесении и причинении должностному лицу органов налоговой
службы тяжкого вреда здоровью в связи с осуществлением служебной
деятельности, исключающего дальнейшую возможность заниматься
профессиональной деятельностью, ему выплачивается единовременная
компенсация в размере пятилетнего денежного содержания из средств
республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных
лиц, а также разница между размерами его должностного оклада и пенсии
(пожизненно).
4. В случае смерти должностного лица органов налоговой службы при
исполнении им служебных обязанностей семье погибшего (умершего) или его
иждивенцам (наследникам):
1) выплачивается единовременное пособие в размере десятилетнего
денежного содержания погибшего (умершего) по последней занимаемой должности
из средств республиканского бюджета;
2) назначается государственное социальное пособие по случаю потери
кормильца в размерах и порядке, установленных законодательством Рес публики
Казахстан.
5. Ущерб, причиненный здоровью и имуществу должностного лица органов
налоговой службы, а также ущерб, причиненный здоровью и имуществу членов
семьи и близких родственников должностного лица органов налоговой службы в
связи с выполнением им служебных обязанностей, возмещается в полном объеме
из средств республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с
виновных лиц.
Раздел 2. Налоговое обязательство
Глава 4. Общие положения
Статья 24. Налоговое обязательство
1. Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика
перед государством, возникающее в соответствии с налоговым
законодательством, в силу которого налогоплательщик обязан встать на
регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения
и объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие
обязательные платежи в бюджет, составлять налоговую отчетность,
представлять ее в установленные сроки и уплачивать налоги и другие
обязательные платежи в бюджет.
2. Государство в лице органа налоговой службы имеет право требовать от
налогоплательщика исполнения его налоговых обязательств в полном объеме, а
в случае их неисполнения или ненадлежащего исполнения применять способы по
их обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, предусмотренном
настоящим Кодексом.
Статья 25. Объекты налогообложения и объекты,
связанные с налогообложением
Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением,
являются имущество и действия, с наличием которых у налогоплательщика
возникает налоговое обязательство.
Объект налогообложения и объект, связанный с налогообложением, по
каждому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет определяется в
соответствии с особенной частью настоящего Кодекса.
Статья 26. Налоговая база
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные
характеристики объекта налогообложения и объекта, связанного с
налогообложением, на основании которых определяются суммы налогов и других
обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
Статья 27. Налоговая ставка
1. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на
единицу измерения налоговой базы.
2. Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме
на единицу измерения налоговой базы.
Статья 28. Налоговый период
Под налоговым периодом понимается период времени, установленный
применительно к отдельным налогам и другим обязательным платежам согласно
особенной части настоящего Кодекса, по окончании которого определяется
налоговая база и исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей,
подлежащих уплате в бюджет.
Глава 5. Исполнение налогового обязательства
Статья 29. Исполнение налогового обязательства
1. Исполнение налогового обязательства осуществляется
налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено настоящим
Кодексом.
2. Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает
следующие действия:
1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;
2) ведет учет объектов налогообложения и объектов, связанных с
налогообложением;
3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и объектов,
связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговой ставки, суммы
налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет;
4) составляет налоговую отчетность и представляет ее органам
налоговой службы в установленном порядке и сроки;
5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других
обязательных платежей в бюджет в порядке и в сроки, установленные налоговым
законодательством, а также пени и штрафы в случае неисполнения налогового
обязательства.
Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в
порядке и в сроки, установленные настоящим Кодексом.
3. Налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство
досрочно.
4. Налоговое обязательство
налогоплательщика, исполняемое в бе зналичной форме, считается исполненным
со дня получения акцепта платежного поручения на сумму налогов и других
обязательных платежей от банка или организации, осуществляющей отдельные
виды банковских операций, или со дня осуществления платежа
налогоплательщиком через банкоматы или иные электронные устройства, а в
наличной форме - с момента внесения налогоплательщиком указанных сумм в
банк или уполномоченный орган.
5. Налоговое обязательство налогоплательщика по уплате налога,
исполняемое налоговым агентом, считается исполненным со дня его удержания.
6. Налоговое обязательство по уплате налогов также может быть
исполнено путем проведения зачетов в порядке, установленном статьями 39 и
252 настоящего Кодекса.
7. Налоговое обязательство по уплате налогов и других обязательных
платежей в бюджет исполняется в тенге, за исключением случаев,
предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, регулирующими
деятельность акционерных обществ, а также случаев, когда законодательными
актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование
предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.
Сноска. В статью 29 внесены изменения - Законами РК от 29 ноября 2003
года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 13 декабря 2004
г. N 11 (порядок введения в действие см. статью 2); от 11 декабря 2006 г.
N 201 (вводится в действие с 1 января 2007 г.).
Статья 30. Особенности исчисления налогов и других
обязательных платежей в бюджет при исполнении
налогового обязательства
1. Исчисление суммы налогов, удерживаемых у источника выплаты,
осуществляется налоговым агентом.
2. В случаях, предусмотренных особенной частью настоящего Кодекса,
обязанность по исчислению суммы отдельных видов налогов и других
обязательных платежей в бюджет может быть возложена на налоговый орган и на
уполномоченные органы.
Статья 31. Уведомление органов налоговой службы
по исполнению налогового обязательства
1. Уведомлением признается направленное органом налоговой службы
сообщение налогоплательщику на бумажном носителе или с его письменного
согласия электронным способом о необходимости исполнения последним
налогового обязательства.
2. Виды уведомлений ограничиваются нижеперечисленными видами и
направляются налогоплательщику в следующие сроки:
1) о сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет,
исчисленных налоговым органом в соответствии с пунктом 2 статьи 30
настоящего Кодекса, - не позднее трех рабочих дней со дня исчисления;
2) о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в
бюджет и пени по результатам налоговой проверки - не позднее пяти рабочих
дней со дня вручения акта налоговой проверки;
3) (исключен - N 358 от 23.11.2002 г.)
4) о принимаемых мерах по обеспечению исполнения не выполненного в
срок налогового обязательства, за исключением случая, установленного
подпунктом 1) статьи 45 настоящего Кодекса, - после истечения сроков,
указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 47 настоящего Кодекса;
5) о принимаемых мерах принудительного взыскания налоговой
задолженности - не позднее пяти рабочих дней до начала применения мер
принудительного взыскания;
6) об обращении взыскания на деньги на банковских счетах дебиторов -
не позднее десяти рабочих ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
