Разработка информационной системы компаний. Подсистема Аудит компаний
КАРАГАНДИНСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
КАЗПОТРЕБСОЮЗА
Кафедра информационно-вычислительных систем
КУРСОВОЙ ПРОЕКТ
по дисциплине Новые технологии в ЭИС
на тему: Разработка информационной системы компаний. Подсистема Аудит
компаний
Выполнил:
студент гр.
Проверила:
Караганды
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 5
1.1 Общее описание сферы исследования 5
1.2 Характеристика предметной области 6
2 АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 11
2.1 Описание действующей системы управления объекта автоматизации 11
2.2 Информационное обеспечение 16
2.3 Программное обеспечение 18
2.4 Техническое обеспечение 20
3 ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ 24
3.1 Постановка задачи 24
3.2 Этапы создания и условия выполнения программы 35
4 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 43
4.1 Выбор и обоснование методики расчета экономической эффективности 43
4.2 Расчет показателей экономической эффективности 45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 50
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 51
ПРИЛОЖЕНИЕ А – Листинг программы 52
ВВЕДЕНИЕ
Переход Казахстана к рыночным отношениям выявил необхо¬димость создания
новых экономических институтов, регули¬рующих взаимоотношения различных
субъектов предпринима¬тельской деятельности, среди которых достойное место
должен занять аудит. Главная цель аудита - обеспечить достоверность
информации, отражаемой в бух¬галтерской и финансовой отчетности
организаций, используемой внешними пользователями.
Для получения аудиторских свидетельств большое значение имеет методика
аудита с использованием компьютеров. Относительно недавно в практику
компьютерного аудита вошли два новых понятия: аудиторская проверка без
использования компьютерной техники и аудиторская проверка с
использованием компьютера. Аудиторский подход в соответствии с первым
понятием базируется на воспринимаемом визуально фактическом материале,
таком как исходные данные, распечатки отчетов об ошибках, сведения по
этапам контроля и подробные распечатки выходных данных. Второе понятие
связано с аудиторской проверкой простых компьютерных систем, при которой
используют аппаратные и программные средства проверяемой организации. При
этом необходимо иметь компьютерные программы, используемые для проверки
содержания файлов клиента; контрольные данные, применяемые аудитором с
целью проверки функционирования компьютерных программ клиента. Процедура
сбора информационного материала включают: наблюдение за проводимым клиентом
контролем; проверку его документальных свидетельств; повторный контроль;
проверку отдельных частей программы; проверку общего контроля.
В целом надежная бухгалтерская информация выполняет важную общественную
функцию. Она помогает рыночной экономике повышать эффективность рынка
товаров, труда и капиталов. Аудиторские доказательства – это информация,
полученная аудитором в ходе проверки и позволяющая ему сделать выводы,
выразить своё мнение о достоверности финансовой отчётности. При сборе
доказательств аудитор ориентируется на необходимость их достоверности и
достаточности.
Процесс информатизации управления на предприятиях с использованием
современных компьютерных технологий идет нарастающими темпами. При этом
предприятия и их руководители сталкиваются с несколькими серьезными
факторами: разработка концепции информатизации; проблема выбора системных,
программных и аппаратных платформ; проблема выбора между готовым
программным комплексом и собственной разработкой; разработка управленческой
информационной системы и т.д. Предприятие тратит огромные деньги на
технику, программное обеспечение, оплату поставщиков готовых решений и
услуг системных интеграторов. Но взамен, как правило, получает лишь
ускорение документирования различных бизнес-процедур. Причина кроется в
отсутствии системного подхода при создании информационных управленческих
систем. Системный же подход требует осознания руководством целей
информатизации и средств их достижения.
В настоящее время для автоматизации всего спектра финансово-
хозяйственной деятельности предприятий, используется большое число
информационных систем, в том числе:
"1С" версия 7.7 [16];
"1С" версия 8.0 [17];
"Галактика" [18];
"Монолит SQL" [19];
"Парус" [20] и др.
Целью курсового проекта является разработка информационной системы
аудиторской компании для учета услуг и работ с клиентами на предприятии. В
качестве объекта исследования выбрано предприятие ТОО МАРКА-АУДИТ
КАЗАХСТАН.
В соответствии с намеченной целью необходимо решить следующие задачи:
– проанализировать деятельность аудиторской компании;
– построить модель деятельности аудиторской компании "как есть"
(AS-IS);
– выявить недостатки в организации работы аудиторской компании;
– смоделировать деятельность аудиторской компании "как должно
быть" (TO-BE);
– сформировать техническое задание на создание автоматизированной
информационной системы аудиторской компании.
На сегодняшний день внедрение современных методов управления с
использование информационных технологий является очень актуальной темой в
связи с быстро развивающейся конъюнктурой рынка.
В современных условиях компьютерные информационные технологии являются
основой управленческой деятельности фирмы. Возрастание объемов информации в
контуре управления, потребность в ускорении и более сложных способах ее
переработки приводит к необходимости автоматизированной обработки
информации, то есть внедрения компьютерных информационных технологий.
Использование современных достижений в области компьютерных технологий в
сфере управления обеспечивает повышение качества экономической информации,
ее точности, объективности, оперативности и, как следствие этого,
возможности принятия своевременных управленческих решений на основе
моделирования, анализа и прогнозирования. Таким образом, одно из главных
преимуществ современных компьютерных технологий - возможность оперативно и
оптимально управлять предприятием.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1.1 Общее описание сферы исследования
Аудит представляет собой осуществляемую на основе договора проверку
состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля,
соответствия финансово-хозяйственных операций законодательству,
достоверности отчетности, а также консультационные, экспертные и другие
услуги, оказываемые аудиторами предприятиям и организациям. Основной целью
аудиторской деятельности является обеспечение достоверности финансовой и
бухгалтерской отчетности предприятий.
Аудиторская деятельность - это независимая проверка бухгалтерской
отчетности, составленной предприятиями и организациями в соответствии с
действующим законодательством, с целью установить достоверность, полноту,
точность отражения активов, обязательств, собственных средств и финансовых
результатов за отчетный период.
Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его
основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации
предприятия и их владельцев (акционеров) в достоверности учета и
отчетности.
Аудиторы и аудиторские фирмы помимо проведения проверок могут оказывать
услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета,
составлению деклараций о доходах, бухгалтерской и налоговой отчетности,
анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов
предприятия, консультированию по вопросам финансового, налогового,
банковского и иного хозяйственного законодательства Казахстана также
проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности.
Аудиторский контроль отличается от других форм финансово-экономического
контроля (ревизий, проверок государственных органов и прочих лиц, отличных
от аудиторов) по таким параметрам, как цели и задачи; лицо, проводящее
проверку; экономическое и юридическое отношение к проверяемой организации
(клиенту) и прочие. Хотя различий между аудитом и ревизией много (таблица
2), тем не менее существуют некоторые общие подходы к методам, приемам,
подходам при проверке.
В международной практике аудит подразделяется на внутренний и внешний.
Внутренний аудит представляет независимую службу в организации по
проверке и оценке результатов хозяйственной деятельности организации в
интересах ее администрации. Внутренний аудит проводят аудиторы либо
бухгалтера, работающие непосредственно в данной организации. Внутренний
аудит распространен в мировой практике на средних и крупных предприятиях
промышленности, строительства, на предприятиях и в организациях транспорта,
связи и других сфер деятельности, имеющих сложную управленческую структуру.
Возникновение данного вида аудита связано с усилением внимания аудиторов к
системе внутреннего контроля в организациях. Внутренний аудит способствует
созданию высокоэффективной системы бухгалтерского учета и внутреннего
контроля, препятствующей возникновению нарушений и искажений в учете.
Наличие службы внутреннего аудита повышает доверие со стороны внешних
аудиторов к отчетности клиента.
Внешний аудит проводится сторонними независимыми аудиторами или
аудиторской фирмой на договорной основе с целью объективной оценки
достоверности финансовой отчетности организации.
Развитие аудита как за рубежом, так и в Казахстане, привело к
необходимости унификации аудиторской деятельности. Потребность в общих
правилах, подходах, понятиях при проведении аудита особенно остро появилась
в 70-80-х гг. XX в. в связи с развитием транснациональных корпораций,
деятельность которых выходила за рамки одного государства. Одновременно
аудиторские фирмы для обслуживания данных корпораций стали объединяться в
крупные международные группы. В настоящее время действует, так называемая,
большая четверка, в которую входят Price Waterhouse Coopers, Deloitte
and Touch, Ernst , and Young, KPMG.
Стандарты аудиторской деятельности определяют единые требования к
порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке
качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки
аудиторов и оценке их квалификации. Ценность аудиторских стандартов
заключается в том, что при их соблюдении обеспечивается качество
аудиторской проверки, унификация аудита в вопросах методологии, единство
подходов к проведению аудита и составлению аудиторской отчетности.
Аудиторские стандарты являются основанием для доказывания в суде качества
проведения аудита и определения меры ответственности аудитора. На основе
аудиторских стандартов формируются учебные программы для подготовки
аудиторов, а также единые требования для проведения экзаменов. Кроме того,
аудиторские стандарты обеспечивают внедрение в практику аудита новых
разработок, помогают клиентам понять процесс аудита, помогают вести
переговоры с руководством и специалистами аудируемого субъекта.
В международной практике аудита различают 4 основных вида стандартов:
1) общие стандарты; 2) рабочие стандарты; 3) стандарты отчетности; 4)
специфические стандарты.
1.2 Характеристика предметной области
Аудиторская компания ТОО МАРКА-АУДИТ КАЗАХСТАН является членом
Аудиторской палаты Казахстана и состоит из высококвалифицированных
специалистов в области бухгалтерского учета и аудита.
Клиентами аудиторской компании ТОО МАРКА-АУДИТ КАЗАХСТАН - являются
компании различных сфер бизнеса: лизинговые, торговые, экспедиторские,
строительные фирмы, топливной и газовой промышленности, компании
занимающиеся производством медиа-продукции, компании предоставляющие услуги
телефонной связи, финансово-инвестиционные компании. Некоторые клиенты
являются безусловными лидерами в своей деятельности и занимают передовые
позиции не только на рынке Казахстана, но и за рубежом.
Цель аудиторской компании ТОО МАРКА-АУДИТ КАЗАХСТАН - стать компанией
номер один на рынке аудиторских и консалтинговых услуг г. Омска, достичь
признания тем, что результативно и на высоком профессиональном уровне
оказывать услуги в области бизнес-консалтинга, бухгалтерского учета и
аудита.
Миссия аудиторской компании ТОО МАРКА-АУДИТ КАЗАХСТАН - помогать
владельцам бизнеса, руководителям и бухгалтерам компаний принимать
правильные и эффективные решения, способные привести компанию к успеху и
процветанию, сберечь и преумножить доход компании. Решения для создания
успешного и прибыльного бизнеса.
Аудиторская компания ТОО МАРКА-АУДИТ КАЗАХСТАН оказывает ряд услуг:
– все виды работ, связанные с эффективным бухгалтерским учетом;
– весь спектр аудиторских услуг, включая рекомендации к разрешению
проблем;
– консультации по любым вопросам, связанным с финансовой работой
Вашей компании, а также выгодное для Вас абонентское
обслуживание.
Управление компанией должно осуществляться на базе определенной
организационной структуры. Структура компании и ее подразделений
определяется компанией самостоятельно. При разработке организационной
структуры управления ТОО МАРКА-АУДИТ КАЗАХСТАН необходимо было обеспечить
эффективное распределение функций управления по подразделениям. При этом
требовалось выполнить следующие условия:
– решение одних и тех же вопросов не должно находиться в ведение
разных подразделений;
– все функции управления должны входить в обязанности управляющих
подразделений;
– на данное подразделение не должно возлагаться решение вопросов,
которые эффективнее решать в другом подразделении.
В основу структуры управления компанией положена определенная система.
Известно три основные системы управления производством:
– линейная;
– функциональная;
– смешанная.
Линейная - представляет собой схему непосредственного подчинения по
всем вопросам нижестоящих подразделений вышестоящим. Это система достаточно
проста и может быть эффективна, если не велико число рассматриваемых
вопросов и по ним могут быть даны решения в ближайших подразделениях.
Функциональная - система представляет собой схему подчинения
нижестоящего подразделения ряду функциональных подразделений, решающих
отдельные вопросы управления - технические, плановые, финансовые и т.п. В
этом случае указания поступают более квалифицированные. Однако подчиненные
подразделения не всегда знают, как согласовать полученные указания, в какой
очередности их выполнять. В чистом виде эта система используется очень
редко.
Наиболее распространена смешанная система, в которой сочетается
линейная и функциональная системы.
На ТОО МАРКА-АУДИТ КАЗАХСТАН также применена разновидность смешанной
системы организационной структуры управления
Рисунок-1. Организационная структура ТОО Марка-Аудит Казахстан.
Важной задачей управления фирмой является определение политики ее
деятельности. Это совокупность всех нормативных требований и способов их
осуществления (собственно политика фирмы).
Становление рыночной инфраструктуры способствовало возникновению в
Казахстане новой сферы предпринимательской деятельности - аудита.
В общем смысле аудит можно определить как независимую финансовую и
бухгалтерскую проверку хозяйствующих субъектов с целью объективной оценки
их финансового положения, достоверности представляемой отчетности, а также
соблюдения законодательства, в первую очередь налогового.
У многих предпринимателей возникает вопрос: "Не является ли аудит
способом подмены ревизионной деятельности, проводимой на предприятиях в
прежние годы, адаптированным применительно к сегодняшним условиям рыночной
экономики?" [12]. Однако отождествление аудита с обычной ревизией
производственно-финансовой деятельности неправомерно и свидетельствует о
недостаточном знании этого многоаспектного вида предпринимательской
деятельности.
Отвечая на поставленный вопрос, прежде всего, следует отметить, что
аудиторская проверка чаще всего обусловлена иным целевым назначением, чем
ревизия, или, скажем, судебно-бухгалтерская экспертиза. Необходимость
проведения аудиторских проверок в большей степени определяется интересами
самой предпринимательской деятельности, так как аудиторские проверки служат
интересам добросовестного предпринимательства и в определенной степени
являются гарантом честного бизнеса. То условие, что в странах с развитой
рыночной экономикой в деловом мире никто не будет иметь дело с
предпринимателями, чьи отчетные данные не подтверждены независимым
аудиторским заключением, следует взять на вооружение казахстанским
предпринимателям во избежание фактов недобросовестного предпринимательства,
имеющих место в практике казахстанского бизнеса.
Определяя аудит как независимую финансовую и бухгалтерскую проверку,
все же следует отметить, что аудит имеет более широкое назначение. Наряду с
оказанием практической помощи по восстановлению и ведению бухгалтерского
учета аудиторские фирмы оказывают услуги по разработке рациональной модели
бухгалтерского учета для целей финансового анализа, по оптимизации
налогообложения, по определению будущих потребностей в финансировании.
Аудит в сфере управления помогает оптимизировать структуру предприятия,
аудит в сфере экономического анализа финансовой и производственно-
хозяйственной деятельности способствует повышению экономической
эффективности деятельности хозяйствующих субъектов. Таким образом,
определяя эти направления аудиторской деятельности, можно сделать вывод о
том, что аудит - это своеобразная экспертиза бизнеса, способствующая
повышению конкурентоспособности хозяйствующих субъектов и, безусловно,
представляющая в этих аспектах интерес для предпринимателей.
В то же время аудит, защищая интересы собственников предприятий,
необходим не только субъектам предпринимательской деятельности, но и
миллионам рядовых граждан нашей страны, которые, будучи вовлеченными в
процессы приватизации предприятий и инвестирования вновь образующихся
субъектов предпринимательской деятельности, стали их совладельцами, вложив
деньги и ваучеры в их акции.
Серьезной посылкой для распространения аудитного бизнеса в нашей стране
явилось, с точки зрения правоведов, широкое развитие акционерных форм
хозяйственной деятельности, внедрение частной формы собственности в
различные сферы предпринимательской деятельности и отделение права
собственности от управления предприятием.
На сегодняшний день в рамках деятельности компании ТОО МАРКА-АУДИТ
КАЗАХСТАН, можно обозначить ряд оказываемых услуг:
– обязательный аудит;
– инициативный аудит;
– аудиторское сопровождение;
– бухгалтерское обслуживание;
– восстановление бухгалтерского учета;
– автоматизация учета;
– консультации.
Потребность в услугах аудитора возникла в связи с обособлением
интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием
(администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность
(собственники, акционеры, инвесторы), а также государства как потребителя
информации о результатах деятельности предприятий.
Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность
функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и
прогнозировать последствия принятия экономических решений.
Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не
является обязательной, несомненно, имеет важное значение.
Собственники и прежде всего коллективные собственники - акционеры,
пайщики, а также кредиторы не в состоянии самостоятельно убедиться в том,
что все операции предприятия, многочисленные и зачастую очень сложные,
законны и правильно отражены в отчетности, так как они обычно не имеют
доступа к учетным записям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в
услугах аудиторов.
Независимое подтверждение информации о результатах деятельности
предприятий и соблюдение ими законодательства необходимо государству для
принятия решений в области экономики и налогообложения.
2 АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
2.1 Описание действующей системы управления объекта автоматизации
"БЭСТ-Анализ" (фирма "Интеллект-Сервис") предназначена для руководства
торговых компаний и позволяет проводить анализ товарооборота, закупок и цен
за различные периоды времени, позволяет решать задачи анализа конъюнктуры
рынка, выявлять закономерности сбыта различных товаров, особенности
покупательского спроса в различные периоды времени.
Данная программа дополнительно позволяет анализировать темпы изменения
цен на продукцию предприятия и основные виды материальных ресурсов,
оценивать эффективность использования материально-сырьевых и топливно-
энергетических ресурсов, анализировать эффективность производства и
реализации каждого вида продукции, анализировать денежные потоки, оценивать
точку безубыточности и запас финансовой прочности предприятия, проводить
факторный анализ динамики прибыли.
Встроенные функциональные блоки внутреннего анализа хозяйственной
деятельности имеются во многих программах решения учетных задач,
ориентированных на формирование того или иного набора отчетов и содержащих
развернутую аналитическую информацию по оборачиваемости товаров,
рентабельности продаж и т.д. Например, такие блоки содержат программы "1С:
Торговля + Склад" (фирма "1С"), "КомТех - Производство" (фирма "КомТех+"),
"Sales Expert" (компания "Про-Инвест-ИТ").
Системы автоматизации инвестиционных проектов ориентированы на
автоматизацию подготовки технико-экономических обоснований и разработки
бизнес-планов инвестиционных проектов, а также оценки и анализа их
эффективности. Примерами программных комплексов этого вида, представленных
на отечественном рынке, являются "Project Expert" (компания "Про-Инвест-
ИТ"), "Альт-Инвест" (исследовательско-консультационная фирма "АЛЬТ"), "ИНЭК-
Инвестор" (научно-производственная группа "ИНЭК").
Отечественные программы основываются на общепринятых в мире методиках
инвестиционного анализа, однако позволяют учитывать специфику казахстанской
системы бухгалтерского учета, налогообложения, законодательства и
формирования финансовых результатов. Наиболее известны "Project Expert"
(компания "Про-Инвест-ИТ") и "Альт-Инвест" (исследовательско-
консультационная фирма "АЛЬТ"). Обе программы позволяют в диалоговом режиме
решать следующие задачи: детально описать текущее состояние предприятия с
учетом изменения параметров внешней среды (инфляция, налоги, валютные
курсы); разработать план реализации инвестиционного проекта, стратегии
сбыта и производства, обеспечивающие рациональное использование
материальных, трудовых и финансовых ресурсов; определить схему
финансирования проекта (собственный капитал, заемные средства, лизинг);
проиграть различные сценарии реализации проекта, варьируя значения
факторов, способных повлиять на его финансовые результаты; автоматически
сформировать все необходимые виды отчетности (баланс, отчет о прибылях и
убытках, прогноз потоков наличности и т.д.) и проектной документации в
соответствии с требованиями международных стандартов на русском и
английском языках; провести всесторонний анализ чувствительности и
эффективности проекта в разрезе его участников (предприятия, инвесторов,
банков и т.п.); осуществить последующий мониторинг и контроль реализации
различных стадий проекта с автоматическим выявлением отклонений фактических
показателей от запланированных.
Рассмотрим специальное программное обеспечение (ПО) аудиторской
деятельности. Его можно разделить на две группы:
ПО аудита, принадлежащее компаниям-разработчикам;
ПО аудита массового тиражирования.
Примером ПО аудита, принадлежащего компаниям-разработчикам, является ПО
таких известных аудиторских фирм, как Ernst & Young и Deloitte Touche
Tohmatsu International.
Фирма Ernst & Young разработала ряд программных продуктов: EYAWS,
EYBPP, RiskWeb. EYAWS (Ernst & Young Auditor's WorkStation) - комплекс
программных инструментов, который облегчает важные стороны аудиторского
процесса: управление проектом, организацию аудиторских доказательств, сбор
и анализ данных, доступ к знаниям, поддержку связи аудиторских команд,
находящихся на больших расстояниях друг от друга и в разных часовых поясах.
EY BPP (Ernst & Young Business Process Profiler) - программный
инструмент, воплощающий подход компании Ernst & Young к оценке аудиторского
риска и планированию внутреннего аудита. EYBPP осуществляет
документирование аудиторских бизнес-процессов, оценку рисков, их контроль и
анализ, разработку аудиторских планов. EYBPP упрощает подготовку
графических и текстовых отчетов. Мультипользовательские возможности EYBPP
облегчают коллективное использование информации членами аудиторских команд.
RiskWeb представляет собой инструментальный комплекс (платформу) для
управления, мониторинга и оповещения аудиторских рисков.
Аудиторская фирма Deloitte Touche Tohmatsu International в
сотрудничестве с компанией Microsoft и другими ведущими производителями ПО
разработала Audit System2 - второе поколение аудиторского ПО.
Audit System2 - это комплекс аудиторских приложений, базовый
инструментальный комплекс (платформа), поддерживающий все этапы
аудиторского процесса - планирование, выполнение и отчетность. Программный
продукт сочетает в себе возможности текстового, табличного редакторов и
программы для составления оборотно-сальдовой ведомости. Он позволяет
осуществлять комплексную подготовку рабочей документации и отчетности, а
также проведение консолидации. В состав Audit System2 входит одно из
ключевых приложений - Smart Audit Support (интеллектуальные аудиторские
средства обеспечения). Smart Audit Support оказывает аудитору помощь в
процессе оценки риска и разработки аудиторского плана, усиливая
индивидуальный профессиональный опыт аудитора, а также поддерживает
целостность, совместимость информации и динамически модифицирует процесс
планирования аудита.
К ПО аудита массового тиражирования относятся программы "Эффект
Аудитор" (компании "ГАРАНТ Интернэшнл" и "Метроном Аудит", Санкт-
Петербург), "Ассистент аудитора" "Ассистент внутреннего аудитора" (ЗАО
"Аудиторская фирма "Сервис-Аудит"", Москва), "Помощник аудитора" (фирмы
"ДИЦ" и "Гольдберг Аудит", Москва), "ЭкспрессАудит: ПРОФ" (консалтинговая
группа "ТЕРМИКА", Москва и аудитор Н.П. Барышников).
Программный продукт "Эффект Аудитор", разработанный в марте 1998 года,
предназначен для использования на всех стадиях аудиторской проверки,
начиная с планирования аудита и заканчивая написанием аудиторского
заключения.
Актуализация информации, используемой в работе, осуществляется двумя
путями: обновлением правовой базы и добавлением и обновлением методических
материалов. Информационное наполнение программы "Эффект Аудитор" включает в
себя правила и стандарты, внутрифирменные нормативы, методики и тестовые
бланки аудиторской деятельности; шаблоны аудиторского заключения, его
аналитической части, договоров и писем; справочную информацию Аудиторской
палаты Санкт-Петербурга; расчет уровня существенности; аудит финансового
состояния клиента.
"Ассистент аудитора" - профессиональная информационно-справочная
система, интегрированная в СПС "Кодекс"; предназначена для аудиторских
фирм, частнопрактикующих аудиторов, а также фирм и предприятий, стремящихся
повысить эффективность работы служб внутреннего аудита и финансово-
экономических служб.
"Ассистент аудитора" позволяет систематизировать выполнение практически
всех аудиторских процедур - от предварительного изучения клиента и до
оформления аудиторского заключения, сформировать рабочие документы,
необходимые для проведения аудита, обеспечить пользователя справочным
материалом по широкому кругу вопросов бухгалтерского учета, налогообложения
и финансового анализа. Эти свойства также позволяют осуществлять
эффективный контроль качества аудиторских проверок.
"Ассистент аудитора" состоит из четырех основных тематических разделов,
являющихся условно независимыми.
1. Раздел "Планы и программы аудита" содержит бланки документов,
формируемые до подписания договора на проведение аудита; образцы договоров
на различные виды аудиторских услуг; бланки и образцы документов,
формируемых на этапе планирования аудиторской проверки и составления
программы аудита; методические материалы, которые могут использоваться для
разработки внутрифирменных стандартов аудиторской фирмы. Анкеты-вопросники,
входящие в этот раздел, помогут службе внутреннего аудита или финансово-
экономической службе предприятия провести тестирование системы внутреннего
контроля и организации бухгалтерского учета.
2. Раздел "Рабочие документы аудитора" содержит анкеты-вопросники по
различным участкам бухгалтерского учета, используемые как аудиторами в
выполнении аудиторских процедур, так и специалистами финансово-
экономических служб в тестировании отдельных разделов бухгалтерского учета
на предприятии; методические материалы для подготовки и оформления
аудиторского заключения по итогам аудиторской проверки.
3. Раздел "Консультант аудитора" содержит справочные таблицы по
вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, финансового анализа
деятельности предприятий; нормативы, ставки, индексы, используемые для
расчетов показателей отдельных хозяйственных операций, сумм налогов,
оформленные в виде таблиц.
4. Раздел "Основные нормативные документы" имеет справочный характер и
включает основные законодательные и нормативные ведомственные акты,
регулирующие аудиторскую деятельность и порядок ведения бухгалтерского
учета.
Информационно-справочная система "Ассистент внутреннего аудитора",
также интегрированная в СПС "Кодекс", состоит из четырех основных разделов,
которые в свою очередь подразделяются на более конкретизированные
подразделы.
1. Специфика работы службы внутреннего аудита по отраслям - аренда,
гостиничный бизнес, производство, газовая промышленность, нефтяная
промышленность, текстильная промышленность, химическая промышленность,
цветная металлургия, черная металлургия, шерстяная промышленность, сельское
хозяйство, строительство, торговля, транспорт, туризм, услуги.
2. Служба внутреннего аудита. Раздел содержит материалы, связанные с
деятельностью службы внутреннего аудита, - должностные инструкции, задачи,
функции и принципы деятельности, права и обязанности работников службы
внутреннего аудита, права и обязанности администрации проверяемого филиала,
сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита, структура
службы внутреннего аудита.
3. Анализ возможных направлений работы службы внутреннего аудита и его
проведение. Раздел содержит анализ хозяйственной деятельности и
прогнозирование; ведение (сопровождение) бухгалтерского учета службой
внутреннего аудита и составление отчетности; восстановление бухгалтерского
учета службой внутреннего аудита; информационное обеспечение;
консультирование и разработку вопросов службой внутреннего аудита
(договора, акты, консультационные карты); оценку и экспертизу имущества и
обязательств; проведение проверки службой внутреннего аудита.
4. Консультант внутреннего аудитора. Раздел содержит справочно-
нормативную информацию и консультации по основным вопросам внутреннего
аудита.
"Помощник аудитора" (московские фирмы "ДИЦ" и "Гольдберг Аудит") - это
первая в отечественной практике комплексная программа общего аудита для
аудиторских фирм. Она обеспечивает автоматизацию ввода и обработки
информации на всех этапах проведения общего аудита, реализует переход к
стандартизации всех направлений аудиторской деятельности.
Программа предназначена в первую очередь для средних и небольших
аудиторских фирм и индивидуальных аудиторов. Данный продукт предлагает
оригинальную методику проведения аудита и содержит набор документов, тестов
и процедур, используемых при общем аудите, соответствующих действующим
аудиторским стандартам. Процедуры аудита реализуются с помощью специально
разработанных текстовых, расчетных бланков, бланков-тестов, бланков-
процедур, а также итоговых документов, позволяющих автоматически
формировать заключения по разделам аудита.
Программный комплекс "ЭкспрессАудит: ПРОФ" создан разработчиками
консалтинговой группы "ТЕРМИКА" (Москва) и известным практикующим аудитором
Н.П. Барышниковым. Последний является автором оригинальной методики
проведения общего аудита с помощью приведенных вопросов и ответов (их более
двух тысяч), а также документов, используемых при общем аудите и
соответствующих действующим аудиторским стандартам.
Комплекс "ЭкспрессАудит: ПРОФ" представляет собой систему автоматизации
деятельности аудиторской фирмы и предназначен для решения полного цикла
задач по проведению аудиторских проверок финансово-хозяйственной
деятельности коммерческих предприятий и организаций от этапа подготовки и
планирования аудита до этапа формирования аудиторского заключения. Комплекс
состоит из двух частей:
• центр планирования и проведения аудита (ЦППА);
• мобильное рабочее место аудитора (МРМА).
Функции ЦППА следующие: подготовка и планирование аудита; разработка
программы аудита; распределение объектов аудита по исполнителям; выгрузка
персональных заданий исполнителям на миниатюрный носитель данных (USB-
Drive) для проведения аудита на выезде; сбор, систематизация и обработка
результатов аудиторской проверки; генерация отчетной документации в формате
редактора Microsoft Word; хранение результатов аудиторских проверок.
К функциям МРМА относятся: загрузка персональной программы проверки по
выделенным объектам аудита; проведение аудита по выделенным объектам аудита
в соответствии с персональной программой проверки; систематизация и
обработка результатов аудиторской проверки в рамках выделенных объектов
аудита; хранение результатов проверки; передача результатов проведенной
проверки объектов аудита в ЦППА.
Таким образом, в программном комплексе автоматизированы и
стандартизированы основные базовые функции аудита: проведение аудиторских
процедур при ответах на специально разработанные вопросы и составление
итоговых документов, позволяющих формировать заключения по разделам аудита.
Причем предусмотрена автоматическая генерация аудиторской документации:
бланков, программ аудита, официальных писем и другой письменной информации
по подготовке к аудиту и по результатам аудита, вариантов аудиторских
заключений, в которых содержатся все необходимые реквизиты, рекомендованные
стандартами аудиторской деятельности.
Ко всем шаблонам, бланкам и другой документации приведены подробные
инструкции по их заполнению. Все формы рабочих документов предполагают их
использование в виде распечатанного текста или в виде файлов, сохраненных в
формате редактора Microsoft Word.
Аудиторская организация вправе самостоятельно определять требования к
формам составления и оформления рабочих документов аудитора, представленным
в разработанной программе аудита. По желанию могут быть заведены любые
формы бланков, разработанные аудиторской компанией - пользователем данного
программного комплекса.
Комплекс также позволяет обеспечивать внутрифирменный контроль качества
аудита с помощью тестов, разработанных в соответствии с аудиторскими
стандартами. Материалы проверок документально оформляются справками о
результатах проверки правильности применения Правил (стандартов)
аудиторской деятельности.
Таким образом, комплекс "ЭкспрессАудит: ПРОФ" в соответствии с
Правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Республики Казахстан
может использоваться аудиторскими организациями для разработки общего плана
и программы аудита; создания рабочей документации аудита; изучения и оценки
систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемых
экономических субъектов; получения аудиторских доказательств о
достоверности бухгалтерской отчетности; получения достоверного
представления о соблюдении экономическим субъектом требований нормативных
актов; организации внутрифирменного контроля качества аудита; проведения
первичного аудита начальных и сравнительных показателей бухгалтерской
отчетности; подготовки письменной информации аудитора и аудиторского
заключения по результатам аудита, а также может рассматриваться в качестве
необходимого и квалифицированного помощника на каждом этапе выполнения
различных аудиторских процедур, начиная с момента оформления договора на
оказание аудиторских услуг и заканчивая непосредственно аудиторской
проверкой.
2.2 Информационное обеспечение
Информационное обеспечение — создание информационных условий
функционирования системы, обеспечение необходимой информацией, включение в
систему средств поиска, получения, хранения, накопления, передачи,
обработки информации, организация банков данных. Создание информационного
обеспечения — непременное условие построения и функционирования
автоматизированных систем управления.
Информационная база данных должна предоставлять пользователю
возможность:
- Вводить данные о клиенте;
- Вводить данные о договоре;
- Выводить о проведенных операций.
В связи с вышеизложенным предлагается в качестве выходного документа
Ведомость по проведенным операциям и Договоры клиента
Реквизитный состав представлен в таблице 1.
Таблица 1
Реквизитный состав Ведомости по проведенным операциям
Реквизит Условное обозначение Идентификатор
Дата DAT VED
№ договора ND VED
Фамилия FAM VED
Имя NAME VED
Отчество OT VED
Дата рождения DRD VED
Уд. личн.номер ULN VED
Уд. личн. Кем выдан ULW VED
Место работы MR VED
Должность DST VED
Адрес проживания ADPRJ VED
Адрес прописки ADPRS VED
Телефон TEL VED
e-mail mail VED
CИК SIK VED
Сумма кредита SUM VED
Процентная ставка PS VED
Сумма с вознаграждениями SUMVZ VED
Ежемесячный платеж EJPLT VED
Описание входных документов. Регистрация клиента (RGK).
Таблица 2
Реквизитный состав Регистрация клиента
Наименование реквизита Условное обозначение Идентификатор
Код получателя KP RGK
Фамилия FAM RGK
Имя NAME RGK
Отчество OT RGK
Гражданство GR RGK
Дата рождения DR RGK
Уд. личн. номер ULN RGK
Уд. личн. выдан ULW RGK
Место работы MSR RGK
Должность DOL RGK
Кроме того, в составе разрабатываемой информационной системе должна
находится справочная информация об организациях, с которыми заключены
договора.
Таблица 3
Реквизитный состав Справочника Организаций
Реквизит Условное обозначение Идентификатор
№ организаций NORG SPORG
Наименование организаций NAMEORG SPORG
Юр. адрес ADPRJ SPORG
Почтовый адрес ADPRS SPORG
Телефон TEL SPORG
Банк организаций BANK SPORG
БИК ВIK SPORG
Расчетный счет RSH SPORG
Инфологическая модель данных. Цель инфологического моделирования -
обеспечение наиболее естественных для человека способов сбора и
представления той информации, которую предполагается хранить в создаваемой
базе данных. Поэтому инфологическую модель данных пытаются строить по
аналогии с естественным языком (последний не может быть использован в
чистом виде из-за сложности компьютерной обработки текстов и
неоднозначности любого естественного языка). Основными конструктивными
элементами инфологических моделей являются сущности, связи между ними и их
свойства (атрибуты).
Для наиболее распространенных реляционных баз данных можно предложить
язык инфологического моделирования "Таблица-связь", который приведен на
рис. В нем все сущности изображаются одностолбцовыми таблицами с
заголовками, состоящими из имени и типа сущности. Строки таблицы - это
перечень атрибутов сущности, а те из них, которые составляют первичный
ключ, располагаются рядом и обводятся рамкой. Связи между сущностями
указываются стрелками, направленными от первичных ключей или их
составляющих.
2.3 Программное обеспечение
Программные средства системы, используемой аудитором при проведении
аудита, должны обеспечивать:
1) анализ содержания формируемой в бухгалтерии экономического субъекта
базы данных, если таковая существует и доступна;
2) контроль показателей, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета
экономического субъекта;
3) тестирование алгоритмов, используемых в автоматизированной системе
бухгалтерского учета;
4) контроль соответствия показателей, содержащихся в формах
бухгалтерской отчетности, данным бухгалтерских регистров или базы данных,
формируемой в бухгалтерии при обработке первичных документов;
5) использование возможностей поисково-справочных информационных
систем в области нормативных и законодательных актов, регламентирующих
бухгалтерский учет и аудит в Республике Казахстан;
6) формирование аудиторской документации (рабочей и итоговой).
В аудиторской деятельности используются следующие группы программ:
- офисные программы;
- справочно-правовые системы;
- бухгалтерские программы;
- программы финансового анализа;
- специальное программное обеспечение аудиторской деятельности.
К офисным программам относятся табличные процессоры, системы управления
базами данных и текстовые процессоры.
Табличные процессоры обладают мощными вычислительными возможностями,
средствами деловой графики и ведения баз данных. Они получили широкое
применение при проведении аудиторских проверок и используются для создания
различных рабочих табличных документов (смет, отчетов), альтернативных
балансов, различных аналитических таблиц, представления полученной
информации в графическом виде. Наиболее распространены программы MS Excel,
Lotus 1-2-3.
С помощью таких систем управления базами данных, как MS Access, аудитор
может осуществлять выборку хозяйственных операций, проверять отдельные
отчетные формы, генерируемые бухгалтерскими программами и предназначенными
для вывода на печать.
Текстовые процессоры, например MS Word, Word Pad, "Блокнот", Lexicon,
используются на всех стадиях аудита, требующих создания и качественного
оформления аудиторских документов. Они применяются при составлении
аудиторских договоров, программ, планов, рабочих документов, заключений,
различных справок и запросов.
Текстовые процессоры позволяют создавать и редактировать документы,
подготавливать их к публикации, проверять их орфографию, печатать,
производить электронную рассылку. В процессе работы над документами
выполняются слияние постоянной информации основного документа и переменной
информации источника, создание интегрированных документов с включением
внешних объектов (рисунки, звуковые файлы), сохранение текстовых документов
в выбранных форматах.
Мощность и гибкость Delphi при работе с базами данных основана на
низкоуровневом ядре - процессоре баз данных Borland Database Engine (BDE).
Его интерфейс с прикладными программами называется Integrated Database
Application Programming Interface (IDAPI). В принципе, сейчас не различают
эти два названия (BDE и IDAPI) и считают их синонимами. BDE позволяет
осуществлять доступ к данным как с использованием традиционного record-
ориентированного (навигационного) подхода, так и с использованием set-
ориентированного подхода, используемого в SQL-серверах баз данных. Кроме
BDE, Delphi позволяет осуществлять доступ к базам данных, используя
технологию (и, соответственно, драйверы) Open DataBase Connectivity (ODBC)
фирмы Microsoft. Но, как показывает практика, производительность систем с
использованием BDE гораздо выше, чем оных при использовании ODBC. ODBC
драйвера работают через специальный "ODBC socket", который позволяет
встраивать их в BDE.
Все инструментальные средства баз данных Borland - Paradox, dBase,
Database Desktop - используют BDE. Все особенности, имеющиеся в Paradox или
dBase, “наследуются” BDE, и поэтому этими же особенностями обладает и
Delphi.
Библиотека объектов содержит набор визуальных компонент, значительно
упрощающих разработку приложений для СУБД с архитектурой клиент-сервер.
Объекты инкапсулируют в себя нижний уровень - Borland Database Engine.
Предусмотрены специальные наборы компонент, отвечающих за доступ к
данным, и компонент, отображающих данные. Компоненты доступа к данным
позволяют осуществлять соединения с БД, производить выборку, копирование
данных, и т.п.
Компоненты визуализации данных позволяют отображать данные виде таблиц,
полей, списков. Отображаемые данные могут быть текстового, графического или
произвольного формата.
Таблицы сохраняются в базе данных. Некоторые СУБД сохраняют базу данных
в виде нескольких отдельных файлов, представляющих собой таблицы (в
основном, все локальные СУБД), в то время как другие состоят из одного
файла, который содержит в себе все таблицы и индексы (InterBase). Например,
таблицы dBase и Paradox всегда сохраняются в отдельных файлах на диске.
Директорий, содержащий dBase .DBF файлы или Paradox .DB файлы,
рассматривается как база данных. Другими словами, любой директорий,
содержащий файлы в формате Paradox или dBase, рассматривается Delphi как
единая база данных. Для переключения на другую базу данных нужно просто
переключиться на другой директорий. InterBase сохраняет все таблицы в одном
файле, имеющем расширение .GDB, поэтому этот файл и есть база данных
InterBase.
2.4 Техническое обеспечение
Информацию в автоматизированной системе управления можно обрабатывать,
используя различные типы и конфигурацию оборудования. Однако, для
эффективного использования требуется выбрать технические средства, наиболее
полно отвечающие конкретным условиям работы проектируемой ИС. При этом КТС
должен выбираться на основе анализа конкретных условий работы ИС с учетом
выбранного критерия эффективности работы оборудования в данных условиях.
С первого квартала 2003 г. в в клинике Улыбка используются более
современные персональные компьютеры на базе процессора Intel Реntium 3, 4,
которые заменили устаревшие IВМ 486 и Реntium S, а в первом квартале 2005
г. было закуплено более 100 персональных компьютеров нового поколения на
базе процессора Intell Celeron 4.
В стоматологии Улыбка используется единая внутренняя информационная
система, которая объединяет в себя все рабочие станции, периферийные
устройства и сервер, который находится в специально оборудованном
помещении. Сервер представляет собой мини-ЭВМ на базе
высокопроизводительного процессора, жесткого диска большой емкости (SCSI) и
ОЗУ с коррекцией ошибок ЕСС.
Таблица 1
Требуемая конфигурация компьютера для нормального функционирования ИС
Процессор Soc775 Intel Core 2 Duo E4600 [2.4 Ghz FSB800 2048k]
Вентилятор Titan TTC-W6TB825 Soc478. 2800обмин. 32 дБ
Материнская плата ASUS P5B-MX Soc-775. i946GZ. DDR2-667+. FSB800. PCI-E.
Video. SATA. Sound. USB. GLAN. mATX
Модуль памяти DIMM DDR2 PC2-4300 4200 533MHz 0512 (512) Mb
Transcend OEM
Жесткий диск 80 Gb SATA2 Hitachi HDS721680PLA380 7200rpm 8Mb cache
Видеокарта 256Mb PCI-E HD2400 Pro DDR2 TV DVI [Gigabyte
GV-RX24P256H 64 Bit] OEM
Привод LG DVD GDR-H30NBB White IDE OEM
Продолжение таблицы 5
Плата Genius Maker Value 5.1 channel. PCI. Retail
Корпус ATX 350W ASUS TA-210 Black-Silver. MiddleTower. USB.
AUDIO. IEEE1394. FAN. 5.25"x4. 3.5"x6
Модем D-LiRGK DSL-200RU ADSL внешний USB модем. сплиттер
Сетевой Адаптер D-LiRGK DGE-530T. 101001000Mbps. Retail
Монитор Acer AL1916Nb Black. 1280x1024. 2000:1. 300cd.
150h135v. 5ms
Клавиатура Genius KB-06XE Gray. PS2
Мышь оптическая Genius NetScroll 110 Black. PS2. 800dpi. Bundle
Принтер лазерный Canon LaserShot LBP-2900B Black A4. 600x600. 12 ppm.
USB 2.0
Сканер Canon CanoScan LIDE 25. A4. 1200x2400. 48 bit. USB
2.0. QARE. OCR. Z-lid
ИБП APC Back-UPS CS 500VA (BK500-RS) Gray. 1 (IEC 320 C13)
+ 3 (IEC 320 C13)
Каждое рабочее место оснащено ПЭВМ. В каждом кабинете имеется лазерный
принтер, который подключен к местной интрасети.
На данный момент в ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
КАЗПОТРЕБСОЮЗА
Кафедра информационно-вычислительных систем
КУРСОВОЙ ПРОЕКТ
по дисциплине Новые технологии в ЭИС
на тему: Разработка информационной системы компаний. Подсистема Аудит
компаний
Выполнил:
студент гр.
Проверила:
Караганды
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 5
1.1 Общее описание сферы исследования 5
1.2 Характеристика предметной области 6
2 АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 11
2.1 Описание действующей системы управления объекта автоматизации 11
2.2 Информационное обеспечение 16
2.3 Программное обеспечение 18
2.4 Техническое обеспечение 20
3 ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ 24
3.1 Постановка задачи 24
3.2 Этапы создания и условия выполнения программы 35
4 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 43
4.1 Выбор и обоснование методики расчета экономической эффективности 43
4.2 Расчет показателей экономической эффективности 45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 50
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 51
ПРИЛОЖЕНИЕ А – Листинг программы 52
ВВЕДЕНИЕ
Переход Казахстана к рыночным отношениям выявил необхо¬димость создания
новых экономических институтов, регули¬рующих взаимоотношения различных
субъектов предпринима¬тельской деятельности, среди которых достойное место
должен занять аудит. Главная цель аудита - обеспечить достоверность
информации, отражаемой в бух¬галтерской и финансовой отчетности
организаций, используемой внешними пользователями.
Для получения аудиторских свидетельств большое значение имеет методика
аудита с использованием компьютеров. Относительно недавно в практику
компьютерного аудита вошли два новых понятия: аудиторская проверка без
использования компьютерной техники и аудиторская проверка с
использованием компьютера. Аудиторский подход в соответствии с первым
понятием базируется на воспринимаемом визуально фактическом материале,
таком как исходные данные, распечатки отчетов об ошибках, сведения по
этапам контроля и подробные распечатки выходных данных. Второе понятие
связано с аудиторской проверкой простых компьютерных систем, при которой
используют аппаратные и программные средства проверяемой организации. При
этом необходимо иметь компьютерные программы, используемые для проверки
содержания файлов клиента; контрольные данные, применяемые аудитором с
целью проверки функционирования компьютерных программ клиента. Процедура
сбора информационного материала включают: наблюдение за проводимым клиентом
контролем; проверку его документальных свидетельств; повторный контроль;
проверку отдельных частей программы; проверку общего контроля.
В целом надежная бухгалтерская информация выполняет важную общественную
функцию. Она помогает рыночной экономике повышать эффективность рынка
товаров, труда и капиталов. Аудиторские доказательства – это информация,
полученная аудитором в ходе проверки и позволяющая ему сделать выводы,
выразить своё мнение о достоверности финансовой отчётности. При сборе
доказательств аудитор ориентируется на необходимость их достоверности и
достаточности.
Процесс информатизации управления на предприятиях с использованием
современных компьютерных технологий идет нарастающими темпами. При этом
предприятия и их руководители сталкиваются с несколькими серьезными
факторами: разработка концепции информатизации; проблема выбора системных,
программных и аппаратных платформ; проблема выбора между готовым
программным комплексом и собственной разработкой; разработка управленческой
информационной системы и т.д. Предприятие тратит огромные деньги на
технику, программное обеспечение, оплату поставщиков готовых решений и
услуг системных интеграторов. Но взамен, как правило, получает лишь
ускорение документирования различных бизнес-процедур. Причина кроется в
отсутствии системного подхода при создании информационных управленческих
систем. Системный же подход требует осознания руководством целей
информатизации и средств их достижения.
В настоящее время для автоматизации всего спектра финансово-
хозяйственной деятельности предприятий, используется большое число
информационных систем, в том числе:
"1С" версия 7.7 [16];
"1С" версия 8.0 [17];
"Галактика" [18];
"Монолит SQL" [19];
"Парус" [20] и др.
Целью курсового проекта является разработка информационной системы
аудиторской компании для учета услуг и работ с клиентами на предприятии. В
качестве объекта исследования выбрано предприятие ТОО МАРКА-АУДИТ
КАЗАХСТАН.
В соответствии с намеченной целью необходимо решить следующие задачи:
– проанализировать деятельность аудиторской компании;
– построить модель деятельности аудиторской компании "как есть"
(AS-IS);
– выявить недостатки в организации работы аудиторской компании;
– смоделировать деятельность аудиторской компании "как должно
быть" (TO-BE);
– сформировать техническое задание на создание автоматизированной
информационной системы аудиторской компании.
На сегодняшний день внедрение современных методов управления с
использование информационных технологий является очень актуальной темой в
связи с быстро развивающейся конъюнктурой рынка.
В современных условиях компьютерные информационные технологии являются
основой управленческой деятельности фирмы. Возрастание объемов информации в
контуре управления, потребность в ускорении и более сложных способах ее
переработки приводит к необходимости автоматизированной обработки
информации, то есть внедрения компьютерных информационных технологий.
Использование современных достижений в области компьютерных технологий в
сфере управления обеспечивает повышение качества экономической информации,
ее точности, объективности, оперативности и, как следствие этого,
возможности принятия своевременных управленческих решений на основе
моделирования, анализа и прогнозирования. Таким образом, одно из главных
преимуществ современных компьютерных технологий - возможность оперативно и
оптимально управлять предприятием.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1.1 Общее описание сферы исследования
Аудит представляет собой осуществляемую на основе договора проверку
состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля,
соответствия финансово-хозяйственных операций законодательству,
достоверности отчетности, а также консультационные, экспертные и другие
услуги, оказываемые аудиторами предприятиям и организациям. Основной целью
аудиторской деятельности является обеспечение достоверности финансовой и
бухгалтерской отчетности предприятий.
Аудиторская деятельность - это независимая проверка бухгалтерской
отчетности, составленной предприятиями и организациями в соответствии с
действующим законодательством, с целью установить достоверность, полноту,
точность отражения активов, обязательств, собственных средств и финансовых
результатов за отчетный период.
Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его
основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации
предприятия и их владельцев (акционеров) в достоверности учета и
отчетности.
Аудиторы и аудиторские фирмы помимо проведения проверок могут оказывать
услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета,
составлению деклараций о доходах, бухгалтерской и налоговой отчетности,
анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов
предприятия, консультированию по вопросам финансового, налогового,
банковского и иного хозяйственного законодательства Казахстана также
проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности.
Аудиторский контроль отличается от других форм финансово-экономического
контроля (ревизий, проверок государственных органов и прочих лиц, отличных
от аудиторов) по таким параметрам, как цели и задачи; лицо, проводящее
проверку; экономическое и юридическое отношение к проверяемой организации
(клиенту) и прочие. Хотя различий между аудитом и ревизией много (таблица
2), тем не менее существуют некоторые общие подходы к методам, приемам,
подходам при проверке.
В международной практике аудит подразделяется на внутренний и внешний.
Внутренний аудит представляет независимую службу в организации по
проверке и оценке результатов хозяйственной деятельности организации в
интересах ее администрации. Внутренний аудит проводят аудиторы либо
бухгалтера, работающие непосредственно в данной организации. Внутренний
аудит распространен в мировой практике на средних и крупных предприятиях
промышленности, строительства, на предприятиях и в организациях транспорта,
связи и других сфер деятельности, имеющих сложную управленческую структуру.
Возникновение данного вида аудита связано с усилением внимания аудиторов к
системе внутреннего контроля в организациях. Внутренний аудит способствует
созданию высокоэффективной системы бухгалтерского учета и внутреннего
контроля, препятствующей возникновению нарушений и искажений в учете.
Наличие службы внутреннего аудита повышает доверие со стороны внешних
аудиторов к отчетности клиента.
Внешний аудит проводится сторонними независимыми аудиторами или
аудиторской фирмой на договорной основе с целью объективной оценки
достоверности финансовой отчетности организации.
Развитие аудита как за рубежом, так и в Казахстане, привело к
необходимости унификации аудиторской деятельности. Потребность в общих
правилах, подходах, понятиях при проведении аудита особенно остро появилась
в 70-80-х гг. XX в. в связи с развитием транснациональных корпораций,
деятельность которых выходила за рамки одного государства. Одновременно
аудиторские фирмы для обслуживания данных корпораций стали объединяться в
крупные международные группы. В настоящее время действует, так называемая,
большая четверка, в которую входят Price Waterhouse Coopers, Deloitte
and Touch, Ernst , and Young, KPMG.
Стандарты аудиторской деятельности определяют единые требования к
порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке
качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки
аудиторов и оценке их квалификации. Ценность аудиторских стандартов
заключается в том, что при их соблюдении обеспечивается качество
аудиторской проверки, унификация аудита в вопросах методологии, единство
подходов к проведению аудита и составлению аудиторской отчетности.
Аудиторские стандарты являются основанием для доказывания в суде качества
проведения аудита и определения меры ответственности аудитора. На основе
аудиторских стандартов формируются учебные программы для подготовки
аудиторов, а также единые требования для проведения экзаменов. Кроме того,
аудиторские стандарты обеспечивают внедрение в практику аудита новых
разработок, помогают клиентам понять процесс аудита, помогают вести
переговоры с руководством и специалистами аудируемого субъекта.
В международной практике аудита различают 4 основных вида стандартов:
1) общие стандарты; 2) рабочие стандарты; 3) стандарты отчетности; 4)
специфические стандарты.
1.2 Характеристика предметной области
Аудиторская компания ТОО МАРКА-АУДИТ КАЗАХСТАН является членом
Аудиторской палаты Казахстана и состоит из высококвалифицированных
специалистов в области бухгалтерского учета и аудита.
Клиентами аудиторской компании ТОО МАРКА-АУДИТ КАЗАХСТАН - являются
компании различных сфер бизнеса: лизинговые, торговые, экспедиторские,
строительные фирмы, топливной и газовой промышленности, компании
занимающиеся производством медиа-продукции, компании предоставляющие услуги
телефонной связи, финансово-инвестиционные компании. Некоторые клиенты
являются безусловными лидерами в своей деятельности и занимают передовые
позиции не только на рынке Казахстана, но и за рубежом.
Цель аудиторской компании ТОО МАРКА-АУДИТ КАЗАХСТАН - стать компанией
номер один на рынке аудиторских и консалтинговых услуг г. Омска, достичь
признания тем, что результативно и на высоком профессиональном уровне
оказывать услуги в области бизнес-консалтинга, бухгалтерского учета и
аудита.
Миссия аудиторской компании ТОО МАРКА-АУДИТ КАЗАХСТАН - помогать
владельцам бизнеса, руководителям и бухгалтерам компаний принимать
правильные и эффективные решения, способные привести компанию к успеху и
процветанию, сберечь и преумножить доход компании. Решения для создания
успешного и прибыльного бизнеса.
Аудиторская компания ТОО МАРКА-АУДИТ КАЗАХСТАН оказывает ряд услуг:
– все виды работ, связанные с эффективным бухгалтерским учетом;
– весь спектр аудиторских услуг, включая рекомендации к разрешению
проблем;
– консультации по любым вопросам, связанным с финансовой работой
Вашей компании, а также выгодное для Вас абонентское
обслуживание.
Управление компанией должно осуществляться на базе определенной
организационной структуры. Структура компании и ее подразделений
определяется компанией самостоятельно. При разработке организационной
структуры управления ТОО МАРКА-АУДИТ КАЗАХСТАН необходимо было обеспечить
эффективное распределение функций управления по подразделениям. При этом
требовалось выполнить следующие условия:
– решение одних и тех же вопросов не должно находиться в ведение
разных подразделений;
– все функции управления должны входить в обязанности управляющих
подразделений;
– на данное подразделение не должно возлагаться решение вопросов,
которые эффективнее решать в другом подразделении.
В основу структуры управления компанией положена определенная система.
Известно три основные системы управления производством:
– линейная;
– функциональная;
– смешанная.
Линейная - представляет собой схему непосредственного подчинения по
всем вопросам нижестоящих подразделений вышестоящим. Это система достаточно
проста и может быть эффективна, если не велико число рассматриваемых
вопросов и по ним могут быть даны решения в ближайших подразделениях.
Функциональная - система представляет собой схему подчинения
нижестоящего подразделения ряду функциональных подразделений, решающих
отдельные вопросы управления - технические, плановые, финансовые и т.п. В
этом случае указания поступают более квалифицированные. Однако подчиненные
подразделения не всегда знают, как согласовать полученные указания, в какой
очередности их выполнять. В чистом виде эта система используется очень
редко.
Наиболее распространена смешанная система, в которой сочетается
линейная и функциональная системы.
На ТОО МАРКА-АУДИТ КАЗАХСТАН также применена разновидность смешанной
системы организационной структуры управления
Рисунок-1. Организационная структура ТОО Марка-Аудит Казахстан.
Важной задачей управления фирмой является определение политики ее
деятельности. Это совокупность всех нормативных требований и способов их
осуществления (собственно политика фирмы).
Становление рыночной инфраструктуры способствовало возникновению в
Казахстане новой сферы предпринимательской деятельности - аудита.
В общем смысле аудит можно определить как независимую финансовую и
бухгалтерскую проверку хозяйствующих субъектов с целью объективной оценки
их финансового положения, достоверности представляемой отчетности, а также
соблюдения законодательства, в первую очередь налогового.
У многих предпринимателей возникает вопрос: "Не является ли аудит
способом подмены ревизионной деятельности, проводимой на предприятиях в
прежние годы, адаптированным применительно к сегодняшним условиям рыночной
экономики?" [12]. Однако отождествление аудита с обычной ревизией
производственно-финансовой деятельности неправомерно и свидетельствует о
недостаточном знании этого многоаспектного вида предпринимательской
деятельности.
Отвечая на поставленный вопрос, прежде всего, следует отметить, что
аудиторская проверка чаще всего обусловлена иным целевым назначением, чем
ревизия, или, скажем, судебно-бухгалтерская экспертиза. Необходимость
проведения аудиторских проверок в большей степени определяется интересами
самой предпринимательской деятельности, так как аудиторские проверки служат
интересам добросовестного предпринимательства и в определенной степени
являются гарантом честного бизнеса. То условие, что в странах с развитой
рыночной экономикой в деловом мире никто не будет иметь дело с
предпринимателями, чьи отчетные данные не подтверждены независимым
аудиторским заключением, следует взять на вооружение казахстанским
предпринимателям во избежание фактов недобросовестного предпринимательства,
имеющих место в практике казахстанского бизнеса.
Определяя аудит как независимую финансовую и бухгалтерскую проверку,
все же следует отметить, что аудит имеет более широкое назначение. Наряду с
оказанием практической помощи по восстановлению и ведению бухгалтерского
учета аудиторские фирмы оказывают услуги по разработке рациональной модели
бухгалтерского учета для целей финансового анализа, по оптимизации
налогообложения, по определению будущих потребностей в финансировании.
Аудит в сфере управления помогает оптимизировать структуру предприятия,
аудит в сфере экономического анализа финансовой и производственно-
хозяйственной деятельности способствует повышению экономической
эффективности деятельности хозяйствующих субъектов. Таким образом,
определяя эти направления аудиторской деятельности, можно сделать вывод о
том, что аудит - это своеобразная экспертиза бизнеса, способствующая
повышению конкурентоспособности хозяйствующих субъектов и, безусловно,
представляющая в этих аспектах интерес для предпринимателей.
В то же время аудит, защищая интересы собственников предприятий,
необходим не только субъектам предпринимательской деятельности, но и
миллионам рядовых граждан нашей страны, которые, будучи вовлеченными в
процессы приватизации предприятий и инвестирования вновь образующихся
субъектов предпринимательской деятельности, стали их совладельцами, вложив
деньги и ваучеры в их акции.
Серьезной посылкой для распространения аудитного бизнеса в нашей стране
явилось, с точки зрения правоведов, широкое развитие акционерных форм
хозяйственной деятельности, внедрение частной формы собственности в
различные сферы предпринимательской деятельности и отделение права
собственности от управления предприятием.
На сегодняшний день в рамках деятельности компании ТОО МАРКА-АУДИТ
КАЗАХСТАН, можно обозначить ряд оказываемых услуг:
– обязательный аудит;
– инициативный аудит;
– аудиторское сопровождение;
– бухгалтерское обслуживание;
– восстановление бухгалтерского учета;
– автоматизация учета;
– консультации.
Потребность в услугах аудитора возникла в связи с обособлением
интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием
(администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность
(собственники, акционеры, инвесторы), а также государства как потребителя
информации о результатах деятельности предприятий.
Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность
функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и
прогнозировать последствия принятия экономических решений.
Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не
является обязательной, несомненно, имеет важное значение.
Собственники и прежде всего коллективные собственники - акционеры,
пайщики, а также кредиторы не в состоянии самостоятельно убедиться в том,
что все операции предприятия, многочисленные и зачастую очень сложные,
законны и правильно отражены в отчетности, так как они обычно не имеют
доступа к учетным записям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в
услугах аудиторов.
Независимое подтверждение информации о результатах деятельности
предприятий и соблюдение ими законодательства необходимо государству для
принятия решений в области экономики и налогообложения.
2 АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
2.1 Описание действующей системы управления объекта автоматизации
"БЭСТ-Анализ" (фирма "Интеллект-Сервис") предназначена для руководства
торговых компаний и позволяет проводить анализ товарооборота, закупок и цен
за различные периоды времени, позволяет решать задачи анализа конъюнктуры
рынка, выявлять закономерности сбыта различных товаров, особенности
покупательского спроса в различные периоды времени.
Данная программа дополнительно позволяет анализировать темпы изменения
цен на продукцию предприятия и основные виды материальных ресурсов,
оценивать эффективность использования материально-сырьевых и топливно-
энергетических ресурсов, анализировать эффективность производства и
реализации каждого вида продукции, анализировать денежные потоки, оценивать
точку безубыточности и запас финансовой прочности предприятия, проводить
факторный анализ динамики прибыли.
Встроенные функциональные блоки внутреннего анализа хозяйственной
деятельности имеются во многих программах решения учетных задач,
ориентированных на формирование того или иного набора отчетов и содержащих
развернутую аналитическую информацию по оборачиваемости товаров,
рентабельности продаж и т.д. Например, такие блоки содержат программы "1С:
Торговля + Склад" (фирма "1С"), "КомТех - Производство" (фирма "КомТех+"),
"Sales Expert" (компания "Про-Инвест-ИТ").
Системы автоматизации инвестиционных проектов ориентированы на
автоматизацию подготовки технико-экономических обоснований и разработки
бизнес-планов инвестиционных проектов, а также оценки и анализа их
эффективности. Примерами программных комплексов этого вида, представленных
на отечественном рынке, являются "Project Expert" (компания "Про-Инвест-
ИТ"), "Альт-Инвест" (исследовательско-консультационная фирма "АЛЬТ"), "ИНЭК-
Инвестор" (научно-производственная группа "ИНЭК").
Отечественные программы основываются на общепринятых в мире методиках
инвестиционного анализа, однако позволяют учитывать специфику казахстанской
системы бухгалтерского учета, налогообложения, законодательства и
формирования финансовых результатов. Наиболее известны "Project Expert"
(компания "Про-Инвест-ИТ") и "Альт-Инвест" (исследовательско-
консультационная фирма "АЛЬТ"). Обе программы позволяют в диалоговом режиме
решать следующие задачи: детально описать текущее состояние предприятия с
учетом изменения параметров внешней среды (инфляция, налоги, валютные
курсы); разработать план реализации инвестиционного проекта, стратегии
сбыта и производства, обеспечивающие рациональное использование
материальных, трудовых и финансовых ресурсов; определить схему
финансирования проекта (собственный капитал, заемные средства, лизинг);
проиграть различные сценарии реализации проекта, варьируя значения
факторов, способных повлиять на его финансовые результаты; автоматически
сформировать все необходимые виды отчетности (баланс, отчет о прибылях и
убытках, прогноз потоков наличности и т.д.) и проектной документации в
соответствии с требованиями международных стандартов на русском и
английском языках; провести всесторонний анализ чувствительности и
эффективности проекта в разрезе его участников (предприятия, инвесторов,
банков и т.п.); осуществить последующий мониторинг и контроль реализации
различных стадий проекта с автоматическим выявлением отклонений фактических
показателей от запланированных.
Рассмотрим специальное программное обеспечение (ПО) аудиторской
деятельности. Его можно разделить на две группы:
ПО аудита, принадлежащее компаниям-разработчикам;
ПО аудита массового тиражирования.
Примером ПО аудита, принадлежащего компаниям-разработчикам, является ПО
таких известных аудиторских фирм, как Ernst & Young и Deloitte Touche
Tohmatsu International.
Фирма Ernst & Young разработала ряд программных продуктов: EYAWS,
EYBPP, RiskWeb. EYAWS (Ernst & Young Auditor's WorkStation) - комплекс
программных инструментов, который облегчает важные стороны аудиторского
процесса: управление проектом, организацию аудиторских доказательств, сбор
и анализ данных, доступ к знаниям, поддержку связи аудиторских команд,
находящихся на больших расстояниях друг от друга и в разных часовых поясах.
EY BPP (Ernst & Young Business Process Profiler) - программный
инструмент, воплощающий подход компании Ernst & Young к оценке аудиторского
риска и планированию внутреннего аудита. EYBPP осуществляет
документирование аудиторских бизнес-процессов, оценку рисков, их контроль и
анализ, разработку аудиторских планов. EYBPP упрощает подготовку
графических и текстовых отчетов. Мультипользовательские возможности EYBPP
облегчают коллективное использование информации членами аудиторских команд.
RiskWeb представляет собой инструментальный комплекс (платформу) для
управления, мониторинга и оповещения аудиторских рисков.
Аудиторская фирма Deloitte Touche Tohmatsu International в
сотрудничестве с компанией Microsoft и другими ведущими производителями ПО
разработала Audit System2 - второе поколение аудиторского ПО.
Audit System2 - это комплекс аудиторских приложений, базовый
инструментальный комплекс (платформа), поддерживающий все этапы
аудиторского процесса - планирование, выполнение и отчетность. Программный
продукт сочетает в себе возможности текстового, табличного редакторов и
программы для составления оборотно-сальдовой ведомости. Он позволяет
осуществлять комплексную подготовку рабочей документации и отчетности, а
также проведение консолидации. В состав Audit System2 входит одно из
ключевых приложений - Smart Audit Support (интеллектуальные аудиторские
средства обеспечения). Smart Audit Support оказывает аудитору помощь в
процессе оценки риска и разработки аудиторского плана, усиливая
индивидуальный профессиональный опыт аудитора, а также поддерживает
целостность, совместимость информации и динамически модифицирует процесс
планирования аудита.
К ПО аудита массового тиражирования относятся программы "Эффект
Аудитор" (компании "ГАРАНТ Интернэшнл" и "Метроном Аудит", Санкт-
Петербург), "Ассистент аудитора" "Ассистент внутреннего аудитора" (ЗАО
"Аудиторская фирма "Сервис-Аудит"", Москва), "Помощник аудитора" (фирмы
"ДИЦ" и "Гольдберг Аудит", Москва), "ЭкспрессАудит: ПРОФ" (консалтинговая
группа "ТЕРМИКА", Москва и аудитор Н.П. Барышников).
Программный продукт "Эффект Аудитор", разработанный в марте 1998 года,
предназначен для использования на всех стадиях аудиторской проверки,
начиная с планирования аудита и заканчивая написанием аудиторского
заключения.
Актуализация информации, используемой в работе, осуществляется двумя
путями: обновлением правовой базы и добавлением и обновлением методических
материалов. Информационное наполнение программы "Эффект Аудитор" включает в
себя правила и стандарты, внутрифирменные нормативы, методики и тестовые
бланки аудиторской деятельности; шаблоны аудиторского заключения, его
аналитической части, договоров и писем; справочную информацию Аудиторской
палаты Санкт-Петербурга; расчет уровня существенности; аудит финансового
состояния клиента.
"Ассистент аудитора" - профессиональная информационно-справочная
система, интегрированная в СПС "Кодекс"; предназначена для аудиторских
фирм, частнопрактикующих аудиторов, а также фирм и предприятий, стремящихся
повысить эффективность работы служб внутреннего аудита и финансово-
экономических служб.
"Ассистент аудитора" позволяет систематизировать выполнение практически
всех аудиторских процедур - от предварительного изучения клиента и до
оформления аудиторского заключения, сформировать рабочие документы,
необходимые для проведения аудита, обеспечить пользователя справочным
материалом по широкому кругу вопросов бухгалтерского учета, налогообложения
и финансового анализа. Эти свойства также позволяют осуществлять
эффективный контроль качества аудиторских проверок.
"Ассистент аудитора" состоит из четырех основных тематических разделов,
являющихся условно независимыми.
1. Раздел "Планы и программы аудита" содержит бланки документов,
формируемые до подписания договора на проведение аудита; образцы договоров
на различные виды аудиторских услуг; бланки и образцы документов,
формируемых на этапе планирования аудиторской проверки и составления
программы аудита; методические материалы, которые могут использоваться для
разработки внутрифирменных стандартов аудиторской фирмы. Анкеты-вопросники,
входящие в этот раздел, помогут службе внутреннего аудита или финансово-
экономической службе предприятия провести тестирование системы внутреннего
контроля и организации бухгалтерского учета.
2. Раздел "Рабочие документы аудитора" содержит анкеты-вопросники по
различным участкам бухгалтерского учета, используемые как аудиторами в
выполнении аудиторских процедур, так и специалистами финансово-
экономических служб в тестировании отдельных разделов бухгалтерского учета
на предприятии; методические материалы для подготовки и оформления
аудиторского заключения по итогам аудиторской проверки.
3. Раздел "Консультант аудитора" содержит справочные таблицы по
вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, финансового анализа
деятельности предприятий; нормативы, ставки, индексы, используемые для
расчетов показателей отдельных хозяйственных операций, сумм налогов,
оформленные в виде таблиц.
4. Раздел "Основные нормативные документы" имеет справочный характер и
включает основные законодательные и нормативные ведомственные акты,
регулирующие аудиторскую деятельность и порядок ведения бухгалтерского
учета.
Информационно-справочная система "Ассистент внутреннего аудитора",
также интегрированная в СПС "Кодекс", состоит из четырех основных разделов,
которые в свою очередь подразделяются на более конкретизированные
подразделы.
1. Специфика работы службы внутреннего аудита по отраслям - аренда,
гостиничный бизнес, производство, газовая промышленность, нефтяная
промышленность, текстильная промышленность, химическая промышленность,
цветная металлургия, черная металлургия, шерстяная промышленность, сельское
хозяйство, строительство, торговля, транспорт, туризм, услуги.
2. Служба внутреннего аудита. Раздел содержит материалы, связанные с
деятельностью службы внутреннего аудита, - должностные инструкции, задачи,
функции и принципы деятельности, права и обязанности работников службы
внутреннего аудита, права и обязанности администрации проверяемого филиала,
сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита, структура
службы внутреннего аудита.
3. Анализ возможных направлений работы службы внутреннего аудита и его
проведение. Раздел содержит анализ хозяйственной деятельности и
прогнозирование; ведение (сопровождение) бухгалтерского учета службой
внутреннего аудита и составление отчетности; восстановление бухгалтерского
учета службой внутреннего аудита; информационное обеспечение;
консультирование и разработку вопросов службой внутреннего аудита
(договора, акты, консультационные карты); оценку и экспертизу имущества и
обязательств; проведение проверки службой внутреннего аудита.
4. Консультант внутреннего аудитора. Раздел содержит справочно-
нормативную информацию и консультации по основным вопросам внутреннего
аудита.
"Помощник аудитора" (московские фирмы "ДИЦ" и "Гольдберг Аудит") - это
первая в отечественной практике комплексная программа общего аудита для
аудиторских фирм. Она обеспечивает автоматизацию ввода и обработки
информации на всех этапах проведения общего аудита, реализует переход к
стандартизации всех направлений аудиторской деятельности.
Программа предназначена в первую очередь для средних и небольших
аудиторских фирм и индивидуальных аудиторов. Данный продукт предлагает
оригинальную методику проведения аудита и содержит набор документов, тестов
и процедур, используемых при общем аудите, соответствующих действующим
аудиторским стандартам. Процедуры аудита реализуются с помощью специально
разработанных текстовых, расчетных бланков, бланков-тестов, бланков-
процедур, а также итоговых документов, позволяющих автоматически
формировать заключения по разделам аудита.
Программный комплекс "ЭкспрессАудит: ПРОФ" создан разработчиками
консалтинговой группы "ТЕРМИКА" (Москва) и известным практикующим аудитором
Н.П. Барышниковым. Последний является автором оригинальной методики
проведения общего аудита с помощью приведенных вопросов и ответов (их более
двух тысяч), а также документов, используемых при общем аудите и
соответствующих действующим аудиторским стандартам.
Комплекс "ЭкспрессАудит: ПРОФ" представляет собой систему автоматизации
деятельности аудиторской фирмы и предназначен для решения полного цикла
задач по проведению аудиторских проверок финансово-хозяйственной
деятельности коммерческих предприятий и организаций от этапа подготовки и
планирования аудита до этапа формирования аудиторского заключения. Комплекс
состоит из двух частей:
• центр планирования и проведения аудита (ЦППА);
• мобильное рабочее место аудитора (МРМА).
Функции ЦППА следующие: подготовка и планирование аудита; разработка
программы аудита; распределение объектов аудита по исполнителям; выгрузка
персональных заданий исполнителям на миниатюрный носитель данных (USB-
Drive) для проведения аудита на выезде; сбор, систематизация и обработка
результатов аудиторской проверки; генерация отчетной документации в формате
редактора Microsoft Word; хранение результатов аудиторских проверок.
К функциям МРМА относятся: загрузка персональной программы проверки по
выделенным объектам аудита; проведение аудита по выделенным объектам аудита
в соответствии с персональной программой проверки; систематизация и
обработка результатов аудиторской проверки в рамках выделенных объектов
аудита; хранение результатов проверки; передача результатов проведенной
проверки объектов аудита в ЦППА.
Таким образом, в программном комплексе автоматизированы и
стандартизированы основные базовые функции аудита: проведение аудиторских
процедур при ответах на специально разработанные вопросы и составление
итоговых документов, позволяющих формировать заключения по разделам аудита.
Причем предусмотрена автоматическая генерация аудиторской документации:
бланков, программ аудита, официальных писем и другой письменной информации
по подготовке к аудиту и по результатам аудита, вариантов аудиторских
заключений, в которых содержатся все необходимые реквизиты, рекомендованные
стандартами аудиторской деятельности.
Ко всем шаблонам, бланкам и другой документации приведены подробные
инструкции по их заполнению. Все формы рабочих документов предполагают их
использование в виде распечатанного текста или в виде файлов, сохраненных в
формате редактора Microsoft Word.
Аудиторская организация вправе самостоятельно определять требования к
формам составления и оформления рабочих документов аудитора, представленным
в разработанной программе аудита. По желанию могут быть заведены любые
формы бланков, разработанные аудиторской компанией - пользователем данного
программного комплекса.
Комплекс также позволяет обеспечивать внутрифирменный контроль качества
аудита с помощью тестов, разработанных в соответствии с аудиторскими
стандартами. Материалы проверок документально оформляются справками о
результатах проверки правильности применения Правил (стандартов)
аудиторской деятельности.
Таким образом, комплекс "ЭкспрессАудит: ПРОФ" в соответствии с
Правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Республики Казахстан
может использоваться аудиторскими организациями для разработки общего плана
и программы аудита; создания рабочей документации аудита; изучения и оценки
систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемых
экономических субъектов; получения аудиторских доказательств о
достоверности бухгалтерской отчетности; получения достоверного
представления о соблюдении экономическим субъектом требований нормативных
актов; организации внутрифирменного контроля качества аудита; проведения
первичного аудита начальных и сравнительных показателей бухгалтерской
отчетности; подготовки письменной информации аудитора и аудиторского
заключения по результатам аудита, а также может рассматриваться в качестве
необходимого и квалифицированного помощника на каждом этапе выполнения
различных аудиторских процедур, начиная с момента оформления договора на
оказание аудиторских услуг и заканчивая непосредственно аудиторской
проверкой.
2.2 Информационное обеспечение
Информационное обеспечение — создание информационных условий
функционирования системы, обеспечение необходимой информацией, включение в
систему средств поиска, получения, хранения, накопления, передачи,
обработки информации, организация банков данных. Создание информационного
обеспечения — непременное условие построения и функционирования
автоматизированных систем управления.
Информационная база данных должна предоставлять пользователю
возможность:
- Вводить данные о клиенте;
- Вводить данные о договоре;
- Выводить о проведенных операций.
В связи с вышеизложенным предлагается в качестве выходного документа
Ведомость по проведенным операциям и Договоры клиента
Реквизитный состав представлен в таблице 1.
Таблица 1
Реквизитный состав Ведомости по проведенным операциям
Реквизит Условное обозначение Идентификатор
Дата DAT VED
№ договора ND VED
Фамилия FAM VED
Имя NAME VED
Отчество OT VED
Дата рождения DRD VED
Уд. личн.номер ULN VED
Уд. личн. Кем выдан ULW VED
Место работы MR VED
Должность DST VED
Адрес проживания ADPRJ VED
Адрес прописки ADPRS VED
Телефон TEL VED
e-mail mail VED
CИК SIK VED
Сумма кредита SUM VED
Процентная ставка PS VED
Сумма с вознаграждениями SUMVZ VED
Ежемесячный платеж EJPLT VED
Описание входных документов. Регистрация клиента (RGK).
Таблица 2
Реквизитный состав Регистрация клиента
Наименование реквизита Условное обозначение Идентификатор
Код получателя KP RGK
Фамилия FAM RGK
Имя NAME RGK
Отчество OT RGK
Гражданство GR RGK
Дата рождения DR RGK
Уд. личн. номер ULN RGK
Уд. личн. выдан ULW RGK
Место работы MSR RGK
Должность DOL RGK
Кроме того, в составе разрабатываемой информационной системе должна
находится справочная информация об организациях, с которыми заключены
договора.
Таблица 3
Реквизитный состав Справочника Организаций
Реквизит Условное обозначение Идентификатор
№ организаций NORG SPORG
Наименование организаций NAMEORG SPORG
Юр. адрес ADPRJ SPORG
Почтовый адрес ADPRS SPORG
Телефон TEL SPORG
Банк организаций BANK SPORG
БИК ВIK SPORG
Расчетный счет RSH SPORG
Инфологическая модель данных. Цель инфологического моделирования -
обеспечение наиболее естественных для человека способов сбора и
представления той информации, которую предполагается хранить в создаваемой
базе данных. Поэтому инфологическую модель данных пытаются строить по
аналогии с естественным языком (последний не может быть использован в
чистом виде из-за сложности компьютерной обработки текстов и
неоднозначности любого естественного языка). Основными конструктивными
элементами инфологических моделей являются сущности, связи между ними и их
свойства (атрибуты).
Для наиболее распространенных реляционных баз данных можно предложить
язык инфологического моделирования "Таблица-связь", который приведен на
рис. В нем все сущности изображаются одностолбцовыми таблицами с
заголовками, состоящими из имени и типа сущности. Строки таблицы - это
перечень атрибутов сущности, а те из них, которые составляют первичный
ключ, располагаются рядом и обводятся рамкой. Связи между сущностями
указываются стрелками, направленными от первичных ключей или их
составляющих.
2.3 Программное обеспечение
Программные средства системы, используемой аудитором при проведении
аудита, должны обеспечивать:
1) анализ содержания формируемой в бухгалтерии экономического субъекта
базы данных, если таковая существует и доступна;
2) контроль показателей, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета
экономического субъекта;
3) тестирование алгоритмов, используемых в автоматизированной системе
бухгалтерского учета;
4) контроль соответствия показателей, содержащихся в формах
бухгалтерской отчетности, данным бухгалтерских регистров или базы данных,
формируемой в бухгалтерии при обработке первичных документов;
5) использование возможностей поисково-справочных информационных
систем в области нормативных и законодательных актов, регламентирующих
бухгалтерский учет и аудит в Республике Казахстан;
6) формирование аудиторской документации (рабочей и итоговой).
В аудиторской деятельности используются следующие группы программ:
- офисные программы;
- справочно-правовые системы;
- бухгалтерские программы;
- программы финансового анализа;
- специальное программное обеспечение аудиторской деятельности.
К офисным программам относятся табличные процессоры, системы управления
базами данных и текстовые процессоры.
Табличные процессоры обладают мощными вычислительными возможностями,
средствами деловой графики и ведения баз данных. Они получили широкое
применение при проведении аудиторских проверок и используются для создания
различных рабочих табличных документов (смет, отчетов), альтернативных
балансов, различных аналитических таблиц, представления полученной
информации в графическом виде. Наиболее распространены программы MS Excel,
Lotus 1-2-3.
С помощью таких систем управления базами данных, как MS Access, аудитор
может осуществлять выборку хозяйственных операций, проверять отдельные
отчетные формы, генерируемые бухгалтерскими программами и предназначенными
для вывода на печать.
Текстовые процессоры, например MS Word, Word Pad, "Блокнот", Lexicon,
используются на всех стадиях аудита, требующих создания и качественного
оформления аудиторских документов. Они применяются при составлении
аудиторских договоров, программ, планов, рабочих документов, заключений,
различных справок и запросов.
Текстовые процессоры позволяют создавать и редактировать документы,
подготавливать их к публикации, проверять их орфографию, печатать,
производить электронную рассылку. В процессе работы над документами
выполняются слияние постоянной информации основного документа и переменной
информации источника, создание интегрированных документов с включением
внешних объектов (рисунки, звуковые файлы), сохранение текстовых документов
в выбранных форматах.
Мощность и гибкость Delphi при работе с базами данных основана на
низкоуровневом ядре - процессоре баз данных Borland Database Engine (BDE).
Его интерфейс с прикладными программами называется Integrated Database
Application Programming Interface (IDAPI). В принципе, сейчас не различают
эти два названия (BDE и IDAPI) и считают их синонимами. BDE позволяет
осуществлять доступ к данным как с использованием традиционного record-
ориентированного (навигационного) подхода, так и с использованием set-
ориентированного подхода, используемого в SQL-серверах баз данных. Кроме
BDE, Delphi позволяет осуществлять доступ к базам данных, используя
технологию (и, соответственно, драйверы) Open DataBase Connectivity (ODBC)
фирмы Microsoft. Но, как показывает практика, производительность систем с
использованием BDE гораздо выше, чем оных при использовании ODBC. ODBC
драйвера работают через специальный "ODBC socket", который позволяет
встраивать их в BDE.
Все инструментальные средства баз данных Borland - Paradox, dBase,
Database Desktop - используют BDE. Все особенности, имеющиеся в Paradox или
dBase, “наследуются” BDE, и поэтому этими же особенностями обладает и
Delphi.
Библиотека объектов содержит набор визуальных компонент, значительно
упрощающих разработку приложений для СУБД с архитектурой клиент-сервер.
Объекты инкапсулируют в себя нижний уровень - Borland Database Engine.
Предусмотрены специальные наборы компонент, отвечающих за доступ к
данным, и компонент, отображающих данные. Компоненты доступа к данным
позволяют осуществлять соединения с БД, производить выборку, копирование
данных, и т.п.
Компоненты визуализации данных позволяют отображать данные виде таблиц,
полей, списков. Отображаемые данные могут быть текстового, графического или
произвольного формата.
Таблицы сохраняются в базе данных. Некоторые СУБД сохраняют базу данных
в виде нескольких отдельных файлов, представляющих собой таблицы (в
основном, все локальные СУБД), в то время как другие состоят из одного
файла, который содержит в себе все таблицы и индексы (InterBase). Например,
таблицы dBase и Paradox всегда сохраняются в отдельных файлах на диске.
Директорий, содержащий dBase .DBF файлы или Paradox .DB файлы,
рассматривается как база данных. Другими словами, любой директорий,
содержащий файлы в формате Paradox или dBase, рассматривается Delphi как
единая база данных. Для переключения на другую базу данных нужно просто
переключиться на другой директорий. InterBase сохраняет все таблицы в одном
файле, имеющем расширение .GDB, поэтому этот файл и есть база данных
InterBase.
2.4 Техническое обеспечение
Информацию в автоматизированной системе управления можно обрабатывать,
используя различные типы и конфигурацию оборудования. Однако, для
эффективного использования требуется выбрать технические средства, наиболее
полно отвечающие конкретным условиям работы проектируемой ИС. При этом КТС
должен выбираться на основе анализа конкретных условий работы ИС с учетом
выбранного критерия эффективности работы оборудования в данных условиях.
С первого квартала 2003 г. в в клинике Улыбка используются более
современные персональные компьютеры на базе процессора Intel Реntium 3, 4,
которые заменили устаревшие IВМ 486 и Реntium S, а в первом квартале 2005
г. было закуплено более 100 персональных компьютеров нового поколения на
базе процессора Intell Celeron 4.
В стоматологии Улыбка используется единая внутренняя информационная
система, которая объединяет в себя все рабочие станции, периферийные
устройства и сервер, который находится в специально оборудованном
помещении. Сервер представляет собой мини-ЭВМ на базе
высокопроизводительного процессора, жесткого диска большой емкости (SCSI) и
ОЗУ с коррекцией ошибок ЕСС.
Таблица 1
Требуемая конфигурация компьютера для нормального функционирования ИС
Процессор Soc775 Intel Core 2 Duo E4600 [2.4 Ghz FSB800 2048k]
Вентилятор Titan TTC-W6TB825 Soc478. 2800обмин. 32 дБ
Материнская плата ASUS P5B-MX Soc-775. i946GZ. DDR2-667+. FSB800. PCI-E.
Video. SATA. Sound. USB. GLAN. mATX
Модуль памяти DIMM DDR2 PC2-4300 4200 533MHz 0512 (512) Mb
Transcend OEM
Жесткий диск 80 Gb SATA2 Hitachi HDS721680PLA380 7200rpm 8Mb cache
Видеокарта 256Mb PCI-E HD2400 Pro DDR2 TV DVI [Gigabyte
GV-RX24P256H 64 Bit] OEM
Привод LG DVD GDR-H30NBB White IDE OEM
Продолжение таблицы 5
Плата Genius Maker Value 5.1 channel. PCI. Retail
Корпус ATX 350W ASUS TA-210 Black-Silver. MiddleTower. USB.
AUDIO. IEEE1394. FAN. 5.25"x4. 3.5"x6
Модем D-LiRGK DSL-200RU ADSL внешний USB модем. сплиттер
Сетевой Адаптер D-LiRGK DGE-530T. 101001000Mbps. Retail
Монитор Acer AL1916Nb Black. 1280x1024. 2000:1. 300cd.
150h135v. 5ms
Клавиатура Genius KB-06XE Gray. PS2
Мышь оптическая Genius NetScroll 110 Black. PS2. 800dpi. Bundle
Принтер лазерный Canon LaserShot LBP-2900B Black A4. 600x600. 12 ppm.
USB 2.0
Сканер Canon CanoScan LIDE 25. A4. 1200x2400. 48 bit. USB
2.0. QARE. OCR. Z-lid
ИБП APC Back-UPS CS 500VA (BK500-RS) Gray. 1 (IEC 320 C13)
+ 3 (IEC 320 C13)
Каждое рабочее место оснащено ПЭВМ. В каждом кабинете имеется лазерный
принтер, который подключен к местной интрасети.
На данный момент в ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
