Задачи и функции налогового управления
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
1. Задачи и функции налогового управления
2. Структура Налогового управления по Енбекшиказахскому району Алматинской
области
3. Анализ деятельности налогового управления
2. Анализ поступлений налоговых платежей
3. Система управления налоговым управлением
4. Информационное обеспечение налогового управления
5. Работа с налогоплательщиками и консультации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Налоги – обязательные платежи и сборы, взимаемые государством у
хозяйственных субъектов и граждан по ставкам и в сроки, установленные
законом.
Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов
их построения, органов налоговой службы образуют налоговую систему
государства.
Граждане Республики Казахстан, согласно Конституции РК и Налогового
Кодекса РК обязаны осуществлять обязательные платежи в государственный
бюджет соответственно их участию в сфере экономической деятельности.
Налоговый Комитет призван оповещать и разъяснять гражданам нашей
республики порядок начисления и выплаты налоговых платежей, а также,
контролировать их поступление в установленные сроки.
Одним из важных направлений совершенствования налоговых организаций
является использование современных информационных систем. Новые перспективы
в этом направлении открылись в связи с осуществлением радикальной
перестройки налоговой системы при переходе страны к рыночным отношениям.
Появилась возможность организации единой интегрированной информационной
сети, более тесного и обширного взаимодействия с информационными системами
налоговых органов между собой, и, конечно, же, с другими информационными
системами.
Данная работа посвящена анализу в Налоговом Комитете
Енбекшиказахскому района.
Данная работа состоит из введения, теоретической, основной
частей, оценки уровня информационной системы и возможной области ее
применения, заключения, списка литературы и приложений.
В теоретической части описана предметная область, дана характеристика
Районного Налогового Комитета, назначение и цель создания информационной
системы “Анализ налоговых поступлений”, определены требования к ее
структуре: информационному, программному, математическому, техническому,
лингвистическому, организационному обеспечению, разработана концептуальная
схема информационной системы “Начисление налога на транспорт”.
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
1. Задачи и функции налогового управления
Налоговая система Республики Казахстан была создана в 1991 году после
распада СССР и соответственно преобразования КазССР в отдельное
государство.
Районный отдел по работе с налогоплательщиками осуществляет
консультации налогоплательщиков (заполнение декларации, регистрационных
форм и т.д.), принимает декларации, справки о предполагаемом доходе, и
расчеты. Осуществляет визуальный контроль (заполнение всех граф, наличие
подписей, печатей и т.д.), осуществляет первичную математическую,
логическую проверку заполнения (явные ошибки в заполнении, например, сумма
налога больше суммы дохода), и передает их в информационный отдел. Отдел
информационного обеспечения вносит данные с отчетных форм в лицевые счета и
передает формы налоговой отчетности в отдел налогового аудита, формирует
отчетные данные для областного налогового комитета. Отдел налогового аудита
проводит выборочные камеральные проверки декларации, отчетов на основании
предыдущих отчетов и баз внешних данных. Критерии отбора к камеральным
проверкам разрабатываются, и доводится центральным аппаратом налогового
комитета. Отдел налогового аудита по проведенным проверкам производит
доначисление налогов, начисляет штрафы, пени и составляет акт проверки и
передает их вместе с декларациями в отдел информационного обеспечения. По
актам проверки отдел информационного обеспечения производит отражение
начисленных сумм налогов и штрафных санкции в лицевых счетах, а сами
декларации разносятся по личным делам налогоплательщиков в архиве. Кроме
того, отдел по работе с налогоплательщиками принимает от налогоплательщиков
заявления о выдаче актов сверки и передает их в отдел информационного
обеспечения. Отдел информационного обеспечения распечатывает акты сверки по
полученным заявления, и передают их в отдел по работе с
налогоплательщиками. Отдел по работе с налогоплательщиками, получив готовые
акты сверки, передают их налогоплательщикам.
2. Структура Налогового управления по Енбекшиказахскому району
Алматинской области
Организационная структура Районного Налогового Комитета представлена
на рисунке 1.
Организационная структура Налогового Комитета Енбекшиказахскому района
Рисунок 1 .
Все отделы Налогового Комитета Енбекшиказахскому района строят свою
работу в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющего
силу Закона, “О налогах и других обязательных платежах в бюджет”.
В своей работе отделы руководствуются Конституцией Республики
Казахстан, Законами Республики Казахстан, Указами и Постановлениями
Президента Республики Казахстан, постановлениями и распоряжениями
Правительства Республики Казахстан, а также другими нормативными актами
Министерства Государственных доходов Республики Казахстан.
Каждый отдел осуществляет свою деятельность в соответствии с
действующим законодательством Республики Казахстан, нормативными актами и
положениями.
Руководство отделом информационного обеспечения и учета осуществляет
начальник отдела, который несет персональную ответственность за организацию
работы по выполнению возложенных на отдел задач и обязанностей, и
определяет круг обязанностей сотрудников отдела.
Задачи и обязанности отдела:
1) учет и поступление средств в бюджет;
2) открытие, своевременное и полное ведение лицевых счетов
налогоплательщиков;
3) обеспечение руководства налогового комитета необходимой
информацией;
4) составление срочного отчета формы 1-Н поступление налогов
1-Н недоимка;
5) принятие участия в составлении формы 2-Н, с предоставлением
данных по сектору;
6) составление периодической отчетности о выполнении
прогнозных данных;
7) осуществлять контроль за полным начислением и своевременным
перечислением платежей в бюджет, в случае несвоевременной
уплаты обеспечивает бесспорное взыскание платежей.
Руководство отделом правового обеспечения осуществляет начальник
отдела, который несет персональную ответственность за организацию работы по
выполнению возложенных на сектор задач и обязанностей, и определяет круг
обязанностей сектора.
Задачи и обязанности отдела:
1) участие и составление плана контрольно-экономического плана работы
отдела и ее выполнение;
2) правовое обеспечение налогового комитета;
3) представление интересов налогового комитета в судах.
Руководство организационно-контрольным отделом осуществляет
начальник отдела, который несет персональную ответственность за организацию
работы по выполнению возложенных на отдел задач и обязанностей, и
определяет круг обязанностей сотрудников отдела.
Задачи и обязанности отдела:
1) планирование работы налогового комитета, обеспечение взаимоувязки планов
работ отделов налогового комитета, контроль за ходом выполнения
утвержденных планов;
2) разработка мероприятий по реализации Указов и распоряжений Президента,
постановлений и распоряжений Правительства, приказов Министерства
Государственных Доходов, заданий и поручений Налогового комитета по
городу Алматы, осуществление контроля за их исполнением;
3) свод отчетности о контрольно-экономической работе Налоговых комитетов по
форме “2-Н”, представление отчетности в Налогоговых комитет по городу
Алматы;
4) выработка предложений по улучшению деятельности налоговых органов;
5) подготовка материалов для рассмотрения на заседаниях коллегии налогового
комитета, организация реализации его решений;
6) подготовка информации и справок о работе налогового комитета для
представления в вышестоящие органы.
Руководство отделом по работе с налогоплательщиками осуществляет
начальник отдела, который несет персональную ответственность за организацию
работы по выполнению возложенных на отдел задач и обязанностей, и
определяет круг обязанностей сотрудников отдела.
Отдел состоит из двух секторов:
а) Сектор по работе с юридическими лицами;
б) Сектор по работе с физическими лицами.
Руководство отделом по работе с налогоплательщиками осуществляет
начальник отдела.
Задачи и обязанности отдела:
1) участие в составлении контрольно-экономического плана работы отдела и ее
выполнение;
2) участие в составлении отчета 2-Н, с предоставлением данных по сектору;
3) контроль за своевременностью предоставления декларации и расчетов по
юридическим лицам. Камеральные проверки предоставленных декларации и
расчетов;
4) разъяснительная работа по налоговому законодательству среди
налогоплательщиков;
5) участие в разработке предложений по совершенствованию налогового
законодательства, форм отчетности о работе налогового комитета;
6) исполнение обзорных писем, участие в подготовке докладов, справок,
информации и предоставление в Налоговый комитет по городу Алматы;
7) патентование частных предпринимателей.
Руководство отделом налогового аудита осуществляет начальник отдела,
который несет персональную ответственность за организацию работы по
выполнению возложенных на отдел задач и обязанностей, и определяет круг
обязанностей сотрудников данного отдела.
Основными задачами отдела налогового аудита являются осуществление
документальных проверок достоверности предоставленных в налоговый комитет
декларации и расчетов, правильности исчисления, полноты и своевременности
уплаты налогов и платежей юридическими и физическими лицами, а также
взаимодействие с отделом принудительного взимания налогов и части взыскания
доначисленных сумм налогов и платежей по актам проверок.
В своем составе отдел налогового аудита имеет на правах структурных
подразделений 2 сектора:
а) Сектор налогового аудита юридических лиц;
б) Сектор налогового аудита физических лиц.
Руководство отделом информационного обеспечения и учета осуществляет
начальник отдела, который несет персональную ответственность за организацию
работы по выполнению возложенных на отдел задач и обязанностей, и
определяет круг обязанностей сотрудников отдела.
Основными задачами отдела принудительного взимания налогов являются:
1) анализ задолженности налогоплательщиков перед бюджетов;
2) контроль за своевременным выставлением распоряжений на счета
налогоплательщика и его дебиторов;
3) сбор и систематизация сведений о дебиторах налогоплательщика для
последующего выставления распоряжений на их счета;
4) организация описи имущества предприятий с целью ограничения в
распоряжении им;
5) организация, подготовка соответствующих материалов и участие в
проведении аукционов по реализации описанного имущества;
6) контроль за поступлением средств от реализованного на аукционах
имущества в бюджет;
7) контроль за движением средств должников в бюджет на их счетах в
банковских учреждениях;
8) организация работы по выявлению незарегистрированных и не подающих
декларации налогоплательщиков, прием соответствующих материалов от
“отдела налогового аудита”, принятие по ним мер, передача данных
материалов в необходимых случаях в органы налоговой полиции;
9) сбор соответствующих материалов по ликвидируемым предприятиям, передача
их в “отдел по работе, а налогоплательщиками” для принятия дальнейших
мер.
В своем составе отдел принудительного взимания налогов имеет на
правах структурных подразделений 2 сектора:
а) Сектор принудительного взимания налогов
б) Сектор по работе с незарегистрированными и не
подающими декларации налогоплательщиками.
3. Анализ деятельности налогового управления
Основными задачами и функциями отдела является: квалифицированное
разъяснение налоговой политики государства, налогового законодательства по
вопросам его правильного и единообразного применения; координация работы
налоговых органов по обеспечению взимания с предприятий и организаций
налоговых задолженностей перед государством; рассмотрение заявлений
налогоплательщиков о пересмотре оспариваемых ими решений; разработка
предложений по улучшению взимания налоговых задолженностей перед
государством; координация работы по рассмотрению и оформлению материалов по
делам об умышленных уклонениях от уплаты налогов и др. платежей в бюджет.
При осуществлении функции задач, отдел руководствуется инструкцией
Министерства государственных доходов РК по делопроизводству и положением о
внутреннем трудовом распорядке.
В целях обеспечения выполнения возложенных задач отдел имеет право:
• проводить проверки хозяйствующих субъектов всех видов и форм
собственности, участвовать в тематических проверках и совместных
проверках деятельности предприятий, объединений и организаций с
правоохранительными и другими контролирующими органами;
• работники отдела обязаны соблюдать законодательные акты о налоговым
вопросам и нести ответственность за их нарушение в установленном
законом порядке.
Начальник отдела: осуществляет общее руководство отделом; координирует и
контролирует применение мер принудительного взимания налогов; разрабатываю
предложения по улучшению сбора налогов; подготавливает материалы по
применению мер административного воздействия к налогоплательщикам;
контролирует движение средств на счетах недоимщиков в банковских
учреждениях и поступление платежей в бюджет; ведет контроль за
своевременным выставлением распоряжении на счетах налогоплательщиков и их
дебиторов; занимается выявлением сведении о дебиторах налогоплательщиков
для последующего выставления распоряжений на их счетах; проводит анализ
задолженности налогоплательщиков перед бюджетом.
В отсутствии начальника отдела его функциональные обязанности выполняет
гл. налоговый инспектор. Его полномочия заключаются в следующем:
• координация и контроль применения мер принудительного взимания налогов
и др. обязательных платежей в бюджет;
• разработка предложений по улучшению сборов налогов;
• обеспечивает своевременность повышения перечней необходимой
отчетности, согласно плана основных контрольно-экономических работ
отдела представляемого в областной НК в установленные сроки.
Ведущий налоговый инспектор как и гл. налоговый инспектор: проводит
анализ задолженности налогоплательщиков перед бюджетом; контролирует
движение средств на счетах недоимщиков; ведет контроль за своевременным
выставлением распоряжений на счетах налогоплательщиков и их дебиторов; в
отсутствии гл. налогового инспектора выполняет его функциональные
обязанности.
Для осуществления предпринимательской деятельности начинающему
предпринимателю необходимо зарегистрироваться.
Регистрацию юридических лиц – субъектов малого бизнеса осуществляется в
органах юстиции РК. Для регистрации юридическим лица – предпринимателем
подается в регистрирующий орган заявление и прилагаются учредительные
документы, а также документ, подтверждающий уплату сбора за государственную
регистрацию. Государственная регистрация субъектов малого
предпринимательства в органах юстиции производится в течении 3 рабочих
дней.
Обязательная государственная регистрация индивидуальных предпринимателей
носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве
индивидуального предпринимателя в территориальном налоговом органе по месту
жительства физического лица.
Для гос. регистрации в качестве индивидуального предпринимателя
физическое лицо представляет: заявление по установленной форме; документ о
внесении сбора за гос. регистрацию; фотографию размером ¾.истребование др.
документов запрещается. Регистрация предпринимателя производится налоговыми
органами в день представления документов.
Получив свидетельство налогоплательщика и встав на учет в налоговом
органе, предпринимателю необходимо выбрать порядок расчета с бюджетом.
Выбор специального налогового режима или общеустановленного порядка
налогообложения производится предпринимателем на добровольной основе и он
вправе выбрать только одну форму расчетов с бюджетом.
Учитывая многообразие форм предпринимательской деятельности в рамках
специального налогового режима предлагаются три способа расчета с бюджетом.
1. На основе разового талона, если предпринимательская деятельность носит
эпизодически характер, то есть периодичный, непостоянный характер.
Под такой деятельностью понимается деятельность, осуществляемая в общей
сложности не более 90 дней в году. При этом такие физ. лица освобождены от
государственной регистрации в качестве субъекта индивидуального
предпринимателя, а также от применения контрольно-кассовых машин с
фискальной памятью. Стоимость разового талона устанавливается решением
местных представительных органах и уплачивается до начала осуществления
деятельности. Например, стоимость разового талона на занятие частного
извоза на одни сутки составляет 80 тенге.
2. На основе патента. Для индивидуальных предпринимателей, бизнес которых
приобретает стабильный характер, предусмотрена патентная форма расчетов с
бюджетом. Ее могут использовать индивидуальные предприниматели,
осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства, которые не
используют труд наемных работников и не получают доход не более 1 млн.тенге
в год. Такая форма расчета удобна для начинающих предпринимателей, имеющих
небольшие обороты. Для получения патента предпринимателю необходимо
представить территориальному Налоговому органу по месту жительства:
заявление
в установленной форме; фотографию ¾ документы, подтверждающие уплату
фиксированного суммарного налога и стоимости бланка патента; справку о
наличии иждивенцев; договора о найме работников; свидетельство о
государственной регистрации; копию лицензии; сведения о получении
расчетного счета.
Патент выдается на срок, не превышающий срок действия лицензии.
Сумма налогов по патенту установлено в размере 3-х % от заявленного
налогоплательщиком предполагаемого дохода. Таким образом, налоги исчисляет
сам предприниматель путем применения единой ставки в предполагаемому
доходу. Пример: физ. лицо занимается розничной торговлей муки, при
предполагаемом доходе за пол года 324 тыс. тенге стоимость патента составит
9720 т.(324тыс.*3%). Стоимость патента делиться на (9720:
2=4860).Индивидуальный подоходный налог 4860 и соц. налог 4860 и подлежит
перечислению в бюджет. См. приложение.
3.На основе упрощенной декларации. Данная форма предназначена для
предпринимателей, использующих труд наемных работников. Данный режим
примечателен тем, что :
• исчисление налоговых обязательств производится по окончании квартала
по фактически полученному доходу;
• налоги, исчисляемые на основе упрощенной декларации, рассчитываются по
единой ставке без учета затрат.
Ставка налога: индивидуальные предприниматели –от 4 до 11% от дохода по
шкале ; юр. лица – от 5 до 13% от дохода по шкале.
Условия: индивидуальный предприниматель – доход не более 4500,0 тыс. тенге,
численность не более 15 человек; юр. лица – доход не более 9000,0
тыс.тенге, численность не более 25 человек.
ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ ПРАВОВОЙ ОТДЕЛ.
Организационно-правовой отдел (далее отдел) является структурным
подразделением налогового комитета по Енбекшиказахскому району.
.Основными задачами отдела являются:
• обеспечение соблюдения законности в деятельности НК по
Енбекшиказахскому району
• обеспечение сохранения налоговой тайны и условий не распространения и
конфиденциальности информации и материалов, полученных при выполнении
задач возложенных на отдел.
2.2. Обеспечивает своевременное и качественное рассмотрение жалоб
налогоплательщиков на уведомления по актам налоговых проверок.
2.3.Обеспечивает организацию работы со средствами массовой информации.
2.4. Принимает участие в судебных заседаниях и контролирует законность
процессуальных процедур.
2.5. Документальное и информационное обеспечение деятельности НК по
Енбекшиказахскому району.
2.6.Контроль за соблюдением делопроизводства, анализ исполнительской
дисциплины по поручениям председателя и заместителя и обращении граждан.
2.7.Организация работы по внедрению государственного языка в
делопроизводства и управления документацией в системе НК.
2.8.Участие в подготовке материального и морального поощрения и привлечении
к дисциплинарной ответственности.
3.1.Разрабатывает мероприятия по прохождению государственной службы в
налоговом комитете в соответствии с принципами установленными Указом
Президента РК, имеющего силу Закона “О государственной службе” от
26.12.1995г. и требованиями Закона РК “О борьбе с коррупцией”
3.2. Ведет необходимую документацию протокольных мероприятии, проводимых
НК.
3.3. Контролирует соответствия уровня кадров квалификационным требованиям,
ведет документацию по личным делам всех сотрудников.
3.4.Учет и рассмотрения писем и заявлении граждан, организация и контроль
за работой по приему граждан руководством.
3.5.Регулирование хода исполнения документов в установленный срок,
обобщение сведении о ходе и результатах исполнения документов,
систематическое информирование руководства по этим вопросам.
Динамика изменения количество налогоплательщиков, состоящих на учете в
НК по Енбекшиказахскому району, показано в таблице №1.
Таблица №1
№ Прогноз Поступление % вып заОтклон
за 2011 за год год за год
год
1 Подоходный налог с юр. лиц 4302 2982,5 89,5% -1318,5
2 Социальный налог МБ 46109 52434.6 138,7% 8327.5
3 Подаход. налог с физ. лиц 13555 14107 104.1% 552
4 Предпринимательская деят-сть 1420 1419.7 100% -0.3
5 Имущ-ый налог с юр. лиц 9031 4209.5 48.6% -4821.5
6 Имущ-ый налог с физ. лиц 1056 1062 100.7% 70.9
7 Земельный налог 5182 5216 100.7% 34
8 Транспортный налог с юр. лиц 4716 2598.1 55.1% -2117.9
9 Транспортный налог с физ. лиц3848 6302.4 164.0% 2459.4
10 Плата за воду 2416 1671 69.2% -745
11 Сбор за рег. с физ. лиц 298 372.4 125.0% 74.4
12 Сбор за рег. юр. лиц 263 97.7 37.2% -165.1
13 Лицензионный сбор 288 403.2 149.4% 142.2
14 Сбор с рынка 1093 1373.3 125.6% 280.3
15 Аренда земли код 303101 105 109.4 104.2% 4.4
16 Госпошлина 17848 700.5 40.1% -1047.5
17 Аренда гос. имущества 81 427.7 528.0% 346.7
18 Ненал. дох. местного бюд. 3050 2602.9 85.3% -447.1
19 Фонд. охраны природы 712 878.4 123.4% 166.4
20 Штраф за наруш. охран природы10 24.4 244% 14.4
21 Акцизы 411 490 119.2% 79
22 Бонус 0 214 0
23 НДС 11639 14912.7 128.1% 3273.7
24 Выкуп земли код 303101 0 0 0 0
25 Охрана недр 333 342.1 102.7% 9.1
26 Ненал. дох. респ. бюджета 947 1587 167.6% 640
27 Социальный налог РБ 14117 11867.3 84.1% -2249.7
Всего: 126724 126433.9 101.3% 1709.9
Мы видим, что на контроле НК в 2010 году было зарегистрировано 164 юр.
лица, 507 крестьянских хозяйств ( по патенту работало 314,по свидетельствам
193), 137 физ. лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
Среди юр. лиц удельный вес приходится на предприятия сельского хозяйства,
охоты и лесоводства зарегистрировано 43, далее идут образование-24 и
торговля, ремонт автомобилей и изделий домашнего пользования- 24. В регионе
в данный период наблюдается отсутствия производства в горнодобывающей
промышленности, не зарегистрировано не одно предприятие.
В 2011 году по сравнению с предыдущим идет снижение зарегистрированных юр.
лиц на 7 и составило 157 предприятий. Это объясняется ликвидацией
деятельности в сельском хозяйстве, охоте и лесоводстве (сокращение с 43 до
38), в обрабатывающей промышленности (с 9 до 7), транспорте и связи (с 4 до
2), финансовой деятельности (на 1). Сокращение в данных сферах
компенсируется образованием новых предприятий в здравоохранении и
социальных услуг, а так же прочие услуги.
На картину общего количества повлиял рост физ. лиц на 423 лица и составило
1067: крестьянских хозяйств 893 и физ. лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью 174. Крестьянские хозяйства в
рассматриваемый период работают исключительно по свидетельствам.
Не смотря на сокращение числа юр. лиц общее количество налогоплательщиков,
состоящих на учете в НК, увеличилось с 808 (в 2009 году) до 1224 (2011) на
416 именно за счет увеличения физ. лиц.
Мобильной группой проводилась работа по выявлению лиц занимающихся
предпринимательской деятельностью без регистрации в НК, так было выявлено
действующих, но не зарегистрированных физ. лиц 5
Возобновляются приостановленные предприятия завод по переработке
керамзитного гравия ТОО Строитель. Введено в эксплуатацию торговый дом
Шаган, где дополнительно будут поставлены на учет физические лица,
частные предприниматели.
За истекший год на контроле Налогового комитета зарегистрировано 174
юридических лиц, 1062 крестьянских хозяйств (все работают по
свидетельствам), 223 физических лиц, занимающихся предпринимательской
деятельностью.
Рост юридических лиц составил 17 предприятий. Они были образованы в:
обрабатывающей промышленности – 1, строительстве – 3, транспорт и связь –
2, финансовая деятельность – 1, здравоохранение и социальные услуги – 9,
прочие услуги – 2.
Прекратило свою деятельность 1 предприятие из сферы сельского хозяйства,
охоты и лесоводства.
Общее число зарегистрированных налогоплательщиков имело тенденцию роста как
в предыдущем году (с 1224 до 1459).
Увеличение физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью
обусловлено вышеизложенным прогнозом по эксплуатации ТД Шаган.
За 2010 год мобильной группой проводилась работа по выявлению лиц,
занимающихся предпринимательской деятельностью без регистрации в НК. Было
проверено 58 объектов из них установлено нарушений в 33 случаях. Нарушители
поставлены на налоговый учет, исчислены и предъявлены к уплате налоги на
сумму 190,0 т.т., которые полностью поступили в бюджет.
Таким образом, за последние 3 года шло расширение налогооблагаемой базы. По
сравнению с 2009 годом она увеличилась на 651 налогоплательщика, и это
должно положительно отразится на доходной части бюджета.
Анализом поступления налогов в 2004 году поступило налогов и сборов от
вышеуказанных категорий налогоплательщиков 29023,4 т.т. или 19% от общего
поступления в бюджет по району, в 2010 году соответственно 20861,8 т.т. или
16,2%, что указывает на положительную тенденцию по изысканию резервов
поступлений в бюджет.
Налоговым комитетом по Енбекшиказахскому району произведена определенная
работа по обеспечению выполнения прогноза на 2009 год. Анализ поступления
налогов в бюджет по данному району за 2009 год отражен в таблице №2.
Так при прогнозе 139479,0 т.т. фактически было обеспечено поступления
140836,4 т.т. или 101%, в том числе по местному бюджету соответственно
117383,0 т.т или 117389,2 т.т. или 100%, и по республиканскому бюджету
22096 т.т. и 29487,2 т.т. или 106,3 %. Прогноз поступлений налогов на 2002
год выполнен в целом и в разрезе бюджета, однако не выполнен по следующим
видам налогов:
• имущественный налог с юр. лиц при прогнозе 11359,0 т.т. поступило
100037,4 т.т. или 84,4 %. Невыполнение объясняется имеющейся
переплатой за предыдущие годы;
• транспортный налог с юр. лиц при прогнозе 4145,0 т.т поступило 2672,4
т.т., невыполнение имеет место в связи с тем, что имелась переплата;
• плата за воду при прогнозе 3445,0 т.т. поступило 1096,6 т.т., или
31,8%, что объясняется меньшим потреблением, чем было запланировано;
• гос. пошлина при прогнозе 1748,0 т.т. поступило 1277,3 т.т. или 73,1
%, невыполнение связано с тем, что на территории района не имеется
государственных нотариальных контор и в данном году в рай.суде
хозяйственные дела не рассматривались;
• земельный налог при прогнозе 5390,0 т.т. поступило 4163,7 т.т. или
77,2% объясняется переплатой и тем, что из 88 налогоплательщиков юр.
лиц земельного налога 37 являются сельхозтоваропроизводителями, что
составляет 42,0 % от общего количества, по которым срок уплаты
наступает с 1 октября 2003 года;
• продажа земли при прогнозе 2152,0 т.т. поступило 1131,8 т.т. или 52,6
%. Причиной не выполнения является не оформление договоров по
нескольким объектам.
В общей сложности по итогам 2002 года имело место невыполнения 10 видов
налогов и сборов. По состоянию на 01.01.2002 год недоимка по налогам
составила 43638,0 т.т.
Выполнение прогноза объясняется перевыполнением таких видов налогов как
подоходный налог с юр. лиц при прогнозе 7646 т.т. фактически поступило
10825,6 т.т. или 141,6%; подоходный налог с физ. лиц при прогнозе 8338 т.т.
поступило 10956,5 т.т. или 131,4%; предпринимательская деятельность при
прогнозе 1317 т.т. поступило 1990,8 т.т. или 151,2%; лицензионный сбор при
прогнозе 167 т.т. поступило 265 т.т. или 158,7%; фонд охраны природа при
прогнозе 700 т.т. поступило 1253,9 т.т. или 179,1% и др.
Наибольший процент поступлений в бюджет занимают такие налоги как соц.
налог 67502 т.т., НДС 15733,1 т.т., подоходный налог с физ. лиц 10956,5
т.т., подоходный налог с юр. лиц 10825,6 т.т. анализ поступления налогов в
бюджет по Енбекшиказахскому району за 2002 год показан в таблице №3. При
прогнозе 126724,0 т.т. поступило 128333,9 т.т. или 101,3%, в том числе по
местному бюджету соответственно 97015,0 т.т. и 9727,9 т.т. или 100,3%, по
республиканскому бюджету 29709 т.т. и 31154 т.т. или 104,9%. Прогноз
поступления налогов на 2009 год выполнен в целом и в разрезе бюджетов,
однако не выполнен по следующим видам налогов:
• подоходному налогу с юр. лиц при прогнозе 4302,0 т.т поступило 2982,5
т.т. или 89,3% невыполнение объясняется тем, что на территории района
преобладают
• предприятия у которых в 2009 году получены убытки. По итогам 2009 года
имело налогооблагаемый доход 5 налогоплательщиков на сумму 6720,0 т.т.
с начислением 1646,2 т.т. так же в течение 2009 года авансовые платежи
продекларировали 4 предприятия с суммой начисления 184,0 т.т;
• имущественный налог с юр. лиц при прогнозе 9031,0 т.т. поступило
4209,5 т.т. или 46,6%, невыполнение объясняется имеющейся переплатой
за предыдущие годы в сумме 4757,7 т.т;
• транспортный налог с юр. лиц при прогнозе 4716,0 т.т. поступило 2598,1
т.т. или 55,1%, невыполнение имеет место в связи с тем, что по юр.
лицам района на учете значится 384 транспортных средств с суммой
начисления 3615,6 т.т, а также имелась переплата в сумме 489,5 т.т;
• плата за воду при прогнозе 2416,0 т.т. поступило 1671,0 т.т. или
69,2%. Это объясняется тем, что по данным управления водохозяйственных
сетей и декларации налогоплательщиков было израсходовано 30991,4 тыс.
м3 или к начислению 846,0 т.т;
• гос. пошлина при прогнозе 1748,0 т.т. поступило 700,5 т.т. или 40,1%,
невыполнение произошло в связи с тем, что на территорий района не
имеется государственных нотариальных контор, хозяйственные дела
рассматриваются в районном суде только с октября этого года.
Были перевыполнены такие виды налогов как: социальный налог – прогноз
46109,0 т.т., поступило 52434,6 т.т. или 113,7%;транспортный налог с физ.
лиц при прогнозе 3843,0 т.т. поступило 6302,4 т.т. или 164%; лицензионный
сбор при прогнозе 288 т.т. поступило 430,2 т.т. или 149,4%; аренда гос.
имущества при прогнозе 81,0 т.т. поступило 427,7 т.т. или 528%; НДС при
прогнозе 11639,0 т.т. поступило 14912,7 т.т. или 128,1%; штраф за нарушение
охраны природы прогноз 10,0 т.т. поступило 24,4 т.т. или 244%; охрана недр
при прогнозе 533,0 т.т. поступило 342,1 т.т. или 102,7%.
Наибольший процент поступлений в бюджет 2002 года приходится на : соц.
налог МБ 52434,6 т.т; НДС-14912,7 т.т., соц. налог РБ-11867,3 т.т.,
подоходный налог с физ. лиц 14107,0 т.т. То есть как и в 1999 году, так и в
2002 году наибольший процент поступлений приходится на одни и те же налоги.
Однако по сравнению с 2001 годом поступления соц. налога сократились на
320,1 т.т; НДС на 820,4 т.т; подоходного налога с физ. лиц увеличились на
3150,5 т.т.
В общем, в 2011 году прогноз всего бюджета составил 139479,0 т.т., а
поступило 140836,4 т.т., что по сравнению с 2002 годом (соответственно
126724,0 т.т. и 128333,9 т.т.) больше. То есть имеется тенденция снижения
доходов в бюджет по прогнозу на 12755,0 т.т., а фактически на 12502,5 т.т.
Анализ поступления налогов в бюджет по Енбекшиказахскому району за 2011 год
можно увидеть в таблице №4. За прошедший год при прогнозе 139746,0 т.т.
поступило 153281,16 т.т. или 109,7%, в том числе по республиканскому
20373,0 т.т. и 21158,15 т.т. или 103,9%.
Не смотря на общее выполнение прогноза 2011 года не выполнен один источник,
плата от аренды государственного имущества при прогнозе 328,0 т.т.
поступило 120,2 т.т. или 36,6%, невыполнение объясняется тем, что по 9
договорам на аренду гос. имущества годовая сумма аренды начислена в сумме
95,2 т.т., проверками госпредприятий дополнительных источников не выявлено.
По итогам 2011 года имело место невыполнение 8 видов налогов и сборов, что
показывает на более качественный подход к работе по обеспечению выполнения
прогнозных данных в 2011 году.
Перевыполнение наблюдается по следующем видам налогов и сборов: подоходный
налог с юр. лиц при прогнозе 1996,0 т.т. поступило 2335,1 т.т. или 117%;
подоходный налог у источника выплаты при прогнозе 14833,0 т.т. поступило
19743,3 т.т. или 133,1%; платежи за загрязнение окружающей среды при
прогнозе 1437,0 т.т. поступило 2021,0 т.т. или 140,6%; административные
штрафы при прогнозе 1366,0 т.т. поступило 1714,8 т.т. или 125,5% и др.
Поступления по соц. налогу по сравнению с 2011 годом увеличились на 16995,7
т.т. и составили 81297,6 т.т; по НДС увеличились на 1270,3 т.т. и составили
16183 т.т.
На 34843,11 т.т. увеличились поступления в 2011 году в местный бюджет по
сравнению за этот же период в 2009 году, однако имеет место снижения
поступлении по республиканскому бюджету. Удельный вес поступлении 2011 года
по отношении 2000 году составила 67,9%, что объясняется снижением с
01.07.2003 года ставки НДС, а так же тем, что в 2009 году часть доходов в
размере 19,2 % от соц. налога поступило в доход республиканского бюджета.
Поступление налогов в республиканский бюджет сократилось (2011 по сравнению
с 2010 годом) на 9995,85 т.т.
Уточненный бюджет Енбекшиказахскому района по доходам на 2011 год
можно увидеть в приложении №3, а так же примеры расчетов юридическими
лицами текущих платежей по налогу на имущество и земельному налогу
приложение №5.
По состоянию на 01.01.2011 года недоимка по налогам и другим
обязательным платежам в бюджет составила 43638,0 т.т. наибольшая сумма
недоимки наблюдается по коду 105101 и составила на 13.01.2002 года 53443,2
т.т.(см. таблицу №5) и по коду 103100 и составила 30518,2 т.т.
На 01.01.2011 год недоимка по налогам составила 35939,5 т.т., то есть
снизилась на 7698,5 т.т. основная недоимка по кодам 103101и 105101
соответственно составила 11396,6 т.т. и 11834,9 т.т.(см. таблицу №6.)
Проводимой работой по снижению недоимки ограничено в распоряжении
имущества налогоплательщиков на сумму 10729,7 т.т., передано имущество в
агентство, на реализацию по рыночной стоимости на сумму 3026,6 т.т.,
реализовано 474,2 т.т. Отозвано имущество с торгов, в связи с внесением
дополнении в ст. 179 Закона РК О налогах и других обязательных платежах в
бюджет на сумму 2552,4 т.т.
По всем фактам нарушения налогового законодательства проводится работа
по привлечению к административной ответственности. Так в 2011 году наложено
штрафов за отчетный период на 63 граждан и должностных лиц на сумму 356,1
т.т., взыскано 532,8 т.т. В 2010 году наложено административных штрафов в
19 случаях на сумму 316,1 т.т., взыскано 43,5 т.т. Низкий уровень взыскания
в 2010 году объясняется тем, что по 9 гос. служащим с суммой штрафов 261,0
т.т. дела были переданы для исполнения в районный суд, где работа по
взысканию не проведена в полном объеме и истекли сроки исковой давности.
За должность по налогам в разрезе предприятии с начала по конец 2010
года, и соответственно 2011 года показана в таблице №8.
На 01.01.2010 год за должность составила 99488,4 т.т. (без учета
переплат), а на 01.12.08 год 20115,5 т.т. факторы снижения недоимки были
указаны ранее.
Должнику Налоговый Комитет высылает уведомление (см. приложение), где
указаны суммы недоимок и меры взыскания за должности: за счет наличных
денег; за счет денег, находящихся на банковских счетах; со счетов дебиторов
и т.д. в случае непогашения за должности производится ограничения
имущества.
Проанализировав поступления налогов в бюджет, работу работников
Налогового Комитета можно сказать, что имеет место тенденция более
качественного подхода к работе по обеспечению выполнения прогнозных данных.
2.Анализ поступлений налоговых платежей
Плательщиками налога являются юридические и физические лица,
имеющие транспортные средства на праве собственности, доверительного
управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного
управления, состоящие на государственном учете.
Объектом обложения являются все виды транспортных средств:
легковые автомобили, автобусы, мотоциклы и мотороллеры, мотосани, катера,
суда, баржи, яхты, летательные аппараты, грузовые автомобили и другие
самоходные машины, и механизмы, за исключением машин и механизмов на
гусеничном ходу.
Налог уплачивается ежегодно и исчисляется по ставкам, выраженным в
процентах от расчетного месячного показателя в зависимости от мощности
транспортного средства, дифференцированно по группам транспортных средств.
По налогу установлены льготы, как для отдельных групп транспортных
средств, так и для плательщиком. Так, освобождаются от уплаты производители
сельскохозяйственной продукции по специализированной технике, инвалиды и
ветераны, а также их общественные предприятия, лица имеющие заслуги перед
государством, Национальный банк и его подразделения; не облагаются налогом
тяжелые карьерные автосамосвалы.
Налог уплачивается владельцами транспортных средств самостоятельно
до первого июля текущего года, а в случаях регистрации, перерегистрации или
ежегодного технического осмотра – до совершения указанных действий. При
отсутствии документа об уплате налога органы, осуществляющие перечисленные
действия, не производят эти действия. Налог уплачивается за счет дохода
плательщика. Налог на легковой автотранспорт рассчитывается соответственно
объему двигателя автомобиля. Единицей измерения объема двигателя является
кубический сантиметр.
При исчислении налога также учитываются такие показатели как
месячный расчетный показатель, размер налога, исходные данные, увеличения
каждую за единицу превышения объема, ставки налога на автомобили со сроком
эксплуатации до 6 лет и свыше 6 лет. Для машин, чей срок эксплуатации
превышает 6 лет, устанавливаются коэффициенты.
При предъявлении технического паспорта, квитанции за прошлый год
производится расчет налога и сверка регистрационного налогового номера
налогоплательщика. После оплаты налога автовладельцами для оформления
справки подаются следующие документы: копия технического паспорта, копии
квитанции за прошлый и этот год, оригинал квитанции за этот год. В случае
если автомобиль управляется по генеральной доверенности или же
автовладелец имеет льготы, предусмотренные налоговым законодательством, то
инспектору предъявляются копии этих документов. Произведя оформление
документов на ЭВМ, инспектор делает записи номера справки и даты на копиях
поданных документов и оригинале квитанции. Выдача справок осуществляется,
после того как она будет заверена подписями исполняющего инспектора и
председателя Налогового Комитета Енбекшиказахскому района, а также печатью.
3. Система управления налоговым управлением
Для того, чтобы в новых экономических условиях была решена задача
внедрения современного налогового механизма, обеспечивающего стабильные
поступления в государственную казну и в то же время побуждающего всемерно
развивать производство, необходима эффективно работающая налоговая система.
Существующие сегодня и вновь складывающиеся структуры еще не в полной мере
отвечают данным задачам, что в немалой степени вызвано отсутствием
обоснованной их теоретико-методологической проработки.
Принятие в качестве категорий управления новых терминов, заимствованных из
западной литературы и имеющих в русском языке несколько иной смысл,
вызывает путаницу в их толковании и практическом применении нарушает
научную строгость категоричного аппарата. Так слово Администрация всегда
традиционно использовалось не как процесс или действие, а как
распорядительный орган государственного управления или должностные лица его
аппарата, что применительно к вопросам налогообложения можно понимать как
Аппарат налоговой службы. Напротив, Администрирование означает
непосредственно сам процесс управления на всех его стадиях
Такого рода разнобой в толковании одних и тех же налоговых терминов
снижает строгость связанных с их применением научных исследований, приводит
к искажению и некорректности соответствующих выводов.
Ряд авторов использует понятие Налоговое администрирование в отношении не
только налогов вообще, но и отдельных ее видов. Причем, поскольку при этом
делается ссылка на соответствующие разделы Налогового кодекса, то очевидно,
что либо эти авторы отождествляют понятия Администрация и
Администрирование, либо применяют одно из них в значении другого -
Налоговая администрация как организацию управления налогами (Бабакина и
др.), а Налоговое администрирование - как сам орган такого управления
(Тимофеев и др.).
Россиянин Пансков В.Г., считая, что улучшение положения дел со сбором
налогов является главной целью налогового администрирования, отождествляет
его с налоговым контролем.
Барулин С.В. вовсе отказывается от понятия Администрирование, не только
подменяя его понятием Налоговый механизм, но и отождествляя с Налоговым
регулированием. В то же время, говоря о налоговом механизме, он выделяет в
качестве его составляющего Налоговое регулирование, в которое включает и
вопросы, связанные с категориями управления налогами.
Одним из наиболее широко используемых в литературе понятий является
налоговая система, которое некоторыми (преимущественно казахстанскими)
авторами трактуется лишь как совокупность налогов, не включая
соответствующий механизм управления ими.
Группа ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
1. Задачи и функции налогового управления
2. Структура Налогового управления по Енбекшиказахскому району Алматинской
области
3. Анализ деятельности налогового управления
2. Анализ поступлений налоговых платежей
3. Система управления налоговым управлением
4. Информационное обеспечение налогового управления
5. Работа с налогоплательщиками и консультации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Налоги – обязательные платежи и сборы, взимаемые государством у
хозяйственных субъектов и граждан по ставкам и в сроки, установленные
законом.
Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов
их построения, органов налоговой службы образуют налоговую систему
государства.
Граждане Республики Казахстан, согласно Конституции РК и Налогового
Кодекса РК обязаны осуществлять обязательные платежи в государственный
бюджет соответственно их участию в сфере экономической деятельности.
Налоговый Комитет призван оповещать и разъяснять гражданам нашей
республики порядок начисления и выплаты налоговых платежей, а также,
контролировать их поступление в установленные сроки.
Одним из важных направлений совершенствования налоговых организаций
является использование современных информационных систем. Новые перспективы
в этом направлении открылись в связи с осуществлением радикальной
перестройки налоговой системы при переходе страны к рыночным отношениям.
Появилась возможность организации единой интегрированной информационной
сети, более тесного и обширного взаимодействия с информационными системами
налоговых органов между собой, и, конечно, же, с другими информационными
системами.
Данная работа посвящена анализу в Налоговом Комитете
Енбекшиказахскому района.
Данная работа состоит из введения, теоретической, основной
частей, оценки уровня информационной системы и возможной области ее
применения, заключения, списка литературы и приложений.
В теоретической части описана предметная область, дана характеристика
Районного Налогового Комитета, назначение и цель создания информационной
системы “Анализ налоговых поступлений”, определены требования к ее
структуре: информационному, программному, математическому, техническому,
лингвистическому, организационному обеспечению, разработана концептуальная
схема информационной системы “Начисление налога на транспорт”.
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
1. Задачи и функции налогового управления
Налоговая система Республики Казахстан была создана в 1991 году после
распада СССР и соответственно преобразования КазССР в отдельное
государство.
Районный отдел по работе с налогоплательщиками осуществляет
консультации налогоплательщиков (заполнение декларации, регистрационных
форм и т.д.), принимает декларации, справки о предполагаемом доходе, и
расчеты. Осуществляет визуальный контроль (заполнение всех граф, наличие
подписей, печатей и т.д.), осуществляет первичную математическую,
логическую проверку заполнения (явные ошибки в заполнении, например, сумма
налога больше суммы дохода), и передает их в информационный отдел. Отдел
информационного обеспечения вносит данные с отчетных форм в лицевые счета и
передает формы налоговой отчетности в отдел налогового аудита, формирует
отчетные данные для областного налогового комитета. Отдел налогового аудита
проводит выборочные камеральные проверки декларации, отчетов на основании
предыдущих отчетов и баз внешних данных. Критерии отбора к камеральным
проверкам разрабатываются, и доводится центральным аппаратом налогового
комитета. Отдел налогового аудита по проведенным проверкам производит
доначисление налогов, начисляет штрафы, пени и составляет акт проверки и
передает их вместе с декларациями в отдел информационного обеспечения. По
актам проверки отдел информационного обеспечения производит отражение
начисленных сумм налогов и штрафных санкции в лицевых счетах, а сами
декларации разносятся по личным делам налогоплательщиков в архиве. Кроме
того, отдел по работе с налогоплательщиками принимает от налогоплательщиков
заявления о выдаче актов сверки и передает их в отдел информационного
обеспечения. Отдел информационного обеспечения распечатывает акты сверки по
полученным заявления, и передают их в отдел по работе с
налогоплательщиками. Отдел по работе с налогоплательщиками, получив готовые
акты сверки, передают их налогоплательщикам.
2. Структура Налогового управления по Енбекшиказахскому району
Алматинской области
Организационная структура Районного Налогового Комитета представлена
на рисунке 1.
Организационная структура Налогового Комитета Енбекшиказахскому района
Рисунок 1 .
Все отделы Налогового Комитета Енбекшиказахскому района строят свою
работу в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющего
силу Закона, “О налогах и других обязательных платежах в бюджет”.
В своей работе отделы руководствуются Конституцией Республики
Казахстан, Законами Республики Казахстан, Указами и Постановлениями
Президента Республики Казахстан, постановлениями и распоряжениями
Правительства Республики Казахстан, а также другими нормативными актами
Министерства Государственных доходов Республики Казахстан.
Каждый отдел осуществляет свою деятельность в соответствии с
действующим законодательством Республики Казахстан, нормативными актами и
положениями.
Руководство отделом информационного обеспечения и учета осуществляет
начальник отдела, который несет персональную ответственность за организацию
работы по выполнению возложенных на отдел задач и обязанностей, и
определяет круг обязанностей сотрудников отдела.
Задачи и обязанности отдела:
1) учет и поступление средств в бюджет;
2) открытие, своевременное и полное ведение лицевых счетов
налогоплательщиков;
3) обеспечение руководства налогового комитета необходимой
информацией;
4) составление срочного отчета формы 1-Н поступление налогов
1-Н недоимка;
5) принятие участия в составлении формы 2-Н, с предоставлением
данных по сектору;
6) составление периодической отчетности о выполнении
прогнозных данных;
7) осуществлять контроль за полным начислением и своевременным
перечислением платежей в бюджет, в случае несвоевременной
уплаты обеспечивает бесспорное взыскание платежей.
Руководство отделом правового обеспечения осуществляет начальник
отдела, который несет персональную ответственность за организацию работы по
выполнению возложенных на сектор задач и обязанностей, и определяет круг
обязанностей сектора.
Задачи и обязанности отдела:
1) участие и составление плана контрольно-экономического плана работы
отдела и ее выполнение;
2) правовое обеспечение налогового комитета;
3) представление интересов налогового комитета в судах.
Руководство организационно-контрольным отделом осуществляет
начальник отдела, который несет персональную ответственность за организацию
работы по выполнению возложенных на отдел задач и обязанностей, и
определяет круг обязанностей сотрудников отдела.
Задачи и обязанности отдела:
1) планирование работы налогового комитета, обеспечение взаимоувязки планов
работ отделов налогового комитета, контроль за ходом выполнения
утвержденных планов;
2) разработка мероприятий по реализации Указов и распоряжений Президента,
постановлений и распоряжений Правительства, приказов Министерства
Государственных Доходов, заданий и поручений Налогового комитета по
городу Алматы, осуществление контроля за их исполнением;
3) свод отчетности о контрольно-экономической работе Налоговых комитетов по
форме “2-Н”, представление отчетности в Налогоговых комитет по городу
Алматы;
4) выработка предложений по улучшению деятельности налоговых органов;
5) подготовка материалов для рассмотрения на заседаниях коллегии налогового
комитета, организация реализации его решений;
6) подготовка информации и справок о работе налогового комитета для
представления в вышестоящие органы.
Руководство отделом по работе с налогоплательщиками осуществляет
начальник отдела, который несет персональную ответственность за организацию
работы по выполнению возложенных на отдел задач и обязанностей, и
определяет круг обязанностей сотрудников отдела.
Отдел состоит из двух секторов:
а) Сектор по работе с юридическими лицами;
б) Сектор по работе с физическими лицами.
Руководство отделом по работе с налогоплательщиками осуществляет
начальник отдела.
Задачи и обязанности отдела:
1) участие в составлении контрольно-экономического плана работы отдела и ее
выполнение;
2) участие в составлении отчета 2-Н, с предоставлением данных по сектору;
3) контроль за своевременностью предоставления декларации и расчетов по
юридическим лицам. Камеральные проверки предоставленных декларации и
расчетов;
4) разъяснительная работа по налоговому законодательству среди
налогоплательщиков;
5) участие в разработке предложений по совершенствованию налогового
законодательства, форм отчетности о работе налогового комитета;
6) исполнение обзорных писем, участие в подготовке докладов, справок,
информации и предоставление в Налоговый комитет по городу Алматы;
7) патентование частных предпринимателей.
Руководство отделом налогового аудита осуществляет начальник отдела,
который несет персональную ответственность за организацию работы по
выполнению возложенных на отдел задач и обязанностей, и определяет круг
обязанностей сотрудников данного отдела.
Основными задачами отдела налогового аудита являются осуществление
документальных проверок достоверности предоставленных в налоговый комитет
декларации и расчетов, правильности исчисления, полноты и своевременности
уплаты налогов и платежей юридическими и физическими лицами, а также
взаимодействие с отделом принудительного взимания налогов и части взыскания
доначисленных сумм налогов и платежей по актам проверок.
В своем составе отдел налогового аудита имеет на правах структурных
подразделений 2 сектора:
а) Сектор налогового аудита юридических лиц;
б) Сектор налогового аудита физических лиц.
Руководство отделом информационного обеспечения и учета осуществляет
начальник отдела, который несет персональную ответственность за организацию
работы по выполнению возложенных на отдел задач и обязанностей, и
определяет круг обязанностей сотрудников отдела.
Основными задачами отдела принудительного взимания налогов являются:
1) анализ задолженности налогоплательщиков перед бюджетов;
2) контроль за своевременным выставлением распоряжений на счета
налогоплательщика и его дебиторов;
3) сбор и систематизация сведений о дебиторах налогоплательщика для
последующего выставления распоряжений на их счета;
4) организация описи имущества предприятий с целью ограничения в
распоряжении им;
5) организация, подготовка соответствующих материалов и участие в
проведении аукционов по реализации описанного имущества;
6) контроль за поступлением средств от реализованного на аукционах
имущества в бюджет;
7) контроль за движением средств должников в бюджет на их счетах в
банковских учреждениях;
8) организация работы по выявлению незарегистрированных и не подающих
декларации налогоплательщиков, прием соответствующих материалов от
“отдела налогового аудита”, принятие по ним мер, передача данных
материалов в необходимых случаях в органы налоговой полиции;
9) сбор соответствующих материалов по ликвидируемым предприятиям, передача
их в “отдел по работе, а налогоплательщиками” для принятия дальнейших
мер.
В своем составе отдел принудительного взимания налогов имеет на
правах структурных подразделений 2 сектора:
а) Сектор принудительного взимания налогов
б) Сектор по работе с незарегистрированными и не
подающими декларации налогоплательщиками.
3. Анализ деятельности налогового управления
Основными задачами и функциями отдела является: квалифицированное
разъяснение налоговой политики государства, налогового законодательства по
вопросам его правильного и единообразного применения; координация работы
налоговых органов по обеспечению взимания с предприятий и организаций
налоговых задолженностей перед государством; рассмотрение заявлений
налогоплательщиков о пересмотре оспариваемых ими решений; разработка
предложений по улучшению взимания налоговых задолженностей перед
государством; координация работы по рассмотрению и оформлению материалов по
делам об умышленных уклонениях от уплаты налогов и др. платежей в бюджет.
При осуществлении функции задач, отдел руководствуется инструкцией
Министерства государственных доходов РК по делопроизводству и положением о
внутреннем трудовом распорядке.
В целях обеспечения выполнения возложенных задач отдел имеет право:
• проводить проверки хозяйствующих субъектов всех видов и форм
собственности, участвовать в тематических проверках и совместных
проверках деятельности предприятий, объединений и организаций с
правоохранительными и другими контролирующими органами;
• работники отдела обязаны соблюдать законодательные акты о налоговым
вопросам и нести ответственность за их нарушение в установленном
законом порядке.
Начальник отдела: осуществляет общее руководство отделом; координирует и
контролирует применение мер принудительного взимания налогов; разрабатываю
предложения по улучшению сбора налогов; подготавливает материалы по
применению мер административного воздействия к налогоплательщикам;
контролирует движение средств на счетах недоимщиков в банковских
учреждениях и поступление платежей в бюджет; ведет контроль за
своевременным выставлением распоряжении на счетах налогоплательщиков и их
дебиторов; занимается выявлением сведении о дебиторах налогоплательщиков
для последующего выставления распоряжений на их счетах; проводит анализ
задолженности налогоплательщиков перед бюджетом.
В отсутствии начальника отдела его функциональные обязанности выполняет
гл. налоговый инспектор. Его полномочия заключаются в следующем:
• координация и контроль применения мер принудительного взимания налогов
и др. обязательных платежей в бюджет;
• разработка предложений по улучшению сборов налогов;
• обеспечивает своевременность повышения перечней необходимой
отчетности, согласно плана основных контрольно-экономических работ
отдела представляемого в областной НК в установленные сроки.
Ведущий налоговый инспектор как и гл. налоговый инспектор: проводит
анализ задолженности налогоплательщиков перед бюджетом; контролирует
движение средств на счетах недоимщиков; ведет контроль за своевременным
выставлением распоряжений на счетах налогоплательщиков и их дебиторов; в
отсутствии гл. налогового инспектора выполняет его функциональные
обязанности.
Для осуществления предпринимательской деятельности начинающему
предпринимателю необходимо зарегистрироваться.
Регистрацию юридических лиц – субъектов малого бизнеса осуществляется в
органах юстиции РК. Для регистрации юридическим лица – предпринимателем
подается в регистрирующий орган заявление и прилагаются учредительные
документы, а также документ, подтверждающий уплату сбора за государственную
регистрацию. Государственная регистрация субъектов малого
предпринимательства в органах юстиции производится в течении 3 рабочих
дней.
Обязательная государственная регистрация индивидуальных предпринимателей
носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве
индивидуального предпринимателя в территориальном налоговом органе по месту
жительства физического лица.
Для гос. регистрации в качестве индивидуального предпринимателя
физическое лицо представляет: заявление по установленной форме; документ о
внесении сбора за гос. регистрацию; фотографию размером ¾.истребование др.
документов запрещается. Регистрация предпринимателя производится налоговыми
органами в день представления документов.
Получив свидетельство налогоплательщика и встав на учет в налоговом
органе, предпринимателю необходимо выбрать порядок расчета с бюджетом.
Выбор специального налогового режима или общеустановленного порядка
налогообложения производится предпринимателем на добровольной основе и он
вправе выбрать только одну форму расчетов с бюджетом.
Учитывая многообразие форм предпринимательской деятельности в рамках
специального налогового режима предлагаются три способа расчета с бюджетом.
1. На основе разового талона, если предпринимательская деятельность носит
эпизодически характер, то есть периодичный, непостоянный характер.
Под такой деятельностью понимается деятельность, осуществляемая в общей
сложности не более 90 дней в году. При этом такие физ. лица освобождены от
государственной регистрации в качестве субъекта индивидуального
предпринимателя, а также от применения контрольно-кассовых машин с
фискальной памятью. Стоимость разового талона устанавливается решением
местных представительных органах и уплачивается до начала осуществления
деятельности. Например, стоимость разового талона на занятие частного
извоза на одни сутки составляет 80 тенге.
2. На основе патента. Для индивидуальных предпринимателей, бизнес которых
приобретает стабильный характер, предусмотрена патентная форма расчетов с
бюджетом. Ее могут использовать индивидуальные предприниматели,
осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства, которые не
используют труд наемных работников и не получают доход не более 1 млн.тенге
в год. Такая форма расчета удобна для начинающих предпринимателей, имеющих
небольшие обороты. Для получения патента предпринимателю необходимо
представить территориальному Налоговому органу по месту жительства:
заявление
в установленной форме; фотографию ¾ документы, подтверждающие уплату
фиксированного суммарного налога и стоимости бланка патента; справку о
наличии иждивенцев; договора о найме работников; свидетельство о
государственной регистрации; копию лицензии; сведения о получении
расчетного счета.
Патент выдается на срок, не превышающий срок действия лицензии.
Сумма налогов по патенту установлено в размере 3-х % от заявленного
налогоплательщиком предполагаемого дохода. Таким образом, налоги исчисляет
сам предприниматель путем применения единой ставки в предполагаемому
доходу. Пример: физ. лицо занимается розничной торговлей муки, при
предполагаемом доходе за пол года 324 тыс. тенге стоимость патента составит
9720 т.(324тыс.*3%). Стоимость патента делиться на (9720:
2=4860).Индивидуальный подоходный налог 4860 и соц. налог 4860 и подлежит
перечислению в бюджет. См. приложение.
3.На основе упрощенной декларации. Данная форма предназначена для
предпринимателей, использующих труд наемных работников. Данный режим
примечателен тем, что :
• исчисление налоговых обязательств производится по окончании квартала
по фактически полученному доходу;
• налоги, исчисляемые на основе упрощенной декларации, рассчитываются по
единой ставке без учета затрат.
Ставка налога: индивидуальные предприниматели –от 4 до 11% от дохода по
шкале ; юр. лица – от 5 до 13% от дохода по шкале.
Условия: индивидуальный предприниматель – доход не более 4500,0 тыс. тенге,
численность не более 15 человек; юр. лица – доход не более 9000,0
тыс.тенге, численность не более 25 человек.
ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ ПРАВОВОЙ ОТДЕЛ.
Организационно-правовой отдел (далее отдел) является структурным
подразделением налогового комитета по Енбекшиказахскому району.
.Основными задачами отдела являются:
• обеспечение соблюдения законности в деятельности НК по
Енбекшиказахскому району
• обеспечение сохранения налоговой тайны и условий не распространения и
конфиденциальности информации и материалов, полученных при выполнении
задач возложенных на отдел.
2.2. Обеспечивает своевременное и качественное рассмотрение жалоб
налогоплательщиков на уведомления по актам налоговых проверок.
2.3.Обеспечивает организацию работы со средствами массовой информации.
2.4. Принимает участие в судебных заседаниях и контролирует законность
процессуальных процедур.
2.5. Документальное и информационное обеспечение деятельности НК по
Енбекшиказахскому району.
2.6.Контроль за соблюдением делопроизводства, анализ исполнительской
дисциплины по поручениям председателя и заместителя и обращении граждан.
2.7.Организация работы по внедрению государственного языка в
делопроизводства и управления документацией в системе НК.
2.8.Участие в подготовке материального и морального поощрения и привлечении
к дисциплинарной ответственности.
3.1.Разрабатывает мероприятия по прохождению государственной службы в
налоговом комитете в соответствии с принципами установленными Указом
Президента РК, имеющего силу Закона “О государственной службе” от
26.12.1995г. и требованиями Закона РК “О борьбе с коррупцией”
3.2. Ведет необходимую документацию протокольных мероприятии, проводимых
НК.
3.3. Контролирует соответствия уровня кадров квалификационным требованиям,
ведет документацию по личным делам всех сотрудников.
3.4.Учет и рассмотрения писем и заявлении граждан, организация и контроль
за работой по приему граждан руководством.
3.5.Регулирование хода исполнения документов в установленный срок,
обобщение сведении о ходе и результатах исполнения документов,
систематическое информирование руководства по этим вопросам.
Динамика изменения количество налогоплательщиков, состоящих на учете в
НК по Енбекшиказахскому району, показано в таблице №1.
Таблица №1
№ Прогноз Поступление % вып заОтклон
за 2011 за год год за год
год
1 Подоходный налог с юр. лиц 4302 2982,5 89,5% -1318,5
2 Социальный налог МБ 46109 52434.6 138,7% 8327.5
3 Подаход. налог с физ. лиц 13555 14107 104.1% 552
4 Предпринимательская деят-сть 1420 1419.7 100% -0.3
5 Имущ-ый налог с юр. лиц 9031 4209.5 48.6% -4821.5
6 Имущ-ый налог с физ. лиц 1056 1062 100.7% 70.9
7 Земельный налог 5182 5216 100.7% 34
8 Транспортный налог с юр. лиц 4716 2598.1 55.1% -2117.9
9 Транспортный налог с физ. лиц3848 6302.4 164.0% 2459.4
10 Плата за воду 2416 1671 69.2% -745
11 Сбор за рег. с физ. лиц 298 372.4 125.0% 74.4
12 Сбор за рег. юр. лиц 263 97.7 37.2% -165.1
13 Лицензионный сбор 288 403.2 149.4% 142.2
14 Сбор с рынка 1093 1373.3 125.6% 280.3
15 Аренда земли код 303101 105 109.4 104.2% 4.4
16 Госпошлина 17848 700.5 40.1% -1047.5
17 Аренда гос. имущества 81 427.7 528.0% 346.7
18 Ненал. дох. местного бюд. 3050 2602.9 85.3% -447.1
19 Фонд. охраны природы 712 878.4 123.4% 166.4
20 Штраф за наруш. охран природы10 24.4 244% 14.4
21 Акцизы 411 490 119.2% 79
22 Бонус 0 214 0
23 НДС 11639 14912.7 128.1% 3273.7
24 Выкуп земли код 303101 0 0 0 0
25 Охрана недр 333 342.1 102.7% 9.1
26 Ненал. дох. респ. бюджета 947 1587 167.6% 640
27 Социальный налог РБ 14117 11867.3 84.1% -2249.7
Всего: 126724 126433.9 101.3% 1709.9
Мы видим, что на контроле НК в 2010 году было зарегистрировано 164 юр.
лица, 507 крестьянских хозяйств ( по патенту работало 314,по свидетельствам
193), 137 физ. лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
Среди юр. лиц удельный вес приходится на предприятия сельского хозяйства,
охоты и лесоводства зарегистрировано 43, далее идут образование-24 и
торговля, ремонт автомобилей и изделий домашнего пользования- 24. В регионе
в данный период наблюдается отсутствия производства в горнодобывающей
промышленности, не зарегистрировано не одно предприятие.
В 2011 году по сравнению с предыдущим идет снижение зарегистрированных юр.
лиц на 7 и составило 157 предприятий. Это объясняется ликвидацией
деятельности в сельском хозяйстве, охоте и лесоводстве (сокращение с 43 до
38), в обрабатывающей промышленности (с 9 до 7), транспорте и связи (с 4 до
2), финансовой деятельности (на 1). Сокращение в данных сферах
компенсируется образованием новых предприятий в здравоохранении и
социальных услуг, а так же прочие услуги.
На картину общего количества повлиял рост физ. лиц на 423 лица и составило
1067: крестьянских хозяйств 893 и физ. лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью 174. Крестьянские хозяйства в
рассматриваемый период работают исключительно по свидетельствам.
Не смотря на сокращение числа юр. лиц общее количество налогоплательщиков,
состоящих на учете в НК, увеличилось с 808 (в 2009 году) до 1224 (2011) на
416 именно за счет увеличения физ. лиц.
Мобильной группой проводилась работа по выявлению лиц занимающихся
предпринимательской деятельностью без регистрации в НК, так было выявлено
действующих, но не зарегистрированных физ. лиц 5
Возобновляются приостановленные предприятия завод по переработке
керамзитного гравия ТОО Строитель. Введено в эксплуатацию торговый дом
Шаган, где дополнительно будут поставлены на учет физические лица,
частные предприниматели.
За истекший год на контроле Налогового комитета зарегистрировано 174
юридических лиц, 1062 крестьянских хозяйств (все работают по
свидетельствам), 223 физических лиц, занимающихся предпринимательской
деятельностью.
Рост юридических лиц составил 17 предприятий. Они были образованы в:
обрабатывающей промышленности – 1, строительстве – 3, транспорт и связь –
2, финансовая деятельность – 1, здравоохранение и социальные услуги – 9,
прочие услуги – 2.
Прекратило свою деятельность 1 предприятие из сферы сельского хозяйства,
охоты и лесоводства.
Общее число зарегистрированных налогоплательщиков имело тенденцию роста как
в предыдущем году (с 1224 до 1459).
Увеличение физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью
обусловлено вышеизложенным прогнозом по эксплуатации ТД Шаган.
За 2010 год мобильной группой проводилась работа по выявлению лиц,
занимающихся предпринимательской деятельностью без регистрации в НК. Было
проверено 58 объектов из них установлено нарушений в 33 случаях. Нарушители
поставлены на налоговый учет, исчислены и предъявлены к уплате налоги на
сумму 190,0 т.т., которые полностью поступили в бюджет.
Таким образом, за последние 3 года шло расширение налогооблагаемой базы. По
сравнению с 2009 годом она увеличилась на 651 налогоплательщика, и это
должно положительно отразится на доходной части бюджета.
Анализом поступления налогов в 2004 году поступило налогов и сборов от
вышеуказанных категорий налогоплательщиков 29023,4 т.т. или 19% от общего
поступления в бюджет по району, в 2010 году соответственно 20861,8 т.т. или
16,2%, что указывает на положительную тенденцию по изысканию резервов
поступлений в бюджет.
Налоговым комитетом по Енбекшиказахскому району произведена определенная
работа по обеспечению выполнения прогноза на 2009 год. Анализ поступления
налогов в бюджет по данному району за 2009 год отражен в таблице №2.
Так при прогнозе 139479,0 т.т. фактически было обеспечено поступления
140836,4 т.т. или 101%, в том числе по местному бюджету соответственно
117383,0 т.т или 117389,2 т.т. или 100%, и по республиканскому бюджету
22096 т.т. и 29487,2 т.т. или 106,3 %. Прогноз поступлений налогов на 2002
год выполнен в целом и в разрезе бюджета, однако не выполнен по следующим
видам налогов:
• имущественный налог с юр. лиц при прогнозе 11359,0 т.т. поступило
100037,4 т.т. или 84,4 %. Невыполнение объясняется имеющейся
переплатой за предыдущие годы;
• транспортный налог с юр. лиц при прогнозе 4145,0 т.т поступило 2672,4
т.т., невыполнение имеет место в связи с тем, что имелась переплата;
• плата за воду при прогнозе 3445,0 т.т. поступило 1096,6 т.т., или
31,8%, что объясняется меньшим потреблением, чем было запланировано;
• гос. пошлина при прогнозе 1748,0 т.т. поступило 1277,3 т.т. или 73,1
%, невыполнение связано с тем, что на территории района не имеется
государственных нотариальных контор и в данном году в рай.суде
хозяйственные дела не рассматривались;
• земельный налог при прогнозе 5390,0 т.т. поступило 4163,7 т.т. или
77,2% объясняется переплатой и тем, что из 88 налогоплательщиков юр.
лиц земельного налога 37 являются сельхозтоваропроизводителями, что
составляет 42,0 % от общего количества, по которым срок уплаты
наступает с 1 октября 2003 года;
• продажа земли при прогнозе 2152,0 т.т. поступило 1131,8 т.т. или 52,6
%. Причиной не выполнения является не оформление договоров по
нескольким объектам.
В общей сложности по итогам 2002 года имело место невыполнения 10 видов
налогов и сборов. По состоянию на 01.01.2002 год недоимка по налогам
составила 43638,0 т.т.
Выполнение прогноза объясняется перевыполнением таких видов налогов как
подоходный налог с юр. лиц при прогнозе 7646 т.т. фактически поступило
10825,6 т.т. или 141,6%; подоходный налог с физ. лиц при прогнозе 8338 т.т.
поступило 10956,5 т.т. или 131,4%; предпринимательская деятельность при
прогнозе 1317 т.т. поступило 1990,8 т.т. или 151,2%; лицензионный сбор при
прогнозе 167 т.т. поступило 265 т.т. или 158,7%; фонд охраны природа при
прогнозе 700 т.т. поступило 1253,9 т.т. или 179,1% и др.
Наибольший процент поступлений в бюджет занимают такие налоги как соц.
налог 67502 т.т., НДС 15733,1 т.т., подоходный налог с физ. лиц 10956,5
т.т., подоходный налог с юр. лиц 10825,6 т.т. анализ поступления налогов в
бюджет по Енбекшиказахскому району за 2002 год показан в таблице №3. При
прогнозе 126724,0 т.т. поступило 128333,9 т.т. или 101,3%, в том числе по
местному бюджету соответственно 97015,0 т.т. и 9727,9 т.т. или 100,3%, по
республиканскому бюджету 29709 т.т. и 31154 т.т. или 104,9%. Прогноз
поступления налогов на 2009 год выполнен в целом и в разрезе бюджетов,
однако не выполнен по следующим видам налогов:
• подоходному налогу с юр. лиц при прогнозе 4302,0 т.т поступило 2982,5
т.т. или 89,3% невыполнение объясняется тем, что на территории района
преобладают
• предприятия у которых в 2009 году получены убытки. По итогам 2009 года
имело налогооблагаемый доход 5 налогоплательщиков на сумму 6720,0 т.т.
с начислением 1646,2 т.т. так же в течение 2009 года авансовые платежи
продекларировали 4 предприятия с суммой начисления 184,0 т.т;
• имущественный налог с юр. лиц при прогнозе 9031,0 т.т. поступило
4209,5 т.т. или 46,6%, невыполнение объясняется имеющейся переплатой
за предыдущие годы в сумме 4757,7 т.т;
• транспортный налог с юр. лиц при прогнозе 4716,0 т.т. поступило 2598,1
т.т. или 55,1%, невыполнение имеет место в связи с тем, что по юр.
лицам района на учете значится 384 транспортных средств с суммой
начисления 3615,6 т.т, а также имелась переплата в сумме 489,5 т.т;
• плата за воду при прогнозе 2416,0 т.т. поступило 1671,0 т.т. или
69,2%. Это объясняется тем, что по данным управления водохозяйственных
сетей и декларации налогоплательщиков было израсходовано 30991,4 тыс.
м3 или к начислению 846,0 т.т;
• гос. пошлина при прогнозе 1748,0 т.т. поступило 700,5 т.т. или 40,1%,
невыполнение произошло в связи с тем, что на территорий района не
имеется государственных нотариальных контор, хозяйственные дела
рассматриваются в районном суде только с октября этого года.
Были перевыполнены такие виды налогов как: социальный налог – прогноз
46109,0 т.т., поступило 52434,6 т.т. или 113,7%;транспортный налог с физ.
лиц при прогнозе 3843,0 т.т. поступило 6302,4 т.т. или 164%; лицензионный
сбор при прогнозе 288 т.т. поступило 430,2 т.т. или 149,4%; аренда гос.
имущества при прогнозе 81,0 т.т. поступило 427,7 т.т. или 528%; НДС при
прогнозе 11639,0 т.т. поступило 14912,7 т.т. или 128,1%; штраф за нарушение
охраны природы прогноз 10,0 т.т. поступило 24,4 т.т. или 244%; охрана недр
при прогнозе 533,0 т.т. поступило 342,1 т.т. или 102,7%.
Наибольший процент поступлений в бюджет 2002 года приходится на : соц.
налог МБ 52434,6 т.т; НДС-14912,7 т.т., соц. налог РБ-11867,3 т.т.,
подоходный налог с физ. лиц 14107,0 т.т. То есть как и в 1999 году, так и в
2002 году наибольший процент поступлений приходится на одни и те же налоги.
Однако по сравнению с 2001 годом поступления соц. налога сократились на
320,1 т.т; НДС на 820,4 т.т; подоходного налога с физ. лиц увеличились на
3150,5 т.т.
В общем, в 2011 году прогноз всего бюджета составил 139479,0 т.т., а
поступило 140836,4 т.т., что по сравнению с 2002 годом (соответственно
126724,0 т.т. и 128333,9 т.т.) больше. То есть имеется тенденция снижения
доходов в бюджет по прогнозу на 12755,0 т.т., а фактически на 12502,5 т.т.
Анализ поступления налогов в бюджет по Енбекшиказахскому району за 2011 год
можно увидеть в таблице №4. За прошедший год при прогнозе 139746,0 т.т.
поступило 153281,16 т.т. или 109,7%, в том числе по республиканскому
20373,0 т.т. и 21158,15 т.т. или 103,9%.
Не смотря на общее выполнение прогноза 2011 года не выполнен один источник,
плата от аренды государственного имущества при прогнозе 328,0 т.т.
поступило 120,2 т.т. или 36,6%, невыполнение объясняется тем, что по 9
договорам на аренду гос. имущества годовая сумма аренды начислена в сумме
95,2 т.т., проверками госпредприятий дополнительных источников не выявлено.
По итогам 2011 года имело место невыполнение 8 видов налогов и сборов, что
показывает на более качественный подход к работе по обеспечению выполнения
прогнозных данных в 2011 году.
Перевыполнение наблюдается по следующем видам налогов и сборов: подоходный
налог с юр. лиц при прогнозе 1996,0 т.т. поступило 2335,1 т.т. или 117%;
подоходный налог у источника выплаты при прогнозе 14833,0 т.т. поступило
19743,3 т.т. или 133,1%; платежи за загрязнение окружающей среды при
прогнозе 1437,0 т.т. поступило 2021,0 т.т. или 140,6%; административные
штрафы при прогнозе 1366,0 т.т. поступило 1714,8 т.т. или 125,5% и др.
Поступления по соц. налогу по сравнению с 2011 годом увеличились на 16995,7
т.т. и составили 81297,6 т.т; по НДС увеличились на 1270,3 т.т. и составили
16183 т.т.
На 34843,11 т.т. увеличились поступления в 2011 году в местный бюджет по
сравнению за этот же период в 2009 году, однако имеет место снижения
поступлении по республиканскому бюджету. Удельный вес поступлении 2011 года
по отношении 2000 году составила 67,9%, что объясняется снижением с
01.07.2003 года ставки НДС, а так же тем, что в 2009 году часть доходов в
размере 19,2 % от соц. налога поступило в доход республиканского бюджета.
Поступление налогов в республиканский бюджет сократилось (2011 по сравнению
с 2010 годом) на 9995,85 т.т.
Уточненный бюджет Енбекшиказахскому района по доходам на 2011 год
можно увидеть в приложении №3, а так же примеры расчетов юридическими
лицами текущих платежей по налогу на имущество и земельному налогу
приложение №5.
По состоянию на 01.01.2011 года недоимка по налогам и другим
обязательным платежам в бюджет составила 43638,0 т.т. наибольшая сумма
недоимки наблюдается по коду 105101 и составила на 13.01.2002 года 53443,2
т.т.(см. таблицу №5) и по коду 103100 и составила 30518,2 т.т.
На 01.01.2011 год недоимка по налогам составила 35939,5 т.т., то есть
снизилась на 7698,5 т.т. основная недоимка по кодам 103101и 105101
соответственно составила 11396,6 т.т. и 11834,9 т.т.(см. таблицу №6.)
Проводимой работой по снижению недоимки ограничено в распоряжении
имущества налогоплательщиков на сумму 10729,7 т.т., передано имущество в
агентство, на реализацию по рыночной стоимости на сумму 3026,6 т.т.,
реализовано 474,2 т.т. Отозвано имущество с торгов, в связи с внесением
дополнении в ст. 179 Закона РК О налогах и других обязательных платежах в
бюджет на сумму 2552,4 т.т.
По всем фактам нарушения налогового законодательства проводится работа
по привлечению к административной ответственности. Так в 2011 году наложено
штрафов за отчетный период на 63 граждан и должностных лиц на сумму 356,1
т.т., взыскано 532,8 т.т. В 2010 году наложено административных штрафов в
19 случаях на сумму 316,1 т.т., взыскано 43,5 т.т. Низкий уровень взыскания
в 2010 году объясняется тем, что по 9 гос. служащим с суммой штрафов 261,0
т.т. дела были переданы для исполнения в районный суд, где работа по
взысканию не проведена в полном объеме и истекли сроки исковой давности.
За должность по налогам в разрезе предприятии с начала по конец 2010
года, и соответственно 2011 года показана в таблице №8.
На 01.01.2010 год за должность составила 99488,4 т.т. (без учета
переплат), а на 01.12.08 год 20115,5 т.т. факторы снижения недоимки были
указаны ранее.
Должнику Налоговый Комитет высылает уведомление (см. приложение), где
указаны суммы недоимок и меры взыскания за должности: за счет наличных
денег; за счет денег, находящихся на банковских счетах; со счетов дебиторов
и т.д. в случае непогашения за должности производится ограничения
имущества.
Проанализировав поступления налогов в бюджет, работу работников
Налогового Комитета можно сказать, что имеет место тенденция более
качественного подхода к работе по обеспечению выполнения прогнозных данных.
2.Анализ поступлений налоговых платежей
Плательщиками налога являются юридические и физические лица,
имеющие транспортные средства на праве собственности, доверительного
управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного
управления, состоящие на государственном учете.
Объектом обложения являются все виды транспортных средств:
легковые автомобили, автобусы, мотоциклы и мотороллеры, мотосани, катера,
суда, баржи, яхты, летательные аппараты, грузовые автомобили и другие
самоходные машины, и механизмы, за исключением машин и механизмов на
гусеничном ходу.
Налог уплачивается ежегодно и исчисляется по ставкам, выраженным в
процентах от расчетного месячного показателя в зависимости от мощности
транспортного средства, дифференцированно по группам транспортных средств.
По налогу установлены льготы, как для отдельных групп транспортных
средств, так и для плательщиком. Так, освобождаются от уплаты производители
сельскохозяйственной продукции по специализированной технике, инвалиды и
ветераны, а также их общественные предприятия, лица имеющие заслуги перед
государством, Национальный банк и его подразделения; не облагаются налогом
тяжелые карьерные автосамосвалы.
Налог уплачивается владельцами транспортных средств самостоятельно
до первого июля текущего года, а в случаях регистрации, перерегистрации или
ежегодного технического осмотра – до совершения указанных действий. При
отсутствии документа об уплате налога органы, осуществляющие перечисленные
действия, не производят эти действия. Налог уплачивается за счет дохода
плательщика. Налог на легковой автотранспорт рассчитывается соответственно
объему двигателя автомобиля. Единицей измерения объема двигателя является
кубический сантиметр.
При исчислении налога также учитываются такие показатели как
месячный расчетный показатель, размер налога, исходные данные, увеличения
каждую за единицу превышения объема, ставки налога на автомобили со сроком
эксплуатации до 6 лет и свыше 6 лет. Для машин, чей срок эксплуатации
превышает 6 лет, устанавливаются коэффициенты.
При предъявлении технического паспорта, квитанции за прошлый год
производится расчет налога и сверка регистрационного налогового номера
налогоплательщика. После оплаты налога автовладельцами для оформления
справки подаются следующие документы: копия технического паспорта, копии
квитанции за прошлый и этот год, оригинал квитанции за этот год. В случае
если автомобиль управляется по генеральной доверенности или же
автовладелец имеет льготы, предусмотренные налоговым законодательством, то
инспектору предъявляются копии этих документов. Произведя оформление
документов на ЭВМ, инспектор делает записи номера справки и даты на копиях
поданных документов и оригинале квитанции. Выдача справок осуществляется,
после того как она будет заверена подписями исполняющего инспектора и
председателя Налогового Комитета Енбекшиказахскому района, а также печатью.
3. Система управления налоговым управлением
Для того, чтобы в новых экономических условиях была решена задача
внедрения современного налогового механизма, обеспечивающего стабильные
поступления в государственную казну и в то же время побуждающего всемерно
развивать производство, необходима эффективно работающая налоговая система.
Существующие сегодня и вновь складывающиеся структуры еще не в полной мере
отвечают данным задачам, что в немалой степени вызвано отсутствием
обоснованной их теоретико-методологической проработки.
Принятие в качестве категорий управления новых терминов, заимствованных из
западной литературы и имеющих в русском языке несколько иной смысл,
вызывает путаницу в их толковании и практическом применении нарушает
научную строгость категоричного аппарата. Так слово Администрация всегда
традиционно использовалось не как процесс или действие, а как
распорядительный орган государственного управления или должностные лица его
аппарата, что применительно к вопросам налогообложения можно понимать как
Аппарат налоговой службы. Напротив, Администрирование означает
непосредственно сам процесс управления на всех его стадиях
Такого рода разнобой в толковании одних и тех же налоговых терминов
снижает строгость связанных с их применением научных исследований, приводит
к искажению и некорректности соответствующих выводов.
Ряд авторов использует понятие Налоговое администрирование в отношении не
только налогов вообще, но и отдельных ее видов. Причем, поскольку при этом
делается ссылка на соответствующие разделы Налогового кодекса, то очевидно,
что либо эти авторы отождествляют понятия Администрация и
Администрирование, либо применяют одно из них в значении другого -
Налоговая администрация как организацию управления налогами (Бабакина и
др.), а Налоговое администрирование - как сам орган такого управления
(Тимофеев и др.).
Россиянин Пансков В.Г., считая, что улучшение положения дел со сбором
налогов является главной целью налогового администрирования, отождествляет
его с налоговым контролем.
Барулин С.В. вовсе отказывается от понятия Администрирование, не только
подменяя его понятием Налоговый механизм, но и отождествляя с Налоговым
регулированием. В то же время, говоря о налоговом механизме, он выделяет в
качестве его составляющего Налоговое регулирование, в которое включает и
вопросы, связанные с категориями управления налогами.
Одним из наиболее широко используемых в литературе понятий является
налоговая система, которое некоторыми (преимущественно казахстанскими)
авторами трактуется лишь как совокупность налогов, не включая
соответствующий механизм управления ими.
Группа ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
