Основные приоритеты развития лизинга в Казахстане

Тип работы: Материал
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 32 страниц
В избранное:

план

введение

Раздел 1. научно-теоретические Основы лизинга
1.1 ПОНЯТИЕ, ОПРЕДЕЛЕНИЕ И СУЩНОСТЬ ЛИЗИНГА
1.2 Принципы лизинга
1.3 Разновидности лизинга

Раздел 2. Основные приоритеты развития лизинга в Казахстане.
2.1 Государственная политика развития агролизинга в РК
2.2 Опыт применения лизинга в сельском хозяйстве
2.3 Основные направления развития лизинга в сельском хозяйстве на
примере АО КазАгроФинанс
2.4 Анализ деятельности ТОО Зерновая лизинговая компания

Раздел 3. Выводы и предложения

приложения

Список использованной литературы

введение

НАЧАЛЬНЫЙ ОПЫТ И БЛИЖАЙШИЕ ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ЛИЗИНГОВОГО БИЗНЕСА В
КАЗАХСТАНЕ ПОКА СВЯЗАНЫ, НА НАШ ВЗГЛЯД, С РАЗВИТИЕМ ГОСУДАРСТВЕННОГО
ЛИЗИНГА. ГОСУДАРСТВО В ЭТОТ ПЕРИОД НАПРАВЛЯЕТ НА РАЗВИТИЕ ЛИЗИНГА В
ПРИОРИТЕТНЫХ ДЛЯ СЕБЯ СЕКТОРАХ ЭКОНОМИКИ БЮДЖЕТНЫЕ СРЕДСТВА, А ТАКЖЕ
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ЗАЙМЫ И КРЕДИТНЫЕ ЛИНИИ, ПОЛУЧЕННЫЕ ИМ ПО СОГЛАШЕНИЮ С
МЕЖДУНАРОДНЫМИ ФИНАНСОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И БАНКАМИ. ОСНОВНЫМ ДОСТОИНСТВОМ
УЧАСТИЯ ГОСУДАРСТВА В ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЯХ ЯВЛЯЕТСЯ ТО, ЧТО ГОСУДАРСТВЕННОЕ
КРЕДИТОВАНИЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ НА БОЛЕЕ ДЛИТЕЛЬНЫЕ СРОКИ (2-5 ЛЕТ) И ПО БОЛЕЕ
НИЗКИМ ПРОЦЕНТНЫМ СТАВКАМ И ОБХОДИТСЯ КОНЕЧНЫМ ЗАЕМЩИКАМ ЗНАЧИТЕЛЬНО
ДЕШЕВЛЕ, ЧЕМ КРЕДИТЫ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ (12-15% ПРОТИВ 36-40%).
Понятие "лизинг" трактуется в зарубежной и отечественной литературе и
практике предпринимательской деятельности достаточно широко. Сложность
отношений, складывающихся в связи с лизингом, обусловливает существование
множества концепций, точек зрения на его сущность и происхождение, а
соответственно и определений. Лизинг имеет финансово-коммерческий, правовой
и технический аспекты. По приблизительному подсчету, в настоящее время в
экономической и юридической литературе имеются, по меньшей мере, свыше ста
определений лизинга. Анализ этих опре-делений позволяет выделить узкое,
промежуточное и широкое тол-кования понятия "лизинг", исходя из следующих
признаков: экономическое содержание и правовая форма лизингового договора;
срок (период) сделки; круг объектов лизинговой сделки; количество и состав
участников (субъектов) сделки.
В настоящее время, когда сроки морального износа техники сокращаются.
Аренда оборудования становится актуальной. Именно аренда оборудования
способствует проведению политики ускоренного обновления парка машин и
оборудования как на каждом отдельном предприятии, так и в целом по стране.
В развитии лизинговой формы кредита в нашей стране можно выделить два
этапа. На первоначальном этапе предоставление материальных ценностей формы
кредита на условиях кредита-аренды осуществляли государственные и
кооперативные предприятия. Каждая такая операция обусловлена возможностью и
целесообразностью выполнения производственным предприятием функции
арендодателя. Это зависит от того, располагает ли оно основными фондами,
которые могут быть отданы в аренду, существует ли спрос на них у других
предприятий, лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью. В
качестве объекта аренды, как правило, выступают постоянно или временно
бездействующие основные фонды, транспортные средства, высокопроизводимая
техника, в основном оргтехника.
Необходимость модернизации производства, внедрения новой
трудосберегающей технологии (роботов, компьютеров), сокращение морального
срока службы оборудования, его усложнение и удорожание, а также развитие
рыночных отношений обусловили потребность качественного совершения
лизинговых операций путем изменения облика субъектов этих операций и
объекта кредита-аренды. В роли арендодателя сейчас выступают хозрасчетные
лизинговые предприятия и организации. Располагающие мощными финансовыми
ресурсами, поддержкой банков для покупки технологически сложного,
дорогостоящего, высокоэффективного оборудования и предоставления его на
условиях кредита-аренды рентабельным предприятиям и организациям.
Создание в стране специализированных лизинговых организаций – второй
этап развития кредита-аренды. Следует отметить, что лизинговые фирмы
получили значительное развитие в США, странах Западной Европы, Японии,
Австралии, Новой Зеландии. Деятельность лизинговых компаний не
ограничивается национальными рамками и приобретает международный характер.

Раздел 1. научно-теоретические Основы лизинга

1.1 ПОНЯТИЕ, ОПРЕДЕЛЕНИЕ И СУЩНОСТЬ ЛИЗИНГА

лизинговый бизнес представляет собой один из видов предпринимательской
деятельности. Это одна из разновидностей арендных операций, получившая
широкое распространение в послевоенный период за рубежом и развивающаяся в
настоящее время в Казахстане.
Принципиальной разницы между арендой и лизингом не существует. В тех
странах, где существует полное законодательство об аренде (США, Германия)
нет законодательства о лизинге. В Казахстане такого полного
законодательства нет, поэтому возникает необходимость в правовом
регулировании некоторых сложных форм аренды, охватывающих кредитные,
страховые, залоговые и другие отношения.
В более широком смысле под лизингом понимается весь комплекс
возникающих имущественных отношений, связанных с передачей имущества во
временное пользование на основе его приобретения.
В самостоятельную отрасль. Лизинг выделился первоначально в США, а
затем в короткие сроки распространился в странах Западной Европы и Японии.
Сегодня лизинговые операции стали неотъемлемой частью экономики не
только большинства промышленно развитых, но и развивающихся стран.
Причины лизингового бума за рубежом заключены в высокой эффективности
и чрезвычайной гибкости лизинга как инвестиционного инструмента.
Лизинг – это долгосрочная аренда машин и оборудования при сохранении
права собственности на них за арендодателем на весь срок аренды. Это
специфическая форма финансирования вложений в основные фонды.
Во временном положении о лизинге дано его определение.
Лизинг – это вид предпринимательской деятельности, направленный на
инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств,
когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель)
обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у
определенного продавца и предоставить это имущество арендатору
(лизингополучателю) за плату во временное пользование для
предпринимательских целей.
ЛИЗИНГ ПРЕДСТАВЛЯЕТ СОБОЙ СРЕДНЕ- И ДОЛГОСРОЧНУЮ АРЕНДУ МАШИН,
ОБОРУДОВАНИЯ, ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, СТРОИТЕЛЬНОЙ, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ТЕХНИКИ, СРЕДСТВ ТЕЛЕ- РАДИОСВЯЗИ, ВЫЧИСЛИТЕЛЬНОЙ ТЕХНИКИ, РАЗЛИЧНЫХ
СООРУЖЕНИЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ, КОМПЬЮТЕРНЫХ ПРОГРАММ, НОУ-ХАУ И
Т.Д.
СУЩЕСТВУЕТ ДОВОЛЬНО МНОГО РАЗНОВИДНОСТЕЙ ЛИЗИНГА, И В ЗАВИСИМОСТИ ОТ
ТОГО ИЛИ ИНОГО ВИДА В СДЕЛКЕ МОГУТ УЧАСТВОВАТЬ ОТ ДВУХ ДО ЧЕТЫРЕХ СТОРОН.
ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ УЧАСТНИКОМ ЛИЗИНГОВОЙ ОПЕРАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ, В
КАЧЕСТВЕ КОТОРОГО МОГУТ ВЫСТУПАТЬ ЛИБО ПРЕДПРИЯТИЕ – ПРОИЗВОДИТЕЛЬ ОБЪЕКТА
ЛИЗИНГА (НАПРИМЕР, В ТЕХ СИТУАЦИЯХ, КОГДА НА РЫНКЕ ТОВАРОВ СКЛАДЫВАЕТСЯ
НЕБЛАГОПРИЯТНАЯ ДЛЯ НИХ КОНЪЮНКТУРА И В РЕЗУЛЬТАТЕ ПАДАЕТ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНЫЙ
СПРОС НА ПРОИЗВОДСТВЕННУЮ ПРОДУКЦИЮ ПРИ НАЛИЧИИ В ТОЖЕ ВРЕМЯ ПОТРЕБНОСТИ В
НЕЙ), ЛИБО САМОСТОЯТЕЛЬНЫЕ ЛИЗИНГОВЫЕ ФИРМЫ, ДЛЯ КОТОРЫХ СООТВЕТСТВУЮЩАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЯВЛЯЕТСЯ ОСНОВНОЙ УСТАВНОЙ ЦЕЛЬЮ И КОТОРАЯ ОБЫЧНО, СОЗДАЕТСЯ
ПРИ АКТИВНОМ ФИНАНСОВОМ УЧАСТИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ, ЛИБО САМИ БАНКИ
ПОСКОЛЬКУ ЛИЗИНГ ИМЕЕТ МНОГО ОБЩЕГО С БАНКОВСКИМИ ОПЕРАЦИЯМИ.
ДРУГИМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ УЧАСТНИКОМ СДЕЛКИ ЯВЛЯЕТСЯ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ, Т.Е.
ПРЕДПРИЯТИЕ ЛЮБОЙ ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВОЙ ФОРМЫ СОБСТВЕННОСТИ, НУЖДАЮЩЕЕСЯ
В КОНКРЕТНОМ ИМУЩЕСТВЕ И ИСПЫТЫВАЮЩЕЕ ФИНАНСОВЫЕ ПРОБЛЕМЫ, ПРЕПЯТСТВУЮЩИЕ
ПРИОБРЕТЕНИЮ НЕОБХОДИМОГО ИМУЩЕСТВА НА СОБСТВЕННЫЕ И ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА.
КРОМЕ ЭТОГО, В СДЕЛКЕ ОБЫЧНО УЧАСТВУЮТ ПРЕДПРИЯТИЯ-ПРОИЗВОДИТЕЛИ (НО
НЕ ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ) ЦЕННОСТЕЙ, ВЫСТУПАЮЩИХ ОБЪЕКТОМ ЛИЗИНГА, А ТАКЖЕ
КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК, ТОЖЕ НЕ ЯВЛЯЮЩИЙСЯ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ, А
ЛИШЬ ФИНАНСИРУЮЩИЙ ОПЕРАЦИИ ПОСЛЕДНЕГО. НАПРИМЕР, ЛИЗИНГОВОЙ КОМПАНИИ,
КОТОРАЯ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЛИЗИНГА НУЖДАЕТСЯ В КРЕДИТНЫХ РЕСУРСАХ. ВОЗМОЖНЫ
И ДРУГИЕ, БОЛЕЕ СЛОЖНЫЕ ВАРИАНТЫ ЛИЗИНГА ( ТАК НАЗЫВАЕМОГО – РАЗДЕЛЬНОГО),
КОТОРЫЙ ХАРАКТЕРИЗУЕТСЯ КРУПНОМАСШТАБНОСТЬЮ СДЕЛОК УЧАСТИЕМ В НИХ
НЕСКОЛЬКИХ ФИРМ И ФИНАНСОВЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ.
ПРОТИВОПОЛОЖНЫМ ПРИМЕРОМ ИМЕЯ В ВИДУ ПРОСТОТУ СХЕМЫ ЗАКЛЮЧЕНИЯ
КОНТРАКТА ЯВЛЯЕТСЯ ТАК НАЗЫВАЕМЫЙ ВОЗВРАТНЫЙ ЛИЗИНГ, ПРИ КОТОРОМ
ПРЕДПРИЯТИЕ ПРОДАЕТ ЛИЗИНГОВОЙ ФИРМЕ ЧАСТЬ СВОЕГО СОБСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА,
ОДНОВРЕМЕННО ПОДПИСЫВАЯ С НЕЙ ДОГОВОР НА ЕГО АРЕНДУ. ТАКИМ ОБРАЗОМ
ПРЕДПРИЯТИЕ НЕ ПРИБЕГАЯ К КРЕДИТУ, ПОЛУЧАЕТ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ
СРЕДСТВА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ СВОЕГО ИМУЩЕСТВА, ЭКСПЛУАТАЦИЯ КОТОРОГО НЕ
ПРЕКРАЩАЕТСЯ.
Основное отличие лизинга от других видов аренды состоит в том, что в
лизинг сдается имущество, ранее не использованное лизингодателем, а
специально им приобретенное с целью передачи в пользование
лизингополучателю. Лизинговая компания фактически кредитует арендатора,
поэтому лизинг также называют кредитной арендой.
Субъектами лизинга являются:
- Лизингодатель – юридическое лицо и гражданин,
занимающийся предпринимательской деятельностью без
образования юридического лица и зарегистрированный в
качестве предпринимателя, осуществляющие лизинговую
деятельность, то есть передачу в лизинг специально
приобретенного для этого имущества. В соответствии с
действующим законодательством для осуществления
лизинговой деятельности необходимо пройти лицензирование.
- Лизингополучатель – юридическое лицо, осуществляющее
предпринимательскую деятельность или гражданин,
занимающийся предпринимательской деятельностью и
зарегистрированный в качестве предпринимателя, получающие
имущество в пользование по договору лизинга.
- Продавец лизингового имущества – юридическое лицо или
гражданин, продающий имущество, являющееся объектом
лизинга.

1.2 Принципы лизинга

Условно, в процессе лизинговых отношений можно выделить три этапа:
1. Этап – подготовительная работа для заключения юридических договоров,
которая находит отражение в следующих документах:
- заявка на оборудование от будущего арендатора
(лизингополучателя);
- заключение о платежеспособности лизингополучателя и
эффектив-ности лизингового проекта;
- заказ-наряд, направляемый поставщику арендодателем
(лизинго-дателем);
- кредитный договор, заключаемый лизингодателем с банком.
2. Этап – в юридических договорах заключается лизинговая сделка, что может
отражаться в договоре купли-продажи, акта приемки лизингового имущества,
лизинговом соглашении, договоре на техническое обслуживание, договоре на
страхование объекта лизинга;
3. Этап - использование объекта лизинга и закрытие сделки, на этом этапе
производится выплата лизинговых платежей.
Лизинговые операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности и
оформляются отношения по дальнейшему использованию имущества.
К преимуществам лизинга для лизингополучателя можно отнести следующие:
1. Позволяет быстро реагировать на изменение коньюктуры, обновлять капитал,
не прибегая к крупномасштабным инвестициям, избегать морального старения
оборудования.
2. Дает возможность компаниям модернизировать и организовывать новое
производство без мобилизации больших финансовых ресурсов.
3. Для мелких и средних фирм лизинг часто является единственно возможным
способом финансирования их инвестиций.
4. Освобождает арендатора от процедур и расходов, связанных с владением
имущества (например, от налога на имущество).
5. Удобен для бухгалтерского учета, так как арендуемое оборудование не
берется на баланс арендатора, а начисление амортизации, выплату части
налогов и управление долгом осуществляет лизинговая компания.
6. Международный лизинг в ряде случаев позволяет арендатору пользоваться
налоговыми льготами страны арендодателя за счет снижения арендных ставок.
7. Позволяет включать в себестоимость продукции, работ и услуг проценты за
полученные заемные средства, в том числе кредиты банков, используемые
субъектами лизинга для осуществления операций финансового лизинга, а
также лизинговых платежей.
8. Позволяет снижать налог на прибыль, так как лизинговые платежи у
лизингополучателя относятся на затраты.
9. Оборудование оценивается в текущих ценах и не индексируется на темпе
инфляции.
10. Арендные платежи учитываются в себестоимости продукции.
Хотя лизинг – сложная операция, требующая больших капитальных вложений
на закупку оборудования для последующей его сдачи банком в аренду
хозорганам, арендодатель получает ряд преимуществ. К преимуществам лизинга
для лизингодателя относятся:
1. Расширение банковских операций и числа клиентов.
2. Собственность на объект сохраняется за лизингодателем.
3. Амортизационные отчисления не облагаются налогом.
4. Стабильность доходов в виде комиссий.
5. Простота учета лизинговых платежей.
Безусловные выгоды от лизинга также получают предприятия, которые по
причине либо сезонного характера выполняемых работ. Либо индивидуального
(разовые заказы) не нуждаются в постоянном владении оборудованием.
Предприятия – производители материальных ценностей ( поставщики)
заинтересованы в лизинге, потому что они получают немедленную оплату своей
продукции, увеличивая объем ее продаж, расширяют потенциальный круг
пользователей своей продукции. Отечественные предприятия-производители с
помощью лизинга (для начала краткосрочного) могут пытаться выйти на
высококонкурентные рынки стран с развитой рыночной экономикой.
Интересы лизинговой фирмы (банка) заключаются в получении ею (в
составе арендных платежей) процентов за предоставленное в кредит
оборудование, платы за риск морального старения оборудования, а также в
возможности сдать то или иное оборудование в аренду ( оперативный лизинг)
несколько раз им получить за него в итоге гораздо больше первоначальной
стоимости.
Перечисленными выше причинами, имеющими сугубо адресный характер и
объясняющими выгодность лизинга для производителя конкретной продукции,
лизингодатедля, коммерческого банка, лизингополучателя, и обусловливается
широкое распространение этой формы договорных отношений (являющейся для
одних каналом сбыта продукции, для других – кредитной операцией. Для
третьих – способом финансирования капиталовложений в приборы, оборудование,
транспортные средства и т.п.) во многих странах мира. Но кроме этого
развитию лизинга благоприятствуют некоторые общие тенденции экономического
развития. Среди которых:
- Сокращение объема ликвидности средств у предприятий и
организаций из-за постоянно возникающих на денежных
рынках трудностей;
- Обострение конкуренции, требующие оптимизации фирменных
инвестиций;
- уменьшение прибыли предприятий и организаций,
ограничивающее их возможности выделения достаточных
средств для желательного расширения производства. Эта
тенденция, очевидно, усилится, с одной стороны, после
акционирования государственных предприятий в результате
процесса приватизации и необходимости выделения части
прибыли для дивидендных выплат, а с другой стороны –
после проведения переоценки основных производственных
фондов и значительного роста амортизационных отчислений,
а на этой основе – роста себестоимости продукции. В
результате возможно, что даже возросшая цена не сможет
компенсировать снижение прибыли;
- содействие развитию лизинговых операций со стороны
правительственных органов и финансового мира в интересах
стимулирования их роста, и в частности роста инвестиций.
В кредитном отделе банка создается банк данных об имеющемся в области
оборудовании, которое можно сдать в аренду.
Необходимо организовать работу по определению спроса и предложения на
виды имущества, рекламе лизинговых операций банка.
Арендатор обращается в обслуживающее его отделение банка, либо банк сам
находит потенциальных клиентов, как арендаторов, так и поставщиков
оборудования. Заявка на лизинг с точным указанием оборудования оформляется
специальным документом.
Специалист по лизингу собирает в картотеку информацию о потенциальном
клиенте, оценку его способности выплачивать арендную плату за эксплуатацию
арендуемого оборудования.
Для подготовки исходных данных расчета по договору лизинга работник
должен проанализировать следующую информацию: закупочную цену имущества,
применяемую банковскую ставку и комиссию за лизинг, аванс в момент закупки
имущества, продолжительность действия договора, периодичность арендных
взносов, метод начисления амортизации, величину выкупа по остаточной
стоимости.
Анализ статистических данных свидетельствует о том, что лизинговые
операции имеют устойчивую тенденцию к росту, и этот процесс сохранится в
ближайшее время.
Широкое развитие лизинговых операций сдерживается как дефицитом
необходимого оборудования, так и отсутствием серьезной методической
литературы по организации проведения лизинговых операций.
С развитием лизинговых операций круг арендодателей будет расширяться,
и к коммерческим банкам присоединятся крупные промышленные предприятия,
имеющие собственные лизинговые отделы, и специализированные лизинговые
организации.
Взаимосвязанные коммерческие и финансовые преимущества лизинга будут
способствовать развитию конкуренции в машиностроительном комплексе страны,
совершенствованию банковских операций и вовлечению банков в финансирование
научно-технического прогресса во всех отраслях экономики.

1.3 Разновидности лизинга

лизинг классифицируется по следующим признакам.
По составу участников лизинг может быть прямым и косвенным. Прямой
лизинг означает, что собственник сдает имущество в лизинг. При косвенном
лизинге передача имущества происходит через посредника.
По типу имущества. В лизинг дается как движимое, так и недвижимое
имущество.
По степени окупаемости – с полной и с неполной окупаемостью.
В зависимости от условий амортизации – с полной и неполной
амортизацией. В соответствии с двумя последними признаками, выделяют
финансовый и оперативный лизинг.
По объему обслуживания имущества – лизинг бывает – чистый (без
обслуживания), с полным набором услуг или с частичным набором услуг.
В зависимости от сектора рынка существует внутренний (в пределах одной
страны) и внешний (международный) лизинг. В последнем случае в сделке
принимают участие стороны, представляющие разные страны. Здесь также
возможны варианты:
экспортный лизинг – когда производитель оборудования и лизингодатель
находятся в одной стране, а лизингополучатель – в другой (в этом случае
лизинг стимулирует экспорт ценностей из первой страны);
- импортный лизинг – когда лизингодатель и
лизингополучатель находятся в одной стране, а поставщик –
в другой (в этом случае лизинг выполняет функцию
стимулирования импорта);
- транзитный лизинг – все участники сделки находятся в
разных странах.
По методу финансирования лизинг подразделяется на срочный лизинг, при
котором осуществляется одноразовая аренда и возобновляемый (револьверный)
лизинг. Срочный лизинг означает, что аренда оформляется один раз на
определенный срок. При револьверном (возобновляемом) лизинге договор
лизинга продолжается по истечению одного срока контракта.
По отношению к налоговым и амортизационным льготам лизинг делится на:
фиктивный и действительный.
По характеру лизинговых платежей. Лизинг может быть оплачен денежным
платежом, компенсационным, то есть платежом осуществляющимся поставкой
товаров или оказанием услуг, а также смешанным платежом.
Рассмотрим основные виды лизинга. Для Казахстана, находящемуся на
начальном этапе развития лизингового бизнеса, в наибольшей степени
характерен финансовый лизинг. Он характеризуется тем, что срок на который
заключается договор между лизингодателем и лизингополучателем совпадает по
продолжительности со сроком полной амортизации оборудования, то есть в
течение срока лизинга выплачивается вся стоимость имущества. Если
окупаемость оборудования идет на 80 и более процентов, то данная аренда
является финансовым лизингом.
При данном виде лизинга обязанности по страхованию, обслуживанию и
ремонту, арендуемых технических средств. А также по предотвращению риска их
случайной гибели обычно лежат на арендаторе. (Чистый лизинг).
После завершения контракта финансового лизинга лизингополучатель может
купить объект сделки по остаточной стоимости, либо вернуть его
лизингодателю.
Оперативный лизинг отличается тем, что срок договора по нему короче,
чем срок службы оборудования. Лизингодатель за время действия договора
возмещает лишь часть стоимости оборудования. Арендные платежи частично
компенсируют первоначальную стоимость объекта. После завершения срока
договора объект повторно сдается в аренду (что в свою очередь называется
полным лизингом). В этом случае, остается высокой остаточная стоимость
оборудования, и лизингодатель несет повышенный риск по возмещению этой
стоимости (особенно при отсутствии спроса на него), так как должен сдавать
его в пользование несколько раз. Срок оперативного лизинга обычно
составляет 3 – 5 лет. Тем временем, лизингополучатель переключается на
более современное оборудование. Он старается избежать рисков, связанных с
морально устаревшим имуществом. Лизингополучатель предпочитает оперативный
лизинг, когда предполагаемый доход от использования оборудования не окупает
его первоначальной цены или же оборудование требуется на непродолжительный
срок. Если объектом лизинга выступает новое непроверенное оборудование, то
лизингополучатель, скорее всего, также предпочтет оперативный лизинг.
Для данного вида лизинга существенно также то, что все обязанности по
страхованию, обслуживанию и ремонту технических средств обычно берет на
себя арендодатель. После завершения контракта оперативного лизинга
лизингополучатель может купить объект сделки по рыночной стоимости,
продлить срок договора или вернуть объект лизинга.
Частным случаем прямого лизинга является возвратный лизинг. При этом
виде лизинга собственник имущества продает его лизингодателю и
одновременно заключает договор на пользование этим имуществом. То есть,
продавец и лизингополучатель – одно и то же юридическое лицо. Этот вид
лизинга особенно эффективен для предприятий со сложным финансовым
положением. Предприятию, нуждающемуся в имуществе выгодно продать его
лизинговой компании и продолжать им пользоваться. Это не исключает
возможности последующего выкупа имущества.
Лизинг по остаточной стоимости применяется на уже бывшее в эксплуатации
оборудование.
Объект лизинга в этом случае оценивается по остаточной стоимости, что
снижает затраты лизингополучателя.

Раздел 2. Основные приоритеты развития лизинга в Казахстане.

2.1 Государственная политика развития агролизинга в РК

В Ежегодном Послании Президента Республики Казахстан к народу страны
отмечено, что перед государством и народом Казахстана встаёт важнейшая
задача по обеспечению сбалансированности экономики, опережающего развития
агропромышленного сектора. В связи с чем, решение основных задач по
возрождению и развитию сельского хозяйства и сельских территорий страны
будет составлять главное содержание социально-экономической политики
Правительства на предстоящий период.
В соответствии с утверждёнными программными документами государство
планирует вложить в сельскую экономику за 2003-2005 годы более 150
миллиардов тенге, в том числе, в 2004 и 2005 годах с увеличением на 10
миллиардов тенге ежегодно.
Возросшие объёмы государственной поддержки сельской экономики, и
внедрение права частной собственности на землю направлены на увеличение
доли аграрного сектора в экономике страны.
Указом Президента Республики Казахстан утверждена государственная
агропродовольственная программа на 2003-2005 годы, в которой выделены
основные проблемы по обеспечению сельскохозяйственной техники:
- изношенность машинно-тракторного парка составляет 80% и требует
полной замены;
- низкая платежеспособность и отсутствие ликвидного залогового
имущества у сельхозтоваропроизводителей не позволяют приобретать
необходимую технику и кредитные ресурсы банков.
Существующий уровень технической оснащенности сельскохозяйственного
производства является главным сдерживающим фактором эффективного развития
сельского хозяйства.
С 1994 до 1999 годы сельское хозяйство практически не получало новой
техники. За последние 3 года, включая бюджетные программы, приобретено 2126
тракторов и 3788 комбайнов, что не оказывает существенного влияния в целом
на техническую оснащенность отрасли республики.
В имеющихся условиях одним из эффективных способов обеспечения
сельхозтоваропроизводителей необходимой техникой является финансовый лизинг
сельскохозяйственной техники.
Финансовый лизинг - это вид инвестиционной деятельности, при которой
лизингодатель обязуется приобрести в собственность обусловленный договором
лизинга предмет лизинга у продавца и передать его лизингополучателю за
определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во
временное владение и пользование для предпринимательских целей.
Лизинг предоставляет реальную возможность предприятиям приобретать и
обновлять свои основные фонды, повышать конкурентоспособность выпускаемой
продукции, снижать налоговые и оперативные издержки. Кроме того,
сельскохозяйственная техника служит обеспечением по лизинговым сделкам, что
является важнейшим преимуществом в условиях отсутствия ликвидного
залогового имущества у большинства сельхозтоваропроизводителей.
Первым нормативным документом, который регулировал лизинговые отношения
в Казахстане, было Постановление Правительства Республики Казахстан от 23
декабря 1995 г. № 1851 "Об организации обеспечения агропромышленного
комплекса машиностроительной продукцией на основе лизинга", которым было
утверждено Положение "О лизинге в агропромышленном комплексе".
С принятием Закона Республики Казахстан "О финансовом лизинге" №78-И от
5 июля 2000 года, лизинг в Казахстане стал активно развиваться. Ведущие
коммерческие банки стали рассматривать лизинг как новый финансовый
инструмент и приступили к созданию дочерних лизинговых компаний.

2.2 Опыт применения лизинга в сельском хозяйстве

Одним из условий решения экономических проблем современного Казахстана
является активизация инвестиционной деятельности в стране. Темпы обновления
основных фондов в сельском хозяйстве за 1999 год составили всего 6%, а
уровень их реального износа в 2000 году приблизился к 80%. Одна из форм
инвестиционной деятельности, способная в значительной степени
нейтрализовать эти негативные явления, - финансовый лизинг. Выступая
фактически посредником, промежуточным звеном, гармонизирующим интересы
финансового и промышленного секторов экономики, лизинг создает условия и
осуществляет наиболее эффективным способом перелив финансовых ресурсов в
реальный сектор экономики.
В мире финансовый лизинг является наиболее распространенным видом
финансирования приобретения основных средств. На долю лизинга приходится
более 40% инвестиций в основные фонды. В Казахстане финансовый лизинг
существует недавно. Недолгую историю развития лизингового бизнеса в
Казахстане условно можно разделить на 3 этапа:
1 этап (1989-1992 гг.) - этап зарождения лизингового бизнеса;
2 этап (1992-1994 гг.) - этап подавления лизингового бизнеса в
результате складывающейся неблагоприятной экономической ситуации на
внутреннем рынке;
3 этап (1994г.- по настоящее время) - этап возрождения, поворот к
государственной поддержке и стимулированию лизингового бизнеса 1, о чем
свидетельствует принятие нормативных актов 3,4,5, делающие этот вид
финансирования наиболее экономичным способом обновления активов.
Лизинг существенно отличается от аренды. На лизингополучателя
возлагаются традиционные обязанности покупателя, связанные с правом
собственности: оплата имущества, возмещение потерь от случайной гибели
имущества, его страхование и техническое обслуживание, а также ремонт.
Однако собственником имущества остается лизингодатель .
В бухгалтерском учете понятие финансового лизинга определяется
стандартом бухгалтерского учета № 17 Учет аренды.
Лизинг-это комплекс общественных отношений, возникающих в связи с
приобретением в собственность имущества и последующей сдачей его во
временное пользование за определенную плату. Лизинг, в соответствии с ГК РК
(Особенная часть, глава 29), представляет собой разновидность договора
имущественного найма с элементами купли-продажи и займа. В связи с выходом
Закона РК О финансовом лизинге от 05 июля 2000 г. № 78-П законодательно
появляется понятие финансовый лизинг.
Анализ рынка сельскохозяйственной техники Казахстана, проведенный ТОО
Зерновая лизинговая компания, показал наличие дефицита современной и
надежной техники.
Казахстан является одним из крупных производителей зерновых культур в
странах СНГ, а также крупным экспортером зерна. По данным Агентства по
статистике наша республика входит в шестерку основных мировых экспортеров
зерна. Однако, в последние годы Казахстан испытывает трудности по
полноценному сбору урожая зерновых культур по причине изношенности парка
сельхозмашин. Об этом свидетельствуют данные Министерства сельского
хозяйства Республики Казахстан (см. приложение 2):
Как видно из приведенной таблицы в приложении 2, в Казахстане имеется
40 560 зерноуборочных комбайнов и 126 404 тракторов, из них исправных
соответственно 20 110 и 79 659 единиц. Более того, 77,7% комбайнов и 82%
тракторов выпуска до 1991 года.
В настоящее время необходимая численность сельхозтехники по видам
составляет: тракторов - 94 тыс. штук, комбайнов - 42 тыс. штук, жатки
валковые широкозахватные - 22 тыс. штук, ежегодный объем производства
(приобретения) в ближайшие 3 года должен составлять не менее 1500-2000 штук
каждого вида сельхозтехники.
Проведя всесторонний анализ рынка сельхозтехники, и учитывая мнение
большинства опрошенных сельхозпроизводителей, ТОО Зерновая лизинговая
компания остановила свой выбор на российской сельхозтехнике. Проведенные
маркетинговые исследования показали высокую эффективность использования
российской техники.
Однако российские заводы не предоставляют Казахстану свою продукцию на
лизинговой основе, предлагая ее на условиях 100% предоплаты, а
казахстанские сельхозпроизводители ввиду отсутствия свободных денежных
средств не могут приобрести указанную сельхозтехнику без поддержки
государства. В этой ситуации единственным выходом является приобретение
лизинговой компанией за счет собственных или заемных средств российской
сельхозтехники для последующей передачи ее в лизинг сельхозпроизводителям.
ТОО Зерновая лизинговая компания приобрело за счет заемных средств
банка комбайны марки Енисей-1200-1М производства ОАО Красноярский завод
комбайнов и тракторы марки МТЗ-82 УК производства Минского тракторного
завода. Данная сельхозтехника передана в лизинг на три года хозяйствам
Акмолинской, Костанайской и Северо-Казахстанской областей.
Участники проекта - сельхозформирования-лизингополучате ли, определены
путем тщательного отбора и мониторинга деятельности прошлых лет, являются
самостоятельными и устойчивыми предприятиями, получающими стабильно высокий
урожай.
ТОО Зерновая лизинговая компания предложены следующие условия по
лизингу:
- срок лизинга 3 года;
- выплаты лизинговых платежей - 1 раз в год;
- ставка вознаграждения до 17% годовых;
- не обязательное страхование предмета лизинга, так как оно
повлечет за собой удорожание стоимости предмета лизинга на 5-7%
(ставки отечественных страховых компаний); данное условие
полностью согласуется со ст.20 п.2 Закона О финансовом лизинге,
который гласит: Договором лизинга может быть предусмотрена
обязанность лизингодателя или лизингополуча-теля страховать
предмет лизинга;
- отсутствие авансового платежа;
- в качестве обеспечения исполнения обязательств - залог права
землепользования.
Вознаграждение (интерес) за имущество, полученное в лизинг, относится
на увеличение стоимости данного имущества.
Освобождение от подоходного налога лизингодателя по доходам от лизинга
основных средств возможно только при обязательном условии, что срок лизинга
более 3-х лет и основные средства будут переданы лизингополучателю в конце
срока договора лизинга.
Лизинг основных средств, как финансовая услуга, освобожден от налога на
добавленную стоимость. Лизингодатель, приобретая основные средства как
предмет лизинга, не относит в зачет НДС, уплаченный поставщикам и при
таможенном оформлении, а относит на увеличение стоимости приобретенных
основных средств. Передача основных средств происходит без начисления
налога на добавленную стоимость. Лизингополучатель приходует оборудование
по ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.