Плательщики и объекты обложения корпоративным подоходным налогом

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 10 страниц
В избранное:

План

1. Плательщики и объекты обложения корпоративным подоходным налогом
2. Совокупный годовой доход
3. Вычеты по подоходному налогу
4. Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога

1. Плательщики и объекты обложения
корпоративным подоходным налогом
В соответствии со статьёй 77 Кодекса РК О налогах и других
обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) по состоянию на 1 января
2005 года к плательщикам корпоративного подоходного налога относятся
юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением
Национального Банка Республики Казахстан и государственных учреждений.
Также плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические
лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через
постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике
Казахстан.

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:
1) налогооблагаемый доход;
2) доход, облагаемый у источника выплаты;
3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего
деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным
годовым доходом и вычетами с учетом корректировок. Совокупный годовой
доход подлежит корректировке в соответствии с Налоговым Кодексом.
Из налогооблагаемого дохода налогоплательщика подлежат исключению в
пределах двух процентов от налогооблагаемого дохода следующие расходы:
1) расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание
объектов социальной сферы;
2) безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;
3) адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам в
соответствии с законодательством Республики Казахстан.
К доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено
Налоговым Кодексом, относятся:
1) дивиденды;
2) вознаграждение по депозитам;
3) выигрыши и т. д.
Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при
наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником
выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного
за налоговый период налогоплательщиком.

2. Совокупный годовой доход
Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов,
подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее
пределами в течение налогового периода.
В совокупный годовой доход включаются следующие виды доходов
налогоплательщика:
1) доход от реализации товаров (работ, услуг);
2) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений,
строений, а также активов, не подлежащих амортизации;
3) доходы от списания обязательств;
4) доходы по сомнительным обязательствам;
5) доходы от сдачи в аренду имущества;
6) безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные
услуги;
7) дивиденды;
8) вознаграждения;
9) выигрыши и т. д.
Доход от реализации товаров (работ, услуг) – это стоимость реализованных
товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, за исключением налога
на добавленную стоимость и акциза, если иное не предусмотрено
законодательством Республики Казахстан.
Доход от прироста стоимости образуется при реализации зданий,
сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации.
Прирост определяется как разница между стоимостью реализации названных
активов и их балансовой стоимостью.
Балансовой стоимостью является стоимость активов, отраженная в
бухгалтерском балансе на первое число месяца, в котором они были
реализованы.
К доходам от списания обязательств относятся:
1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;
2) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности;
3) списание обязательств по решению суда.
Сумма дохода, полученного в результате списания обязательств, равна
сумме списанной кредиторской задолженности.
Доходы по сомнительным обязательствам – это обязательства, возникшие по
приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам
доходам и другим выплатами не удовлетворенные в течение трех лет с момента
возникновения.
Любое имущество, а также работы и услуги, полученные налогоплательщиком
безвозмездно, являются его доходом, если иное не предусмотрено Налоговым
Кодексом.

Корректировка совокупного годового дохода

Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:
1) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики
Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;
2) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью,
полученное эмитентом при размещении, и прироста стоимости при реализации
собственных акций эмитентом;
3) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими
облигациями;
4) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае
возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и
использованного по назначению и т. д.
Переход на иной метод оценки активов производится налогоплательщиком с
начала налогового периода с извещением налогового органа.

3. Вычеты по подоходному налогу
Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового
дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за
исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым
Кодексом.
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов,
подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового
дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором
они фактически произведены.
В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях
расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты
вычитаются только один раз.
Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки,
связанные с получением совокупного годового дохода, за исключением
подлежащих внесению в государственный бюджет.
К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету,
относятся:
1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и
обратно, включая оплату расходов за бронь;
2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая
оплату расходов за бронь;
3) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере
не более двух месячных расчетных показателей в сутки в пределах Республики
Казахстан;
4) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке за
пределами Республики Казахстан, в пределах норм, установленных
Правительством Республики Казахстан.
К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по
приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или
поддержания взаимного сотрудничества. Не относятся к представительским
расходам и не подлежат вычету расходы на организацию банкетов, досуга,
развлечений или отдыха.
Представительские расходы относятся на вычеты в пределах норм,
установленных Правительством Республики Казахстан.
Вычетами по вознаграждению являются:
1) вознаграждение по полученным кредитам (займам);
2) вознаграждение по вкладам (депозитам) и т. д..
Сомнительные требования - требования, возникшие в результате реализации
товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и
индивидуальным предпринимателям-резидентам Республики Казахстан, а также
юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике
Казахстан и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения
требования; сомнительными также признаются требования, возникшие по
реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, и не
удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом
в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты
производится при соблюдении следующих условий:
1) при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты;

2) при наличии счетов-фактур; письменного уведомления налогового органа
по месту регистрации налогоплательщика об отнесении на вычеты данных
расходов, оформленных в установленном порядке.
Так же вычету подлежат уплаченные в государственный бюджет налоги в
пределах начисленных, кроме:
1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;
2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.