Сущность корпоративного подоходного налога

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 20 страниц
В избранное:

Содержание
Введение. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .2
Основная часть - Корпоративный подоходный налог с юридических
лиц ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. .4
1. Сущность корпоративного подоходного налога ... ... ... ... ... ... ... ..4
2. Декларация по корпоративному подоходному налогу после 01.01.2005
года (форма 100) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .16
Заключение. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 24
Список использованной литературы. ... ... ... ... ... ... .25

ВВЕДЕНИЕ.

Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству
осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый
механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является
государственный бюджет.
Госбюджет – основной финансовый план образования и использования
денежных средств. Средства бюджета используются на развитие экономики,
повышения материального и культурного уровня населения и другие цели.
Основным источником пополнения Государственного бюджета являются налоги,
которые взимаются с юридических и физических лиц в соответствии с Указом
Президента РК от 12.06.01г.- 209-II., имеющим силу закона, О налогах и
других обязательных платежах в бюджет с изменениями и дополнениями на
08.01.2003г.
В РК действуют общегосударственные и местные налоги. Налоги зачисляются
в Государственный бюджет, который включает республиканский и местные
бюджеты. К общегосударственным относятся: подоходный налог с юридических и
физических лиц, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы и другие.
Расчеты предприятия с бюджетом учитываются на счетах подраздела 63
Расчеты с бюджетом Типового плана счетов, в который входят счета 631
Корпоративный подоходный налог к выплате,632 Отсроченный корпоративный
налог, 633 Налог на добавленную стоимость, 634 Акцизы, 635 Социальный
налог, 636 Земельный налог, 637 Налог на имущество, 638 Налог на
транспортные средства, 639 Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в
бюджет.
Цель темы - рассмотрение порядка начисления и уплаты в бюджет
корпоративного подоходного налога, а также заполнение декларации по
корпоративному подоходному налогу на примере предприятия ОАО Марс,
которое занимается реализацией товаров, производством продукции, как на
Казахстанском рынке, так и по внешнеторговым операциям. Декларация о
совокупном годовом доходе и произведенных вычетах – предназначена для
декларирования дохода, полученного юридическим лицом в результате
предпринимательской деятельности. В ней отражаются полученные доходы,
произведенные вычеты, перенесенные убытки и полученные зачеты по
предоставленным льготам в целях налогообложения. Форма 100 предназначена
также для исчисления юридическим лицом налогового обязательства за отчетный
год. ОАО Марс получает доход, и уплачивает корпоративный подоходный налог
в бюджет, внесением авансовых платежей. Налогоплательщик определяет доходы
и расходы в целях налогообложения по методу начислений. Декларация
подписывается руководителем и главным бухгалтером и сдается в установленные
сроки.

Актуальность темы в том, что этот налог является одним из основных
налогов уплачиваемых в бюджет и играет важную роль для развития всего
государства в целом. Перечисленный в бюджет налог распределяется на нужды
бюджетных организаций, а также на социальные и культурные нужды Республики
Казахстан. За последний год была изменена налоговая отчетность в целях
удобства заполнения для налогоплательщиков и оперативности проверки для
налоговых органов.

Глава I. Корпоративный подоходный налог с юридических лиц.
I-1. Сущность корпоративного подоходного налога.
Плательщиками налога являются юридические лица-резиденты, кроме
Национального банка РК, и юридические лица-нерезиденты, имеющие
налогооблагаемый доход в налоговом году. Доход, полученный по договору
простого товарищества, в том числе консорциума, распределяется между
участниками и облагается у каждого из них.
Для определения налогооблагаемого дохода каждый налогоплательщик должен
организовать налоговый учет совокупного годового дохода, вычетов и убытков.
В совокупный годовой доход включаются денежные и другие средства за
отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и другие
операции, подлежащие получению налогоплательщиком, направленные в порядке
взаиморасчетов третьим лицам или на погашение прямых или косвенных
расходов. Рассмотрим поподробнее статьи, из которых состоит СГД:
- доход от реализации товаров (услуг, работ).Доходом от реализации
товаров является стоимость реализованных товаров, за исключением
налога на добавленную стоимость и акциза, если иное не предусмотрено
законодательством РК. Доход от реализации подлежит корректировке в
случаях:
1. полного или частичного возврата товаров;
2. изменения условий сделки;
3. получения разницы в стоимости реализованных товаров при их оплате в
тенге;
- доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений,
строений, а также активов, не подлежащих амортизации. К активам не
подлежащим амортизации, относятся:
1. земельные участки;
2. объекты незавершенного строительства;
3. неустановленное оборудование;
4. основные средства и нематериальные активы, не используемые
налогоплательщиком в производстве товаров, выполнении работ,
предоставлении услуг;
5. ценные бумаги;
6. доля участия в юридическом лице любой организационно-правовой формы;
7. основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на
вычеты в соответствии с налоговым законодательством РК,
действовавшем до 1 января 2000 года.
Прирост определяется как разница между стоимостью реализации названных
активов и их балансовой стоимостью. Балансовой стоимостью является
стоимость активов, отраженная в бухгалтерском балансе на первое число
месяца, в котором произошла их реализация.
- доход от списания обязательств, к которым относятся:
1. списание обязательств налогоплательщика его кредитором;
2. списание обязательств в связи с истечением срока исковой
давности;
3. списание обязательств по решению суда.
Сумма дохода, полученного в результате списания обязательств, равна
сумме списанной кредиторской задолженности.
- доходы по сомнительным обязательствам. Сомнительными признаются
обязательства возникшие по приобретенным товарами не
удовлетворенные в течении трех лет с момента возникновения;
- доходы от снижений размеров созданных провизий банков. Ими
признаются суммы провизий, отнесенные ранее на вычеты, при
исполнение должником требований банка и организации,
осуществляющей отдельные виды банковских операций. При этом в
доход включается сумма провизий в размере, пропорциональном сумме
исполнения должником требования.
- доходы от уступки требования долга. Этими доходами являются
доходы налогоплательщика, определяемые в виде положительной
разницы между суммой, выплачиваемой должником по требованию
основного долга, включая суммы, выплачиваемые им сверх основного
долга, и стоимостью приобретения долга налогоплательщиком.
- доходы, полученные за согласие ограничить или прекратить свою
предпринимательскую деятельность.
- доходы от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над
стоимостным балансом подгруппы. Если стоимость выбывших
фиксированных активов подгруппы превышает стоимостной баланс
подгруппы на начало налогового периода с учетом стоимости
поступивших фиксированных активов в налоговом периоде величина
превышения подлежит включению в совокупный годовой доход.
Стоимостной баланс этой подгруппы становится равным нулю.
- доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации
последствий разработки месторождений;
- доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой
собственности;
- присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды
санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных
ранее штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;

- доход от сдачи имущества в аренду;
- дивиденды;
- вознаграждения;
- положительная курсовая разница;
- выигрыши;
- роялти;
- безвозмездно полученное имущество. Любое имущество, а также
работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно,
являются его доходом, если иное не предусмотрено
законодательством. В качестве дохода не рассматриваются:
1. имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал;
2. субсидии, полученные из средств государственного бюджета.
- полученные компенсации по ранее произведенным вычетам. К доходам,
полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам,
относятся:
1. суммы требований, признанных сомнительными, ранее отнесенные на
вычеты и возмещенные в последующие налоговые периоды;
2. суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие
затрат;
3. другие компенсации, полученные по возмещению расходов, которые
ранее были отнесены на вычеты.
Далее совокупный годовой доход корректируется. Из совокупного годового
дохода подлежат исключению:
- дивиденды, полученные от юридического лица – резидента РК, ранее
обложенные у источника выплаты в РК.
- превышение стоимости собственных акций над их номинальной
стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и прирост
стоимости при реализации собственных акций;
- доходы от операций с государственными ценными бумагами;
- доход от прироста стоимости при реализации акций и облигаций,
находящихся в официальных списках А и В фондовой биржи;
- стоимость имущества полученного в виде гуманитарной помощи в
случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и
техногенного характера и использованного по назначению;
- стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе
государственным предприятием от государственного органа или
государственного предприятия на основании решения Правительства
РК;
- инвестиционные доходы, полученные в соответствии с
законодательством РК о пенсионном обеспечении и направленные на
индивидуальные пенсионные счета.
Из совокупного дохода юридических лиц вычитаются все расходы, связанные
с его получением. Это расходы по оплате труда, предоставления материальных
и социальных благ их работникам, затраты обложенные подоходным налогом,
кроме затрат по приобретению основных средств, их установке и другие
затраты капитального характера, а также отчисления на государственное
социальное страхование и специальные фонды, регулируемые законодательством
РК. В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях
расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты
вычитаются только один раз. Командированные и представительские расходы
вычитаются в пределах норм, установленных правительством РК.
Из совокупного дохода производятся следующие вычеты, которые фактически
являются льготами по подоходному налогу:
- вычеты по вознаграждениям. Вычетами по вознаграждению являются:
1. вознаграждение по полученным кредитам (займам),в том числе в
виде финансового лизинга, за исключением вознаграждения по
кредитам (займам), полученным на строительство и выплачиваемым в
период строительства;
2. вознаграждение за имущество, полученное в доверительное
управление;
3. дисконт либо купон, выплачиваемый эмитентом владельцам долговых
ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска и размещения;
4. вознаграждение по депозитам;
Вычет по вознаграждению производится в следующих размерах:
1. по кредитам (займам), в том числе по финансовому лизингу, депозитам,
долговым ценным бумагам, полученным и (или) размещенным в тенге, а
также за имущество, полученное в доверительное управление, - в
пределах суммы, рассчитанной с применением 1,5-кратной официальной
ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком РК.
2. по кредитам (займам), в том числе по финансовому лизингу, депозитам,
долговым ценным бумагам, полученным и (или размещенным) в
иностранной валюте, - в пределах суммы, рассчитанной с применением 2-
кратной ставки Лондонского межбанковского рынка.
В дополнение к ограничениям максимальная сумма вознаграждения по
кредитам (займам), подлежащая отнесению на вычеты ограничивается следующей
суммой: сумма вознаграждения + сумма, исчисленная как отношение
произведения суммы вознаграждения, облагаемой у источника выплаты, и ставки
подоходного налога у источника выплаты к ставке корпоративного подоходного
налога в размере 30%.
- вычеты по сомнительным требованиям. Сомнительные требования – это
требования, возникшие в результате реализации товаров и не
удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения
требования; сомнительным также признаются требования, возникшие
по реализованным товарам и не удовлетворенные в связи с
признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с
законодательством РК. Отнесение на вычеты сомнительных требований
производится при соблюдение следующих условий:
1. при их отражение в бухгалтерском учете на момент отнесения на
вычеты;
2. при наличии следующих документов, оформленных в установленном
порядке: счетов-фактур; письменного уведомления налогового органа
по месту регистрации налогоплательщика об отнесении на вычеты
данных расходов; решение суда о признании дебитора банкротом и
решение органов юстиции об исключении его из государственного
регистра.
- вычет по расходам на научно-исследовательские, проектные и опытно-
конструкторские работы. Расходы на НИОКР, связанные с получением
дохода, кроме расходов на приобретение основных средств, их
установку и других затрат капитального характера, относятся на
вычеты. Основанием для отнесения таких расходов на вычеты
являются проектно-сметная документация, акт выполненных работ и
другие документы подтверждающие проведение соответствующих научно-
исследовательских, проектных, изыскательных и опытно-
конструкторских работ.
- амортизационные отчисления и вычеты по фиксированным активам.
Фиксированные активы – это основные средства и нематериальные
активы учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика и
используемые для получения совокупного годового дохода.
Амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в
производстве и подверженным износу, подлежат вычету в
соответствии с утвержденным порядком (вычету подлежит сумма
амортизационных отчислений, определенная по налоговым нормам).
К фиксированным активам не подлежащим амортизации,
относятся:
1.земля;
2.продуктивный скот;
3.музейные ценности;
4.памятники архитектуры и искусства;
5.автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы общего
пользования;
6.незавершенное капитальное строительство;
7.объекты, относящиеся к фильмофонду;
8.основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на
вычеты в соответствии с налоговым законодательством РК,
действовавшим до 1 января 2000 года;
9.основные средства, введенные в эксплуатацию в рамках
инвестиционного проекта.
- вычет по расходам на ремонт. Вычет допускается в отношении каждой
группы по фактическим расходам на ремонт основных средств,
входящих в данную группу. Сумма фактических расходов на ремонт
подлежащая вычету для каждого налогового года, ограничена – 15%
стоимостного баланса группы на конец налогового года. Сумма,
превышающая ограничение, увеличивает стоимостной баланс группы.
- вычет налогов. Вычету подлежат уплаченные в государственный
бюджет налоги в пределах начисленных, кроме
1. налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;
2. корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных
на территории РК и в других государствах;
3. налога на сверх прибыль.
Налоги уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый
период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произошла их
уплата.
- вычеты сумм компенсаций при служебных командировках и по
представительским расходам. К компенсациям при служебных
командировках, подлежащим вычету, относятся:
1. фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и
обратно, включая оплату расходов за бронь;
2. суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в
размере не более двух месячных расчетных показателей в сутки в
пределах РК;
3. фактически произведенные расходы на наем жилого помещения,
включая оплату расходов за бронь;
4. суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировки за
пределами РК, в пределах норм, установленных Правительством РК.

К представительским ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.