Исчисление и уплата налогов на собственность

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 24 страниц
В избранное:

Содержание

Введение 3
Глава 1. Налоги на собственность 5
1.1 Налог на транспортные средства. 5
1.2 Налога на имущество 7
1.3 Земельный налог 10
Глава 2. Исчисление и уплата налогов на собственность 12
2.1 Исчисление и уплата налога на транспортные средства 12
2.2 Порядок начисления и уплаты налога на имущество 15
2.3 Порядок исчисления земельного налога 17
Глава 3. Налоги на собственность по новому Налоговому Кодексу 20
Заключение 26
Список использованной литературы 28

Введение

Проблема налогов является одной из наиболее сложных и противоречивых,
и, к сожалению, сегодня еще рано говорить об идеальности введенной в
действие налоговой системы, обеспечивающей полную социальную защиту
интересов и законных прав налогоплательщика. В свою очередь последние
изыскивают изощренные формы их неуплаты, положительный опыт которых затем
распространяется в различных кругах общества, что обеспечивает их
недопоступление в государственную казну. В целом проводимые преобразования
в данной области носят характер разветвления системы налогов и сборов,
хотя нельзя не сказать о предпринимаемых государством попытках приближения
их к реальной действительности.
С момента выхода Указа Президента РК, имеющего силу закона, О налогах
и других обязательных платежах в бюджет от 24 апреля 1995 г. № 2235 было
внесено большое количество изменений и дополнений. Согласно новому
Налоговому кодексу внесение любых изменений и дополнений, связанных с
пересмотром структуры налогов и других обязательных платежей в бюджет, а
также ставок, предполагается ограничить одним разом в год. Несомненно,
такой шаг будет способствовать обеспечению стабильности и предсказуемости
налогового законодательства. Кроме этого, в интересах налогообложения
введены понятия трансфертные цены, институт налоговой тайны и другие с
подробным описанием особенностей их применения в налоговом учете и
интерпретацией отдельных видов операций, источников информации,
взаимодействия и взаимозависимости сторон.
К налогам на собственность относятся: налог на землю, налог на
имущество физических и юридических лиц, налог на транспортные средства.
Данная группа налогов приобретает в условиях рыночной экономики
заметное место в связи с теми реальными изменениями, которые происходят в
отношениях собственности по мере развития процесса разгосударствления и
приватизации.
Одним из основных видов налогов, действующих в Республики Казахстан в
соответствии с налоговым законодательством, является налог на имущество.
Круг лиц, являющихся плательщиками данного вида налога, объекты
налогообложения, а также порядок исчисления и уплаты налога на имущество
определяются нормами статей раздела 14 Кодекса Республики Казахстан О
налогах и других обязательных платежах в бюджет.
Цель данной работы является рассмотреть налоги на собственность.

Глава 1. Налоги на собственность

К налогам на собственность относятся: налог на землю, налог на
имущество физических и юридических лиц, налог на транспортные средства.
Налоги на собственность поступают в местные бюджеты.
Помимо фискальных, эти налоги имеют цель стимулирование эффективности
использования собственности, поскольку ставки налогов устанавливаются по
внешним признакам - размерам собственности, а не по ее доходности. Доход не
всегда определяется объемом собственности (имущества): в ситуации, когда
налог на собственность отсутствует, крупные собственники попадают в
льготное положение с точки зрения налогообложения и не будут стремиться
использовать собственность наиболее производительно. Налоги на
собственность позволяют равномерно распределять налоговую ответственность
перед обществом. Таким образом, данные налоги относятся к реальным налогам.

1.1 Налог на транспортные средства.

Налог на транспортные средства, являющийся одним из местных налогов,
исчисляется в соответствии со статьей 348 Налогового кодекса Республики
Казахстан.
Напомним, что плательщиками налога на транспортные средства являются
как физические, так и юридические лица, имеющие транспортные средства:
1) на праве собственности;
2) хозяйственного ведения;
3) оперативного управления.
Уплата налога на транспортные средства лицом, владеющим транспортным
средством на праве доверительного управления собственностью от имени
собственника транспортного средства, является исполнением налогового
обязательства собственника транспортного средства за данный отчетный
период.
Все транспортные средства в обязательном порядке должны состоять на
государственном учете в соответствующих органах.
Физические и юридические лица уплачивают налог в бюджет по месту
регистрации транспортного средства не позднее 1 июля налогового периода,
каким в целях уплаты транспортного налога является календарный год.
Необходимо отметить, что по приобретенным транспортным средствам, не
состоявшим ранее на учете на территории Республики Казахстан в
уполномоченном органе, налог подлежит уплате до или в момент его постановки
на учет. По таким транспортным средствам согласно п. 2 ст. 348 Налогового
кодекса РК сумма налога исчисляется за период с начала месяца, в котором
возникло право собственности, путем деления годовой суммы налога на 12 и
умножения на количество месяцев, оставшихся до конца налогового периода.
Налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно, исходя из
объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по
каждому транспортному средству. Налог уплачивается в бюджет по месту
регистрации объектов обложения не позднее 1 июля текущего года.
По приобретенным транспортным средствам, не состоявшим ранее на учете
на территории Республики Казахстан в уполномоченном органе, налог подлежит
уплате до регистрации объекта или в момент его постановки на учет. При этом
налог уплачивается только за период с начала месяца, когда возникло право
собственности на транспортное средство, путем деления годовой суммы налога
на 12 и умножения полученной суммы на количество месяцев, оставшихся до
конца года.
Несколько слов о порядке уплаты налога лицами, передавшими свои
транспортные средства в доверительное управление (управление по
доверенности).
В случае передачи транспорта в доверительное управление плательщиком
налога все равно остается собственник транспорта. При этом допускается
уплата налога лицом, управляющим транспортом по доверенности, от имени
собственника транспорта. В этом случае в квитанции по уплате налога
обязательно указываются РНН и фамилия, имя, отчество собственника.

1.2 Налога на имущество

Из содержания данного раздела Налогового кодекса следует, что
плательщиками налога на имущество являются как физические лица, в том
числе, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, так и юридические лица.
Соответственно этому, главами 61 и 62 Налогового кодекса
устанавливаются самостоятельные правовые режимы действия данного вида
налогов в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а
также в отношении физических лиц. В настоящей статье мы рассмотрим порядок
исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц.
Согласно п.1 ст. 361 Налогового кодекса плательщиками налога на
имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект
налогообложения на праве собственности.
Очерчивая круг налогоплательщиков, законодатель определил также
исчерпывающий перечень субъектов, которые, имея правовой статус физического
лица, тем не менее, в силу особых условий не являются плательщиками налога
на имущество.
Перечень объектов обложения налогом на имущество физических лиц
определен в статье 363 Налогового кодекса. К их числу относятся жилые
помещения, дачные домики, гаражи и иные строения и сооружения, находящиеся
на территории Республики Казахстан. К объектам налогообложения отнесены
также и объекты незавершенного строительства, расположенные на территории
Республики Казахстан, с момента проживания (эксплуатации). Например, если
физическое лицо использует недостроенный и официально не введенный в
эксплуатацию капитальный гараж для стоянки своего автомобиля, то данный
гараж в соответствии с требованиями ст. 363 Налогового кодекса подлежит
обложению налогом на имущество.
Необходимым элементами для исчисления и уплаты налога на имущество, как
и для других видов налогов, являются налоговая база и ставка налога.
Налоговая база по налогу на имущество физических лиц формируется на
основе стоимостной характеристики объекта налогообложения. Это следует из
положений ст. 364 Налогового кодекса.
При исчислении налога на имущество юридических лиц налогоплательщиками
допускается ряд ошибок, которые впоследствии являются причиной занижения
налоговой базы. Для того чтобы исчисление налога производилось правильно,
следует учесть некоторые особенности обложения налогом на имущество.
Плательщиками налога на имущество в соответствии со статьей 351
Налогового кодекса РК являются юридические лица, имеющие объект
налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления на территории Республики Казахстан и индивидуальные
предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на
территории Республики Казахстан.
По решению юридического лица его структурные подразделения также могут
рассматриваться в качестве плательщиков налога на имущество.
Юридические лица - нерезиденты Республики Казахстан являются
плательщиками налога только по объектам обложения, находящимся на
территории Республики Казахстан.
Вместе с тем необходимо иметь в виду, что есть отдельная категория лиц,
которые, в соответствии с пунктом 4 статьи 351 Налогового кодекса, не
являются плательщиками налога на имущество.
Также следует иметь в виду, что плательщиком налога по объектам,
преданным в финансовый лизинг, является лизингополучатель.
В случае передачи собственником объектов налогообложения в
доверительное управление или в аренду плательщиком налога по согласованию с
собственником может являться доверительный управляющий или арендатор. При
этом уплата налога доверительным управляющим или арендатором является
исполнением налогового обязательства собственника объектов налогообложения
за отчетный период.
Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности
нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц и налог на
имущество для каждого налогоплательщика исчисляется пропорционально его
доле в стоимости имущества.
Объектом налогообложения для юридических лиц являются основные средства
(в том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные
активы. Нематериальными активами являются нематериальные объекты,
определенные в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством
Республики Казахстан по бухгалтерскому учету.
Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц является
среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по
данным бухгалтерского учета, а не по данным налогового учета, что часто
является ошибкой при исчислении налогоплательщиком стоимости объектов.
Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения определяется как одна
тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов
обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и
первое число месяца периода, следующего за отчетным.

1.3 Земельный налог

Одним из источников пополнения доходной части местного бюджета является
земельный налог. Объектом обложения земельным налогом является земельный
участок.
Так как размер земельного налога не зависит от результатов
хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей, он
является реальным налогом, то есть при налогообложении принимается во
внимание наличие объекта налога, а не эффективность его использования.
Согласно Налоговому кодексу налоговой базой для определения земельного
налога является площадь земельного участка. Исчисление налога производится
путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно
по каждому земельному участку. По земельным участкам, находящимся в общей
долевой собственности, земельный налог исчисляется пропорционально их доле
в земельном участке. Например, собственники квартир в жилом многоэтажном
доме владеют земельным участком на праве общей долевой собственности, и
земельный налог исчисляется для каждого собственника квартиры
пропорционально его доле в земельном участке, которая, в свою очередь,
определяется пропорционально площади квартиры.
По налогу на земли сельскохозяйственного назначения установлены базовые
ставки земельного налога в зависимости от качества почв от 0,48 тенге за 1
гектар до 202,65 тенге за 1 гектар.
При этом по землям сельскохозяйственного назначения, предоставленным
физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства,
садоводства и дачного "строительства, включая земли, занятые под постройки,
базовые ставки установлены в следующих размерах:
— при площади до 0,50 гектара включительно - 20 тенге за 1 гектар;
— на площадь, превышающую 0,50 гектара, - 100 тенге за 1 гектар.
Также на основании статьи 338 Налогового кодекса местные
представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель,
проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики
Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не
более чем на пятьдесят процентов от вышеуказанных базовых ставок земельного
налога.
Принятие указанных ставок земельного налога позитивно отразится на
пополнении доходной части государственного бюджета на 2003 год, обеспечит
решение ряда социальных проблем, а также в связи с незначительностью
вносимых корректировок не повлечет за собой существенного увеличения
налогового бремени для налогоплательщиков.

Глава 2. Исчисление и уплата налогов на собственность

2.1 Исчисление и уплата налога на транспортные средства

Налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно, исходя из
объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по
каждому транспортному средству.
Таблица 1.Ставки налога на легковые автомобильные транспортные средства
на 2005 год.
Объект МеНа увеличеСтавкСроки эксплуатации
обложения сялоисходния за а
(Объем чнгоные каждую налог
двигателя в ыйваданныединицуа до
кубических рая е превыше6 лет
сантиметрах)счст ния
етав объема
ныка на
й (М 7 тенге
поРП
ка)
за
те
ль
стран СНГ свыше 6 лет
юр. июр.лиц физ. лиц для остальных
физ. машин
лиц

свыше 1 000 1 000 тенге + 0,15% с суммы, превышающей 1 000 000
000 тенге но 2тенге;
000 000 тенге
свыше 2 000 2 500 тенге + 0,2% с суммы, превышающей 2 000 000
000 тенге по 3тенге,
000 000 тенге
свыше З 000 4 500 тенге + 0,3% с суммы, превышающей 3 000 000
000 тенге по 4тенге;
000 000 тенге
свыше 4 000 7 500 тенге + 0,4% с суммы, превышающей 4 000 000
000 тенге по 5тенге;
000 000 тенге
свыше 5 000 11 500 тенге + 0,5% с суммы, превышающей 5 000 000
000 тенге по 6тенге;
000 000 тенге
свыше 6 000 16 500 тенге + 0,6% с суммы, превышающей 6 000 000
000 тенге по 7тенге;
000 000 тенге
свыше 7 000 22 500 тенге + 0,7% с суммы, превышающей 7 000 000
000 тенге по 8тенге,
000 000 тенге
свыше 8 000 29 500 тенге + 0,8% с суммы, превышающей 8 000 000
000 тенге по 9тенге;
000 000 тенге
свыше 9 000 37 500 тенге -*- 0,9% с суммы, превышающей 9 000 000
000 тенге по тенге;
10 000 000
тенге
свыше 1000000046 500 тенге + 1 % с суммы, превышающей 10 000 000
тенге тенге.

Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц
производится налоговыми органами по месту нахождения объекта
налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем
применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее
1 августа налогового периода.
Если продолжительность налогового периода составляет менее двенадцати
месяцев, налог на имущество, подлежащий уплате, рассчитывается посредством
деления суммы налога, определенной в соответствии с п. 1 ст.366, на
двенадцать и умножения на количество месяцев реализации права собственности
в налоговом периоде.
Рассмотрим пример расчета налога на имущество:
Предприятием в октябре был приобретен копировальный аппарат стоимостью
270 000 тенге.
В результате продажи в сентябре выбыл компьютер с остаточной стоимостью
на начало месяца 30 000 тенге. Сумма ежемесячной амортизации была исчислена
1 700 тенге.
В целях заполнения показателей расчета текущих платежей по налогу на
имущество (форма 701.03) расчетным путем определим среднегодовую остаточную
стоимость как приобретенных, так и выбывших материальных активов в течение
налогового периода.
Период Остаточная Сумма Остаточная
стоимость на амортизации стоимость на
начало месяца за месяц конец месяца
Приобретенные основные средства
Ноябрь 270 000 4500 265 500
Декабрь 265 500 4 500 261 000
Январь 261 000 4500 256 500
Итого 796 500
Среднегодовая остаточная 61 269
стоимость (796 500:13)
Выбывшие основные средства
Октябрь 30000 1 700 28 300
Ноябрь 28 300 1 700 26 600
Декабрь 26 600 1 700 24 900
Январь 24900 1 700 23 200
Итого 109 800
Среднегодовая остаточная 8 446
стоимость (109800:13)

Таким образом, по объектам налогообложения, приобретенным в течение
налогового периода, текущие платежи по налогу на имущество определяются
путем применения налоговой ставки к налоговой базе на момент приобретения
объектов налогообложения. Сумма текущих платежей уплачивается равными
долями в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября
налогового периода, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является
очередной срок, следующий за датой приобретения объектов налогообложения.
По объектам налогообложения, выбывшим в течение налогового периода,
текущие платежи уменьшаются на сумму налога, определяемую путем применения
налоговой ставки к налоговой базе выбывших объектов обложения на момент
выбытия. Сумма налога, подлежащая уменьшению, распределяется равными долями
на оставшиеся сроки уплаты налога.
Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает налог на
имущество в срок не позднее десяти рабочих дней после наступления срока
представления декларации за налоговый период, в то время как в 2003 году
этот срок ограничивался десятью днями.

2.3 Порядок исчисления земельного налога

Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением
придомовых земельных участков) устанавливаются в расчете на один квадратный
метр площади в следующих размерах:

Вид населенного пункта Базовые ставки налога на Базовые ставки
земли населенных пунктов, заналога на земли,
исключением земель, занятых занятые жилищным
жилищным фондом, в том числефондом, в том числе
строениями и сооружениями строениями и
при нем (тенге) сооружениями при
нем (тенге)
1 2 3
Города:
Алматы 28,95 0,96
Астана 19,30 0,96
Актау 9,65 0,58
Актобе 6,75 0,58
Атырау 8,20 0,58
Тараз 9,17 0,58
Караганда 9,65 0,58
Кызылорда 8,68 0,58
Кокшетау 5,79 0,58
Костанай 6,27 0,58
Павлодар 9,65 0,58
Петропавловск 5,79 0,58
Уральск 5,79 0,58
Усть-Каменогорск 9,65 0,58
Шымкент 9,17 0,58
Алматинская область:
Города областного 6,75 0,39
значения
Города районного 5,79 0,39
значения
Акмолинская область:
Города областного 5,79 0,39
значения
Городарайонного значения5,02 0,39
Остальные города 85 процентов от ставки, 0,39
областного значения установленной для областного
центра
Остальные города 75 процентов от ставки, 0,19
районного значения установленной для областного
центра
Поселки 0,96 0,13
Села (аулы) 0,48 0,09

Рассмотрим на примере порядок исчисления земельного налога. Так, Иванов
Иван Иванович, участник ВОВ, проживает в частном домостроении,
принадлежащем ему на праве собственности, общей площадью 600 кв.м, в том
числе под строением - 145 кв.м, площадь придомового участка - 455 кв.м.
Ставка налога на землю под строением составляет 0,96 тенге, на землю под
придомовым участком до 1000 кв.м - 0,20 тенге. Участок относится к 1-ой
зоне (коэффициент зонирования - 1,5). В этом случае сумма налога составляет
300 тенге (145 х 0,96 х 1,5 + 455 х 0,20). А так как Иванов И.И. имеет
льготу как участник Великой Отечественной войны, он освобожден от уплаты
земельного налога.
Пример.
Жилой пятиэтажный дом, расположенный в городе Астане и относящийся ко
II-й зоне (коэффициент зонирования - 1,3), занимает земельный участок
площадью 1000 кв.м, площадь земельного ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.