СОДЕРЖАНИЕ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОБОСНОВАННОСТЬ НЕОБХОДИМОСТИ АУДИТА

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 29 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ...3
I ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА ... ... ... ... ... ... ... ... ... 5
1.1 Понятие аудита и аудиторской деятельности ... ... ... ... ... ... ... ... .5
1.2 История возникновения и развития аудита в РК ... ... ... ... ... ... ... .8
II СОДЕРЖАНИЕ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОБОСНОВАННОСТЬ НЕОБХОДИМОСТИ
АУДИТА ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 12
2.1 Регулирование аудиторской деятельности в Казахстане ... ... ... ... ..12
2.2 Значение, принципы и экономическая сущность аудита ... ... ... ... ...14
2.3 Классификация аудита ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .32
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ... ... ... ... ... ... ... 34

Введение

Аудит имеет достаточно давнюю историю. Первые независимые аудиторы
появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы.
Аудит - это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов,
касающихся функционирования и положения экономического объекта
(самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации о
таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным
независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит
заключение качественной стороне этого функционирования. Следовательно, под
аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой
отчетности предприятия. Главная цель аудита состоит в определении
достоверности и правдивости финансовой отчетности субъекта проверки, а
также контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права
и налогового законодательства.
Потребность в услугах аудитора возникла в связи с обособлением
интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием
(администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность
(собственники, акционеры, инвесторы), а также государства как потребителя
информации о результатах деятельности предприятий.
Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность
функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и
прогнозировать последствия принятия экономических решений.
Актуальность курсовой работы заключена, прежде всего, в том, что
коллективные собственники - акционеры, пайщики, а также кредиторы не в
состоянии самостоятельно убедиться в том, что все операции предприятия,
многочисленные и зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в
отчетности, так как они обычно не имеют доступа к учетным записям и
соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в услугах аудиторов.
Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не
является обязательной, несомненно, имеет важное значение.
Цель работы – определиться в понятиях цели и принципах аудита,
разобраться в назначении его проведении.
В соответствии с поставленной целью в курсовой работе были решены
следующие задачи:
1) изучить возникновение и сущность аудита;
2) рассмотреть процесс развития и регулирования аудиторской
деятельности в Казахстане;
3) ознакомиться с классификацией аудита.

I ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА

1.1 Понятие аудита и аудиторской деятельности
Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка,
осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом
выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности
бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Аудитом занимается аудитор — частное лицо или фирма, проводящие аудит
предприятия.
Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую
деятельность по проведению собственно аудита и оказанию сопутствующих ему
работ и услуг.
Сопутствующие аудиту работы и услуги — предпринимательская деятельность
аудиторов или аудиторских организаций, включающая следующие основные
направления: бухгалтерские услуги; услуги по проведению проверок и
экспертизы не являющихся соответственно аудитом; консультационные услуги;
обучение и прочие услуги аудиторского профиля. Все эти виды деятельности
требуют от исполнителя компетенции в областях собственно аудита,
бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности,
финансов и экономики в целом, налогообложения, хозяйственного права.
Собственно аудитом имеет право заниматься только аттестованный аудитор,
имеющий сертификат, дающий право заниматься аудиторской деятельностью.
Аудит может проводиться в отношении любых юридических лиц независимо от
их организационно-правовых форм и видов деятельности, а также любых
физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без
образования юридического лица и зарегистрированных в качестве
индивидуальных предпринимателей.
Аудит - это лицензируемая предпринимательская деятельность
аттестованных независимых юридических и физических лиц (аудиторских
компаний и отдельных аудиторов) - законных участников экономической
деятельности, направленная на подтверждение достоверности финансовой,
бухгалтерской и налоговой отчетности, для уменьшения, до приемлемого уровня
информационного риска для заинтересованных пользователей бухгалтерской
отчетности, представляемой предприятием (организацией) собственникам, а
также другим юридическим и физическим лицам.
Данное определение аудита отражает:
• единую цель проведения аудита - подтверждение достоверности отчетности,
снижение риска использования ее в экономической деятельности;
• единые требования ведения аудита - наличие аттестатов и лицензий;
• единые и обязательные условия - аудит проводится независимыми
субъектами.
Под аудитом бухгалтерской отчетности в правилах (стандартах) аудиторской
деятельности в РК понимается независимая проверка, осуществляемая
аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения
аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности
экономического субъекта.
На макроэкономическом уровне аудит выступает как элемент рыночной
инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется
следующими обстоятельствами:
а) бухгалтерская отчетность используется для принятия решений
заинтересованными пользователями ее, в том числе руководством, участниками
и собственниками имущества экономического субъекта, реальными и
потенциальными инвесторами, работниками, заимодавцами, поставщиками и
подрядчиками, покупателями и заказчиками, органами власти и общественностью
в целом;
б) бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям в силу
ряда факторов, в частности применения оценочных значений и возможности
неоднозначной интерпретации фактов хозяйственной жизни; помимо этого,
достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается автоматически
ввиду возможностей пристрастности ее составителей;
в) степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не
может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных
пользователей из-за затрудненности доступа к учетной и прочей информации, а
также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в
бухгалтерской отчетности экономических субъектов.
Помимо аудиторских проверок аудиторы и аудиторские фирмы могут
оказывать связанные с аудитом услуги по постановке, восстановлению и
ведению бухгалтерского учета, составлению деклараций о доходах и,
бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализу финансово-хозяйственной
деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта,
консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного
хозяйственного законодательства, а также проводить обучение и оказывать
другие услуги по профилю своей деятельности.
Согласно определению проверка достоверности отчетности проводится
независимым аудитором.
Независимость аудитора определяется:[1]
• свободным выбором аудитора (аудиторской фирмы) хозяйствующим
субъектом;
• договорными отношениями между аудитором (аудиторской фирмой) и
клиентом, что позволяет аудитору свободно выбирать своего клиента и быть
независимым от указаний каких-либо государственных органов;
• возможностью отказать клиенту в выдаче аудиторского заключения до
устранения отмеченных недостатков;
• невозможностью аудиторской проверки при родственных или деловых
отношениях с клиентом, превышающих договорные отношения по поводу
аудиторской деятельности;
Запрещение аудиторам и аудиторским фирмам заниматься хозяйственной,
коммерческой и финансовой деятельностью, не связанной с выполнением
аудиторских, консультационных и других услуг, разрешенных
законодательством.

1.2 История возникновения и развития аудита в РК
В Казахстане аудит как новый вид предпринимательской деятельности
возник в начале 90-х годов XX века. С тех пор аудит получил быстрое
развитие, хотя как новое явление в нашей стране он находится еще на этапе
становления. Анализ развития аудиторской деятельности в Казахстане да
настоящего времени позволяет сделать однозначный вывод, что аудит в
процессе экономического развития страны играет значительную роль и обрел
новую нишу.
С увеличением объемов и усложнением деятельности клиентов требования
к системе учета и отчетности стали более высокими. Финансовая отчетность
превратилась в своеобразный язык бизнеса и основной источник информации о
финансовом и имущественном положении организаций.
Аудиторские организации воспринимаются как квалификационные эксперты,
мнение которых о достоверности отчетности и финансовом положении
организации становится решающим при принятии управленческих решений, выборе
партнера по бизнесу, определении направлений инвестирования средств,
целесообразности представления кредита и т.п. Благодаря расширению услуг,
которые оказывают аудиторы, они становятся помощниками специалистов
бухгалтерско-финансовой службы в решении сложных и неоднозначных проблем,
возникающих в процессе хозяйственной деятельности.
Все большую долю в общем объеме работ, выполняемых аудиторскими
фирмами, занимают консультационные услуги, в том числе весомую долю имеют
консультации по налоговым вопросам. Расширение сопутствующих услуг имеет
важное значение для выравнивания загрузки работников, т.к. проведение
аудиторских проверок связано со сроками представления годовой финансовой
отчетности.
Регулирование бухгалтерского учета, необходимость представления
отчетности зарубежным партнерам привели к значительному изменению
организации бухгалтерского учета и подготовки годовой финансовой
отчетности. В соответствии с действующим законом РК О бухгалтерском учете
и финансовой отчетности с 1 января 2003 года отдельные организации,
определяемые Правительством РК, а с 1 января 2004 года иные организации
должны составлять финансовую отчетность в соответствии с МСФО. Данное
требование порождает в настоящее время спрос на услуги аудиторских фирм по
составлению финансовой отчетности и ее трансформации на международные
стандарты[2].
Согласно статье 6 Закона РК Об аудиторской деятельности существуют
4 обязательных условия функционирования аудиторской фирмы:
1. Численность аудиторов в составе аудиторской фирмы должно составлять не
менее 2 человек;
2. В уставном капитале доля, принадлежащая аудиторам или другим аудиторским
организациям, должна составлять не менее 5%;
3. Руководитель аудиторской фирмы обязан иметь квалификационное аудитора
РК;
4. Наличие лицензии, выданное Министерством финансов РК (для банковского и
страхового аудита, выданный Национальным банком РК).
Работающие на казахстанском рынке аудиторские компании можно условно
поделить на 4 группы:
1) Аудиторские фирмы большой четверки;
2) Несколько ведущих национальных аудиторских фирм;
3) Мелкие национальные аудиторские фирмы;
4) Индивидуальные предприниматели.
Фирмы большой четверки занимают лидирующие позиции. Это связано и с
их мощным экономическим потенциалом, и с создаваемой десятилетиями деловой
репутацией, которая в сфере оказания услуг имеет первостепенное значение.
Присутствие на нашем рынке ведущих аудиторских фирм мира играет большую
роль в практическом распространении МСА и передовых методов работы.
По мере расширения рынка аудиторских услуг серьезную конкуренцию
международным аудиторским фирмам стали составлять ведущие национальные
аудиторские фирмы (Ержанова и К, Казахстанаудит, КазахКонсалтинг,
Казахстан Центраудит и другие). АО Казахстанаудит вошел в международную
организацию аудиторско-консультационных фирм (BDO Binder). Аудиторские
фирмы, действующие на казахстанском рынке, по своим характеристикам весьма
разнородны, различен и качественный уровень оказываемых ими услуг.
В настоящее время в нашей стране наблюдается тенденция повышения
требований к качеству и эффективности работы финансово-экономических служб
в организациях. Набирает обороты новый этап развития аудиторской
деятельности в связи с переходом на международные стандарты аудита (МСА).
Одной из наиболее значимых тенденций развития рынка аудиторских услуг
является их сочетание с процессом консультирования. Дело в том, что
аудиторы в аудиторский отчет помимо выявленных ошибок и неточностей стали
включать заключения о рациональности действующей учетной политики,
используемых методов организации бухгалтерского учета и применяемых
программных продуктах, а также рекомендации по их изменению и
совершенствовании. Вследствие этого в аналитической части аудиторского
отчета появились элементы консультирования.
По мере развития аудиторской деятельности в стране все больше
внимания уделяется вопросу понимания деятельности проверяемой организации,
что продиктовано желанием повысить качество проведения аудиторской проверки
и надежности выводов о достоверности отчетности. Для этого аудитор должен
получить представление обо всех областях его деятельности, что предполагает
изучение информации, выходящей за рамки сугубо бухгалтерской службы.
Обобщая, можно сказать, что основные тенденции развития аудиторской
деятельности связаны с углубленным возникновением аудиторов в финансово-
хозяйственную деятельность проверяемых организаций и расширением
консультативной направленности аудита по различным объектам хозяйственной
деятельности организаций.

II СОДЕРЖАНИЕ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОБОСНОВАННОСТЬ НЕОБХОДИМОСТИ АУДИТА

2.1 Регулирование аудиторской деятельности в Казахстане
В Казахстане система нормативного регулирования аудиторской
деятельности практически разработана. Был принят первый Закон Об
аудиторской деятельности в РК от 18 октября 1993 года. Через пять лет, 20
ноября 1998 года, был принят второй Закон Об аудиторской деятельности в
РК, и в него вносились изменения и дополнения от 18.12.2000 года, от
15.01.01 года, от 02.03.01 года, от 26.12.02 года, от 16.05.03 года, от
11.06.03 года. Этот закон относится к документам первого уровня,
регулирующим аудиторскую деятельность в РК[3].
Структура и содержание Закона включает в себя 6 глав и 25 статей:
Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Законодательство РК об аудиторской деятельности.
Статья 2. Аудиторская деятельность.
Статья 3. Основные принципы аудиторской деятельности.
Статья 4. Аудит и его виды.
Глава 2. АУДИТОР, АУДИТОРСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПАЛАТА АУДИТОРОВ
Статья 5. Аудитор.
Статья 6. Аудиторская организация.
Статья 7. Палата аудиторов.
Статья 8. Полномочия палат аудиторов.
Глава 3. АТТЕСТАЦИЯ КАНДИДАТОВ В АУДИТОРЫ И ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Статья 9. Аттестация кандидатов в аудиторы.
Статья 10. Квалификационная комиссия по аттестации аудиторов.
Статья 11. Аннулирование квалификационного свидетельства аудитора.
Статья 12. Выдача лицензии.
Статья 13. Основания отзыва и приостановление действия лицензии.
Глава 4. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
Статья 14. Договор на проведение аудита.
Статья 15. Аудиторской отчет.
Статья 16. Стандарты аудита.
Глава 5. ПРАВА , ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРОВ И АУДИТРСКИХ
ОРГАНИЗАЦИЙ.
Статья 17. Права аудиторов и аудиторских организаций.
Статья 18. Обязанности аудиторов и аудиторских организаций.
Статья 18-1. Страхование аудиторской деятельности.
Статья 19. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.
Статья 20. Ограничение права на проведение аудита.
Глава 6. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИРУЕМОГО СУБЪЕКТА.
Статья 21. Права аудируемого субъекта.
Статья 22. Обязанности аудируемого субъекта.
Статья 23. Ответственность аудируемого субъекта.
Статья 24. Рассмотрение споров.
Статья 25. Переходные положения.
К документам второго уровня относятся международные стандарты аудита
(МСА) в РК. На пятой Республиканской конференции Палаты аудиторов РК,
состоявшейся в марте 2000 года, было принято решение о переходе аудита в РК
на МСА и принятии их в качестве национальных.
Международные стандарты аудита (МСА) выпускает Международная
федерация бухгалтеров (МФБ), штаб-квартира которой находится в Нью-Йорке,
США. В настоящее время в МФБ входят 129 национальных бухгалтерских
организаций из 92 стран. В 2000 году членом МФБ стал и Казахстан.
В настоящее время система МСА состоит из 36 стандартов, разнесенных
по 9 группам, и по 10 положений, входящих в 10 группу. Отмеченные 9 групп
следующие:
1. Вступительные аспекты;
2. Ответственность;
3. Планирование;
4. Внутренний контроль;
5. Аудиторские доказательства;
6. Использование работы других;
7. Аудиторские выводы и представление отчета;
8. Специализированные области;
9. Сопутствующие услуги.
Третий уровень – внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности,
разрабатываемые аудиторскими фирмами на базе практики аудита. Документы
данного уровня детализируют документы более высоких уровней. Содержание и
форма таких документов совершенствуются по мере становления и расширения
рынка аудиторских услуг.

2.2 Значение, принципы и экономическая сущность аудита
Основной целью аудита является установление достоверности
бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и
соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций
нормативным актам.
Цель аудита определяется законодательством, системой нормативного
регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами
аудитора и клиента.
В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены
достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской
организации с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно:
а) соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам
и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения
бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Республике
Казахстан;
б) соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем
сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности
экономического субъекта.
Мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской
отчетности может способствовать большому доверию к этой отчетности со
стороны пользователей, заинтересованных в информации об экономическом
субъекте.
Вместе с тем пользователи бухгалтерской отчетности не должны
трактовать мнение аудиторской организации как полную гарантию будущей
жизнеспособности экономического субъекта либо эффективности деятельности
его руководства.
Аудиторское заключение, содержащее мнение аудиторской организации о
степени достоверности бухгалтерской отчетности, не должно трактоваться как
гарантия аудиторской организации в том, что не существуют какие-либо иные
(помимо изложенных в аудиторском заключении) обстоятельства, влияющие или
способные повлиять на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта.
Цель проверки финансовых отчетов:
– подтверждение достоверности отчетов или констатация их недостоверности;
– контроль за соблюдением законодательства и нормативных документов,
регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологии
оценки активов, обязательств и собственного капитала;
– проверка полноты, достоверности и точности отражения в учете и
отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности
предприятия за проверяемый период;
– выявление резервов лучшего использования собственных основных и
оборотных средств, финансовых резервов и заемных средств.
Основная цель аудита может дополняться обусловленными договором с
клиентом задачами выявления резервов лучшего использования финансовых
ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий
по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и
результатов деятельности, доходов и расходов.
Для достижения основной цели и представления заключения аудитор должен
составить мнение по следующим вопросам[4]:
1. Общая приемлемость отчетности: соответствует ли отчетность в целом
всем требованиям, предъявленным к ней, и не содержит ли противоречивой
информации
2. Обоснованность: существуют ли основания для включения в отчетность
указанных там сумм?
3. Законченность: все ли суммы, которые должны быть включены в
отчетность, действительно входят туда? В частности, все ли активы и
пассивы принадлежат компании?
4. Оценка: все ли статьи правильно оценены и безошибочно подсчитаны?
5. Классификация: есть ли основания относить сумму на тот счет, на
который она записана?
6. Разделение: отнесены ли операции, проводимые незадолго до или
непосредственно после даты составления баланса, к тому периоду, в
котором были произведены?
7. Аккуратность: соответствуют ли суммы отдельных операций данным,
приведенным в книгах и журналах аналитического учета, правильно ли они
просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в
Главной книге?
8. Раскрытие: все ли статьи занесены в финансовую отчетность и правильно
описаны в самих отчетах и приложениях к ним?
Для реализации этих целей аудитор может использовать различные способы
накопления необходимой информации.
Применительно к проверке отдельных групп операций, например для
аудиторской проверки товарно-материальных запасов, структура промежуточных
целей и положительное (подтверждающее) мнение аудитора будут выглядеть
следующим образом:
– общая приемлемость: общая сумма товарно-материальных запасов является
приемлемой и в принципе соответствует реальным потребностям предприятия;
– обоснованность: все товарно-материальные запасы, отраженные в
отчетности, существуют на дату составления баланса;
– законченность: все существующие товарно-материальные запасы подсчитаны и
внесены в баланс; все товарно-материальные запасы являются собственностью
предприятия;
– оценка: количество товарно-материальных запасов в учете совпадает с
имеющимися в наличии; цены, используемые для оценки товарно-материальных
запасов, правильны; период применения указанных цен является верным;
– классификация: товарно-материальные запасы правильно классифицированы
как материалы, незавершенное производство и готовая продукция;
– разделение: сумма покупки и продажи товарно-материальных запасов
правильно разделена между двумя периодами;
– аккуратность: общие суммы в книгах аналитического учета товарно-
материальных запасов соответствуют приведенным в Главной книге;
– раскрытие: основные категории товарно-материальных запасов, методы их
оценки правильно отражены в отчетности.
Аудиторы (аудиторские фирмы) в процессе своей деятельности решают ряд
задач, связанных с оказанием аудиторских услуг:
• проверка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности,
законности хозяйственных операций;
• помощь в организации бухгалтерского учета;
• помощь в восстановлении и ведении учета, составлении бухгалтерской
(финансовой) отчетности;
• помощь ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.