Учет и аудит ценных бумаг

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 83 страниц
В избранное:

КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ

Факультет "Экономики и бизнеса"

Кафедра "Учет и аудит"

Допущен к защите

зав. кафедрой У и А

к. э. н., доцент Султанова Б. Б.

Дипломная работа

"Учет и аудит ценных бумаг"

Исполнитель Е. С. Сеитов

Научный руководитель

к. э. н., доцент А. М. Атчабарова

Нормоконтролёр О. Ю. Когут

Алматы 2011

КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ

Факультет: "Экономики и бизнеса"

Специальность: " Учет и аудит"

Кафедра: " Учет и аудит"

ЗАДАНИЕ

на выполнение дипломной работы

Студенту: Сеитов Елжас Серикжанович

(Фамилия, имя, отчество)

Тема работы: "Учет и аудит ценных бумаг"

Утверждено приказом №4-2845от «4» 11-2010

Срок сдачи законченной работы «_»

Исходные данные к дипломной работе ОА" АБДИ компани"

Перечень подлежащих разработке в дипломной работе вопросов или краткое содержание работы:

а ) Методологические аспекты рынка ценных бумаг

б ) Понятие и Виды ценных бумаг

в) Методика учета ценных бумаг

г) Формирование портфеля ценных бумаг

д) Технология ведения внутреннего учёта операций с ценными бумагами брокера-дилера

ж) Хозяйственная деятельность АО " АБДИ компани "

з) Основные принципы внутреннего учета

и) Документирование операций

к) Учет оперций с ценными бумагами

л ) Аудит ценных бумаг и контроль

м) Цели и задачи ценных бумаг

н) Аудит брокерской деятельности

о) Аудит формирования ценных бумаг

Содержание

ВВЕДЕНИЕ. . ………4

Глава 1. Теоретические аспекты рынка ценных бумаг …… . . . . ……. . 7 1. 1 Понятие и виды ценных бумаг . . … . . . ……. . 7

1. 2 Формирование портфеля ценных бумаг . . . ……… . . . …… . . . …. ……. . 14

1. 3 Технико- экономическая характеристика АО «АБДИ компани» . . . ……. . 17

Глава2. Учёт операции с ценными бумагами брокера-дилера . . . … . . . 28

2. 1. Документирование операций28 2. 2. Учет операции с ценными бумагами . . . … . . . …. . 31

2. 3 Организация учета и аудита . . . 59

Глава 3. Аудит ценных бумаг и внутренний контроль… . . . ……. . 63 3. 1 Цели и задачи аудита инвестиций . . . …. ……63

3. 2 Аудит брокерской деятельности . . . ………64

3. 3 Аудит формирования портфеля ценных бумаг . . . ……… . . . …75

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. . 77

Список использованной литературы…… . . . . . . ……79

Приложения81

Введение

Актуальность темы исследования

Переход Республики Казахстан к рыночной экономике изменяет характер производственных отношений и формы использования производительных сил.

Несмотря на то, что в результате институциональных преобразований Казахстана достиг значительного прогресса в формировании экономики рыночного типа и создании основных элементов системы ее финансирования, остается низким уровень капитализации рынка и ликвидности отечественных ценных бумаг.

Значительная роль рынка ценных бумаг отводится и в стабилизации национальной валюты Казахстана, снижении темпов инфляции. Рынок ценных бумаг - это не обособленная система, а сегмент рынка, который не может функционировать без всестороннего развития рыночной экономики в целом. Состояние финансового рынка зависит от ряда факторов, среди которых главную роль играют темпы инфляции. Дело в том, что при спаде производства и безудержном росте инфляции многие преимущества фондового рынка, всегда считающегося надежным средством защиты сбережений от инфляции, становятся абсурдом.

Рынок ценных бумаг Казахстана с 1995 года и подразделяется на организованный рынок ценных бумаг и неорганизованный. Организованный рынок ценных бумаг определяется отношениями между участниками сделок на специализированных торговых площадках, а неорганизованный- вне таких площадок.

Кроме того, рынок ценных бумаг делится на первичный и вторичный. Первичный рынок ценных бумаг- размещение объявленных ценных бумаг- размещение объявленных ценных бумаг эмитентом, т. е. когда ценные бумаги переходят из состояния объявленных в состояние первичного размещения. Все остальные сделки с ценными бумагами относятся к вторичному рынку ценных бумаг.

Развитие рынка ценных бумаг характеризуется положительными тенденциями и происходит на фоне сохраняющегося равновесного состояния системы долгосрочных базовых факторов, в числе которых устойчивая динамика обменного курса и относительно низкий уровень инфляции. Сегодня всем ясно: без подъема реального сектора экономики Казахстана нет будущего. Подъем экономики невозможен без инвестиций. Активизация инвестиционного спроса, структурная перестройка экономики, ее радикальное технологическое обновление, создание эффективных технологических институтов, защита внутреннего рынка, поддержка экспорта - все это должно служить основой для проводимых реформ. Многие десятилетия в Казахстане, по существу, не было ни финансового рынка, ни его инфраструктуры: частных коммерческих и инвестиционных банков, бирж, страховых обществ и т. п. В стране не существовало конкуренции между производителями товаров и услуг, в том числе финансовых, которые являются двигателем общественного прогресса. Рыночная экономика требует использования потенциальных возможностей финансового рынка, который представляет собой важнейший источник ее роста. По структуре финансовый рынок страны состоит из трех взаимосвязанных и дополняющих друг друга рынков: денежный, кредитный и рынок ценных бумаг.

Цели и задачи исследования.

Основной целью развития рынка ценных бумаг - содействовать эффективному развитию экономики Республики Казахстан, ускорение финансовой стабилизации и экономическому росту на основе активизации работы всех субъектов рыночной экономики, в первую очередь, населения.

Целью исследования является изучение методологии учета рынка ценных бумаг в акционерных обществах, его бухгалтерского учета и аудита в современной экономике согласно законодательству РК. Исходя из этой цели, были поставлены следующие основные задачи:

определить сущность ценных бумаг, их роль, цели и задачи в бухгалтерском учете и аудиторской деятельности;
рассмотреть порядок формирования портфеля ценных бумаг в исследуемой организации;
исследовать организацию внутреннего учета в АО «АБДИ компани»;
изучить и раскрыть методику аудиторской проверки учета ценных бумаг в АО «АБДИ компани».

Предмет и объект исследования . Предметом исследования являются теоретические и методические вопросы учета и аудита ценных бумаг в организации, а объектом является - Акционерное общество «АБДИ компани». Методологическую и теоретическую основу дипломной работы составляют труды исследователей в области экономики, бухгалтерского учета и аудита, нормативно - методические материалы по данной проблеме. Исследование проведено с учетом принятых государственных программ в области организации и реформирования бухгалтерского учета.

В процессе работы были использованы нормативные документы Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, Государственного комитета по статистике РК. Развитие рынка государственных ценных бумаг характеризуется положительными тенденциями и происходит на фоне сохраняющегося равновесного состояния системы долгосрочных базовых факторов, в числе которых устойчивая динамика обменного курса и относительно низкий уровень инфляции.

Сегодня всем ясно: без подъема реального сектора экономики Казахстана нет будущего. Подъем экономики невозможен без инвестиций. Активизация инвестиционного спроса, структурная перестройка экономики, ее радикальное технологическое обновление, создание эффективных технологических институтов, защита внутреннего рынка, поддержка экспорта - все это должно служить основой для проводимых реформ.

Многие десятилетия в Казахстане, по существу, не было ни финансового рынка, ни его инфраструктуры: частных коммерческих и инвестиционных банков, бирж, страховых обществ и т. п. В стране не существовало конкуренции между производителями товаров и услуг, в том числе финансовых, которые являются двигателем общественного прогресса. Рыночная экономика требует использования потенциальных возможностей финансового рынка, который представляет собой важнейший источник ее роста. По структуре финансовый рынок страны состоит из трех взаимосвязанных и дополняющих друг друга рынков: денежный, кредитный и рынок ценных бумаг.

Переход Казахстана от жестко централизованной плановой экономики к рыночной, регулируемой государством, в сложившейся экономической ситуации в Казахстане требует ускоренного и научно обоснованного создания финансового рынка и его ключевого звена - рынка ценных бумаг, способного оперативно отрегулировать структуру национального хозяйства, остановить спад производства, развить наиболее перспективные отрасли производства.

Рынок ценных бумаг - регулятор многих стихийно протекающих процессов в рыночной экономике. Это относится, прежде всего, к процессу инвестирования капитала. Рынок ценных бумаг позволяет конкретным формам капитала оперативно концентрировать и продавать необходимые средства для осуществления конкретных проектов по ценам, устраивающим и кредиторов, и заемщиков.

1 Теоретические аспекты рынка ценных бумаг

Понятие и виды ценных бумаг

Ценные бумаги представляют собой денежные документы, удостоверяющие имущественное право или отношение займа их владельцев к организации, выпускавшей такие документы. Ценные бумаги могут существовать в форме обособленных документов или записей на счетах.

Объектом купли-продажи на фондовом рынке являются разнообразные ЦБ, приобретение которых является одним из способов вложения временно свободных денежных средств. По ценным бумагам предусматривается выплата доходов их владельцам в виде дивидендов или процентов, а также возможность передачи денежных или иных прав, вытекающих из этих документов, другим лицам.

К ценным бумагам относятся акции, облигации, государственные долговые обязательства. Существуют десятки разновидностей ценных бумаг. Они отличаются закрепленными в них правами и обязательствами инвестора (покупателя ЦБ) и элемента (того, кто выпускает ЦБ) . При этом далеко не все из них имеют особенности при отражении в бухгалтерском учете (можно выделить несколько типов ЦБ, имеющих сходные черты) .

Различные типы ЦБ могут иметь свои особенности бухгалтерского учета:

- по их различной связи с уставным фондом;

- по отражению разницы между номинальной стоимостью ЦБ и ее продажной ценой;

- по начислению доходов и д. р.

Все ЦБ можно классифицировать:

по срокам владения:

-краткосрочные (до одного года) ;

-среднесрочные (от года до пяти лет) ;

-долгосрочные (свыше пяти лет) .

по назначению:

-финансовые - вложение в ценные бумаги (векселя ) ;

-реальные - это вложение в основной капитал предприятия и на прирост материально-производственных запасов.

по принадлежности прав, удостоверяемых ценной бумагой:

- ценная бумага на предъявителя (не регистрируется на имя держателя)

-именная ценная бумага (выписывается на имя определенного лица)

- ордерная ценная бумага (выписывается на имя первого приобретателя или по его приказу - это означает, что указанные в них права могут передаваться в зависимости от произведенной на бумаге передаточной подписи)

относительно получаемого дохода:

-долговые ценные бумаги. Представляющие из себя долговые обязательства эмитента выплатить проценты и погасить основную сумму задолженности в соответствии с согласованным графиком (облигации, векселя)

-инвестиционная ценная бумага. (дает право владельцу на часть активов эмитента (все виды акций) )

по характеру эмитента

-государственные бумаги (долговые обязательства Правительства и Национального банка)

-муниципальные (долговые обязательства местных, исполнительных органов)

-корпоративные (выпущенные хозяйствующим субъектом в соответствии с действующим законодательством с целью формирования уставного капитала или привлечения средств, для осуществления финансово-хозяйственной деятельности )

в зависимости от сделок:

-фондовые ценные бумаги (акции, облигации) -обращаются на фондовых биржах;

-торговые ценные бумаги- имеют коммерческую направленность (расчеты по торговым операциям и обслуживание процесса перемещения товаров) ;

по обращаемости на рынке:

- рыночные ценные бумаги (обращаемые)

по месту функционирования:

-денежные ЦБ оформляют заимствование денег - это долговые ЦБ. К ним относятся векселя, депозитные и другие. Доход по этим ЦБ носит разовый характер и получается либо за счет покупки их по цене ниже номинальной стоимости, либо за счет получения процентов при их погашении. Денежные ЦБ, как правило, являются краткосрочными (со сроком погашения менее одного года) .

-капитальные ЦБ выпускается с целью образования или увеличения капитала (фондов) предприятия, необходимого для развития производства. Капитальные ЦБ подразделяются на долевые и долговые ЦБ.

К долевым ЦБ относятся все виды акций, а к долговым относятся облигации.

Общество вправе выпускать простые акции либо привилегированные акции. Акции выпускаются в бездокументарной форме. Некоммерческие организации, созданные в организационно-правовой форме акционерного общества, не вправе выпускать привилегированные акции.

Акция не делима. Если акция принадлежит на праве общей собственности нескольким лицам, все они признаются одним акционером и пользуются правами, удостоверенными акцией, через своего общего представителя

Акция - ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом и удостоверяющая права на участие в управлении акционерным обществом, получение дивиденда по ней и части имущества общества при его ликвидации, а также иные права, предусмотренные настоящим Законом и иными законодательными актами Республики Казахстан[2, с. 7]

Общество, имеющее намерение разместить объявленные акции или другие ценные бумаги, конвертируемые в простые акции общества, а также реализовать ранее выкупленные указанные ценные бумаги, обязано в течение десяти дней со дня принятия решения об этом предложить своим акционерам посредством письменного уведомления или публикации в средствах массовой информации приобрести ценные бумаги на равных условиях пропорционально количеству имеющихся у них акций по цене размещения (реализации), установленной органом общества, принявшим решение о размещении (реализации) ценных бумаг. Акционер в течение тридцати дней со дня оповещения о размещении (реализации) обществом акций вправе подать заявку на приобретение акций либо иных ценных бумаг, конвертируемых в акции общества, в соответствии с правом преимущественной покупки.

Приобретение акции означает, что её владелец внёс определённый пай в уставной капитал. Это означает, что владелец имеет право на часть распределяемой прибыли и часть стоимости имущества, которое остаётся после распродажи с связи с банкротством компании. Эта доля меняющаяся.

Акция действует столько же времени, сколько существует сама корпорация, эмитировавшая её, хотя её владелец может несколько раз смениться. Акции не могут быть возвращены акционерному обществу, выпустившему её. Они могут быть только проданы на вторичном рынке. Акции могут выпускаться со следующими целями:

1. При учреждении акционерного общества для формирования уставного фонда.

2. При преобразовании уже существующего предприятия в акционерное общество.

3. При необходимости увеличения уставного фонда в случае расширения предприятия.

Акции могут реализовать по рыночной цене или по оговоренной (лимитной) . По режиму функционирования акции подразделяются на простые и привилегированные.

Простая акция - предоставляет акционеру право на участие в общем собрании акционеров с правом голоса при решении всех вопросов, выносимых на голосование, право на получение дивидендов при наличии у общества чистого дохода, а также части имущества общества при его ликвидации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Каждый владелец простой акции имеет ряд прав:

1. Право голоса на заседаниях высшего органа управления акционерного общества - собрании акционеров;

2. Право быть избранным в руководящие органы акционерного общества (правда, в некоторых корпорациях для того, чтобы быть избранным в Совет директоров) ;

3. Право на получение дивидендов.

Прибыль акционерного общества разделяется на две части: распределяемую и не распределяемую. Не распределяемая прибыль направляется на расширение и совершенствование производства. Распределяемая прибыль идёт на выплату дивидендов членам акционерного общества.

Дивиденды по акциям общества выплачиваются деньгами или ценными бумагами общества при условии, что решение о выплате дивидендов было принято на общем собрании акционеров простым большинством голосующих акций общества, за исключением дивидендов по привилегированным акциям.

Выплата дивидендов по акциям общества его ценными бумагами допускается только при условии, что такая выплата осуществляется объявленными акциями общества и выпущенными им облигациями при наличии письменного согласия акционера.

Список акционеров, имеющих право получения дивидендов, должен быть составлен на дату, предшествующую дате начала выплаты дивидендов. Отчуждение акции с невыплаченными дивидендами осуществляется с правом на их получение новым собственником акции, если иное не предусмотрено договором об отчуждении акций. Периодичность выплаты дивидендов по акциям общества определяется уставом общества и (или) проспектом выпуска акций

Дивиденды не начисляются и не выплачиваются по акциям, которые не были размещены или были выкуплены самим обществом, а также если судом или общим собранием акционеров общества принято решение о его ликвидации.

Не допускается начисление дивидендов по простым и привилегированным акциям общества:

1) при отрицательном размере собственного капитала или если размер собственного капитала общества станет отрицательным в результате начисления дивидендов по его акциям;

2) если общество отвечает признакам неплатежеспособности или несостоятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банкротстве

4. Владелец простой акции выступает в роли собственника акционерного общества, т. е. обладает триадой полномочий собственника:

Правом владения, закрепленного акцией
Правом пользования в виде извлечения дохода двумя способами: в виде дивидендов и виде курсовой стоимости акций
Правом голоса при решении вопросов об эмиссии ценных бумаг, продажи части имущества акционерного общества

5. Право на ограниченную ответственность. В случае банкротства акционерного общества владелец акции рискует потерять лишь сумму денег, вложенную в акции. Ответственность не распространяется на его личное имущество.

Недостатком простых акций можно считать то, что при ликвидации общества простые акции выпускаются в последнюю очередь, дивиденд начисляется после начисления дивидендов по привилегированным акциям. Зато доход по простым акциям можно получать не только в виде дивидендов, но и в результате возрастания курсовой стоимости акции. Достоинством является и то, что простая акция лучше всех остальных акций защищает от инфляции.

Привилегированная акция - это акция, по которой дивиденд фиксирован и не зависит от итогов деятельности акционерного общества. Дивиденд составляет определённый процент от номинала акции.

Общее собрание акционеров само решает, выпускать или нет привилегированные акции и кому продавать их. Дивиденды по привилегированным акциям выплачиваются перед выплатами по простым акциям. Владелец такой акции в том случае, если акционерное общество терпит крах, а имущество распродается, первым получает возмещение, как и владелец облигации.

При получении кредита в банке в качестве залога могут выступать не только облигации, но и привилегированные акции. Владельцы привилегированных акций выступают в роли кредиторов акционерного общества, поэтому они не имеют права голоса на собрании акционеров.

Обычно привилегированная акция является именной ценной бумагой. Привилегии могут быть разными и в соответствии с ними акции делятся на: