ЛИЗИНГОВЫЙ БИЗНЕС И ПУТИ ЕГО РАЗВИТИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
ЛИЗИНГОВЫЙ БИЗНЕС И ПУТИ ЕГО РАЗВИТИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...3
ГЛАВА I СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ЛИЗИНГА В ЭКОНОМИКИ ... ... ...5
1.1. Понятие, субъекты и объекты лизинга ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 5
1.2. Классификация лизинговых отношений ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...8
1.3. Нормативно правовая основа лизинга ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 14
ГЛАВА II ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КАЗАХСТАНЕ
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 20
2.1. Общие сведения и перспективы развития лизинговых услуг в
Казахстане ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...20
2.2. Обзор законодательства о лизинге ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 24
2.3. Позиция Казахстана на рынке лизинга в Центральной
Азии ... ... ... .31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...33
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...35
Приложения
ВВЕДЕНИЕ:
Главным звеном финансовой системы страны являются финансы предприятий
отраслей народного хозяйства. Именно в производстве лежит реальная основа
всевозможных экономических отношений, в основе которых задействованы
денежные отношения: финансовые, кредитные и т.п.
Основным условием выхода экономики Республики Казахстан из кризиса
является структурная перестройка народного хозяйства, что невозможно без
роста инвестиций при повышении эффективности их использования.
Преобразование сферы производства и обращения, глубокие изменения
экономических условий хозяйствования вызывают необходимость внедрения не
традиционных для нашей экономики методов обновления материальной базы.
Рыночные отношения предполагают оздоровление кредитно-финансовой системы и
сокращение государственных инвестиций, появляются всевозможные варианты
достижения целей, поставленных различными субъектами экономических
отношений.
По мнению Министерства экономики РК, преодолению промышленного спада
может способствовать финансовый лизинг. Актуальность развития лизинга в
Казахстане, включая формирование лизингового рынка, обусловлена, прежде
всего, неблагоприятным состоянием парка оборудования: значителен удельный
вес морально устаревшего оборудования, низка эффективность его
использования, нет обеспеченности запасными частями и т. д. Одним из
вариантов решения этих проблем может быть лизинг, который объединяет все
элементы внешнеторговых, кредитных и инвестиционных операций.
Переход к рыночной экономике поставил перед промышленными
предприятиями ряд проблем, главной из которых является следующая: как
утвердиться в условиях возрастающей конкуренции, сокращения рынка сбыта из-
за невысоких цен продукции и неплатежеспособности, сложностей поиска
поставщиков сырья, материалов и ограниченности финансовых ресурсов.
В настоящее время большинство казахстанских предприятий испытывает
недостаток оборотных средств. Они не могут обновлять свои основные фонды,
внедрять достижения научно-технического прогресса и вынуждены брать
кредиты. Существуют различные виды кредитования: ипотечное, под залог
ценных бумаг, под залог партий товара, недвижимости. Однако предприятию при
необходимости обновления своих основных средств выгоднее брать оборудование
в лизинг. При этом экономия средств предприятия по сравнению с обычным
кредитом на приобретение основных средств доходит до 10% от стоимости
оборудования за весь срок лизинга, который составляет, как правило, от
одного года до пяти лет. Нынешняя экономическая ситуация в Казахстане, по
мнению экспертов, благоприятствует лизингу. Форма лизинга примиряет
противоречия между предприятием, у которого нет средств на модернизацию, и
банком, который неохотно предоставит этому предприятию кредит, так как не
имеет достаточных гарантий возврата инвестированных средств. Лизинговая
операция выгодна всем участвующим: одна сторона получает кредит, который
выплачивает поэтапно, и нужное оборудование; другая сторона – гарантию
возврата кредита, так как объект лизинга является собственностью
лизингодателя или банка, финансирующего лизинговую операцию, до поступления
последнего платежа.
Тема курсовой работы является крайне актуальной на сегодняшний день,
ведь от инвестирования в производство, а значит, и от выбора наиболее
эффективного метода инвестиционной политики множества предприятий, сегодня
зависит развитие экономики нашей страны.
В работе предпринята попытка проанализировать Казахстанский опыт по
привлечению инвестиций через лизинг, зарождение и природу лизинга,
организационные модели лизинговых компаний, сложившиеся в нашей стране под
действием ряда факторов, позитивные, негативные моменты и направления по
улучшению формирующегося рынка лизинговых услуг.
Выбор данной темы определили ряд причин. Во-первых, рынок лизинговых
услуг в Республике Казахстан весьма молод и не освоен. Во-вторых, я уверен,
что с помощью лизинга в наиболее нуждающиеся звенья Казахстанской экономики
реально могут быть направлены необходимые инвестиции.
Цель исследования – изучение литературы на данную тему и выявление
приоритетных направлений лизинговой деятельности в Казахстане.
Задачи исследования:
1. Исследование теоретической основы лизинга.
2. Изучить мировой опыт лизинговых отношений.
3. Найти пути развития лизинга в Республике Казахстан и применение
зарубежного опыта.
В работе приведен ряд таблиц и диаграмм, использована периодическая
литература, законы.
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ЛИЗИНГА В ЭКОНОМИКЕ
1.1. Понятие лизинга
Как у любого сложного экономического понятия у лизинга есть множество
определений. Прежде всего, лизинг, — слово английского происхождения,
производное от глагола to lease — брать и сдавать имущество во временное
пользование. Наиболее точно отражающим сущность термина “лизинг”, на мой
взгляд, является следующее определение: Лизинг представляет собой
инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, при
котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность обусловленное
договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество
лизингополучателю за плату во временное пользование с правом последующего
выкупа.
Лизинговая сделка, в свою очередь, представляет собой совокупность
договоров, необходимых для реализации договора лизинга между
лизингодателем, лизингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета
лизинга.
Предметом лизинга могут быть здания, сооружения, машины,
оборудование, инвентарь, транспортные средства, земельные участки и любые
другие непотребляемые вещи.
Предметом лизинга не могут быть ценные бумаги и природные
ресурсы.
Законодательными актами могут быть установлены иные ограничения на
использование в качестве предмета лизинга отдельных категорий вещей и
земельных участков.
Типичная лизинговая сделка выглядит следующим образом.
1. Пользователь (после вступления в лизинговые отношения
лизингополучатель) сообщает лизинговой компании, какое оборудование ему
необходимо.
2. Лизинговая компания, убедившись в ликвидности проекта, покупает это
оборудование у фирмы-изготовителя, или другого юридического, или
физического лица, продающего имущество, являющееся объектом лизинга.
3. Лизинговая компания (лизингодатель), став собственником
оборудования, передает его во временное пользование с правом дальнейшего
выкупа (определяется договором) лизингополучателю, получая взамен
лизинговые платежи.
Еще Аристотель в “Риторике” отметил, что богатство составляет не
владение имуществом на основе права собственности, а его (имущества)
использование. Английский автор Т. Кларк утверждает, что лизинг был
известен задолго до того, как жил Аристотель: он находит несколько
положений о лизинге в законах Хаммурапи, принятых около 1760 г. до н.э.
Римская империя также не осталась в стороне от проблем лизинга — они нашли
своё отражение в Иституциях Юстиана. Итак, идея разделения права владения и
права собственности и извлечения выгоды из владения известна с незапамятных
времен, а рождение и распространение современного лизинга еще раз
подтверждает, что новое — это хорошо забытое старое.
Традиционно лизинг считается американским изобретением, за точку
отсчета лизинговых операций зарубежные исследователи принимают 1877 год,
когда американская компания “Белл Телефон Компани” приняла решение вместо
продажи телефонов сдавать их в аренду. Мощный импульс развитию лизинга дало
создание специальных лизинговых компаний, для которых лизинг стал не только
средством торговой политики, но и предметом деятельности. Первая лизинговая
компания “Юнайтед Стейтс лизинг корп.” Была создана в 1952 году в Сан -
Франциско. В начале 60-х годов американские предприниматели “перевезли”
лизинг через океан в Европу, где первая лизинговая компания – “Дойче лизинг
ГМбХ” появилась в 1962 году в Дюссельдорфе. С 1972 года здесь существует
европейский рынок лизинга.
Одним из первых законов о лизинге стал Закон Уэльса 1284 г.
Нередко лизинг использовался для целей не совсем честных и
благородных, например для сокрытия истинного положения вещей — кто
собственник, кто владелец, для введения в заблуждение кредиторов. В 1571
г. был издан закон о запрещении таких сделок, разрешалось использовать
только действительный лизинг. История использования лизинга повторяется и в
ХХ в. Современный лизинговый бум привел к появлению огромного числа сделок,
лишь носивших название “лизинг”, но по сути прикрывавших возможность
получения больших доходов, уклониться от уплаты налогов. И первые
законодательные акты в этой области основной своей целью ставили
разграничение “действительного” и “мнимого” лизинга путем применения
различных критериев и показателей.
“Мнимого” лизинга хватает и в практике нашей страны и её ближайших
соседей. Например, банки Белоруссии, используя сложную систему лизинга,
кредитования, подставных лизинговых компаний взяли друг у друга в “лизинг”
банковские офисы, современные средства связи, роскошные автомобили и
броневики для инкассации. В результате этого в проигрыше остался лишь
Национальный Банк Республики Беларусь который недополучил огромные суммы
(налоги, резервные деньги).
Помимо принятых в нашей стране видов лизинга, в мире кроме лизинга
оборудования имеет место лизинг зерна, лизинг рабочей силы и многие другие
виды, так что потенциал этого вида экономических отношений в нашей стране
очень велик.
В лизинговой сделке обычно участвуют несколько субъектов:
— Лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет
привлеченных или собственных денежных средств приобретает в ходе
реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его
в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на
определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в
пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права
собственности на предмет лизинга.
— Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое
в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга
за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во
временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.
— Продавец имущества (поставщик) - физическое или юридическое лицо,
которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем
продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им
имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец (поставщик) обязан
передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в
соответствии с условиями договора купли-продажи.
— Банк (или другое кредитное учреждение), предоставляющее средства на
приобретение предмета договора.
На рынке лизинговых услуг можно выделить и специальные субъекты, такие
как:
— страховые компании, осуществляющие страхование всевозможных рисков,
возникающих при лизинговой сделке: страхование имущества лизингодателя,
кредитов, предоставляемых лизингодателю кредитным учреждением, от возможных
рисков неплатежей и многое другое.
Любой из субъектов лизинга может быть резидентом Республики
Казахстан, нерезидентом Республики Казахстан, а также субъектом
предпринимательской деятельности с участием иностранного инвестора,
осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством
Республики Казахстан.
Изучение состояния финансового лизинга в развитых странах позволяет
выделить основные группы оборудования, сдаваемого в лизинг:
— Транспортное (транспортные самолеты, автомобили, морские суда,
железнодорожные вагоны и т. п.)
— Оборудование связи (радиостанции, спутники, почтовое оборудование и
т. п.)
— Сельскохозяйственное оборудование
— Строительное (краны, бетономешалки и т. п.)
— и многое другое.
1.2. Классификация лизинговых отношений
Согласно Казахстанского законодательства существуют 2 основные формы
лизинга: внутренний и международный.
При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель, лизингополучатель
и продавец (поставщик) являются резидентами Республики Казахстан.
Внутренний лизинг регулируется законодательством Республики Казахстан.
При осуществлении международного лизинга лизингодатель или
лизингополучатель является нерезидентом Республики Казахстан.
Если лизингодателем является резидент Республики Казахстан, то
есть предмет лизинга находится в собственности резидента Республики
Казахстан, договор международного лизинга регулируется законодательством
Республики Казахстан.
Если лизингодателем является нерезидент Республики Казахстан, то
есть предмет лизинга находится в собственности нерезидента Республики
Казахстан, то договор международного лизинга регулируется законами в
области внешнеэкономической деятельности.
В настоящее время в хозяйственной практике развитых стран применяются
различные виды лизинга, каждая из которых характеризуется своими
специфическими особенностями. Наиболее распространенными являются:
( оперативный (сервисный) лизинг (operating lease)
( финансовый (капитальный) лизинг (Financial lease)
( возвратный лизинг (sale and lease back)
( долевой лизинг (с участием третьей стороны) (leveraged lease)
( прямой лизинг (direct lease)
( сублизинг (sub-lease)
Все существующие виды подобных соглашений являются разновидностями
двух базовых форм лизинга – оперативного либо финансового. В Республике
Казахстан закон “О финансовом лизинге” регулирует три основных вида
лизинга: оперативный, финансовый и возвратный (по сути, является
разновидностью финансового лизинга). Но, тем не менее, я предлагаю
рассмотреть наиболее распространенные виды лизинга более подробно.
( оперативный (сервисный) лизинг (схема №1)
Оперативный (сервисный) лизинг – это соглашение о текущей аренде. Как
правило, срок такого соглашения меньше периода полной амортизации
арендуемого актива. Таким образом, предусмотренная контрактом арендная
плата не покрывает полной стоимости актива, что вызывает необходимость
сдавать его в лизинг несколько раз.
Важнейшая отличительная черта оперативного лизинга – право
лизингополучателя (арендатора) на досрочное прекращение контракта. Подобные
соглашения также могут предусматривать указание различных услуг по
установке и текущему техническому обслуживанию сдаваемого в аренду
оборудования. Отсюда и второе, часто употребляемое название этой формы
лизинга – сервисный. При этом стоимость оказываемых услуг включается в
арендную плату либо оплачивается отдельно.
К основным объектам оперативного лизинга относятся быстро устаревающие
виды оборудования (компьютеры, копировальная и множительная техника,
различные виды оргтехники и т.д.) и технически сложные, требующие
постоянного сервисного обслуживания (грузовые и легковые автомобили,
воздушные авиалайнеры, железнодорожный и морской транспорт).
Нетрудно заметить, что в целом условия оперативного лизинга более
выгодны для арендатора. В частности, возможность досрочного прекращения
аренды позволяет своевременно избавится от морально устаревшего
оборудования и заменить более высокотехнологичным и конкурентоспособным.
Кроме того, при возникновении неблагоприятных обстоятельств арендатор может
быстро прекратить данный вид деятельности, досрочно возвратив
соответствующее оборудование владельцу, и существенно сократить затраты,
связанные с ликвидацией или реорганизацией производства.
В случае реализации разовых проектов или заказов оперативный лизинг
освобождает от необходимости приобретения и последующего содержания
оборудования, которое в дальнейшем не понадобится.
Использование различных сервисных услуг, оказываемых лизингодателем
либо производителем оборудования, часто позволяет сократить расходы на
текущее техническое обслуживание и содержание соответствующего персонала.
Недостатки оперативного лизинга: более высокая, чем при других формах
лизинга, арендная плата; требования о внесении авансов и предоплаты;
наличие в контрактах пунктов о выплате неустоек в случае досрочного
прекращения аренды; прочие условия, призванные снизить и частично
компенсировать риск владельцев имущества.
Схема № 1
Для оперативного лизингового процесса.
Арендодатель
Производитель
4 5
2
(Лизинговая
компания) 1
3
Арендатор
1- заявка на оборудование;
2- плата за оборудование;
3- оборудование;
4- арендные платежи;
5- возврат оборудования по истечении срока контракта;
( финансовый (капитальный) лизинг (схема №2)
Финансовый (капитальный) лизинг долгосрочное соглашение,
предусматривающее полную амортизацию арендуемого оборудования за счет
платы, вносимой арендатором. Поскольку подобные соглашения не допускают
возможности досрочного прекращения аренды, правильное определение величины
периодической платы обеспечивает владельцу полное возмещение понесенных
затрат на приобретение и содержание оборудования, а также требуемую норму
доходности. При этой форме лизинга все расходы по установке и текущему
обслуживанию имущества возлагается, как правило, на арендатора. Часто
подобные соглашения предусматривают право арендатора на выкуп имущества по
истечении срока контракта по льготной или остаточной стоимости (такая
стоимость может быть чисто символической, например 1 доллар).
В отличие от оперативного финансовый лизинг существенно снижает риск
владельца имущества. По сути, его условия во многом идентичны договорам,
заключаемым при получении долгосрочных банковских кредитов, так как
предусматривают полное погашение стоимости оборудования (займа); внесение
периодической платы, включающей стоимость оборудования и доход владельца
(выплата по займу – основная и процентная части); право объявить
арендатора банкротом в случае его неспособности выполнить соглашение и т.д.
К объектам финансового лизинга относятся недвижимость (земля, здания и
сооружения), а также долгосрочные средства производства.
Финансовый лизинг служит базой для образования двух других форм
долгосрочной аренды – возвратной и долевой (с участием третьей стороны).
Схема № 2
Для финансового лизингового процесса.
Арендодатель
Производитель
4 2
(Лизинговая
компания) 1 3
Арендатор
1- заявка на оборудование;
2- плата за оборудование;
3- оборудование;
4- арендные платежи;
( возвратный лизинг (схема №3)
Возвратный лизинг представляет собой систему из двух соглашений, при
которой владелец продает оборудование в собственность другой стороне с
одновременным заключением договора о его долгосрочной аренде у покупателя.
В качестве покупателя здесь обычно выступают коммерческие банки,
инвестиционные, страховые или лизинговые компании. В результате проведения
такой операции меняется лишь собственник оборудования, а его пользователь
остается прежним, получив в свое распоряжение дополнительные средства
финансирования. Инвестор же, по сути, кредитует бывшего владельца, получая
в качестве обеспечения права собственности на его имущество. Подобные
операции часто проводятся в условиях делового спада в целях стабилизации
финансового положения предприятий.
Схема № 3
Для возвратного лизингового процесса.
1
Лизинговая компания Предприятие
2
1- стоимость оборудования;
2- арендные платежи;
( долевой лизинг (с участием третьей стороны) (схема №4)
Долевой лизинг – еще одна разновидность финансового лизинга,
предусматривающая участие в сделке третьей стороны – инвестора, в качестве
которого обычно выступает банк, страховая или инвестиционная компания. В
этом случае лизинговая фирма, предварительно заключив контракт на
долгосрочную аренду некоторого оборудования, приобретает его в
собственность, оплатив часть стоимости за счет заемных средств. В качестве
обеспечения полученного займа используются приобретенное имущество (как
правило, на него оформляется закладная) и будущие арендные платежи,
соответствующая часть которых может выплачиваться арендатором
непосредственно инвестору. При этом лизинговая фирма пользуется
преимуществами налогового щита, возникающего в процессе амортизации
оборудования и погашения долговых обязательств. Основные объекты этой формы
лизинга – дорогостоящие активы, такие, как месторождения полезных
ископаемых, оборудование для добывающих отраслей и т.д.
Схема № 4
Для долевого лизингового процесса.
1
Арендодатель 2 Источник
дополнительных средств
3 1
6 1
Производитель
5
Арендатор
1- заявка на оборудование;
2- 80%-ная ссуда без права регресса на арендатора;
3- плата за оборудование;
4- платежи по ссуде;
5- оборудование;
6- арендные платежи;
( прямой лизинг (схема №5)
При прямом лизинге арендатор заключает с лизинговой фирмой соглашение
о покупке требуемого оборудования и последующей сдачей ему в аренду. Часто
соглашение об аренде может быть заключено непосредственно с фирмой-
производителем (т.е. на прямую) Крупнейшими производителями,
предоставляющими свою продукцию на условиях лизинга, являются такие
известные фирмы, как IBM, Xerox, GATX, а также многие авиационные,
судостроительные и автомобильные компании. Например, лидеры мирового
автомобильного рынка – концерны Даймлер-Крайслер и BMW состоят
учредителями ряда ведущих лизинговых компаний, через которые осуществляют
сбыт своей продукции во многих странах мира.
Схема № 5
Для прямого лизингового процесса.
Производитель 1
Арендатор
(лизинговое подразделение)
2
1- оборудование;
2- арендные платежи;
( сублизинг (схема №6)
Сублизинг - особый вид отношений, возникающих в связи с переуступкой
прав пользования предметом лизинга третьему лицу, что оформляется договором
сублизинга.
При сублизинге лицо, осуществляющее сублизинг, принимает предмет
лизинга у лизингодателя по договору лизинга и передает его во временное
пользование лизингополучателю по договору сублизинга. Согласно Закона
Республики Казахстан “О финансовом лизинге” переуступка лизингополучателем
третьему лицу своих обязательств по выплате лизинговых платежей третьему
лицу не допускается.
При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным должно
являться согласие лизингодателя в письменной форме.
Международный сублизинг, являющийся разновидностью международного
лизинга, также регулируется этим законом. Отличительной особенностью
международного сублизинга является перемещение предмета лизинга через
таможенную границу Республики Казахстан только на срок действия договора
сублизинга.
При сублизинге основной арендодатель получает преимущественное право
на получение арендных платежей. В договоре обычно обуславливается, что в
случае банкротства третьего звена арендная плата поступает основному
арендодателю.
Схема № 6
Для сублизингового процесса.
1
Арендодатель Посредник
2
1
2
Потребитель
1- оборудование;
2- арендные платежи;
1.3. Нормативно-правовая основа лизинга
Правовые основы лизинговых отношений
Сегодня лизинг уже перерос просто арендные отношения и стал частью
экономической политики большинства государств, являясь мощным рычагом.
Безусловно, активное развитие лизинговых отношений невозможно без
участия государства. Именно государство является той точкой опоры, на
которую опирается экономический рычаг лизинга.
Основной задачей государства в развитии лизинга, прежде всего,
является создание нормальной, жизнеспособной нормативно-правовой базы,
которая должна всемерно способствовать развитию лизинговых отношений, а
также создание благоприятных гарантий инвестициям и предоставлениям
налоговых преференций.
Правовое регулирование лизинговых отношений в Казахстане стало активно
развиваться после принятия Закона РК О финансовом лизинге. До этого в
период с начала 90-х гг. не существовало специального правового
регулирования лизинга. Гражданский кодекс Казахской ССР содержал понятие
имущественного найма (аренды), понятие лизинга ему было незнакомо.
Параграф 2 главы 29 (Лизинг) Особенной части Гражданского кодекса РК
дает описание лизинговых сделок. Он состоит из восьми статей, в которых
даны определение договора лизинга, предмета договора, порядок передачи
предмета договора, перехода к арендатору риска случайной гибели,
ответственности продавца.
Закон “О финансовом лизинге” раскрывает основные понятия и
определения, присущие лизинговым операциям, определяет участников
лизинговых отношений. Здесь сформулированы права и обязанности сторон;
даются основные условия лизингового договора; порядок страхования
лизингового имущества; порядок разрешения споров между сторонами, в том
числе и при международном лизинге; устанавливается структура и состав
лизинговых платежей; требования лицензирования лизинговой деятельности.
Данный проект закона предусматривает государственные гарантии для
реализации лизинговых проектов, предоставление участникам лизинговых
операций права самостоятельно определять сроки амортизации оборудования,
освобождение от налоговых платежей в течение 1 года после создания
компании, ряд налоговых льгот для лизинговых компаний, работающих в
определенных отраслях.
В проекте Налогового кодекса Республики Казахстан также
рассматривается лизинг, но уже с точки зрения налогообложения. Так, в главе
13 рассматриваются особенности налогового учета отдельных видов операций, а
в ст.74 – конкретно финансового лизинга; в главе 15 Налогооблагаемый
доход - как начисляется налог на доход, получаемый от лизинговой
деятельности.
Лизинг, как новое направление в предпринимательской деятельности
Казахстана, требует постоянного обслуживания принимаемых нормативно-
правовых актов и их систематической корректировки с учетом постоянного
мониторинга за действующей системой нормативных документов, выявления
положений, препятствующих развитию лизинга и их своевременного устранения.
Договор финансовой аренды (лизинга)
Определение договора лизинга
Процесс лизинга выражает комплекс имущественных отношений,
складывающихся в связи с движением имущества между участниками лизинговой
операции. Поэтому лизинг, как экономико-правовая категория, представляет
собой особый вид предпринимательской деятельности, направленной на
инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств,
когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель)
обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у
определенного продавца и предоставить это имущество арендатору
(лизингополучателю) за плату во временное пользование для
предпринимательских целей.
Основная особенность лизинга состоит в том, что в лизинг сдается не
имущество, которое ранее использовал лизингодатель, а новое, специально
приобретенное лизингодателем исключительно с целью передачи его в лизинг.
Для лизинга характерно, что его срок приближается к сроку службы
оборудования. По окончании срока лизинга в соответствии с условиями
договора лизингополучатель вправе приобрести имущество в собственность,
возобновить договор на более льготных условиях, либо вернуть имущество
лизингодателю.
Казахстанским законодательством предусматриваются еще несколько
особенностей лизинговых операций:
1) Сумма лизинговых платежей за весь период лизинга должна включать
полную (или близкую к ней) стоимость лизингового имущества в ценах на
момент заключения сделки. Общая сумма лизинговых платежей включает, кроме
того: сумму, выплачиваемую лизингодателю за кредитные ресурсы,
использованные им для приобретения имущества по договору лизинга;
комиссионное вознаграждение лизингодателю; сумму, выплачиваемую за
страхование лизингового имущества, если оно было застраховано
лизингодателем; иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором
лизинга;
2) Лизинг может быть как внутренним, когда все субъекты лизинга
являются резидентами РК, так и международным, когда один или несколько
субъектов лизинга являются нерезидентами согласно законодательству РК;
3) Имущество, переданное в лизинг, в течение всего срока действия
договора лизинга является собственностью лизингодателя, за исключением
имущества, приобретаемого лизинговой компанией за счет бюджетных средств.
Условия постановки лизингового имущества на баланс лизингодателя или
лизингополучателя определяются по согласованию между сторонами в договоре
лизинга.
В соответствии со ст. 566 Гражданского кодекса РК “предметом лизинга
могут быть здания, сооружения, машины, инвентарь, транспортные средства,
земельные участки и любые другие непотребляемые вещи. Предметом лизинга не
могут быть ценные бумаги и природные ресурсы”. Так как содержание договора
лизинга составляет временное пользование чужой вещью, то в лизинг могут
быть сданы лишь непотребляемые вещи. К предмету лизинга предъявляется
требование использовать арендованные вещи для предпринимательской цели.
Стороны договора финансового лизинга
В лизинговой сделке взаимоотношения между субъектами лизинга строятся
по следующей схеме: потенциальный (будущий) лизингополучатель,
заинтересованный в получении конкретных и определенных видов имущества
(оборудования, техники и т.п.), самостоятельно на основе имеющейся у него
информации, опыта, рекомендаций, результатов предварительно достигнутых
соглашений подбирает располагающего этим имуществом поставщика. В силу
недостаточности собственных средств и ограниченного доступа к кредитным
ресурсам для приобретения имущества в собственность или отсутствия
необходимости в обязательной покупке имущества лизингополучатель обращается
к потенциальному (будущему) лизингодателю, имеющему необходимые средства, с
просьбой об участии его в сделке. Это участие лизингодателя выражается в
следующем:
- лизинговая компания проверяет соответствие цены, которую согласовал
лизингополучатель, текущему рыночному уровню;
- лизингодатель покупает необходимое лизингополучателю имущество у
поставщика или производителя на основе договора купли-продажи в
собственность лизинговой компании;
- передает купленное имущество лизингополучателю во временное
пользование на оговоренных в договоре лизинга условиях.
К прямым участникам лизинговой сделки, то есть к субъектам лизинга
относятся:
а) лизинговые фирмы и компании – лизингодатели;
б) производственные предприятия – лизингополучатели;
в) поставщики объектов сделки - оборудования, техники, другого
имущества, то есть продавцы.
Косвенными участниками лизинговой сделки являются коммерческие и
инвестиционные банки, кредитующие лизингодателя и выступающие гарантами
сделок, страховые компании, посредники, лизинговые брокеры.
Финансирование приобретения лизингового имущества осуществляется
лизингодателями (лизинговыми компаниями) за счет собственных или заемных
средств.
Лизинг имеет сходство с кредитом, предоставленным на покупку
оборудования. Действительно, лизинг можно рассматривать как имущественные
отношения на основе предоставления кредита лизинговой компанией
лизингополучателю на условиях срочности, возвратности, платности. Однако,
это только одна из характеристик лизинга. Другая основная характеристика
базируется на отношениях собственности. При лизинге собственность на
предмет аренды сохраняется за лизингодателем, а лизингополучатель
приобретает его лишь во временное пользование, то есть право пользования
имуществом отделяется от права владения им. За обладание этим правом
лизингополучатель платит лизинговой компании соответствующие суммы
(лизинговые платежи), размер, вид и график перечисления которых
определяется условиями двухстороннего лизингового договора.
Права и обязанности сторон по договору финансового лизинга
Особенностью договора лизинга является возможность предъявления
лизингополучателем требований в отношении качества и комплектности
имущества, сроков его поставки, иных требований, вытекающих из договора
купли-продажи, заключенного между продавцом и лизингодателем,
непосредственно продавцу имущества (ст. 572 ГК РК). При этом
лизингополучатель имеет права и несет обязанности, предусмотренные ГК РК
для покупателя, кроме обязанности оплатить приобретенное имущество, как
если бы он был стороной купли-продажи указанного имущества.
Поскольку в большинстве случаев ответственность за выбор продавца
лежит на лизингополучателе, если иное не предусмотрено договором лизинга,
лизингодатель не отвечает перед лизингополучателем за невыполнение
продавцом его обязанностей по договору купли-продажи, за исключением тех
случаев, когда выбор продавца в соответствии с условиями договора лизинга
осуществлял лизингодатель. В случае выбора продавца лизингодателем
последний несет перед лизингополучателем солидарную ответственность с
продавцом за исполнение условий договора купли-продажи (п. 2 ст. 572 ГК
РК).
Также к особенностям договора лизинга относится и то, что в
обязанности лизингополучателя в договоре купли-продажи с продавцом
имущества входит указание на приобретение имущества с целью сдачи его в
аренду конкретному лизингодателю (ст. 568 Гражданского кодекса РК). Такое
указание, наряду с другими условиями договора купли-продажи и лизинга,
придает ясность отношениям по лизингу, что важно для правильного применения
норм Гражданского кодекса. Отсутствие указания о цели приобретения
имущества не влияет на действительность договора, но может быть основанием
для требования возмещения убытков.
По общему правилу риск случайной гибели или случайной порчи имущества
несет его собственник, поскольку иное не предусмотрено законом или
договором. В договоре лизинга собственником арендуемого имущества остается
лизингодатель. Однако риск случайной гибели или случайной порчи
арендованного имущества несет лизингополучатель с момента передачи ему
арендованного имущества, если иное не предусмотрено договором (ст. 569 ГК
РК).
Универсальные лизинговые фирмы передают в аренду (лизинг)
разнообразные виды машин и оборудования. Они предоставляют
лизингополучателю право выбора поставщика необходимого ему оборудования,
размещения заказа и приема объекта сделки. Техническое обслуживание и
ремонт осуществляют поставщик либо сам лизингополучатель. При этом
лизингодатель на правах владельца имеет право осмотреть имущество и
проверить комплектность. После ввода объекта в эксплуатацию лизингодатель
обязан подписать протокол приемки объекта. Если протокол приемки содержит
перечень недостатков, обнаруженных при приемке, лизингодатель должен
поручить поставщику устранение их в течение определенного срока.
Лизингодатель имеет право систематически проверять состояние сдаваемого в
наем оборудования и правильность его эксплуатации.
При организации лизинговой операции согласно Закону О финансовом
лизинге лизингополучатель принимает на себя следующие обязанности:
- принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном договором
лизинга;
- своевременно выплачивать лизинговые платежи;
- пользоваться предметом лизинга в соответствии с его назначением;
- поддерживать предмет лизинга в состоянии, в котором он был передан
лизингодателем, с учетом нормального износа и тех изменений в предмете
лизинга, которые согласованы сторонами;
- за свой счет осуществлять содержание (в том числе оплату
необходимых коммунальных платежей, связанных с предметом лизинга) и
техническое обслуживание предмета лизинга, его текущий ремонт, если иное не
предусмотрено договором лизинга или законодательными актами;
- обеспечить лизингодателю беспрепятственный доступ к предмету
лизинга, если иное не предусмотрено договором и законодательством РК.
Лизингополучатель обязан также предоставить лизингодателю необходимые
гарантии, перечень которых указывается в договоре лизинга.
Лизингополучатель может получить следующие услуги от лизингодателя:
технические услуги, связанные с организацией транспортировки объекта
лизинга к месту его использования клиентом, монтажом и наладкой сданного в
лизинг оборудования, техническим обслуживанием и текущим ремонтом
оборудования; консультационные услуги по вопросам налогообложения,
оформления сделки и др.
Лицензирование лизинговой деятельности
В соответствии со ст.2 Закона Республики Казахстан от 17.04.95г. О
лицензировании (с изменениями по состоянию на 10 марта 2004г.) под
лицензией понимается выдаваемое компетентным органом разрешение гражданину
или юридическому лицу заниматься определенным видом деятельности или
совершать определенные действия[1]. Согласно ст.11 Закона обязательному
лицензированию подлежит осуществление банковских операций, а также иных
операций, осуществляемых банками и организациями, осуществляющими отдельные
виды банковских услуг, к которым относятся и лизинговые операции (Закон О
банках и банковской деятельности от 31.08.95г.)
Статьей 10 Лицензирование лизинговой деятельности Закона О
финансовом лизинге предусмотрено, что лицензирование лизинговой
деятельности производится уполномоченным государственным органом по
регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, а
именно Агентством РК по регулированию и надзору финансового рынка и
финансовых организаций.
В соответствии со ст. 16 “Закона о лицензировании” в лицензионный
орган требуется представить:
а) заявление установленного образца, форма которого утверждается
Правительством РК; б) документы, подтверждающие соответствие лицензиата
требованиям ст.15 настоящего Закона;
в) копию свидетельства о государственной регистрации лизинговой
компании;
г) документ, подтверждающий уплату в бюджет лицензионного сбора за
право занятия отдельными видами деятельности;
Страхование лизинговой деятельности
Мировой опыт правовых взаимоотношений по лизингу свидетельствует, что
при заключении лизинговых соглашений лизингополучатель принимает на себя
обязанность застраховать транспортировку получаемого в лизинг оборудования,
его монтаж и пусконаладочные работы, имущественные риски.
В соответствии с п. 5 ст. 12 Закона О финансовом лизинге
лизингополучатель несет все расходы по содержанию лизингового имущества,
его страхованию, включая страхование своей ответственности перед
лизингодателем..., если иное не предусмотрено договором лизинга.
В соответствии со ст. 803 Гражданского кодекса РК по договору
имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется при
наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая)
выплатить страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор
(выгодоприобретателю), страховое возмещение в пределах определенной
договором суммы (страховой суммы).
По договору имущественного страхования могут быть, в частности,
застрахованы следующие имущественные интересы:
1) риск утраты (гибели), недостачи или повреждения определенного
имущества;
2) риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие
причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а в
случаях, предусмотренных законом, также ответственности по договорам
- риск гражданской ответственности;
3) риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения
своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения
условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя
обстоятельствам, в том числе риск неполучения ожидаемых доходов -
предпринимательский риск.
Имущество может быть застраховано по договору страхования в пользу
лица (страхователя или выгодоприобретателя), имеющего основанный на законе,
ином правовом акте или договоре интерес в сохранении этого имущества.
Причем договор страхования имущества, заключенный при отсутствии интереса в
сохранении застрахованного имущества у страхователя или
выгодоприобретателя, недействителен.
Для отечественного страхового рынка эти виды страхования традиционны.
Единственное, что может усложнить решение вопросов страхования лизинговой
деятельности, это если стоимость поставляемого по лизингу оборудования
настолько значительна, что требуется механизм перестрахования.
Статьей 824 Гражданского кодекса РК данный механизм предусмотрен. При
этом риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятый на
себя страховщиком по договору страхования, может быть им застрахован
полностью или частично у другого страховщика (страховщиков) по заключенному
с последним договором перестрахования.
К договору перестрахования применяются правила, подлежащие применению
в отношении страхования предпринимательского риска, если договором
перестрахования не предусмотрено иное. При этом страховщик по договору
страхования (основному договору), заключивший договор перестрахования,
считается в последнем договоре страхователем.
Чаще всего к механизму перестрахования прибегают при поставках
зарубежного оборудования по лизингу, когда его стоимость составляет многие
миллионы долларов и имеется требование зарубежного партнера на участие в
сделке солидной зарубежной страховой компании.
По договору страхования предпринимательского риска, к которому
относится и риск непогашения лизинговых платежей, может быть застрахован
предпринимательский риск непосредственно ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...3
ГЛАВА I СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ЛИЗИНГА В ЭКОНОМИКИ ... ... ...5
1.1. Понятие, субъекты и объекты лизинга ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 5
1.2. Классификация лизинговых отношений ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...8
1.3. Нормативно правовая основа лизинга ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 14
ГЛАВА II ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КАЗАХСТАНЕ
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 20
2.1. Общие сведения и перспективы развития лизинговых услуг в
Казахстане ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...20
2.2. Обзор законодательства о лизинге ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 24
2.3. Позиция Казахстана на рынке лизинга в Центральной
Азии ... ... ... .31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...33
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...35
Приложения
ВВЕДЕНИЕ:
Главным звеном финансовой системы страны являются финансы предприятий
отраслей народного хозяйства. Именно в производстве лежит реальная основа
всевозможных экономических отношений, в основе которых задействованы
денежные отношения: финансовые, кредитные и т.п.
Основным условием выхода экономики Республики Казахстан из кризиса
является структурная перестройка народного хозяйства, что невозможно без
роста инвестиций при повышении эффективности их использования.
Преобразование сферы производства и обращения, глубокие изменения
экономических условий хозяйствования вызывают необходимость внедрения не
традиционных для нашей экономики методов обновления материальной базы.
Рыночные отношения предполагают оздоровление кредитно-финансовой системы и
сокращение государственных инвестиций, появляются всевозможные варианты
достижения целей, поставленных различными субъектами экономических
отношений.
По мнению Министерства экономики РК, преодолению промышленного спада
может способствовать финансовый лизинг. Актуальность развития лизинга в
Казахстане, включая формирование лизингового рынка, обусловлена, прежде
всего, неблагоприятным состоянием парка оборудования: значителен удельный
вес морально устаревшего оборудования, низка эффективность его
использования, нет обеспеченности запасными частями и т. д. Одним из
вариантов решения этих проблем может быть лизинг, который объединяет все
элементы внешнеторговых, кредитных и инвестиционных операций.
Переход к рыночной экономике поставил перед промышленными
предприятиями ряд проблем, главной из которых является следующая: как
утвердиться в условиях возрастающей конкуренции, сокращения рынка сбыта из-
за невысоких цен продукции и неплатежеспособности, сложностей поиска
поставщиков сырья, материалов и ограниченности финансовых ресурсов.
В настоящее время большинство казахстанских предприятий испытывает
недостаток оборотных средств. Они не могут обновлять свои основные фонды,
внедрять достижения научно-технического прогресса и вынуждены брать
кредиты. Существуют различные виды кредитования: ипотечное, под залог
ценных бумаг, под залог партий товара, недвижимости. Однако предприятию при
необходимости обновления своих основных средств выгоднее брать оборудование
в лизинг. При этом экономия средств предприятия по сравнению с обычным
кредитом на приобретение основных средств доходит до 10% от стоимости
оборудования за весь срок лизинга, который составляет, как правило, от
одного года до пяти лет. Нынешняя экономическая ситуация в Казахстане, по
мнению экспертов, благоприятствует лизингу. Форма лизинга примиряет
противоречия между предприятием, у которого нет средств на модернизацию, и
банком, который неохотно предоставит этому предприятию кредит, так как не
имеет достаточных гарантий возврата инвестированных средств. Лизинговая
операция выгодна всем участвующим: одна сторона получает кредит, который
выплачивает поэтапно, и нужное оборудование; другая сторона – гарантию
возврата кредита, так как объект лизинга является собственностью
лизингодателя или банка, финансирующего лизинговую операцию, до поступления
последнего платежа.
Тема курсовой работы является крайне актуальной на сегодняшний день,
ведь от инвестирования в производство, а значит, и от выбора наиболее
эффективного метода инвестиционной политики множества предприятий, сегодня
зависит развитие экономики нашей страны.
В работе предпринята попытка проанализировать Казахстанский опыт по
привлечению инвестиций через лизинг, зарождение и природу лизинга,
организационные модели лизинговых компаний, сложившиеся в нашей стране под
действием ряда факторов, позитивные, негативные моменты и направления по
улучшению формирующегося рынка лизинговых услуг.
Выбор данной темы определили ряд причин. Во-первых, рынок лизинговых
услуг в Республике Казахстан весьма молод и не освоен. Во-вторых, я уверен,
что с помощью лизинга в наиболее нуждающиеся звенья Казахстанской экономики
реально могут быть направлены необходимые инвестиции.
Цель исследования – изучение литературы на данную тему и выявление
приоритетных направлений лизинговой деятельности в Казахстане.
Задачи исследования:
1. Исследование теоретической основы лизинга.
2. Изучить мировой опыт лизинговых отношений.
3. Найти пути развития лизинга в Республике Казахстан и применение
зарубежного опыта.
В работе приведен ряд таблиц и диаграмм, использована периодическая
литература, законы.
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ЛИЗИНГА В ЭКОНОМИКЕ
1.1. Понятие лизинга
Как у любого сложного экономического понятия у лизинга есть множество
определений. Прежде всего, лизинг, — слово английского происхождения,
производное от глагола to lease — брать и сдавать имущество во временное
пользование. Наиболее точно отражающим сущность термина “лизинг”, на мой
взгляд, является следующее определение: Лизинг представляет собой
инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, при
котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность обусловленное
договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество
лизингополучателю за плату во временное пользование с правом последующего
выкупа.
Лизинговая сделка, в свою очередь, представляет собой совокупность
договоров, необходимых для реализации договора лизинга между
лизингодателем, лизингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета
лизинга.
Предметом лизинга могут быть здания, сооружения, машины,
оборудование, инвентарь, транспортные средства, земельные участки и любые
другие непотребляемые вещи.
Предметом лизинга не могут быть ценные бумаги и природные
ресурсы.
Законодательными актами могут быть установлены иные ограничения на
использование в качестве предмета лизинга отдельных категорий вещей и
земельных участков.
Типичная лизинговая сделка выглядит следующим образом.
1. Пользователь (после вступления в лизинговые отношения
лизингополучатель) сообщает лизинговой компании, какое оборудование ему
необходимо.
2. Лизинговая компания, убедившись в ликвидности проекта, покупает это
оборудование у фирмы-изготовителя, или другого юридического, или
физического лица, продающего имущество, являющееся объектом лизинга.
3. Лизинговая компания (лизингодатель), став собственником
оборудования, передает его во временное пользование с правом дальнейшего
выкупа (определяется договором) лизингополучателю, получая взамен
лизинговые платежи.
Еще Аристотель в “Риторике” отметил, что богатство составляет не
владение имуществом на основе права собственности, а его (имущества)
использование. Английский автор Т. Кларк утверждает, что лизинг был
известен задолго до того, как жил Аристотель: он находит несколько
положений о лизинге в законах Хаммурапи, принятых около 1760 г. до н.э.
Римская империя также не осталась в стороне от проблем лизинга — они нашли
своё отражение в Иституциях Юстиана. Итак, идея разделения права владения и
права собственности и извлечения выгоды из владения известна с незапамятных
времен, а рождение и распространение современного лизинга еще раз
подтверждает, что новое — это хорошо забытое старое.
Традиционно лизинг считается американским изобретением, за точку
отсчета лизинговых операций зарубежные исследователи принимают 1877 год,
когда американская компания “Белл Телефон Компани” приняла решение вместо
продажи телефонов сдавать их в аренду. Мощный импульс развитию лизинга дало
создание специальных лизинговых компаний, для которых лизинг стал не только
средством торговой политики, но и предметом деятельности. Первая лизинговая
компания “Юнайтед Стейтс лизинг корп.” Была создана в 1952 году в Сан -
Франциско. В начале 60-х годов американские предприниматели “перевезли”
лизинг через океан в Европу, где первая лизинговая компания – “Дойче лизинг
ГМбХ” появилась в 1962 году в Дюссельдорфе. С 1972 года здесь существует
европейский рынок лизинга.
Одним из первых законов о лизинге стал Закон Уэльса 1284 г.
Нередко лизинг использовался для целей не совсем честных и
благородных, например для сокрытия истинного положения вещей — кто
собственник, кто владелец, для введения в заблуждение кредиторов. В 1571
г. был издан закон о запрещении таких сделок, разрешалось использовать
только действительный лизинг. История использования лизинга повторяется и в
ХХ в. Современный лизинговый бум привел к появлению огромного числа сделок,
лишь носивших название “лизинг”, но по сути прикрывавших возможность
получения больших доходов, уклониться от уплаты налогов. И первые
законодательные акты в этой области основной своей целью ставили
разграничение “действительного” и “мнимого” лизинга путем применения
различных критериев и показателей.
“Мнимого” лизинга хватает и в практике нашей страны и её ближайших
соседей. Например, банки Белоруссии, используя сложную систему лизинга,
кредитования, подставных лизинговых компаний взяли друг у друга в “лизинг”
банковские офисы, современные средства связи, роскошные автомобили и
броневики для инкассации. В результате этого в проигрыше остался лишь
Национальный Банк Республики Беларусь который недополучил огромные суммы
(налоги, резервные деньги).
Помимо принятых в нашей стране видов лизинга, в мире кроме лизинга
оборудования имеет место лизинг зерна, лизинг рабочей силы и многие другие
виды, так что потенциал этого вида экономических отношений в нашей стране
очень велик.
В лизинговой сделке обычно участвуют несколько субъектов:
— Лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет
привлеченных или собственных денежных средств приобретает в ходе
реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его
в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на
определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в
пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права
собственности на предмет лизинга.
— Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое
в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга
за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во
временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.
— Продавец имущества (поставщик) - физическое или юридическое лицо,
которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем
продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им
имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец (поставщик) обязан
передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в
соответствии с условиями договора купли-продажи.
— Банк (или другое кредитное учреждение), предоставляющее средства на
приобретение предмета договора.
На рынке лизинговых услуг можно выделить и специальные субъекты, такие
как:
— страховые компании, осуществляющие страхование всевозможных рисков,
возникающих при лизинговой сделке: страхование имущества лизингодателя,
кредитов, предоставляемых лизингодателю кредитным учреждением, от возможных
рисков неплатежей и многое другое.
Любой из субъектов лизинга может быть резидентом Республики
Казахстан, нерезидентом Республики Казахстан, а также субъектом
предпринимательской деятельности с участием иностранного инвестора,
осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством
Республики Казахстан.
Изучение состояния финансового лизинга в развитых странах позволяет
выделить основные группы оборудования, сдаваемого в лизинг:
— Транспортное (транспортные самолеты, автомобили, морские суда,
железнодорожные вагоны и т. п.)
— Оборудование связи (радиостанции, спутники, почтовое оборудование и
т. п.)
— Сельскохозяйственное оборудование
— Строительное (краны, бетономешалки и т. п.)
— и многое другое.
1.2. Классификация лизинговых отношений
Согласно Казахстанского законодательства существуют 2 основные формы
лизинга: внутренний и международный.
При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель, лизингополучатель
и продавец (поставщик) являются резидентами Республики Казахстан.
Внутренний лизинг регулируется законодательством Республики Казахстан.
При осуществлении международного лизинга лизингодатель или
лизингополучатель является нерезидентом Республики Казахстан.
Если лизингодателем является резидент Республики Казахстан, то
есть предмет лизинга находится в собственности резидента Республики
Казахстан, договор международного лизинга регулируется законодательством
Республики Казахстан.
Если лизингодателем является нерезидент Республики Казахстан, то
есть предмет лизинга находится в собственности нерезидента Республики
Казахстан, то договор международного лизинга регулируется законами в
области внешнеэкономической деятельности.
В настоящее время в хозяйственной практике развитых стран применяются
различные виды лизинга, каждая из которых характеризуется своими
специфическими особенностями. Наиболее распространенными являются:
( оперативный (сервисный) лизинг (operating lease)
( финансовый (капитальный) лизинг (Financial lease)
( возвратный лизинг (sale and lease back)
( долевой лизинг (с участием третьей стороны) (leveraged lease)
( прямой лизинг (direct lease)
( сублизинг (sub-lease)
Все существующие виды подобных соглашений являются разновидностями
двух базовых форм лизинга – оперативного либо финансового. В Республике
Казахстан закон “О финансовом лизинге” регулирует три основных вида
лизинга: оперативный, финансовый и возвратный (по сути, является
разновидностью финансового лизинга). Но, тем не менее, я предлагаю
рассмотреть наиболее распространенные виды лизинга более подробно.
( оперативный (сервисный) лизинг (схема №1)
Оперативный (сервисный) лизинг – это соглашение о текущей аренде. Как
правило, срок такого соглашения меньше периода полной амортизации
арендуемого актива. Таким образом, предусмотренная контрактом арендная
плата не покрывает полной стоимости актива, что вызывает необходимость
сдавать его в лизинг несколько раз.
Важнейшая отличительная черта оперативного лизинга – право
лизингополучателя (арендатора) на досрочное прекращение контракта. Подобные
соглашения также могут предусматривать указание различных услуг по
установке и текущему техническому обслуживанию сдаваемого в аренду
оборудования. Отсюда и второе, часто употребляемое название этой формы
лизинга – сервисный. При этом стоимость оказываемых услуг включается в
арендную плату либо оплачивается отдельно.
К основным объектам оперативного лизинга относятся быстро устаревающие
виды оборудования (компьютеры, копировальная и множительная техника,
различные виды оргтехники и т.д.) и технически сложные, требующие
постоянного сервисного обслуживания (грузовые и легковые автомобили,
воздушные авиалайнеры, железнодорожный и морской транспорт).
Нетрудно заметить, что в целом условия оперативного лизинга более
выгодны для арендатора. В частности, возможность досрочного прекращения
аренды позволяет своевременно избавится от морально устаревшего
оборудования и заменить более высокотехнологичным и конкурентоспособным.
Кроме того, при возникновении неблагоприятных обстоятельств арендатор может
быстро прекратить данный вид деятельности, досрочно возвратив
соответствующее оборудование владельцу, и существенно сократить затраты,
связанные с ликвидацией или реорганизацией производства.
В случае реализации разовых проектов или заказов оперативный лизинг
освобождает от необходимости приобретения и последующего содержания
оборудования, которое в дальнейшем не понадобится.
Использование различных сервисных услуг, оказываемых лизингодателем
либо производителем оборудования, часто позволяет сократить расходы на
текущее техническое обслуживание и содержание соответствующего персонала.
Недостатки оперативного лизинга: более высокая, чем при других формах
лизинга, арендная плата; требования о внесении авансов и предоплаты;
наличие в контрактах пунктов о выплате неустоек в случае досрочного
прекращения аренды; прочие условия, призванные снизить и частично
компенсировать риск владельцев имущества.
Схема № 1
Для оперативного лизингового процесса.
Арендодатель
Производитель
4 5
2
(Лизинговая
компания) 1
3
Арендатор
1- заявка на оборудование;
2- плата за оборудование;
3- оборудование;
4- арендные платежи;
5- возврат оборудования по истечении срока контракта;
( финансовый (капитальный) лизинг (схема №2)
Финансовый (капитальный) лизинг долгосрочное соглашение,
предусматривающее полную амортизацию арендуемого оборудования за счет
платы, вносимой арендатором. Поскольку подобные соглашения не допускают
возможности досрочного прекращения аренды, правильное определение величины
периодической платы обеспечивает владельцу полное возмещение понесенных
затрат на приобретение и содержание оборудования, а также требуемую норму
доходности. При этой форме лизинга все расходы по установке и текущему
обслуживанию имущества возлагается, как правило, на арендатора. Часто
подобные соглашения предусматривают право арендатора на выкуп имущества по
истечении срока контракта по льготной или остаточной стоимости (такая
стоимость может быть чисто символической, например 1 доллар).
В отличие от оперативного финансовый лизинг существенно снижает риск
владельца имущества. По сути, его условия во многом идентичны договорам,
заключаемым при получении долгосрочных банковских кредитов, так как
предусматривают полное погашение стоимости оборудования (займа); внесение
периодической платы, включающей стоимость оборудования и доход владельца
(выплата по займу – основная и процентная части); право объявить
арендатора банкротом в случае его неспособности выполнить соглашение и т.д.
К объектам финансового лизинга относятся недвижимость (земля, здания и
сооружения), а также долгосрочные средства производства.
Финансовый лизинг служит базой для образования двух других форм
долгосрочной аренды – возвратной и долевой (с участием третьей стороны).
Схема № 2
Для финансового лизингового процесса.
Арендодатель
Производитель
4 2
(Лизинговая
компания) 1 3
Арендатор
1- заявка на оборудование;
2- плата за оборудование;
3- оборудование;
4- арендные платежи;
( возвратный лизинг (схема №3)
Возвратный лизинг представляет собой систему из двух соглашений, при
которой владелец продает оборудование в собственность другой стороне с
одновременным заключением договора о его долгосрочной аренде у покупателя.
В качестве покупателя здесь обычно выступают коммерческие банки,
инвестиционные, страховые или лизинговые компании. В результате проведения
такой операции меняется лишь собственник оборудования, а его пользователь
остается прежним, получив в свое распоряжение дополнительные средства
финансирования. Инвестор же, по сути, кредитует бывшего владельца, получая
в качестве обеспечения права собственности на его имущество. Подобные
операции часто проводятся в условиях делового спада в целях стабилизации
финансового положения предприятий.
Схема № 3
Для возвратного лизингового процесса.
1
Лизинговая компания Предприятие
2
1- стоимость оборудования;
2- арендные платежи;
( долевой лизинг (с участием третьей стороны) (схема №4)
Долевой лизинг – еще одна разновидность финансового лизинга,
предусматривающая участие в сделке третьей стороны – инвестора, в качестве
которого обычно выступает банк, страховая или инвестиционная компания. В
этом случае лизинговая фирма, предварительно заключив контракт на
долгосрочную аренду некоторого оборудования, приобретает его в
собственность, оплатив часть стоимости за счет заемных средств. В качестве
обеспечения полученного займа используются приобретенное имущество (как
правило, на него оформляется закладная) и будущие арендные платежи,
соответствующая часть которых может выплачиваться арендатором
непосредственно инвестору. При этом лизинговая фирма пользуется
преимуществами налогового щита, возникающего в процессе амортизации
оборудования и погашения долговых обязательств. Основные объекты этой формы
лизинга – дорогостоящие активы, такие, как месторождения полезных
ископаемых, оборудование для добывающих отраслей и т.д.
Схема № 4
Для долевого лизингового процесса.
1
Арендодатель 2 Источник
дополнительных средств
3 1
6 1
Производитель
5
Арендатор
1- заявка на оборудование;
2- 80%-ная ссуда без права регресса на арендатора;
3- плата за оборудование;
4- платежи по ссуде;
5- оборудование;
6- арендные платежи;
( прямой лизинг (схема №5)
При прямом лизинге арендатор заключает с лизинговой фирмой соглашение
о покупке требуемого оборудования и последующей сдачей ему в аренду. Часто
соглашение об аренде может быть заключено непосредственно с фирмой-
производителем (т.е. на прямую) Крупнейшими производителями,
предоставляющими свою продукцию на условиях лизинга, являются такие
известные фирмы, как IBM, Xerox, GATX, а также многие авиационные,
судостроительные и автомобильные компании. Например, лидеры мирового
автомобильного рынка – концерны Даймлер-Крайслер и BMW состоят
учредителями ряда ведущих лизинговых компаний, через которые осуществляют
сбыт своей продукции во многих странах мира.
Схема № 5
Для прямого лизингового процесса.
Производитель 1
Арендатор
(лизинговое подразделение)
2
1- оборудование;
2- арендные платежи;
( сублизинг (схема №6)
Сублизинг - особый вид отношений, возникающих в связи с переуступкой
прав пользования предметом лизинга третьему лицу, что оформляется договором
сублизинга.
При сублизинге лицо, осуществляющее сублизинг, принимает предмет
лизинга у лизингодателя по договору лизинга и передает его во временное
пользование лизингополучателю по договору сублизинга. Согласно Закона
Республики Казахстан “О финансовом лизинге” переуступка лизингополучателем
третьему лицу своих обязательств по выплате лизинговых платежей третьему
лицу не допускается.
При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным должно
являться согласие лизингодателя в письменной форме.
Международный сублизинг, являющийся разновидностью международного
лизинга, также регулируется этим законом. Отличительной особенностью
международного сублизинга является перемещение предмета лизинга через
таможенную границу Республики Казахстан только на срок действия договора
сублизинга.
При сублизинге основной арендодатель получает преимущественное право
на получение арендных платежей. В договоре обычно обуславливается, что в
случае банкротства третьего звена арендная плата поступает основному
арендодателю.
Схема № 6
Для сублизингового процесса.
1
Арендодатель Посредник
2
1
2
Потребитель
1- оборудование;
2- арендные платежи;
1.3. Нормативно-правовая основа лизинга
Правовые основы лизинговых отношений
Сегодня лизинг уже перерос просто арендные отношения и стал частью
экономической политики большинства государств, являясь мощным рычагом.
Безусловно, активное развитие лизинговых отношений невозможно без
участия государства. Именно государство является той точкой опоры, на
которую опирается экономический рычаг лизинга.
Основной задачей государства в развитии лизинга, прежде всего,
является создание нормальной, жизнеспособной нормативно-правовой базы,
которая должна всемерно способствовать развитию лизинговых отношений, а
также создание благоприятных гарантий инвестициям и предоставлениям
налоговых преференций.
Правовое регулирование лизинговых отношений в Казахстане стало активно
развиваться после принятия Закона РК О финансовом лизинге. До этого в
период с начала 90-х гг. не существовало специального правового
регулирования лизинга. Гражданский кодекс Казахской ССР содержал понятие
имущественного найма (аренды), понятие лизинга ему было незнакомо.
Параграф 2 главы 29 (Лизинг) Особенной части Гражданского кодекса РК
дает описание лизинговых сделок. Он состоит из восьми статей, в которых
даны определение договора лизинга, предмета договора, порядок передачи
предмета договора, перехода к арендатору риска случайной гибели,
ответственности продавца.
Закон “О финансовом лизинге” раскрывает основные понятия и
определения, присущие лизинговым операциям, определяет участников
лизинговых отношений. Здесь сформулированы права и обязанности сторон;
даются основные условия лизингового договора; порядок страхования
лизингового имущества; порядок разрешения споров между сторонами, в том
числе и при международном лизинге; устанавливается структура и состав
лизинговых платежей; требования лицензирования лизинговой деятельности.
Данный проект закона предусматривает государственные гарантии для
реализации лизинговых проектов, предоставление участникам лизинговых
операций права самостоятельно определять сроки амортизации оборудования,
освобождение от налоговых платежей в течение 1 года после создания
компании, ряд налоговых льгот для лизинговых компаний, работающих в
определенных отраслях.
В проекте Налогового кодекса Республики Казахстан также
рассматривается лизинг, но уже с точки зрения налогообложения. Так, в главе
13 рассматриваются особенности налогового учета отдельных видов операций, а
в ст.74 – конкретно финансового лизинга; в главе 15 Налогооблагаемый
доход - как начисляется налог на доход, получаемый от лизинговой
деятельности.
Лизинг, как новое направление в предпринимательской деятельности
Казахстана, требует постоянного обслуживания принимаемых нормативно-
правовых актов и их систематической корректировки с учетом постоянного
мониторинга за действующей системой нормативных документов, выявления
положений, препятствующих развитию лизинга и их своевременного устранения.
Договор финансовой аренды (лизинга)
Определение договора лизинга
Процесс лизинга выражает комплекс имущественных отношений,
складывающихся в связи с движением имущества между участниками лизинговой
операции. Поэтому лизинг, как экономико-правовая категория, представляет
собой особый вид предпринимательской деятельности, направленной на
инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств,
когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель)
обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у
определенного продавца и предоставить это имущество арендатору
(лизингополучателю) за плату во временное пользование для
предпринимательских целей.
Основная особенность лизинга состоит в том, что в лизинг сдается не
имущество, которое ранее использовал лизингодатель, а новое, специально
приобретенное лизингодателем исключительно с целью передачи его в лизинг.
Для лизинга характерно, что его срок приближается к сроку службы
оборудования. По окончании срока лизинга в соответствии с условиями
договора лизингополучатель вправе приобрести имущество в собственность,
возобновить договор на более льготных условиях, либо вернуть имущество
лизингодателю.
Казахстанским законодательством предусматриваются еще несколько
особенностей лизинговых операций:
1) Сумма лизинговых платежей за весь период лизинга должна включать
полную (или близкую к ней) стоимость лизингового имущества в ценах на
момент заключения сделки. Общая сумма лизинговых платежей включает, кроме
того: сумму, выплачиваемую лизингодателю за кредитные ресурсы,
использованные им для приобретения имущества по договору лизинга;
комиссионное вознаграждение лизингодателю; сумму, выплачиваемую за
страхование лизингового имущества, если оно было застраховано
лизингодателем; иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором
лизинга;
2) Лизинг может быть как внутренним, когда все субъекты лизинга
являются резидентами РК, так и международным, когда один или несколько
субъектов лизинга являются нерезидентами согласно законодательству РК;
3) Имущество, переданное в лизинг, в течение всего срока действия
договора лизинга является собственностью лизингодателя, за исключением
имущества, приобретаемого лизинговой компанией за счет бюджетных средств.
Условия постановки лизингового имущества на баланс лизингодателя или
лизингополучателя определяются по согласованию между сторонами в договоре
лизинга.
В соответствии со ст. 566 Гражданского кодекса РК “предметом лизинга
могут быть здания, сооружения, машины, инвентарь, транспортные средства,
земельные участки и любые другие непотребляемые вещи. Предметом лизинга не
могут быть ценные бумаги и природные ресурсы”. Так как содержание договора
лизинга составляет временное пользование чужой вещью, то в лизинг могут
быть сданы лишь непотребляемые вещи. К предмету лизинга предъявляется
требование использовать арендованные вещи для предпринимательской цели.
Стороны договора финансового лизинга
В лизинговой сделке взаимоотношения между субъектами лизинга строятся
по следующей схеме: потенциальный (будущий) лизингополучатель,
заинтересованный в получении конкретных и определенных видов имущества
(оборудования, техники и т.п.), самостоятельно на основе имеющейся у него
информации, опыта, рекомендаций, результатов предварительно достигнутых
соглашений подбирает располагающего этим имуществом поставщика. В силу
недостаточности собственных средств и ограниченного доступа к кредитным
ресурсам для приобретения имущества в собственность или отсутствия
необходимости в обязательной покупке имущества лизингополучатель обращается
к потенциальному (будущему) лизингодателю, имеющему необходимые средства, с
просьбой об участии его в сделке. Это участие лизингодателя выражается в
следующем:
- лизинговая компания проверяет соответствие цены, которую согласовал
лизингополучатель, текущему рыночному уровню;
- лизингодатель покупает необходимое лизингополучателю имущество у
поставщика или производителя на основе договора купли-продажи в
собственность лизинговой компании;
- передает купленное имущество лизингополучателю во временное
пользование на оговоренных в договоре лизинга условиях.
К прямым участникам лизинговой сделки, то есть к субъектам лизинга
относятся:
а) лизинговые фирмы и компании – лизингодатели;
б) производственные предприятия – лизингополучатели;
в) поставщики объектов сделки - оборудования, техники, другого
имущества, то есть продавцы.
Косвенными участниками лизинговой сделки являются коммерческие и
инвестиционные банки, кредитующие лизингодателя и выступающие гарантами
сделок, страховые компании, посредники, лизинговые брокеры.
Финансирование приобретения лизингового имущества осуществляется
лизингодателями (лизинговыми компаниями) за счет собственных или заемных
средств.
Лизинг имеет сходство с кредитом, предоставленным на покупку
оборудования. Действительно, лизинг можно рассматривать как имущественные
отношения на основе предоставления кредита лизинговой компанией
лизингополучателю на условиях срочности, возвратности, платности. Однако,
это только одна из характеристик лизинга. Другая основная характеристика
базируется на отношениях собственности. При лизинге собственность на
предмет аренды сохраняется за лизингодателем, а лизингополучатель
приобретает его лишь во временное пользование, то есть право пользования
имуществом отделяется от права владения им. За обладание этим правом
лизингополучатель платит лизинговой компании соответствующие суммы
(лизинговые платежи), размер, вид и график перечисления которых
определяется условиями двухстороннего лизингового договора.
Права и обязанности сторон по договору финансового лизинга
Особенностью договора лизинга является возможность предъявления
лизингополучателем требований в отношении качества и комплектности
имущества, сроков его поставки, иных требований, вытекающих из договора
купли-продажи, заключенного между продавцом и лизингодателем,
непосредственно продавцу имущества (ст. 572 ГК РК). При этом
лизингополучатель имеет права и несет обязанности, предусмотренные ГК РК
для покупателя, кроме обязанности оплатить приобретенное имущество, как
если бы он был стороной купли-продажи указанного имущества.
Поскольку в большинстве случаев ответственность за выбор продавца
лежит на лизингополучателе, если иное не предусмотрено договором лизинга,
лизингодатель не отвечает перед лизингополучателем за невыполнение
продавцом его обязанностей по договору купли-продажи, за исключением тех
случаев, когда выбор продавца в соответствии с условиями договора лизинга
осуществлял лизингодатель. В случае выбора продавца лизингодателем
последний несет перед лизингополучателем солидарную ответственность с
продавцом за исполнение условий договора купли-продажи (п. 2 ст. 572 ГК
РК).
Также к особенностям договора лизинга относится и то, что в
обязанности лизингополучателя в договоре купли-продажи с продавцом
имущества входит указание на приобретение имущества с целью сдачи его в
аренду конкретному лизингодателю (ст. 568 Гражданского кодекса РК). Такое
указание, наряду с другими условиями договора купли-продажи и лизинга,
придает ясность отношениям по лизингу, что важно для правильного применения
норм Гражданского кодекса. Отсутствие указания о цели приобретения
имущества не влияет на действительность договора, но может быть основанием
для требования возмещения убытков.
По общему правилу риск случайной гибели или случайной порчи имущества
несет его собственник, поскольку иное не предусмотрено законом или
договором. В договоре лизинга собственником арендуемого имущества остается
лизингодатель. Однако риск случайной гибели или случайной порчи
арендованного имущества несет лизингополучатель с момента передачи ему
арендованного имущества, если иное не предусмотрено договором (ст. 569 ГК
РК).
Универсальные лизинговые фирмы передают в аренду (лизинг)
разнообразные виды машин и оборудования. Они предоставляют
лизингополучателю право выбора поставщика необходимого ему оборудования,
размещения заказа и приема объекта сделки. Техническое обслуживание и
ремонт осуществляют поставщик либо сам лизингополучатель. При этом
лизингодатель на правах владельца имеет право осмотреть имущество и
проверить комплектность. После ввода объекта в эксплуатацию лизингодатель
обязан подписать протокол приемки объекта. Если протокол приемки содержит
перечень недостатков, обнаруженных при приемке, лизингодатель должен
поручить поставщику устранение их в течение определенного срока.
Лизингодатель имеет право систематически проверять состояние сдаваемого в
наем оборудования и правильность его эксплуатации.
При организации лизинговой операции согласно Закону О финансовом
лизинге лизингополучатель принимает на себя следующие обязанности:
- принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном договором
лизинга;
- своевременно выплачивать лизинговые платежи;
- пользоваться предметом лизинга в соответствии с его назначением;
- поддерживать предмет лизинга в состоянии, в котором он был передан
лизингодателем, с учетом нормального износа и тех изменений в предмете
лизинга, которые согласованы сторонами;
- за свой счет осуществлять содержание (в том числе оплату
необходимых коммунальных платежей, связанных с предметом лизинга) и
техническое обслуживание предмета лизинга, его текущий ремонт, если иное не
предусмотрено договором лизинга или законодательными актами;
- обеспечить лизингодателю беспрепятственный доступ к предмету
лизинга, если иное не предусмотрено договором и законодательством РК.
Лизингополучатель обязан также предоставить лизингодателю необходимые
гарантии, перечень которых указывается в договоре лизинга.
Лизингополучатель может получить следующие услуги от лизингодателя:
технические услуги, связанные с организацией транспортировки объекта
лизинга к месту его использования клиентом, монтажом и наладкой сданного в
лизинг оборудования, техническим обслуживанием и текущим ремонтом
оборудования; консультационные услуги по вопросам налогообложения,
оформления сделки и др.
Лицензирование лизинговой деятельности
В соответствии со ст.2 Закона Республики Казахстан от 17.04.95г. О
лицензировании (с изменениями по состоянию на 10 марта 2004г.) под
лицензией понимается выдаваемое компетентным органом разрешение гражданину
или юридическому лицу заниматься определенным видом деятельности или
совершать определенные действия[1]. Согласно ст.11 Закона обязательному
лицензированию подлежит осуществление банковских операций, а также иных
операций, осуществляемых банками и организациями, осуществляющими отдельные
виды банковских услуг, к которым относятся и лизинговые операции (Закон О
банках и банковской деятельности от 31.08.95г.)
Статьей 10 Лицензирование лизинговой деятельности Закона О
финансовом лизинге предусмотрено, что лицензирование лизинговой
деятельности производится уполномоченным государственным органом по
регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, а
именно Агентством РК по регулированию и надзору финансового рынка и
финансовых организаций.
В соответствии со ст. 16 “Закона о лицензировании” в лицензионный
орган требуется представить:
а) заявление установленного образца, форма которого утверждается
Правительством РК; б) документы, подтверждающие соответствие лицензиата
требованиям ст.15 настоящего Закона;
в) копию свидетельства о государственной регистрации лизинговой
компании;
г) документ, подтверждающий уплату в бюджет лицензионного сбора за
право занятия отдельными видами деятельности;
Страхование лизинговой деятельности
Мировой опыт правовых взаимоотношений по лизингу свидетельствует, что
при заключении лизинговых соглашений лизингополучатель принимает на себя
обязанность застраховать транспортировку получаемого в лизинг оборудования,
его монтаж и пусконаладочные работы, имущественные риски.
В соответствии с п. 5 ст. 12 Закона О финансовом лизинге
лизингополучатель несет все расходы по содержанию лизингового имущества,
его страхованию, включая страхование своей ответственности перед
лизингодателем..., если иное не предусмотрено договором лизинга.
В соответствии со ст. 803 Гражданского кодекса РК по договору
имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется при
наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая)
выплатить страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор
(выгодоприобретателю), страховое возмещение в пределах определенной
договором суммы (страховой суммы).
По договору имущественного страхования могут быть, в частности,
застрахованы следующие имущественные интересы:
1) риск утраты (гибели), недостачи или повреждения определенного
имущества;
2) риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие
причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а в
случаях, предусмотренных законом, также ответственности по договорам
- риск гражданской ответственности;
3) риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения
своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения
условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя
обстоятельствам, в том числе риск неполучения ожидаемых доходов -
предпринимательский риск.
Имущество может быть застраховано по договору страхования в пользу
лица (страхователя или выгодоприобретателя), имеющего основанный на законе,
ином правовом акте или договоре интерес в сохранении этого имущества.
Причем договор страхования имущества, заключенный при отсутствии интереса в
сохранении застрахованного имущества у страхователя или
выгодоприобретателя, недействителен.
Для отечественного страхового рынка эти виды страхования традиционны.
Единственное, что может усложнить решение вопросов страхования лизинговой
деятельности, это если стоимость поставляемого по лизингу оборудования
настолько значительна, что требуется механизм перестрахования.
Статьей 824 Гражданского кодекса РК данный механизм предусмотрен. При
этом риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятый на
себя страховщиком по договору страхования, может быть им застрахован
полностью или частично у другого страховщика (страховщиков) по заключенному
с последним договором перестрахования.
К договору перестрахования применяются правила, подлежащие применению
в отношении страхования предпринимательского риска, если договором
перестрахования не предусмотрено иное. При этом страховщик по договору
страхования (основному договору), заключивший договор перестрахования,
считается в последнем договоре страхователем.
Чаще всего к механизму перестрахования прибегают при поставках
зарубежного оборудования по лизингу, когда его стоимость составляет многие
миллионы долларов и имеется требование зарубежного партнера на участие в
сделке солидной зарубежной страховой компании.
По договору страхования предпринимательского риска, к которому
относится и риск непогашения лизинговых платежей, может быть застрахован
предпринимательский риск непосредственно ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
