Учет краткосрочных активов: денежные средства и их эквиваленты
Содержание
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... .3
1. Общий раздел ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ..4
1.Общая характеристика организации ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4
2. Работа учетно-аналитических служб организации ... ... ... ... ... ... ... ..9
2. Организация бухгалтерского
учета ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
... .14
1. Учет краткосрочных активов: денежные средства и их эквиваленты ... .14
2. Учет дебиторской задолженности: задолженность покупателей и заказчиков,
дебиторская задолженность работников и прочая дебиторская
задолженность ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ..18
3. Учет запасов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...2 2
4. Учет основных средств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .28
5. Учет не материальных активов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 33
6. Учет обязательств: финансовых обязательств, обязательств по налогам,
кредиторской задолженности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..34
7. Учет труда и его оплаты ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .37
8. Учет собственного капитала ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 41
9. Учет инвестиций ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..4 4
10. Учет доходов и расходов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 46
11. Учет затрат на производство ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...49
12. Учет выпуска и реализации готовой продукции ... ... ... ... ... ... ... ...51
13. Представление финансовой отчетности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..52
3. Проведение годовой инвентаризации ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...56
4. Аналитическая работа ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..58
5. Правовая работа ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..5 8
6. Налогообложение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 59
7. Аудит ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...60
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .63
Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..64
Введение
Пройденная производственная практика позволила закрепить и улучшить
знания, полученные в ходе образовательного процесса. Целью практики
являлось приобретение необходимых практических навыков в области
организации техники бухгалтерского учета, экономического анализа
хозяйственной деятельности предприятия и аудита.
Поставленные цели были достигнуты в процессе знакомства с практической
организацией работы на хозяйствующем субъекте, его спецификой и
структурой. Непосредственно связанные со специальностью вопросы,
практического применения знаний позволили изучить организацию
бухгалтерского учета, анализа и аудита на хозяйствующем субъекте.
Знакомство с автоматизацией учета, первичной документацией и
документооборотом дали возможность более точно рассмотреть все достоинства
и недостатки ведения учета на предприятии. Рассмотренные формы
аналитического и синтетического учетов состав и содержание финансовой
отчетности позволяют дать некоторые критические замечания, действующей
организации учета, и вынести соответствующие предложения по его
усовершенствованию.
В данном отчете отражено все экономическое состояние организации. В
процессе производственной практики были применены все полученные
теоретические навыки. В первом разделе будет приведена общая
характеристика организации, т.е. ТОО СК Алматыжилстрой СМУ№11.
Юридический статус организации, вид деятельности, выполненные работы со
стороны организации и поставленные цели на будущее. Во втором разделе
будут изучены бухгалтерская документация, проведение инвентаризации,
финансовая отчетность и.т.д. Особое внимание планируется уделить учету
краткосрочных активов, запасов, основных средств, учету аренды,
нематериальных активов, также дебиторской задолженности, доходов и
расходов.
1. Общий раздел
1. Общая характеристика организации
АО Национальная холдинговая компания Алматыкурылыс свою славную
биографию начинал, когда нынешняя южная столица представляла собой
небольшой городок. Практически вся социальная инфраструктура города
возведен Алматыкурылыс. Это более 13 млн. кв. метров жилья, школы на 181
тысячу ученических мест, детские сады на 75 тысяч мест, больницы на 3
тысячи коек, поликлиники на 16 тысяч посещений.
Парадом архитектуры называли Алма-Ату 60-70х годов. Марка Алматыкурылыс
венчает главные достопримечательности любимого города казахстанцев:
Центральный стадион, Цирк, Казахский театр им. М. Ауезова, телевизионная
башня на Кок-Тобе, ансамблевая застройка проспекта Достык с высотной
гостиницей Казахстан и Алматы, Рахат Палас, Государственный музей,
Казахский гсоударственный университет им. Аль-Фараби, Резиденция Президента
РК в Алматы, монумент независимости и многие другие жизненно-важные
объекты. Руками наших строителей возведены корпуса Алматинского
хлопчатобумажного комбината, машиностроительные заводы, кондитерская
фабрика Рахат, заводы по переработке сельскохозяйственной продукции.
Постановлением Кабинета Министров РК от 4 октября 1993года №983 на базе
предприятий, организаций и акционерных обществ Государственно-акционерного
строительного концерна Алмаатастрой создана холдинговая компания
Алматыкурылыс. В данный момент президентом Национальной холдинговой
компании Алматыкурылыс является Амангельди Ермегияев.
Сегодня Алматыкурылыс объединяет 15 акционерных обществ и товариществ с
ограниченной ответственностью:
1. ТОО СК Алматыжилстрой
2. АО Алматыкультбытстрой
3. АО Алматыинжстрой
4. АО Алматыоблтяжстрой
5. АО Капчигайтяжстрой
6. АО МАК Алматыгорстрой
7. АО Алматыстройтранс
8. АО Карагой
9. АО Серт
10. ТОО Келешек
11. АО Курылысматериалы
12. АО СП Рахат
13. Проектная организация ТОО Капремпроект
14. Центральная научно-производственная строительная лаборатория ЦЕНПСЛ
15. АО Алматыпромстрой
ТОО СК АЛМАТЫЖИЛСТРОЙ
ТОО СК Алматыжилстрой существует более 50 лет. Возводит жилье, объекты
социального, культурно-бытового назначения- школы, больницы, гостиницы,
административные здания в Алматы. Генеральный директор-Ибраев Ерден
Капенович.
Основные объекты:
Алматы:
Более 1 200 000 кв. метров жилья в микрорайонах Самал, Орбита, Аксай,
Жетысу, жилые дома по проспекту Достык, комплекс 9-этажных домов в
квадрате улиц Байзакова-Муканова, в центре города по улицам Гоголя, Толе
Би, Жибек Жолы, Абылай хана и др.
Административные здания- здания аппарата Президента РК, Дом правительства
на старой площади, комплекс Академии Наук Казахстана. Соцкультбыт-драма
театр им. М.Ауезова, Политехнический университет им. К. Сатпаева, театр
юного зрителя на улице Курмангазы, государственный музей РК,
общеобразовательные школы на 6 0000 мест, комплекс центральной клинической
больницы, кинотеатр Алатау, гостиницы Турист, Достык.
Астана:
Строительство- гостиница Сункар, техническое здание станции
правительственной связи ЦОПС КНБ РК на левом берегу р. Есиль,
Информационный центр Агенства таможенного контроля РК, таможенный пост-
Центр таможенного оформления.
Реконструкция здания генеральной прокуратуры, железнодорожный вокзал и
привокзальные площади.
Облицовка набережной реки Ишим.
Отделена 60-, 100-квартирных жилых домов столицы.
Области:
Объекты различного назначения в областных центрах в Кызылорды, в Шымкенте,
в Туркестане и на станции Луговая Жамбылской области.
Структура:
5 строительно - монтажных управлений с высококвалифицированным штатом
ответственных специалистов, опытными инженерно- техническими работниками и
базой.
Основные направления производственной деятельности Алматыжилстрой,
согласно государственной лицензии № 003135:
- земельные работы
- возведение несущих и ограждающих конструкций 2-го уровня ответственности
- защита конструкций и оборудования
- полный комплекс строительных работ
- ремонт, реконструкция и усиление зданий и сооружений
- отделка конструкций и оборудования
- строительство дорог
- благоустройство территорий
- внутренний контроль качества строительных работ
- инжиринговые услуги
Хроника становления:
1 мая 1954года - Постановлением №75 Совета Министров Каз ССР на базе
строительного управления №3 при Министерстве жилищно-гражданского
строительства Каз ССР создан трест Алмаатажилстрой;
20 сентября 1956года - Постановлением № 617 Совмина Каз ССР
Алмаатажилстрой передан в подчинение Главалмаатастрою при Алматинском
горсовете депутатов трудящихся;
2 августа 1976года - приказом № 113-ОС Минтяжстроя Каз ССр трест
Алмаатажилстрой
Вошел в состав треста Алмаатастрой;
7 января 1980года – приказом № 1-ОС Минтяжстроя вновь организован трест
Алмаатажилстрой с подчинением Главалмаатастрою;
29 января 1990года – приказом Главалмаатасроя при Совмине Каз ССР №17 от
29.01.1990г трест Алмаатажмилстрой преобразован в Государственное
акционерное арендное проектно-строительное объединение Алмаатажилстрой
(ГААПСО Алмаатажилстрой);
17 августа 1993года – ГААПСО Алмаатажилстрой преобразован в ОАО
Алматыжилстрой;
29января 2005года- на основании свидетельства № 681941910- ТОО, выданного
Департаментом Юстиции г.Алматы, ОАО Алматыжилстрой, преобразовано в ТОО
Строительная компания Алматыжилстрой.
2003году ТОО СК Алматыжилстрой прошла сертификацию по ИСО 9001-2000 в
Санкт- Петербургском сертификационном органе Русский регистр
Юридический статус, наименование и место нахождения предприятия
Предприятие является Юридическим лицом в форме частного предприятия, имеет
счета в банках, печать с изображением, бланки, штампы и прочие официальные
атрибуты.
Наименование предприятия
на государственном языке:
Алматыуйкурылыс Кырылыс компаниясы жауапкершiiлiгi шектеулi
серiктестiгiнiн филиалы- №11 Курылыс - монтаж баскармасы
на русском языке ТОО СК Алматыжилстрой - СМУ №11
Местонахождение предприятия: г. Алматы, ул . Жандосова, 24 (Местонахождения
филиала: г. Алматы, ул. М.Озтюрка, 11 А)
Предмет и цели деятельности ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11
Целью ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 является извлечение дохода от
основной деятельности и использование его в интересах учредителей
организации.
ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 имеет самостоятельный баланс,
расчетный и валютный счета, печать с указанием своего наименования на
государственном и русском языках.
Средняя численность работников составляет более 250 человек или общей
стоимостью активов за год свыше трехстадвадцати пятитысячекратного
месячного расчетного показателя.
Лицами, уполномоченными осуществлять управленческие функции (должностными
лицами) являются:
- Директор организации Тагаев. Орынбай Оразбекович
Ответственность за формирование учетной политики, ведение
бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной
финансовой отчетности несет главный бухгалтер Успан Любовь Дияровна,
который возглавляет бухгалтерию.
Основные технико-экономические показатели организации
№ Показатели Прошлый Отчетный годОтклонения
пп год (2007)(2008)
сумма %
1 Доход от реализации, 61 489 107 652 46163 175,1
тыс. тг
2 Среднесписочная 18 27 9 150
численность работающих
3 Среднегодовая стоимость11 393 11 580 187 102
основных средств
4 Среднегодовая стоимость45528 50492 4964 111
краткосрочных активов,
тыс. тг
5 Производительность 3416 3987 571 116
труда, тенге
6 Фондоотдача (стр1стр3)5,39 9,29 3,9 172
7 Фондоемкость 0,18 0,1 -0,08 55,5
(стр3стр1)
8 Себестоимость 53 050 81 207 28157 153
продукции, тыс. тг
9 Валовой доход 8 439 26 445 18006 313
10 Расходы периода, тыс. 7 862 11 736 3874 149
тг
11 Доход до 5770 14 709 8939 254
налогообложения
12 Подоходный налог 1730 4 413 2683 255
13 Чистый доход 4040 10 296 6256 254
14 Дебиторская 2 422 2 661 239 109
задолженность
15 Рентабельность продаж 539 929 390 170
16 Рентабельность 57467 62072 4605 108
собственного капитала
Руководство организации делегирует главному бухгалтеру полномочия
самостоятельно принимать решения на основе правил, закрепленных учетной
политикой и профессионального суждения по вопросам формирования показателей
финансовой отчетности, по вопросам классификации, признания, оценки и
расчета элементов финансовой отчетности и их составляющих, а так же
раскрытия связанной с ним информации.
2. Работа учетно-аналитических служб организации
Учетная политика организации
Настоящая учетная политика ТОО СК АЛМАТЫЖИЛСТРОЙ-СМУ №11 разработана в
соответствии с:
- Законом РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности от
26.02.2007г.
- Национальным стандартом финансовой отчетности №2, утвержденным
приказом Министра финансов РК от 21.06.2007г.№217.
Учетная политика составлена на основе допущений что:
а) Для ТОО СК АЛМАТЫЖИЛСТРОЙ - СМУ №11 она является внутренним
нормативным документом, определяющим единую совокупность принципов,
правил организации бухгалтерского учета и составления финансовой
отчетности;
б) Активы и обязательства ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 существуют
обособленно от активов и обязательств собственников ТОО СК
Алматыжилстрой СМУ-11 (допущение имущественной обособленности);
в) факты хозяйственной деятельности ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11
относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, не
зависимо от фактического времени поступления и выплаты денежных средств,
связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов
хозяйственной деятельности);
г) ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 действует, и будет действовать в
обозримом будущем;
д) Принятая ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 учетная политика применяется
последовательно из года в год.
В случае изменения учетной политики применяется перспективный способ
отражения изменений, т.е. новая учетная политика будет применяться к
событиям и сделкам, происходящим после даты ее изменения. Перерасчет
предыдущих финансовых отчетов и перерасчет суммарного эффекта от
изменений в учетной политике ТОО в отчете о доходах и расходах за текущий
период не производится.
При разработке учетной политики были применены концепция и основные
принципы, указанные в разделе 2 НСФО №2.
При этом каждый финансовый год начинается с 1 января и заканчивается
31 декабря.
ТОО СК АЛМАТЫЖИЛСТРОЙ-СМУ №11 зарегистрировано Департаментом Юстиции
г.Алматы . (свидетельство о гос. Регистрации №0161357 ТОО), форма
собственности – частная. РНН 600400028308 присвоен НК Бостандыкского р-
на г. Алматы свидетельством налогоплательщика РК от 2005г. серия 60 №
0054221. В качестве плательщика налога на добавленную стоимость
зарегистрирован г. НК Бостандыкского района г. Алматы (свидетельство
№0022377 серия 60305).
Местонахождение офиса ТОО: г. Алматы, ул . Жандосова, 24 (Местонахождения
филиала: г. Алматы, ул. М.Озтюрка, 11 А)
Согласно уставу основными видами деятельности являются :
-строительство
- оптовая торговля углеводородным сырьем и нефтепродуктами, не
относящаяся с сфере монополий;
- маркетинговая и инжиниринговая деятельность.
Управление предприятием
Орган государственного управления имеет следующие полномочия:
1. определяет приоритетные направления деятельности предприятия
2. рассматривает и утверждает текущие и перспективные планы хозяйственной
деятельности Предприятия, в том числе плановые финансовые показатели,
определяет периодичность и порядок их представления
3. осуществляет контроль и анализ выполнения плановых показателей
финансово-хозяйственной деятельности Предприятия с представлением
соответствующего отчета в уполномоченный орган в установленные сроки
4. назначает на должность и освобождает от должности генерального
директора предприятия и проводит его аттестацию в порядке,
определенной Правительством Республики Казахстан
5. назначает на должность и освобождает от должности заместителя
генерального директора предприятия и проводит его аттестацию в
порядке, определенной Правительством Республики Казахстан
Финансовая деятельность организации
Предприятие содержится за счет доходов от собственной деятельности.
Ассигнования Предприятию предоставляются в порядке предусмотренном
законодательством Республики Казахстан.
Норматив отчисления части чистого дохода предприятия устанавливается
органом государственного управления по согласованию с Министерством
Финансов Республики Казахстан.
Часть чистого дохода по установленным нормативам подлежит зачислению в
Республиканский бюджет.
Цены на товары (работы, услуги) производимые предприятием, должны
обеспечить полное возмещение понесенных предприятием затрат на их
производство, безубыточность его деятельности и финансирование за счет
собственных доходов.
Учет и отчетность
ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 осуществляет учет результатов своей
деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан и
утвержденными стандартами бухгалтерского учета согласно учетной политике,
утверждаемой Генеральным директором по согласованию с органом
государственного управления, финансовым, налоговым и статистическим органом
бухгалтерскую и статистическую отчетность и несет ответственность за ее
достоверность
Реорганизация и Ликвидация Предприятия
Реорганизация и Ликвидация Предприятия производится по решению
Правительства Республики Казахстан.
Предприятие может быть ликвидировано также по другим основаниям
предусмотренным гражданским законодательством.
Осуществляет реорганизацию и ликвидацию Предприятия оставшиеся после
удовлетворения требований кредиторов, перераспределяется уполномоченным
органом.
Бухгалтерский учет ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 осуществляется
бухгалтерией. Должностные обязанности работников бухгалтерии
регламентируются должностными инструкциями.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств хозяйственных операций ведется
в тенге и тиынах с применением компьютерной программы 1С.
Внутренний контроль за совершаемыми хозяйственными операциями
осуществляется бухгалтерией в момент принятия первичных учетных документов
к учету и включает в себя контрольные процедуры реализующие следующие
направления:
- контроль санкционирования (Каждая хозяйственная операция должна
быть соответствующим образом разрешена);
- контроль законности (каждая хозяйственная операция должна быть
проверена на предмет соответствия действующему законодательству);
- контроль полномочий (для осуществления хозяйственных операций и
отражения их в учете должно быть предусмотрено адекватное разделение
обязанностей учетных работников, а так же контроль за их выполнением);
- контроль обработки данных (со стороны руководства должен быть
предусмотрен контроль за документированием и системными записями);
- контроль системы защиты (должен быть обеспечен ограниченный
доступ к активам);
- независимый контроль (должна быть обеспечена независимость
проверяющих и контролирующих от проверяемых и контролируемых).
1. Документами учетной политики ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 являются
настоящая учетная политика, рабочий план счетов бухгалтерского учета
и график (правила) документооборота, утверждаемые соответствующими
распорядительными документами организации.
2. Учет имущества обязательств и хозяйственных операций ведется в
соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Структура
каждого счета предполагает следующую иерархию учета информации по
возрастанию степени детализации:
- счет;
- субсчет.
Ведение аналитического учета операций и событий установлено
исходя из потребностей ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11.
Аналитические признаки группируются в один уровень счета на
основании какой либо характеристики (например группы ОС, виды
материалов, статьи затрат, виды продукции, виды расчетов, резервов и
т.д.)
Бухгалтерская документация
Все хозяйственные операции, проводимые ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11,
оформляются первичными, оправдательными документами, на основании которых
ведется бухгалтерский учет. Для оформления фактов хозяйственной
деятельности организации применяет Типовые формы первичных документов,
утвержденных приказом МФ РК от 23.05.2007г. № 185, и формы первичных
документов, предусмотренные в программе 1С.
Регистры бухгалтерского учета (ведомости учета хозяйственных операций,
ведомости учета сгруппированных показателей активов, обязательств и
собственного капитала) составляются в формате, предусмотренной программой
1С, на базе которого ведется бухгалтерский учет в ТОО СК Алматыжилстрой
СМУ-11.
Перечень работников, имеющих право подписи на организационно-
распорядительных, финансово-расчетных документах, приведен в приложении 2.
Первичные оправдательные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат
обязательной проверке по форме (полнота и правильность оформления
документов, заполнение реквизитов), содержанию (законность
документированных операций, логическая увязка отдельных показателей),
арифметически (подсчет сумм). Документы по операциям которые противоречат
законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования
денежных, товарно-материальных и других ценностей, к исполнению не
принимаются, а передаются главному бухгалтеру организации для принятия
решения.
На исправление ранее допущенных неправильных записей составляется
бухгалтерская справка об исправительной проводке (в произвольной форме с
описанием содержания хозяйственных операций). Бухгалтерская справка должна
быть подписана составившим ее исполнителем (бухгалтером) или главным
бухгалтером.
Внесение изменений производится следующими способами:
- способом сторнировочной записи;
- способом дополнительной записи.
1. Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или
получение от других предприятий, принятие к учету, обработка,
передача в архив) регламентируются графиком приложение 3.
Ответственность за соблюдение положений Графика
документооборота, своевременное и доброкачественное создание
документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском
учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах
данных несут ответственность лица, создавшие и подписавшие эти
документы.
Для хранения определенных документов создаются дела (единицы хранения) за
каждый отчетный период. Ответственность за сохранность при хранении в
архиве и ведение архивной книги возлагается на руководителя предприятия.
Установлены следующие сроки хранения:
- Годовые финансовые отчеты – постоянно;
- Квартальные – 5 лет;
- Акты на поступление ведомости переоценки ОС – постоянно;
- Лицевые счета работников (ведомости начисления зп) – 75 лет;
- Все остальные документы – 5 лет.
Исчисление срока хранения документов производится с 01 января года,
следующего за годом окончания их делопроизводства.
1. Организация бухгалтерского учета
1. Учет краткосрочных активов: денежные средства и их эквиваленты
В фирме для хранения, приема и выдачи денежных средств имеется касса.
Помещение кассы, изолировано и оборудовано в соответствии с требованием по
технической укрепленности касс и оснащению средствами сохранно- пожарной
сигнализации, отвечающей установленным стандартам.
Учет операций в кассе ведется на активном синтетическом счете-1010
Наличность в кассе в национальной валюте, в соответствии с правилами
ведения кассовых операций, утвержденным Национальным Банком Республики
Казахстан.
Прием денег в кассу осуществляется по приходному кассовому ордеру,
подписанному главным бухгалтером. Физическому и юридическому лицу,
внесением денег в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывая часть
ордера)
Выдачу денег из кассы оформляется расходными кассовыми ордерами. При выдаче
денег по расходному ордеру отдельному лицу кассир записывает в него
паспортные данные получателя. Получатель расписывается в кассовом ордере и
указывает полученную сумму тенге-прописью.
Выписанные кассовые ордера подшиваются в отдельную папку, для усиления
контроля к расходным ордерам подшиваются документы, оправдывающие целевое
назначение израсходованных денег (Платежные ведомости, счета)
Учет кассовых операций кассир, который является материально-ответственным
лицом ведет в Кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и
опечатана сургучной печатью, также на основании заключенного договора о
материальной ответственности сохранность средств к кассе, правильность
оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.
Все наличные деньги, чеки и ценные бумаги хранятся, как правило, в сейфах
или несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях и обычных
металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом
и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и
печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять посторонним лицам
либо изготавливать неучтенные дубликаты.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих
данному предприятию, запрещается.
В установленные в учетной политике сроки (10дней) проводится ревизия
хранящихся в кассе денежных средств. Ее проводит комиссия назначаемая
руководством.
Инвентаризация денежных средств
При инвентаризации проверяется фактическая наличность денежных средств и
других ценностей, находящихся в кассе. Проверке подвергаются также бланки
строгой отчетности. При подсчете фактического наличия денежных средств и
других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные
бумаги и денежные документы. Расписки в остаток наличности кассы не
включаются ; заявления кассира о наличии в кассе денежных средств и
других ценностей, не принадлежащих ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 , не
принимаются.
В акте инвентаризации наличие денежных средств сверяется с данными учета на
день инвентаризации и определяется результат. При обнаружении недостачи или
излишков в акте указывается сумма и обстоятельства их возникновения.
Инвентаризация ценных бумаг и денежных документов, хранящихся в кассе
предприятия, производится путем их полистного пересчета. Проверка
производится по отдельным видам документов с указанием в акте названия,
номера, серии и номинальной цены.
Порядок открытия счетов в банке
Все предприятия хранят свои денежные средства на счетах в банках и
осуществляют платежи по обязательствам, как правило, в форме безналичных
расчетов.
Банковский счет- это способ отражения договорных отношений между банком и
клиентом по приему депозита (вклада) и совершению операций, связанных с
осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного
договором.
На территории РК применяются следующие способы осуществления платежей и
переводов денег: передача наличных денег; предъявление платежных
поручений; выдача векселей или их передача по индоссаменту; использование
платежных карточек; прямое дебетование банковского счета; предъявлении
платежных требований-поручений; предъявление инкассовых распоряжений и
иные способы, установленные законодательными актами РК.
Для открытия счета в банке необходимо прежде всего выбрать банк, в котором
предприятие будет обслуживаться, и представить туда следующие документы.:
1. Копию устава со штампом Министерства юстиции, заверенную нотариально.
2. Копию свидетельства о регистрации в Министерстве юстиции, заверенную
нотариально.
3. Копию статистической карты.
4. Копию свидетельства о регистрации в налоговых органах.
5. Протокол общего собрания (или приказ) о назначении директора с правом
подписи на всех финансовых документах.
6. Приказ о назначении главного бухгалтера.
7. Копии удостоверения личности.
8. Три карточки образцов подписи
9. Заявление на открытие счета.
10. Договор с банком об открытии банковского счета в двух экземплярах.
Получив в банках номера текущих счетов, предприятие извещает об этом
налоговые органы, указывая все имеющиеся текущие счета и названия банков.
Операции в иностранной валюте (Учет на валютном счете)
Все валютные операции осуществляются через уполномоченные банки.
1. Первоначальное признание
Первоначально операции в иностранной валюте должны отражаться в
тенге с использование спот курса на дату проведения операции.
Дата проведения операции – это дата, когда данная операция
должны быть отражена в финансовой отчетности.
Курсовая разница, возникающая в момент расчета валютной
операции, который осуществлен в течение того же отчетного периода,
относится на прибыль или убыток за период и отражается в отчете о прибылях
и убытках по статье Прочие доходырасходы
2. Последующее признание.
На каждую отчетную дату:
- статьи в иностранной валюте должны представляться с использованием
конечного ресурса;
- не денежные (не монетарные) статьи в иностранной валюте, учтенные по
первоначальной фактической стоимости приобретения, должны представляться на
основе валютного курса на дату совершения операции.
Курсовая разница, возникающая в результате изменения курса в период между
датой совершения операции и датой погашения денежных статей или на дату
перерасчета активов и обязательств на дату составления отчетности должна
признаваться в качестве дохода или расходов в периоде их возникновения.
В аналитическом учете операций в иностранной валюте отражаются по
номиналу в иностранной валюте.
3. Счета учета
Для ведения учета курсовых разниц применяются следующие синтетические
счета:
6250 – Положительная курсовая разница
7430 – Отрицательная курсовая разница
4. Требования к раскрытию в отчетности
В финансовой отчетности организации должно раскрывать следующую
информацию:
- сумму курсовых разниц, признанных в составе прибыли или убытке, за
исключением тех, которые возникают АО финансовым инструментам, измеренным
по справедливой стоимости в составе прибыли или убытка.
- чистую курсовую разницу, классифицируемую как отдельный компонент
собственного капитала, и сверку суммы курсовой разницы на начало и
конец периода.
Классификация и группировка
К не материальным активам относятся объекты, не имеющие
материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку,
используемые в хозяйственной деятельности организации в течение
длительного времени (более одного года) и приносящие доход.
ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 выделяет следующие категории не
материальных актив:
- прочие не материальные активы (компьютерное программное
обеспечение, права лицензии, патенты)
Не материальные активы первоначально оцениваются по себестоимости
(фактической стоимости), с начислением амортизации прямолинейным
методом, исходя из срока полезного пользования. Ликвидационная
стоимость не материальных активов принимается равной нулю.
Срок полезного использования не материальных активов определяется
экспертной комиссией организации с учетом будущих экономических
выгод и утверждается директором организации при принятии объекта к
бухгалтерскому учету. Срок полезной службы не должен превышать 10
лет с того момента, когда актив готов к использованию.
Амортизируемая стоимость не материальных активов списывается
на систематической основе в течение наилучшей оценки срока полезной
службы.
Изменение после первоначального признания.
После первоначального признания ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11
не переоценивает не материальные активы. Не материальные активы
учитываются по первоначальной стоимости за вычетом накопленной
амортизации и накопленных убытков от обесценивания.
Списание и выбытие не материальных активов
Не материальный актив списывается с бухгалтерского баланса ТОО
СК Алматыжилстрой СМУ-11 при его выбытии или если не ожидается
получение экономических выгод от его использования.
Выбытие НМА оформляется актом на списание произвольной формы.
Акт подписывается членами центральной инвентаризационной комиссии
организации и утверждается директором.
Счета учета
Операции, связанные с не материальными активами, отражаются на
следующих счетах:
2730 - прочие не материальные активы
2740 – Амортизация прочих не материальных активов
Требования к раскрытию
В финансовой отчетности для каждого класса НМА должна
раскрываться следующая информация:
- сроки полезной службы;
- применяемые методы амортизации (линейный метод);
-валовая балансовая стоимость и накопленная амортизация
(агрегированная с накопленными убытками от обесценения) на начало и
конец периода.
2. Учет дебиторской задолженности: задолженность покупателей и заказчиков,
дебиторская задолженность работников и прочая дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность в ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11
подразделяется на торговую (связанную с обычной деятельностью) и
неторговую (прочую). Дебиторская задолженность ТОО СК
Алматыжилстрой составляет 29456 тыс.тг
ТОО СК Монолитстрой 627
ТОО Металлинвест 992
ТОО Сантехсервис Д 132
ТОО Спайк-Астана 2070
Ф-л Целинтрансстрой 413
Институт Законодательства 111
ТОО РЕАЛ 240
Оркен 104
АлинаМаркет 3158
ТОО OIL TRADE CENTER 102
МПТП Дана 15939
Долг по зар.плате 2675
ТОО Ясный Вид 164
Павлодарэнергопроект 185
ТОО ALIT 333
TOO RBR 3262
ТОО СпецСтальСнаб 52292
ГЦТ Алматытелеком 309
ТОО Анель 1736
ТОО Шарапат 949
Прочие поставщики 2024
Итого: 87817
Торговая дебиторская задолженность первоначально признается по
справедливой стоимости и в последствии оценивается по
амортизированной стоимости и использованием метода эффективной
ставки процента за минусом резерва по сомнительным требованиям.
- Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.
К краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и
заказчиков относятся операции по расчетам с покупателями и заказчиками за
реализованную продукцию и оказанные услуги сроком до одного года
выполненные работы и прочая краткосрочная дебиторская задолженность
покупателей и заказчиков (в том числе авансов).
Дебиторская задолженность признается только тогда, когда
признается связанный с ней доход (переход права собственности по условиям
договора).
Реализация продукции, товаров (выполнение работ, оказание
услуг) производится на основании соответствующих договоров между
юридическими (физическими) лицами.
Денежные скидки (скидки с цены, скидки за оплату в срок и т.д.)
должны быть предусмотрены в договорах.
Документом, подтверждающим отпуск товаров (продукции, работ,
услуг), является накладная или акт выполненных работ, на основании которых
ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 выписывается счет-фактура.
Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме,
указанной в первичных бухгалтерских документах (актах, счетах-фактурах),
предъявленной к оплате.
Расчеты между продавцом и покупателем могут производиться в
наличной и безналичной форме.
- Резерв по сомнительным требованиям по дебиторской задолженности
создается, когда существует объективное доказательство того, что
организация не сможет вернуть все суммы к получению согласно первоначальным
условиям дебиторской задолженности.
Резерв по сомнительным требованиям создается на основе
результатов инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце
отчетного периода по методу процента от объема реализации, выполненных
работ (оказанных услуг).
Далее этот процент применяется к объему реализации, выполненных
работ (оказанных услуг) отчетного периода для определения резерва по
сомнительным обязательствам.
- Списание безнадежных долгов
Безнадежным признается долг, по которому истек срок исковой
давности, установленный действующим законодательством, либо получение
которого признано не возможным вследствие отказа суда в удовлетворении
иска либо вследствие неплатежеспособности должника.
Факт признания долга безнадежным должен быть подтвержден
соответствующими документами: данными инвентаризации, приказом руководителя
ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 о списании безнадежного долга, решением
суда, иными документами.
Безнадежные долги списываются за счет резерва по сомнительным
требованиям. При недостаточности резерва списание происходит напрямую на
счета отчета о прибылях и убытках.
Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью
использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным
долгам, может быть перенесена на следующий отчетный период.
Просроченная кредиторская задолженность подлежит списанию по
истечение срока, установленного действующим законодательством, и подлежит
отнесению на счет прочих доходов в отчете о прибылях и убытках.
Если дебиторская задолженность, списанная ранее, оплачена в
последующих отчетных периодах, то она признается как доход в периоде, когда
произошла такая оплата.
- Счета учета.
- 1210 – Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.
- 1260 – Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде
- 1280 – Прочая краткосрочная дебиторская задолженность
- 1290 – Резерв по сомнительным требованиям
- 2180 – Прочая долгосрочная дебиторская задолженность (авансы выданные).
- Раскрытие отчетности
Дебиторская задолженность должна быть отражена с учетом специфики
деятельности организации, отдельно должны быть раскрыты следующие составные
части дебиторской задолженности:
- расчеты с покупателями и заказчиками;
- прочая дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активных
счетах подраздела Типового плана счетов 1210 Краткосрочная кредиторская
задолженность покупателей и заказчиков. На этом счете организации
учитывают расчеты с покупателями и заказчиками, проводимые в порядке
плановых платежей, при наличии у них длительных хозяйственных связей и если
такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением
оплаты по каждому отдельному расчетному документу. Аналитический учет по
этому счету ведется по каждому предъявленному покупателям счету-фактуре.
Аналитический учет должен обеспечить получение данных по задолженности, не
оплаченной в срок.
.
Задолженность работников и других лиц учитывается на счете 1250
Задолженность работников, по которому открываются следующие субсчета:
- расчеты с подотчетными лицами
- за товары, проданные в кредит работникам
- по предоставленным займам
- по возмещению материального ущерба
Предприятия выдают своим работникам в подотчет суммы, которые используются
с подотчетными лицами для приобретения в магазинах канцелярских товаров,
бланков, оплаты почтовых переводов и других расходов, необходимых для
хозяйственной деятельности предприятия, а также эти средства используют для
отправки работников в командировки. Авансы выдаются не ранее наступления
действительной надобности в расходах тем сотрудникам, на которых возложена
обязанность осуществлять расходы из подотчетных сумм и которых направляют
приказом руководителя в командировки. Отчетом об использованных суммах
является авансовый отчет, который составляется не позднее 5 дней после
выдачи денег на хоз. расходы. Длительное, ничем не обоснованное нахождение
денег у подотчетных лиц может расцениваться как доход.
Предприятие имеет право удержать из суммы оплаты труда работника не
возмещенный им своевременно остаток аванса. Если предприятие не имеет
возможности вернуть неиспользованные суммы с подотчетных лиц, то данные
суммы являются доходом этих лиц, и предприятие обязано удержать с них
подоходный налог и другие необходимые налоги, которыми облагаются доходы
физических лиц. В случае если работник произвел перерасход согласно
авансовому отчету, то разницу ему возмещают из кассы.
Проверенный авансовый отчет утверждается главным бухгалтером и
руководителем предприятия.
Авансовым отчетом оформляются не только хозяйственные расходы, но и расходы
на командировки.
Прочая дебиторская задолженность учитывается на счете 1280 Прочая
дебиторская задолженность, на котором учитываются виды деятельности:
- по претензиям;
- по квартиросъемщикам;
- и прочим дебиторам.
Начисленные проценты учитываются на счете 1270 Краткосрочные проценты к
получению. Этот счет содержит информацию о дебиторской задолженности по
начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, аренде основных
средств и др). Аналитический учет по счету 1270 ведется по предприятиям –
займополучателям, векселедержателям, арендаторам и. т.д. и времени
возникновения задолженности по процентам в ведомости, имеющей форму
оборотной ведомости или в аналогичной машинограмме
Вексель-платежный документ строго установленной формы, содержащий
одностороннее безусловное денежное обязательство.
Имеются следующие виды векселя:
-простой,
-переводной,
-коммерческий,
-акцепт,
-индоссамент.
Бухгалтерский учет операций по векселям ведется на счете 1280 Прочая
краткосрочная дебиторская задолженность и регламентируется Законом о
бухгалтерском учете и финансовой отчетности, Типовым планом счетов
финансово-хозяйственной деятельности субъектов.
3. Учет запасов
1. Для целей составления финансовой отчетности ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-
11 применяет следующую группировку запасов.
1. Сырье и материалы
Включает в себя материальные ценности, предназначенные для
использования в производственной процессе.
Данная группа подразделяется на следующие подгруппы:
- Сырье и материалы;
-Топливо;
-Тара и тарные материалы;
-Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
- Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
-Запасные части;
-Строительные материалы;
- Прочее сырье и материалы;
-Запасы в пути;
-Запасы переданные в переработку;
-Запасы переданные на ответственное хранение
2. Готовая продукция, произведенная организации и предназначенная для
продажи.
3.Товары, закупленные и хранящиеся для продажи – товары, изделия,
сырье, материалы и т.п., изначально приобретенные для реализации на
сторону. Если приобретенные запасы предполагается продавать в
переработанном (измененном
виде, то они подлежат принятию к учету в качестве
материалов:
1. не завершенное производство;
2. прочие вспомогательные материалы.
2. Аналитические признаки по видам запросов должны обеспечить получение
следующей информации из информационной системы:
По наличию ограничений прав собственности:
- запасы переданные в залог в качестве обеспечения обязательств
• по потребительским свойствам:
- запасы, срок хранения по которым превышает год;
- запасы, потерявшие потребительские свойства.
• По текущему статусу:
- запасы, переданные в переработку;
- запасы переданные на ответственное хранение.
• По подотчетным подразделениям:
- запасы на складах;
- запасы в цехах.
По наименованию запасов
Учетные принципы запасы отражаются на учете в момент, когда юридическое
право собственности на них по договору поставки переходит от поставщика к
организации.
.3. Единицей бухгалтерского учета запасов является номенклатурный номер,
который присваивается в момент поступления запасов в ТОО СК
Алматыжилстрой СМУ-11 (оформления приходного ордера ф 3-3).
4. Аналитический учет движения запасов ведется по количественно-
суммовому методу по каждому балансовому счету и материально
ответственными лицами.
5. Учетные принципы
6. Запасы, как приобретенные (полученные) от других организаций, так и
изготовленные силами ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 , учитываются в
момент прихода по себестоимости.
Себестоимость приобретенных запасов включает покупную цену,
импортную пошлину, транспортные расходы, расходы на переработку и
прочие затраты, непосредственно связанные с покупкой и доставкой.
Торговые скидки, возмещение и другие аналогичные статьи вычитаются
при определении затрат на приобретение.
Затраты на переработку включают затраты непосредственно
связанные с переработкой отпущенного в производство сырья, а
именно:
- производственные прямые затраты по переработке – затраты,
непосредственно связанные с единицами производимой продукции или
оказываемыми услугами. К таким затратам относятся затраты на труд
основных производственных рабочих;
- производственные накладные затраты - затраты, которые не могут
быть напрямую отнесены на стоимость производимого продукта, но имеют
место при переработке запасов в готовую продукцию (например, затраты
вспомогательных производственных цехов, затраты по аренде
производственных помещений, потребляемая электроэнергия) Для
отнесения на продукт данные затраты распределяются на себестоимость
производимых продуктов, при этом производственные накладные затраты
делятся на постоянные и переменные производственные накладные
затраты.
7. Формирование полной себестоимости приобретаемых запасов осуществляется
непосредственно на синтетических счетах по учету запасов. Так как
все расходы по приобретению запасов к моменту их оприходования уже
оплачены, операций по подготовке запасов к использованию после
оприходования не требуется, то запасы сразу принимаются к учету по
полной себестоимости с добавлением к цене приобретения всех
возникающих затрат.
8. Для оценки себестоимости запасов используется метод средневзвешенной
стоимости, не зависимо от группы запасов.
9. В финансовой отчетности запасы оцениваются по наименьшей из двух
величин: себестоимости и цены продажи за вычетом возможных затрат на
завершение и сбыт.
Пересмотр чистой стоимости продажи всех запасов производится в
каждом отчетном периоде (в конце года).
10. В финансовой отчетности запасы отражаются по фактической стоимости за
вычетом созданных резервов под обесценение.
11. Оформление операций по поступлению запасов
На запасы, поступающие по договорам купли-продажи от поставщиков
(грузоотправителей), должны быть расчетные документы (счет-фактура,
товарно транспортная накладная, таможенная декларация и т.д.) При
приемке запасы подвергаются тщательной проверке в отношении
соответствия ассортименту, количеству и качеству указанному в
расчетных и сопроводительных документах.
a. Все поступившие материальные ценности должны быть оприходованы в
течение 24 часов на базисные (центральные ) склады.
b. Запасы должны приходоваться в соответствующих единицах
измерения (весовых, объемных, линейных, в штуках). По этим же
единицам измерения устанавливается учетная цена.
Если запасы поступают в единице измерения , отличной от
утвержденной для группы (подгруппы) запасов, то производится
перерасчет единиц измерения.
В этом случае составляется акт о переводе единиц измерений, в
котором указываются количество материала в единице измерения, по
которой материал будет отпускаться со склада. Одновременно
определяется учетная цена в новой единице измерения.
12. При приемке импортных материалов следует учитывать правила и
особенности, установленные договорами (контрактами) и таможенным
законодательством.
13. Запасы, поступающие на ответственное хранение, оформляются сохранной
распиской, ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... .3
1. Общий раздел ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ..4
1.Общая характеристика организации ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4
2. Работа учетно-аналитических служб организации ... ... ... ... ... ... ... ..9
2. Организация бухгалтерского
учета ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
... .14
1. Учет краткосрочных активов: денежные средства и их эквиваленты ... .14
2. Учет дебиторской задолженности: задолженность покупателей и заказчиков,
дебиторская задолженность работников и прочая дебиторская
задолженность ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ..18
3. Учет запасов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...2 2
4. Учет основных средств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .28
5. Учет не материальных активов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 33
6. Учет обязательств: финансовых обязательств, обязательств по налогам,
кредиторской задолженности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..34
7. Учет труда и его оплаты ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .37
8. Учет собственного капитала ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 41
9. Учет инвестиций ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..4 4
10. Учет доходов и расходов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 46
11. Учет затрат на производство ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...49
12. Учет выпуска и реализации готовой продукции ... ... ... ... ... ... ... ...51
13. Представление финансовой отчетности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..52
3. Проведение годовой инвентаризации ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...56
4. Аналитическая работа ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..58
5. Правовая работа ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..5 8
6. Налогообложение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 59
7. Аудит ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...60
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .63
Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..64
Введение
Пройденная производственная практика позволила закрепить и улучшить
знания, полученные в ходе образовательного процесса. Целью практики
являлось приобретение необходимых практических навыков в области
организации техники бухгалтерского учета, экономического анализа
хозяйственной деятельности предприятия и аудита.
Поставленные цели были достигнуты в процессе знакомства с практической
организацией работы на хозяйствующем субъекте, его спецификой и
структурой. Непосредственно связанные со специальностью вопросы,
практического применения знаний позволили изучить организацию
бухгалтерского учета, анализа и аудита на хозяйствующем субъекте.
Знакомство с автоматизацией учета, первичной документацией и
документооборотом дали возможность более точно рассмотреть все достоинства
и недостатки ведения учета на предприятии. Рассмотренные формы
аналитического и синтетического учетов состав и содержание финансовой
отчетности позволяют дать некоторые критические замечания, действующей
организации учета, и вынести соответствующие предложения по его
усовершенствованию.
В данном отчете отражено все экономическое состояние организации. В
процессе производственной практики были применены все полученные
теоретические навыки. В первом разделе будет приведена общая
характеристика организации, т.е. ТОО СК Алматыжилстрой СМУ№11.
Юридический статус организации, вид деятельности, выполненные работы со
стороны организации и поставленные цели на будущее. Во втором разделе
будут изучены бухгалтерская документация, проведение инвентаризации,
финансовая отчетность и.т.д. Особое внимание планируется уделить учету
краткосрочных активов, запасов, основных средств, учету аренды,
нематериальных активов, также дебиторской задолженности, доходов и
расходов.
1. Общий раздел
1. Общая характеристика организации
АО Национальная холдинговая компания Алматыкурылыс свою славную
биографию начинал, когда нынешняя южная столица представляла собой
небольшой городок. Практически вся социальная инфраструктура города
возведен Алматыкурылыс. Это более 13 млн. кв. метров жилья, школы на 181
тысячу ученических мест, детские сады на 75 тысяч мест, больницы на 3
тысячи коек, поликлиники на 16 тысяч посещений.
Парадом архитектуры называли Алма-Ату 60-70х годов. Марка Алматыкурылыс
венчает главные достопримечательности любимого города казахстанцев:
Центральный стадион, Цирк, Казахский театр им. М. Ауезова, телевизионная
башня на Кок-Тобе, ансамблевая застройка проспекта Достык с высотной
гостиницей Казахстан и Алматы, Рахат Палас, Государственный музей,
Казахский гсоударственный университет им. Аль-Фараби, Резиденция Президента
РК в Алматы, монумент независимости и многие другие жизненно-важные
объекты. Руками наших строителей возведены корпуса Алматинского
хлопчатобумажного комбината, машиностроительные заводы, кондитерская
фабрика Рахат, заводы по переработке сельскохозяйственной продукции.
Постановлением Кабинета Министров РК от 4 октября 1993года №983 на базе
предприятий, организаций и акционерных обществ Государственно-акционерного
строительного концерна Алмаатастрой создана холдинговая компания
Алматыкурылыс. В данный момент президентом Национальной холдинговой
компании Алматыкурылыс является Амангельди Ермегияев.
Сегодня Алматыкурылыс объединяет 15 акционерных обществ и товариществ с
ограниченной ответственностью:
1. ТОО СК Алматыжилстрой
2. АО Алматыкультбытстрой
3. АО Алматыинжстрой
4. АО Алматыоблтяжстрой
5. АО Капчигайтяжстрой
6. АО МАК Алматыгорстрой
7. АО Алматыстройтранс
8. АО Карагой
9. АО Серт
10. ТОО Келешек
11. АО Курылысматериалы
12. АО СП Рахат
13. Проектная организация ТОО Капремпроект
14. Центральная научно-производственная строительная лаборатория ЦЕНПСЛ
15. АО Алматыпромстрой
ТОО СК АЛМАТЫЖИЛСТРОЙ
ТОО СК Алматыжилстрой существует более 50 лет. Возводит жилье, объекты
социального, культурно-бытового назначения- школы, больницы, гостиницы,
административные здания в Алматы. Генеральный директор-Ибраев Ерден
Капенович.
Основные объекты:
Алматы:
Более 1 200 000 кв. метров жилья в микрорайонах Самал, Орбита, Аксай,
Жетысу, жилые дома по проспекту Достык, комплекс 9-этажных домов в
квадрате улиц Байзакова-Муканова, в центре города по улицам Гоголя, Толе
Би, Жибек Жолы, Абылай хана и др.
Административные здания- здания аппарата Президента РК, Дом правительства
на старой площади, комплекс Академии Наук Казахстана. Соцкультбыт-драма
театр им. М.Ауезова, Политехнический университет им. К. Сатпаева, театр
юного зрителя на улице Курмангазы, государственный музей РК,
общеобразовательные школы на 6 0000 мест, комплекс центральной клинической
больницы, кинотеатр Алатау, гостиницы Турист, Достык.
Астана:
Строительство- гостиница Сункар, техническое здание станции
правительственной связи ЦОПС КНБ РК на левом берегу р. Есиль,
Информационный центр Агенства таможенного контроля РК, таможенный пост-
Центр таможенного оформления.
Реконструкция здания генеральной прокуратуры, железнодорожный вокзал и
привокзальные площади.
Облицовка набережной реки Ишим.
Отделена 60-, 100-квартирных жилых домов столицы.
Области:
Объекты различного назначения в областных центрах в Кызылорды, в Шымкенте,
в Туркестане и на станции Луговая Жамбылской области.
Структура:
5 строительно - монтажных управлений с высококвалифицированным штатом
ответственных специалистов, опытными инженерно- техническими работниками и
базой.
Основные направления производственной деятельности Алматыжилстрой,
согласно государственной лицензии № 003135:
- земельные работы
- возведение несущих и ограждающих конструкций 2-го уровня ответственности
- защита конструкций и оборудования
- полный комплекс строительных работ
- ремонт, реконструкция и усиление зданий и сооружений
- отделка конструкций и оборудования
- строительство дорог
- благоустройство территорий
- внутренний контроль качества строительных работ
- инжиринговые услуги
Хроника становления:
1 мая 1954года - Постановлением №75 Совета Министров Каз ССР на базе
строительного управления №3 при Министерстве жилищно-гражданского
строительства Каз ССР создан трест Алмаатажилстрой;
20 сентября 1956года - Постановлением № 617 Совмина Каз ССР
Алмаатажилстрой передан в подчинение Главалмаатастрою при Алматинском
горсовете депутатов трудящихся;
2 августа 1976года - приказом № 113-ОС Минтяжстроя Каз ССр трест
Алмаатажилстрой
Вошел в состав треста Алмаатастрой;
7 января 1980года – приказом № 1-ОС Минтяжстроя вновь организован трест
Алмаатажилстрой с подчинением Главалмаатастрою;
29 января 1990года – приказом Главалмаатасроя при Совмине Каз ССР №17 от
29.01.1990г трест Алмаатажмилстрой преобразован в Государственное
акционерное арендное проектно-строительное объединение Алмаатажилстрой
(ГААПСО Алмаатажилстрой);
17 августа 1993года – ГААПСО Алмаатажилстрой преобразован в ОАО
Алматыжилстрой;
29января 2005года- на основании свидетельства № 681941910- ТОО, выданного
Департаментом Юстиции г.Алматы, ОАО Алматыжилстрой, преобразовано в ТОО
Строительная компания Алматыжилстрой.
2003году ТОО СК Алматыжилстрой прошла сертификацию по ИСО 9001-2000 в
Санкт- Петербургском сертификационном органе Русский регистр
Юридический статус, наименование и место нахождения предприятия
Предприятие является Юридическим лицом в форме частного предприятия, имеет
счета в банках, печать с изображением, бланки, штампы и прочие официальные
атрибуты.
Наименование предприятия
на государственном языке:
Алматыуйкурылыс Кырылыс компаниясы жауапкершiiлiгi шектеулi
серiктестiгiнiн филиалы- №11 Курылыс - монтаж баскармасы
на русском языке ТОО СК Алматыжилстрой - СМУ №11
Местонахождение предприятия: г. Алматы, ул . Жандосова, 24 (Местонахождения
филиала: г. Алматы, ул. М.Озтюрка, 11 А)
Предмет и цели деятельности ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11
Целью ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 является извлечение дохода от
основной деятельности и использование его в интересах учредителей
организации.
ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 имеет самостоятельный баланс,
расчетный и валютный счета, печать с указанием своего наименования на
государственном и русском языках.
Средняя численность работников составляет более 250 человек или общей
стоимостью активов за год свыше трехстадвадцати пятитысячекратного
месячного расчетного показателя.
Лицами, уполномоченными осуществлять управленческие функции (должностными
лицами) являются:
- Директор организации Тагаев. Орынбай Оразбекович
Ответственность за формирование учетной политики, ведение
бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной
финансовой отчетности несет главный бухгалтер Успан Любовь Дияровна,
который возглавляет бухгалтерию.
Основные технико-экономические показатели организации
№ Показатели Прошлый Отчетный годОтклонения
пп год (2007)(2008)
сумма %
1 Доход от реализации, 61 489 107 652 46163 175,1
тыс. тг
2 Среднесписочная 18 27 9 150
численность работающих
3 Среднегодовая стоимость11 393 11 580 187 102
основных средств
4 Среднегодовая стоимость45528 50492 4964 111
краткосрочных активов,
тыс. тг
5 Производительность 3416 3987 571 116
труда, тенге
6 Фондоотдача (стр1стр3)5,39 9,29 3,9 172
7 Фондоемкость 0,18 0,1 -0,08 55,5
(стр3стр1)
8 Себестоимость 53 050 81 207 28157 153
продукции, тыс. тг
9 Валовой доход 8 439 26 445 18006 313
10 Расходы периода, тыс. 7 862 11 736 3874 149
тг
11 Доход до 5770 14 709 8939 254
налогообложения
12 Подоходный налог 1730 4 413 2683 255
13 Чистый доход 4040 10 296 6256 254
14 Дебиторская 2 422 2 661 239 109
задолженность
15 Рентабельность продаж 539 929 390 170
16 Рентабельность 57467 62072 4605 108
собственного капитала
Руководство организации делегирует главному бухгалтеру полномочия
самостоятельно принимать решения на основе правил, закрепленных учетной
политикой и профессионального суждения по вопросам формирования показателей
финансовой отчетности, по вопросам классификации, признания, оценки и
расчета элементов финансовой отчетности и их составляющих, а так же
раскрытия связанной с ним информации.
2. Работа учетно-аналитических служб организации
Учетная политика организации
Настоящая учетная политика ТОО СК АЛМАТЫЖИЛСТРОЙ-СМУ №11 разработана в
соответствии с:
- Законом РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности от
26.02.2007г.
- Национальным стандартом финансовой отчетности №2, утвержденным
приказом Министра финансов РК от 21.06.2007г.№217.
Учетная политика составлена на основе допущений что:
а) Для ТОО СК АЛМАТЫЖИЛСТРОЙ - СМУ №11 она является внутренним
нормативным документом, определяющим единую совокупность принципов,
правил организации бухгалтерского учета и составления финансовой
отчетности;
б) Активы и обязательства ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 существуют
обособленно от активов и обязательств собственников ТОО СК
Алматыжилстрой СМУ-11 (допущение имущественной обособленности);
в) факты хозяйственной деятельности ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11
относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, не
зависимо от фактического времени поступления и выплаты денежных средств,
связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов
хозяйственной деятельности);
г) ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 действует, и будет действовать в
обозримом будущем;
д) Принятая ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 учетная политика применяется
последовательно из года в год.
В случае изменения учетной политики применяется перспективный способ
отражения изменений, т.е. новая учетная политика будет применяться к
событиям и сделкам, происходящим после даты ее изменения. Перерасчет
предыдущих финансовых отчетов и перерасчет суммарного эффекта от
изменений в учетной политике ТОО в отчете о доходах и расходах за текущий
период не производится.
При разработке учетной политики были применены концепция и основные
принципы, указанные в разделе 2 НСФО №2.
При этом каждый финансовый год начинается с 1 января и заканчивается
31 декабря.
ТОО СК АЛМАТЫЖИЛСТРОЙ-СМУ №11 зарегистрировано Департаментом Юстиции
г.Алматы . (свидетельство о гос. Регистрации №0161357 ТОО), форма
собственности – частная. РНН 600400028308 присвоен НК Бостандыкского р-
на г. Алматы свидетельством налогоплательщика РК от 2005г. серия 60 №
0054221. В качестве плательщика налога на добавленную стоимость
зарегистрирован г. НК Бостандыкского района г. Алматы (свидетельство
№0022377 серия 60305).
Местонахождение офиса ТОО: г. Алматы, ул . Жандосова, 24 (Местонахождения
филиала: г. Алматы, ул. М.Озтюрка, 11 А)
Согласно уставу основными видами деятельности являются :
-строительство
- оптовая торговля углеводородным сырьем и нефтепродуктами, не
относящаяся с сфере монополий;
- маркетинговая и инжиниринговая деятельность.
Управление предприятием
Орган государственного управления имеет следующие полномочия:
1. определяет приоритетные направления деятельности предприятия
2. рассматривает и утверждает текущие и перспективные планы хозяйственной
деятельности Предприятия, в том числе плановые финансовые показатели,
определяет периодичность и порядок их представления
3. осуществляет контроль и анализ выполнения плановых показателей
финансово-хозяйственной деятельности Предприятия с представлением
соответствующего отчета в уполномоченный орган в установленные сроки
4. назначает на должность и освобождает от должности генерального
директора предприятия и проводит его аттестацию в порядке,
определенной Правительством Республики Казахстан
5. назначает на должность и освобождает от должности заместителя
генерального директора предприятия и проводит его аттестацию в
порядке, определенной Правительством Республики Казахстан
Финансовая деятельность организации
Предприятие содержится за счет доходов от собственной деятельности.
Ассигнования Предприятию предоставляются в порядке предусмотренном
законодательством Республики Казахстан.
Норматив отчисления части чистого дохода предприятия устанавливается
органом государственного управления по согласованию с Министерством
Финансов Республики Казахстан.
Часть чистого дохода по установленным нормативам подлежит зачислению в
Республиканский бюджет.
Цены на товары (работы, услуги) производимые предприятием, должны
обеспечить полное возмещение понесенных предприятием затрат на их
производство, безубыточность его деятельности и финансирование за счет
собственных доходов.
Учет и отчетность
ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 осуществляет учет результатов своей
деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан и
утвержденными стандартами бухгалтерского учета согласно учетной политике,
утверждаемой Генеральным директором по согласованию с органом
государственного управления, финансовым, налоговым и статистическим органом
бухгалтерскую и статистическую отчетность и несет ответственность за ее
достоверность
Реорганизация и Ликвидация Предприятия
Реорганизация и Ликвидация Предприятия производится по решению
Правительства Республики Казахстан.
Предприятие может быть ликвидировано также по другим основаниям
предусмотренным гражданским законодательством.
Осуществляет реорганизацию и ликвидацию Предприятия оставшиеся после
удовлетворения требований кредиторов, перераспределяется уполномоченным
органом.
Бухгалтерский учет ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 осуществляется
бухгалтерией. Должностные обязанности работников бухгалтерии
регламентируются должностными инструкциями.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств хозяйственных операций ведется
в тенге и тиынах с применением компьютерной программы 1С.
Внутренний контроль за совершаемыми хозяйственными операциями
осуществляется бухгалтерией в момент принятия первичных учетных документов
к учету и включает в себя контрольные процедуры реализующие следующие
направления:
- контроль санкционирования (Каждая хозяйственная операция должна
быть соответствующим образом разрешена);
- контроль законности (каждая хозяйственная операция должна быть
проверена на предмет соответствия действующему законодательству);
- контроль полномочий (для осуществления хозяйственных операций и
отражения их в учете должно быть предусмотрено адекватное разделение
обязанностей учетных работников, а так же контроль за их выполнением);
- контроль обработки данных (со стороны руководства должен быть
предусмотрен контроль за документированием и системными записями);
- контроль системы защиты (должен быть обеспечен ограниченный
доступ к активам);
- независимый контроль (должна быть обеспечена независимость
проверяющих и контролирующих от проверяемых и контролируемых).
1. Документами учетной политики ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 являются
настоящая учетная политика, рабочий план счетов бухгалтерского учета
и график (правила) документооборота, утверждаемые соответствующими
распорядительными документами организации.
2. Учет имущества обязательств и хозяйственных операций ведется в
соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Структура
каждого счета предполагает следующую иерархию учета информации по
возрастанию степени детализации:
- счет;
- субсчет.
Ведение аналитического учета операций и событий установлено
исходя из потребностей ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11.
Аналитические признаки группируются в один уровень счета на
основании какой либо характеристики (например группы ОС, виды
материалов, статьи затрат, виды продукции, виды расчетов, резервов и
т.д.)
Бухгалтерская документация
Все хозяйственные операции, проводимые ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11,
оформляются первичными, оправдательными документами, на основании которых
ведется бухгалтерский учет. Для оформления фактов хозяйственной
деятельности организации применяет Типовые формы первичных документов,
утвержденных приказом МФ РК от 23.05.2007г. № 185, и формы первичных
документов, предусмотренные в программе 1С.
Регистры бухгалтерского учета (ведомости учета хозяйственных операций,
ведомости учета сгруппированных показателей активов, обязательств и
собственного капитала) составляются в формате, предусмотренной программой
1С, на базе которого ведется бухгалтерский учет в ТОО СК Алматыжилстрой
СМУ-11.
Перечень работников, имеющих право подписи на организационно-
распорядительных, финансово-расчетных документах, приведен в приложении 2.
Первичные оправдательные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат
обязательной проверке по форме (полнота и правильность оформления
документов, заполнение реквизитов), содержанию (законность
документированных операций, логическая увязка отдельных показателей),
арифметически (подсчет сумм). Документы по операциям которые противоречат
законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования
денежных, товарно-материальных и других ценностей, к исполнению не
принимаются, а передаются главному бухгалтеру организации для принятия
решения.
На исправление ранее допущенных неправильных записей составляется
бухгалтерская справка об исправительной проводке (в произвольной форме с
описанием содержания хозяйственных операций). Бухгалтерская справка должна
быть подписана составившим ее исполнителем (бухгалтером) или главным
бухгалтером.
Внесение изменений производится следующими способами:
- способом сторнировочной записи;
- способом дополнительной записи.
1. Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или
получение от других предприятий, принятие к учету, обработка,
передача в архив) регламентируются графиком приложение 3.
Ответственность за соблюдение положений Графика
документооборота, своевременное и доброкачественное создание
документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском
учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах
данных несут ответственность лица, создавшие и подписавшие эти
документы.
Для хранения определенных документов создаются дела (единицы хранения) за
каждый отчетный период. Ответственность за сохранность при хранении в
архиве и ведение архивной книги возлагается на руководителя предприятия.
Установлены следующие сроки хранения:
- Годовые финансовые отчеты – постоянно;
- Квартальные – 5 лет;
- Акты на поступление ведомости переоценки ОС – постоянно;
- Лицевые счета работников (ведомости начисления зп) – 75 лет;
- Все остальные документы – 5 лет.
Исчисление срока хранения документов производится с 01 января года,
следующего за годом окончания их делопроизводства.
1. Организация бухгалтерского учета
1. Учет краткосрочных активов: денежные средства и их эквиваленты
В фирме для хранения, приема и выдачи денежных средств имеется касса.
Помещение кассы, изолировано и оборудовано в соответствии с требованием по
технической укрепленности касс и оснащению средствами сохранно- пожарной
сигнализации, отвечающей установленным стандартам.
Учет операций в кассе ведется на активном синтетическом счете-1010
Наличность в кассе в национальной валюте, в соответствии с правилами
ведения кассовых операций, утвержденным Национальным Банком Республики
Казахстан.
Прием денег в кассу осуществляется по приходному кассовому ордеру,
подписанному главным бухгалтером. Физическому и юридическому лицу,
внесением денег в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывая часть
ордера)
Выдачу денег из кассы оформляется расходными кассовыми ордерами. При выдаче
денег по расходному ордеру отдельному лицу кассир записывает в него
паспортные данные получателя. Получатель расписывается в кассовом ордере и
указывает полученную сумму тенге-прописью.
Выписанные кассовые ордера подшиваются в отдельную папку, для усиления
контроля к расходным ордерам подшиваются документы, оправдывающие целевое
назначение израсходованных денег (Платежные ведомости, счета)
Учет кассовых операций кассир, который является материально-ответственным
лицом ведет в Кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и
опечатана сургучной печатью, также на основании заключенного договора о
материальной ответственности сохранность средств к кассе, правильность
оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.
Все наличные деньги, чеки и ценные бумаги хранятся, как правило, в сейфах
или несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях и обычных
металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом
и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и
печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять посторонним лицам
либо изготавливать неучтенные дубликаты.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих
данному предприятию, запрещается.
В установленные в учетной политике сроки (10дней) проводится ревизия
хранящихся в кассе денежных средств. Ее проводит комиссия назначаемая
руководством.
Инвентаризация денежных средств
При инвентаризации проверяется фактическая наличность денежных средств и
других ценностей, находящихся в кассе. Проверке подвергаются также бланки
строгой отчетности. При подсчете фактического наличия денежных средств и
других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные
бумаги и денежные документы. Расписки в остаток наличности кассы не
включаются ; заявления кассира о наличии в кассе денежных средств и
других ценностей, не принадлежащих ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 , не
принимаются.
В акте инвентаризации наличие денежных средств сверяется с данными учета на
день инвентаризации и определяется результат. При обнаружении недостачи или
излишков в акте указывается сумма и обстоятельства их возникновения.
Инвентаризация ценных бумаг и денежных документов, хранящихся в кассе
предприятия, производится путем их полистного пересчета. Проверка
производится по отдельным видам документов с указанием в акте названия,
номера, серии и номинальной цены.
Порядок открытия счетов в банке
Все предприятия хранят свои денежные средства на счетах в банках и
осуществляют платежи по обязательствам, как правило, в форме безналичных
расчетов.
Банковский счет- это способ отражения договорных отношений между банком и
клиентом по приему депозита (вклада) и совершению операций, связанных с
осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного
договором.
На территории РК применяются следующие способы осуществления платежей и
переводов денег: передача наличных денег; предъявление платежных
поручений; выдача векселей или их передача по индоссаменту; использование
платежных карточек; прямое дебетование банковского счета; предъявлении
платежных требований-поручений; предъявление инкассовых распоряжений и
иные способы, установленные законодательными актами РК.
Для открытия счета в банке необходимо прежде всего выбрать банк, в котором
предприятие будет обслуживаться, и представить туда следующие документы.:
1. Копию устава со штампом Министерства юстиции, заверенную нотариально.
2. Копию свидетельства о регистрации в Министерстве юстиции, заверенную
нотариально.
3. Копию статистической карты.
4. Копию свидетельства о регистрации в налоговых органах.
5. Протокол общего собрания (или приказ) о назначении директора с правом
подписи на всех финансовых документах.
6. Приказ о назначении главного бухгалтера.
7. Копии удостоверения личности.
8. Три карточки образцов подписи
9. Заявление на открытие счета.
10. Договор с банком об открытии банковского счета в двух экземплярах.
Получив в банках номера текущих счетов, предприятие извещает об этом
налоговые органы, указывая все имеющиеся текущие счета и названия банков.
Операции в иностранной валюте (Учет на валютном счете)
Все валютные операции осуществляются через уполномоченные банки.
1. Первоначальное признание
Первоначально операции в иностранной валюте должны отражаться в
тенге с использование спот курса на дату проведения операции.
Дата проведения операции – это дата, когда данная операция
должны быть отражена в финансовой отчетности.
Курсовая разница, возникающая в момент расчета валютной
операции, который осуществлен в течение того же отчетного периода,
относится на прибыль или убыток за период и отражается в отчете о прибылях
и убытках по статье Прочие доходырасходы
2. Последующее признание.
На каждую отчетную дату:
- статьи в иностранной валюте должны представляться с использованием
конечного ресурса;
- не денежные (не монетарные) статьи в иностранной валюте, учтенные по
первоначальной фактической стоимости приобретения, должны представляться на
основе валютного курса на дату совершения операции.
Курсовая разница, возникающая в результате изменения курса в период между
датой совершения операции и датой погашения денежных статей или на дату
перерасчета активов и обязательств на дату составления отчетности должна
признаваться в качестве дохода или расходов в периоде их возникновения.
В аналитическом учете операций в иностранной валюте отражаются по
номиналу в иностранной валюте.
3. Счета учета
Для ведения учета курсовых разниц применяются следующие синтетические
счета:
6250 – Положительная курсовая разница
7430 – Отрицательная курсовая разница
4. Требования к раскрытию в отчетности
В финансовой отчетности организации должно раскрывать следующую
информацию:
- сумму курсовых разниц, признанных в составе прибыли или убытке, за
исключением тех, которые возникают АО финансовым инструментам, измеренным
по справедливой стоимости в составе прибыли или убытка.
- чистую курсовую разницу, классифицируемую как отдельный компонент
собственного капитала, и сверку суммы курсовой разницы на начало и
конец периода.
Классификация и группировка
К не материальным активам относятся объекты, не имеющие
материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку,
используемые в хозяйственной деятельности организации в течение
длительного времени (более одного года) и приносящие доход.
ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 выделяет следующие категории не
материальных актив:
- прочие не материальные активы (компьютерное программное
обеспечение, права лицензии, патенты)
Не материальные активы первоначально оцениваются по себестоимости
(фактической стоимости), с начислением амортизации прямолинейным
методом, исходя из срока полезного пользования. Ликвидационная
стоимость не материальных активов принимается равной нулю.
Срок полезного использования не материальных активов определяется
экспертной комиссией организации с учетом будущих экономических
выгод и утверждается директором организации при принятии объекта к
бухгалтерскому учету. Срок полезной службы не должен превышать 10
лет с того момента, когда актив готов к использованию.
Амортизируемая стоимость не материальных активов списывается
на систематической основе в течение наилучшей оценки срока полезной
службы.
Изменение после первоначального признания.
После первоначального признания ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11
не переоценивает не материальные активы. Не материальные активы
учитываются по первоначальной стоимости за вычетом накопленной
амортизации и накопленных убытков от обесценивания.
Списание и выбытие не материальных активов
Не материальный актив списывается с бухгалтерского баланса ТОО
СК Алматыжилстрой СМУ-11 при его выбытии или если не ожидается
получение экономических выгод от его использования.
Выбытие НМА оформляется актом на списание произвольной формы.
Акт подписывается членами центральной инвентаризационной комиссии
организации и утверждается директором.
Счета учета
Операции, связанные с не материальными активами, отражаются на
следующих счетах:
2730 - прочие не материальные активы
2740 – Амортизация прочих не материальных активов
Требования к раскрытию
В финансовой отчетности для каждого класса НМА должна
раскрываться следующая информация:
- сроки полезной службы;
- применяемые методы амортизации (линейный метод);
-валовая балансовая стоимость и накопленная амортизация
(агрегированная с накопленными убытками от обесценения) на начало и
конец периода.
2. Учет дебиторской задолженности: задолженность покупателей и заказчиков,
дебиторская задолженность работников и прочая дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность в ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11
подразделяется на торговую (связанную с обычной деятельностью) и
неторговую (прочую). Дебиторская задолженность ТОО СК
Алматыжилстрой составляет 29456 тыс.тг
ТОО СК Монолитстрой 627
ТОО Металлинвест 992
ТОО Сантехсервис Д 132
ТОО Спайк-Астана 2070
Ф-л Целинтрансстрой 413
Институт Законодательства 111
ТОО РЕАЛ 240
Оркен 104
АлинаМаркет 3158
ТОО OIL TRADE CENTER 102
МПТП Дана 15939
Долг по зар.плате 2675
ТОО Ясный Вид 164
Павлодарэнергопроект 185
ТОО ALIT 333
TOO RBR 3262
ТОО СпецСтальСнаб 52292
ГЦТ Алматытелеком 309
ТОО Анель 1736
ТОО Шарапат 949
Прочие поставщики 2024
Итого: 87817
Торговая дебиторская задолженность первоначально признается по
справедливой стоимости и в последствии оценивается по
амортизированной стоимости и использованием метода эффективной
ставки процента за минусом резерва по сомнительным требованиям.
- Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.
К краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и
заказчиков относятся операции по расчетам с покупателями и заказчиками за
реализованную продукцию и оказанные услуги сроком до одного года
выполненные работы и прочая краткосрочная дебиторская задолженность
покупателей и заказчиков (в том числе авансов).
Дебиторская задолженность признается только тогда, когда
признается связанный с ней доход (переход права собственности по условиям
договора).
Реализация продукции, товаров (выполнение работ, оказание
услуг) производится на основании соответствующих договоров между
юридическими (физическими) лицами.
Денежные скидки (скидки с цены, скидки за оплату в срок и т.д.)
должны быть предусмотрены в договорах.
Документом, подтверждающим отпуск товаров (продукции, работ,
услуг), является накладная или акт выполненных работ, на основании которых
ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 выписывается счет-фактура.
Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме,
указанной в первичных бухгалтерских документах (актах, счетах-фактурах),
предъявленной к оплате.
Расчеты между продавцом и покупателем могут производиться в
наличной и безналичной форме.
- Резерв по сомнительным требованиям по дебиторской задолженности
создается, когда существует объективное доказательство того, что
организация не сможет вернуть все суммы к получению согласно первоначальным
условиям дебиторской задолженности.
Резерв по сомнительным требованиям создается на основе
результатов инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце
отчетного периода по методу процента от объема реализации, выполненных
работ (оказанных услуг).
Далее этот процент применяется к объему реализации, выполненных
работ (оказанных услуг) отчетного периода для определения резерва по
сомнительным обязательствам.
- Списание безнадежных долгов
Безнадежным признается долг, по которому истек срок исковой
давности, установленный действующим законодательством, либо получение
которого признано не возможным вследствие отказа суда в удовлетворении
иска либо вследствие неплатежеспособности должника.
Факт признания долга безнадежным должен быть подтвержден
соответствующими документами: данными инвентаризации, приказом руководителя
ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 о списании безнадежного долга, решением
суда, иными документами.
Безнадежные долги списываются за счет резерва по сомнительным
требованиям. При недостаточности резерва списание происходит напрямую на
счета отчета о прибылях и убытках.
Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью
использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным
долгам, может быть перенесена на следующий отчетный период.
Просроченная кредиторская задолженность подлежит списанию по
истечение срока, установленного действующим законодательством, и подлежит
отнесению на счет прочих доходов в отчете о прибылях и убытках.
Если дебиторская задолженность, списанная ранее, оплачена в
последующих отчетных периодах, то она признается как доход в периоде, когда
произошла такая оплата.
- Счета учета.
- 1210 – Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.
- 1260 – Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде
- 1280 – Прочая краткосрочная дебиторская задолженность
- 1290 – Резерв по сомнительным требованиям
- 2180 – Прочая долгосрочная дебиторская задолженность (авансы выданные).
- Раскрытие отчетности
Дебиторская задолженность должна быть отражена с учетом специфики
деятельности организации, отдельно должны быть раскрыты следующие составные
части дебиторской задолженности:
- расчеты с покупателями и заказчиками;
- прочая дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активных
счетах подраздела Типового плана счетов 1210 Краткосрочная кредиторская
задолженность покупателей и заказчиков. На этом счете организации
учитывают расчеты с покупателями и заказчиками, проводимые в порядке
плановых платежей, при наличии у них длительных хозяйственных связей и если
такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением
оплаты по каждому отдельному расчетному документу. Аналитический учет по
этому счету ведется по каждому предъявленному покупателям счету-фактуре.
Аналитический учет должен обеспечить получение данных по задолженности, не
оплаченной в срок.
.
Задолженность работников и других лиц учитывается на счете 1250
Задолженность работников, по которому открываются следующие субсчета:
- расчеты с подотчетными лицами
- за товары, проданные в кредит работникам
- по предоставленным займам
- по возмещению материального ущерба
Предприятия выдают своим работникам в подотчет суммы, которые используются
с подотчетными лицами для приобретения в магазинах канцелярских товаров,
бланков, оплаты почтовых переводов и других расходов, необходимых для
хозяйственной деятельности предприятия, а также эти средства используют для
отправки работников в командировки. Авансы выдаются не ранее наступления
действительной надобности в расходах тем сотрудникам, на которых возложена
обязанность осуществлять расходы из подотчетных сумм и которых направляют
приказом руководителя в командировки. Отчетом об использованных суммах
является авансовый отчет, который составляется не позднее 5 дней после
выдачи денег на хоз. расходы. Длительное, ничем не обоснованное нахождение
денег у подотчетных лиц может расцениваться как доход.
Предприятие имеет право удержать из суммы оплаты труда работника не
возмещенный им своевременно остаток аванса. Если предприятие не имеет
возможности вернуть неиспользованные суммы с подотчетных лиц, то данные
суммы являются доходом этих лиц, и предприятие обязано удержать с них
подоходный налог и другие необходимые налоги, которыми облагаются доходы
физических лиц. В случае если работник произвел перерасход согласно
авансовому отчету, то разницу ему возмещают из кассы.
Проверенный авансовый отчет утверждается главным бухгалтером и
руководителем предприятия.
Авансовым отчетом оформляются не только хозяйственные расходы, но и расходы
на командировки.
Прочая дебиторская задолженность учитывается на счете 1280 Прочая
дебиторская задолженность, на котором учитываются виды деятельности:
- по претензиям;
- по квартиросъемщикам;
- и прочим дебиторам.
Начисленные проценты учитываются на счете 1270 Краткосрочные проценты к
получению. Этот счет содержит информацию о дебиторской задолженности по
начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, аренде основных
средств и др). Аналитический учет по счету 1270 ведется по предприятиям –
займополучателям, векселедержателям, арендаторам и. т.д. и времени
возникновения задолженности по процентам в ведомости, имеющей форму
оборотной ведомости или в аналогичной машинограмме
Вексель-платежный документ строго установленной формы, содержащий
одностороннее безусловное денежное обязательство.
Имеются следующие виды векселя:
-простой,
-переводной,
-коммерческий,
-акцепт,
-индоссамент.
Бухгалтерский учет операций по векселям ведется на счете 1280 Прочая
краткосрочная дебиторская задолженность и регламентируется Законом о
бухгалтерском учете и финансовой отчетности, Типовым планом счетов
финансово-хозяйственной деятельности субъектов.
3. Учет запасов
1. Для целей составления финансовой отчетности ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-
11 применяет следующую группировку запасов.
1. Сырье и материалы
Включает в себя материальные ценности, предназначенные для
использования в производственной процессе.
Данная группа подразделяется на следующие подгруппы:
- Сырье и материалы;
-Топливо;
-Тара и тарные материалы;
-Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
- Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
-Запасные части;
-Строительные материалы;
- Прочее сырье и материалы;
-Запасы в пути;
-Запасы переданные в переработку;
-Запасы переданные на ответственное хранение
2. Готовая продукция, произведенная организации и предназначенная для
продажи.
3.Товары, закупленные и хранящиеся для продажи – товары, изделия,
сырье, материалы и т.п., изначально приобретенные для реализации на
сторону. Если приобретенные запасы предполагается продавать в
переработанном (измененном
виде, то они подлежат принятию к учету в качестве
материалов:
1. не завершенное производство;
2. прочие вспомогательные материалы.
2. Аналитические признаки по видам запросов должны обеспечить получение
следующей информации из информационной системы:
По наличию ограничений прав собственности:
- запасы переданные в залог в качестве обеспечения обязательств
• по потребительским свойствам:
- запасы, срок хранения по которым превышает год;
- запасы, потерявшие потребительские свойства.
• По текущему статусу:
- запасы, переданные в переработку;
- запасы переданные на ответственное хранение.
• По подотчетным подразделениям:
- запасы на складах;
- запасы в цехах.
По наименованию запасов
Учетные принципы запасы отражаются на учете в момент, когда юридическое
право собственности на них по договору поставки переходит от поставщика к
организации.
.3. Единицей бухгалтерского учета запасов является номенклатурный номер,
который присваивается в момент поступления запасов в ТОО СК
Алматыжилстрой СМУ-11 (оформления приходного ордера ф 3-3).
4. Аналитический учет движения запасов ведется по количественно-
суммовому методу по каждому балансовому счету и материально
ответственными лицами.
5. Учетные принципы
6. Запасы, как приобретенные (полученные) от других организаций, так и
изготовленные силами ТОО СК Алматыжилстрой СМУ-11 , учитываются в
момент прихода по себестоимости.
Себестоимость приобретенных запасов включает покупную цену,
импортную пошлину, транспортные расходы, расходы на переработку и
прочие затраты, непосредственно связанные с покупкой и доставкой.
Торговые скидки, возмещение и другие аналогичные статьи вычитаются
при определении затрат на приобретение.
Затраты на переработку включают затраты непосредственно
связанные с переработкой отпущенного в производство сырья, а
именно:
- производственные прямые затраты по переработке – затраты,
непосредственно связанные с единицами производимой продукции или
оказываемыми услугами. К таким затратам относятся затраты на труд
основных производственных рабочих;
- производственные накладные затраты - затраты, которые не могут
быть напрямую отнесены на стоимость производимого продукта, но имеют
место при переработке запасов в готовую продукцию (например, затраты
вспомогательных производственных цехов, затраты по аренде
производственных помещений, потребляемая электроэнергия) Для
отнесения на продукт данные затраты распределяются на себестоимость
производимых продуктов, при этом производственные накладные затраты
делятся на постоянные и переменные производственные накладные
затраты.
7. Формирование полной себестоимости приобретаемых запасов осуществляется
непосредственно на синтетических счетах по учету запасов. Так как
все расходы по приобретению запасов к моменту их оприходования уже
оплачены, операций по подготовке запасов к использованию после
оприходования не требуется, то запасы сразу принимаются к учету по
полной себестоимости с добавлением к цене приобретения всех
возникающих затрат.
8. Для оценки себестоимости запасов используется метод средневзвешенной
стоимости, не зависимо от группы запасов.
9. В финансовой отчетности запасы оцениваются по наименьшей из двух
величин: себестоимости и цены продажи за вычетом возможных затрат на
завершение и сбыт.
Пересмотр чистой стоимости продажи всех запасов производится в
каждом отчетном периоде (в конце года).
10. В финансовой отчетности запасы отражаются по фактической стоимости за
вычетом созданных резервов под обесценение.
11. Оформление операций по поступлению запасов
На запасы, поступающие по договорам купли-продажи от поставщиков
(грузоотправителей), должны быть расчетные документы (счет-фактура,
товарно транспортная накладная, таможенная декларация и т.д.) При
приемке запасы подвергаются тщательной проверке в отношении
соответствия ассортименту, количеству и качеству указанному в
расчетных и сопроводительных документах.
a. Все поступившие материальные ценности должны быть оприходованы в
течение 24 часов на базисные (центральные ) склады.
b. Запасы должны приходоваться в соответствующих единицах
измерения (весовых, объемных, линейных, в штуках). По этим же
единицам измерения устанавливается учетная цена.
Если запасы поступают в единице измерения , отличной от
утвержденной для группы (подгруппы) запасов, то производится
перерасчет единиц измерения.
В этом случае составляется акт о переводе единиц измерений, в
котором указываются количество материала в единице измерения, по
которой материал будет отпускаться со склада. Одновременно
определяется учетная цена в новой единице измерения.
12. При приемке импортных материалов следует учитывать правила и
особенности, установленные договорами (контрактами) и таможенным
законодательством.
13. Запасы, поступающие на ответственное хранение, оформляются сохранной
распиской, ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
