Учет и аудит движения долгосрочных активов

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 102 страниц
В избранное:

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Павлодарский государственный университет им. С. Торайгырова

Кафедра Учета и аудита

Допущена к защите

«___»20___г.

Заведующей кафедрой А. Ж. Мусина

(подпись) (инициалы, фамилия)

ДИПЛОМНАЯ работа

На тему Учет и аудит движения долгосрочных активов

по специальности

050508

Учет и аудит

по специальности:

050508: (шифр)

Учет и аудит: (наименование)

по специальности: Выполнил

050508:

Учет и аудит: Ж. Ж. Телегенова

по специальности:

050508: (подпись)

Учет и аудит: (инициалы, фамилия)

по специальности: Группа

: УиА-402

050508:

Учет и аудит:

по специальности: Научный руководитель

по специальности: доцент

050508:

Учет и аудит: Ж. К. Алтайбаева

по специальности: (должность, ученая степень)

050508: (подпись)

Учет и аудит: (инициалы, фамилия)

по специальности: Нормоконтроль

050508:

Учет и аудит: О. А. Хасанова

по специальности:

050508: (подпись)

Учет и аудит: (инициалы, фамилия)

Павлодар

2013
Содержание

Введение

: 1

Введение: Теоретические основы учета и аудита движения долгосрочных активов

3: 6

: 1. 1

Введение: Сущность, состав и значение долгосрочных активов в хозяйственной деятельности предприятия

3: 6

: 1. 2

Введение: Роль учета и аудита в управлении долгосрочными активами

3: 16

: 1. 3

Введение: Международный опыт учета и аудита долгосрочных активов

3: 25

: 2

Введение: Организация учета долгосрочных активов на примере ТОО «Ремстрин»

3: 32

: 2. 1

Введение: Характеристика деятельности ТОО «Ремстрин» и его учетная политика по долгосрочным активам

3: 32

: 2. 2

Введение: Учет движения долгосрочных активов

3: 46

: 2. 3

Введение: Раскрытие информации по долгосрочным активам в финансовой отчетности

3: 56

: 2. 4

Введение: Автоматизация учета долгосрочных активов

3: 59

: 3

Введение: Аудит движения долгосрочных активов

3: 64

: 3. 1

Введение: Оценка системы внутреннего контроля и программа аудита долгосрочных активов

3: 64

: 3. 2

Введение: Аудиторские процедуры по существу и формирование аудиторского заключения

3: 71

: 3. 3

Введение: Перспективы совершенствования учета и аудита долгосрочных активов

3: 84

Введение: Заключение

3: 87

Введение: Список использованной литературы

3: 91

Введение: Приложение А Бухгалтерский баланс ТОО «Ремстрин» за 2011 год

Введение: Приложение Б Отчет о прибылях и убытках ТОО «Ремстрин» за 2011 год

Введение: Приложение В Анализ счета 2410

Введение: Приложение Г Акт приемки-передачи основных средств (форма ОС-1)

Введение: Приложение Д Инвентарная карточка учета основных средств (форма ОС-6)

Введение: Приложение Е Накладная на внутреннее перемещение основных средств (форма № ОС-2)

Введение: Приложение Ж Акт на выбытие (списание) основных средств (форма №ОС-4)

Введение: Приложение И Акт приемки-передачи нематериальных активов (форма НМА-1)

Введение: Приложение К Карточка учета нематериальных активов (форма НМА-2)

Введение: Приложение Л Аудиторский отчет

Введение

Экономика Казахстана в настоящее время развивается динамично и отличается активной направленностью. Продолжается внедрение рыночных принципов в деятельность участников экономических связей. Основными участниками экономических связей являются предприниматели.
Предприниматель - это ключевая фигура в свободном рыночном хозяйстве. При условии совершенного рынка и полной конкуренции предприниматель, работая для себя, одновременно приносит пользу всему обществу. Всемерная поддержка предпринимательства в Республике Казахстан важна даже не столько для предпринимателей, сколько для развития рыночной экономики, прогресс которой зависит в значительной мере от инициативы в деятельности предпринимателей. Предпринимательство - это живые силы хозяйственной деятельности страны.

Эти процессы в свою очередь, требуют максимального внимания к развитию бухгалтерского учета, без которого этот процесс перестанет быть эффективным и плодотворным. В период построения рыночной экономики бухгалтерский учет приобретает огромное значение. Он занимается не только ведением счетов, но и осуществляет обширную деятельность, включающую планирование и принятие решений.

Одно из главных направлений повышения эффективности производства - улучшение использования долгосрочных активов, увеличение их отдачи, совершенствование структуры и системы своевременного обновления действующих средств труда, обеспечение их устойчивого и сбалансированного расширенного воспроизводства.

Стоимость долгосрочных активов часто составляет существенную часть общей стоимости имущества организации, а ввиду долгосрочного их использования в деятельности организации долгосрочные активы в течение длительного периода времени оказывают влияние на финансовые результаты деятельности.

Актуальность выбранной темы данной дипломной работы связана, прежде всего с тем, что с долгосрочными активами как объектом учета связаны многие проблемы современной казахстанской экономики: недостаточная конкурентоспособность продукции в связи с чрезмерным физическим и моральным износом оборудования, незагрузка производственных мощностей, необоснованное дробление имущественных комплексов, низкие фондоотдача и инвестиционная активность, недостаточно реальная оценка активов, завышенная налоговая нагрузка при избыточном имуществе. Усиливается влияние учета долгосрочных активов, как на финансовое состояние субъектов хозяйствования, так и на качество представляемой ими отчетности. Поэтому правильность отражения в учете операций с долгосрочными активами в настоящих условиях приобретают для многих организаций весьма важное значение.

Поэтому так важно для эффективного использования долгосрочных активов и получения экономической выгоды (дохода) в процессе их эксплуатации уметь управлять долгосрочными активами предприятия.

Важнейшим элементом управления является аудиторский контроль долгосрочных активов, назначение которого - проверка финансовой отчетности с целью подтверждения достоверности отчетов или констатации их недостоверности, проверка полноты, точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия, связанных с использованием его долгосрочных активов, за проверяемый период; контроль за соблюдением законодательства и других нормативных актов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности по основным средствам и нематериальным активам.

Объектом исследования дипломной работы являются долгосрочные активы ТОО «Ремстрин», которое занимается строительно-монтажными работами, реализацией товаров.

Предметом исследования является учет и аудит долгосрочных активов ТОО «Ремстрин».

Дипломная работа ставит перед собой цель: исследовать проблемы учета и аудита долгосрочных активов на ТОО «Ремстрин» и разработать рекомендации по совершенствованию учета.

Исходя из поставленной цели, сформированы следующие задачи:

- раскрыть экономическую сущность долгосрочных активов, также их классификацию и оценку;

- рассмотреть управленческие аспекты учета долгосрочными активами на предприятии;

- определить роль учета и аудита в управлении долгосрочными активами;

- обобщить международный опыт учета и аудита долгосрочных активов;

- ознакомиться с деятельностью предприятия и отражением долгосрочных активов в учетной политике;

- рассмотреть документальное оформление движения долгосрочных активов;

- раскрыть информацию по долгосрочным активам в финансовой отчетности;

- оценить систему внутреннего контроля;

- составить программу аудита, выполнить процедуры по существу;

- рассмотреть перспективы совершенствования учета и аудита долгосрочных активов.

Научная новизна дипломной работы заключается в проведении исследования методики бухгалтерского учета долгосрочных активов в условиях предприятия, выполняющие строительные работы.

Практическая значимость дипломной работы состоит в возможности использования результатов исследования системы бухгалтерского учета долгосрочных активов как анализируемым предприятием, так и другими аналогичными предприятиями отрасли.

Успех деятельности предприятий непосредственно зависит от уровня руководства, от своевременно принимаемых управленческих решений. В условиях рыночной экономики весьма важное значение приобретают конкретность и оперативность процесса управления, объективность и научная обоснованность принимаемых решений.

Работа состоит из: введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе дипломной работы раскрывается сущность, классификация и оценка долгосрочных активов, рассматриваются управленческие аспекты учета долгосрочными активами на предприятии, даны цели, задачи учета и этапы аудита долгосрочных активов.

Во второй главе раскрываются организация и методология учета долгосрочных активов на предприятии, раскрывается информация по учету долгосрочных активов в финансовой отчетности.

В третьей главе дается оценка состояния и эффективности внутреннего контроля в области долгосрочных активов, составляется программа аудиторской проверки и раскрывается последовательность проведения аудита долгосрочных активов.

Исследование дипломной работы проводилось на основании практического материала ТОО «Ремстрин» - это первичные документы, журналы-ордера, главная книга, финансовые и налоговые отчеты; нормативные акты, национальные и международные стандарты учета и финансовой отчетности, учебная и научно-методическая литература.

1 Теоретические основы учета и аудита движения долгосрочных активов

1. 1 Сущность, состав и значение долгосрочных активов в хозяйственной деятельности предприятия

Для осуществления своей деятельности предприятия должны иметь необходимые средства труда и материальные условия. Они являются важнейшим элементом производительных сил и определяют их развитие. В экономической литературе значительная часть средств труда выделена в отдельный объект, именуемый долгосрочными активами предприятия. «Долгосрочные активами являются: основные средства; нематериальные активы; незавершенные капитальные вложения; долгосрочные финансовые вложения, прочие долгосрочные активы. Иными словами, долгосрочные активы относятся к наименее ликвидному имуществу предприятия, используемому в его хозяйственной деятельности длительное время, в течение которого оно переносит свою стоимость на готовый продукт, работу, услугу» [1, с. 15] .

Наиболее полно экономическая сущность долгосрочных активов и их роль в производственном процессе вытекает из их определения и классификации.

В бухгалтерском балансе выделены ряд долгосрочных активов, их определения мы определим в таблице 1.

Таблица 1 - Долгосрочные активы

Наименование долгосрочных активов

Определения

Наименование долгосрочных активов: 1

Определения: 2

Наименование долгосрочных активов: Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Определения: Представляют собой те непроизводные финансовые активы, которые определены как имеющиеся в наличии для продажи или не классифицированы ни как (a) ссуды и дебиторская задолженность, ни как (b) инвестиции, удерживаемые до погашения, ни как (с) финансовые активы, отражаемые в учете по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Наименование долгосрочных активов: Производные финансовые инструменты

Определения: Это любой договор, в результате которого одновременно возникает финансовый актив у одной организации и финансовое обязательство или долевой инструмент - у другой

Наименование долгосрочных активов: Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки

Определения: Первоначальное признание финансового актива или финансового обязательства осуществляется по справедливой стоимости переданного (в случае актива) или полученного (в случае обязательства) за него возмещения. Справедливая стоимость должна определяться с учетом затрат по сделке, непосредственно относящихся к приобретению финансового актива или принятию финансового обязательства.

Наименование долгосрочных активов: Финансовые активы, удерживаемые до погашения

Определения: Удерживаемые до погашения инвестиции представляют собой непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком

Наименование долгосрочных активов: Продолжение таблицы 1 - Долгосрочные активы

Наименование долгосрочных активов: Наименование долгосрочных активов

Определения: Определения

Наименование долгосрочных активов:

Определения: погашения, которые организация твердо намерена и способна удерживать до погашения

Наименование долгосрочных активов: Прочие долгосрочные финансовые активы

Определения: По истечении более чем двенадцати месяцев после окончания отчетного периода, предприятие должно раскрыть сумму, возмещение или погашение которой ожидается по истечении более чем двенадцати месяцев после окончания отчетного периода

Наименование долгосрочных активов: Долгосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность

Определения: Дебиторская задолженность (ДЗ) и ссуды выделяются в отдельный класс финансовых активов и определяются как непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами, которые не котируются на активном рынке

Наименование долгосрочных активов: Инвестиции, учитываемые методом долевого участия

Определения: Предприятие первоначально признаются по себестоимости, а затем их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается за счет признания доли инвестора в прибыли или убытке объекта инвестиций после даты приобретения. Доля инвестора в прибыли или убытке объекта инвестиций признается в составе прибыли или убытка инвестора. Средства, полученные от объекта инвестиций в результате распределения прибыли, уменьшают балансовую стоимость инвестиций.

Наименование долгосрочных активов: Инвестиционное имущество

Определения: Недвижимость (земля или здание, либо часть здания, либо и то и другое), находящаяся во владении (собственника или арендатора по договору финансовой аренды) с целью получения арендных платежей или прироста стоимости капитала, или того и другого, но: (a) не для использования в производстве или поставке товаров, оказании услуг, в административных целях; а также (b) не для продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности

Наименование долгосрочных активов: Биологические активы

Определения: Животное или растение

Наименование долгосрочных активов: Разведочные и оценочные активы

Определения: Активы, используемые в поиске, разведке и оценке месторождений полезных ископаемых после получения юридических прав (лицензии) на проведение разведочных работ в пределах конкретной территории.

Наименование долгосрочных активов: Отложенные налоговые активы

Определения: Это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в следующих отчетных периодах. Сумму отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль

Наименование долгосрочных активов: Прочие долгосрочные активы

Определения: Включают в себя отсроченные расходы (долгосрочные оплаченные авансом расходы), долгосрочная дебиторская задолженность, нематериальные активы, активы в специальных фондах, отсроченный подоходный налог, авансы дочерним компаниям

Состав долгосрочных активов на примере ТОО «Ремстрин» за 2011 год представлен на рисунке 1.

Как правило, на большинстве производственных предприятий в Республике Казахстан существенная часть имущества принадлежит к долгосрочным активам, а подавляющую часть долгосрочных активов составляют основные средства.

Рисунок 1 - Состав долгосрочных активов

Например, в ТОО «Ремстрин» доля долгосрочных активов в балансе активов составляет - 55, 8 процентов, а доля основных средств в составе долгосрочных активов составляет - 98, 7 процентов. Основные средства (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

«Основные средства - это материальные активы, которые используются организацией для производства или поставки готовой продукции (товаров, работ, услуг) для сдачи в аренду другим организациям или для административных целей и которые предполагается использовать в течение длительного периода времени (более одного года) . На протяжении всего периода использования их стоимость по частям переносится на стоимость выпускаемой продукции (работ, услуг) » [2, с. 5] .

Основные средства играют огромную роль в процессе труда, они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу и определяют производственную мощь предприятия.

Например, в ТОО «Ремстрин» основные средства представляют собой здания (административно-бытовой комплекс, цех для производства строительных материалов, ремонтная база; складские помещения) ; специальная техника для строительно-ремонтных работ (экскаваторы, грейдеры, бульдозеры, подъемные краны) ; транспортные средства, предназначенные для перемещения людей и грузов (грузовые и легковые автомобили) ; оборудования для производства строительных материалов (станки, бетоносмесители, силовые трансформаторы) ; инструменты - механизированные и немеханизированные орудия ручного труда для обработки металлов, дерева и т. п. (режущие, ударные, давящие и уплотняющие орудия труда - электродрели, краскопульты, электровибраторы, тиски) ; производственный инвентарь и принадлежности - предметы производственного назначения, которые служат для выполнения производственных операций, - рабочие столы, верстаки, закрома, баки, чаны, шкафы типовые и стеллажи, инвентарная тара, контейнеры) и так далее.

На протяжении длительного периода использования основные средства поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию; изнашиваются в результате эксплуатации; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические качества; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего использования. Одним из показателей лучшего использования основных фондов является увеличение времени их работы путем сокращения простоев, повышения коэффициента сменности, повышения производительности на базе внедрения новой техники и технологии, повышение фондоотдачи, т. е. увеличение выпуска продукции на каждый тенге основных фондов.

Классификация является важным вопросом в организации управления и учета основных средств. Разнообразие основных средств позволяет классифицировать их по различным признакам. Классификация основных средств или выделение категорий имущества компании позволяет упорядочить учет и отчетность по основным средствам и даст возможность своевременно и

правильно отразить данные о наличии и движении основных средств на счетах

бухгалтерского учета.

Общая классификация основных средств и стоимость каждой группы основных средств на примере в ТОО «Ремстрин» на 01. 01. 2012 г. представлена на рисунке 2.

По характеру участия в процессе производства основные средства

классифицируются на:

- производственные - это объекты, использование которых направлено

на достижение основной цели деятельности компании - получение дохода в процессе производства промышленной, строительной, сельскохозяйственной и других видов продукции. Это такие основные средства, которые непосредственно участвуют в процессе производства или создают для него условия;

- непроизводственные - объекты, не создающие валового внутреннего продукта, а потребляющие его, то есть это основные средства потребительского назначения. Они не принимают участия в производственном процессе, а предназначены для обслуживания культурно-бытовых потребностей работников предприятия (здания, сооружения, инвентарь жилищно-коммунальных хозяйств, здравоохранения, физкультуры и спорта) .

По принадлежности основные средства классифицируются на:

- собственные основные средства - объекты, принадлежащие компании. Они отражаются на его балансе;

- арендованные основные средства - объекты, полученные от другого субъекта по договору аренды на установленный в нем срок или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении;

- временно ввезенные на территорию Республики Казахстан. Эти основные средства подлежат возврату в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа.

Рисунок 2 - Классификация основных средств

По характеру использования основные средства классифицируются на:

- действующие основные средства (находящиеся в эксплуатации), используемые в производственной и хозяйственной деятельности компании;

- бездействующие (законсервированные) - временно не используемые компанией основные средства;

- находящиеся в запасе (в резерве) - основные средства, образующие запас для замены действующих основных средств в случае их ремонта, ликвидации, аварии.

По вещественному составу основные средства классифицируются на:

- инвентарные объекты, имеющие вещественное содержание и поддающиеся обмеру и подсчету в натуре (здания, сооружения, машины, оборудование) ;

- неинвентарные - капитальные вложения в земельные, лесные и водные угодья (кроме сооружений), т. е. затраты, не имеющие вещественной формы (планировка земельных участков, корчевка площадей под пашню, капитальные затраты в арендованные основные средства и др. ) [3, с. 125] .

В зависимости от целевого назначения и выполняемых функций

основные средства подразделяются на следующие виды (группы, подгруппы), представленные в таблице 2.

Таблица 2 - Виды основных средств на примере ТОО «Ремстрин» на 01. 01. 2012 года

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.