ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО НАРОДНЫЙ БАНК РК, г. КАРАТАУ
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА В БАНКАХ
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
1.1. Основные положения деятельности банков в Республике
Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
1.2. Основные аспекты организации бухгалтерского учёта, операционной
работы и документооборота в банках ... ... .
1.3. Организация учёта активов и пассивов Банка ... ... ... ... ...
1.4. Организация расчётно-денежной документации и бухгалтерской
отчётности банков в Республике Казахстан..
2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО НАРОДНЫЙ БАНК РК, г.
КАРАТАУ ... ... ... ... ... ... ..
2.1. Краткая характеристика деятельности ... ... ... ... ... ... ... .
2.2. Организация системы финансирования ... ... ... ... ... ... ...
2.3. Основные технико-экономические показатели деятельности
банка ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
ВВЕДЕНИЕ
Банковская система в экономике, связанной рыночными отношениями,
использует триединую роль.
Народный Банк Республики Казахстан является акционерным обществом
открытого типа, осуществляющим операции по предоставлению полного комплекса
банковских услуг клиентам.
Народный Банк входит в единую банковскую систему Республики
Казахстан, является правоприемником Специализированного Государственного
сберегательного банка Республики Казахстан. Акционерами могут быть
физические и юридические лица, в том числе иностранные.
Во-первых, развитая структура банков управляет системой платежей. В
развитых рыночных отношениях огромное большинство сделок производится путём
перераспределения средств между различными банковскими вкладами посредством
чеков, либо электронных переводов.
Во-вторых, наряду с другими финансовыми посредниками, банки
направляют сбережения населения к фирмам и деловым предприятиям.
Эффективность осуществления процесса инвестирования средств в значительной
степени зависит от способности банковской системы направлять денежные фонды
именно тем заёмщикам, которые найдут способы их оптимального использования.
И в-третьих, банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной
политикой Национального банка Республики Казахстан, регулируют количество
денег, находящихся в обращении в той или иной экономической системе.
В процессе прохождения преддипломной практики и написания отчета мною
будут раскрыты основные положения по организации деятельности банковской
системы, а также основные положения по организации учета и осуществлению
учетной политик на примере исследуемого банка.
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИЛИАЛА ОАО НАРОДНЫЙ БАНК
Народный Банк Республики Казахстан является акционерным обществом
открытого типа, осуществляющим операции по предоставлению полного комплекса
банковских услуг клиентам.
Народный Банк входит в единую банковскую систему Республики
Казахстан, является правоприемником Специализированного Государственного
сберегательного банка Республики Казахстан. Акционерами могут быть
физические и юридические лица, в том числе иностранные.
Народный банк является юридическим лицом, осуществляющим все
банковские услуги (кроме оказываемых бюджету) на платной основе. Учреждения
банка имеют печать со своим наименованием на казахском и русском языках.
Местонахождение филиала Народного банка Таласского района: 485210, г.
Каратау, ул. Шеина, 45.
Народный банк в своей деятельности руководствуется Законом Республики
Казахстан О банках в Республике Казахстан, Законом Республики Казахстан
О хозяйственных товариществах и акционерных обществах, действующим
законодательством Республики Казахстан, международными нормами,
нормативными актами Нацбанка Республики Казахстан.
Правовой основой взаимоотношений с гражданами и юридическими лицами
являются договоры, заключаемые с ними и определяющие взаимную обязанность и
экономическую ответственность сторон. Операции по вкладам, выполняемые по
общепризнанным правилам, оформление договорам не подлежат.
Целью деятельности банка является привлечение денежных средств от
физических и юридических лиц и размещение их на условиях возвратности,
платности, срочности в интересах вкладчиков, осуществление кредитно-
расчетного обслуживания физических и юридических лиц, а также
осуществление иных банковских операций.
Банк осуществляет следующие операции:
привлечение депозитов на договорной основе;
ведение счетов клиентов и банков-корреспондентов;
осуществление расчетов по поручению клиентов и банков-корреспондентов, их
кассовое обслуживание;
предоставление физическим и юридическим лицам краткосрочных и долгосрочных
кредитов на условиях возвратности, срочности и платности;
финансирование капитальных вложений по поручению владельцев или
распорядителей инвестируемых средств;
выпуск собственных ценных бумаг (векселей, облигаций, депозитных
сертификатов, акций) и платежных документов (чекв, пластиковых кредитных и
дебитных карточек в порядке, предусмотренным законом);
покупку, продажу, хранение платежных документов и иных ценных бумаг и
другие операции с ними;
выдачу поручительств, гарантий и иных обязательств за третьих лиц,
предусматривающих исполнение в денежной форме;
оказание брокерских услуг по банковским операциям, выступать в качестве
агента клиентов по их риску;
услуги по хранению документов и ценностей для клиентов (сейфовый бизнес);
При наличии соответствующей лицензии, выданной Нацбанком Республики
Казахстан, Банк может осуществлять следующие операции в иностранной валюте:
– принимать и размещать средства в иностранной валюте на счета и во
вклады от республиканских, иностранных, международных банков и других
организаций;
– привлекать под собственную гарантию от иностранных и международных
банков и других организаций и предоставлять банкам и организациям
кредиты и займы в иностранной валюте в формах, применяемых в
международной банковской практике, а также предоставлять обеспечение
по полученным кредитам, займам в виде векселей, облигаций, других
ценных бумаг и иных денежных обязательств банка в порядке,
установленном законодательством;
– производить покупку и продажу платежных документов в иностранной
валюте у юридических и физических лиц, а также совершать иные сделки
и банковские операции с этими документами;
– осуществлять куплю-продажу иностранной валюты на международных и
внутренних валютных биржах и аукционах;
– осуществлять кассовое обслуживание своих клиентов в иностранной
валюте.
Потребности в финансовых средствах, как показывает практика,
возникают в краткосрочном и долгосрочном планах. Основными их источниками
являются собственные и заемные средства.
Собственные средства включают: уставной капитал, добываемый капитал,
резервный капитал, резервный фонд, фонд накопления, целевые финансирования
и поступление средств от других организаций, прибыль отчетного года,
использованную и нераспределенную прибыль отчетного года.
Заемные средства включают: долгосрочные кредиты банков, долгосрочные
займы, краткосрочные кредиты банков, кредиты банков для работников,
краткосрочные займы. Выбор той или иной формы определяется процентной
ставкой или дополнительными требованиями, сопровождающими их взятия.
В ходе текущей деятельности финансовые средства могут понадобиться
на пополнении запасов на сладе или оплату непосредственных расходов. Эти
потребности носят кратковременный характер и относятся к форме
краткосрочного финансирования. Практика выработала ряд форм краткосрочного
финансирования: коммерческий кредит, банковский заем, факторинг ценных
бумаг, ссуда под залог дебиторской за должности.
Наиболее распространенной формой является коммерческий кредит,
предоставляемый поставщиками сырья. В этом случае он является наименее
дорогой формой финансирования процесса создания товарно-материальных
запасов на предприятии.
2.ОСНОВНЫЕ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА
Штаты и заработная плата
Фонд заработной платы используется на оплату труда по тарифным
ставкам, расценкам, должностным окладам, на всевозможные доплаты и
надбавки. Из этого же фонда рабочим выплачивается премия по текущим
результатам деятельности участка предприятия. Средства же фонда
материального поощрения расходуются на выплату премии руководителям,
специалистам и служащим, на частичное премирование рабочих, оказания
материальной помощи и на другие нужды трудового коллектива.
Фонд заработной платы Профессорско-преподавательского состава может
быть определен по формуле:
Ф0j = Ф0i (1 + 0,01 (QN)
где Ф0j – установленный плановый фонд заработной платы работников ППС
на j-год; Ф0i – плановый фонд заработной платы работников ППС на i-й год,
предусмотренный в пятилетнем плане; N – норматив увеличения размера
заработной платы.
Абсолютное изменение фонда заработной платы рассчитывается как
разница между фактическим и плановым фондами:
(Фабс = Ф1 – Ф0
где Ф1,Ф0 – фактический и плановый фонды заработной платы. Однако
показатель абсолютного отклонения фактического фонда заработной платы от
фонда не дает достаточной информации для вывода об его использовании. Для
выявления связи расходования фонда заработной платы необходимо иметь
сведения об относительном его изменении. Относительное изменение фонда
заработной платы, характеризующее его экономию или перерасход, может быть
определено двумя методами: банковским и калькуляционным. Банковский метод
применяется прежде всего с взаимодействием предприятия с банком в процессе
получения средств на заработную плату, а также при определении
относительной ее экономии для перечисления в фонд материального поощрения.
На экономию или перерасход по фонду заработной платы, определенной по
калькуляционному методу, оказывают влияние две группы факторов: связанные с
выполнением плана производительности труда с отклонением фактической
средней заработной платой от плана.
В филиале Народного банка Таласского района работает 9 человек, не
считая технического персонала.
Таблица 1
Заработная плата работников филиала Народного банка
Таласского района.
№ Занимаемая должность Кол-во Зар. плата
1 Управляющая 1 26780 тенге
2 Финансовый контролер 1 23450 тенге
3 Кредитный специалист 1 20890 тенге
4 Программист 1 16670 тенге
5 Котроллер кассир 3 12350 тенге
6 Менеджер 1 11460 тенге
7 Архивариус 1 10390 тенге
Производительность труда рабочего и факторы, влияющие на рост
производительности труда.
Для разработки мероприятий, направленных на повышение
производительности труда, очень важно выявить количественное влияние на
нее факторов. Все факторы, оказывающие влияние на выполнение плана
производительности труда, могут быть разбиты на следующие группы:
технический уровень производства;
уровень организации производства и труда;
объем и структура производства;
Кроме того, большое влияние на выполнение плана производительности
труда оказывают социальные факторы.
Весь персонал предприятия может быть подразделен на переменный и
условно-постоянный состав. К переменному составу относятся работники,
абсолютная численность которых меняется пропорционально изменению объема
производства. При этом относительно их численность в зависимости от
изменения объема производства остается постоянным. С известной условностью
к переменному составу могут быть отнесены рабочие, труд которых
оплачивается по сдельной системе.
К постоянному составу, с известной условностью, будем относить всех
повременно-оплачиваемых работников.
Таким образом относительное изменение численности рабочих по i-му
участку, процессу может быть представлено в виде:
(Nотн i = ((N ai – (N qi ) + (N r
где (N ai – абсолютное изменение численности рабочих участка под
влиянием первых трех групп факторов; (N qi – изменение численности рабочих
переменного состава под влиянием объема производства; (N r – относительное
изменение численности рабочих участка, службы под влиянием четвертой группы
факторов.
Себестоимость получения одной единицы продукции. Удельный вес
поточных и временных расходов.
Себестоимость – это синтетический показатель, в котором отражены
также и результаты внедрения техники и технологии, и уровень
производительности труда, и расходование материальных ресурсов. Снижение
себестоимости продукции – это важнейший фактор увеличения хозрасчетного
дохода предприятия, являющегося основным финансовым ресурсом его
самофинансирования.
Цель анализа – определение выполнения плана по себестоимости, влияние
важнейших факторов на полученную экономию или перерасход по затратам на
выпуск продукции и на этой выявление внутренних ресурсов дальнейшего
снижения издержек производства. Завершающий этап анализа – разработка
мероприятий, направленных на использование вскрытых внутрипроизводственных
ресурсов.
Расходы делятся на переменные и условно-постоянные. К переменным
относятся такие, абсолютная сумма которых меняется пропорционально
изменению объема производства; относительно же, в расчете на единицу
продукции, переменные затраты при изменении объема производства не
меняются.
К условно-постоянным расходам относятся такие, абсолютная сумма
которых при изменении объема производства или вообще не меняется или
меняется в непропорционально меньшем размере. В то же время в расчете на
единицу продукции эти затраты меняются при отклонении фактического объема
производства от плана.
Экономия или перерасход по условно-постоянным затратам, как правило
зависит от двух групп факторов: от абсолютного изменения затрат, не
связанных с отклонением фактического объема производства от плана, и от
изменения удельного веса условно-постоянных затрат в связи с колебанием
объема производства.
3. ОСНОВНЫЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА
Организация бухгалтерского учёта в банках возложена на руководителя и
главного бухгалтера банка. Права и обязанности главного бухгалтера банка
определены действующими законодательными актами.
Руководитель банка обязан создать необходимые условия для правильного
ведения бухгалтерского учёта, обеспечить неукоснительное выполнение всеми
подразделениями и службами, работниками банка, имеющими отношение к учёту,
требований настоящего Положения в части порядка оформления и представления
для учёта документов и сведений.
Бухгалтерский учёт в банках осуществляется бухгалтерией банка,
являющийся его самостоятельным структурным подразделением (службой).
Главный бухгалтер банка назначается и освобождается от должности
вышестоящей организацией (органом) и подчиняется непосредственно
руководителю банка.
Главный бухгалтер банка руководствуется действующим
законодательством, настоящим Положением инструктивными документами
Нацбанка, другими нормативными актами и несёт ответственность за соблюдение
установленных ими общих методологических принципов бухгалтерского учета.
Главный бухгалтер обеспечивает: контроль и отражение на счетах
бухгалтерского учета всех операций, осуществляемых банком, в том числе,
касающихся деятельности самого банка; оформление открытия расчётных,
текущих и прочих счетов клиентов, контроль исправлений в лицевых счетах,
контроль начисления процентов по счетам, контроль за использованием бланков
строгого учёта, квитанций в приёме наличных денег, распределение счетов
бухгалтерского учета и обязанностей между ответственными исполнителями,
предоставление руководству банка оперативной информации, составление в
определённые сроки бухгалтерской отчётности, осуществление (совместно с
другими подразделениями и службами) экономического анализа финансово -
хозяйственной деятельности банка.
Главный бухгалтер ежедневно проверяет заключение кассовых операций,
полноту оприходования денег, сводку оборотов и баланс за день, правильность
формирование и хранения расчётно - денежных документов, лицевых счетов,
балансов, проверочных ведомостей, годового отчёта и всех форм отчётов.
На должность главного бухгалтера банка назначается лицо, имеющее
специальное образование и опыт работы в бухгалтерии банка.
Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем банка
документы, служащие основанием для приёмки и выдачи товарно - материальных
ценностей и денежных средств, а также расчётные, кредитные и финансовые
обязательства. Указанные документы без подписи главного бухгалтера
считаются недействительными и к исполнению не принимаются. Руководитель
банка может предоставить право подписи документов по отдельным участкам
учёта уполномоченным на это лицам письменным распоряжением по представлению
главного бухгалтера.
Главному бухгалтеру банка запрещается принимать к исполнению и
оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и
нарушающим договорную и финансовую дисциплину. О таких документах главный
бухгалтер письменно сообщает руководителю банка. При получении от
руководителя письменного распоряжения о принятии указанных документов к
учёту главный бухгалтер исполняет его. В таких случаях всю полноту
ответственности за незаконность совершённых операций несёт руководитель
банка.
Назначение, увольнение и перемещение материально - ответственных лиц
(кассиров, заведующих складами и других) производятся с согласия главного
бухгалтера.
При освобождении главного бухгалтера банка производится сдача дел
вновь назначенному бухгалтеру (а при отсутствии последнего - работнику,
назначенному приказом руководителя банка для исполнения обязанностей
главного бухгалтера), в процессе которой проводится проверка состояния
бухгалтерского учета и достоверности отчётных данных с составлением
соответствующего акта, утверждаемого руководителем банка.
При ведении бухгалтерского учёта главный бухгалтер устанавливает
обязательные для всех подразделений и служб банка требования в части
оформления операций и представления необходимых документов и сведений,
требует принятия мер к повышению эффективности использования ресурсов,
проверяет соблюдение приёмки, оприходования, хранения и расходования
денежных средств, товарно - материальных и других ценностей.
Построение учётно - операционного аппарата банка
Учётно - операционный аппарат банка включает в себя работников,
занятых оформлением, контролем расчётно - денежных документов и открытием
банковских операций по счетам бухгалтерского учета. Учётно - операционный
аппарат возглавляется главным бухгалтером банка.
Поскольку главный бухгалтер призван выполнять организаторские и
контрольные функции, на него не могут возлагаться обязанности руководителей
банка, при временном их отсутствии, а также обязанности по
непосредственному выполнению бухгалтерских операций.
Учётно-операционный аппарат банка работает по принципу ответственных
исполнителей и операционных бригад. Конкретные обязанности работников
учётно-операционного аппарата определяются главным бухгалтером банка.
В крупных банках могут создаваться учётно-операционные отделы.
Количество создаваемых отделов зависит от объёма совершаемых операций и
уровня их автоматизации.
Ответственными исполнителями считаются работники банка, которыми
поручается единолично оформлять и подписывать расчётно-денежные документы
по выполняемому кругу операций (ведение счетов бухгалтерского учёта).
Ответственными исполнителями считаются также другие работники, на которых
возложено выполнение операций, связанных с контролем, оформлением расчётно-
денежных документов и отражением в учёте банковских операций, включая
операции по контролю МФО и эмиссионные операции.
Операционные бригады организовываются на всех участках при совершении
операций по счетам клиентов, в корреспонденции с корсчетами платежей и
иностранных операций и других участках. В состав операционной бригады
входят, как правило, 2-4 операционных работников, которые оформляют
документы по производимым операциям, и контролёр, который обязательно
проверяет документы и записи лицевых счетах, выполнение операционными
работника ми бригады. Контролёр операционной бригады не может единолично
оформлять отдельные операции.
За операционными работниками закрепляется ведение определённых счетов
или же выполнение отдельных операций.
Ведение учёта карточек авизо по МФО, а также ведение учёта операций
по внутрибанковским счетам должно сосредотачиваться в специальных отделах
или возлагаться на отдельных учётных работников.
В банках могут создаваться центр обработки информации, куда входят
операторы, выполняющие на ПЭВМ работу по отражению операций в аналитическом
и синтетическом учёте, составлению различных документов и отчётности.
Закрепление счетов за структурными частями учётно - операционного
аппарата, отдельными исполнителями и контролёрами и последующее их пере
распределение производится главным бухгалтером и оформляется записями в
специальной книге учёта распределения и перераспределения счетов между
учётно - операционными работниками банка.
В каждом банке должны быть разработаны и утверждены должностные
инструкции, копии которых передаются учётно - операционными работниками.
Организация рабочего дня и документооборота
Организация рабочего дня учётно-операционных работников
устанавливается с таким расчётом, чтобы обеспечить своевременное оформление
поступающих расчётно-денежных документов и отражение их в бухгалтерском
учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного
баланса.
В банках устанавливаются следующие основные требования к организации
рабочего дня и документооборота:
а) приёму, оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета тот
же день подлежат все расчётно-денежные документы, поступившие в банк в
течение первой половины рабочего дня (это время называется операционным
днём). Расчётно - денежные документы, поступившие в банк по истечении
времени операционного дня, проводятся по счетам клиентов, как правило,
следующим рабочим днём. Конкретное время завершения операционного дня
устанавливается руководителем банка, а при обработке информации на ЭВМ - по
согласованию с руководством ИЦ, но не позднее 14 часов дня.
Обязательной отсылкой в банк плательщика в тот же день подлежат
требования - поручения, сданные в банк не позднее чем за два часа до
окончания рабочего дня банка. Платёжные требования - поручения, принятые на
инкассо в последние два часа рабочего дня, могут отсылаться в банк
плательщика на следующий день. При этом дата платёжных требований-поручений
не исправляется.
Приём расчётно-денежных документов от клиентов в течение
операционного дня производится непосредственно учётно-операционными или в
централизованном порядке, через специальных работников. Во в неоперационное
время документы могут сдаваться в банк непосредственно исполнителю или
через специальные устройства (ящики), из которых документы вынимаются не
реже одного раза в час. Документы, поступившие в банк, направляются
внутренним порядком на обработку соответствующим учётно-операционным
работникам. Если документы по какой-либо причине не могут быть приняты к
исполнению, то об этом извещаются клиенты.
Для регулирования операционной нагрузки в каждом банке
устанавливается график приёма документов от основных клиентов, постоянно
представляющих в банк значительное количество платёжных документов.
Расчётные и кассовые операции частных лиц (вкладчиков, пенсионеров,
граждан, сдающих различные взносы) производятся в течение операционного дня
непосредственно ответственным исполнителем, выполняющим соответствующие
операции:
б) оплата всех расчётно-денежных документов, включая по отчислениям в
бюджет и выплата заработной платы, с расчётных и текущих счетов
производится за счёт средств на этих счетах. Для удовлетворения имеющихся
претензий к счёту используются суммы поступлений на расчётный (текущий)
счёт в течение операционного дня ;
в) передача информации с документов в центр обработки информации
производится равномерно в течении всего дня и должна завершаться, как
правело, за два-три часа до окончания рабочего дня.
Для передачи информации в центр обработки информации в отделении
банка производится раскладка документов по группам (пачкам) в соответствии
с установленными правилами введения информации в ПЭВМ или ЭВМ;
г) передача на обработку документов производится по мере обработки
последнего документа по каждому балансовому и внебалансовому счёту и
завершается, как правело, в течение окончания операционного дня.
Передаваемые на обработку документы должны быть подобраны по
балансовым счетам, а внутри них - в порядке восходящих номеров лицевых
счетов. Все передаваемые для ввода расчётно-денежные документы должны быть
набраны на ленты подсчёта. Выданная операторами распечатка, по введённым
документам, должны контролироваться и сверяться специально выделенным
работникам с документами дня, размещёнными в папки.
д) расчётно-денежные документы, подлежащие отправке другим банкам по
почте, подлежат сдаче предприятию связи в день совершения операции.
В каждом банке устанавливается график документооборота, в котором
указывается конкретное время для расчетно-кассового обслуживания
хозяйствующих субъектов и время прохождения документов по всем участкам их
обработки. График документооборота утверждается руководителем банка.
4. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЁТА АКТИВОВ И ПАССИВОВ БАНКА
Учёт активов Банка. В состав активов банка включаются: долгосрочные
активы (основные средства и хозяйственные затраты, отвлечённые средства,
капитальные вложения долгосрочные финансовые вложения и другие);
нематериальные активы; текущие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы, расходы будущих периодов, денежные средства в кассах банка,
драгоценные металлы, иностранная валюта и расчёта по иностранным операциям,
расчёты с банками и кредитными учреждениями других государств, вложения в
ценные бумаги, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы).
Организация учета основных средств.
Основные средства банка представляют собой совокупность материально-
вещественных ценностей, действующих в течение длительного времени.
К основным средствам относятся задания, сооружения, хозяйственный
инвентарь, измерительные и регулирующие приборы и устройства,
вычислительная техника, транспортные средства, инструмент и другие
материалы. К основным средствам относятся также капитальные вложения в
арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся
к средствам труда, а также пожарно-охранная сигнализация.
Основные средства банка отражаются в бухгалтерском учёте и отчётности
по первоначальной стоимости, включая уплаченные при покупке налоги, т. е.
По фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления.
Изменение первоначальной стоимости допускается лишь в случаях осуществления
дополнительных, капитальных вложений или частичной ликвидации, а также
переоценки основных средств, проводимой в соответствии с решениями
Правительства.
Законченные капитальные затраты в арендованные основные средства
зачисляются арендатором в собственные основные средства в сумме фактических
расходов, если иное не предусмотрено договором аренды.
Стоимость основных средств банка погашается путём начисления износа
(амортизации) и списания на операционные расходы в течение нормативного
срока их эксплуатации по нормам, утверждённым в установленном
законодательством порядке. При отсутствии норм амортизации по некоторым
видам основных фондов допускается применение норм амортизации. Определённых
по аналогичной группе основных средств.
При реализации или прочем выбытии основных средств суммы доходов или
убытков по этим операциям относятся на результаты хозяйственной
деятельности банка. Аналитический учёт основных средств ведётся на
карточках, заведённых на каждый предмет, а также в журнале учёта основных
средств.
Организация учета капитальных и финансовых вложении.
В состав капитальных вложений включаются затраты на строительно-
монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента. Инвентаря, прочие
капитальные работы и затраты. Капитальные вложения отражаются в балансе по
фактическим затратам для застройщика (заказчика).
Объекты капитального строительства, находящиеся во временной
эксплуатации не включаются в состав основных средств. В бухгалтерском учёте
и отчётности по этим объектам отражаются. Как незавершённые вложения с
начислением износа в установленном порядке.
К финансовым вложениям относятся вложения банка в ценные бумаги и
уставные фонды других предприятий, банка и страховых компаний.
Акции, облигации и другие ценные бумаги отражаются в учёте и
отчётности по покупной стоимости.
Организация учета нематериальных активов
К нематериальным активам банков, используемым в течение длительного
периода в хозяйственной деятельности и приносящим доход, относятся права
пользования земельными участками, патенты, лицензии, ноу-хау, монопольные
права и привилегии, организационные расходы и т. п.
Нематериальные активы отражаются в учёте и отчётности в сумме
фактических затрат на приобретение, включая расходы по их доведению до
состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях и
пере носят равномерно (ежемесячно) свою первоначальную стоимость на затраты
производства и издержки обращения по нормам, определяемым в банке исходя из
установленного срока их использования. По нематериальным активам, по
которым невозможно определить срок полезного использования, нормы износа
устанавливаются в расчёте на пять лет, но не более срока действия банка.
Износ нематериальных активов учитывается и отражается в отчётности
отдельно.
Организация учёта пассивов банка
Источниками собственных средств банков являются уставной фонд, фонды
специального назначения, резервы и нераспределённая прибыль.
Банк временно привлекает в своё распоряжение средства других
юридических лиц и физических лиц (заёмные средства), а также может иметь
кредиторскую задолженность по текущим расчётным операциям. Бухгалтерский
учёт источников средств и расчётов ведётся по каждому виду и конкретным
юридическим и физическим лицам с использованием установленных синтетических
счетов и аналитических счетов.
Организация учета фондов и резервов
Уставной фонд банка формируется за счёт выпуска акций и за счёт
взносов учредителей. В соответствии с действующим законодательством и
учредительными документами бака может создавать фонды специального
назначения и резервы.
За счёт прибыли банка может создавать резервный фонд для покрытия
непредвиденных потерь и убытков, если такое предусмотрено
законодательством. Порядок образования и использования специальных фондов и
резервов определяется действующими нормативными актами Нацбанка и
учредительными документами банка. Банк может создать резерв сомнительных
долгов по расчётным предприятиям, учреждениями за счёт прибыли отчётного
года.
Резерв сомнительных долгов создаётся на основе результатов
проведённой в конце отчётного года инвентаризации дебиторской задолженности
банка.
Организация учета расчётов с дебиторами и кредиторами, учет других
статей
Расчёты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей
отчётности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею
правильными на основании произведённых актов сверки.
Отражаемые в отчётности банков суммы по расчётам с финансовыми,
налоговыми органами должны быть согласованы с ними и тождественны.
Оставление в отчётности неурегулированных сумм по этим расчётам не
допускается.
Остатки средств по валютным счетам, другие средства, ценные бумаги,
дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах отражаются в
отчётности в валюте, действующей на территории Республики Казахстан, в
суммах, определяемых путём пересчёта иностранных валют по курсу
Национального банка Республики Казахстан, действующему на последнее число
отчётного периода. Одновременно указанные записи производятся в валюте
расчётов и платежей.
Штрафы, пени и неустойки по мере их поступления относятся на
результаты хозяйственной деятельности.
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истёк,
другие долги, нереальные для взыскания, списываются по решению руководителя
банка - за счёт резерва сомнительных долгов или на результаты хозяйственной
деятельности.
Дебиторская задолженность и другие долги, по которым банком не были
принять меры к их взысканию, списываются за счёт прибыли, остающейся в
распоряжении банка.
Списание долга в убыток в следствии неплатежеспособности должника не
является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться
за балансом в течении 5 лет с момента списания для наблюдения за
возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения
должника.
Суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истёк срок
исковой давности, в банках всех форм относятся на результаты хозяйственной
деятельности банка.
Невозмещённые потери от стихийных бедствий списываются по решению
руководителя банка за счёт средств резервного фонда, создаваемого за счёт
прибыли, или на результаты хозяйственной деятельности отчётного года, если
в банке не образуется резервные фонд.
Балансовая прибыль (убыток) представляет собой разницу между
фактически полученными доходами и произведёнными расходами.
Прибыль или убыток, выявленные в отчётном году, но относящиеся к
операциям прошлых лет, включаются в результаты хозяйственной деятельности
отчётного года.
Балансовая прибыль (убыток) отчётного года т её использование
отражается в балансе отдельно: в пассиве баланса - полученная прибыль и её
авансовое использование, нераспределённая прибыль, а в акте баланса -
фактически полученный убыток. В валюту баланса включается лишь непокрытый
убыток, или нераспределённая прибыль отчётного периода и прошлых лет.
Доходы, полученные в отчётном периоде, но относящиеся к следующим
отчётным периодам, отражаются в учёте и отчётности отдельной статьёй как до
ходы будущих периодов. Эти доходы подлежат включению в результаты
хозяйственной деятельности при наступлении отчётного периода, к которому
они относятся.
Оформление расчётно-денежных документов
Все операции банков отражаются в бухгалтерском учёте на основании
расчётно-денежных документов. Расчётно-денежные документы поступают в банке
и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую
проверить их законность и осуществлять банковский контроль.
Совокупность документов, используемых банком для ведения
бухгалтерского учета и контроля, образует банковскую документацию. К
банковской документации относятся мемориальные, кассовые ордера,
распоряжение кредитного отдела, распоряжения о выдаче кредитов на оплату
расчётных документов и на завершение зачётов.
Все расчётно-денежные документы по характеру отражаемых операций
подразделяются на кассовые, мемориальные, внебалансовые. Кассовыми
документами оформляются операции по приёму и выдаче денег. Они делятся на
приходные и расходные. К приходным кассовым документам относятся:
объявления клиентов на взнос денег в кассы банков, приходные кассовые
ордера, квитанции о приёме денег. К расходным кассовым документам относят:
чеки на получение денег и расходные кассовые ордера.
Мемориальные документы используются для безналичных перечислений по
счетам. В их состав входят расчётные документы, представляемые банку
клиентами.
К внебалансовым документам относятся приходные и расходные ордера.
Этими документами оформляются приём и выдача ценностей и документов,
хранящихся в кассе и в бухгалтерии
Формы документов, представляемых предприятиями банками, а также
документов, получаемых или от банков в подтверждение выполнения
соответствующих операций, включены в унифицированную систему денежно-
расчётной документации.
Для составления документов используются стандартные бланки
установленной формы, изготовленные типографским способом. Допускается
составление денежно-расчётных документов на ЭВМ без применения типографских
бланков.
Все документы, на основании которых совершаются бухгалтерские записи,
должны иметь котировку, т. е. обозначение балансовых, внебалансовых и
лицевых счетов, по которым проводятся суммы
По денежному чеку деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в
чеке. Передоверие права на получение денег по чеку не допускается. Не
допускается выплата денег по именному чеку на имя главного бухгалтера
хозяйствующего субъекта или другого работника, подписавшего чек второй
подписью, за исключением чеков по счетам воинских частей, военных
организаций, глав поселковых и сельских администраций, которые не
обслуживаются централизованными бухгалтериями, а также чеков по счетам
хозяйствующих субъектов, у которых в штате нет другого лица, на которое
можно возложить получение денег. Это должно быть подтверждено
соответствующей надписью владельца счёта в карточке с образцами подписей.
Владелец счёта обязан указывать в тексте расчётных документов, а
также на обороте денежных чеков назначение сумм. Сведения о назначении
платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя.
Объявления о взносе наличных денег в кассу банка и чеки, как
денежные, так и расчётные, должны быть заполнены от руки чернилами,
шариковой ручкой или напечатаны на машинке. Наименование владельца счёта,
номер счёта и наименование банка в чеках и объявлениях могут обозначаться
штампами.
Чеки и платёжные поручения принимаются банком в течение 10 дней со
дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления дата, обозначенной
на документе. В объявлениях на взнос наличных денег должна быть указана
дата фактического представления их в банк; если клиентом указана другая
дата, то она исправляется на всех экземплярах документа.
На документах, составляемых банком, указываются их номера. Порядок
нумерации объявлений 0402001, а также квитанций к ним устанавливается
главным бухгалтером банка. В выдаваемых банком квитанциях к0402001 сумма
прописью начинается обязательно в самом начале строки, свободное место в
реквизите "сумма цифрами" и после суммы прописью прочёркивается двумя
лицами.
Квитанции в приёме наличных денег должны заполняться только от руки
чернилами или пастой шариковой ручкой.
Документы должны содержать чёткое изложение сущности операции. Каждый
документ и каждый отдельный лист сводного документа, например, сводного
платёжного поручения, должен иметь подписи уполномоченных лиц клиента и
оттиска печати. Подписи на всех документах должны быть сделаны чернилами
или пастой шариковых ручек. Объявления о взносе наличных денег
подписываются вносителями. В сводном документе незаполненные отрезные части
должны быть прочёркнуты.
Банк отказывает в приёме чека или платёжного поручения и не несёт
ответственности за этот отказ, если документ, подписи, оттиск печати или
надписи на нём будут признаны банком сомнительными.
Банк не несёт ответственности за выплату денег по утерянному чеку,
если эта выплата произведена до получения банком извещения владельца счёта
об утере или хищении чека.
Равным образом банка не несёт ответственности за правильность
содержания в расчётных документах сведений и арифметических расчётов.
Убыток, который произойдёт вследствие оплаты чека или платёжного
поручения с подложными подписями, подложной печатью или с подложным
текстом, несёт владелец счёта, если не будет доказано вина банка
Операции, совершаемые без документов клиентов банка, оформляются
документами, составляемыми банком согласно требованиям настоящего Положения
и инструкции по отдельным операциям, на бланках действующих форм. Сюда
относятся в частности приходные и расходные кассовые и внебалансовые
ордера, мемориальные ордера, распоряжения кредитного отдела и др.
Операции, связанные с перечислением средств в иногородние банки
(межфилиальные обороты - МФО) оформляются специальными документами -авизо
по МФО. Бланки авизо по МФО изготавливаются на ВЦ или ПЭВМ
В мемориальных ордерах на частичную оплату платёжных требований-
поручений и поручений, оплату пени, в кассовых ордерах и внебалансовых
ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в
кладовой, итоговые суммы повторяются прописью
Каждый из документов на основании которых совершаются бухгалтерские
записи, должен иметь контировку, т. е. обозначение номеров счетов по дебиту
и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись
Один комплект образцов подписей должностных лиц банка обязательно
храниться у главного бухгалтера для учёта лиц, которым предоставлено право
той или иной подписи на расчётно-денежных документах.
В банках должен осуществляться строгий контроль за выдачей чековых
книжек и использование бланков, квитанций и других бланков строгой
отчётности, обеспечивающий правильное расходование бланков, а также
своевременное и полное отражение их движения в учёте.
Выдача книжек денежных и расчётных чеков по счетам в банке
производится по письменным заявлениям владельцев за подписями лиц,
уполномоченных распоряжаться счётом.
В соответствии с заявлением клиента ему может выдано одновременно
несколько книжек денежных и расчётных чеков по одному счёту, причём должна
соблюдаться последовательность номеров чеков.
Заявление на выдачу чековой книжки представляется в банк в одном
экземпляре.
Операционный работник проверяет правильность заполнения заявления,
соответствие подписей и оттиска печати на нём с имеющимися у него образцами
подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счётом, подписывает разрешение
на выдачу чековой книжки и передаёт заявление вместе с талоном в кассу.
Кассир, получив заявление, проверяет наличие на нём подписей
должностных лиц банка, отмечает на заявлении и талоне к заявлению номира
чеков выдаваемой чековой книжки и передаёт операционному работнику чековую
книжку вместе с заявлением под расписку на талоне. Талон к заявлению
остаётся в кассе.
Операционный работник проверяет наличие всех чеков и проставив на
всех чеках реквизиты, подлежащие обязательному заполнению до выдачи книжки
клиенту, записывает номера чеков в карточку с образцами подписей данного
клиента и передаёт заявление работнику, контролирующие кассовые расходные
операции. Последний проставляет номера денежных чеков на своём экземпляре
карточки с образцами подписей. Затем заявление с чековой книжкой
возвращается в кассу.
Кассир проверяет наличие всех чеков в чековой книжке, расписывается
на талоне. Талон возвращается операционному работнику после выдачи чековой
книжки для выписки внебалансового расходного ордера по счёту учёта бланков
строгой отчётности.
Заготовленные к выдаче чековые книжки, не полученные клиентами в
течении 30 дней, погашаются с отметкой на заявлении клиента за подписями
руководителя, главного бухгалтера и старшего кассира банка путём вырезки из
чеков места, предназначенного для подписи, и списываются в расход. Номера
погашенных денежных чеков вычёркиваются из карточек с образцами подписей.
Погашенные чековые книжки прилагаются к расходному ордеру.
Все хозяйственные операции влияют на баланс, выделяют различные типы
операций в зависимости от их влияния на него. То есть при совершении каждой
новой операции баланс изменяется, при этом составлять каждый раз новый
невозможно. Изменения отдельных имущественных предметов (позиции актива) и
задолженности, включая собственный капитал (позиции пассива), учитываются
на счетах, то есть в двойной записи. Для этого необходимо разбить начальный
баланс на счета.
Каждый счет имеет следующую форму:
Левая сторона
Правая сторона
Дебет Счет
Кредит
Поскольку в балансовых позициях речь идет о наличии имущества или
капитала, то соответствующие счета называются инвентарными счетами.
Активные имущественные ценности учитываются на активных инвентарных счетах
(активные счета), пассивные и капитальные ценности (фонды заемного и
собственного капитала) – на пассивных инвентарных счетах.
Все балансовые позиции заносятся на инвентарные счета:
- в активных счетах остаток заносится в дебет (то есть на левую
сторону, как в балансе);
- в пассивных счетах начальный остаток заносится в кредит (то есть на
правую сторону, как в балансе).
После разделения начального баланса на счета и ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА В БАНКАХ
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
1.1. Основные положения деятельности банков в Республике
Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
1.2. Основные аспекты организации бухгалтерского учёта, операционной
работы и документооборота в банках ... ... .
1.3. Организация учёта активов и пассивов Банка ... ... ... ... ...
1.4. Организация расчётно-денежной документации и бухгалтерской
отчётности банков в Республике Казахстан..
2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО НАРОДНЫЙ БАНК РК, г.
КАРАТАУ ... ... ... ... ... ... ..
2.1. Краткая характеристика деятельности ... ... ... ... ... ... ... .
2.2. Организация системы финансирования ... ... ... ... ... ... ...
2.3. Основные технико-экономические показатели деятельности
банка ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
ВВЕДЕНИЕ
Банковская система в экономике, связанной рыночными отношениями,
использует триединую роль.
Народный Банк Республики Казахстан является акционерным обществом
открытого типа, осуществляющим операции по предоставлению полного комплекса
банковских услуг клиентам.
Народный Банк входит в единую банковскую систему Республики
Казахстан, является правоприемником Специализированного Государственного
сберегательного банка Республики Казахстан. Акционерами могут быть
физические и юридические лица, в том числе иностранные.
Во-первых, развитая структура банков управляет системой платежей. В
развитых рыночных отношениях огромное большинство сделок производится путём
перераспределения средств между различными банковскими вкладами посредством
чеков, либо электронных переводов.
Во-вторых, наряду с другими финансовыми посредниками, банки
направляют сбережения населения к фирмам и деловым предприятиям.
Эффективность осуществления процесса инвестирования средств в значительной
степени зависит от способности банковской системы направлять денежные фонды
именно тем заёмщикам, которые найдут способы их оптимального использования.
И в-третьих, банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной
политикой Национального банка Республики Казахстан, регулируют количество
денег, находящихся в обращении в той или иной экономической системе.
В процессе прохождения преддипломной практики и написания отчета мною
будут раскрыты основные положения по организации деятельности банковской
системы, а также основные положения по организации учета и осуществлению
учетной политик на примере исследуемого банка.
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИЛИАЛА ОАО НАРОДНЫЙ БАНК
Народный Банк Республики Казахстан является акционерным обществом
открытого типа, осуществляющим операции по предоставлению полного комплекса
банковских услуг клиентам.
Народный Банк входит в единую банковскую систему Республики
Казахстан, является правоприемником Специализированного Государственного
сберегательного банка Республики Казахстан. Акционерами могут быть
физические и юридические лица, в том числе иностранные.
Народный банк является юридическим лицом, осуществляющим все
банковские услуги (кроме оказываемых бюджету) на платной основе. Учреждения
банка имеют печать со своим наименованием на казахском и русском языках.
Местонахождение филиала Народного банка Таласского района: 485210, г.
Каратау, ул. Шеина, 45.
Народный банк в своей деятельности руководствуется Законом Республики
Казахстан О банках в Республике Казахстан, Законом Республики Казахстан
О хозяйственных товариществах и акционерных обществах, действующим
законодательством Республики Казахстан, международными нормами,
нормативными актами Нацбанка Республики Казахстан.
Правовой основой взаимоотношений с гражданами и юридическими лицами
являются договоры, заключаемые с ними и определяющие взаимную обязанность и
экономическую ответственность сторон. Операции по вкладам, выполняемые по
общепризнанным правилам, оформление договорам не подлежат.
Целью деятельности банка является привлечение денежных средств от
физических и юридических лиц и размещение их на условиях возвратности,
платности, срочности в интересах вкладчиков, осуществление кредитно-
расчетного обслуживания физических и юридических лиц, а также
осуществление иных банковских операций.
Банк осуществляет следующие операции:
привлечение депозитов на договорной основе;
ведение счетов клиентов и банков-корреспондентов;
осуществление расчетов по поручению клиентов и банков-корреспондентов, их
кассовое обслуживание;
предоставление физическим и юридическим лицам краткосрочных и долгосрочных
кредитов на условиях возвратности, срочности и платности;
финансирование капитальных вложений по поручению владельцев или
распорядителей инвестируемых средств;
выпуск собственных ценных бумаг (векселей, облигаций, депозитных
сертификатов, акций) и платежных документов (чекв, пластиковых кредитных и
дебитных карточек в порядке, предусмотренным законом);
покупку, продажу, хранение платежных документов и иных ценных бумаг и
другие операции с ними;
выдачу поручительств, гарантий и иных обязательств за третьих лиц,
предусматривающих исполнение в денежной форме;
оказание брокерских услуг по банковским операциям, выступать в качестве
агента клиентов по их риску;
услуги по хранению документов и ценностей для клиентов (сейфовый бизнес);
При наличии соответствующей лицензии, выданной Нацбанком Республики
Казахстан, Банк может осуществлять следующие операции в иностранной валюте:
– принимать и размещать средства в иностранной валюте на счета и во
вклады от республиканских, иностранных, международных банков и других
организаций;
– привлекать под собственную гарантию от иностранных и международных
банков и других организаций и предоставлять банкам и организациям
кредиты и займы в иностранной валюте в формах, применяемых в
международной банковской практике, а также предоставлять обеспечение
по полученным кредитам, займам в виде векселей, облигаций, других
ценных бумаг и иных денежных обязательств банка в порядке,
установленном законодательством;
– производить покупку и продажу платежных документов в иностранной
валюте у юридических и физических лиц, а также совершать иные сделки
и банковские операции с этими документами;
– осуществлять куплю-продажу иностранной валюты на международных и
внутренних валютных биржах и аукционах;
– осуществлять кассовое обслуживание своих клиентов в иностранной
валюте.
Потребности в финансовых средствах, как показывает практика,
возникают в краткосрочном и долгосрочном планах. Основными их источниками
являются собственные и заемные средства.
Собственные средства включают: уставной капитал, добываемый капитал,
резервный капитал, резервный фонд, фонд накопления, целевые финансирования
и поступление средств от других организаций, прибыль отчетного года,
использованную и нераспределенную прибыль отчетного года.
Заемные средства включают: долгосрочные кредиты банков, долгосрочные
займы, краткосрочные кредиты банков, кредиты банков для работников,
краткосрочные займы. Выбор той или иной формы определяется процентной
ставкой или дополнительными требованиями, сопровождающими их взятия.
В ходе текущей деятельности финансовые средства могут понадобиться
на пополнении запасов на сладе или оплату непосредственных расходов. Эти
потребности носят кратковременный характер и относятся к форме
краткосрочного финансирования. Практика выработала ряд форм краткосрочного
финансирования: коммерческий кредит, банковский заем, факторинг ценных
бумаг, ссуда под залог дебиторской за должности.
Наиболее распространенной формой является коммерческий кредит,
предоставляемый поставщиками сырья. В этом случае он является наименее
дорогой формой финансирования процесса создания товарно-материальных
запасов на предприятии.
2.ОСНОВНЫЕ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА
Штаты и заработная плата
Фонд заработной платы используется на оплату труда по тарифным
ставкам, расценкам, должностным окладам, на всевозможные доплаты и
надбавки. Из этого же фонда рабочим выплачивается премия по текущим
результатам деятельности участка предприятия. Средства же фонда
материального поощрения расходуются на выплату премии руководителям,
специалистам и служащим, на частичное премирование рабочих, оказания
материальной помощи и на другие нужды трудового коллектива.
Фонд заработной платы Профессорско-преподавательского состава может
быть определен по формуле:
Ф0j = Ф0i (1 + 0,01 (QN)
где Ф0j – установленный плановый фонд заработной платы работников ППС
на j-год; Ф0i – плановый фонд заработной платы работников ППС на i-й год,
предусмотренный в пятилетнем плане; N – норматив увеличения размера
заработной платы.
Абсолютное изменение фонда заработной платы рассчитывается как
разница между фактическим и плановым фондами:
(Фабс = Ф1 – Ф0
где Ф1,Ф0 – фактический и плановый фонды заработной платы. Однако
показатель абсолютного отклонения фактического фонда заработной платы от
фонда не дает достаточной информации для вывода об его использовании. Для
выявления связи расходования фонда заработной платы необходимо иметь
сведения об относительном его изменении. Относительное изменение фонда
заработной платы, характеризующее его экономию или перерасход, может быть
определено двумя методами: банковским и калькуляционным. Банковский метод
применяется прежде всего с взаимодействием предприятия с банком в процессе
получения средств на заработную плату, а также при определении
относительной ее экономии для перечисления в фонд материального поощрения.
На экономию или перерасход по фонду заработной платы, определенной по
калькуляционному методу, оказывают влияние две группы факторов: связанные с
выполнением плана производительности труда с отклонением фактической
средней заработной платой от плана.
В филиале Народного банка Таласского района работает 9 человек, не
считая технического персонала.
Таблица 1
Заработная плата работников филиала Народного банка
Таласского района.
№ Занимаемая должность Кол-во Зар. плата
1 Управляющая 1 26780 тенге
2 Финансовый контролер 1 23450 тенге
3 Кредитный специалист 1 20890 тенге
4 Программист 1 16670 тенге
5 Котроллер кассир 3 12350 тенге
6 Менеджер 1 11460 тенге
7 Архивариус 1 10390 тенге
Производительность труда рабочего и факторы, влияющие на рост
производительности труда.
Для разработки мероприятий, направленных на повышение
производительности труда, очень важно выявить количественное влияние на
нее факторов. Все факторы, оказывающие влияние на выполнение плана
производительности труда, могут быть разбиты на следующие группы:
технический уровень производства;
уровень организации производства и труда;
объем и структура производства;
Кроме того, большое влияние на выполнение плана производительности
труда оказывают социальные факторы.
Весь персонал предприятия может быть подразделен на переменный и
условно-постоянный состав. К переменному составу относятся работники,
абсолютная численность которых меняется пропорционально изменению объема
производства. При этом относительно их численность в зависимости от
изменения объема производства остается постоянным. С известной условностью
к переменному составу могут быть отнесены рабочие, труд которых
оплачивается по сдельной системе.
К постоянному составу, с известной условностью, будем относить всех
повременно-оплачиваемых работников.
Таким образом относительное изменение численности рабочих по i-му
участку, процессу может быть представлено в виде:
(Nотн i = ((N ai – (N qi ) + (N r
где (N ai – абсолютное изменение численности рабочих участка под
влиянием первых трех групп факторов; (N qi – изменение численности рабочих
переменного состава под влиянием объема производства; (N r – относительное
изменение численности рабочих участка, службы под влиянием четвертой группы
факторов.
Себестоимость получения одной единицы продукции. Удельный вес
поточных и временных расходов.
Себестоимость – это синтетический показатель, в котором отражены
также и результаты внедрения техники и технологии, и уровень
производительности труда, и расходование материальных ресурсов. Снижение
себестоимости продукции – это важнейший фактор увеличения хозрасчетного
дохода предприятия, являющегося основным финансовым ресурсом его
самофинансирования.
Цель анализа – определение выполнения плана по себестоимости, влияние
важнейших факторов на полученную экономию или перерасход по затратам на
выпуск продукции и на этой выявление внутренних ресурсов дальнейшего
снижения издержек производства. Завершающий этап анализа – разработка
мероприятий, направленных на использование вскрытых внутрипроизводственных
ресурсов.
Расходы делятся на переменные и условно-постоянные. К переменным
относятся такие, абсолютная сумма которых меняется пропорционально
изменению объема производства; относительно же, в расчете на единицу
продукции, переменные затраты при изменении объема производства не
меняются.
К условно-постоянным расходам относятся такие, абсолютная сумма
которых при изменении объема производства или вообще не меняется или
меняется в непропорционально меньшем размере. В то же время в расчете на
единицу продукции эти затраты меняются при отклонении фактического объема
производства от плана.
Экономия или перерасход по условно-постоянным затратам, как правило
зависит от двух групп факторов: от абсолютного изменения затрат, не
связанных с отклонением фактического объема производства от плана, и от
изменения удельного веса условно-постоянных затрат в связи с колебанием
объема производства.
3. ОСНОВНЫЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА
Организация бухгалтерского учёта в банках возложена на руководителя и
главного бухгалтера банка. Права и обязанности главного бухгалтера банка
определены действующими законодательными актами.
Руководитель банка обязан создать необходимые условия для правильного
ведения бухгалтерского учёта, обеспечить неукоснительное выполнение всеми
подразделениями и службами, работниками банка, имеющими отношение к учёту,
требований настоящего Положения в части порядка оформления и представления
для учёта документов и сведений.
Бухгалтерский учёт в банках осуществляется бухгалтерией банка,
являющийся его самостоятельным структурным подразделением (службой).
Главный бухгалтер банка назначается и освобождается от должности
вышестоящей организацией (органом) и подчиняется непосредственно
руководителю банка.
Главный бухгалтер банка руководствуется действующим
законодательством, настоящим Положением инструктивными документами
Нацбанка, другими нормативными актами и несёт ответственность за соблюдение
установленных ими общих методологических принципов бухгалтерского учета.
Главный бухгалтер обеспечивает: контроль и отражение на счетах
бухгалтерского учета всех операций, осуществляемых банком, в том числе,
касающихся деятельности самого банка; оформление открытия расчётных,
текущих и прочих счетов клиентов, контроль исправлений в лицевых счетах,
контроль начисления процентов по счетам, контроль за использованием бланков
строгого учёта, квитанций в приёме наличных денег, распределение счетов
бухгалтерского учета и обязанностей между ответственными исполнителями,
предоставление руководству банка оперативной информации, составление в
определённые сроки бухгалтерской отчётности, осуществление (совместно с
другими подразделениями и службами) экономического анализа финансово -
хозяйственной деятельности банка.
Главный бухгалтер ежедневно проверяет заключение кассовых операций,
полноту оприходования денег, сводку оборотов и баланс за день, правильность
формирование и хранения расчётно - денежных документов, лицевых счетов,
балансов, проверочных ведомостей, годового отчёта и всех форм отчётов.
На должность главного бухгалтера банка назначается лицо, имеющее
специальное образование и опыт работы в бухгалтерии банка.
Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем банка
документы, служащие основанием для приёмки и выдачи товарно - материальных
ценностей и денежных средств, а также расчётные, кредитные и финансовые
обязательства. Указанные документы без подписи главного бухгалтера
считаются недействительными и к исполнению не принимаются. Руководитель
банка может предоставить право подписи документов по отдельным участкам
учёта уполномоченным на это лицам письменным распоряжением по представлению
главного бухгалтера.
Главному бухгалтеру банка запрещается принимать к исполнению и
оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и
нарушающим договорную и финансовую дисциплину. О таких документах главный
бухгалтер письменно сообщает руководителю банка. При получении от
руководителя письменного распоряжения о принятии указанных документов к
учёту главный бухгалтер исполняет его. В таких случаях всю полноту
ответственности за незаконность совершённых операций несёт руководитель
банка.
Назначение, увольнение и перемещение материально - ответственных лиц
(кассиров, заведующих складами и других) производятся с согласия главного
бухгалтера.
При освобождении главного бухгалтера банка производится сдача дел
вновь назначенному бухгалтеру (а при отсутствии последнего - работнику,
назначенному приказом руководителя банка для исполнения обязанностей
главного бухгалтера), в процессе которой проводится проверка состояния
бухгалтерского учета и достоверности отчётных данных с составлением
соответствующего акта, утверждаемого руководителем банка.
При ведении бухгалтерского учёта главный бухгалтер устанавливает
обязательные для всех подразделений и служб банка требования в части
оформления операций и представления необходимых документов и сведений,
требует принятия мер к повышению эффективности использования ресурсов,
проверяет соблюдение приёмки, оприходования, хранения и расходования
денежных средств, товарно - материальных и других ценностей.
Построение учётно - операционного аппарата банка
Учётно - операционный аппарат банка включает в себя работников,
занятых оформлением, контролем расчётно - денежных документов и открытием
банковских операций по счетам бухгалтерского учета. Учётно - операционный
аппарат возглавляется главным бухгалтером банка.
Поскольку главный бухгалтер призван выполнять организаторские и
контрольные функции, на него не могут возлагаться обязанности руководителей
банка, при временном их отсутствии, а также обязанности по
непосредственному выполнению бухгалтерских операций.
Учётно-операционный аппарат банка работает по принципу ответственных
исполнителей и операционных бригад. Конкретные обязанности работников
учётно-операционного аппарата определяются главным бухгалтером банка.
В крупных банках могут создаваться учётно-операционные отделы.
Количество создаваемых отделов зависит от объёма совершаемых операций и
уровня их автоматизации.
Ответственными исполнителями считаются работники банка, которыми
поручается единолично оформлять и подписывать расчётно-денежные документы
по выполняемому кругу операций (ведение счетов бухгалтерского учёта).
Ответственными исполнителями считаются также другие работники, на которых
возложено выполнение операций, связанных с контролем, оформлением расчётно-
денежных документов и отражением в учёте банковских операций, включая
операции по контролю МФО и эмиссионные операции.
Операционные бригады организовываются на всех участках при совершении
операций по счетам клиентов, в корреспонденции с корсчетами платежей и
иностранных операций и других участках. В состав операционной бригады
входят, как правило, 2-4 операционных работников, которые оформляют
документы по производимым операциям, и контролёр, который обязательно
проверяет документы и записи лицевых счетах, выполнение операционными
работника ми бригады. Контролёр операционной бригады не может единолично
оформлять отдельные операции.
За операционными работниками закрепляется ведение определённых счетов
или же выполнение отдельных операций.
Ведение учёта карточек авизо по МФО, а также ведение учёта операций
по внутрибанковским счетам должно сосредотачиваться в специальных отделах
или возлагаться на отдельных учётных работников.
В банках могут создаваться центр обработки информации, куда входят
операторы, выполняющие на ПЭВМ работу по отражению операций в аналитическом
и синтетическом учёте, составлению различных документов и отчётности.
Закрепление счетов за структурными частями учётно - операционного
аппарата, отдельными исполнителями и контролёрами и последующее их пере
распределение производится главным бухгалтером и оформляется записями в
специальной книге учёта распределения и перераспределения счетов между
учётно - операционными работниками банка.
В каждом банке должны быть разработаны и утверждены должностные
инструкции, копии которых передаются учётно - операционными работниками.
Организация рабочего дня и документооборота
Организация рабочего дня учётно-операционных работников
устанавливается с таким расчётом, чтобы обеспечить своевременное оформление
поступающих расчётно-денежных документов и отражение их в бухгалтерском
учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного
баланса.
В банках устанавливаются следующие основные требования к организации
рабочего дня и документооборота:
а) приёму, оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета тот
же день подлежат все расчётно-денежные документы, поступившие в банк в
течение первой половины рабочего дня (это время называется операционным
днём). Расчётно - денежные документы, поступившие в банк по истечении
времени операционного дня, проводятся по счетам клиентов, как правило,
следующим рабочим днём. Конкретное время завершения операционного дня
устанавливается руководителем банка, а при обработке информации на ЭВМ - по
согласованию с руководством ИЦ, но не позднее 14 часов дня.
Обязательной отсылкой в банк плательщика в тот же день подлежат
требования - поручения, сданные в банк не позднее чем за два часа до
окончания рабочего дня банка. Платёжные требования - поручения, принятые на
инкассо в последние два часа рабочего дня, могут отсылаться в банк
плательщика на следующий день. При этом дата платёжных требований-поручений
не исправляется.
Приём расчётно-денежных документов от клиентов в течение
операционного дня производится непосредственно учётно-операционными или в
централизованном порядке, через специальных работников. Во в неоперационное
время документы могут сдаваться в банк непосредственно исполнителю или
через специальные устройства (ящики), из которых документы вынимаются не
реже одного раза в час. Документы, поступившие в банк, направляются
внутренним порядком на обработку соответствующим учётно-операционным
работникам. Если документы по какой-либо причине не могут быть приняты к
исполнению, то об этом извещаются клиенты.
Для регулирования операционной нагрузки в каждом банке
устанавливается график приёма документов от основных клиентов, постоянно
представляющих в банк значительное количество платёжных документов.
Расчётные и кассовые операции частных лиц (вкладчиков, пенсионеров,
граждан, сдающих различные взносы) производятся в течение операционного дня
непосредственно ответственным исполнителем, выполняющим соответствующие
операции:
б) оплата всех расчётно-денежных документов, включая по отчислениям в
бюджет и выплата заработной платы, с расчётных и текущих счетов
производится за счёт средств на этих счетах. Для удовлетворения имеющихся
претензий к счёту используются суммы поступлений на расчётный (текущий)
счёт в течение операционного дня ;
в) передача информации с документов в центр обработки информации
производится равномерно в течении всего дня и должна завершаться, как
правело, за два-три часа до окончания рабочего дня.
Для передачи информации в центр обработки информации в отделении
банка производится раскладка документов по группам (пачкам) в соответствии
с установленными правилами введения информации в ПЭВМ или ЭВМ;
г) передача на обработку документов производится по мере обработки
последнего документа по каждому балансовому и внебалансовому счёту и
завершается, как правело, в течение окончания операционного дня.
Передаваемые на обработку документы должны быть подобраны по
балансовым счетам, а внутри них - в порядке восходящих номеров лицевых
счетов. Все передаваемые для ввода расчётно-денежные документы должны быть
набраны на ленты подсчёта. Выданная операторами распечатка, по введённым
документам, должны контролироваться и сверяться специально выделенным
работникам с документами дня, размещёнными в папки.
д) расчётно-денежные документы, подлежащие отправке другим банкам по
почте, подлежат сдаче предприятию связи в день совершения операции.
В каждом банке устанавливается график документооборота, в котором
указывается конкретное время для расчетно-кассового обслуживания
хозяйствующих субъектов и время прохождения документов по всем участкам их
обработки. График документооборота утверждается руководителем банка.
4. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЁТА АКТИВОВ И ПАССИВОВ БАНКА
Учёт активов Банка. В состав активов банка включаются: долгосрочные
активы (основные средства и хозяйственные затраты, отвлечённые средства,
капитальные вложения долгосрочные финансовые вложения и другие);
нематериальные активы; текущие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы, расходы будущих периодов, денежные средства в кассах банка,
драгоценные металлы, иностранная валюта и расчёта по иностранным операциям,
расчёты с банками и кредитными учреждениями других государств, вложения в
ценные бумаги, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы).
Организация учета основных средств.
Основные средства банка представляют собой совокупность материально-
вещественных ценностей, действующих в течение длительного времени.
К основным средствам относятся задания, сооружения, хозяйственный
инвентарь, измерительные и регулирующие приборы и устройства,
вычислительная техника, транспортные средства, инструмент и другие
материалы. К основным средствам относятся также капитальные вложения в
арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся
к средствам труда, а также пожарно-охранная сигнализация.
Основные средства банка отражаются в бухгалтерском учёте и отчётности
по первоначальной стоимости, включая уплаченные при покупке налоги, т. е.
По фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления.
Изменение первоначальной стоимости допускается лишь в случаях осуществления
дополнительных, капитальных вложений или частичной ликвидации, а также
переоценки основных средств, проводимой в соответствии с решениями
Правительства.
Законченные капитальные затраты в арендованные основные средства
зачисляются арендатором в собственные основные средства в сумме фактических
расходов, если иное не предусмотрено договором аренды.
Стоимость основных средств банка погашается путём начисления износа
(амортизации) и списания на операционные расходы в течение нормативного
срока их эксплуатации по нормам, утверждённым в установленном
законодательством порядке. При отсутствии норм амортизации по некоторым
видам основных фондов допускается применение норм амортизации. Определённых
по аналогичной группе основных средств.
При реализации или прочем выбытии основных средств суммы доходов или
убытков по этим операциям относятся на результаты хозяйственной
деятельности банка. Аналитический учёт основных средств ведётся на
карточках, заведённых на каждый предмет, а также в журнале учёта основных
средств.
Организация учета капитальных и финансовых вложении.
В состав капитальных вложений включаются затраты на строительно-
монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента. Инвентаря, прочие
капитальные работы и затраты. Капитальные вложения отражаются в балансе по
фактическим затратам для застройщика (заказчика).
Объекты капитального строительства, находящиеся во временной
эксплуатации не включаются в состав основных средств. В бухгалтерском учёте
и отчётности по этим объектам отражаются. Как незавершённые вложения с
начислением износа в установленном порядке.
К финансовым вложениям относятся вложения банка в ценные бумаги и
уставные фонды других предприятий, банка и страховых компаний.
Акции, облигации и другие ценные бумаги отражаются в учёте и
отчётности по покупной стоимости.
Организация учета нематериальных активов
К нематериальным активам банков, используемым в течение длительного
периода в хозяйственной деятельности и приносящим доход, относятся права
пользования земельными участками, патенты, лицензии, ноу-хау, монопольные
права и привилегии, организационные расходы и т. п.
Нематериальные активы отражаются в учёте и отчётности в сумме
фактических затрат на приобретение, включая расходы по их доведению до
состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях и
пере носят равномерно (ежемесячно) свою первоначальную стоимость на затраты
производства и издержки обращения по нормам, определяемым в банке исходя из
установленного срока их использования. По нематериальным активам, по
которым невозможно определить срок полезного использования, нормы износа
устанавливаются в расчёте на пять лет, но не более срока действия банка.
Износ нематериальных активов учитывается и отражается в отчётности
отдельно.
Организация учёта пассивов банка
Источниками собственных средств банков являются уставной фонд, фонды
специального назначения, резервы и нераспределённая прибыль.
Банк временно привлекает в своё распоряжение средства других
юридических лиц и физических лиц (заёмные средства), а также может иметь
кредиторскую задолженность по текущим расчётным операциям. Бухгалтерский
учёт источников средств и расчётов ведётся по каждому виду и конкретным
юридическим и физическим лицам с использованием установленных синтетических
счетов и аналитических счетов.
Организация учета фондов и резервов
Уставной фонд банка формируется за счёт выпуска акций и за счёт
взносов учредителей. В соответствии с действующим законодательством и
учредительными документами бака может создавать фонды специального
назначения и резервы.
За счёт прибыли банка может создавать резервный фонд для покрытия
непредвиденных потерь и убытков, если такое предусмотрено
законодательством. Порядок образования и использования специальных фондов и
резервов определяется действующими нормативными актами Нацбанка и
учредительными документами банка. Банк может создать резерв сомнительных
долгов по расчётным предприятиям, учреждениями за счёт прибыли отчётного
года.
Резерв сомнительных долгов создаётся на основе результатов
проведённой в конце отчётного года инвентаризации дебиторской задолженности
банка.
Организация учета расчётов с дебиторами и кредиторами, учет других
статей
Расчёты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей
отчётности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею
правильными на основании произведённых актов сверки.
Отражаемые в отчётности банков суммы по расчётам с финансовыми,
налоговыми органами должны быть согласованы с ними и тождественны.
Оставление в отчётности неурегулированных сумм по этим расчётам не
допускается.
Остатки средств по валютным счетам, другие средства, ценные бумаги,
дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах отражаются в
отчётности в валюте, действующей на территории Республики Казахстан, в
суммах, определяемых путём пересчёта иностранных валют по курсу
Национального банка Республики Казахстан, действующему на последнее число
отчётного периода. Одновременно указанные записи производятся в валюте
расчётов и платежей.
Штрафы, пени и неустойки по мере их поступления относятся на
результаты хозяйственной деятельности.
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истёк,
другие долги, нереальные для взыскания, списываются по решению руководителя
банка - за счёт резерва сомнительных долгов или на результаты хозяйственной
деятельности.
Дебиторская задолженность и другие долги, по которым банком не были
принять меры к их взысканию, списываются за счёт прибыли, остающейся в
распоряжении банка.
Списание долга в убыток в следствии неплатежеспособности должника не
является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться
за балансом в течении 5 лет с момента списания для наблюдения за
возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения
должника.
Суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истёк срок
исковой давности, в банках всех форм относятся на результаты хозяйственной
деятельности банка.
Невозмещённые потери от стихийных бедствий списываются по решению
руководителя банка за счёт средств резервного фонда, создаваемого за счёт
прибыли, или на результаты хозяйственной деятельности отчётного года, если
в банке не образуется резервные фонд.
Балансовая прибыль (убыток) представляет собой разницу между
фактически полученными доходами и произведёнными расходами.
Прибыль или убыток, выявленные в отчётном году, но относящиеся к
операциям прошлых лет, включаются в результаты хозяйственной деятельности
отчётного года.
Балансовая прибыль (убыток) отчётного года т её использование
отражается в балансе отдельно: в пассиве баланса - полученная прибыль и её
авансовое использование, нераспределённая прибыль, а в акте баланса -
фактически полученный убыток. В валюту баланса включается лишь непокрытый
убыток, или нераспределённая прибыль отчётного периода и прошлых лет.
Доходы, полученные в отчётном периоде, но относящиеся к следующим
отчётным периодам, отражаются в учёте и отчётности отдельной статьёй как до
ходы будущих периодов. Эти доходы подлежат включению в результаты
хозяйственной деятельности при наступлении отчётного периода, к которому
они относятся.
Оформление расчётно-денежных документов
Все операции банков отражаются в бухгалтерском учёте на основании
расчётно-денежных документов. Расчётно-денежные документы поступают в банке
и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую
проверить их законность и осуществлять банковский контроль.
Совокупность документов, используемых банком для ведения
бухгалтерского учета и контроля, образует банковскую документацию. К
банковской документации относятся мемориальные, кассовые ордера,
распоряжение кредитного отдела, распоряжения о выдаче кредитов на оплату
расчётных документов и на завершение зачётов.
Все расчётно-денежные документы по характеру отражаемых операций
подразделяются на кассовые, мемориальные, внебалансовые. Кассовыми
документами оформляются операции по приёму и выдаче денег. Они делятся на
приходные и расходные. К приходным кассовым документам относятся:
объявления клиентов на взнос денег в кассы банков, приходные кассовые
ордера, квитанции о приёме денег. К расходным кассовым документам относят:
чеки на получение денег и расходные кассовые ордера.
Мемориальные документы используются для безналичных перечислений по
счетам. В их состав входят расчётные документы, представляемые банку
клиентами.
К внебалансовым документам относятся приходные и расходные ордера.
Этими документами оформляются приём и выдача ценностей и документов,
хранящихся в кассе и в бухгалтерии
Формы документов, представляемых предприятиями банками, а также
документов, получаемых или от банков в подтверждение выполнения
соответствующих операций, включены в унифицированную систему денежно-
расчётной документации.
Для составления документов используются стандартные бланки
установленной формы, изготовленные типографским способом. Допускается
составление денежно-расчётных документов на ЭВМ без применения типографских
бланков.
Все документы, на основании которых совершаются бухгалтерские записи,
должны иметь котировку, т. е. обозначение балансовых, внебалансовых и
лицевых счетов, по которым проводятся суммы
По денежному чеку деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в
чеке. Передоверие права на получение денег по чеку не допускается. Не
допускается выплата денег по именному чеку на имя главного бухгалтера
хозяйствующего субъекта или другого работника, подписавшего чек второй
подписью, за исключением чеков по счетам воинских частей, военных
организаций, глав поселковых и сельских администраций, которые не
обслуживаются централизованными бухгалтериями, а также чеков по счетам
хозяйствующих субъектов, у которых в штате нет другого лица, на которое
можно возложить получение денег. Это должно быть подтверждено
соответствующей надписью владельца счёта в карточке с образцами подписей.
Владелец счёта обязан указывать в тексте расчётных документов, а
также на обороте денежных чеков назначение сумм. Сведения о назначении
платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя.
Объявления о взносе наличных денег в кассу банка и чеки, как
денежные, так и расчётные, должны быть заполнены от руки чернилами,
шариковой ручкой или напечатаны на машинке. Наименование владельца счёта,
номер счёта и наименование банка в чеках и объявлениях могут обозначаться
штампами.
Чеки и платёжные поручения принимаются банком в течение 10 дней со
дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления дата, обозначенной
на документе. В объявлениях на взнос наличных денег должна быть указана
дата фактического представления их в банк; если клиентом указана другая
дата, то она исправляется на всех экземплярах документа.
На документах, составляемых банком, указываются их номера. Порядок
нумерации объявлений 0402001, а также квитанций к ним устанавливается
главным бухгалтером банка. В выдаваемых банком квитанциях к0402001 сумма
прописью начинается обязательно в самом начале строки, свободное место в
реквизите "сумма цифрами" и после суммы прописью прочёркивается двумя
лицами.
Квитанции в приёме наличных денег должны заполняться только от руки
чернилами или пастой шариковой ручкой.
Документы должны содержать чёткое изложение сущности операции. Каждый
документ и каждый отдельный лист сводного документа, например, сводного
платёжного поручения, должен иметь подписи уполномоченных лиц клиента и
оттиска печати. Подписи на всех документах должны быть сделаны чернилами
или пастой шариковых ручек. Объявления о взносе наличных денег
подписываются вносителями. В сводном документе незаполненные отрезные части
должны быть прочёркнуты.
Банк отказывает в приёме чека или платёжного поручения и не несёт
ответственности за этот отказ, если документ, подписи, оттиск печати или
надписи на нём будут признаны банком сомнительными.
Банк не несёт ответственности за выплату денег по утерянному чеку,
если эта выплата произведена до получения банком извещения владельца счёта
об утере или хищении чека.
Равным образом банка не несёт ответственности за правильность
содержания в расчётных документах сведений и арифметических расчётов.
Убыток, который произойдёт вследствие оплаты чека или платёжного
поручения с подложными подписями, подложной печатью или с подложным
текстом, несёт владелец счёта, если не будет доказано вина банка
Операции, совершаемые без документов клиентов банка, оформляются
документами, составляемыми банком согласно требованиям настоящего Положения
и инструкции по отдельным операциям, на бланках действующих форм. Сюда
относятся в частности приходные и расходные кассовые и внебалансовые
ордера, мемориальные ордера, распоряжения кредитного отдела и др.
Операции, связанные с перечислением средств в иногородние банки
(межфилиальные обороты - МФО) оформляются специальными документами -авизо
по МФО. Бланки авизо по МФО изготавливаются на ВЦ или ПЭВМ
В мемориальных ордерах на частичную оплату платёжных требований-
поручений и поручений, оплату пени, в кассовых ордерах и внебалансовых
ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в
кладовой, итоговые суммы повторяются прописью
Каждый из документов на основании которых совершаются бухгалтерские
записи, должен иметь контировку, т. е. обозначение номеров счетов по дебиту
и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись
Один комплект образцов подписей должностных лиц банка обязательно
храниться у главного бухгалтера для учёта лиц, которым предоставлено право
той или иной подписи на расчётно-денежных документах.
В банках должен осуществляться строгий контроль за выдачей чековых
книжек и использование бланков, квитанций и других бланков строгой
отчётности, обеспечивающий правильное расходование бланков, а также
своевременное и полное отражение их движения в учёте.
Выдача книжек денежных и расчётных чеков по счетам в банке
производится по письменным заявлениям владельцев за подписями лиц,
уполномоченных распоряжаться счётом.
В соответствии с заявлением клиента ему может выдано одновременно
несколько книжек денежных и расчётных чеков по одному счёту, причём должна
соблюдаться последовательность номеров чеков.
Заявление на выдачу чековой книжки представляется в банк в одном
экземпляре.
Операционный работник проверяет правильность заполнения заявления,
соответствие подписей и оттиска печати на нём с имеющимися у него образцами
подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счётом, подписывает разрешение
на выдачу чековой книжки и передаёт заявление вместе с талоном в кассу.
Кассир, получив заявление, проверяет наличие на нём подписей
должностных лиц банка, отмечает на заявлении и талоне к заявлению номира
чеков выдаваемой чековой книжки и передаёт операционному работнику чековую
книжку вместе с заявлением под расписку на талоне. Талон к заявлению
остаётся в кассе.
Операционный работник проверяет наличие всех чеков и проставив на
всех чеках реквизиты, подлежащие обязательному заполнению до выдачи книжки
клиенту, записывает номера чеков в карточку с образцами подписей данного
клиента и передаёт заявление работнику, контролирующие кассовые расходные
операции. Последний проставляет номера денежных чеков на своём экземпляре
карточки с образцами подписей. Затем заявление с чековой книжкой
возвращается в кассу.
Кассир проверяет наличие всех чеков в чековой книжке, расписывается
на талоне. Талон возвращается операционному работнику после выдачи чековой
книжки для выписки внебалансового расходного ордера по счёту учёта бланков
строгой отчётности.
Заготовленные к выдаче чековые книжки, не полученные клиентами в
течении 30 дней, погашаются с отметкой на заявлении клиента за подписями
руководителя, главного бухгалтера и старшего кассира банка путём вырезки из
чеков места, предназначенного для подписи, и списываются в расход. Номера
погашенных денежных чеков вычёркиваются из карточек с образцами подписей.
Погашенные чековые книжки прилагаются к расходному ордеру.
Все хозяйственные операции влияют на баланс, выделяют различные типы
операций в зависимости от их влияния на него. То есть при совершении каждой
новой операции баланс изменяется, при этом составлять каждый раз новый
невозможно. Изменения отдельных имущественных предметов (позиции актива) и
задолженности, включая собственный капитал (позиции пассива), учитываются
на счетах, то есть в двойной записи. Для этого необходимо разбить начальный
баланс на счета.
Каждый счет имеет следующую форму:
Левая сторона
Правая сторона
Дебет Счет
Кредит
Поскольку в балансовых позициях речь идет о наличии имущества или
капитала, то соответствующие счета называются инвентарными счетами.
Активные имущественные ценности учитываются на активных инвентарных счетах
(активные счета), пассивные и капитальные ценности (фонды заемного и
собственного капитала) – на пассивных инвентарных счетах.
Все балансовые позиции заносятся на инвентарные счета:
- в активных счетах остаток заносится в дебет (то есть на левую
сторону, как в балансе);
- в пассивных счетах начальный остаток заносится в кредит (то есть на
правую сторону, как в балансе).
После разделения начального баланса на счета и ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
