Организация аудиторской проверки промышленного предприятия

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 78 страниц
В избранное:

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Павлодарский государственный университет им. С. Торайгырова

Кафедра Учета и аудита

Допущена к защите

«___»20___г.

Заведующей кафедрой А. Ж. Мусина

(подпись) (инициалы, фамилия)

ДИПЛОМНАЯ работа

На тему ___Организация аудиторской проверки промышленного предприятия

по специальности

5В050800

Учет и аудит

по специальности:

5В050800: (шифр)

Учет и аудит: (наименование)

по специальности: Выполнил

5В050800:

Учет и аудит: Усенова К. Д

по специальности:

5В050800: (подпись)

Учет и аудит: (инициалы, фамилия)

по специальности: Группа

: ДУиА-304(с)

5В050800:

Учет и аудит:

по специальности: Научный руководитель

по специальности: Ст. преподаватель

5В050800:

Учет и аудит: Копылова В. Ф

по специальности: (должность, ученая степень)

5В050800: (подпись)

Учет и аудит: (инициалы, фамилия)

по специальности: Нормоконтроль

5В050800:

Учет и аудит: О. А. Хасанова

по специальности:

5В050800: (подпись)

Учет и аудит: (инициалы, фамилия)

Содержание

Введение

: 1

Введение: Сущность аудита и его роль в условиях рыночной экономики

: 1. 1

Введение: Виды аудита, их характеристика и информационно обеспечение

3: 5

: 1. 2

Введение: Последовательность и основные этапы проведения аудита

3: 10

: 1. 3

Введение: Международный опыт организации аудиторских проверок на предприятии

3: 19

: 2

Введение: Бухгалтерская информация как источник аудита на примере ТОО «Богатырь Комир»

: 2. 1

Введение: Характеристика предприятия и его учетная, налоговая политика

3: 23

: 2. 2

Введение: Финансовая отчетность как результат учета и объект аудита

3: 31

: 2. 3

Введение: Основные показатели баланса, порядок их учета

3: 41

: 3

Введение: Организация аудиторской проверки промышленного предприятия на примере ТОО « Богатырь Комир»

: 3. 1

Введение: Цели и задачи аудита. Оценка системы внутреннего контроля

3: 55

: 3. 2

Введение: Программа и процедуры аудиторской проверки

3: 62

: 3. 3

Введение: Обобщение материалов аудиторской проверки

3: 73

Введение: Заключение

3: 76

Введение: Список использованной литературы

3: 78

Введение: Приложение А

3: Бухгалтерский баланс за 2012 год

Введение: Приложение Б

3: Отчет о прибылях и убытках за 2012 год

Введение

В настоящее время особая роль в рациональном и экономном использовании различных ресурсов, обеспечении сохранности собственности принадлежит аудиту.

Аудит представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторских фирм по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.

Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что основной объем информации о финансово-хозяйственной деятельности организации содержится в финансовой отчетности, которая отражает все аспекты деятельности в денежном выражении и одновременно представляет собой завершающий этап учетных работ за отчетный период.

Финансовая отчетность позволяет определить на отчетную дату состав имущества организации, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, платежеспособность организации. Оперативность и качество составления и представления финансовой отчетности во многом зависят о того, насколько рационально организован бухгалтерский учет в организации. Очень важно создать в организации систему учета и составления отчетности, опираясь на требования законодательства, и учесть при этом все плюсы и минусы действующих учетных схем и особенности организации.

Целью дипломной работы является исследование организации проведения аудита финансовой отчетности на промышленных предприятиях.

Задачами данного вида аудита являются:

- оценка соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности данным синтетического и аналитического учета составляющих конечного финансового результата;

- подтверждение соответствия оформленных предприятием бухгалтерских операций действующему законодательству в области бухгалтерского учета;

- проверка правильности формирования и отражения прибыли (убытков) от продаж;

- проверка правильности формирования и отражения прибыли (убытков) от прочих доходов;

- проверка правильности налогообложения прибыли;

- проверка текущего использования прибыли, ее распределения и проверка прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов и резервов;

- проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах.

Объектом исследования является финансовая отчетность ТОО «Богатырь Комир».

Предметом исследования является ТОО «Богатырь Комир».

В первой главе дипломной работы раскрыта сущность аудита и его роль в условиях рыночной экономики.

Во второй главе рассмотрена бухгалтерская информация как источник аудита. В данной главе описывается характеристика предприятия, его учетная, налоговая политика, представлена финансовая отчетность как результат учета и объект аудита.

В третий главе представлен порядок организации аудиторской проверки промышленного предприятия на примере ТОО «Богатырь Комир».

При написании данной работы были использованы нормативно-законодательные акты Республики Казахстан, научные труды Радостовца В. К., Баймухановой С. Б., Нурсеитова Э. О., Шеремет А. Д., Суйц В. П., Абленова Д. О., Поповой Л. А. и другие.

1 Сущность аудита и его роль в условиях рыночной экономики

1. 1 Виды аудита, их характеристика и информационно обеспечение

Поскольку переход к рыночной экономике Казахстана означает изменение развития страны, то характерной чертой этого процесса является неустойчивость существующей системы. В этих условиях важная роль отводится системе контроля, который призван корректировать процессы развития и становления рыночных отношений. Переход к рыночной экономике обусловил появление новой отрасли научных знаний и практической деятельности - это аудит.

Аудит представляет собой вид предпринимательской деятельности, играющий важную роль в рыночной экономике. А так как в условиях рыночной экономики удельный вес государственного сектора значительно меньше частного, то роль аудита становится понятна. По мере развития рыночных отношений роль и значение аудита постоянно возрастают, и его место во всей системе контроля становится все заметнее.

Аудит как форма контроля - довольно широкое понятие. Его функция заключается не только в проверке достоверности финансовых показателей, системы ведения бухгалтерского учета и отчетности, но и, что не менее важно, в разработке предложений по оптимизации хозяйственной деятельности, помощи предприятию в рационализации расходов и увеличении прибыли, а также оказании различного рода услуг. Его субъектами преимущественно являются предприятия и организации негосударственного сектора экономики.

Слово аудит происходит от латинского аudio, что означает буквально "он слышит". Первоначально оно означало «выслушивающий», то есть человек, который что-либо выслушивает. От него возникло слово аудитор, означающее в переводе "слушатель". В средневековой Европе грамотные и умеющие писать люди встречались крайне редко и поэтому аудитором называли служащего, который должен был выслушивать отчеты должностных лиц. Интересно отметить, что в те далекие времена люди искренне полагали, что устная форма отчета даже лучше письменной, ведь любой документ можно подделать, а солгать, когда на тебя смотрят строгие глаза начальника-аудитора, невозможно или по крайней мере значительно сложнее. Нельзя сказать, что аудит доселе был нам неизвестен. Напротив, специалисты по бухгалтерскому учету и экономическому анализу, интересующиеся зарубежной учетно-аналитической практикой, знали о таком явлении, как аудиторская деятельность, выполняемая специалистами по аудиту. Исследуя функции, выполняемые аудиторскими фирмами в США, они писали, что сама идея этой службы заслуживает самого серьезного внимания, ее применение в наших условиях могло бы дать огромный социальный, организационный, экономический эффект в деле совершенствования учета и управления производством. Условия, создавшие потребность в аудите представлены на рисунке 1.

Условия, создавшие потребность в аудите

разделение интересов администрации предприятий и инвесторов, приводящие к необъективности информации;

принятие хозяйственных решений, основанных на необъективной информации, что может повлечь за собой негативные экономические последствия;

отсутствие доступа к учетным записям компании из-за охраны "коммерческой тайны", а также специальных знаний у пользователей информации для оценки ее достоверности;

усложнение хозяйственных операций, а следовательно, процесса отражения их в учете, что увеличивает вероятность получения недостоверной информации;

возрастание количества промежуточных звеньев между первоисточниками информации и ее пользователем, что ведет к сознательной подтасовке данных и к неосознанной интерпретации информации составителем в свою пользу.

Рисунок 1 - Условия, создавшие потребность в аудите

Возникшие сложности в оценке и получении необходимой информации устраняет аудиторская служба, обязанность которой в том и состоит, чтобы донести до потребителя информации непредвзятое мнение специалиста о достоверности представленных отчетов. Аудиторы обязаны взять на себя эту функцию, так как располагают должными знаниями и опытом, имеют право проверять необходимые документы и собирать подтверждающие данные. Кроме того, они не зависят от администрации компании. Первая аудиторская фирма в Казахстане была создана в 1990 г. Согласно Постановлению Совета Министров Казахской ССР от 15 февраля 1990 г. № 60 при Министерстве финансов республики был организован хозрасчетный аудиторский центр "Казахстанаудит" с территориальными отделениями. С 1992 г. фирма является самостоятельной крупной акционерной компанией, которая оказывает аудиторские услуги казахстанским предприятиям и учреждениям всех форм собственности. Как известно, успешному развитию аудиторского дела способствует ее надежное законодательное обеспечение. 20 ноября 1998 г. был принят Закон Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности", который регулирует отношения, связанные с осуществлением аудиторской деятельности. Принятие Закона об аудиторской деятельности помогает определить перспективы развития аудиторской деятельности и привлекает крупные международные аудиторские компании.

Основные виды аудита представлены ниже на рисунке 2.

Рисунок 2 - Виды аудита

Основными объектами внутреннего аудита являются решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия. Объекты внутреннего аудита могут быть различными в зависимости от особенностей экономического субъекта и требований его руководства и (или) собственников. Внутренний аудит - неотъемлемая часть управленческого контроля предприятия; он может быть и независимым, т. е. непосредственно подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям.

Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

Несмотря на кажущиеся различия, внутренний и внешний аудит во многом дополняют друг друга. Многие функции внутренних аудиторов могут быть выполнены приглашенными независимыми аудиторами; при решении многих задач внутренние и внешние аудиторы могут использовать одинаковые методы - разница заключается лишь в степени точности и детальности применения этих методов.

По отношению к требованиям законодательства различают обязательный и инициативный аудит. Аудит распространяется на всех экономических субъектов, включая органы государственной власти и управления, органы местного самоуправления. Любой экономический субъект вправе по собственной инициативе пригласить аудиторов. Аудит, проводимый по инициативе экономического субъекта (его руководства, собственников, акционеров и т. п. ), считается инициативным (добровольным) ; характер и масштабы такого аудита определяет заказчик.

Обязательный аудит регламентируется государством. Правительство Республики Казахстан утвердило основные критерии (система показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке.

Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого субъекта либо его участника с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между инициатором и аудиторской организацией.

При полном аудите проводится комплексная независимая аудиторская проверка налогового и бухгалтерского учета, целью которого является определение правильности начисления, уплаты налогов в бюджет и отражения их в отчетности, а также правильности ведения бухгалтерского учета в компании.

Частичный аудит проводится при выборочной проверке по какой-либо определенной тематике. Например, аудит запасов, аудит денежных средств, аудит расчетных операций, аудит собственного капитала и т. д.

Тематический аудит представляет собой независимую проверку конкретных вопросов (видов) деятельности клиента, соблюдения определенных процедур, норм и правил, соответствия нормам налогового законодательства и законодательства о бухгалтерском учете.

Информационным обеспечением аудита является внешняя и внутренняя информация. Аудиторская проверка обеспечивается подкрепляющей и подтверждающей информацией. К информации подкрепляющей относится бухгалтерские регистры, учетная политика, официальные и неофициальные записи, выверки и вычисления бухгалтеров.

Информация подкрепляющая: первичные документы, вычисления, расчеты и анализ аудитора, переписка аудиторов и другая информация полученная и выработанная лично аудитором.

Рабочие документы являются источником аудиторских доказательств - это документы, необходимы при планировании и выполнении аудита, при контроле и анализе аудиторской работы, кроме того, они содержат аудиторские доказательства, полученные в результате аудита, на которых строится аудиторское заключение. Рабочие документы включают в себя:

информацию, касающуюся организационной структуры предприятия;
выдержки или копии важных юридических документов, соглашений, протоколов;
отражение результатов изучения оценки системы учета и внутреннего контроля;
документацию о планировании, включая программу аудита и любые изменения в ней;
анализы важных показателей, характеризующие тенденции развития финансовых или иных процессов;
документацию об оценке уровней аудиторского риска;
записи о характере, сроках и масштабах выполненных аудиторских процедур и их результатов;
указание о том, кто и когда выполнил аудиторские процедуры и время их выполнения;
доказательства того, что выполняемая помощниками работа контролировалась и анализировалась;
копии переписок с другими аудиторами, экспертами и третьими лицами;
копии финансовых отчетов и отчета аудитора;
письма, полученные от клиента или его представителей. - копии писем, переданные аудитором своему клиенту, в том числе по своим обязательствам и недостаткам системы внутреннего контроля;
выводы, сделанные аудитором по важным вопросам или иным вопросам, включая исключения и необычные вопросы, раскрытые в ходе аудиторских процедур и то, как они были разрешены.

Особый интерес для аудита представляет финансовая отчетность аудируемого субъекта, которая пусть в обобщенном, но достаточно красноречивом виде показывает и финансовое положение предприятия, и результаты его деятельности за отчетный период. Финансовая отчетность является универсальной, отражает виды средств и источники их формирования, включая имущество предприятия с иностранными инвестициями, производств и хозяйств, филиалов, представительств, отделений и других обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, и заполняется нарастающим итогом. Наиболее выразительную и содержательную форму финансовой отчетности представляет собой бухгалтерский баланс, по которому можно судить о масштабах предприятия, структуре хозяйственных средств и их источников, степени изношенности основных средств, финансовом положении, результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период и о многих других сторонах жизни субъекта.

1. 2 Последовательность и основные этапы проведения аудита

Аудит проводится на основании договора между аудиторской организацией и заказчиком. При составлении договора в нем должны быть предусмотрены предмет, сроки и место проведения проверки, размер и порядок оплаты, ответственность сторон. При этом условия договора и содержание поручения не должны противоречить требованиям Закона об аудиторской деятельности. В договоре должен быть предусмотрен размер дополнительной оплаты аудиторской работы.

Аудитор и клиент должны согласовывать условия обязательства в форме договора и письма-обязательства, которому должно предшествовать официальное предложение клиента. Письмо-обязательство аудитора своему клиенту документально подтверждает его согласие с поставленной задачей и масштабом аудита, степень его ответственности перед клиентом и форму представления отчета. Письмо-обязательство должно быть передано аудируемому субъекту до начала аудиторской проверки во избежание неправильного понимания принимаемых обязательств. Договор может составляться на долгосрочное аудиторское обслуживание сроком на один-три года и разовое выполнение каких-то работ, в частности аудиторской проверки. Форма и содержание писем-обязательств могут быть различными в зависимости от запросов клиентов, но они всегда должны включать ссылку на следующее:

- цель аудита финансовых отчетов;

- ответственность руководства за достоверность представляемых данных;

- объем аудита, включая ссылку на действующее законодательство Республики Казахстан, положения или инструкции Палаты аудиторов Республики Казахстан, которых придерживается аудитор;

- вид заключения, отчета или иного рода обобщений результатов аудиторской деятельности;

- указание на то, что в связи с тестовым характером аудита, риска не выявления существенных неточностей или ошибок в учете, присущими любому бухгалтерскому учету и системе внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые неточности могут остаться необнаруженными;

- обеспечение свободного доступа ко всем записям, документации и любой другой информации, запрашиваемой в связи с аудитом.

Аудитор может также включить в письмо:

- соглашения, касающиеся планирования аудита;

- просьбу о предоставлении ему необходимой письменной информации;

- просьбу к клиенту подтвердить условия обязательства, с приложением расписки в получении письма-заявки;

- описание каких-либо других писем или отчетов, которые он предполагает составить для клиента;

- условия оплаты и исчисление гонорара.

Работа аудитора или другими словами аудиторская проверка - это строго организованный процесс, которому присущи определенные этапы, последовательность ее проведения и порядок составления документации. Каждый аудитор самостоятельно выбирает последовательность своей работы исходя из особенностей проверяемого предприятия и условий договора с клиентом. Этапы проведения аудита финансовой отчетности, представлены ниже на рисунке 6.

Планирование означает разработку общей стратегии и детального подхода к проверке, сроку проведения и объему аудита. Оно необходимо для получения существенной информации о бизнесе клиента и понимания систем учета и внутреннего контроля; оценки степени риска, в том числе риска материальных ошибок, который не может быть предотвращен системой внутреннего контроля клиентов; определения природы, времени и объема аудиторской работы. Отсюда аудитор должен разработать и документально оформить полный план аудита с описанием предполагаемого масштаба и характера проведения. Форма и содержание плана по аудиту может меняться в зависимости от объема работы, сложности аудита, специфической методологии и технических приемов, используемых конкретным аудитором. Наряду с составлением общего плана работы аудитор должен разработать и документально оформить программу аудиторской проверки, определяющую характер, сроки и объем запланированных процедур аудита, требующихся для того, чтобы выполнить полный план. Она представляет собою серию инструкций для помощников аудитора, вовлеченных в аудит, а также средство контроля за качеством выполнения работы. Специфика предприятия, объем и сложность работы по проверке его деятельности каждый раз требуют определения четкой последовательности шагов при проведении аудита и правильного распределения обязанностей между аудиторами, если проверку проводят несколько специалистов. С этой целью руководителем бригады составляется программа аудиторской проверки, в которой указывается:

- Цель аудита.

Рисунок 6 - Этапы проведения проверки

- Основные участки работы предприятия и объекты учета, подлежащие проверке.

- Характер проверки (сплошная, выборочная, визуальная и т. д. ) .

- Закрепление обязанностей за членами бригады.

- Предполагаемая продолжительность проверки.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.