Оформление и представление финансовой отчетности
Министерство образования и науки Республики Казахстан
Павлодарский государственный университет им. С. Торайгырова
Кафедра Учета и аудита
Допущена к защите
«___»20___г.
Заведующей кафедрой А. Ж. Мусина
(подпись) (инициалы, фамилия)
ДИПЛОМНАЯ работа
На тему Оформление и представление финансовой отчетности
Павлодар
2013
Министерство образования и науки Республики Казахстан
Павлодарский государственный университет им. С. Торайгырова
Мухаров Р. Д.
Оформление и представление финансовой отчетности
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
специальность 050508 - Учет и аудит
Павлодар
2013
Содержание
Введение
В современных условиях наблюдаются высокие темпы развития экономики Казахстана. Неотъемлемой частью процесса развития экономики является процесс развития бухгалтерского учета и финансовой отчетности, так как без них, становится невозможным рациональное использование ограниченных ресурсов, принятие правильных управленческих решений, а также предпринимательская деятельность в целом.
Любая предпринимательская деятельность должна соответствовать нормативно-правовым актам, то есть законодательству республики Казахстан. Отсюда возникает необходимость в соблюдении единой формы отчетности, для представления полной и достоверной информации о деятельности субъекта экономики. Правильное оформление и представление финансовой отчетности дает возможность оценки тех или иных показателей деятельности субъекта как внешними пользователями, такими как государственные органы и инвесторы, но и прежде всего внутренними пользователями, таким как сотрудники предприятия и руководство.
Актуальность выбранной темы данной дипломной работы связана, прежде всего с тем, что правильное оформление и представление финансовой отчетности является причиной многих проблем современной казахстанской экономики: недостоверность информации о деятельности, возникающая в результате ошибок в ведении бухгалтерского учета и формировании финансовой отчетности, либо в результате намеренного искажения информации субъектом о своей деятельности. Поэтому правильность оформления и представления финансовой отчетности в настоящих условиях приобретает для многих предприятий весьма важное значение.
Объектом исследования дипломной работы является оформление и представление финансовой отчетности АО «Трамвайное управление», основной деятельностью которого является перевозка пассажиров трамваем.
Предметом исследования финансовая отчетность АО «Трамвайное управление».
Основной целью настоящей дипломной работы является изучение основных аспектов и методов оформления и представления финансовой отчетности.
Исходя из данной цели, обозначены следующие задачи:
- Изучить теоретические аспекты оформления и представления финансовой отчетности;
- Рассмотреть нормативно-законодательное регулирование формирования финансовой отчетности;
- Изучить характеристику деятельности предприятия и ее учетной политики в сфере формирования финансовой отчетности;
- Изучить бухгалтерские регистры как основу формирования бухгалтерского баланса;
- Изучить формирование других форм финансовой отчетности;
- Рассмотреть основные аспекты аудита финансовой отчетности.
Научная новизна заключается в изучении методики оформления и представления финансовой отчетности, на примере акционерного общества.
Практическая значимость дипломной работы состоит в возможности использования результатов исследования методики оформления и представления финансовой отчетности как анализируемым предприятием, так и другими аналогичными предприятиями отрасли.
Работа состоит из: введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе раскрывается теоретические и законодательные основы формирования и представления финансовой отчетности, рассматривается сущность, значение и формы финансовой отчетности.
Во второй раскрывается характеристика деятельности предприятия и ее учетной политики в сфере формирования финансовой отчетности, формирование и представление финансовой отчетности на примере АО «Трамвайное управление».
В третьей главе дается оценка состояния и эффективности внутреннего контроля в области оформления и представления финансовой отчетности, составляется программа аудиторской проверки и раскрывается последовательность проведения аудита финансовой отчетности.
Исследование дипломной работы проводилось на основании практического материала АО «Трамвайное управление» - это первичные документы, журналы-ордера, главная книга, финансовые и налоговые отчеты; нормативные акты, национальные и международные стандарты учета и финансовой отчетности, учебная и научно-методическая литература. В качестве информационной базы для анализа использована финансовой отчетность АО «Трамвайное управление» за 2010- 2011 годы:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о прибылях и убытках;
- отчет о движении денежных средств;
- отчет об изменениях в собственном капитале.
- Теоретические и законодательные основы формирования и представления финансовой отчетности.
1. 1 Сущность, значение и формы финансовой отчетности.
Результатом ведения бухгалтерского учета является оформление и представление финансовой отчетности.
Финансовая отчетность - это система показателей, характеризующих условия и результаты ее работы за истекший период; по существу, это особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности хозяйства, его подразделений за определенный период [1] .
В соответствии закону РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации [2] .
Международным Стандартом Финансовой Отчетности 1 (далее МСФО1) «Представление финансовой отчетности» на наш взгляд дано наиболее полное определение финансовой отчетности и отмечено, что финансовая отчетность представляет собой структурированное отображение финансового положения и финансовых результатов предприятия, показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству предприятия, а целью финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств предприятия, которая будет полезна широкому кругу пользователей при принятии ими экономических решений [3] .
Установление основы для представления финансовой отчетности общего назначения с тем, чтобы обеспечить ее сопоставимость как с финансовой отчетностью организации за предыдущие периоды, так и с финансовой отчетностью других организаций является целью МСФО 1. Для достижения указанной цели в МСФО 1 излагаются общие требования по представлению финансовой отчетности, рекомендации по ее структуре и минимальные требования по ее содержанию. Признание, измерение и раскрытие конкретных операций и других событий являются предметом рассмотрения других стандартов и разъяснений.
Одним из основных критериев составления финансовой отчетности является достоверность информации, на основе которой составляется данная отчетность. Отсюда прослеживается связь между финансовой отчетностью и бухгалтерским учетом, так как достоверность информации зависит от правильно организованной системы бухгалтерского учета.
В соответствии с МСФО финансовая отчетность, за исключением отчетности государственных учреждений, включает в себя:
- отчет о финансовом положении на дату окончания периода;
- отчет о совокупной прибыли за период;
- отчет об изменениях в капитале за период;
- отчет о движении денежных средств;
- примечания, состоящие из краткого обзора основных принципов учетной политики и прочей пояснительной информации.
- отчет о финансовом положении на начало самого раннего сравнительного периода в случае, если предприятие применяет учетную политику ретроспективно или осуществляет ретроспективный пересчет статей в своей финансовой отчетности, или если оно реклассифицирует статьи в своей финансовой отчетности.
Предприятие может использовать наименования отчетов, отличающиеся от тех, что использованы в международном стандарте.
Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 августа 2010 года №422 утвержден перечень годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций) по измененным формам :
- Бухгалтерский баланс;
- Отчет о прибылях и убытках;
- Отчет о движении денежных средств (прямой метод )
- Отчет о движении денежных средств (косвенный метод) ;
- Отчет об изменениях в капитале .
Финансовая отчетность представляется следующим пользователям :
- учредителям (участникам) в соответствии с учредительными документами;
- органам государственной статистики Республики Казахстан по месту регистрации в органах статистики Республики Казахстан в соответствии с их компетенцией [2] .
Отчет о финансовом положении на дату окончания периода (бухгалтерский баланс) является основным бухгалтерским отчетом.
«Бухгалтерский баланс - основная форма годового отчета предприятия, отражает финансовое положение компании на определенную дату, например на конец отчетного периода. Баланс показывает организацию как держателя ресурсов активов, которые равны источникам - обязательства и собственный капитал»[1] .
Бухгалтерский баланс состоит из определенного количества элементов. Основным элементом бухгалтерского баланса считается балансовая статья (строка) . Балансовая статья соответствует показателю, характеризующему отдельные виды экономических ресурсов (активы) и источников их образования (капитал собственника и привлеченный капитал или обязательств) .
В основе баланса заложено бухгалтерское уравнение: Активы = Собственный капитал + Обязательства. В уравнении отражаются три основных элемента бухгалтерского баланса: активы (краткосрочные, долгосрочные), обязательства (краткосрочные, долгосрочные) и капитал.
Активы - это контролируемые предприятием экономические ресурсы, являющиеся результатом событий прошлых периодов и источником будущих экономических выгод [1]
Таблица 1 - Фрагмент бухгалтерского баланса АО «Трамвайное управление» по состоянию на 31. 12. 11 года(тыс. тенге)
Обязательство - это существенная в настоящий момент задолженность предприятия, возникшая из событий прошлых периодов, урегулирование которых приведет к оттоку ресурсов, содержащих экономическую выгоду [3] .
Таблица 2 - Фрагмент бухгалтерского баланса АО «Трамвайное управление» по состоянию на 31. 12. 11 года(тыс. тенге)
Капитал - это оставшаяся доля собственных активов предприятия после вычета всех обязательств. Сумма капитала, показываемая в балансе, зависит от измерения активов и обязательств. Как правило, общий размер капитала по случайности соответствует общей стоимости акции компании или сумме, которая могла бы быть выручена от реализации либо чистых активов по частям, либо всей компании, как действующей компанией [3] .
Второй формой финансовой отчетности является отчет о прибылях и убытках, который содержит информацию о деятельности по созданию дохода или о средствах, заработанных или истраченных в течение определенного периода. Этот период важнейший, поскольку он показывает, насколько преуспела организация в достижении своей первостепенной цели- получении приемлемой прибыли. Доход - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме поступления или увеличения активов или уменьшение обязательств, которые привели к увеличению капитала, не связанному с вкладами акционеров [3] .
Расход- это отток или уменьшение активов, или увеличение обязательств [3] .
Таблица 3 - Доходы и расходы АО «Трамвайное управление» за 2011 год.
Пользователей финансовой отчетности интересует, как компания создает и использует денежные средства.
Отчет о движении денежных средств, используемый в увязке с другими компонентами финансовой отчетности, представляет информацию, которая помогает пользователям оценить изменения чистых активов организации, ее финансовой структуры (в том числе ликвидности и платежеспособности) . А также способность организации влиять на объемы (и сроки) денежных потоков в целях адаптации к изменяющимся обстоятельствами и возможностям (схема 3) .
Отчет о движении денежных средств - суммирует все денежные поступления компании и раскрывает их использование в течение отчетного периода. Этот отчет появился сравнительно недавно, поскольку за последние три десятилетия стало ясно, что отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности показывает только изменения в финансовом положении компании.
Организация представляет движение денежных средств в результате ведения операционной, инвестиционной и финансовой деятельности в такой форме, которая наиболее адекватна специфике ее хозяйственной деятельности.
Операционная деятельность- основной вид деятельности, создающий выручку компании, а также прочая деятельность за исключением инвестиционной или финансовой [1] .
Организация должна составлять отчет о потоках денежных средств, в части представления денежных потоков по операционной деятельности, используя:
- прямой метод, в соответствии с которым раскрывается информация об основных классах валовых поступлений и валовых выплат;
- косвенный метод, в соответствии с которым чистая прибыль корректируется с учетом влияния неденежных операций, отложенных (или начисленных) сумм по прошлым (или будущим) поступлениям денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности.
Инвестиционная деятельность - приобретение и выбытие внеоборотных активов (и прочих инвестиций, не включенных в категорию эквивалентов денежных средств) . Отдельное раскрытие информации о денежных потоках по инвестиционной деятельности отражает масштабы расходов на ресурсы, предназначенные для создания в будущем дохода и потоков денежных средств [1] .
Примерами потоков денежных средств по инвестиционной деятельности могут служить: выплаты для приобретения основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов; поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов.
... продолжениеВы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
