Действующая практика взимания ИПН

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 28 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Экономическая сущность и содержание налога на доходы физических лиц

1. 1. Экономическое содержание и необходимость налога на доходы физических лиц

1. 2. Роль ИПН в налоговой системе РК

1. 3. Опыт некоторых зарубежных стран по взиманию ИПН

Глава 2. Действующая практика взимания ИПН

2. 1. Взимание ИПН у источника выплат

2. 2. Налогообложение доходов ИП и других физических лиц облагаемые у не источников выплат

2. 2. Анализ поступления ИПН в бюджет (на примере Ауэзовского района)

Глава 3. Проблемы и пути совершенствования механизма взимания ИПН

Заключение

Список использованных источников

Введение

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций: социальной, оборонной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др. Как составная часть экономических отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества.

К числу крупных источников дохода бюджета относится подоходный налог с физических лиц. В большинстве зарубежных стран налог на личные доходы граждан служит главным источником доходной части бюджета.

Например, в федеральном бюджете США его удельный вес составляет более 40%, в то время как налог на прибыль корпораций - 10%. В бюджете Дании удельный вес подоходного налога 48%, то есть почти такой же, как во всех остальных вместе взятых. В Германии этот налог занимает первое место среди статей доходов бюджета, во Франции - второе место после налога на добавленную стоимость.

Растет значение этого налога и в Республике Казахстан. Однако этому процессу препятствует низкий уровень доходов основной массы населения. В настоящее время индивидуальный подоходный налог занимает четвертое место среди налогов в доходах государственного бюджета и составляет 10%.

Индивидуальный подоходный налог служит средством связи гражданина, причем индивидуальной, с государством или органами местного управления, отражает его индивидуальную причастность к государственным (местным) делам, позволяет ощущать себя активно действующим членом общества по отношению к этим делам, дает основание для контроля государственных органов, а также ответственности государства перед налогоплательщиками.

С приобретением независимости, как в правовой, так и в экономической сфере Республике Казахстан потребовались радикальные изменения. Экономическая ситуация любой страны диктует необходимые условия для формирования налоговой политики, от прозрачности которой зависит стабильная налоговая система. На сегодняшний день налоговая система Казахстана находится в состоянии постоянного совершенствования.

В условиях становления рыночной экономики в Республике Казахстан все более важное значение приобретает формирование рациональной налоговой системы, не оказывающей угнетающего воздействия на предпринимательскую деятельность. Поэтому в организации экономических взаимоотношений между бюджетом и хозяйствующими субъектами серьезной проблемой становится оптимизация налогового регулирования деятельности предпринимателей, позволяющая успешно сочетать фискальную и регулирующую функции налогов. От скорейшего решения этого вопроса зависят успех проводимых экономических реформ, продолжительность экономического кризиса, социальное положение населения.

Недостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов - сразу же сказывается на “ самочувствие“ государства. А через это - на “самочувствии “ общества и населения. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

В экономически развитых странах налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок, неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятий. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая стимулирование отечественных производителей на экспорт товаров, привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Формирование в Казахстане предпринимательских отношений, многообразие форм собственности, становление общепризнанных принципов защиты прав человека - все это требует от налогового регулирования таких путей и подходов, которые диктуются не только потребностями государства и бюджета, но и законами, основанными на борьбе за выживание хозяйствующих субъектов в условиях конкуренции и приумножении частной собственности.

Данная дипломная работа посвящена изучению индивидуального подоходного налога, как одного из основных налогов, поступающих в бюджет. В связи с этим в работе исследуются теоретические и практические аспекты функционирования индивидуального подоходного налога в налоговой системе Республики Казахстан, методика его исчисления и практика взимания.

Глава 1. Экономическая сущность и содержание налога на доходы физических лиц

1. 1. Экономическое содержание и необходимость налога на доходы физических лиц

Кейнсианцы, рассматривающие расширение платежеспособного спроса в качестве важнейшего стимула, экономической деятельности, настаивают на обложении личных доходов по прогрессивной шкале, так как низкие доходы сразу идут на потребление, расширяя тем самым потребительский спрос, стимулируя рост производства, а высокие доходы, значительная часть которых превращается которых превращается в сбережения, стимулируют производство гораздо слабее. Поэтому более высокое обложение налогами не препятствует стимулам роста производства.

Таким образом, кейнсианцы, защищая идею освобождения от налогов малообеспеченных слоев в сочетании с прогрессивным налогообложением богатых, обосновывают это не только стимулирующей ролью подобных мер, но и их социально-справедливым характером.

Другую позицию занимают сторонники теории «экономики предложения» и монетаристы. Они утверждают, что сбережения от высоких доходов формируют финансовые ресурсы для увеличения инвестиций и соответственно производства. В связи с этим, они предлагают более низкие и пропорциональные подоходные налоги, способствующие, по их логике, росту производства.

Тем самым теоретики «экономики предложения» и монетаристы обосновывают идею снижения налогов с богатых не только ссылками на их стимулирующий характер, но и ссылками на социальную справедливость. Социальную справедливость своих мер, они объясняют тем, что нельзя наказывать повышенными налогами людей за их способность выполнять в обществе более важные и, соответственно, более высокооплачиваемые функции.

Таким образом, сегодня теоретические школы при реформировании подоходного налога ссылаются на социальную справедливость не только для защиты интересов малообеспеченных слоев, но и прямо противоположно этому - для защиты богатых.

Идеи вышеуказанных теоретических школ нашли применение в практике подоходного налогообложения во многих развитых странах.

Под влиянием идей теоретиков «экономики предложения» во многих странах были снижены ставки индивидуального подоходного налога. В США, например, максимальная ставка, была снижена от 70 до 35%. Если снижение ставок индивидуального подоходного налога осуществлялось в пользу высокодоходных слоев населения, то практика в это же время в развитых странах полного или частичного освобождения от налогов малообеспеченных слоев населения облегчило бремя последних.

Впервые подоходный налог был введен в Англии в 1798 году в виде утроенного налога на роскошь и был построен на чисто внешних признаках (обзаведение мужской прислугой, владение каретой и т. п. ) . Действовал этот налог до 1816 года. В 1842 году налог был введен вторично в виде, более или менее отвечающем основным идеям подоходного налогообложения. В других странах подоходный налог стал применяться с конца XIX - начала XX века (Пруссия-с1891 г., Франция-с 1914 г. ) .

В других странах НДФЛ стали применять с конца XIX- начала XX в. (Пруссия - с 1891 г., Франция - с 1914 г. ) . Что касается России, то в 1812 г. был введен прогрессивный процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, представляющий собой своеобразную форму подоходного налога. А специальный закон о подоходном налоге был принят лишь 6 апреля 1916г., и там наиболее полно воплотились принципы подоходного налогообложения1. В начале 60-х годов в нашей стране была предпринята попытка постепенного снижения вплоть до отмены налога с заработной платы, в связи с чем был издан Закон СССР от 7 мая 1960 г. «Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих».

Однако и до введения НДФЛ налоговые системы в различных странах косвенно учитывали доходы граждан при построении реальных налогов. Например, размер домового налога зависел от числа окон, этажей и комнат, от параметров фасада дома и от других признаков, которые позволяли судить об общественном положении и доходах плательщика.

Введение этого налога в той или иной стране было обусловлено ее внутренними причинами. При всем различии этих причин может быть выделена общая причина, характерная для всех стран. Острая потребность государства в дополнительных средствах, вызванная ростом задолженности, военными и другими расходами, перестала покрываться реальными налогами, размер которых зачастую не соответствовал истинной платежеспособности граждан. В то же время набравшие силу социальные движения требовали устранения несправедливости косвенного налогообложения, не делавшего различий между бедными и богатыми и более тяжело ложившегося на менее состоятельных граждан. Поэтому и был введен НДФЛ, идея которого заключается именно в обеспечении равнонапряженности налогообложения на основе прямого определения доходов каждого плательщика.

Налоговые системы развиваются под влиянием экономических, социальных и политических процессов, происходящих в той или иной стране. Они тесно связаны с развитием экономики. Возникновение корпоративных форм организации производства, рост общественного благосостояния, расширение круга собственников, появление новых форм получения дохода - эти и другие, факторы самым непосредственным образом оказали и оказывают эволюционирующее воздействие на развитие системы подоходного налога.

Современная налоговая система Казахстана сложилась в основном на рубеже 1991-1995 гг, в период кардинальных экономических преобразований и перехода к рыночным отношениям. Отсутствие опыта регулирования налоговых отношении, сжатые сроки, отпущенные на разработку законодательства экономический и социальный кризис в стране - все это непосредственно повлияло на ее становление. Существующая налоговая система создавалась на базе опыта зарубежных стран. Благодаря этому она по общей структуре и принципам построения в основном соответствует общераспространенным в мировой экономике системам налогообложения. Однако основные элементы налоговой системы не копировались полностью с западных образцов, а формировались с учетом национальной специфики. Ориентируясь на западные модели, структура современной налоговой системы РК имеет все стандартные блоки: налоги на доходы, на имущество, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины и другие.

Что касается механизма функционирования этого налога в Республике Казахстан, то, этот вид налога обеспечивает в среднем 10% доходов государственного бюджета республики.

Подоходное налогообложение охватывает практически все категории населения и экономически возможные формы дохода, что наделяет его потенциальной справедливостью. Оно наиболее полно отвечает одному из основных принципов налогообложения - равнонапряженности, когда сумма налога в идеале зависит от платежеспособности плательщика. Кроме того, источник уплаты в подоходном налоге и объект налогообложения совпадают в отличие от имущественных налогов. 2

Несмотря на все преимущества, как для граждан, так и для государства подоходный налог обладает рядом недостатков, связанных с особенностями объекта обложения и механизма взимания, что дает большую возможность для уклонения от его уплаты. Поэтому нет ни одной налоговой системы, в которой бы налогообложение доходов граждан не подвергалось изменениям, чаще всего представляющим собой борьбу государства с уходом от налогообложения. Изменение налоговых ставок, расширение объекта обложения, сокращение льгот не всегда преследует лишь фискальные интересы. Часто подоходное налогообложение выступает инструментом регулирования социально-экономических процессов.

История развития подоходного налогообложения берет начало от налогообложения имущества, поскольку оно стало объектом обложения раньше других источников дохода. Однако прямое обложение дохода от имущества и использование его в качестве базы для исчисления налога тоже возникло не сразу. Вначале применялись косвенные критерии (количество окон, дверей у объектов недвижимости, наличие прислуги мужского пола), свидетельствующие о высоком достатке их владельцев, а значит, и о доходе. Для более точного определения дохода и исчисления с него налога необходимо было созывать оценочные комиссии, которые бы с помощью коэффициентов и внешних признаков произвели соответствующие расчеты. Часто владельцу имущества приходилось опровергать завышенную оценку его дохода, поскольку само владение имуществом не означает получение высокого дохода. Поэтому пока понятия «владение имуществом» и «доход от имущества» были едины в силу сложившихся общественных отношений, возникало немало проблем с расчетом реальной суммы дохода. В это время и возникло декларирование доходов и имущества как способ урегулирования интересов граждан и государства, позднее превратившееся в обязательную процедуру ежегодной отчетности.

Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог, который в наибольшей доле взимается в бюджет субъектов республики (региональный бюджет) . Переход к рыночной экономике создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях должно применяться прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ. Делает это государство, главным образом, с помощью подоходного налога с физических лиц.

Подоходный налог является одним из классических видов налога. Подоходный налог, подобно другим налогам, характеризуют следующие признаки:

Это всегда установление государства. Никто, кроме государства, не вправе вводить и взимать налог. Вводя налог, государство выступает в качестве субъекта политической власти, наделенного правом устанавливать налоги.
Налоги - это одностороннее установление государства, т. е. оно не требует согласования с налогоплательщиком. Иначе говоря подоходный налог не является продуктом договора или иного соглашения.
Налог - это всегда денежный платеж. Правда, история знает и натуральные подоходные налоги. Более того, подоходный налог как раз и начинался с того, что субъекта заставляли поделиться с государством частью выращенного, произведенного, добытого и т. д.
Налог - это всегда принудительное взимание денег. Этим самим подоходный налог отличается, скажем, от добровольных государственных займов или пожертвований в пользу государства, где плательщик отдает деньги государству в силу собственного волеизъявления.

Характеризуя подоходный налог в системе других налоговых платежей можно отметить следующее:

Подоходный налог относится к той категории налогов, которые принято именовать прямыми налогами.
Прямые налоги принято подразделять на реальные и личные. Реальные налоги - это налоги ни имущество. Отсюда и название этих налогов (от английского real - имущество) . Личные налоги уплачиваются с полученного налогоплательщиком дохода (прибыли) . Таким образом подоходный налог относится к личным налогам. Личные налоги в отличие от реальных позволяют учитывать фактическую платежеспособность налогоплательщика, т. к. источником уплаты налога выступают полученные им деньги.
В соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан подоходный налог относится к числу общегосударственных налогов.

Деление налогов на общегосударственные и местные обычно определяется двумя факторами: кем установлен налог и в какой бюджет он поступает.

Подобно другим налогам, подоходный налог имеет свою структуру, включая определенные элементы. Элементы налога являются:

правовая основа налога;
налогоплательщик (субъект налога) ;
объект налога;
норма налога (налоговая ставка) ;
способы, сроки и порядок уплаты;
льготы по налогу. 3

Подоходным налогом облагается поток доходов каждого работающего. Его введение может быть обосновано следующими соображениями:

чем больше доходы людей, тем в большей степени они пользуются благами цивилизации, существование которых зависит от бюджетного финансирования. Для богача важнейшим из благ цивилизации является наличие и функционирование в государстве системы правовых, воспитательных и охранительных институтов поддержки рыночной экономики и частной собственности, и чем богач богаче, тем сильнее он нуждается в этих институтах.
чем больше доходы отдельных людей, тем меньший психический и экономический ущерб им наносит выплата налога.

Таким образом, присутствие этого налога в налоговой системе является вполне обоснованным. Вопрос же о ставке подоходного налога с физических лиц является куда более сложным.

Сущность подоходного налога состоит в выделении из потока доходов человека части, направляемой в государственный бюджет. Доля этой части, которая определяется нормативом ставки подоходного налога, должна устанавливаться с учетом его влияния на экономическое поведение работающих: увеличение ставки приводит к снижению трудоотдачи всех групп населения, за исключением неквалифицированных рабочих. Кроме того, подоходный налог снижает величину богатства, при которой человек прекращается в рантье. Особо важно, что если подоходный налог является прогрессивным, то он оказывает значительное «антитрудовое воздействие» на высокооплачиваемые группы населения, то есть на ту социальную группу, трудовая деятельность которой больше всего влияет на благосостояние общества.

Как следует из анализа модели «ведра богатства», с помощью подоходного налога можно регулировать поток труда работающих: чем выше ставка налога, тем меньше будет трудиться общество. Таким образом, если сделать ставку подоходного налога зависящей от величины дохода, то можно управлять трудовым потоком различных социальных групп.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.