АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ВЗИМАНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 35 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ. 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА5

1. 1 Понятие индивидуального подоходно налога, принципы построения………5

1. 2. Система налогообложения индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты. …7

1. 3. Система взимания подходного налога, не облагаемого у источника выплаты. . 14

2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ВЗИМАНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН. 17

2. 1. Практика взимания индивидуального подоходного налога в доходах бюджета. . 17

2. 2. Место и роль индивидуального подоходного налога в доходах бюджета. . 21

3 ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВЗИМАНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА. . 25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. . 31

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ. . 33

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность . Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних стадиях государственной организации формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое далеко не всегда было добровольным, а являлось неким неписаным законом. Еще в Пятикнижии Моисея сказано: « . . . и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов принадлежит Господу». Видно, что процентная ставка данного «налога» четко определена.

По мере развития государства возникла «светская» десятина, которая взималась в пользу влиятельных князей наряду с церковной десятиной. Данная практика существовала в течении многих столетий : от Древнего Египта до средневековой Европы. Так в Др. Греции в VII-VI вв. до н. э. представителями знати были введены налоги на доходы в размере 1/10 или 1/20 части доходов. Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наемных армий, строительство храмов, укреплений и т. д.

В то же время в др. мире имелось и серьезное противодействие прямому налогообложению. В Афинах, например, считалось, что свободный гражданин не должен платить прямых налогов. Другое дело - добровольные пожертвования. Но когда предстояли крупные расходы, то совет или народное собрание города устанавливали процентные отчисления от доходов.

Многие же стороны современного государства зародились в Др. Риме. Первоначально все государство состояло из города Рима и прилегающей к нему местности. В мирное время граждане не платили денежных податей. Расходы по управлению городом и государством были минимальны; избранные магистраты исполняли свои обязанности безвозмездно, порой вкладывая собственные средства, т. к. это было почетно. Главную статью расходов составляло строительство общественных зданий, а эти расходы обычно покрывались сдачей в аренду общественных земель. Но в военное время граждане Рима облагались налогами в соответствии со своими доходами.

Определение суммы налога определялась каждые пять лет избранными чиновниками-цензорами. Граждане Рима делали цензорам заявление о своем имущественном состоянии и семейном положении. Таким образом, закладывались основы декларации о доходах. В 80-х гг. XIX в. начало внедряться подоходное налогообложение. Был установлен налог на доходы с ценных бумаг и т. д.

Ставки налога в России и Казахстане в составе РФ вне всякого сомнения стимулировали промышленников к получению максимальной прибыли (т. к. рост ставки налога на прибыль в зависимости от размеров прибыли был достаточно мал) . В Казахстане в к. XIX в. начался период урбанизации и развития капитализма, росли доходы бюджета, происходили не только количественные, но и качественные изменения. Важным налогом был подоходно-поимущественный налог. Он представлял собой, прежде всего, налог на капитал. Поимущественное обложение было прогрессирующим. В результате всякое слияние капиталов было практически невозможным. Плюс к этому дважды облагались налогом доходы участников АО: сначала как совокупный доход АО, а затем как выплаченные дивиденды. Подобный налоговый гнет толкал частных предпринимателей на путь спекуляции, препятствовал рациональной концентрации и накоплению капитала даже на самом примитивном уровне.

В дальнейшем финансовая система РК эволюционировала в направлении, противоположном процессу общемирового развития. От налогов она перешла к административным методам изъятия прибыли предприятий и перераспределения финансовых ресурсов через бюджет страны, что привело страну, в конце концов, к кризису.

Таким образом, прежде чем подоходный налог стал таким, каким мы его видим, он прошел длинный путь развития, от древности до современного подоходного взимания в РК в новом налоговом Кодексе.

В связи с вышеперечисленными историческими вехами развития данного вида налога и современным этапом его состояния могу отметить большой интерес всех субъектов налогообложения к данной проблеме и актуальной выбранной темы работы «Индивидуальный подоходный налог: принципы построения и взимания».

Цель работы - рассмотреть порядок и принципы взимания индивидуального подоходного налога в РК на современном этапе.

Задачи работы:

Дать понятие, принципы построения индивидуального подоходного налога в РК;
Изучить нормативную основу взимания подоходного налога и анализ контроля налоговых органов за поступлением индивидуального подоходного налога в бюджет РК;
Рассмотреть пути улучшения индивидуального подоходного налога в РК в системе деятельности налоговых органов.

Структура работы : введение, основная часть, заключение и список использованной литературы.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

1. 1 Понятие индивидуального подоходно налога, принципы построения

Подоходный налог с физических лиц занимает особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами. Впервые в мире он был введен временно в 1799 году в Великобритании. Но как мы знаем, нет ничего более постоянного, чем временное. В 1816 году он был отменен и вновь введен в 1842 году. Подоходный налог в России (в современном смысле), в качестве индивидуального подоходного налога был введен 1916 году и распространялся на граждан, чей доход превышал прожиточный минимум - 850 рублей в год. Платежи распределялись на 91 категорию граждан, ставки колебались от минимальной - 6 рублей (с дохода свыше 850 рублей до 900 рублей) до максимальной до 48000 рублей (с дохода свыше 4 рублей) . В период натурализации хозяйства и обесценения денег поступления подоходного налога резко снизились и его практически отменили. При НЭПе взимание подоходного налога возобновилось параллельно с имущественным обложением под общим названием подоходно-имущественный налог (1922 год) . В 1943 году был введен новый подоходный налог, его уплачивали граждане СССР, имеющие самостоятельный источник дохода, независимо от места проживания, иностранные граждане и лица без гражданства, получающие доходы на территории СССР.

В целом, же в системе мирового опыта, исторически, объектами подоходного налога выступали доходы плательщиков (физических лиц) . Сложились 2 формы построения подоходного налога: шедулярная и глобальная. Шедулярная форма появилась в Великобритании и предполагала разделение дохода на части (шедулы) в зависимости от источника дохода (заработная плата, дивиденды, рента), обложение каждой шедулы происходило отдельно. Глобальная форма предполагала обложение совокупного дохода плательщика независимо от источника дохода (возникла в Пруссии) .

Ставки подоходного налога построены по сложной прогрессии. В последние годы произошло резкое сокращение максимальных ставок и их количества, наметилась тенденция к более пропорциональному налогообложению. Это очень важно. При подоходном налогообложении очень трудно рассчитать оптимальные ставки налогов. Если ставки высоки, то подрывается стимул к нововведениям, рискованным проектам; в высоких ставках налогов таится опасность снижения трудовой активности людей. Американские эксперты во главе с профессором Лаффером теоретически доказали, что при ставке налога более 50% резко снижается деловая активность фирм и населения в целом. Трудно рассчитывать на то, что можно теоретически обосновать идеальную шкалу налогообложения доходов. Она должна быть откорректирована на практике. Немаловажное значение в ее справедливости имеют национальные, психологические и культурные факторы. Американцы, например, считают, что при такой шкале налогообложения, которая существует в Швеции -- 75%, в США никто бы не стал вкладывать капитал в производство.

Так, рост производственной активности в США после налоговой реформы 1986 года в значительной степени был связан со снижением предельных ставок налогообложения. Таким образом кривая Лаффера, скорректированная в соответствии с реальностью, приобретает следующий вид. Высшая ставка налога должна находиться в пределах50-70%.

В настоящее время за рубежом облагается чистый доход плательщика за минусом разрешенных законом вычетов и налоговых льгот, к которым относятся необлагаемый минимум, профессиональные расходы, семейные скидки, скидки на детей и иждивенцев, взносы в фонды и т. п. Список исключений в разных странах различен и зависит от национальных особенностей и традиций. И хотя законодательство многих стран провозглашает равные возможности для всех плательщиков в использовании налоговых скидок, в реальной жизни многие льготы являются лишь привилегией очень состоятельных слоев населения. В развитых странах для этих групп населения из получаемого ими валового дохода исключаются: взносы в благотворительные фонды; отчисления на ведение избирательной компании; членские взносы в деловые клубы и спортивные ассоциации и т. д.

В Великобритании, ФРГ, Португалии освобождаются от обложения разовые пособия, премии руководителям, в Бельгии и Нидерландах - натуральные материальные блага (домашняя прислуга, телохранители и пр. )

В послевоенные годы в развитых странах наблюдался рост налоговых поступлений (в т. ч. и подоходного налога) в бюджет. Это объясняется следующими фактами : номинальное повышение доходов населения, инфляционные процессы и как следствие этого - индексация заработной платы, а также ужесточение контроля за платежами. В настоящее время в развитых странах 30-40% всех доходов населения изымается с помощью подоходного налога. Этот налог стал массовым и распространяется на большинство членов общества.

В целом стоит также отметить, что применительно к развитию индивидуального подоходного налога в период КазССР, данный налог был одним из немногих налогов, который существовал в годы Советской власти, когда в стране практически отсутствовала налоговая система.

На современном этапе, в соседнем Китае общий объем поступлений а от сбора индивидуального подоходного налога на момент 20 августа 2005 года составил 11, 04 млрд юаней, увеличившись на 29 процентов против аналогичного прошлогоднего показателя.

В последние годы в Пекине стабильно возрастал удельный вес поступлений от сбора индивидуального подоходного налога в общем объеме налоговых поступлений. Если в 1994 году он составлял лишь 2 процента, то в 2003 году вырос до 22, 9 процента. Объем поступлений Пекина от сбора индивидуального подоходного налога с 120 млн юаней в 1994 году увеличился до 12, 47 млрд юаней в 2005 году.

По мнению представителя Пекинского налогового управления, стремительный рост поступлений по данной статье налоговых выплат объясняется быстрым развитием городской экономики, повышением рентабельности предприятий и доходов населения. По имеющимся данным, в 2005 году индивидуальный подоходный налог уплатили 6, 402 млн налогоплательщиков КНР. Во многом причиной роста налогообложения ИПН в КНР стал тот факт, что в Государственном налоговом управлении, в истекшие 10 лет государство постоянно принимались меры по урегулированию порядка размещения доходов и нормализации взимания налогов, в чем были достигнуты определенные успехи. Налогоплательщики с высокими зарплатами стали важными объектами контроля и налогообложения1.

Действующим налоговым законодательством РК, в частности, Налоговым Кодексом РК начиная с 2002 года установлен единый раздел 25, определяющие порядок обложения подоходным налогом с физических лиц.

В целом же, Налоговый кодекс предусматривает разделение подоходного налога с юридических и физических лиц на 2 раздела "Корпоративный подоходный налог", "Индивидуальный подоходный налог".

1. 2. Система налогообложения индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты

В рамках раздела 6 Налогового Кодекса РК, с учетом изменений и дополнений от 01. 01. 2006 года плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, определяемые в соответствии со статьей 143 Налогового Кодекса (далее по разделу - налогоплательщики) .

Физические лица-нерезиденты производят исчисление, уплату и представление налоговой декларации по индивидуальному подоходному налогу в соответствии со статьями 141-174, за исключением случаев, установленных в статьях 187-192 Налогового Кодекса.

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом, за исключением доходов, указанных в статье 144 Налогового Кодекса, являются:

1) доходы, облагаемые у источника выплаты;

2) доходы, не облагаемые у источника выплаты2.

Статья 144 НК РК гласит о том, не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

1) адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан3;

2) алименты, полученные на детей и иждивенцев;

3) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан (кроме возмещения в части утраченного заработка) 4;

4) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, и вознаграждение по долговым ценным бумагам5;

5) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями:

- дивиденды по паям паевых и акциям акционерных инвестиционных фондов, а также доходы по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда;

- доход, полученный при распределении чистого дохода и направленный на увеличение уставного капитала юридического лица-резидента с сохранением доли участия каждого учредителя, участника;

6) все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудникам органов внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы, которым в установленном порядке присвоено специальное звание, получаемых ими в связи с исполнением служебных обязанностей;

7) выигрыши по лотерее в пределах 5 месячных расчетных показателей;

8) выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств государственного бюджета и грантов, в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий год;

9) выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда) ;

10) выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

11) выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;

12) доходы участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвалида с детства; в пределах 240-кратного месячного расчетного показателя в год - доходы инвалидов III группы;

13) доход от прироста стоимости при реализации акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках «А» и «В» фондовой биржи;

14) единовременные выплаты, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) ;

15) выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение, подтвержденные документально, в пределах 70-кратного месячного расчетного показателя в течение налогового года;

16) компенсации при служебных командировках в размерах, установленных статьей 93 Налогового Кодекса;

17) компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения при переводе либо переезде работника на работу в другую местность вместе с организацией;

18) официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами Республики Казахстан;

19) официальные доходы иностранных физических лиц, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит обложению;

20) официальные доходы в иностранной валюте физических лиц, являющихся гражданами Республики Казахстан и находящихся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах Республики Казахстан за границей, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета;

21) пенсионные выплаты из Государственного центра по выплате пенсий;

22) премии по вкладам в жилищные строительные сбережения (премия государства), выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

23) расходы работодателя, направленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение и повышение квалификации работников по специальности, связанной с их производственной деятельностью6;

24) расходы работодателя по найму жилья и на питание в пределах суточных, установленных в соответствии со статьей 93 Налогового Кодекса, для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха; расходы, связанные с доставкой работников до места работы и обратно;

25) социальные пособия по беременности и родам, а также социальные пособия женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

26) стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий;

27) стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством Республики Казахстан и прочие условия, предусмотренные Налоговым Кодексом РК.

Взимание подоходного налога производится двумя способами, у источника выплаты и налогообложение без такового. Доходом работника, облагаемым у источника выплаты, являются начисленные работодателем доходы, уменьшенные на сумму налоговых вычетов. К доходам работника относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.