Учетная политика в области основных средств и нематериальных активов

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 17 страниц
В избранное:

План:

Введение.

Раздел I. Содержание учетно-операционной работы в банке.

I.1. Бухгалтерский учет в банке.
I.2. Виды бухгалтерского учета в банке.
I.3. Требования бухгалтерского учета в банках.

Раздел II. Учетная политика в области основных средств и
нематериальных активов.

II.1. Принцип начислений бухгалтерского учета в банках.
II.2. Содержание учетной политики.
II.3. Балансовый и финансовый отчет банка.

Литература.

Основой бухгалтерского учета в банках является операционная работа. К
ней относятся:
- прием и проверка правильности денежных документов от клиентов банка;
- подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете;
- контроль за своевременностью платежей;
- оперативный учет поступления денежных средств и платежей;
- учет данных для регулирования задолженности по банковским ссудам;
- контроль за зачислением денежных средств и др.
Операционная работа в банках разнообразна и сложна, что объясняется
наличием множества форм денежных расчетов, способов и правил выдачи и
погашения ссуды, особенностей производства платежей. В процессе
операционной работы осуществляется контроль за совершением кассовых,
расчетных и других денежных средств и платежей7
Выполнение ежедневной операционной работы и связанное с ней ведение
бухгалтерского учета принято называть учетно-операционной работой, а
работников, выполняющих соответствующие функции, - учетно-операционным
аппаратом банка.
Правильная и четкая организация учетно-операционной работы
обеспечивает успешное выполнение всех функций, возложенных на банки. Все
банковские операции считаются завершенными, если они отражены в
бухгалтерском учете.
Организация учетно-операционной работы в банке включает:
- построение учетно-операционного аппарата;
- организацию рабочего дня и документооборота;
- внутрибанковский контроль.

Бухгалтерский учет – это методика записи и обобщения данных о
производственных и финансовых операциях в бухгалтерских книгах и ведомостях
с последующим их анализом, проверкой и представлением полученных
результатов в отчетах, другими словами, бухгалтерский учет - это процесс
сбора, оценки и оформления экономической информации о хозяйствующих
субъектах, состоянии и использовании хозяйственных средств, с тем, чтобы с
помощью полученных данных осуществлять контроль и руководить хозяйственной
деятельностью.
Бухгалтерский учет в банках представляет собой систему обобщения
информационного потока о состоянии и движении имущества банка, денежных
средств, ссудных фондов, кредитов, о расходах и доходах, финансовых
результатах с целью контроля, анализа, управления , а также
прогнозирования деятельности банка.
Понятие бухгалтерского учета в банках. Существуют следующие понятия
бухгалтерского учета в банках. Бухгалтерский учет – это:
- информационная система, в которой собраны финансовые данные о
банке;
- процесс сбора, оценки и оформления экономических данных об
уставной деятельности банка;
- способ наиболее эффективного использования ограниченных ссудных
ресурсов банка.
Все эти определения понятия бухгалтерского учета верны, но не совсем
полные, они отражают лишь отдельные стороны сущности бухгалтерского учета в
специфической организации, какой является банк.
На наш взгляд, бухгалтерский учет обеспечивает накопление данных о
фактах и явлениях для раскрытия их взаимосвязи, исследования
закономерностей их взаимодействия, т.е. для формирования экономической
информации о деятельности хозяйствующих субъектов. Такая информация
формируется в процессе наблюдения, регистрации и обработки первичных
данных, т.е. накопления, группировки, сводки, соизмерения и др.
Следовательно, бухгалтерский учет можно определить как систему наблюдения,
измерения, регистрации, обработки и передачи информации о фактах и явлениях
хозяйственной деятельности, необходимую для управления и контроля.
Банки, хотя являются специфическими экономическими предприятиями,
соблюдают и руководствуются положением о ведении бухгалтерского учета в
Республике Казахстан, имеют те же цели и задачи.
Переход к рыночной экономике в республике во многом способствует
разработке новой системы финансовой отчетности. В сочетании с эффективным
контролем такая система требует оформления финансовых отчетов в
соответствии с нормами, привычными для иностранных инвесторов и
международных финансовых кругов.
Особенности банковской деятельности. Деятельность банков связана с
определенными рисками, так как они являются коммерческими организациями,
продающими свои услуги. Одним из наиболее значительных факторов риска
банковской деятельности является риск, связанный с финансовым учетом и
отчетностью, т.е. риск того, что информация, попадающая в общий
информационный поток банка, неправильно введена обработана или оформлена.
Такой риск объясняется следующими причинами:
- необходимые данные вообще не вводятся в информационный поток
банка;
- в информационный поток вводится ложная (искаженная) информация;
- информация искажается в процессе обработки;
- изначально правильная информация искажается в ходе ошибочного
анализа;
- информация не соответствует товарам, услугам, материальному
имуществу или юридическим правам, которые имеются в распоряжении
банка или за который банк несет ответственность;
- информация обработана и проанализирована правильно, но данные
отчета представлены или оформлены неудачно и вводят в заблуждение.
Контроль за риском, связанным с финансовым учетом и отчетностью,
требует сбора подробной и своевременной информации о фактах финансового
или иного характера, а также правильного оформления этих фактов в отчетах.
Продукт банков носит стоимостный характер и состоит из платежных,
собственных и привлеченных средств. Поэтому задача платежного оборота в
наличной и безналичной формах отражать в бухгалтерском учете через
вклады, кредитование, поручительства, гарантии, консультации и другие
услуги.
Особенность банковских услуг состоит и в том, что они должны
обладать свойством возрастающей стоимости. Для этого каждая
оказанная услуга банка должна содействовать получению дохода и
увеличению стоимости для участия в последующем обороте капитала.
Таким образом, банк – это субъект , удовлетворяющий общественные
потребности и получающий прибыль в результате уставной
деятельности.
Чтобы сформулировать предмет и метод бухгалтерского учета в
банках, сначала нужно выяснить, что является его объектом. В переводе
с латинского объект (objectum) означает предмет.
Объект бухгалтерского учета в банках. В философском понимании
объект выражает то, что противостоит субъекту в практической и
познавательной деятельности. Бухгалтерский учет , выступая функцией
управления, предполагает, с одной стороны, субъект управления, тот
орган, который целенаправленно использует учетную информацию, с другой
- объекты реально осуществляемой деятельности, которые наблюдаются и
и познаются субъектом управления при помощи бухгалтерского учета.
Объектом бухгалтерского учета в банке является в целом его
уставная деятельность, которая выражается в едином денежном измерителе
и представляет собой собственные основные и оборотные средства,
привлеченные средства источников их образования, процессы, возникшие
при выполнении уставной деятельности банка (расчетные, кассовые, кредитные
и другие финансовые услуги0, а также финансовые результаты.
Для успешного ведения уставной деятельности банку необходимо
иметь в первую очередь денежные средства: наличные денежные средства
в кассе банка в национальной и иностранной валюте: средства на
корреспондентских счетах, хранящиеся в Национальном банке и в других
банках; средства, вложенные в ценные бумаги; средства на резервном
счете в Национальном банке, а также здания и сооружения, средства
связи, вычислительная и компьютерная , множительная техника и другое
материальное имущество, которые представляют основные и оборотные
средства в денежном выражении.
В хозяйственных средствах банка немалый удельный вес занимает
дебиторская задолженность. Основную ее часть составляют выданные
клиентам банка кредиты.
Особую группу средств банка составляют отвлеченные средства –
это суммы использованной прибыли в течение года в виде налога
на прибыль в бюджет, фондов поощрения и др.
Собственные и привлеченные средства относятся к источникам
образования, т.е. к ресурсам банковских средств.
К собственным средствам относятся уставный капитал банка,
резервный и специальный фонды , фонд экономического стимулирования и
прибыли.
Уставный капитал – средства акционеров или паевые взносы
учредителей, вложенные при учреждении банка; он может изменятся в
сторону увеличения при выпуске дополнительных акций, при приеме
новых учредителей и др.
Резервный фонд создается для покрытия убытков, расходов,
платежей, непредвиденных и неучтенных вместе расходов банка.
Специальный фонд – это суммы возмещенных затрат на ранее
приобретенные основные фонды и малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы (МБП), включенные в расходы банка в виде износа.
Фонд экономического стимулирования используется на развитие
материально- технической базы банка и материальное поощрение
работников банка. Образуется за счет чистой прибыли.
В состав привлеченных источников входят: денежные средства,
хранящиеся на расчетных и текущих счетах клиентов банка: денежные
средства, сданные на депозитные счета юридическими и физическими
лицами; полученный межбанковский кредит, централизованный кредит от
Нацбанка; прочая кредиторская задолженность, т.е. обязательства банка по
суммам начисленным, но не оплаченным.
В процессе выполнения банком кассовых, расчетных, кредитных
операций, а также при оказании клиентам других услуг банки несут
определенные издержки, например, амортизация зданий, сооружений,
транспорта, вычислительной, компьютерной, множительной техники, их
ремонт, расходы на электроэнергию, тепло, бумагу и другие
хозяйственные нужды. Они являются важнейшим объектом бухгалтерского
учета. Кроме того, необходим систематический контроль доходов,
получаемых банковском виде платежей2 клиентов за оказанные им услуги.
Расходы включается в актив баланса, доходы – в пассив.
Финансовые результаты деятельности банка как объект учета
позволяют контролировать состав прибылей и убытков.
В расчет финансового результата деятельности банка включается
вся сумма полученных доходов и произведенных расходов за
квартал и год, что и позволяет рассчитать балансовую прибыль или
убыток.
К общим свойствам процессов банковской деятельности и
банковских операций относится их документирование в момент
совершения или после завершения операций, а также денежная оценка.
Следовательно, бухгалтерский учет в банках отражает процессы,
происходящие в банках при выполнении их уставной деятельности, и,
естественно , те хозяйственные средства, при помощи которых эти
процессы осуществляются. Целью этого отражения является сбор
информации о состоянии и использовании основных и оборотных средств,
образовании собственных и привлеченных ресурсов, их размещении, об
издержках и расходах на ведение кассовых, расчетных, кредитных,
инвестиционных и других операций, а также о доходах, расходах и
финансовых результатах.
Бухгалтерского учета в банках являются объекты, обеспечивающие
и составляющие уставную деятельность банков в той ее части, которая
может быть представлена информацией в едином денежном измерителе, т.е.
состояние и использование средств и фондов, хозяйственные процессы и
банковские операции и факты, в совокупности составляющие банковскую
деятельность.
Отражая и обобщая данные о хозяйственных фактах и банковских
операциях, бухгалтерский учет в банках наблюдает и разрабатывает
свой предмет, воссоздает информацию о состоянии денежных средств,
фондов, характере и результатах банковских операций и процессов ,
т.е. отражает воспроизводство специфического банковского
продукта, который обладает свойством самовозрастающей стоимости.
Виды бухгалтерского учета в банках. Бухгалтерский учет в банках
формально делится на управленческий, финансовый и налоговый учет.
Управленческий учет – это процесс сбора, оценки, консолидации,
анализа, подготовки и оформления финансовой информации, которая
необходима для оперативного управления и контроля уставной
деятельности банка, а также для прогнозирования его перспектив.
Финансовый учет – это своевременная и достоверная информация о
банке, представляемая заинтересованным лицам (физическим и
юридическим). Такая информация необходима не только банку, но его
учредителям, клиентам, инвесторам (вкладчикам), другим заинтересованным
организациям и лицам.
Налоговый учет ведется согласно правилам учета
государственными налоговыми службами. Он необходим для оперативного
и объективного взимания налогов.
Все эти виды бухгалтерского учета взаимосвязаны, дополняют друг,
друга, по существу они ведутся на основе одних и тех же правил,
а именно Положения О бухгалтерском учете и отчетности в Республике
Казахстан. Во многих странах результатах их представляются
Центральному банку и другим заинтересованным организациям как
финансовый отчет:
При подготовке финансового отчета должны учитываться
следующие факторы:
- цель финансового отчета;
- допущения, положенные в основу отчета, и качественные
характеристики, определяющие прикладной характер информации,
содержащиеся в отчете;
- определение, разъяснение элементов отчета;
- структура капитала и методика его контроля.
Задачи бухгалтерского учета в банках заключаются в следующем:
- обеспечение контроля за сохранностью и использованием имущества
и прочих материальных ценностей банка;
- своевременное формирование полной и достоверной информации об
обязательствах, о состоянии расчетов ценн6ых бумаг, резервов,
финансовых результатов и др.
- обеспечение контроля и анализа ликвидности банка, его доходности
и рентабельности, произведенных расходов и полученных доходов;
- своевременное предупреждение негативных явлений в деятельности
банка, выявление и мобилизация внутренних резервов;
- обеспечение клиентов банка своевременной и точной информацией о
движении средств на расчетных, ссудных и других счетах.

К бухгалтерскому учету в банках предъявляются определенные
требования, и прежде всего такие, как точность, объективность, строгая
обоснованность, полнота, своевременность, простота, общедоступность и
экономичность.
Главное требование – методологическое единство с системой
экономической информации. Методологические основы бухгалтерского учета в
целом изложены в Указе Президента Республики Казахстан, имеющем силу
закона, О бухгалтерском учете и в Положении О бухгалтерском учете и
отчетности в Республике Казахстан.
Следуя единым методологическим основам, бухгалтерский учет в банках
имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживаемой сферы
денежного обращения, ссудного капитала, платежного оборота, что отражается
на организации учетно-операционной работы, плана счетов, баланс и др. Эта
специфика деятельности банка предопределяет особые требования к
документальному оформлению, организации документооборота, хранению
документов, методике записи операций, учета и отчетности банка.
Отличительной чертой бухгалтерского учета в банках обеспечивается при
помощи метода бухгалтерского учета, формирующего его в специфическую
информационную систему в банках. Раскрывая содержание этого метода,
необходимо учитывать особенности его предмета, задачи, стоящие перед
учетом, и требования, предъявляемые к нему. Поэтому при определении метода
бухгалтерского учета в банках необходимо исходить прежде всего из
характерных черт его предмета.
Если под методом любой науки принято понимать совокупность способов
при помощи которых она изучает и раскрывает свой предмет, то приведенное
нами определение метода бухгалтерского учета в банках отражает
действительное назначение тех способов, с помощью которых в учете получают
все требуемые от него показатели.
Для того, чтобы изучать и исследовать объекты бухгалтерского учета,
обобщать и соизмерять информацию о них, необходимо иметь набор способов,
приемов. Такими элементами метода бухгалтерского учета в банках являются:
документация и инвентаризация, оценка и калькуляция, система счетов и
двойная запись, баланс и отчетность.
Охарактеризуем в общих чертах отдельные элементы метода
бухгалтерского учета в банках.
Документация. В банках за день совершается множество банковских
операций. Для обеспечения достоверных сведений о совершаемых операциях
ведется непрерывное наблюдение при помощи документов. На каждую операцию в
момент ее совершения составляется документ. Он является материальным
носителем информации. Документ – это письменное свидетельство о
действительно совершенной операции, придающее юридическую доказательную
силу данным бухгалтерского учета. Неотъемлемым признаком допустимости
выполнения документами их функции в учете является наличие в них
обязательных реквизитов, каковыми являются: наименование банка,
наименование документа, его номер, дата, содержание банковской операции, ее
количество, сумма подписи ответственных лиц.
Инвентаризация. Документы имеют большое значение в бухгалтерском
учете, являясь одним из важнейших способов оформления банковских операций.
Но бывают такие операции, которые в момент совершения документами не
оформляются или не могут быть оформлены, например, ошибка в учете,
просчеты, недостачи в кассе, хищения, естественная убыль и т.п. С целью их
выявления, т.е. разницы между фактическим наличием материальных ценностей и
денежных средств и их учетными данными, поводят инвентаризацию. Ее данные
оформляются актом. Периодичность инвентаризаций и время их проведения
устанавливаются департаментом банковского надзора Национального банка,
внутрибанковская инвентаризация производится самим банком7
Оценка. Для получения обобщающих показателей в едином измерителе все
объекты бухгалтерского учета в натуральных показателях пересчитываются по
действующим ценам в стоимостные показатели. Такой прием метода называется
оценкой. Основными требованиями, предъявляемыми к оценке, являются ее
реальность и единство. Оценка как элемент метода бухгалтерского учета
предусматривает государственные правила оценки статей баланса, например,
основные средства, МБП учитываются по балансовой стоимости, отдельно
учитывается износ, материальные ценности – по фактической себестоимости,
акции – по наличности, иностранная валюта – в тенге по курсу Национального
банка.
Калькуляция. Стоимостное измерение информации не может ограничиваться
только оценкой. Существуют многочисленные объекты учета, стоимостная оценка
которых предполагает подсчет затрат в ходе хозяйственного процесса,
например, затраты на приобретение материалов по действующим ценам и
транспортных, заготовительных и иных расходов. Для полной оценки таких
затрат необходимо провести подсчеты, которые называют калькуляцией (от
лат.calculatio –счет, вычисление). К калькуляции можно отнести смету
доходов и расходов банка, где по статьям определяются доходы и расходы
банка, а также подсчитывается его прибыль за отчетный период.
Таким образом, приемами стоимостного измерения объектов
бухгалтерского учета являются оценка и калькуляция.
Система счетов. Бухгалтерский учет дает информацию, необходимую для
управления банковской деятельностью. Первичное наблюдение и стоимостное
измерение обеспечивают только регистрацию многочисленных разрозненных
фактов. Их нужно классифицировать, обобщать и соизмерять, т.е. получить
обобщающие показатели, характеризующие состояние и движение объектов
бухгалтерского учета. Это достигается с помощью системы счетов. Счета
открываются на каждый вид средств и ресурсов, например, для учета наличия
и движения денег, находящихся в кассе, открывается счет кассы.
Счета – это локальные самостоятельные информационные элементы,
отражающие движение конкретного объекта учета. В то же время они связаны
между собой в единую информационную систему. Каждый счет состоит из двух
противоположных частей: дебета (от лат. debet – он должен) и кредита (от
лат. credit – он верит).
Двойная запись. Каждая банковская операция, данные о которой
зарегистрированы в процессе наблюдения, получает в едином денежном
измерителе взаимосвязанное двойственное отражение на счетах бухгалтерского
учета: на дебете одного и кредите другого счета, что и называется двойной
записью. В счетах и двойной записи используется метод балансирования.
Двойная запись есть наиболее специфический прием бухгалтерского учета, и
среди элементов метода она занимает особое место. Необходимость двойного
отражения операций видна из того, что каждая операция приводит к двум
экономическим явлениям, обязательно затрагивает два объекта учета. Кроме
того, использование двойной записи имеет контрольное значение, так как
требует обязательной сбалансированности итогов оборотов по счетам. Если нет
равенства, это говорит об ошибках, допущенных бухгалтером при записи
операций по счетам. Любая операция получает отражение по дебету одного и
кредиту другого счета в одинаковой сумме.
Двойная запись еще называется корреспонденцией счетов или
бухгалтерской проводкой.
Таким образом, приемом взаимосвязанного текущего отражения, обобщения
и соизмерения информации о конкретных ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.