Учетная политика в области основных средств и нематериальных активов

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 17 страниц
В избранное:

План:

Введение.

Раздел I. Содержание учетно-операционной работы в банке.

I. 1. Бухгалтерский учет в банке.

I. 2. Виды бухгалтерского учета в банке.

I. 3. Требования бухгалтерского учета в банках.

Раздел II. Учетная политика в области основных средств и нематериальных активов.

II. 1. Принцип начислений бухгалтерского учета в банках.

II. 2. Содержание учетной политики.

II. 3. Балансовый и финансовый отчет банка.

Литература.

Основой бухгалтерского учета в банках является операционная работа. К ней относятся:

прием и проверка правильности денежных документов от клиентов банка;
подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете;
контроль за своевременностью платежей;
оперативный учет поступления денежных средств и платежей;
учет данных для регулирования задолженности по банковским ссудам;
контроль за зачислением денежных средств и др.

Операционная работа в банках разнообразна и сложна, что объясняется наличием множества форм денежных расчетов, способов и правил выдачи и погашения ссуды, особенностей производства платежей. В процессе операционной работы осуществляется контроль за совершением кассовых, расчетных и других денежных средств и платежей7

Выполнение ежедневной операционной работы и связанное с ней ведение бухгалтерского учета принято называть учетно-операционной работой, а работников, выполняющих соответствующие функции, - учетно-операционным аппаратом банка.

Правильная и четкая организация учетно-операционной работы обеспечивает успешное выполнение всех функций, возложенных на банки. Все банковские операции считаются завершенными, если они отражены в бухгалтерском учете.

Организация учетно-операционной работы в банке включает:

построение учетно-операционного аппарата;
организацию рабочего дня и документооборота;
внутрибанковский контроль.

Бухгалтерский учет - это методика записи и обобщения данных о производственных и финансовых операциях в бухгалтерских книгах и ведомостях с последующим их анализом, проверкой и представлением полученных результатов в отчетах, другими словами, бухгалтерский учет - это процесс сбора, оценки и оформления экономической информации о хозяйствующих субъектах, состоянии и использовании хозяйственных средств, с тем, чтобы с помощью полученных данных осуществлять контроль и руководить хозяйственной деятельностью.

Бухгалтерский учет в банках представляет собой систему обобщения информационного потока о состоянии и движении имущества банка, денежных средств, ссудных фондов, кредитов, о расходах и доходах, финансовых результатах с целью контроля, анализа, управления, а также прогнозирования деятельности банка.

Понятие бухгалтерского учета в банках. Существуют следующие понятия бухгалтерского учета в банках. Бухгалтерский учет - это:

информационная система, в которой собраны финансовые данные о банке;
процесс сбора, оценки и оформления экономических данных об уставной деятельности банка;
способ наиболее эффективного использования ограниченных ссудных ресурсов банка.

Все эти определения понятия бухгалтерского учета верны, но не совсем полные, они отражают лишь отдельные стороны сущности бухгалтерского учета в специфической организации, какой является банк.

На наш взгляд, бухгалтерский учет обеспечивает накопление данных о фактах и явлениях для раскрытия их взаимосвязи, исследования закономерностей их взаимодействия, т. е. для формирования экономической информации о деятельности хозяйствующих субъектов. Такая информация формируется в процессе наблюдения, регистрации и обработки первичных данных, т. е. накопления, группировки, сводки, соизмерения и др. Следовательно, бухгалтерский учет можно определить как систему наблюдения, измерения, регистрации, обработки и передачи информации о фактах и явлениях хозяйственной деятельности, необходимую для управления и контроля.

Банки, хотя являются специфическими экономическими предприятиями, соблюдают и руководствуются положением о ведении бухгалтерского учета в Республике Казахстан, имеют те же цели и задачи.

Переход к рыночной экономике в республике во многом способствует разработке новой системы финансовой отчетности. В сочетании с эффективным контролем такая система требует оформления финансовых отчетов в соответствии с нормами, привычными для иностранных инвесторов и международных финансовых кругов.

Особенности банковской деятельности. Деятельность банков связана с определенными рисками, так как они являются коммерческими организациями, продающими свои услуги. Одним из наиболее значительных факторов риска банковской деятельности является риск, связанный с финансовым учетом и отчетностью, т. е. риск того, что информация, попадающая в общий информационный поток банка, неправильно введена обработана или оформлена.

Такой риск объясняется следующими причинами:

необходимые данные вообще не вводятся в информационный поток банка;
в информационный поток вводится ложная (искаженная) информация;
информация искажается в процессе обработки;
изначально правильная информация искажается в ходе ошибочного анализа;
информация не соответствует товарам, услугам, материальному имуществу или юридическим правам, которые имеются в распоряжении банка или за который банк несет ответственность;
информация обработана и проанализирована правильно, но данные отчета представлены или оформлены неудачно и вводят в заблуждение.

Контроль за риском, связанным с финансовым учетом и отчетностью, требует сбора подробной и своевременной информации о фактах финансового или иного характера, а также правильного оформления этих фактов в отчетах.

Продукт банков носит стоимостный характер и состоит из платежных, собственных и привлеченных средств. Поэтому задача платежного оборота в наличной и безналичной формах отражать в бухгалтерском учете через вклады, кредитование, поручительства, гарантии, консультации и другие услуги.

Особенность банковских услуг состоит и в том, что они должны обладать свойством возрастающей стоимости. Для этого каждая оказанная услуга банка должна содействовать получению дохода и увеличению стоимости для участия в последующем обороте капитала. Таким образом, банк - это субъект, удовлетворяющий общественные потребности и получающий прибыль в результате уставной деятельности.

Чтобы сформулировать предмет и метод бухгалтерского учета в банках, сначала нужно выяснить, что является его объектом. В переводе с латинского объект ( objectum) означает предмет.

Объект бухгалтерского учета в банках . В философском понимании объект выражает то, что противостоит субъекту в практической и познавательной деятельности. Бухгалтерский учет, выступая функцией управления, предполагает, с одной стороны, субъект управления, тот орган, который целенаправленно использует учетную информацию, с другой - объекты реально осуществляемой деятельности, которые наблюдаются и и познаются субъектом управления при помощи бухгалтерского учета.

Объектом бухгалтерского учета в банке является в целом его уставная деятельность, которая выражается в едином денежном измерителе и представляет собой собственные основные и оборотные средства, привлеченные средства источников их образования, процессы, возникшие при выполнении уставной деятельности банка (расчетные, кассовые, кредитные и другие финансовые услуги0, а также финансовые результаты.

Для успешного ведения уставной деятельности банку необходимо иметь в первую очередь денежные средства: наличные денежные средства в кассе банка в национальной и иностранной валюте: средства на корреспондентских счетах, хранящиеся в Национальном банке и в других банках; средства, вложенные в ценные бумаги; средства на резервном счете в Национальном банке, а также здания и сооружения, средства связи, вычислительная и компьютерная, множительная техника и другое материальное имущество, которые представляют основные и оборотные средства в денежном выражении.

В хозяйственных средствах банка немалый удельный вес занимает дебиторская задолженность. Основную ее часть составляют выданные клиентам банка кредиты.

Особую группу средств банка составляют отвлеченные средства - это суммы использованной прибыли в течение года в виде налога на прибыль в бюджет, фондов поощрения и др.

Собственные и привлеченные средства относятся к источникам образования, т. е. к ресурсам банковских средств.

К собственным средствам относятся уставный капитал банка, резервный и специальный фонды, фонд экономического стимулирования и прибыли.

Уставный капитал - средства акционеров или паевые взносы учредителей, вложенные при учреждении банка; он может изменятся в сторону увеличения при выпуске дополнительных акций, при приеме новых учредителей и др.

Резервный фонд создается для покрытия убытков, расходов, платежей, непредвиденных и неучтенных вместе расходов банка.

Специальный фонд - это суммы возмещенных затрат на ранее приобретенные основные фонды и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП), включенные в расходы банка в виде износа.

Фонд экономического стимулирования используется на развитие материально- технической базы банка и материальное поощрение работников банка. Образуется за счет чистой прибыли.

В состав привлеченных источников входят: денежные средства, хранящиеся на расчетных и текущих счетах клиентов банка: денежные средства, сданные на депозитные счета юридическими и физическими лицами; полученный межбанковский кредит, централизованный кредит от Нацбанка; прочая кредиторская задолженность, т. е. обязательства банка по суммам начисленным, но не оплаченным.

В процессе выполнения банком кассовых, расчетных, кредитных операций, а также при оказании клиентам других услуг банки несут определенные издержки, например, амортизация зданий, сооружений, транспорта, вычислительной, компьютерной, множительной техники, их ремонт, расходы на электроэнергию, тепло, бумагу и другие хозяйственные нужды. Они являются важнейшим объектом бухгалтерского учета. Кроме того, необходим систематический контроль доходов, получаемых банковском виде платежей2 клиентов за оказанные им услуги. Расходы включается в актив баланса, доходы - в пассив.

Финансовые результаты деятельности банка как объект учета позволяют контролировать состав прибылей и убытков.

В расчет финансового результата деятельности банка включается вся сумма полученных доходов и произведенных расходов за квартал и год, что и позволяет рассчитать балансовую прибыль или убыток.

К общим свойствам процессов банковской деятельности и банковских операций относится их документирование в момент совершения или после завершения операций, а также денежная оценка.

Следовательно, бухгалтерский учет в банках отражает процессы, происходящие в банках при выполнении их уставной деятельности, и, естественно, те хозяйственные средства, при помощи которых эти процессы осуществляются. Целью этого отражения является сбор информации о состоянии и использовании основных и оборотных средств, образовании собственных и привлеченных ресурсов, их размещении, об издержках и расходах на ведение кассовых, расчетных, кредитных, инвестиционных и других операций, а также о доходах, расходах и финансовых результатах.

Бухгалтерского учета в банках являются объекты, обеспечивающие и составляющие уставную деятельность банков в той ее части, которая может быть представлена информацией в едином денежном измерителе, т. е. состояние и использование средств и фондов, хозяйственные процессы и банковские операции и факты, в совокупности составляющие банковскую деятельность.

Отражая и обобщая данные о хозяйственных фактах и банковских операциях, бухгалтерский учет в банках наблюдает и разрабатывает свой предмет, воссоздает информацию о состоянии денежных средств, фондов, характере и результатах банковских операций и процессов, т. е. отражает воспроизводство специфического банковского продукта, который обладает свойством самовозрастающей стоимости.

Виды бухгалтерского учета в банках. Бухгалтерский учет в банках формально делится на управленческий, финансовый и налоговый учет.

Управленческий учет - это процесс сбора, оценки, консолидации, анализа, подготовки и оформления финансовой информации, которая необходима для оперативного управления и контроля уставной деятельности банка, а также для прогнозирования его перспектив.

Финансовый учет - это своевременная и достоверная информация о банке, представляемая заинтересованным лицам (физическим и юридическим) . Такая информация необходима не только банку, но его учредителям, клиентам, инвесторам (вкладчикам), другим заинтересованным организациям и лицам.

Налоговый учет ведется согласно правилам учета государственными налоговыми службами. Он необходим для оперативного и объективного взимания налогов.

Все эти виды бухгалтерского учета взаимосвязаны, дополняют друг, друга, по существу они ведутся на основе одних и тех же правил, а именно Положения «О бухгалтерском учете и отчетности в Республике Казахстан». Во многих странах результатах их представляются Центральному банку и другим заинтересованным организациям как финансовый отчет:

При подготовке финансового отчета должны учитываться следующие факторы:

цель финансового отчета;
допущения, положенные в основу отчета, и качественные характеристики, определяющие прикладной характер информации, содержащиеся в отчете;
определение, разъяснение элементов отчета;
структура капитала и методика его контроля.

Задачи бухгалтерского учета в банках заключаются в следующем:

- обеспечение контроля за сохранностью и использованием имущества и прочих материальных ценностей банка;

- своевременное формирование полной и достоверной информации об обязательствах, о состоянии расчетов ценн6ых бумаг, резервов, финансовых результатов и др.

- обеспечение контроля и анализа ликвидности банка, его доходности и рентабельности, произведенных расходов и полученных доходов;

- своевременное предупреждение негативных явлений в деятельности банка, выявление и мобилизация внутренних резервов;

- обеспечение клиентов банка своевременной и точной информацией о движении средств на расчетных, ссудных и других счетах.

К бухгалтерскому учету в банках предъявляются определенные требования, и прежде всего такие, как точность, объективность, строгая обоснованность, полнота, своевременность, простота, общедоступность и экономичность.

Главное требование - методологическое единство с системой экономической информации. Методологические основы бухгалтерского учета в целом изложены в Указе Президента Республики Казахстан, имеющем силу закона, «О бухгалтерском учете» и в Положении «О бухгалтерском учете и отчетности в Республике Казахстан».

Следуя единым методологическим основам, бухгалтерский учет в банках имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживаемой сферы денежного обращения, ссудного капитала, платежного оборота, что отражается на организации учетно-операционной работы, плана счетов, баланс и др. Эта специфика деятельности банка предопределяет особые требования к документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, методике записи операций, учета и отчетности банка.

Отличительной чертой бухгалтерского учета в банках обеспечивается при помощи метода бухгалтерского учета, формирующего его в специфическую информационную систему в банках. Раскрывая содержание этого метода, необходимо учитывать особенности его предмета, задачи, стоящие перед учетом, и требования, предъявляемые к нему. Поэтому при определении метода бухгалтерского учета в банках необходимо исходить прежде всего из характерных черт его предмета.

Если под методом любой науки принято понимать совокупность способов при помощи которых она изучает и раскрывает свой предмет, то приведенное нами определение метода бухгалтерского учета в банках отражает действительное назначение тех способов, с помощью которых в учете получают все требуемые от него показатели.

Для того, чтобы изучать и исследовать объекты бухгалтерского учета, обобщать и соизмерять информацию о них, необходимо иметь набор способов, приемов. Такими элементами метода бухгалтерского учета в банках являются: документация и инвентаризация, оценка и калькуляция, система счетов и двойная запись, баланс и отчетность.

Охарактеризуем в общих чертах отдельные элементы метода бухгалтерского учета в банках.

Документация. В банках за день совершается множество банковских операций. Для обеспечения достоверных сведений о совершаемых операциях ведется непрерывное наблюдение при помощи документов. На каждую операцию в момент ее совершения составляется документ. Он является материальным носителем информации. Документ - это письменное свидетельство о действительно совершенной операции, придающее юридическую доказательную силу данным бухгалтерского учета. Неотъемлемым признаком допустимости выполнения документами их функции в учете является наличие в них обязательных реквизитов, каковыми являются: наименование банка, наименование документа, его номер, дата, содержание банковской операции, ее количество, сумма подписи ответственных лиц.

Инвентаризация. Документы имеют большое значение в бухгалтерском учете, являясь одним из важнейших способов оформления банковских операций. Но бывают такие операции, которые в момент совершения документами не оформляются или не могут быть оформлены, например, ошибка в учете, просчеты, недостачи в кассе, хищения, естественная убыль и т. п. С целью их выявления, т. е. разницы между фактическим наличием материальных ценностей и денежных средств и их учетными данными, поводят инвентаризацию. Ее данные оформляются актом. Периодичность инвентаризаций и время их проведения устанавливаются департаментом банковского надзора Национального банка, внутрибанковская инвентаризация производится самим банком7

Оценка. Для получения обобщающих показателей в едином измерителе все объекты бухгалтерского учета в натуральных показателях пересчитываются по действующим ценам в стоимостные показатели. Такой прием метода называется оценкой. Основными требованиями, предъявляемыми к оценке, являются ее реальность и единство. Оценка как элемент метода бухгалтерского учета предусматривает государственные правила оценки статей баланса, например, основные средства, МБП учитываются по балансовой стоимости, отдельно учитывается износ, материальные ценности - по фактической себестоимости, акции - по наличности, иностранная валюта - в тенге по курсу Национального банка.

Калькуляция. Стоимостное измерение информации не может ограничиваться только оценкой. Существуют многочисленные объекты учета, стоимостная оценка которых предполагает подсчет затрат в ходе хозяйственного процесса, например, затраты на приобретение материалов по действующим ценам и транспортных, заготовительных и иных расходов. Для полной оценки таких затрат необходимо провести подсчеты, которые называют калькуляцией (от лат. calculatio -счет, вычисление) . К калькуляции можно отнести смету доходов и расходов банка, где по статьям определяются доходы и расходы банка, а также подсчитывается его прибыль за отчетный период.

Таким образом, приемами стоимостного измерения объектов бухгалтерского учета являются оценка и калькуляция.

Система счетов. Бухгалтерский учет дает информацию, необходимую для управления банковской деятельностью. Первичное наблюдение и стоимостное измерение обеспечивают только регистрацию многочисленных разрозненных фактов. Их нужно классифицировать, обобщать и соизмерять, т. е. получить обобщающие показатели, характеризующие состояние и движение объектов бухгалтерского учета. Это достигается с помощью системы счетов. Счета открываются на каждый вид средств и ресурсов, например, для учета наличия и движения денег, находящихся в кассе, открывается счет кассы.

Счета - это локальные самостоятельные информационные элементы, отражающие движение конкретного объекта учета. В то же время они связаны между собой в единую информационную систему. Каждый счет состоит из двух противоположных частей: дебета (от лат. debet - он должен) и кредита (от лат. credit - он верит) .

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.