Основные бюджетообразующие налоги

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 17 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение--------------------------- ----------------------------------- ----
2
1. Становление и развитие налоговой системы Республики Казахстан----------
----------------------------------- -----------------2
2. Основные бюджетообразующие налоги
1. Налог на добавленную стоимость-------------------------4
2. Акцизы----------------------------- -----------------------------
6
3. Налог на прибыль (доход) юридических лиц-----------9
3. Прочие налоги и сборы
1. Земельный налог------------------------------ ---------------11
2. Налог на транспортные средства-------------------------12
3. Налог на имущество-------------------------- ---------------13
4. Специальные налоговые режимы------------------------15
Заключение------------------------- ----------------------------------- --
16
Список использованной литературы------------------------- -----17

Введение

Налоговая система каждого государства отражает его специфические условия.
В мире нет государств с одинаковыми налоговыми системами. Однако это не
означает, что создание налоговой системы и налоговая политика ведутся
спонтанно бессистемно.
Среди многочисленных проблем, возникших перед Казахстаном в период
перехода от командно-административной системы хозяйствования к рыночной
форме ведения хозяйства, видное место занимает создание эффективной системы
налогообложения юридических и физических лиц. В этом заинтересовано как
государство, так и плательщики налогов.
Определенным итогом работы по систематизации налоговых норм, содержащихся
в различных нормативных актах, стало, в частности, принятие налогового
законодательства Республики Казахстан, состоящего из Кодекса Республики
Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее
Налоговый кодекс), а также других нормативных правовых актов.
Налоговая система Казахстана строится на принципах стимулирования научно-
технического прогресса, вывода отечественного производителя на мировой
рынок высокотехнологической продукции, стимулирования предпринимательской
производственной деятельности и инвестиционной активности, равнозначности и
пропорциональности взимания налогов как с юридических так и физических лиц,
недопущения налоговой дискриминации, социальной справедливости,
экономической эффективности и других немаловажных принципах.

1. СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

В настоящее время в Казахстане (с 25 февраля 1999г.) функционирует
Министерство государственных доходов РК, основными задачами которого
являются:
- участие в формировании, реализации фискальной и таможенной политики;
- организация и совершенствование таможенного дела;
обеспечение поступления налогов, платежей в бюджет и других финансовых
обязательств перед государством;
государственный контроль над производством и оборотом алкогольной
продукции.

В соответствии с перечисленными задачами в составе министерства созданы и
действуют Налоговый и Таможенный комитеты, Комитет налоговой полиции,
Комитет по государственному контролю над производством и оборотом
алкогольной продукции, Агентство по ликвидации и реорганизации предприятий.
Налоги, сборы и другие обязательные платежи исчисляются и уплачиваются в
национальной валюте тенге, поступают в доходы соответствующих бюджетов в
порядке, определенном Законом О бюджетной системе. Исключением являются
случаи, когда законодательными актами и положениями контрактов на
недропользование предусмотрена натуральная форма уплаты или в иностранной
валюте.
Освобождение от налога или уменьшение налоговой ставки производится в
порядке внесения изменений и дополнений в Закон, а также на основании
контракта в соответствии с Законом О государственной поддержке прямых
инвестиций.
В соответствии с налоговым законодательством в Казахстане действуют
налоги, которые являются регулирующими источниками государственного
бюджета (суммы отчислений по ним поступают в доходы соответствующих
бюджетов в порядке, определяемом законом о республиканском бюджете на
очередной год), сборы, платы и таможенные платежи, являющиеся доходными
источниками как республиканского, так и местных бюджетов. К налогам
относятся:
1) корпоративный подоходный налог;
2) индивидуальный подоходный налог;
3) налог на добавленную стоимость;
4) акцизы;
5) налоги и специальные платежи недропользователей;
6) социальный налог;
7) земельный налог;
8) налог на транспортные средства;
9) налог на имущество;
Сборы включают в себя:
1) сбор за государственную регистрацию юридических лиц;
2) сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
3) сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и
сделок с ним;
4) сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и
высокочастотных устройств;
5) сбор за государственную регистрацию механических
транспортных средств и прицепов;
6) сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов;
7) сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов;
8) сбор за государственную регистрацию лекарственных средств;
9) сбор за проезд автотранспортных средств по территории РК;
10) сбор с аукционов;
11) гербовый сбор;
10) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
11) сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра
телевизионным и радиовещательным организациям;
Платы взимаются:
* за пользование земельными участками;
за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
* за загрязнение окружающей среды;
* за пользование животным миром;
* за лесные пользования;
за использование особо охраняемых природных территорий;
* за использование радиочастотного спектра;
* за пользование судоходными водными путями;
* за размещение наружной (визуальной) рекламы.
Таможенные платежи подразделяются на:
1. Таможенные пошлины.
2. Таможенные сборы.
3. Платы.
4. Сборы.
Исходя из объективной целесообразности, в январе 2000 г. были созданы
Межведомственная комиссия, Межведомственная рабочая группа и Экспертный
Совет для разработки проекта Налогового кодекса Республики Казахстан. В
соответствии с принятой концепцией Налоговый кодекс состоит из трех частей:
общей, особенной и налогового администрирования.

2. ОСНОВНЫЕ БЮДЖЕТООБРАЗУЮЩИЕ НАЛОГИ

2.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет
части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе
производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при
импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Налог на добавленную
стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется
как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за
реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога на добавленную
стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги).
Объектами обложения налогом на добавленную стоимость
являются:
облагаемый оборот; облагаемый импорт.
В соответствии со ст. 208 плательщиками налога на добавленную стоимость
являются юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, а также нерезиденты
Казахстана, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение,
имеющие объекты налогообложения.
В Казахстане, как и во всех странах, применяющих налог на добавленную
стоимость, существуют два объекта обложения НДС: обороты по реализации
товаров (работ, услуг) и их импорт. Механизм взимания налога в обоих
случаях различный. Кроме того, если в первом случае взимание налога на
добавленную стоимость возложено на налоговые органы, то сбором налога на
добавленную стоимость на импортируемые товары занимаются таможенные органы.
Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых
товаров, работ, или услуг.
Определены обороты и импорт, освобожденные от налога на добавленную
стоимость, например:
- продажа иили аренда зданий и помещений;
- продажа права владения и пользования землей;
- финансовых услуг, за исключением сейфовых операций, пересылки
банкнот, монет и ценностей, а также услуг по хранению ценных бумаг;
- взносы в уставный капитал;
- геологоразведочные и геолого-поисковые работы;
- услуги, выполняемые уполномоченными государственными органами, в связи
с которыми взимается государственная пошлина;
- некоторые другие.
Также установлен порядок обложения налогом на добавленную стоимость при
экспорте и импорте товаров (работ, услуг). Экспорт товаров облагается по
нулевой ставке, за исключением случаев наличия международных договоров,
участником которого является Казахстан, а также случаев экспорта товаров в
государства, которые при экспорте товаров в Казахстан применяют цены с
учетом налога на добавленную стоимость.
В Налоговом кодексе подробно описан порядок отнесения в зачет сумм налога
на добавленную стоимость. При этом суммой налога на добавленную стоимость,
относимого в зачет, является сумма налога, подлежащего уплате плательщиками
налога поставщикам, по выставленным счетам-фактурам по фактически
поступившим товарам, включая основные средства (за исключением зданий и
легковых автомобилей), выполненным работам или оказанным услугам. По
импортируемым товарам, включая основные средства (за исключением легковых
автомобилей), суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет,
является сумма налога, указанная в таможенной декларации, оформленной в
соответствии с таможенным законодательством Казахстана.
В налоговом законодательстве установлена ставка НДС в 16%.
Определен порядок отнесения в зачет налога на добавленную стоимость при
наличии оборотов по реализации, освобожденных от налога на добавленную
стоимость и облагаемых. Также определен порядок отнесения в зачет налога
при реализации посреднических услуг.
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по
облагаемому обороту, определяется как разница между суммой начисленного
налога по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет.
Налоговым кодексом установлено, что налогоплательщик обязан представлять
декларацию за каждый отчетный период. Отчетным периодом по фактическим
расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость является календарный
месяц. Если среднемесячные платежи за квартал по налогу на Добавленную
стоимость составляют менее 500 месячных расчетных показателей, то отчетным
периодом является квартал.
Налогоплательщики, имеющие среднемесячный платеж по налогу на добавленную
стоимость более 1 000 месячных расчетных показателей за квартал, вносят
текущие платежи 25 числа месяца и 5 числа месяца, следующего за отчетным.
2.2 АКЦИЗЫ

Акцизы являются косвенным налогом, взимаемым с подакцизных товаров, и
включается в стоимость реализации.
Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Казахстана и
импортируемые на территорию Казахстана. Не облагаются акцизами
экспортируемые подакцизные товары при условии подтверждения
товаропроизводителя вывоза товаров на экспорт, за исключением случаев,
предусмотренных международными договорами, участником которых является
Казахстан.
Плательщиками акцизов являются юридические и физические лица:
- производящие подакцизные товары на территории Казахстана;
- осуществляющие оптовую и розничную торговлю бензином (за исключением
авиационного), дизельным топливом;
* импортирующие подакцизные товары на территорию Казахстана;
* осуществляющие игорный бизнес на территории Казахстана.
На всей территории Казахстана действуют единые ставки акцизов. Ставки
акцизов на подакцизные товары, произведенные на территории Казахстана или
импортируемые на территорию Казахстана, утверждаются Правительством
Казахстана в процентах к стоимости товара или в установленном размере к
физическому объему в натуральном выражении.
Подакцизными товарами являются:
1) все виды спирта;
2) алкогольная продукция;
3) табачные изделия;
4) прочие изделия, содержащие табак;
5) икра осетровой и лососевой рыбы;
6) ювелирные изделия из золота, платины или серебра;
бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным
управлением, специально предназначенных для инвалидов);
огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемо
го для нужд органов государственной власти);
10) сырая нефть, включая газовый конденсат. Подакцизными видами
деятельности являются:
* игорный бизнес;
* организация и проведение лотерей.
Ставки акцизов утверждаются Правительством Республики Казахстан и
устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости товара и (или) в
абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.
Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с
Налоговым Кодексом Казахстана либо в зависимости от объемного содержания в
ней безводного (100%) спирта.
На все виды спирта ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей
дальнейшего использования спирта. На спирт, реализуемый для производства
алкогольной продукции, ставка акциза может быть установлена ниже базовой
ставки, устанавливаемой на спирт, реализуемый лицами, не использующими его
для производства алкогольной продукции.
На объекты игорного бизнеса Правительством Казахстана устанавливаются
максимальный и минимальный пределы базовой ставки акциза из расчета на год.
В пределах установленных базовых ставок на объекты игорного бизнеса
местные представительные органы устанавливают единую ставку акциза для всех
налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории одной
административно-территориальной единицы.
Объектом обложения акцизом являются следующие операции, осуществляемые
плательщиком акциза, с произведенными, добытыми и розлитыми им подакцизными
товарами:
- реализация подакцизных товаров;
- передача подакцизных товаров на переработку на давальческой
основе;
- передача подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки
давальческих сырья и материалов, в том числе подакцизных;
- взнос в уставный капитал;
- использование подакцизных товаров при натуральной оплате;
- отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая товаропроизводителем своим
структурным подразделениям;
- использование товаропроизводителями произведенных добытых и розлитых
подакцизных товаров для собственных производственных нужд;
- оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного
топлива;
- розничная реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного
топлива;
- реализация конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву
наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность
государству подакцизных товаров;
- осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса;
- организация и проведение лотерей;
Не подлежат обложению акцизом:
экспорт подакцизных товаров, если он отвечает требованиям, установленным
налоговым законодательством;
спирт этиловый в пределах квот, определяемых уполномоченным государственным
органом по контролю за производством и оборотом этилового спирта,
отпускаемый для изготовления лечебных и фармацевтических препаратов при
наличии у товаропроизводителя лицензии Республики Казах-
стан на право производства указанной продукции и государственным
медицинским учреждениям;
3) спиртосодержащая продукция медицинского назначения (кроме бальзамов),
розлитая в потребительскую тару емкостью не более 0,1 литра и
зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан
в качестве лекарственного средства.
Объектом обложения для товаров отечественного производства является
стоимость, определяемая по ценам, не включающим акцизы, по которым
производитель поставляет данный товар или физический объем готовой
продукции. Объектом обложения по игорному бизнесу (кроме лотерей) является
выручка от игорного бизнеса, объектом обложения по лотерее (независимо от
их типа и вида) — заявленная выручка от проведения лотерей. Объектом
обложения при производстве и реализации электроэнергии является весь объем
выработанной электроэнергии, за исключением фактически использованного в
технологическом процессе на выработку самой электроэнергии в отчетном
периоде. Объектом обложения по импортируемым подакцизным товарам является
таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным
законодательством Республики Казахстан, или физический объем в натуральном
выражении.
Сумма акцизов определяется плательщиком самостоятельно, исходя из
стоимости реализуемых товаров и установленных ставок.
Отчетным периодом по расчетам с бюджетом по акцизам является календарный
месяц.
Предприятия, производящие и реализующие вино-водочные изделия, бензин (за
исключением авиационного), дизельное топливо уплачивают в бюджет акцизы не
позднее, чем на десятый день после дня, в течение которого произведена
реализация товаров. По иным подакцизным товарам акцизы подлежат
перечислению за каждую истекшую декаду: 13-го числа текущего месяца — за
первую декаду; 23-го числа текущего месяца— за вторую декаду; 3-го числа
следующего месяца — за остальные дни отчетного месяца.
Ответственность за правильное исчисление и своевременную уплату акцизов
возлагается на налогоплательщиков. Контроль за правильностью исчисления и
своевременностью уплаты акцизов осуществляются налоговыми и таможенными
органами в соответствии с законодательством.

2.3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ (ДОХОД) ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с юридических лиц
определяется Налоговым кодексом.
Плательщиками подоходного налога с юридических лиц являются ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.