ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА В ФИЛИАЛЕ ОАО Народный БАНК Казахстана
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
1.1.Общие сведения об ОАО Народный банк
Казахстана ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
1.2. Организационная структура, должностные инструкции
работников Сарысуйского районного филиала ОАО Народный банк
Казахстана ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
1.3 Концепция современного развития бухгалтерского учета в
государственных учреждениях ... ... ... ... ... ... ...
2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА В ФИЛИАЛЕ ОАО "НАРодный БАНК
Казахстана" ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
2.1 Задачи и функции учетно-операционного отдела банка
2.2 Организация операционной работы и
документооборота ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
2.3 Учетная политика банка ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
3 Учет и АНАЛИЗ НАЛОГОВ НА СОБСТВЕННОСТЬ на примере Сарысуйского
районного ФИЛИАЛА оао нАРОДНЫЙ БАНК КАЗАХСТАНА ... ... ... ... ...
3.1 Учет и анализ налога на имущества ... ... ... ... ... ... .
3.2 Учет и анализ налога на транспортные
средства ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
3.3 Учет и анализ земельного налога ... ... ... ... ... ... ... ..
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
список использованной литературы ... ... ... ..
ПРИЛОЖЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
ББК 65052
А Н Н О Т А Ц И Я
Жүзбаев К. “Меншікке салынатын салықтарды есепке алу және талдау”.
Қаратау қ. : М.Х.Дулати атындағы Тараз Мемлекеттік Университеті
инженерлі-техникалық мамандықтар факультеті, 2004 ж. б.
Берілген дипломдық жұмыста Қазақстан Халық банкі ААҚ Сарысу
аудандық филиалы негізінде мекеменің меншікке салынатын салықтарын
есепке алу, оларға бақылау жасауды қарастыру және салық төлемдеріне
талдау жасалған.
ББК 65052
А Н Н О Т А Ц И Я
Жузбаев К. Учет и анализ налогов на собственность.
г. Каратау : Факультет инженерно – технических специальностей
Таразского Государственного Университета им. М. Х. Дулати, 2004 г.,
_____ стр.
В данной дипломной работе рассматривается и исследуется учет
налогов на собственность, их контроль и анализ уплаты налогов в бюджет на
примере Сарысуйского районного филиала ОАО Народный Банк Казахстана.
BBC 65052
annotation
Juzbaev K. "Account and analysis of local taxes".
- Karatau city: Faculty Engineering - technical professions of
Taraz State University by it. M.H. Dulaty, 2004 s. , _____ page.
In given degree work is considered and researched account of local
taxes, including account of taxes on transport facilities, taxes on
properties, account of land taxes and their analysis on the example Sarisus
region filiale OAO “ Narodny bank Kazahistan”
ВВЕДЕНИЕ
Данная дипломная работа написана на тему "Учет и анализ налогов на
собственность " на примере Сарысуйского районного филиала ОАО Народный
банк Казахстана
Налоги представляют собой платежи, выплачиваемые в бюджет юридическими
и физическими лицами согласно законодательству налогообложения. В
современно цивилизованном обществе налоги являются основной формой
пополнения доходов государства. За счет налогов формируется доходная часть
Республиканского бюджета. Развитие и изменение форм государственного
устройства всегда сопровождалась и сопровождается при образовании и
реформировании налоговой системы.
Налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов,
органов взимания налогов, методов и порядок исчисления налогов, налогового
законодательства , а также организации работ по налогообложению.
Развитие рыночной экономики регулируется финансово экономическими
методами - путем применения отлаженной системы налогообложения,
маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из
бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и
осуществления других программ. Центральное место в этом комплексе
экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками,
льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя
другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития
определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для
общества проблем. Например, проблему подъема сельского хозяйства необходимо
решать, освобождая от налога на прибыль сельскохозяйственные предприятия,
или способствовать малого бизнеса, создавая особые льготные условия
налогообложения.
Целью дипломной работы является рассмотрение учета налогов на
собственность и анализ их уплаты в бюджет.
В связи поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
- дать характеристику организации;
- рассматривать организацию учета налогов на собственность;
- ознакомление с ведением бухгалтерского учета в банках налогов и
других обязательных платежей в бюджет;
- рассматривать учетно- операционную работу и учетную политику
банка.
В первой главе дается описание деятельности филиала ОАО Народный
банк Казахстана , приводится анализ финансово-экономических показателей
филиала ОАО Народный банк Казахстана, а также рассматривается концепция
современного развития бухгалтерского учета.
Во второй главе рассматривается ведение учета в банках, организация
работы по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет,
документация по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет,
ведение лицевых счетов.
Третья глава посвящена учету налогов на собственность, таких налогов,
как налогов на имущества, земельных налогов, налогов на транспортные
средства, приводится анализ их поступления в бюджет, а также проведен
анализ налогов на собственность банка..
В ходе написания этой работы использованы следующие основные
литературы: Миржакипова С.Т. "Банковский учет в РК", а также отчетные
данные Районного банка.
1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Общие сведения об ОАО Народный банк Казахстана
Народный банк Республики Казахстан является акционерным обществом
открытого типа, осуществляющим операции по предоставлению полного комплекса
банковских услуг клиентам.
Народный банк входит в единую банковскую систему Республики
Казахстан, является правопреемником Специализированного Государственного
сберегательного банка Республики Казахстан. Акционерами могут быть
физические и юридические лица, в том числе иностранные.
Народный банк является юридическим лицом, осуществляющим все
банковские услуги (кроме услуг, оказываемых бюджету) на платной основе.
Учреждения банка имеют печать со своим наименованием на казахском и русском
языках.
Местонахождения филиала Народного банка Сарысуйского района: 485222,
г. Жанатас, 1 мкр. 20 д., а также с. Саудакент ул. Асанова № 3.
Народный банк в своей деятельности руководствуется Законом
Республики Казахстан О банках в Республике Казахстан, Законом Республики
Казахстан О хозяйственных товариществах и акционерных обществах,
действующим законодательством Республики Казахстан, международными нормами,
нормативными актами Национального банка Республики Казахстан.
Правовой основой взаимоотношений с гражданами и юридическими лицами
являются договоры, заключаемые с ними и определяющие взаимную обязанность и
экономическую ответственность сторон. Операции по вкладам, выполняемые по
общепризнанным правилам, оформлению договорам не подлежат.
Целью деятельности банка является привлечение денежных средств от
физических и юридических лиц и размещение их на условиях возвратности,
платности, срочности в интересах вкладчиков, осуществление кредитно-
расчетного обслуживания физических и юридических лиц, а также осуществление
иных банковских операций.
Банк осуществляет операции:
- привлечение депозитов на договорной основе;
- ведение счетов клиентов и банков-корреспондентов;
- осуществление расчетов по поручению клиентов и банков-
корреспондентов, их кассовое обслуживание;
- предоставление физическим и юридическим лицам краткосрочных и
долгосрочных кредитов на условиях возвратности, срочности и
платности;
- финансирование капитальных вложений по поручению владельцев или
распорядителей инвестируемых средств;
- выпуск собственных ценных бумаг (векселей, облигаций, депозитных
сертификатов, акций) и платежных документов (чеков, пластиковых
кредитных и дебетовых карточек в порядке, предусмотренным
законом);
- покупку, продажу, хранение платежных документов и иных ценных
бумаг и другие операции с ними;
- выдачу поручительств, гарантий и иных обязательств за третьих лиц,
предусматривающих исполнение в денежной форме;
- оказание брокерских услуг по банковским операциям, выступать в
качестве агента клиентов по их риску;
- услуги по хранению документов и ценностей для клиентов (сейфовый
бизнес);
При наличии соответствующей лицензии, выданной Национальным банком
Республики Казахстан, банк может осуществлять следующие операции в
иностранной валюте:
- принимать и размещать средства в иностранной валюте на счета и во
вклады от республиканских, иностранных, международных банков и
других организаций;
- привлекать под собственную гарантию от иностранных и международных
банков и других организаций и предоставлять банкам и организациям
кредиты и займы в иностранной валюте в формах, применяемых в
международной банковской практике, а также предоставлять
обеспечение по полученным кредитам, займам в виде векселей,
облигаций, других ценных бумаг и иных денежных обязательств банка
в порядке, установленном законодательством;
- производить покупку и продажу платежных документов в иностранной
валюте у юридических и физических лиц, а также совершать иные
сделки и банковские операции с этими документами;
- осуществлять куплу-продажу иностранной валюты на международных и
внутренних валютных биржах и аукционах;
- осуществлять кассовое обслуживание своих клиентов в иностранной
валюте.
1.2. Организационная структура, должностные инструкции работников
Сарысуйского районного филиала ОАО Народный банк Казахстана
Структура открытого акционерного общества Народный банк Казахстана
представлена на рисунке 1.
Специалист по информационным технологиям районного филиала
подчиняется непосредственно управляющему районного филиала.
Основными задачами специалиста по информационным технологиям
являются:
- организация сопровождения ПК АМАНАТ и РИМ в районном филиале,
обеспечение надежного функционирования оборудования, находящегося
на обслуживании в районном филиале, его правильной эксплуатации и
своевременных планово-предупредительных работ в соответствии с
техническими требованиями;
- обеспечение своевременной замены версий ПК АМАНАТ и РИМ,
выполнение плановых заданий Управления информационных технологий
областного филиала.
Специалист по информационным технологиям районного филиала
назначается и освобождается от должности приказом управляющего районного
филиала по согласованию с начальником Управления информационных технологий
областного филиала.
Методическое руководство специалиста по информационным технологиям
районного филиала осуществляет начальник Управления информационных
технологий областного филиала.
В случае временного отсутствия специалиста по информационным
технологиям его замещает подготовленный специалист районного филиала.
Специалисту по информационным технологиям установлен ненормированный
рабочий день.
Специалист по информационным технологиям обязан:
- обеспечивать бесперебойное и качественное функционирование всех
ПЭВМ и всех ПК, эксплуатируемых в районном филиале;
- организовывать автоматизированные рабочие места специалистов
банковских учреждений в соответствии с действующими правилами
эксплуатации средств механизации и автоматизации;
- проводить системно-сервисные работы на компьютерах, находящихся в
районном филиале;
- производить несложный ремонт оборудования и компьютеров,
находящихся в районном филиале;
- обеспечивать режим секретности, сохранения коммерческой, служебной
и государственной тайны специальными программными средствами и на
требуемом уровне;
- участвовать в ревизиях подразделений банка по направлению своей
работы;
- обеспечивать учет и сохранность материальных ценностей как по
обслуживаемым ПК, так и на собственном рабочем месте;
- соблюдать правила внутреннего распорядка, по охране труда, технике
безопасности, промышленной санитарии, охранно-противопожарной
защите.
Менеджер назначается и освобождается от должности приказом
Управляющего Сарсыуйского Районного филиала Народного банка Казахстана.
В своей работе менеджер руководствуется действующими инструкциями,
Постановлениями Правления Народного банка Казахстана, приказами и
распоряжениями областного филиала Народного банка.
Основными целями менеджера являются:
- привлечение на расчетно-кассовое обслуживание новых клиентов;
- обслуживание юридических и физических лиц.
В своей повседневной деятельности менеджер должен решать следующие
задачи:
Рис. 1. Структура ОАО Народный банк Казахстана
- изучение и применение в работе Постановлений Правления Народного
банка, инструкций и рекомендаций;
- соблюдение режима дня и документооборота.
Основными функциями менеджера являются:
1. Контроль за работой филиалов:
2. Проверка работы и оснащенности филиалов.
3. Оказание практической помощи филиалов.
4. Составление и отправка запрашиваемых сведений по филиалам
Головному банку.
5. Ответы на запросы.
6. Консультации клиентам и филиалам.
7. Доведение до филиалов решений Правления Головного банка, Совета
банка и руководящих писем.
8. Разбор жалоб клиентов по работе филиалов.
Старший контролер- кассир назначается и освобождается от должности
приказом Управляющего Сарысуйского районного филиала Народного банка
Казахстана; непосредственно подчиняется заведующему филиала.
В своей работе старший контролер-кассир руководствуется действующими
инструкциями, Решениями Правления Народного банка Казахстана, приказами и
распоряжениями Областного филиала Народного банка Казахстана.
Основными целями старшего контролера-кассира являются:
- привлечение денежных средств населения во вклады;
- поддержание конкурентоспособности филиала.
В своей повседневной деятельности старший контролер-кассир должен
решать следующие задачи:
- выполнение должностных обязанностей;
- изучение и применение в работе Решений Правления Народного банка,
инструкций и рекомендаций по кассовой работе.
Основными функциями старшего контролера-кассира являются:
- проведение капитализации процентов по вкладам;
- проведение резерва процентов по вкладам;
- ведение журналов по покупке-продаже валюты, регистрации утраченных
сберегательных книжек, книги учета принятых и выданных наличных
денег, ценностей и ценных бланков;
- выполнение должностных обязанностей заведующего филиалом при его
отсутствии.
Функции старшего контролера-кассира в течение операционного дня:
- Внос и вынос наличных денег, ценностей, ценных бланков,
иностранной валюты и оружия из кладовой (сейфа) в начале и конце
операционного дня согласно инструкции ф. 27. Открытие сейфа
производится двумя лицами – заведующего филиалом и старшим
контролером-кассиром. Перед открытием сейфа должны убедиться в
целости и исправности двери сейфа, замков, шпагата и оттисков
печатей. После вноса и выноса денег и других единиц хранения в
течение операционного дня сейф закрывается, оставлять ключи в
замочных скважинах запрещается. Старший контролер-кассир выдает
контролерам-кассирам наличные деньги с регистрацией в книге учета
принятых и выданных наличных денег, ценностей и иностранной
валюты, ценные бланки – по форме 15 (тетрадь по учету ценных
бланков).
- Прием подкрепления наличных денег, ценностей, ценных бланков и
валюты из ОНБВУ согласно инструкции № 23 и 27, а также письма
областного филиала Народного банка по вопросам инкассации от
25.02.1997г.
- Совершение вкладных операций в тенге и валюте в соответствии с
инструкцией ф. 15 и поступающими письмами и указаниями от
Правления Народного банка и Областного филиала Народного банка.
- Покупка и продажа иностранной валюты в соответствии с Положением
об организации обменных операций с наличной иностранной валютой в
Республике Казахстан № 295 от 25.07.1997г. При совершении операции
необходимо отражать по компьютеру с распечаткой справки-
сертификата. При совершении операций в сумме, эквивалентной 500$
США и выше, обязательно заполнение справок-сертификатов – бланков
строгой отчетности; в остальных случаях – по просьбе клиента. В
конце дня составляется отчет в соответствии с внутренними
правилами оформления бухгалтерской отчетности.
- Оформление ускоренных переводов физических лиц в соответствии с
инструкцией по срочным расчетам физических лиц от 18.12.1995г. и
поступающими методическими указаниями. При проведении операций по
ускоренному переводу нужно проверить, является ли филиал, куда
отправляется перевод, участником срочных расчетов. Операция
проводится по компьютеру с распечаткой выходных документов,
удерживая комиссионный сбор (1% от суммы перевода). Передача файла
ускоренного перевода должна производится обязательно до 13-ти
часов местного времени.
- Прием коммунальных и других платежей.
- Соблюдение остатка лимита кассы. При допущении перелимита старший
контролер-кассир должен по отчету указать причину.
- Сдача излишних наличных денег, ценностей, ценных бланков и валюты
в ОПЕРУ Областного филиала Народного банка.
- Своевременное представление отчетности в Областной филиал
Народного банка.
- Соблюдение режима рабочего дня.
Старший контролер-кассир имеет право:
- вносить предложения руководству Областного филиала Народного банка
по совершенствованию деятельности филиала;
- участвовать при решении вопросов, касающихся внутренней
организации рабочего процесса по решению задач, поставленных перед
филиалом.
Старший контролер-кассир несет ответственность:
- за невыполнение задач, возложенных на филиал; функциональных
обязанностей, низкую оперативность обслуживания клиентов;
- за нарушение инструкций по кассовой работе;
- за нарушение кассовой дисциплины;
Контролер-кассир назначается и освобождается от должности приказом
Управляющего Сарысуйского Районного филиала Народного банка,
непосредственно подчиняется заведующему расчетно-кассового отдела
(старшему контролеру-кассиру).
В своей работе контролер-кассир руководствуется действующими
инструкциями, Решениями Правления Народного банка, приказами и
распоряжениями Областного филиала Народного банка, законами Республики
Казахстан, инструкциями Национального банка.
Основными целями работы контролера-кассира являются:
- привлечение денежных средств населения во вклады;
- укреплять и повышать имидж банка;
- поддерживать конкурентоспособность банка;
В своей повседневной деятельности контролер-кассир должен решать
следующие задачи:
- изучение и применение в работе Решений Правления Народного банка,
инструкций и рекомендаций по операционно-кассовой работе;
- предлагать и реализовывать клиентам весь имеющийся пакет
банковских продуктов.
Основными функциональными обязанностями контролера-кассира являются:
- своевременное ежедневное обновление рекламных щитов: даты рабочего
дня, курса обмена иностранных валют, объявлений для клиентов;
- выполнение должностных обязанностей старшего контролера-кассира
при его отсутствии;
- работать честно и добросовестно, с высокой ответственностью,
своевременно и точно выполнять свои должностные обязанности,
распоряжения администрации, использовать свое рабочее время для
производительного труда;
- совершение вкладных операций по счетам физических лиц в
национальной валюте и в иностранной валюте, согласно разработанных
и утвержденных инструкций;
- совершение валютных операций согласно инструкций Национального
банка Республики Казахстан;
- осуществление приема первичных документов для оформления кредита
под заработную плату и на потребительские цели;
- совершение операций с платежными карточками международного и
локального типа;
- оформление ускоренных переводов физических лиц в соответствии с
инструкцией по ускоренными переводам и поступающими методическими
указаниями;
- совершение операций по приему коммунальных и других платежей;
- сообщать своему структурному руководителю о фактах недостач или
излишек наличных денег, выявленных при расхождении остатков
наличных денег с остатками, выведенными по документам;
- доставка пенсии не ходячим пенсионерам на дом;
- соблюдение остатка лимита кассы;
- эффективно использовать технику;
- докладывать своему руководителю, в Управление Экономической
безопасности, обо всех ситуациях, которые могут привести к потере
собственности банка;
- соблюдать трудовую дисциплину;
- содержать свое рабочее место, оборудование и приспособления в
исправном состоянии, а также поддерживать чистоту на рабочем месте
,в подразделении и на территории банка, соблюдать установленный
порядок хранения материальных ценностей и документов, обеспечивать
сохранность служебного удостоверения;
- корректно относиться к коллегам, клиентам, конкурентам;
- сообщать своему структурному руководителю об инициативах
конкурентов по выведению конфиденциальной информации;
- сообщать своему руководителю о доставленных домой деньгах или
ценных подарках от клиента за оказанные при исполнении служебных
обязанностей услуги и возвратить их дарителю;
- соблюдать все нормативные правовые акты и правила, применяемые в
сфере деятельности банка;
- заблаговременно подготовить свое рабочее место для своевременного
открытия банка согласно установленного режим работы.
Работнику запрещены следующие действия:
- разглашать информацию:
а) данные о персонале,
б) данные об оплате труда,
в) банковские ноу-хау,
г) стратегию обслуживания,
д) внутренние базы данных,
е) данные о работе системы безопасности и инкассации.
Контролер-кассир имеет право на:
- производственные и социально-бытовые условия, обеспечивающие
безопасность и соблюдение требований гигиены труда;
- охрану труда;
- досудебную и судебную защиту своих прав;
- отдых, который гарантируется действующим законодательством
Республики Казахстан;
- рабочее место, защищенное от воздействия вредных и опасных
факторов, на нормальные условия труда;
- вносить предложения администрации по совершенствованию
деятельности банка.
Контролер-кассир несет ответственность за нарушение трудовой
дисциплины, неисполнение или ненадлежащее исполнение по вине работника
возложенных на него трудовых обязанностей, администрация вправе применять
следующие дисциплинарные взыскания: замечание, выговор, увольнение, а также
меры материального воздействия.
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА В ФИЛИАЛЕ ОАО "НАРодный БАНК
Казахстана"
2.1 Задачи и функции учетно-операционного отдела банка
Организация бухгалтерского учёта в банках возложена на руководителя и
главного бухгалтера банка. Права и обязанности главного бухгалтера банка
определены действующими законодательными актами.
Руководитель банка обязан создать необходимые условия для правильного
ведения бухгалтерского учёта, обеспечить неукоснительное выполнение всеми
подразделениями и службами, работниками банка, имеющими отношение к учёту,
требований настоящего Положения в части порядка оформления и представления
для учёта документов и сведений.
Бухгалтерский учёт в банках осуществляется бухгалтерией банка,
являющийся его самостоятельным структурным подразделением (службой).
Главный бухгалтер банка назначается и освобождается от должности
вышестоящей организацией (органом) и подчиняется непосредственно
руководителю банка. Главный бухгалтер банка руководствуется действующим
законодательством, настоящим Положением инструктивными документами
Нацбанка, другими нормативными актами и несёт ответственность за соблюдение
установленных ими общих методологических принципов бухгалтерского учета.
Главный бухгалтер обеспечивает: контроль и отражение на счетах
бухгалтерского учета всех операций, осуществляемых банком, в том числе,
касающихся деятельности самого банка; оформление открытия расчётных,
текущих прочих счетов клиентов, контроль исправлений в лицевых счетах,
контроль начисления процентов по счетам, контроль за использованием бланков
строгого учёта, квитанций в приёме наличных денег, распределение счетов
бухгалтерского учета и обязанностей между ответственными исполнителями,
предоставление руководству банка оперативной информации, составление в
определённые сроки бухгалтерской отчётности, осуществление (совместно с
другими подразделениями и службами) экономического анализа финансово -
хозяйственной деятельности банка.
Главный бухгалтер ежедневно проверяет заключение кассовых операций,
полноту оприходования денег, сводку оборотов и баланс за день, правильность
формирование и хранения расчё'тно - денежных документов, лицевых счетов,
балансов, проверочных ведомостей, годового отчёта и всех форм счетов.
На должность главного бухгалтера банка назначается лицо, имеющее
специальное образование и опыт работы в бухгалтерии банка.
Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем банка
документы, служащие основанием для приёмки и выдачи товарно - материальных
ценностей и денежных средств, а также расчётные, кредитные и финансовые
обязательства. Указанные документы без подписи главного бухгалтера
считаются недействительными и к исполнению не принимаются. Руководитель
банка
может предоставить право подписи документов по отдельным участкам учёта
уполномоченным на это лицам письменным распоряжением по представлению
главного бухгалтера.
Главному бухгалтеру банка запрещается принимать к исполнению и
оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и
нарушающим договорную и финансовую дисциплину. О таких документах главный
бухгалтер письменно сообщает руководителю банка. При получении от
руководителя письменного распоряжения о принятии указанных документов к
учёту главный бухгалтер исполняет его. В таких случаях всю полноту
ответственности за незаконность совершённых операций несёт руководитель
банка.
Назначение, увольнение и перемещение материально - ответственных
лиц (кассиров, заведующих складами и других) производятся с согласия
главного бухгалтера [14;5].
При освобождении главного бухгалтера банка производится сдача дел
вновь назначенному бухгалтеру (а при отсутствии последнего - работнику,
назначенному приказом руководителя банка для исполнения обязанностей
главного бухгалтера), в процессе которой проводится проверка состояния
бухгалтерского учета и достоверности отчётных данных с составлением
соответствующего акта, утверждаемого руководителем банка.
При ведении бухгалтерского учёта главный бухгалтер устанавливает
обязательные для всех подразделений и служб банка требования в части
оформления операций и представления необходимых документов и сведений,
требует принятия мер к повышению эффективности использования ресурсов,
проверяет соблюдение приёмки, оприходования, хранения и расходования
денежных средств, товарно - материальных и других ценностей.
Учётно - операционный отдел банка включает в себя работников, занятых
оформлением, контролем расчётно - денежных документов и открытием
банковских операций по счетам бухгалтерского учета. Учётно - операционный
отдел возглавляется главным бухгалтером банка.
Поскольку главный бухгалтер призван выполнять организаторские и
контрольные функции, на него не могут возлагаться обязанности руководителей
банка, при временном их отсутствии, а также обязанности по
непосредственному
выполнению бухгалтерских операций.
Учётно - операционный отдел банка работает по принципу ответственных
исполнителей и операционных бригад. Конкретные обязанности работников
учётно - операционного отдела определяются главным бухгалтером
банка.
В крупных банках могут создаваться учётно - операционные отделы.
Количество создаваемых отделов зависит от объёма совершаемых операций и
уровня их автоматизации.
Ответственными исполнителями считаются работники банка, которыми
поручается единолично оформлять и подписывать расчётно - денежные документы
по выполняемому кругу операций (ведение счетов бухгалтерского учёта).
Ответственными исполнителями считаются также другие работники, на которых
возложено выполнение операций, связанных с контролем, оформлением расчётно
- денежных документов и отражением в учёте банковских операций, включая
операции по контролю МФО и эмиссионные операции.
Операционные бригады организовываются на всех участках при совершении
операций по счетам клиентов, в корреспонденции с корсчетами платежей и
иностранных операций и других участках. В состав операционной бригады
входят, как правило, 2-4 операционных работников, которые оформляют
документы по производимым операциям, и контролёр, который обязательно
проверяет документы и записи лицевых счетах, выполнение операционными
работниками бригады. Контролёр операционной бригады не может единолично
оформлять отдельные операции.
За операционными работниками закрепляется ведение определённых
счетов или же выполнение отдельных операций.
Ведение учёта карточек авизо по МФО, а также ведение учёта операций
по внутрибанковским счетам должно сосредотачиваться в специальных отделах
или возлагаться на отдельных учётных работников.
В банках могут создаваться центр обработки информации, куда входят
операторы, выполняющие на ПЭВМ работу по отражению операций в аналитическом
и синтетическом учёте, составлению различных документов и отчётности.
Закрепление счетов за структурными частями у четно - операционного
отдела, отдельными исполнителями и контролёрами и последующее их пере
распределение производится главным бухгалтером и оформляется записями в
специальной книге учёта распределения и перераспределения счетов между
учётно - операционными работниками банка.
В каждом банке должны быть разработаны и утверждены должностные
инструкции, копии которых передаются учётно - операционными работниками.
Основными задачами Отдела являются:
- обеспечение единой методологической политики в области бухгалтерского
учёта в Товариществе, основанной на общепринятых принципах и стандартах,
составление финансовой отчётности и внутренней отчётности о деятельности
Филиала и представление её руководству Филиала и соответствующим
государственным органом;
- разработка единых правел и порядок оформления бухгалтерских процедур по
проводимым Филиалом операциям.
Основными функциями Отдела являются:
- ведение бухгалтерского учёта финансово хозяйственной деятельности
Филиала;
- обеспечение внутреннего контроля правильности совершаемых операций;
- составление, свод и сдача отчетов Филиала;
- внедрение новых методов бухгалтерского учёта;
- разработка правил ведения бухгалтерского учёта по внедряемым новым
операциям Филиала;
- организация и проведение ежегодной инвентаризации товарно-материальных
ценностей Филиала;
- оформление документов по сделкам банка на межбанковском рынке;
- ведение архива документов Филиала.
Структура и численность Отдела утверждается Председателем
Правления Филиала.
Работу Отдела курирует Главный бухгалтер Филиала.
Руководство деятельностью Отдела осуществляет Начальник Отдела.
Распределение выполнения возложенных на Отдел между сотрудниками Отдела
определяется начальником Отдела.
Функциональные обязанности, квалификационные требования и
порядок подчинённости сотрудников определяются их должностными
инструкциями, утверждёнными председателем Правления Филиала [14;10].
2.2 Организация операционной работы и документооборота
Все операции банков отражаются в бухгалтерском учёте на основании
расчётно-денежных документов. Расчётно-денежные документы поступают в банке
и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую
проверить их законность и осуществлять банковский контроль.
Совокупность документов, используемых банком для ведения
бухгалтерского учета и контроля, образует банковскую документацию. К
банковской документации относятся мемориальные, кассовые ордера,
распоряжение кредитного отдела, распоряжения о выдаче кредитов на оплату
расчётных документов и на завершение зачётов.
Все расчётно-денежные документы по характеру отражаемых операций
подразделяются на кассовые, мемориальные, внебалансовые. Кассовыми
документами оформляются операции по приёму и выдаче денег. Они делятся на
приходные и расходные. К приходным кассовым документам относятся:
объявления клиентов на взнос денег в кассы банков, приходные кассовые
ордера, квитанции о приёме денег. К расходным кассовым документам относят:
чеки на получение денег и расходные кассовые ордера.
Мемориальные документы используются для безналичных перечислений по
счетам. В их состав входят расчётные документы, представляемые банку
клиентами.
К внебалансовым документам относятся приходные и расходные ордера.
Этими документами оформляются приём и выдача ценностей и документов,
хранящихся в кассе и в бухгалтерии
Формы документов, представляемых предприятиями банками, а также
документов, получаемых или от банков в подтверждение выполнения
соответствующих операций, включены в унифицированную систему денежно-
расчётной документации.
Для составления документов используются стандартные бланки
установленной формы, изготовленные типографским способом. Допускается
составление денежно-расчётных документов на ЭВМ без применения типографских
бланков.
Все документы, на основании которых совершаются бухгалтерские записи,
должны иметь котировку, т. е. обозначение балансовых, внебалансовых и
лицевых счетов, по которым проводятся суммы.
По денежному чеку деньги выплачиваются тому лицу, которое указано
в чеке. Передоверие права на получение денег по чеку не допускается. Не
допускается выплата денег по именному чеку на имя главного бухгалтера
хозсубъекта или другого работника, подписавшего чек второй подписью, за
исключением чеков по счетам воинских частей, военных организаций, глав
поселковых и сельских администраций, которые не обслуживаются
централизованными бухгалтериями, а также чеков по счетам хозсубъектов, у
которых в штате нет другого лица, на которое можно возложить получение
денег. Это должно быть подтверждено соответствующей надписью владельца
счёта в карточке с образцами подписей.
Владелец счёта обязан указывать в тексте расчётных документов, а также
на обороте денежных чеков назначение сумм. Сведения о назначении платежа на
обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя.
Объявления о взносе наличных денег в кассу банка и чеки, как денежные,
так и расчётные, должны быть заполнены от руки чернилами, шариковой ручкой
или напечатаны на машинке. Наименование владельца счёта, номер счёта и
наименование банка в чеках и объявлениях могут обозначаться штампами
[14;12].
Чеки и платёжные поручения принимаются банком в течение 10 дней со дня
их выписки, не считая дня выписки, без исправления дата, обозначенной на
документе. В объявлениях на взнос наличных денег должна быть указана дата
фактического представления их в банк; если клиентом указана другая дата, то
она исправляется на всех экземплярах документа.
На документах, составляемых банком, указываются их номера. Порядок
нумерации объявлений 0402001, а также квитанций к ним устанавливается
главным бухгалтером банка. В выдаваемых банком квитанциях к0402001 сумма
прописью начинается обязательно в самом начале строки, свободное место в
реквизите "сумма цифрами" и после суммы прописью прочёркивается двумя
лицами.
Квитанции в приёме наличных денег должны заполняться только от руки
чернилами или пастой шариковой ручкой.
Документы должны содержать чёткое изложение сущности операции. Каждый
документ и каждый отдельный лист сводного документа, например, сводного
платёжного поручения, должен иметь подписи уполномоченных лиц клиента и
оттиска печати. Подписи на всех документах должны быть сделаны чернилами
или пастой шариковых ручек. Объявления о взносе наличных денег
подписываются вносителями. В сводном документе незаполненные отрезные части
должны быть прочёркнуты.
Банк отказывает в приёме чека или платёжного поручения и не несёт
ответственности за этот отказ, если документ, подписи, оттиск печати или
надписи на нём будут признаны банком сомнительными.
Банк не несёт ответственности за выплату денег по утерянному чеку,
если эта выплата произведена до получения банком извещения владельца счёта
об утере или хищении чека.
Равным образом банка не несёт ответственности за правильность
содержания в расчётных документах сведений и арифметических расчётов.
Убыток, который произойдёт вследствие оплаты чека или платёжного
поручения с подложными подписями, подложной печатью или с подложным
текстом, несёт владелец счёта, если не будет доказано вина банка
Операции, совершаемые без документов клиентов банка, оформляются
документами, составляемыми банком согласно требованиям настоящего Положения
и инструкции по отдельным операциям, на бланках действующих форм.Сюда
относятся в частности приходные и расходные кассовые и внебалансовые
ордера, мемориальные ордера, распоряжения кредитного отдела и др
Операции, связанные с перечислением средств в иногородние банки
(межфилиальные обороты - МФО) оформляются специальными документами авизо по
МФО. Бланки авизо по МФО изготавливаются на ВЦ или ПЭВМ
В мемориальных ордерах на частичную оплату платёжных требований-
поручений и поручений, оплату пени, в кассовых ордерах и внебалансовых
ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в
кладовой, итоговые суммы повторяются прописью
Каждый из документов на основании которых совершаются бухгалтерские
записи, должен иметь котировку, т. е. обозначение номеров счетов по дебету
и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись.
Один комплект образцов подписей должностных лиц банка обязательно
храниться у главного бухгалтера для учёта лиц, которым предоставлено право
той или иной подписи на расчётно-денежных документах.
Выдача книжек денежных и расчётных чеков по счетам в банке производится
по письменным заявлениям владельцев за подписями лиц, уполномоченных
распоряжаться счётом.
В соответствии с заявлением клиента ему может выдано одновременно
несколько книжек денежных и расчётных чеков по одному счёту, причём должна
соблюдаться последовательность номеров чеков.
Заявление на выдачу чековой книжки представляется в банк в одном
экземпляре.
Операционный работник проверяет правильность заполнения заявления,
соответствие подписей и оттиска печати на нём с имеющимися у него образцами
подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счётом, подписывает разрешение
на выдачу чековой книжки и передаёт заявление вместе с талоном в кассу
[14;15].
Кассир, получив заявление, проверяет наличие на нём подписей
должностных лиц банка, отмечает на заявлении и талоне к заявлению номера
чеков выдаваемой чековой книжки и передаёт операционному работнику чековую
книжку вместе с заявлением под расписку на талоне. Талон к заявлению
остаётся в кассе.
Операционный работник проверяет наличие всех чеков и проставив на всех
чеках реквизиты, подлежащие обязательному заполнению до выдачи книжки
клиенту, записывает номера чеков в карточку с образцами подписей данного
клиента и передаёт заявление работнику, контролирующие кассовые расходные
операции. Последний проставляет номера денежных чеков на своём экземпляре
карточки с образцами подписей. Затем заявление с чековой книжкой
возвращается в кассу.
Кассир проверяет наличие всех чеков в чековой книжке, расписывается на
талоне. Талон возвращается операционному работнику после выдачи чековой
книжки для выписки внебалансового расходного ордера по счёту учёта бланков
строгой отчётности.
Кассир выдаёт книжку под расписку на заявлении, предварительно сверив
подпись получателя с образцом его подписи на заявлении. После выписки
внебалансового ордера талоны к заявлениям на выдачу чековых книжек
уничтожаются.
Заявления клиентов на выдачу чековых книжек хранятся при расходном
ордере, составляемом на общее количество выданных за день книжек.
Заготовленные к выдаче чековые книжки, не полученные клиентами в
течении 30 дней, погашаются с отметкой на заявлении клиента за подписями
руководителя, главного бухгалтера и старшего кассира банка путём вырезки из
чеков места, предназначенного для подписи, и списываются в расход. Номера
погашенных денежных чеков вычёркиваются из карточек с образцами подписей.
Погашенные чековые книжки прилагаются к расходному ордеру.
Бухгалтерская отчётность банка является завершающим этапом учётного
процесса. В ней отражается нарастающим итогом имущественное и финансовое
положение банка, результаты хозяйственной деятельности за отчётный период.
Типовые формы бухгалтерской отчётности банков и инструкции о по
рядке заполнения этих форм разрабатываются Нацбанком Республики Казахстан.
Требования и представление бухгалтерской отчётности по формам, не
утверждённым в установленном порядке, а также в не установленные адреса,
запрещается.
Банки составляют бухгалтерскую отчётность, отражающую состав
собственных средств и источники их формирования, в том числе, имущество
филиалов, представительств, отделений и других обособленных структур
подразделений, выделенных на отдельный баланс и представляющих отчётность в
объёме и по формам в установленном порядке, а также включаются другие
показатели деятельности банка, связанные с обслуживанием клиентов.
Отчётным (финансовым) годом для всех банков считается период с даты
приобретения прав юридического лица по 31 декабря включительно.
Информация, содержащиеся в бухгалтерской отчётности, основывается
на данных синтетического и аналитического учёта. Перечень и объём
бухгалтерской отчётности, представляемой банками, устанавливается Нацбанком
Республики Казахстан. Годовой бухгалтерский отчёт банка составляется,
рассматривается и утверждается в течение времени, устанавливаемого
Министерством финансов Республики Казахстан.
Данные вступительного баланса должны соответствовать данным
заключительного баланса за период, предшествующий отчётному. В случае
изменения утверждённого вступительного баланса на 1 января отчётного года
причины следует объяснять в пояснительной записке.
Изменения данных бухгалтерской отчётности, относящиеся как к текущему,
так и к прошлому году, производятся в отчётности, составляемой за период, в
котором были обнаружены искажения её данных.
Исправление ошибок в бухгалтерской отчётности подтверждаются
подписью, лиц её подписавших, с указанием даты исправления [14;18].
2.3 Учетная политика банка
Настоящая концепция Учётной Политики филиала Сарысуйского Районного
филиала ОАО "Народный банк Казахстана" разработана на основе Закона
Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике
Казахстан" от 31. 08. 95.г. № 2444, Указ Президента Республики Казахстан,
имеющего силу Закона, "О бухгалтерском учёте" от 26. 12. 95. г., Стандартов
Бухгалтерского Учёта Республики Казахстан (с учётом общепринятых
Международных Стандартов Бухгалтерского Учёта).
Политика бухгалтерского учёта определяется филиалом самостоятельно на
постоянной основе, с учётом стандартов, методов и требований
Национального Банка Республики Казахстан по ведению бухгалтерского учёта
и представления финансовых отчётов.
При оформлении и использовании политики бухгалтерского учёта
Филиал использует следующие принципы учёта:
а) Начисление. В соответствии с методом начисления доходы и
расходы
признаются в бухгалтерском учёте и отражаются в финансовых отчётах по мере
их поступления или возникновения (а не на основе получения денег или
оплаты);
б) Непрерывная деятельность. Филиал рассматривается как непрерывно
действующий, т. е., как продолжающий работать в обозримом будущем.
Предполагается, что у него нет ни намерения, ни необходимости в ликвидации
или значительном сокращении масштаба деятельности;
в) Понятность. Информация, представляемая в финансовых
отчётах,
должна быть понятна пользователям;
г) Значимость. Финансовая информация должна быть значимой для
того,
чтобы удовлетворять потребностям пользователей в процессе принятия ими
решений и помогать им в оценке событий деятельности Филиала;
д) Существенность. Политика бухгалтерского учёта должна быть
направлена на раскрытие в финансовых отчётах информации, которая является
существенной, если её пропуск или неправильное представление могут повлиять
на экономическое решение пользователей финансовой отчётности;
ж) Достоверность. Информация является достоверной, когда в ней
отсутствует существенная ошибка или предвзятость и на неё могут положиться
пользователи;
з) Нейтральность. Информация, представляемая в финансовой
отчётности, должна быть свободной от предвзятости для того, чтобы надёжной;
... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
1.1.Общие сведения об ОАО Народный банк
Казахстана ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
1.2. Организационная структура, должностные инструкции
работников Сарысуйского районного филиала ОАО Народный банк
Казахстана ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
1.3 Концепция современного развития бухгалтерского учета в
государственных учреждениях ... ... ... ... ... ... ...
2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА В ФИЛИАЛЕ ОАО "НАРодный БАНК
Казахстана" ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
2.1 Задачи и функции учетно-операционного отдела банка
2.2 Организация операционной работы и
документооборота ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
2.3 Учетная политика банка ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
3 Учет и АНАЛИЗ НАЛОГОВ НА СОБСТВЕННОСТЬ на примере Сарысуйского
районного ФИЛИАЛА оао нАРОДНЫЙ БАНК КАЗАХСТАНА ... ... ... ... ...
3.1 Учет и анализ налога на имущества ... ... ... ... ... ... .
3.2 Учет и анализ налога на транспортные
средства ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
3.3 Учет и анализ земельного налога ... ... ... ... ... ... ... ..
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
список использованной литературы ... ... ... ..
ПРИЛОЖЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
ББК 65052
А Н Н О Т А Ц И Я
Жүзбаев К. “Меншікке салынатын салықтарды есепке алу және талдау”.
Қаратау қ. : М.Х.Дулати атындағы Тараз Мемлекеттік Университеті
инженерлі-техникалық мамандықтар факультеті, 2004 ж. б.
Берілген дипломдық жұмыста Қазақстан Халық банкі ААҚ Сарысу
аудандық филиалы негізінде мекеменің меншікке салынатын салықтарын
есепке алу, оларға бақылау жасауды қарастыру және салық төлемдеріне
талдау жасалған.
ББК 65052
А Н Н О Т А Ц И Я
Жузбаев К. Учет и анализ налогов на собственность.
г. Каратау : Факультет инженерно – технических специальностей
Таразского Государственного Университета им. М. Х. Дулати, 2004 г.,
_____ стр.
В данной дипломной работе рассматривается и исследуется учет
налогов на собственность, их контроль и анализ уплаты налогов в бюджет на
примере Сарысуйского районного филиала ОАО Народный Банк Казахстана.
BBC 65052
annotation
Juzbaev K. "Account and analysis of local taxes".
- Karatau city: Faculty Engineering - technical professions of
Taraz State University by it. M.H. Dulaty, 2004 s. , _____ page.
In given degree work is considered and researched account of local
taxes, including account of taxes on transport facilities, taxes on
properties, account of land taxes and their analysis on the example Sarisus
region filiale OAO “ Narodny bank Kazahistan”
ВВЕДЕНИЕ
Данная дипломная работа написана на тему "Учет и анализ налогов на
собственность " на примере Сарысуйского районного филиала ОАО Народный
банк Казахстана
Налоги представляют собой платежи, выплачиваемые в бюджет юридическими
и физическими лицами согласно законодательству налогообложения. В
современно цивилизованном обществе налоги являются основной формой
пополнения доходов государства. За счет налогов формируется доходная часть
Республиканского бюджета. Развитие и изменение форм государственного
устройства всегда сопровождалась и сопровождается при образовании и
реформировании налоговой системы.
Налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов,
органов взимания налогов, методов и порядок исчисления налогов, налогового
законодательства , а также организации работ по налогообложению.
Развитие рыночной экономики регулируется финансово экономическими
методами - путем применения отлаженной системы налогообложения,
маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из
бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и
осуществления других программ. Центральное место в этом комплексе
экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками,
льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя
другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития
определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для
общества проблем. Например, проблему подъема сельского хозяйства необходимо
решать, освобождая от налога на прибыль сельскохозяйственные предприятия,
или способствовать малого бизнеса, создавая особые льготные условия
налогообложения.
Целью дипломной работы является рассмотрение учета налогов на
собственность и анализ их уплаты в бюджет.
В связи поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
- дать характеристику организации;
- рассматривать организацию учета налогов на собственность;
- ознакомление с ведением бухгалтерского учета в банках налогов и
других обязательных платежей в бюджет;
- рассматривать учетно- операционную работу и учетную политику
банка.
В первой главе дается описание деятельности филиала ОАО Народный
банк Казахстана , приводится анализ финансово-экономических показателей
филиала ОАО Народный банк Казахстана, а также рассматривается концепция
современного развития бухгалтерского учета.
Во второй главе рассматривается ведение учета в банках, организация
работы по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет,
документация по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет,
ведение лицевых счетов.
Третья глава посвящена учету налогов на собственность, таких налогов,
как налогов на имущества, земельных налогов, налогов на транспортные
средства, приводится анализ их поступления в бюджет, а также проведен
анализ налогов на собственность банка..
В ходе написания этой работы использованы следующие основные
литературы: Миржакипова С.Т. "Банковский учет в РК", а также отчетные
данные Районного банка.
1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Общие сведения об ОАО Народный банк Казахстана
Народный банк Республики Казахстан является акционерным обществом
открытого типа, осуществляющим операции по предоставлению полного комплекса
банковских услуг клиентам.
Народный банк входит в единую банковскую систему Республики
Казахстан, является правопреемником Специализированного Государственного
сберегательного банка Республики Казахстан. Акционерами могут быть
физические и юридические лица, в том числе иностранные.
Народный банк является юридическим лицом, осуществляющим все
банковские услуги (кроме услуг, оказываемых бюджету) на платной основе.
Учреждения банка имеют печать со своим наименованием на казахском и русском
языках.
Местонахождения филиала Народного банка Сарысуйского района: 485222,
г. Жанатас, 1 мкр. 20 д., а также с. Саудакент ул. Асанова № 3.
Народный банк в своей деятельности руководствуется Законом
Республики Казахстан О банках в Республике Казахстан, Законом Республики
Казахстан О хозяйственных товариществах и акционерных обществах,
действующим законодательством Республики Казахстан, международными нормами,
нормативными актами Национального банка Республики Казахстан.
Правовой основой взаимоотношений с гражданами и юридическими лицами
являются договоры, заключаемые с ними и определяющие взаимную обязанность и
экономическую ответственность сторон. Операции по вкладам, выполняемые по
общепризнанным правилам, оформлению договорам не подлежат.
Целью деятельности банка является привлечение денежных средств от
физических и юридических лиц и размещение их на условиях возвратности,
платности, срочности в интересах вкладчиков, осуществление кредитно-
расчетного обслуживания физических и юридических лиц, а также осуществление
иных банковских операций.
Банк осуществляет операции:
- привлечение депозитов на договорной основе;
- ведение счетов клиентов и банков-корреспондентов;
- осуществление расчетов по поручению клиентов и банков-
корреспондентов, их кассовое обслуживание;
- предоставление физическим и юридическим лицам краткосрочных и
долгосрочных кредитов на условиях возвратности, срочности и
платности;
- финансирование капитальных вложений по поручению владельцев или
распорядителей инвестируемых средств;
- выпуск собственных ценных бумаг (векселей, облигаций, депозитных
сертификатов, акций) и платежных документов (чеков, пластиковых
кредитных и дебетовых карточек в порядке, предусмотренным
законом);
- покупку, продажу, хранение платежных документов и иных ценных
бумаг и другие операции с ними;
- выдачу поручительств, гарантий и иных обязательств за третьих лиц,
предусматривающих исполнение в денежной форме;
- оказание брокерских услуг по банковским операциям, выступать в
качестве агента клиентов по их риску;
- услуги по хранению документов и ценностей для клиентов (сейфовый
бизнес);
При наличии соответствующей лицензии, выданной Национальным банком
Республики Казахстан, банк может осуществлять следующие операции в
иностранной валюте:
- принимать и размещать средства в иностранной валюте на счета и во
вклады от республиканских, иностранных, международных банков и
других организаций;
- привлекать под собственную гарантию от иностранных и международных
банков и других организаций и предоставлять банкам и организациям
кредиты и займы в иностранной валюте в формах, применяемых в
международной банковской практике, а также предоставлять
обеспечение по полученным кредитам, займам в виде векселей,
облигаций, других ценных бумаг и иных денежных обязательств банка
в порядке, установленном законодательством;
- производить покупку и продажу платежных документов в иностранной
валюте у юридических и физических лиц, а также совершать иные
сделки и банковские операции с этими документами;
- осуществлять куплу-продажу иностранной валюты на международных и
внутренних валютных биржах и аукционах;
- осуществлять кассовое обслуживание своих клиентов в иностранной
валюте.
1.2. Организационная структура, должностные инструкции работников
Сарысуйского районного филиала ОАО Народный банк Казахстана
Структура открытого акционерного общества Народный банк Казахстана
представлена на рисунке 1.
Специалист по информационным технологиям районного филиала
подчиняется непосредственно управляющему районного филиала.
Основными задачами специалиста по информационным технологиям
являются:
- организация сопровождения ПК АМАНАТ и РИМ в районном филиале,
обеспечение надежного функционирования оборудования, находящегося
на обслуживании в районном филиале, его правильной эксплуатации и
своевременных планово-предупредительных работ в соответствии с
техническими требованиями;
- обеспечение своевременной замены версий ПК АМАНАТ и РИМ,
выполнение плановых заданий Управления информационных технологий
областного филиала.
Специалист по информационным технологиям районного филиала
назначается и освобождается от должности приказом управляющего районного
филиала по согласованию с начальником Управления информационных технологий
областного филиала.
Методическое руководство специалиста по информационным технологиям
районного филиала осуществляет начальник Управления информационных
технологий областного филиала.
В случае временного отсутствия специалиста по информационным
технологиям его замещает подготовленный специалист районного филиала.
Специалисту по информационным технологиям установлен ненормированный
рабочий день.
Специалист по информационным технологиям обязан:
- обеспечивать бесперебойное и качественное функционирование всех
ПЭВМ и всех ПК, эксплуатируемых в районном филиале;
- организовывать автоматизированные рабочие места специалистов
банковских учреждений в соответствии с действующими правилами
эксплуатации средств механизации и автоматизации;
- проводить системно-сервисные работы на компьютерах, находящихся в
районном филиале;
- производить несложный ремонт оборудования и компьютеров,
находящихся в районном филиале;
- обеспечивать режим секретности, сохранения коммерческой, служебной
и государственной тайны специальными программными средствами и на
требуемом уровне;
- участвовать в ревизиях подразделений банка по направлению своей
работы;
- обеспечивать учет и сохранность материальных ценностей как по
обслуживаемым ПК, так и на собственном рабочем месте;
- соблюдать правила внутреннего распорядка, по охране труда, технике
безопасности, промышленной санитарии, охранно-противопожарной
защите.
Менеджер назначается и освобождается от должности приказом
Управляющего Сарсыуйского Районного филиала Народного банка Казахстана.
В своей работе менеджер руководствуется действующими инструкциями,
Постановлениями Правления Народного банка Казахстана, приказами и
распоряжениями областного филиала Народного банка.
Основными целями менеджера являются:
- привлечение на расчетно-кассовое обслуживание новых клиентов;
- обслуживание юридических и физических лиц.
В своей повседневной деятельности менеджер должен решать следующие
задачи:
Рис. 1. Структура ОАО Народный банк Казахстана
- изучение и применение в работе Постановлений Правления Народного
банка, инструкций и рекомендаций;
- соблюдение режима дня и документооборота.
Основными функциями менеджера являются:
1. Контроль за работой филиалов:
2. Проверка работы и оснащенности филиалов.
3. Оказание практической помощи филиалов.
4. Составление и отправка запрашиваемых сведений по филиалам
Головному банку.
5. Ответы на запросы.
6. Консультации клиентам и филиалам.
7. Доведение до филиалов решений Правления Головного банка, Совета
банка и руководящих писем.
8. Разбор жалоб клиентов по работе филиалов.
Старший контролер- кассир назначается и освобождается от должности
приказом Управляющего Сарысуйского районного филиала Народного банка
Казахстана; непосредственно подчиняется заведующему филиала.
В своей работе старший контролер-кассир руководствуется действующими
инструкциями, Решениями Правления Народного банка Казахстана, приказами и
распоряжениями Областного филиала Народного банка Казахстана.
Основными целями старшего контролера-кассира являются:
- привлечение денежных средств населения во вклады;
- поддержание конкурентоспособности филиала.
В своей повседневной деятельности старший контролер-кассир должен
решать следующие задачи:
- выполнение должностных обязанностей;
- изучение и применение в работе Решений Правления Народного банка,
инструкций и рекомендаций по кассовой работе.
Основными функциями старшего контролера-кассира являются:
- проведение капитализации процентов по вкладам;
- проведение резерва процентов по вкладам;
- ведение журналов по покупке-продаже валюты, регистрации утраченных
сберегательных книжек, книги учета принятых и выданных наличных
денег, ценностей и ценных бланков;
- выполнение должностных обязанностей заведующего филиалом при его
отсутствии.
Функции старшего контролера-кассира в течение операционного дня:
- Внос и вынос наличных денег, ценностей, ценных бланков,
иностранной валюты и оружия из кладовой (сейфа) в начале и конце
операционного дня согласно инструкции ф. 27. Открытие сейфа
производится двумя лицами – заведующего филиалом и старшим
контролером-кассиром. Перед открытием сейфа должны убедиться в
целости и исправности двери сейфа, замков, шпагата и оттисков
печатей. После вноса и выноса денег и других единиц хранения в
течение операционного дня сейф закрывается, оставлять ключи в
замочных скважинах запрещается. Старший контролер-кассир выдает
контролерам-кассирам наличные деньги с регистрацией в книге учета
принятых и выданных наличных денег, ценностей и иностранной
валюты, ценные бланки – по форме 15 (тетрадь по учету ценных
бланков).
- Прием подкрепления наличных денег, ценностей, ценных бланков и
валюты из ОНБВУ согласно инструкции № 23 и 27, а также письма
областного филиала Народного банка по вопросам инкассации от
25.02.1997г.
- Совершение вкладных операций в тенге и валюте в соответствии с
инструкцией ф. 15 и поступающими письмами и указаниями от
Правления Народного банка и Областного филиала Народного банка.
- Покупка и продажа иностранной валюты в соответствии с Положением
об организации обменных операций с наличной иностранной валютой в
Республике Казахстан № 295 от 25.07.1997г. При совершении операции
необходимо отражать по компьютеру с распечаткой справки-
сертификата. При совершении операций в сумме, эквивалентной 500$
США и выше, обязательно заполнение справок-сертификатов – бланков
строгой отчетности; в остальных случаях – по просьбе клиента. В
конце дня составляется отчет в соответствии с внутренними
правилами оформления бухгалтерской отчетности.
- Оформление ускоренных переводов физических лиц в соответствии с
инструкцией по срочным расчетам физических лиц от 18.12.1995г. и
поступающими методическими указаниями. При проведении операций по
ускоренному переводу нужно проверить, является ли филиал, куда
отправляется перевод, участником срочных расчетов. Операция
проводится по компьютеру с распечаткой выходных документов,
удерживая комиссионный сбор (1% от суммы перевода). Передача файла
ускоренного перевода должна производится обязательно до 13-ти
часов местного времени.
- Прием коммунальных и других платежей.
- Соблюдение остатка лимита кассы. При допущении перелимита старший
контролер-кассир должен по отчету указать причину.
- Сдача излишних наличных денег, ценностей, ценных бланков и валюты
в ОПЕРУ Областного филиала Народного банка.
- Своевременное представление отчетности в Областной филиал
Народного банка.
- Соблюдение режима рабочего дня.
Старший контролер-кассир имеет право:
- вносить предложения руководству Областного филиала Народного банка
по совершенствованию деятельности филиала;
- участвовать при решении вопросов, касающихся внутренней
организации рабочего процесса по решению задач, поставленных перед
филиалом.
Старший контролер-кассир несет ответственность:
- за невыполнение задач, возложенных на филиал; функциональных
обязанностей, низкую оперативность обслуживания клиентов;
- за нарушение инструкций по кассовой работе;
- за нарушение кассовой дисциплины;
Контролер-кассир назначается и освобождается от должности приказом
Управляющего Сарысуйского Районного филиала Народного банка,
непосредственно подчиняется заведующему расчетно-кассового отдела
(старшему контролеру-кассиру).
В своей работе контролер-кассир руководствуется действующими
инструкциями, Решениями Правления Народного банка, приказами и
распоряжениями Областного филиала Народного банка, законами Республики
Казахстан, инструкциями Национального банка.
Основными целями работы контролера-кассира являются:
- привлечение денежных средств населения во вклады;
- укреплять и повышать имидж банка;
- поддерживать конкурентоспособность банка;
В своей повседневной деятельности контролер-кассир должен решать
следующие задачи:
- изучение и применение в работе Решений Правления Народного банка,
инструкций и рекомендаций по операционно-кассовой работе;
- предлагать и реализовывать клиентам весь имеющийся пакет
банковских продуктов.
Основными функциональными обязанностями контролера-кассира являются:
- своевременное ежедневное обновление рекламных щитов: даты рабочего
дня, курса обмена иностранных валют, объявлений для клиентов;
- выполнение должностных обязанностей старшего контролера-кассира
при его отсутствии;
- работать честно и добросовестно, с высокой ответственностью,
своевременно и точно выполнять свои должностные обязанности,
распоряжения администрации, использовать свое рабочее время для
производительного труда;
- совершение вкладных операций по счетам физических лиц в
национальной валюте и в иностранной валюте, согласно разработанных
и утвержденных инструкций;
- совершение валютных операций согласно инструкций Национального
банка Республики Казахстан;
- осуществление приема первичных документов для оформления кредита
под заработную плату и на потребительские цели;
- совершение операций с платежными карточками международного и
локального типа;
- оформление ускоренных переводов физических лиц в соответствии с
инструкцией по ускоренными переводам и поступающими методическими
указаниями;
- совершение операций по приему коммунальных и других платежей;
- сообщать своему структурному руководителю о фактах недостач или
излишек наличных денег, выявленных при расхождении остатков
наличных денег с остатками, выведенными по документам;
- доставка пенсии не ходячим пенсионерам на дом;
- соблюдение остатка лимита кассы;
- эффективно использовать технику;
- докладывать своему руководителю, в Управление Экономической
безопасности, обо всех ситуациях, которые могут привести к потере
собственности банка;
- соблюдать трудовую дисциплину;
- содержать свое рабочее место, оборудование и приспособления в
исправном состоянии, а также поддерживать чистоту на рабочем месте
,в подразделении и на территории банка, соблюдать установленный
порядок хранения материальных ценностей и документов, обеспечивать
сохранность служебного удостоверения;
- корректно относиться к коллегам, клиентам, конкурентам;
- сообщать своему структурному руководителю об инициативах
конкурентов по выведению конфиденциальной информации;
- сообщать своему руководителю о доставленных домой деньгах или
ценных подарках от клиента за оказанные при исполнении служебных
обязанностей услуги и возвратить их дарителю;
- соблюдать все нормативные правовые акты и правила, применяемые в
сфере деятельности банка;
- заблаговременно подготовить свое рабочее место для своевременного
открытия банка согласно установленного режим работы.
Работнику запрещены следующие действия:
- разглашать информацию:
а) данные о персонале,
б) данные об оплате труда,
в) банковские ноу-хау,
г) стратегию обслуживания,
д) внутренние базы данных,
е) данные о работе системы безопасности и инкассации.
Контролер-кассир имеет право на:
- производственные и социально-бытовые условия, обеспечивающие
безопасность и соблюдение требований гигиены труда;
- охрану труда;
- досудебную и судебную защиту своих прав;
- отдых, который гарантируется действующим законодательством
Республики Казахстан;
- рабочее место, защищенное от воздействия вредных и опасных
факторов, на нормальные условия труда;
- вносить предложения администрации по совершенствованию
деятельности банка.
Контролер-кассир несет ответственность за нарушение трудовой
дисциплины, неисполнение или ненадлежащее исполнение по вине работника
возложенных на него трудовых обязанностей, администрация вправе применять
следующие дисциплинарные взыскания: замечание, выговор, увольнение, а также
меры материального воздействия.
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА В ФИЛИАЛЕ ОАО "НАРодный БАНК
Казахстана"
2.1 Задачи и функции учетно-операционного отдела банка
Организация бухгалтерского учёта в банках возложена на руководителя и
главного бухгалтера банка. Права и обязанности главного бухгалтера банка
определены действующими законодательными актами.
Руководитель банка обязан создать необходимые условия для правильного
ведения бухгалтерского учёта, обеспечить неукоснительное выполнение всеми
подразделениями и службами, работниками банка, имеющими отношение к учёту,
требований настоящего Положения в части порядка оформления и представления
для учёта документов и сведений.
Бухгалтерский учёт в банках осуществляется бухгалтерией банка,
являющийся его самостоятельным структурным подразделением (службой).
Главный бухгалтер банка назначается и освобождается от должности
вышестоящей организацией (органом) и подчиняется непосредственно
руководителю банка. Главный бухгалтер банка руководствуется действующим
законодательством, настоящим Положением инструктивными документами
Нацбанка, другими нормативными актами и несёт ответственность за соблюдение
установленных ими общих методологических принципов бухгалтерского учета.
Главный бухгалтер обеспечивает: контроль и отражение на счетах
бухгалтерского учета всех операций, осуществляемых банком, в том числе,
касающихся деятельности самого банка; оформление открытия расчётных,
текущих прочих счетов клиентов, контроль исправлений в лицевых счетах,
контроль начисления процентов по счетам, контроль за использованием бланков
строгого учёта, квитанций в приёме наличных денег, распределение счетов
бухгалтерского учета и обязанностей между ответственными исполнителями,
предоставление руководству банка оперативной информации, составление в
определённые сроки бухгалтерской отчётности, осуществление (совместно с
другими подразделениями и службами) экономического анализа финансово -
хозяйственной деятельности банка.
Главный бухгалтер ежедневно проверяет заключение кассовых операций,
полноту оприходования денег, сводку оборотов и баланс за день, правильность
формирование и хранения расчё'тно - денежных документов, лицевых счетов,
балансов, проверочных ведомостей, годового отчёта и всех форм счетов.
На должность главного бухгалтера банка назначается лицо, имеющее
специальное образование и опыт работы в бухгалтерии банка.
Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем банка
документы, служащие основанием для приёмки и выдачи товарно - материальных
ценностей и денежных средств, а также расчётные, кредитные и финансовые
обязательства. Указанные документы без подписи главного бухгалтера
считаются недействительными и к исполнению не принимаются. Руководитель
банка
может предоставить право подписи документов по отдельным участкам учёта
уполномоченным на это лицам письменным распоряжением по представлению
главного бухгалтера.
Главному бухгалтеру банка запрещается принимать к исполнению и
оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и
нарушающим договорную и финансовую дисциплину. О таких документах главный
бухгалтер письменно сообщает руководителю банка. При получении от
руководителя письменного распоряжения о принятии указанных документов к
учёту главный бухгалтер исполняет его. В таких случаях всю полноту
ответственности за незаконность совершённых операций несёт руководитель
банка.
Назначение, увольнение и перемещение материально - ответственных
лиц (кассиров, заведующих складами и других) производятся с согласия
главного бухгалтера [14;5].
При освобождении главного бухгалтера банка производится сдача дел
вновь назначенному бухгалтеру (а при отсутствии последнего - работнику,
назначенному приказом руководителя банка для исполнения обязанностей
главного бухгалтера), в процессе которой проводится проверка состояния
бухгалтерского учета и достоверности отчётных данных с составлением
соответствующего акта, утверждаемого руководителем банка.
При ведении бухгалтерского учёта главный бухгалтер устанавливает
обязательные для всех подразделений и служб банка требования в части
оформления операций и представления необходимых документов и сведений,
требует принятия мер к повышению эффективности использования ресурсов,
проверяет соблюдение приёмки, оприходования, хранения и расходования
денежных средств, товарно - материальных и других ценностей.
Учётно - операционный отдел банка включает в себя работников, занятых
оформлением, контролем расчётно - денежных документов и открытием
банковских операций по счетам бухгалтерского учета. Учётно - операционный
отдел возглавляется главным бухгалтером банка.
Поскольку главный бухгалтер призван выполнять организаторские и
контрольные функции, на него не могут возлагаться обязанности руководителей
банка, при временном их отсутствии, а также обязанности по
непосредственному
выполнению бухгалтерских операций.
Учётно - операционный отдел банка работает по принципу ответственных
исполнителей и операционных бригад. Конкретные обязанности работников
учётно - операционного отдела определяются главным бухгалтером
банка.
В крупных банках могут создаваться учётно - операционные отделы.
Количество создаваемых отделов зависит от объёма совершаемых операций и
уровня их автоматизации.
Ответственными исполнителями считаются работники банка, которыми
поручается единолично оформлять и подписывать расчётно - денежные документы
по выполняемому кругу операций (ведение счетов бухгалтерского учёта).
Ответственными исполнителями считаются также другие работники, на которых
возложено выполнение операций, связанных с контролем, оформлением расчётно
- денежных документов и отражением в учёте банковских операций, включая
операции по контролю МФО и эмиссионные операции.
Операционные бригады организовываются на всех участках при совершении
операций по счетам клиентов, в корреспонденции с корсчетами платежей и
иностранных операций и других участках. В состав операционной бригады
входят, как правило, 2-4 операционных работников, которые оформляют
документы по производимым операциям, и контролёр, который обязательно
проверяет документы и записи лицевых счетах, выполнение операционными
работниками бригады. Контролёр операционной бригады не может единолично
оформлять отдельные операции.
За операционными работниками закрепляется ведение определённых
счетов или же выполнение отдельных операций.
Ведение учёта карточек авизо по МФО, а также ведение учёта операций
по внутрибанковским счетам должно сосредотачиваться в специальных отделах
или возлагаться на отдельных учётных работников.
В банках могут создаваться центр обработки информации, куда входят
операторы, выполняющие на ПЭВМ работу по отражению операций в аналитическом
и синтетическом учёте, составлению различных документов и отчётности.
Закрепление счетов за структурными частями у четно - операционного
отдела, отдельными исполнителями и контролёрами и последующее их пере
распределение производится главным бухгалтером и оформляется записями в
специальной книге учёта распределения и перераспределения счетов между
учётно - операционными работниками банка.
В каждом банке должны быть разработаны и утверждены должностные
инструкции, копии которых передаются учётно - операционными работниками.
Основными задачами Отдела являются:
- обеспечение единой методологической политики в области бухгалтерского
учёта в Товариществе, основанной на общепринятых принципах и стандартах,
составление финансовой отчётности и внутренней отчётности о деятельности
Филиала и представление её руководству Филиала и соответствующим
государственным органом;
- разработка единых правел и порядок оформления бухгалтерских процедур по
проводимым Филиалом операциям.
Основными функциями Отдела являются:
- ведение бухгалтерского учёта финансово хозяйственной деятельности
Филиала;
- обеспечение внутреннего контроля правильности совершаемых операций;
- составление, свод и сдача отчетов Филиала;
- внедрение новых методов бухгалтерского учёта;
- разработка правил ведения бухгалтерского учёта по внедряемым новым
операциям Филиала;
- организация и проведение ежегодной инвентаризации товарно-материальных
ценностей Филиала;
- оформление документов по сделкам банка на межбанковском рынке;
- ведение архива документов Филиала.
Структура и численность Отдела утверждается Председателем
Правления Филиала.
Работу Отдела курирует Главный бухгалтер Филиала.
Руководство деятельностью Отдела осуществляет Начальник Отдела.
Распределение выполнения возложенных на Отдел между сотрудниками Отдела
определяется начальником Отдела.
Функциональные обязанности, квалификационные требования и
порядок подчинённости сотрудников определяются их должностными
инструкциями, утверждёнными председателем Правления Филиала [14;10].
2.2 Организация операционной работы и документооборота
Все операции банков отражаются в бухгалтерском учёте на основании
расчётно-денежных документов. Расчётно-денежные документы поступают в банке
и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую
проверить их законность и осуществлять банковский контроль.
Совокупность документов, используемых банком для ведения
бухгалтерского учета и контроля, образует банковскую документацию. К
банковской документации относятся мемориальные, кассовые ордера,
распоряжение кредитного отдела, распоряжения о выдаче кредитов на оплату
расчётных документов и на завершение зачётов.
Все расчётно-денежные документы по характеру отражаемых операций
подразделяются на кассовые, мемориальные, внебалансовые. Кассовыми
документами оформляются операции по приёму и выдаче денег. Они делятся на
приходные и расходные. К приходным кассовым документам относятся:
объявления клиентов на взнос денег в кассы банков, приходные кассовые
ордера, квитанции о приёме денег. К расходным кассовым документам относят:
чеки на получение денег и расходные кассовые ордера.
Мемориальные документы используются для безналичных перечислений по
счетам. В их состав входят расчётные документы, представляемые банку
клиентами.
К внебалансовым документам относятся приходные и расходные ордера.
Этими документами оформляются приём и выдача ценностей и документов,
хранящихся в кассе и в бухгалтерии
Формы документов, представляемых предприятиями банками, а также
документов, получаемых или от банков в подтверждение выполнения
соответствующих операций, включены в унифицированную систему денежно-
расчётной документации.
Для составления документов используются стандартные бланки
установленной формы, изготовленные типографским способом. Допускается
составление денежно-расчётных документов на ЭВМ без применения типографских
бланков.
Все документы, на основании которых совершаются бухгалтерские записи,
должны иметь котировку, т. е. обозначение балансовых, внебалансовых и
лицевых счетов, по которым проводятся суммы.
По денежному чеку деньги выплачиваются тому лицу, которое указано
в чеке. Передоверие права на получение денег по чеку не допускается. Не
допускается выплата денег по именному чеку на имя главного бухгалтера
хозсубъекта или другого работника, подписавшего чек второй подписью, за
исключением чеков по счетам воинских частей, военных организаций, глав
поселковых и сельских администраций, которые не обслуживаются
централизованными бухгалтериями, а также чеков по счетам хозсубъектов, у
которых в штате нет другого лица, на которое можно возложить получение
денег. Это должно быть подтверждено соответствующей надписью владельца
счёта в карточке с образцами подписей.
Владелец счёта обязан указывать в тексте расчётных документов, а также
на обороте денежных чеков назначение сумм. Сведения о назначении платежа на
обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя.
Объявления о взносе наличных денег в кассу банка и чеки, как денежные,
так и расчётные, должны быть заполнены от руки чернилами, шариковой ручкой
или напечатаны на машинке. Наименование владельца счёта, номер счёта и
наименование банка в чеках и объявлениях могут обозначаться штампами
[14;12].
Чеки и платёжные поручения принимаются банком в течение 10 дней со дня
их выписки, не считая дня выписки, без исправления дата, обозначенной на
документе. В объявлениях на взнос наличных денег должна быть указана дата
фактического представления их в банк; если клиентом указана другая дата, то
она исправляется на всех экземплярах документа.
На документах, составляемых банком, указываются их номера. Порядок
нумерации объявлений 0402001, а также квитанций к ним устанавливается
главным бухгалтером банка. В выдаваемых банком квитанциях к0402001 сумма
прописью начинается обязательно в самом начале строки, свободное место в
реквизите "сумма цифрами" и после суммы прописью прочёркивается двумя
лицами.
Квитанции в приёме наличных денег должны заполняться только от руки
чернилами или пастой шариковой ручкой.
Документы должны содержать чёткое изложение сущности операции. Каждый
документ и каждый отдельный лист сводного документа, например, сводного
платёжного поручения, должен иметь подписи уполномоченных лиц клиента и
оттиска печати. Подписи на всех документах должны быть сделаны чернилами
или пастой шариковых ручек. Объявления о взносе наличных денег
подписываются вносителями. В сводном документе незаполненные отрезные части
должны быть прочёркнуты.
Банк отказывает в приёме чека или платёжного поручения и не несёт
ответственности за этот отказ, если документ, подписи, оттиск печати или
надписи на нём будут признаны банком сомнительными.
Банк не несёт ответственности за выплату денег по утерянному чеку,
если эта выплата произведена до получения банком извещения владельца счёта
об утере или хищении чека.
Равным образом банка не несёт ответственности за правильность
содержания в расчётных документах сведений и арифметических расчётов.
Убыток, который произойдёт вследствие оплаты чека или платёжного
поручения с подложными подписями, подложной печатью или с подложным
текстом, несёт владелец счёта, если не будет доказано вина банка
Операции, совершаемые без документов клиентов банка, оформляются
документами, составляемыми банком согласно требованиям настоящего Положения
и инструкции по отдельным операциям, на бланках действующих форм.Сюда
относятся в частности приходные и расходные кассовые и внебалансовые
ордера, мемориальные ордера, распоряжения кредитного отдела и др
Операции, связанные с перечислением средств в иногородние банки
(межфилиальные обороты - МФО) оформляются специальными документами авизо по
МФО. Бланки авизо по МФО изготавливаются на ВЦ или ПЭВМ
В мемориальных ордерах на частичную оплату платёжных требований-
поручений и поручений, оплату пени, в кассовых ордерах и внебалансовых
ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в
кладовой, итоговые суммы повторяются прописью
Каждый из документов на основании которых совершаются бухгалтерские
записи, должен иметь котировку, т. е. обозначение номеров счетов по дебету
и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись.
Один комплект образцов подписей должностных лиц банка обязательно
храниться у главного бухгалтера для учёта лиц, которым предоставлено право
той или иной подписи на расчётно-денежных документах.
Выдача книжек денежных и расчётных чеков по счетам в банке производится
по письменным заявлениям владельцев за подписями лиц, уполномоченных
распоряжаться счётом.
В соответствии с заявлением клиента ему может выдано одновременно
несколько книжек денежных и расчётных чеков по одному счёту, причём должна
соблюдаться последовательность номеров чеков.
Заявление на выдачу чековой книжки представляется в банк в одном
экземпляре.
Операционный работник проверяет правильность заполнения заявления,
соответствие подписей и оттиска печати на нём с имеющимися у него образцами
подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счётом, подписывает разрешение
на выдачу чековой книжки и передаёт заявление вместе с талоном в кассу
[14;15].
Кассир, получив заявление, проверяет наличие на нём подписей
должностных лиц банка, отмечает на заявлении и талоне к заявлению номера
чеков выдаваемой чековой книжки и передаёт операционному работнику чековую
книжку вместе с заявлением под расписку на талоне. Талон к заявлению
остаётся в кассе.
Операционный работник проверяет наличие всех чеков и проставив на всех
чеках реквизиты, подлежащие обязательному заполнению до выдачи книжки
клиенту, записывает номера чеков в карточку с образцами подписей данного
клиента и передаёт заявление работнику, контролирующие кассовые расходные
операции. Последний проставляет номера денежных чеков на своём экземпляре
карточки с образцами подписей. Затем заявление с чековой книжкой
возвращается в кассу.
Кассир проверяет наличие всех чеков в чековой книжке, расписывается на
талоне. Талон возвращается операционному работнику после выдачи чековой
книжки для выписки внебалансового расходного ордера по счёту учёта бланков
строгой отчётности.
Кассир выдаёт книжку под расписку на заявлении, предварительно сверив
подпись получателя с образцом его подписи на заявлении. После выписки
внебалансового ордера талоны к заявлениям на выдачу чековых книжек
уничтожаются.
Заявления клиентов на выдачу чековых книжек хранятся при расходном
ордере, составляемом на общее количество выданных за день книжек.
Заготовленные к выдаче чековые книжки, не полученные клиентами в
течении 30 дней, погашаются с отметкой на заявлении клиента за подписями
руководителя, главного бухгалтера и старшего кассира банка путём вырезки из
чеков места, предназначенного для подписи, и списываются в расход. Номера
погашенных денежных чеков вычёркиваются из карточек с образцами подписей.
Погашенные чековые книжки прилагаются к расходному ордеру.
Бухгалтерская отчётность банка является завершающим этапом учётного
процесса. В ней отражается нарастающим итогом имущественное и финансовое
положение банка, результаты хозяйственной деятельности за отчётный период.
Типовые формы бухгалтерской отчётности банков и инструкции о по
рядке заполнения этих форм разрабатываются Нацбанком Республики Казахстан.
Требования и представление бухгалтерской отчётности по формам, не
утверждённым в установленном порядке, а также в не установленные адреса,
запрещается.
Банки составляют бухгалтерскую отчётность, отражающую состав
собственных средств и источники их формирования, в том числе, имущество
филиалов, представительств, отделений и других обособленных структур
подразделений, выделенных на отдельный баланс и представляющих отчётность в
объёме и по формам в установленном порядке, а также включаются другие
показатели деятельности банка, связанные с обслуживанием клиентов.
Отчётным (финансовым) годом для всех банков считается период с даты
приобретения прав юридического лица по 31 декабря включительно.
Информация, содержащиеся в бухгалтерской отчётности, основывается
на данных синтетического и аналитического учёта. Перечень и объём
бухгалтерской отчётности, представляемой банками, устанавливается Нацбанком
Республики Казахстан. Годовой бухгалтерский отчёт банка составляется,
рассматривается и утверждается в течение времени, устанавливаемого
Министерством финансов Республики Казахстан.
Данные вступительного баланса должны соответствовать данным
заключительного баланса за период, предшествующий отчётному. В случае
изменения утверждённого вступительного баланса на 1 января отчётного года
причины следует объяснять в пояснительной записке.
Изменения данных бухгалтерской отчётности, относящиеся как к текущему,
так и к прошлому году, производятся в отчётности, составляемой за период, в
котором были обнаружены искажения её данных.
Исправление ошибок в бухгалтерской отчётности подтверждаются
подписью, лиц её подписавших, с указанием даты исправления [14;18].
2.3 Учетная политика банка
Настоящая концепция Учётной Политики филиала Сарысуйского Районного
филиала ОАО "Народный банк Казахстана" разработана на основе Закона
Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике
Казахстан" от 31. 08. 95.г. № 2444, Указ Президента Республики Казахстан,
имеющего силу Закона, "О бухгалтерском учёте" от 26. 12. 95. г., Стандартов
Бухгалтерского Учёта Республики Казахстан (с учётом общепринятых
Международных Стандартов Бухгалтерского Учёта).
Политика бухгалтерского учёта определяется филиалом самостоятельно на
постоянной основе, с учётом стандартов, методов и требований
Национального Банка Республики Казахстан по ведению бухгалтерского учёта
и представления финансовых отчётов.
При оформлении и использовании политики бухгалтерского учёта
Филиал использует следующие принципы учёта:
а) Начисление. В соответствии с методом начисления доходы и
расходы
признаются в бухгалтерском учёте и отражаются в финансовых отчётах по мере
их поступления или возникновения (а не на основе получения денег или
оплаты);
б) Непрерывная деятельность. Филиал рассматривается как непрерывно
действующий, т. е., как продолжающий работать в обозримом будущем.
Предполагается, что у него нет ни намерения, ни необходимости в ликвидации
или значительном сокращении масштаба деятельности;
в) Понятность. Информация, представляемая в финансовых
отчётах,
должна быть понятна пользователям;
г) Значимость. Финансовая информация должна быть значимой для
того,
чтобы удовлетворять потребностям пользователей в процессе принятия ими
решений и помогать им в оценке событий деятельности Филиала;
д) Существенность. Политика бухгалтерского учёта должна быть
направлена на раскрытие в финансовых отчётах информации, которая является
существенной, если её пропуск или неправильное представление могут повлиять
на экономическое решение пользователей финансовой отчётности;
ж) Достоверность. Информация является достоверной, когда в ней
отсутствует существенная ошибка или предвзятость и на неё могут положиться
пользователи;
з) Нейтральность. Информация, представляемая в финансовой
отчётности, должна быть свободной от предвзятости для того, чтобы надёжной;
... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
