Налоги, налоговые ставки и льготы

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 27 страниц
В избранное:

Министерство образования и науки Республики Казахстан
Казахский экономический университет им. Т. Рыскулова

Курсовая работа
По предмету: Макроэкономика
На тему: Налоги, налоговые ставки и льготы

Выполнила: студентка 2 курса, 209 группы
Факультета Учет и статистика
Специальность: Учет и аудит
Саркеева Малика
Проверил: профессор Пасиченко П.С.

Алматы 2011г.
СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ
1.1 Понятие о налогах и других обязательных платежах в бюджет. . . . . . . . . 5
1.2 Сущность и признаки налогов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6
1.3 Функции налогов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..10
1.4 Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет. . . . . . . . . . . ..12

ГЛАВА 2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАЗХСТАН
2.1 Понятие о налоговой ставке и льготах. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14
2.2 Ставки и льготы в Республике Казахстан. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
2.3 Новые налоговые льготы по данным РФЦА. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .26

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28

ВВЕДЕНИЕ
С приобретением независимости, как в правовой, так и в экономической сфере потребовались радикальные изменения. Экономическая ситуация любой страны диктует необходимые условия для формирования налоговой политики, от прозрачности которой зависит стабильная налоговая система. На сегодняшний день налоговая система Казахстана находится в состоянии постоянного совершенствования.
Учитывая важную роль налогов в регулировании социально-экономических процессов и формировании доходной базы бюджетов разных уровней, в 1995 году возникла необходимость принятия Указа Президента, впоследствии ставшего Законом РК, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", заложившего базовую основу налоговой системы, организации специального аппарата управления и контроля за налогами.
На сегодняшний день в налоговое законодательство внесено значительное количество изменений и дополнений, что, в основном, связано с приведением налоговой системы в соответствие с объективно обусловленным динамическим развитием экономики, возникновением новых хозяйственно-экономических взаимоотношений.
С момента возникновения государства необходимым звеном экономических отношений в обществе являются налоги, изменение форм которых неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. На самых ранних стадиях формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое не всегда было добровольным, но являлось неким неписаным законом. Еще в Пятикнижии Моисея сказано:"... и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов принадлежит Господу", видно, что еще в древности была четко определена своеобразная ставка налога.
Как мы знаем, налог носит общественный характер. Развитие общества любой общественно-экономической формации связано с необходимостью налогов в обеспечении таких общественных интересов, как:
- социальное обеспечение населения;
- обеспечение обороноспособности страны;
- проведение крупномасштабных научных исследований;
- создание общегосударственных резервов на случай непредвиденных обстоятельств;
- обеспечение исполнения задач, заложенных в Стратегии-2030.
Для обеспечения готовности налогоплательщика платить за эти практические действия необходимо ввести право свободного доступа к информации о затраченных ресурсах на различные и крупномасштабные мероприятия государства. Одновременно это способствует воспитанию налоговой культуры у населения.
Налоговая система Казахстана должна быть достаточно эффективной, чтобы положительно влиять на развитие предпринимательства. По словам Президента Нурсултана Назарбаева, "малый бизнес является одним из главных инструментов реализации стратегического курса государства". Поддержка предпринимательства в нашей стране определена как одно из приоритетных направлений развития государства.
Налоговая система должна быть стабильной. Постоянные корректировки, вносимые в налоговое законодательство, недовольство всех субъектов налоговых правоотношений действующей налоговой системой, наличие проблем бюджетной недостаточности свидетельствуют о том, что действующая налоговая система не в полной мере отражает состояние экономического и политического развития общества и уровень общественного сознания.

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ

1.1 Понятие о налогах и других обязательных платежах в бюджет
В соответствие со статьей 61 Конституции Республики Казахстан Парламент вправе издавать законы, которые регулируют важнейшие отношения, устанавливают основополагающие принципы и нормы, касающееся налогообложения, установления сборов и других обязательных платежей в бюджет.
Согласно статье 1 Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежей в бюджет" регулируют властные отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательны платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком связанные с исполнением налоговых обязательств.
Таким образом, законодатель определил, что налоговое законодательство регулирует властные отношения между налогоплательщиком и государством в лице уполномоченного государством органа. Властность определяет и самый главный подход к формированию налогового законодательства, система регулирования которого основывается на системе государственно - властных предписаний одним участникам налоговых отношений со стороны других, выступающих от имени государства. Установление налога и других обязательных платежей в бюджет - это принятие нормативного правового акта. Налогового кодекса, в котором даётся чёткий перечень налогов и других обязательных платежей, порядок введения, исчисления и их уплаты.
При этом согласно статье 10 Налогового кодекса понятие о налогах и других обязательных платежах в бюджет составляют:
налоги это установленные государством в одностороннем порядке обязательные платежи в бюджет, производимые в определённых размерах, носящих безвозвратный и безвозмездный характер;
другие обязательные платежи - обязательные отчисления денег (сборы, пошлины, платы и платежи) в бюджет, производимые в определённых размер.
Налоги - это обязательные поступления в сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе государственного законодательства. Они выражают обязательность юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Налоги, являясь инструментом перераспределения, призваны также гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать или сдерживать людей в развитии той или иной формы деятельности.
Налоги делятся на реальные и личные.
Реальные налоги - это налоги на имущество. Ими облагается непосредственно доход или имущество, а не сам налогоплательщик, т.е. продажа, покупка или владение имущества.
Особенность этого налога в том, что он не учитывает финансового положения налогоплательщика. Личными налогами облагаются только доходы населения, они должны учитывать платежеспособность налогоплательщика. Различия между личными и реальными налогами имеет определяющее значение при характеристике налоговой системы с точки зрения справедливости и равенства распределения налогового бремени. По этому критерию реальные налоги уступают хорошо разработанным личным налогам, учитывающим индивидуальное положение налогоплательщиков.
Поэтому предпочтительней стремится к более широкому использованию личных налогов. Налогоплательщик платит налог из источника налога - материального фонда, из которого выплачивается налог (трудовой или предпринимательский фонд).
Существует два способа уплаты налогов: из доходов и из капитала. Какой целесообразнее с точки зрения экономики сказать нельзя, т.к. каждый отдельный случай нужно решать на основании всей совокупности экономических, финансовых и социально-политических условий. В налоговой теории существует понятие налоговой единицы - эта та часть объекта налога, которая положена в основание начисления налога.

1.2 Сущность и признаки налогов

Для выяснения сущности налога представляется целесообразным рассмотреть его признаки.
Налог представляет собой сложное, многогранное явление, являясь одновременно материальной, экономической; и юридической категорией.
В материальном смысле налог - это определенная сумма денег (или материальных ценностей, если налог является натуральным), подлежащая передаче налогоплательщиком государству в обусловленные сроки и в ус-тановленном порядке.
Как экономическая категория - это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение стоимости от пла-тельщика к государству в установленных размерах, в обусловленные сро-ки и определенном порядке.
В правовом смысле - это государственное установление, порож-дающее обязательство лица по передаче государству суммы денег (мате-риальных ценностей) в определенных размерах, в обусловленные сроки и в предписанном порядке.
Материальным признаком налога выступает то, что он выражает собой определенную сумму денег (при денежной форме налога) либо определенное количество вещей, определяемых родовыми признаками (при натуральных налогах), которые налогоплательщик обязан отдать государству.
Экономическими признаками налога являются следующие: 1) налог выражает распределение совокупного общественного продукта в пользу государства; 2) налог, как правило, носит денежную форму, хотя могут су-ществовать и натуральные налоги; 3) налог является безвозвратным пла-тежом; 4) уплата налога носит безэквивалентный характер; 5) при уплате налога происходит смена формы собственности; 6) налог порождает ста-бильное экономическое отношение.
Налог может установить только государство. При этом государство действует, опираясь на свои полномочия как субъекта политической власти. Никакой негосударственный субъект не может установить и ввести налоги.
Этим признаком налог отличается от любых других обязательных пла-тежей, устанавливаемых негосударственными субъектами (отчислений, предусмотренных религиозными канонами; сборов, устанавливаемых органами общественного самоуправления граждан; обязательных взносов, вытекающих из членства в той или иной хозяйственной, политической или общественной организации, и т. п.).
При этом налоговое законодательство большинства стран предусматривает, что налог, во-первых, имеет право устанавливать строго определенный орган, которым в настоящее время выступает обычно тот или иной представительный орган государства (например, парламент), во-вторых, установление налога должно производиться актом, строго определенной формы (обычно законом), в-третьих, принятие этого правового акта должно производиться у установленном порядке, который в отношении именно налоговых законов может иметь ту или иную специфику или специальные правила. Лишь тогда налог считается законно установленным и лишь тогда он порождает обязанность юридических лиц и граждан по его уплате. Это выражает признак законности установления налога.
Для того, чтобы установить и ввести налог государство должно принять соответствующий правовой акт. Элементы налога и другие условия налогообложения также могут быть установлены только посредством того или иного правового акта. Осуществить все это какими-либо иными (неправовыми) способами государство просто не в состоянии, так как вне правового акта невозможно установить у налогоплательщиков юридической обязанности по уплате налога.
Правовая форма налога отличает его от всякого рода платежей, сбо-ров, взносов, в основе которых лежат акты, не являющиеся правовыми (ре-шения негосударственных организаций, собраний граждан, религиозные каноны и т. п.).
Несмотря на наличие многочисленных теорий, согласно которым налог есть продукт договора между нацией (народом, обществом, населением, гражданами) и государством, т.е. согласованного волеизъявления двух сто-рон, совершенно очевидно, что в юридическом смысле государство, уста-навливая налог, не согласовывает этот вопрос ни с каждым налогоплатель-щиком в отдельности, ни с отдельными их группами, ни с народом в целом в лице каких-либо его представителей. Налог устанавливается государством в одностороннем порядке в силу его собственного волеизъявления, закреп-ленного в соответствующем правовом акте.
Право государство на установление налогов характеризуется через категорию налоговый суверенитет.
Налоговый суверенитет - право государства устанавливать любые налоги в любом размере на любые объекты и проводить любую налоговую политику в пределах своей территории.
Таким образом, налоговый суверенитет государства с юридической точки зрения неограничен.
Односторонний характер установления налога отличает его от денежных платежей, производство которых возникает в силу обязанностей, вытекающих из двухсторонних сделок (например, гражданско-правовых договоров, договоров государственного заимствования и государственного кредитования, договоров связанных с реализацией государственного имущества и предоставления его в пользование).
Принудительный характер налога проявляется в трех моментах. Во-первых, налог устанавливается и вводится государством против воли и желания налогоплательщиков, т. е. принудительно. Во-вторых, при уплате налога его плательщик опять-таки в принудительном порядке лишается части своей собственности. В-третьих, если налогоплательщик не выполнит своего налогового обязательства, то государство осуществляет взимание недоимки (неуплаченной в срок суммы налога) в принудительном порядке.
Принудительный характер налога отличает его от государственных займов, добровольных пожертвований, гуманитарной помощи и т. п., когда деньги поступают государству в силу добровольного волеизъявления владельца денег.
Налоговый кодекс Республики Казахстан дает легальное (законодательное) определение налога. Кодекс предусматривает, что налоги - законодательно установленные государством в установленном порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер (пп. 17 п. 1 ст. 10 НК).
Надо сказать, что это достаточно точное и научно корректное определение налога, вполне отвечающее потребностям правового регулирования налоговых отношений и практике осуществления налоговой деятельности государства применительно к условиям Республики Казахстан.
Однако, оно не содержит всех признаков налога. Впрочем, как и всякое другое определение, содержащееся в правовой норме, оно и не ставит перед собой такой цели - это задача научных (доктринальных) дефиниций.
Отметим, что для характеристики налога нередко употребляют такие термины, как взнос, сбор или платеж.
Термин взнос обозначает внесенные за что-нибудь деньги (напри-мер, членский взнос).(6,ст.73) Налог не вносится налогоплательщиком за что-нибудь. Государство взимает налог просто так. Кроме того, понятие взнос несет в себе оттенок добровольности. Между тем налог- это принудительный платеж. Отметим, что понятие взнос обычно употребляется сторонниками концепции общественного договора, согласно которой у общества с государством существует некий общественный договори налог выступает добровольным взносом граждан на общее дело. В настоящее время данная концепция оценивается либо как идеалистическая, где желаемое выдается за действительное, либо используется государством в качестве маскировки и оправдания своего налогового произвола.
Понятие сбор конечно несет в себе оттенок обязательности и принудительности. Но в то же время это понятие обозначает собой взимание денег на что-нибудь или за что-нибудь, т. е. несет целевой характер. Между тем для налога характерна его универсальность. Кроме того, понятие сбор означает разовость и эпизодичность, а для налоговых отношений характерна стабильность и длительность.
Термин платеж является производным, что вполне очевидно, от слова плата. В обычном значении термин плата означает денежное вознаграждение, возмещение за что-нибудь.(7,ст. 461) Таким образом, в своем исходном значении термин платеж характеризует эквивалентные, товарно-денежные отношения, опосредующие акты Д-Т или Т-Д, где платеж выражает денежный элемент данного отношения. Поскольку налоги выражают собой финансовые отношения, отличающиеся от товарно-денежных отношений тем, что выражают одностороннее движение стоимости в денежной форме, не сопровождающееся встречным движением стоимости в товарной форме, то в своем прямом значении термин платеж для характеристики налогов мало не пригоден. В то же время следует признать, что при характеристике налога этот термин принял уже несколько иной смысл и употребляется в качестве обозначения денежного перечисления, не связанного с каким-либо встречным движением стоимости (платеж в нетоварных операциях).
Более точным для обозначения сути налога является, на наш взгляд, термин изъятие, поскольку он несет в себе признаки, во-первых, принудительности, во-вторых, отчуждения имущества, что как раз и свойственно налогам.
На основании изложенного представляется возможным дать следующее определение налога.
Налог - это принудительное изъятие государством в целях финансово-го обеспечения своей деятельности денежных средств, принадлежащих на праве собственности организациям и физическим лицам, (А) осуществляемое на основе правового акта, принятого надлежащим государственным органом и в надлежащей форме, (Б) производимое в определенных раз-мерах и в установленном порядке, (В) носящее обязательный, безвозвратный и безвозмездный характер.
1.3Функции налогов
Налоги как стоимостная категория имеют свои отличительные признаки и функции, которые выявляют их социально-экономическую сущность и назначение. Развитие налоговых систем исторически определили четыре основные его функции -- фискальную, стимулирующую, регулирующую и распределительную.

Регулирующая
Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:
-- регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении правил игры, то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т. п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;
-- регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.
Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами -- путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народно-хозяйственных программ и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.
Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Стимулирующая
С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения.
Распределительная, или, вернее, перераспределительная. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ -- научно-технических, экономических и др.
С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.
Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.
Фискальная -- изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры -- библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития -- фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.
Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

1.4 Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет

В Республике Казахстан действуют налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные настоящим Кодексом.
Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся на лог на добавленную стоимость и акциз.
Суммы налогов и других обязательных платежей поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики Казахстан О бюджетной системе и законодательством о республиканском бюджете на соответствующий год.

Налоги

1.Корпоративный подоходный налог.
2.Индивидуальный подоходный налог.
3.Налог на добавленную стоимость.
4.Акцизы.
5Налоги и специальные платежи недропользователей.
6.Социальный налог.
7.Земельный налог.
8.Налог на транспортные средства.
9.Налог на имущество.

Сборы.
1.Сбор за государственную регистрацию юридических лиц.
2.Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.
3.Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
4.Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств.
5.Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов.
6.Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов.
7.Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов.
8.Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств.
9.Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан.
10.Сбор с аукционов.
11.Гербовый сбор.
12.Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.
13.Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.

Платы.
1.Плата за пользование земельными участками.
2. Плата за пользование водными ресурсами.
3.Плата за загрязнение окружающей среды.
4.Плата за пользование животным миром.
5.Плата за лесные пользования.
6.Плата за использование особо охраняемых природных территорий.
7.Плата за использование радиочастотного спектра.
8.Плата за пользование судоходными водными путями.
9.Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.

Государственная пошлина.
1.Государственная пошлина
2.Таможенные платежи.
3.Таможенная пошлина.
4.Таможенные сборы.
Плата.
Сборы.

ГЛАВА 2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
2.1 Понятие о налоговой ставке и налоговой льготе
Налоговая ставка (норма налогового обложения) -- величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Является одним из обязательных элементов налога.
В случае, когда налоговая ставка выражена в процентах к доходу налогоплательщика, ее обычно называют налоговой квотой.
Основные виды:
:: Твёрдые -- устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы.
:: Пропорциональные -- действуют в одинаковом проценте к налоговой базе без учета её величины.
:: Прогрессивные -- возрастают по мере роста налоговой базы.
Если налог взимается с доходов в денежной форме, то налоговая ставка устанавливается в виде процента с облагаемого налогом дохода. Налоговые ставки могут также устанавливаться в виде денежной суммы, приходящейся на один объект налогообложения или на показатель, характеризующий этот объект.
Маржинальная ставка налога - предельная ставка налога (Marginaltaxrate; Marginalrateoftax) - ставка, которая применяется к "последнему доллару" налогооблагаемой прибыли или дохода.
Налоговая квота - налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу налогоплательщика.
Прогрессивная налоговая ставка - налоговая ставка, возрастающая по мере роста облагаемого дохода.
Пропорциональная налоговая ставка - налоговая ставка, действующая в одинаковом проценте к доходу вне зависимости от его величины.
Реальные налоги - твердая налоговая ставка - налоговая ставка, установленная в абсолютной сумме независимо от величины дохода

Налоговые льготы

Рассмотрим, что такое льготы - это предоставление кому-либо преимуществ, частичное освобождение от выполнения ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.