Анализ экспортно-импортного валютного контроля таможенных органов РК
Введение
1. Теоритические основы экспортно-импортного валютного контроля таможенных органов
1.1 Цели и направления экспортно-импортного валютного контроля
1.2 Порядок оформления паспорта сделки по экспорту до завершения
таможенного оформления товара на территории Республики Казахстан 1.3 Порядок оформления паспорта сделки по экспорту, предусматривающей оплату после завершения таможенного оформления товара на территории Республики Казахстан
2. Анализ экспортно-импортного валютного контроля таможенных органов РК
2.1 Контроль за поступлением валютной выручки
2.2 Порядок оформления сделок по импорту до завершения таможенного оформления товара на территории Республики Казахстан
2.3 Техническое обеспечение процедуры контроля за экспортно- импортными операциями в Республике Казахстан
3. Пути совершенствования экспортно-импортного валютного контроля таможенных органов
Заключение
Список литературы
Введение
Становление таможенного дела в Республике Казахстан происходило в сложных условиях, связанных с образованием независимого государства экономическими реформами и структурной перестройкой.
Развитие экономики на данном этапе, необходимость постепенного вхождения Республики Казахстан в систему межхозяйственных связей, подготовка к вступлению во Всемирную торговую организацию, требовало проведения определенных реформ в таможенной службе и во внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов.
Таможенный контроль является одним из средств реализации таможенной политики государства и представляет собой совокупность мер, осуществляемых таможенными органами Республики Казахстан по обеспечению соблюдения законодательства РК и международных договоров РК, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы. Основная цель осуществлении таможенного контроля заключается в выявлении с помощью различного ряда проверок соответствия проведения таможенных операций и действий таможенному законодательству, соблюдение физическими и юридическими лицами, участвующих в таможенной деятельности, установленных таможенных правили процедур. Характер и содержание деятельности таможенных органов во многом определяется именно таможенным контролем занимающим важное место в сфере таможенного дела.
При этом следует обратить внимание на то, что в деятельности таможенных органов большую роль играет реализация функций обеспечивающих исполнения задач, непосредственно относящихся к таможенному контролю. Они заключаются в следующем:
а) привлечение специалистов, экспертов для более тщательного проведения таможенного контроля;
б) проведение идентификации транспортных средств и товаров, помещений;
в) проверка финансовой деятельности юридических и физических лиц, перемещающих товары через таможенную границу;
г) проверка внешне экономической деятельности этих лиц;
д) проведение выборочного контроля.
Кроме того, в необходимых случаях, установленным законодательством, при проведении таможенного контроля могут применятся и другие методы контроля, в том числе разрешается использование различных специальных технических средств способствующих упрощению процедуры таможенного контроля, а также имеет большое значение в борьбе с контрабандой товаров и транспортных средств.
Цель данной курсовой работы является анализ экспортно-импортного валютного контроля таможенных органов , а также система ее совершенствования заключающаяся:
- В упразднении неэффективных или излишних таможенных процедур;
- Разработке дифференцированных технологий таможенного контроля и оформления.
Целью в развитии материально-технической базы таможенных органов в РК и около таможенной инфраструктуры является обеспечение четкого функционирования таможенных органов.
Эффективность исполнения задач, стоящей перед таможенной организацией напрямую зависит от уровня технической оснащенности и общим состоянием материально технической базы (МТБ) таможенных органов РК.
В практической деятельности таможенных органов все виды, формы и методы таможенного контроля находится в тесной взаимосвязи. Правовые системы в рамках которых создавался и развивался таможенный контроль, оказали самое непосредственное влияние на его развитие.
Важнейшим принципом осуществления таможенного- валютного контроля различие государственных систем является формированием в отношениях между государствами международно-правовых обычаев, основой которых является единообразная практика применения в течении длительного периода времени одинаковых по содержанию национальных правил, соблюдение государственной взаимности в отношении друг с другом.
Развитие экономики на данном этапе и необходимость постепенного вхождения Республики Казахстан в систему межхозяйственных связей, подготовка к вступлению во Всемирную торговую организацию требуют проведения определенных реформ таможенной службы и внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов.
В настоящее время понимание сущности законодательных основ таможенного дела в РК, необходимость детального изучения практических вопросов в сфере таможенного оформления, таможенного контроля необходимы любому юридическому лицу.
Структура данной работы состоит из введения, двух глав и заключения.
Таможенные органы не всегда справляются с возложенными на них обязанностями, о чем неоднократно с критикой высказывался министр государственных доходов Республики Казахстан.
В связи с этим принято решение упростить таможенное оформление, свести к минимуму время нахождения под таможенным контролем.
Над данной темой работали многие специалисты таможенного дела, авторы, и специальная комиссия созданная для составления нового таможенного кодекса, которые обратили свое внимание на проблемы, возникающие при осуществлении таможенного контроля, такие как: Аметбаев А.В., Вибол Е., Якушин В.А.
1. Теоритические основы экспортно-импортного валютного контроля таможенных органов
1.1 Цели и направления экспортно-импортного валютного контроля
Таможенный контроль представляет собой действия должностных лиц таможенного органа, осуществляемые в установленной последовательности и направленные на обеспечение соблюдения действующего законодательства и установленного порядка перемещения товаров и транспортных средств через границу, в том числе соблюдение мер нетарифного регулирования, при перемещении товаров и транспортных средств под определённый таможенный режим.
К мерам нетарифного регулирования относят ограничения на ввоз в Республику Казахстан и вывоз из Республики Казахстан товаров и транспортных средств, установленные, исходя из экономической политики Республики Казахстан, защиту экономической основы суверенитета Республики Казахстан, выполнение международных обязательств Республики Казахстан, защиту внутреннего потребительского рынка. В качестве ответной меры на дискриминационные и другие ущемляющие интересы казахстанских лиц, акции иностранных государств и их союзов и по другим достаточно важным основаниям в соответствии с Казахстанскими законами, иными нормативно-правовыми актами Республики Казахстан, которые могут выражаться в лицензировании, квотировании, установление минимальных и максимальных цен, сертификации, разрешительной системе и другое.
При ввозе таможенный контроль начинается с момента пересечения товаром и транспортным средством таможенной границы РК, а при вывозе с момента принятия таможенной декларации.
Таможенный контроль при ввозе завершается в момент выпуска товаров и транспортных средств, если иное не предусмотрено Таможенным кодексом РК. При выпуске товаров и транспортных средств, вывозимых за пределы таможенной территории Республики Казахстан, таможенный контроль завершается в момент пересечения таможенной границы Республики Казахстан .
Объектами таможенного контроля являются: товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную гра-ницу Казахстана; документы и сведения о них; физические и юри-дические лица, имеющие отношение к этим товарам -- вла-дельцы товаров, лица, действующие по их поручениям -- тамо-женные брокеры, декларанты, таможенные перевозчики и др., их документы; соответствие фактических обстоятельств уста-новленному порядку перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу; возможность предоставления и соблюдения таможенных режимов, выбранных декларантами с согласия таможенных органов в отношении товаров и транс-портных средств .
Проведение таможенного контроля призвано обеспечить:
1) создание условий, способствующих ускорению внешнеэ-кономического оборота;
2) разрешительный порядок перемещения через таможен-ную границу товаров и транспортных средств;
3) ведение борьбы с контрабандой, нарушениями таможен-ных правил и налогового законодательства, а также пресечение незаконного оборота через таможенную границу наркотических средств, оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ, предметов художественного, исторического и археологического достояния народов;
4) своевременное и полное взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей;
5) ведение таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики Казахстана;
6) осуществление в пределах компетенции таможенных ор-ганов валютного контроля;
7) ведение Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности и др.
Возможность осуществления эффективного таможенного контроля создается благодаря выполнению функции таможен-ного оформления, товаров и транспортных средств .
Основными методами таможенного контроля являются:
:: Привлечения специалистов, экспертов
:: Проведение идентификации товаров и транспортных средств.
:: Проверка финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц
:: Проведение выборочного контроля
Таможенный контроль может, производится с помощью технически средств, безопасных для здоровья человека, животных и растении.
Привлечение специалистов и экспертов производится в целях наиболее точного учета товаров и транспортных средств.
Проведение индификации товаров и транспортных средств производится с целью быть уверенным, что это именно тот товар, то самое транспортное средство, которое было задекламировано. Данный контроль осуществляется путем наложения пломб, бумаг заклеивания с печатью, посредством взятия проб и образцов с товаров, путем описи товаров, их фотографии изготовлении чертежей по этим товарам, их иллюстрации. Убирать, стирать наложенные пломбы, наклейки и прочие маркировки можно только с разрешения таможенных органов .
Проверка финансово-хозяйственной деятельности юридического лица один из методов таможенного контроля. Проверка производится путем получения от должностных лиц, в чьем ведении находятся товары, транспортные средства, справки, письменные и устные объяснения.
Выборочный таможенный контроль производится, если есть основания полагать, что товар носит легальный характер и нет особой необходимости в тотальной всесторонней проверки.
Не исключен таможенный контроль, и после проверки выпушенного товара и транспортных средств. Таможенные органы могут, проводит инвентаризационную опись товара, осуществлять контроль за качеством ввозимого товара, в связи с этим требует предъявления сертификата о происхождении товара.
Целью валютного контроля является обеспечение полноты и своевременности поступления экспортной выручки, а также правомерного и обоснованного использования валютных средств, включая тенге, на цели импорта.
См.: Письмо Национального Банка Республики Казахстан от 16 января 1998 г. N 21018-103юр. и Таможенного комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 21 января 1998 г. N 059 О некоторых вопросах валютного контроля.
Основными направлениями валютного контроля являются:
- определение соответствия проводимых экспортно-импортных валютных операций действующему законодательству и наличия в случае необходимости соответствующих лицензий; порядок проведения валютных операций и основные принципы валютного контроля см. в "Правилах проведения валютных операций" от 23 мая 1997 г. N 206
- проверка обоснованности платежей;
- проверка полноты и объективности учета по экспортно-импортным валютным операциям.
Экспортеры обязаны обеспечить зачисление в установленном законодательством порядке экспортной выручки на свои счета в уполномоченных банках в Республике Казахстан не позднее 180 дней с даты таможенного оформления груза на территории Республики Казахстан, если иное не предусмотрено в лицензии Национального Банка.
Зачисление экспортной выручки на иные счета экспортера, чем валютный счет экспортера в уполномоченном банке, указанный в контракте, а также на счета других юридических лиц, допускается только при наличии у экспортера соответствующей лицензии Национального Банка Республики Казахстан.
Импортер обязан принять все меры для ввоза в Республику Казахстан товара, эквивалентного по стоимости уплаченным за него денежным средствам, а в случае непоставки товара - возврат ранее переведенных средств в сроки, установленные контрактом, но не позднее 180 календарных дней с даты перевода, если иное не предусмотрено в лицензии, выданной Национальным Банком.
Оплата импортируемого товара осуществляется импортером в безналичном порядке со своего счета в уполномоченном банке. Оплата импортируемого товара третьим лицом, не являющимся импортером, допускается только при наличии соответствующего договора между импортером по таким договорам и третьим лицом-плательщиком.
При оформлении документов по валютным операциям, связанным с экспортом или импортом товаров или продукции, (далее "экспорт товаров" и "импорт товаров"), в настоящем Положении используются следующие основные понятия:
По экспорту:
экспортер - юридическое либо физическое лицо - резидент Республики Казахстан, заключающий контракт (договор, соглашение) на продажу (поставку) товаров за пределы таможенной территории Республики Казахстан; банк- банк, получивший лицензию Национального Банка Республики Казахстан на проведение валютных операций, ведущий счет, на который должна поступить экспортная выручка по контракту;
паспорт сделки по экспорту - документ валютного контроля в форме, установленной настоящим Положением, заполняемый экспортером в зависимости от условий контракта в банке или таможенном органе и содержащий сведения о внешнеэкономической сделке;
досье по экспорту - специальная подборка документов по контролю за поступлением валютной выручки от экспорта товаров. Досье формируется таможенным органом по каждому экспортному контракту;
дело по экспорту - специальная подборка документов по контролю за поступлением валютной выручки от экспорта товаров. Дело формируется банком по каждому экспортному контракту;
журнал по экспорту - журнал, который ведется банком и таможенным органом для отдельного учета входящих и исходящих документов валютного контроля, указанных в настоящем Положении;
ответственные сотрудники банка - сотрудники банка, уполномоченные подписывать паспорт сделки и совершать иные действия по осуществлению валютного контроля от имени банка.
По импорту:
импортер - юридическое либо физическое лицо - резидент Республики Казахстан, от имени которого заключается контракт (договор, соглашение) на приобретение и ввоз на таможенную территорию Республики Казахстан товара;
банк - банк, получивший лицензию Национального Банка на проведение валютных операций, ведущий счет, с которого должен осуществляться платеж за импорт продукции по контракту;
паспорт сделки по импорту - документ валютного контроля в форме, установленной настоящим Положением, заполняемый импортером в зависимости от условий контракта в банке или таможенном органе и содержащий сведения о внешнеэкономической сделке;
досье по импорту - специальная подборка документов по контролю за использованием иностранной валюты при импорте продукции. Досье формируется таможенным органом по каждому импортному контракту;
дело по импорту - специальная подборка документов по контролю за использованием иностранной валюты при импорте продукции. Дело формируется банком по каждому импортному контракту;
журнал по импорту - журнал, который ведется банком и таможенным органом для отдельного учета входящих и исходящих документов валютного контроля, указанных в настоящем Положении;
ответственные сотрудники банка - сотрудники банка, уполномоченные подписывать паспорт сделки и совершать иные действия по осуществлению валютного контроля от имени банка.
1.2 Порядок оформления паспорта сделки по экспорту до завершения таможенного оформления товара на территории Республики Казахстан
Таможенно-тарифная политика Казахстана направлена на защиту интересов потребителей, диверсификацию национальной экономики, обеспечение развития технологичных производств и производства товаров с высокой добавленной стоимостью, благоприятного инвестиционного климата и обеспечение поступлений в государственный бюджет. Таможенно-тарифная политика Республики Казахстан является одной из наиболее либеральных среди стран СНГ и предусматривает наименьшее количество ограничений для внешнеторговой деятельности.
Тактика построения казахстанской таможенно-тарифной политики строится, исходя из необходимости постоянного контроля за состоянием рынка того или иного вида продукции, быстрого и гибкого реагирования на конъюнктуру рынка, обеспечения целесообразного протекционизма. При этом правильно выстроенная таможенно-тарифная политика способствует насыщению внутреннего рынка и созданию условий для добросовестной конкуренции с импортируемой продукцией, привлечению иностранных инвестиций, обеспечению защиты и роста доходов отечественных товаропроизводителей, и, как следствие, привлечению дополнительных доходов в республиканский бюджет.
На сегодня поддержка отечественных производителей и стимулирование развития отечественного производства конкурентоспособных товаров с более высокой степенью переработки в обрабатывающей промышленности является одним из приоритетов проводимой государственной индустриально-инновационной политики. Так, максимальные ставки пошлин формируются на готовые изделия, средние - на комплектующие, минимальные - на сырье и социально значимые товары, не производящиеся в стране. Изменение и утверждение ставок таможенных пошлин производится в зависимости от показателей эффективности внешней торговли, конъюнктуры мирового рынка и в соответствии с обязательствами, принятыми Республикой Казахстан в рамках региональных объединений (ЕврАзЭС), а также с процессом вступления Казахстана в ВТО в части формирования тарифных предложений по доступу на рынок товаров.
Следует отметить, что в большинстве случаев изменения размеров ставок импортных таможенных пошлин, как показывает практика, инициируются на основании заявок отечественных товаропроизводителей. Заявки на пересмотр ставок таможенных пошлин направляются в Министерство индустрии и торговли Республики Казахстан по установленным формам согласно приложениям 1 и 2 к постановлению Республики Казахстан от 14 августа 2006 года № 765 "О Таможенном тарифе Республики Казахстан". Целесообразность изменения таможенного тарифа устанавливается Межведомственной комиссией по вопросам торговой политики и участия в международных экономических организациях.
Применение импортных и экспортных таможенных пошлин позволяет регулировать операции по импорту и экспорту товаров, осуществлять защиту внутреннего рынка Республики Казахстан и стимулировать прогрессивные структурные изменения в экономике Казахстана, нацеленные на повышение конкурентоспособности отечественных товаров.
Если по условиям заключенного экспортером контракта предусмотрена оплата экспортируемого товара до завершения таможенного оформления товара на территории Республики Казахстан, экспортер на основании заключенного контракта заполняет и подписывает от своего имени паспорт сделки по экспорту, который представляется им в банк. Одновременно с паспортом сделки по экспорту экспортер обязан представить в банк экземпляр контракта, на основании которого был составлен паспорт сделки по экспорту.
Форма и порядок оформления экспортером паспорта сделки по экспорту приводятся в приложении N1 к настоящему Положению. Паспорт сделки по экспорту оформляется в трех экземплярах.
Ответственный сотрудник банка рассматривает представленные банку документы (проверяет соответствие данных паспорта сделки по экспорту условиям контракта, соответствие подписи на паспорте сделки по экспорту образцу подписи в документе с образцами подписей лиц, имеющих право первой подписи по счету экспортера) и подписывает представленные экспортером экземпляры паспорта сделки по экспорту.
Первый экземпляр паспорта сделки по экспорту, подписанный ответственным лицом банка, заверенный печатью банка, вместе с экземпляром контракта возвращается экспортеру, что отражается в журнале в графе "исходящие". Форма журнала приведена в приложении N2 к настоящему Положению.
Второй экземпляр паспорта сделки по экспорту служит основанием для открытия банком дела по экспорту, в котором оно хранится.
Третий экземпляр паспорта сделки по экспорту с подписью ответственного лица банка и заверенный печатью банка направляется банком в таможенный орган.
Наличие хотя бы одного из следующих условий является для банка основанием для отказа в подписании паспорта сделки по экспорту:
- несоответствие данных, содержащихся в контракте, сведениям, указанным в паспорте сделки по экспорту;
-наличие в контракте условий, противоречащих требованиям валютного законодательства Республики Казахстан;
- оформление паспорта сделки по экспорту с нарушениями установленных требований;
- наличие в контракте условий, предусматривающих зачисление валютной выручки по нему на счета юридических или физических лиц, не являющихся экспортерами по данному контракту в соответствии с настоящим Положением;
- отсутствие в контракте условий, предусматривающих зачисление выручки на счет экспортера в банке Республики Казахстан, кроме случаев, предусмотренных в лицензии, выданной экспортеру Национальным Банком Республики Казахстан;
- отсутствие в контракте каких-либо сведений, необходимых для составления паспорта сделки в установленном настоящим Положением порядке в соответствии с разделом "Реквизиты и условия контракта" (приложение N 1).
При мотивированном отказе в подписании паспорта сделки по экспорту банк возвращает экспортеру представленные им документы и дает ему рекомендации по оформлению паспорта сделки по экспорту и внесению соответствующих изменений в условия контракта.
С подписанием паспорта сделки по экспорту экспортер принимает на себя ответственность за:
- полное соответствие сведений, приведенных в паспорте сделки по экспорту условиям контракта, на основании которого был составлен данный паспорт сделки по экспорту;
- зачисление в полном объеме и в установленные контрактом сроки выручки от экспорта по контракту на валютный счет экспортера в банке, который осуществляет функции агента валютного контроля по данному контракту.
В случае внесения сторонами изменений в контракт, затрагивающих сведения, которые ранее использовались при составлении паспорта сделки по экспорту, подписанного таможенным органом и банком по данному контракту, экспортер в десятидневный срок с даты внесения указанных изменений, но не позднее представления к таможенному оформлению товаров, экспортируемых на основании внесенных в контракт изменений иили дополнений, представляет в банк:
- дополнения иили изменения к контракту;
- дополнительные листы к паспорту сделки по экспорту, составляемые по форме паспорта сделки по экспорту, но с заполнением только тех граф (позиций), сведения в которых подлежат уточнению.
Дальнейшее оформление и использование дополнительных листов к паспорту сделки по экспорту осуществляется в порядке, предусмотренном для самого паспорта сделки по экспорту.
Поступившие и отправленные документы учитываются банком и таможенным органом в журнале учета входящих и исходящих документов валютного контроля по экспорту (приложение N2).
Порядок оформления паспорта сделки по экспорту, предусматривающей оплату после завершения таможенного оформления товара на территории Республики Казахстан.
Если по условиям заключенного экспортером контракта предусмотрена оплата экспортируемого товара после завершения таможенного оформления товара на территории Республики Казахстан, экспортер на основании заключенного контракта заполняет и подписывает от своего имени паспорт сделки по экспорту, который представляется им в таможенный орган. При этом, экспортер имеет право:
а) заверить подлинность подписи в паспорте сделки по экспорту в нотариальном порядке (в этом случае таможенное оформление товара производится в соответствии с п.4.5. настоящего раздела);
б) осуществить оформление экспортной сделки путем представления паспорта сделки по экспорту в таможенный орган, с последующим заверением подлинности подписи на паспорте сделки в банке, обслуживающем экспортера (в этом случае таможенное оформление товара производится в соответствии с п.4.2. настоящего раздела).
Одновременно с паспортом сделки экспортер обязан представить в таможенный орган экземпляр контракта, на основании которого был составлен паспорт сделки по экспорту.
Форма и порядок оформления экспортером паспорта сделки по экспорту приводятся в приложении N 1 к настоящему Положению. Паспорт сделки по экспорту оформляется в трех экземплярах.
Должностное лицо таможенного органа проверяет соответствие представленного паспорта сделки по экспорту условиям контракта. В случае соблюдения всех требований, предусмотренных в настоящем разделе и при выполнении всех иных требований таможенного законодательства Республики Казахстан, должностное лицо таможенного органа, осуществляющее таможенное оформление товара, подписывает три экземпляра паспорта сделки по экспорту и ставит на них свою личную номерную печать. Подписанный должностным лицом таможенного органа один экземпляр паспорта сделки по экспорту и экземпляр контракта остаются в досье по экспорту таможенного органа.
Второй экземпляр паспорта сделки по экспорту с подписью должностного лица таможенного органа и оттиском его личной номерной печати передается экспортеру.
Третий экземпляр паспорта сделки по экспорту направляется таможенным органом в банк, в который в последующем должна поступить экспортная выручка по данному контракту в соответствии с паспортом сделки.
Банк, получив от таможенного органа паспорт сделки, в трехдневный срок с момента его получения проверяет наличие у себя счета экспортера, а также сверяет соответствие подписи на паспорте сделки по экспорту образцу подписи в документе с образцами подписей лиц, имеющих право первой подписи по счету экспортера. При соответствии паспорта сделки указанным требованиям, ответственный сотрудник банка открывает дело по экспорту, где хранится паспорт сделки по экспорту и направляет в таможенный орган уведомление.
В случае отсутствия счета экспортера банк незамедлительно уведомляет таможенный орган о данном факте.
Форма уведомления произвольная.
Таможенный орган, получив уведомление банка о наличии счета, осуществляет таможенное оформление товаров по этому паспорту сделки в соответствии с действующим таможенным законодательством.
Таможенный орган, получив уведомление банка об отсутствии счета экспортера принимает меры в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
В случае предъявления экспортером в таможенный орган паспорта сделки по экспорту с нотариально заверенной подписью, должностное лицо таможенного органа проверяет соответствие представленного паспорта сделки по экспорту условиям контракта. При соблюдения всех требований, предусмотренных в настоящем разделе и при выполнении всех иных требований таможенного законодательства Республики Казахстан должностное лицо таможенного органа, осуществляющее таможенное оформление товаров подписывает три экземпляра паспорта сделки по экспорту, ставит на них свою личную номерную печать и приступает к таможенному оформлению товара. Подписанные должностным лицом таможенного органа один экземпляр паспорта сделки по экспорту и экземпляр контракта остаются в досье по экспорту таможенного органа.
Второй экземпляр паспорта сделки по экспорту с подписью должностного лица таможенного органа и оттиском его личной номерной печати передается экспортеру после завершения таможенного оформления товара.
Третий экземпляр паспорта сделки по экспорту направляется таможенным органом в банк в который в последующем должна поступить экспортная выручка по данному контракту в соответствии с паспортом сделки.
Уведомление о наличии или отсутствии счета у экспортера представляется банком в таможенный орган после получения им экземпляра паспорта сделки в соответствии с п.4.3 настоящего Положения.
Экземпляр паспорта сделки служит для банка основанием для открытия дела по экспорту.
2. Анализ экспортно-импортного валютного контроля таможенных органов РК
2.1 Контроль за поступлением валютной выручки
Для целей облегчения идентификации поступающих сумм экспортер уведомляет иностранного плательщика о необходимости указания в межбанковском документе ("ключеванном" телексе, SWIFТ-послании, авизо, выписке и т. п.), направляемом в банк и подтверждающем зачисление средств в пользу экспортера, реквизитов контракта и номера паспорта сделки по экспорту по данному контракту.
В случае отсутствия в межбанковском документе необходимых данных для отнесения банком суммы к конкретному паспорту сделки по экспорту, банк зачисляет поступившие средства на транзитный счет и одновременно уведомляет экспортера о поступлении в его адрес средств, неподдающихся идентификации. Экспортер, получив уведомление банка, обязан письменно информировать банк о характере поступившей суммы с указанием реквизитов контракта и номера паспорта сделки по экспорту.
Копии всех первичных банковских документов, подтверждающих поступление сумм в пользу экспортера, распределяются банком по соответствующим делам по экспорту по мере их идентификации.
Банк ежемесячно извещает таможенный орган о всех поступивших платежах по экспортным контрактам экспортеров, обслуживающихся в данном банке (форма извещения - Приложение N 5).
Таможенный орган, получив извещение банка проверяет своевременность и полноту поступления валютной выручки в соответствии с условиями контракта.
Если код валюты по контракту не совпадает с кодом валюты платежа, экспортер представляет в таможенный орган расчет курса валюты по контракту к валюте платежа с необходимыми пояснениями. Таможенный орган проверяет указанный расчет с точки зрения соответствия условиям контракта и реальности закладываемого в расчет курса и, в случае согласия, учитывает в дальнейшем поступление валютной выручки в новой валюте платежа.
Расчеты осуществляются через официальные курсы иностранных валют, устанавливаемые Национальным Банком Республики Казахстан, либо через кросс-курс иностранных валют к тенге, устанавливаемый Национальным Банком Республики Казахстан на дату принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению.
В случае несогласия с представленным экспортером расчетом таможенный орган учитывает фактически поступившую сумму в валюте платежа, о чем письменно уведомляет экспортера и налоговые органы и делает соответствующую отметку в досье по экспорту.
В случаях, когда экспортная выручка поступает в банк в неполном объеме или с нарушением указанного в паспорте сделки по экспорту срока, экспортер обязан принять меры для полного получения экспортной выручки, одновременно представив в таможенный орган информацию о причинах имеющегося нарушения.
В случае неполного или несвоевременного поступления валютной выручки таможенный орган вправе применить к экспортеру санкции, предусмотренные таможенным законодательством, а также направить соответствующую информацию в налоговые и правоохранительные органы.
В случае установления фактов нарушения банком обязанностей агента валютного контроля, предусмотренных настоящим разделом таможенный орган обязан направить в Национальный Банк Республики Казахстан соответствующую информацию.
2.2 Порядок оформления сделок по импорту до завершения таможенного оформления товара на территории Республики Казахстан
Если по условиям заключенного импортером контракта предусмотрена оплата импортируемого товара до завершения таможенного оформления товара на территории Республики Казахстан, импортер (третье лицо - при оплате контракта третьим лицом) на основании заключенного контракта заполняет и подписывает от своего имени паспорт сделки по импорту, который представляется им в банк. Одновременно с паспортом сделки по импорту импортер обязан представить в банк экземпляр контракта, на основании которого был составлен паспорт сделки по импорту, а также экземпляр договора между импортером и третьим лицом, при оплате контракта третьим лицом.
Форма и порядок оформления импортером паспорта сделки по импорту приводятся в приложении N3 к настоящему Положению. Паспорт сделки по импорту оформляется в трех экземплярах.
Ответственный сотрудник банка рассматривает представленные банку документы (проверяет соответствие данных паспорта сделки по импорту условиям контракта, соответствие подписи на паспорте сделки по импорту образцу подписи в документе с образцами подписей лиц, имеющих право первой подписи по счету импортера) и подписывает представленные импортером экземпляры паспорта сделки по импорту, а также экземпляр договора между импортером и третьим лицом, при оплате контракта третьим лицом.
Первый экземпляр паспорта сделки по импорту, подписанный ответственным лицом банка, заверенный печатью банка, вместе с экземпляром контракта возвращается импортеру, что отражается в журнале в графе "исходящие". Форма журнала приведена в приложении N4 к настоящему Положению.
Второй экземпляр паспорта сделки по импорту служит основанием для открытия банком дела по импорту, в котором оно хранится.
Третий экземпляр паспорта сделки по импорту с подписью ответственного лица банка и заверенный печатью банка направляется банком в таможенный орган.
Банковские платежные документы для оплаты импортного контракта оформляются импортером на основании паспорта сделки по импорту и контракта с иностранным партнером.
Банк проверяет данные, занесенные в банковский платежный документ, с данными паспорта сделки по импорту и контрактом.
В случае соответствия сведений, содержащихся в паспорте сделки по импорту, контракте и платежных документах ответственный сотрудник банка ставит разрешительную визу на банковском документе на оплату контракта по импорту.
Банк обязан сообщать таможенному органу о произведенном платеже в соответствии с условиями контракта, Все сведения о произведенных платежах в целях осуществления контроля заносятся в дело и досье по импорту, формируемые соответственно банком и таможенным органом (Форма извещения - Приложение N 6).
Если код валюты по контракту не совпадает с кодом валюты платежа, импортер представляет в таможенный орган расчет курса валюты по контракту к валюте платежа с необходимыми пояснениями. Таможенный орган проверяет указанный расчет с точки зрения соответствия условиям контракта и реальности закладываемого в расчет курса и, в случае согласия, учитывает в дальнейшем поступление товара.
Расчеты осуществляются через официальные курсы иностранных валют, устанавливаемые Национальным Банком Республики Казахстан, либо через кросс-курс иностранных валют к тенге, устанавливаемый Национальным Банком Республики Казахстан на дату принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению.
В случае несогласия с представленным импортером расчетом таможенный орган учитывает фактически поступивший товар, о чем письменно уведомляет импортера и налоговые органы и делает соответствующую отметку в досье по импорту.
С подписанием паспорта сделки по импорту импортер принимает на себя ответственность за:
- полное соответствие сведений, приведенных в паспорте сделки по импорту, условиям контракта, на основании которого был составлен данный паспорт сделки по импорту;
- получение импортируемого товара в полном объеме и в установленные контрактом сроки или, при невозможности поставки товаров, возврат на указанный в паспорте сделки по импорту валютный счет импортера суммы предоплаты, ранее переведенной иностранной стороне по контракту в установленные сроки.
Наличие хотя бы одного из следующих условий является для банка основанием для отказа в подписании паспорта сделки по импорту.
Такими условиями являются:
- несоответствие данных, содержащихся в контракте, сведениям, указанным в паспорте сделки;
- оформление паспорта сделки по импорту с нарушениями установленных требований;
- отсутствие в контракте условий, предусматривающих сроки поступления импортной продукции в Республику Казахстан;
-наличие в контракте условий, противоречащих требованиям валютного законодательства Республики Казахстан;
-отсутствие в контракте условий, устанавливающих конкретные сроки возврата денежных средств, переведенных в оплату импортируемых товаров, на счет импортера в банке при непоставке товаров в случае, если контракт предусматривает оплату товара до его ввоза на территорию Республики Казахстан.
При мотивированном отказе в подписании паспорта сделки по импорту банк возвращает импортеру представленные им документы и дает импортеру рекомендации по оформлению паспорта сделки по импорту и внесению соответствующих изменений в условия контракта. В случае внесения сторонами изменений в контракт, затрагивающих сведения, которые ранее использовались при составлении паспорта сделки по импорту, заверенного банком по данному контракту, импортер в десятидневный срок с даты внесения указанных изменений, но не позднее представления к таможенному оформлению товаров, импортируемых на основании внесенных в контракт изменений иили дополнений, представляет в банк:
- дополнения иили изменения к контракту;
- дополнительные листы к паспорту сделки по импорту, составляемые по форме паспорта сделки по импорту, но с заполнением только тех граф (позиций), сведения в которых подлежат уточнению. Дальнейшее оформление и использование дополнительных листов к паспорту сделки по импорту осуществляется в порядке, предусмотренном для самого паспорта сделки по импорту.
Импортер представляет таможенным органам один экземпляр паспорта сделки по импорту и дополнительные листы к нему, заверенные банком в установленном порядке при предъявлении импортируемых товаров к таможенному оформлению.
Таможенные органы принимают импортируемые товары к таможенному оформлению только при предъявлении им в дополнение к прочим документам, предусмотренным таможенным законодательством Республики Казахстан, экземпляра паспорта сделки по импорту, заверенного ответственным лицом банка и скрепленного печатью банка.
Таможенные органы проверяют соответствие сведений, содержащихся в паспорте сделки по импорту, представленном импортером, сведениям паспорта сделки, представленного банком, и их соответствие данным, заявленным в грузовой таможенной декларации, и другим имеющимся в их распоряжении документам.
В случае отсутствия расхождений в информации, имеющейся в картотеке таможенного органа, содержащейся в документах, указанных в пункте 6.13 настоящего раздела, и при выполнении всех иных требований таможенного законодательства Республики Казахстан должностное лицо таможенного органа, осуществляющее оформление товаров, подписывает паспорт сделки по импорту и грузовую таможенную декларацию и ставит на указанных документах свою подпись и личную номерную печать.
Подписанные должностным лицом таможенного органа экземпляр паспорта сделки по импорту вместе с экземпляром грузовой таможенной декларации остаются в досье по импорту таможенного органа.
Грузовая таможенная декларация на импортируемые товары с подписью должностного лица таможенного органа и оттиском его личной номерной печати передается импортеру.
В случаях, когда товар по импорту поступает в неполном объеме или с нарушением указанного в паспорте сделки по импорту срока, импортер обязан принять меры для полного получения товара по импорту, либо возврату денежных средств, переведенных для оплаты импорта товара, одновременно представив в таможенный ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
1. Теоритические основы экспортно-импортного валютного контроля таможенных органов
1.1 Цели и направления экспортно-импортного валютного контроля
1.2 Порядок оформления паспорта сделки по экспорту до завершения
таможенного оформления товара на территории Республики Казахстан 1.3 Порядок оформления паспорта сделки по экспорту, предусматривающей оплату после завершения таможенного оформления товара на территории Республики Казахстан
2. Анализ экспортно-импортного валютного контроля таможенных органов РК
2.1 Контроль за поступлением валютной выручки
2.2 Порядок оформления сделок по импорту до завершения таможенного оформления товара на территории Республики Казахстан
2.3 Техническое обеспечение процедуры контроля за экспортно- импортными операциями в Республике Казахстан
3. Пути совершенствования экспортно-импортного валютного контроля таможенных органов
Заключение
Список литературы
Введение
Становление таможенного дела в Республике Казахстан происходило в сложных условиях, связанных с образованием независимого государства экономическими реформами и структурной перестройкой.
Развитие экономики на данном этапе, необходимость постепенного вхождения Республики Казахстан в систему межхозяйственных связей, подготовка к вступлению во Всемирную торговую организацию, требовало проведения определенных реформ в таможенной службе и во внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов.
Таможенный контроль является одним из средств реализации таможенной политики государства и представляет собой совокупность мер, осуществляемых таможенными органами Республики Казахстан по обеспечению соблюдения законодательства РК и международных договоров РК, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы. Основная цель осуществлении таможенного контроля заключается в выявлении с помощью различного ряда проверок соответствия проведения таможенных операций и действий таможенному законодательству, соблюдение физическими и юридическими лицами, участвующих в таможенной деятельности, установленных таможенных правили процедур. Характер и содержание деятельности таможенных органов во многом определяется именно таможенным контролем занимающим важное место в сфере таможенного дела.
При этом следует обратить внимание на то, что в деятельности таможенных органов большую роль играет реализация функций обеспечивающих исполнения задач, непосредственно относящихся к таможенному контролю. Они заключаются в следующем:
а) привлечение специалистов, экспертов для более тщательного проведения таможенного контроля;
б) проведение идентификации транспортных средств и товаров, помещений;
в) проверка финансовой деятельности юридических и физических лиц, перемещающих товары через таможенную границу;
г) проверка внешне экономической деятельности этих лиц;
д) проведение выборочного контроля.
Кроме того, в необходимых случаях, установленным законодательством, при проведении таможенного контроля могут применятся и другие методы контроля, в том числе разрешается использование различных специальных технических средств способствующих упрощению процедуры таможенного контроля, а также имеет большое значение в борьбе с контрабандой товаров и транспортных средств.
Цель данной курсовой работы является анализ экспортно-импортного валютного контроля таможенных органов , а также система ее совершенствования заключающаяся:
- В упразднении неэффективных или излишних таможенных процедур;
- Разработке дифференцированных технологий таможенного контроля и оформления.
Целью в развитии материально-технической базы таможенных органов в РК и около таможенной инфраструктуры является обеспечение четкого функционирования таможенных органов.
Эффективность исполнения задач, стоящей перед таможенной организацией напрямую зависит от уровня технической оснащенности и общим состоянием материально технической базы (МТБ) таможенных органов РК.
В практической деятельности таможенных органов все виды, формы и методы таможенного контроля находится в тесной взаимосвязи. Правовые системы в рамках которых создавался и развивался таможенный контроль, оказали самое непосредственное влияние на его развитие.
Важнейшим принципом осуществления таможенного- валютного контроля различие государственных систем является формированием в отношениях между государствами международно-правовых обычаев, основой которых является единообразная практика применения в течении длительного периода времени одинаковых по содержанию национальных правил, соблюдение государственной взаимности в отношении друг с другом.
Развитие экономики на данном этапе и необходимость постепенного вхождения Республики Казахстан в систему межхозяйственных связей, подготовка к вступлению во Всемирную торговую организацию требуют проведения определенных реформ таможенной службы и внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов.
В настоящее время понимание сущности законодательных основ таможенного дела в РК, необходимость детального изучения практических вопросов в сфере таможенного оформления, таможенного контроля необходимы любому юридическому лицу.
Структура данной работы состоит из введения, двух глав и заключения.
Таможенные органы не всегда справляются с возложенными на них обязанностями, о чем неоднократно с критикой высказывался министр государственных доходов Республики Казахстан.
В связи с этим принято решение упростить таможенное оформление, свести к минимуму время нахождения под таможенным контролем.
Над данной темой работали многие специалисты таможенного дела, авторы, и специальная комиссия созданная для составления нового таможенного кодекса, которые обратили свое внимание на проблемы, возникающие при осуществлении таможенного контроля, такие как: Аметбаев А.В., Вибол Е., Якушин В.А.
1. Теоритические основы экспортно-импортного валютного контроля таможенных органов
1.1 Цели и направления экспортно-импортного валютного контроля
Таможенный контроль представляет собой действия должностных лиц таможенного органа, осуществляемые в установленной последовательности и направленные на обеспечение соблюдения действующего законодательства и установленного порядка перемещения товаров и транспортных средств через границу, в том числе соблюдение мер нетарифного регулирования, при перемещении товаров и транспортных средств под определённый таможенный режим.
К мерам нетарифного регулирования относят ограничения на ввоз в Республику Казахстан и вывоз из Республики Казахстан товаров и транспортных средств, установленные, исходя из экономической политики Республики Казахстан, защиту экономической основы суверенитета Республики Казахстан, выполнение международных обязательств Республики Казахстан, защиту внутреннего потребительского рынка. В качестве ответной меры на дискриминационные и другие ущемляющие интересы казахстанских лиц, акции иностранных государств и их союзов и по другим достаточно важным основаниям в соответствии с Казахстанскими законами, иными нормативно-правовыми актами Республики Казахстан, которые могут выражаться в лицензировании, квотировании, установление минимальных и максимальных цен, сертификации, разрешительной системе и другое.
При ввозе таможенный контроль начинается с момента пересечения товаром и транспортным средством таможенной границы РК, а при вывозе с момента принятия таможенной декларации.
Таможенный контроль при ввозе завершается в момент выпуска товаров и транспортных средств, если иное не предусмотрено Таможенным кодексом РК. При выпуске товаров и транспортных средств, вывозимых за пределы таможенной территории Республики Казахстан, таможенный контроль завершается в момент пересечения таможенной границы Республики Казахстан .
Объектами таможенного контроля являются: товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную гра-ницу Казахстана; документы и сведения о них; физические и юри-дические лица, имеющие отношение к этим товарам -- вла-дельцы товаров, лица, действующие по их поручениям -- тамо-женные брокеры, декларанты, таможенные перевозчики и др., их документы; соответствие фактических обстоятельств уста-новленному порядку перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу; возможность предоставления и соблюдения таможенных режимов, выбранных декларантами с согласия таможенных органов в отношении товаров и транс-портных средств .
Проведение таможенного контроля призвано обеспечить:
1) создание условий, способствующих ускорению внешнеэ-кономического оборота;
2) разрешительный порядок перемещения через таможен-ную границу товаров и транспортных средств;
3) ведение борьбы с контрабандой, нарушениями таможен-ных правил и налогового законодательства, а также пресечение незаконного оборота через таможенную границу наркотических средств, оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ, предметов художественного, исторического и археологического достояния народов;
4) своевременное и полное взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей;
5) ведение таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики Казахстана;
6) осуществление в пределах компетенции таможенных ор-ганов валютного контроля;
7) ведение Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности и др.
Возможность осуществления эффективного таможенного контроля создается благодаря выполнению функции таможен-ного оформления, товаров и транспортных средств .
Основными методами таможенного контроля являются:
:: Привлечения специалистов, экспертов
:: Проведение идентификации товаров и транспортных средств.
:: Проверка финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц
:: Проведение выборочного контроля
Таможенный контроль может, производится с помощью технически средств, безопасных для здоровья человека, животных и растении.
Привлечение специалистов и экспертов производится в целях наиболее точного учета товаров и транспортных средств.
Проведение индификации товаров и транспортных средств производится с целью быть уверенным, что это именно тот товар, то самое транспортное средство, которое было задекламировано. Данный контроль осуществляется путем наложения пломб, бумаг заклеивания с печатью, посредством взятия проб и образцов с товаров, путем описи товаров, их фотографии изготовлении чертежей по этим товарам, их иллюстрации. Убирать, стирать наложенные пломбы, наклейки и прочие маркировки можно только с разрешения таможенных органов .
Проверка финансово-хозяйственной деятельности юридического лица один из методов таможенного контроля. Проверка производится путем получения от должностных лиц, в чьем ведении находятся товары, транспортные средства, справки, письменные и устные объяснения.
Выборочный таможенный контроль производится, если есть основания полагать, что товар носит легальный характер и нет особой необходимости в тотальной всесторонней проверки.
Не исключен таможенный контроль, и после проверки выпушенного товара и транспортных средств. Таможенные органы могут, проводит инвентаризационную опись товара, осуществлять контроль за качеством ввозимого товара, в связи с этим требует предъявления сертификата о происхождении товара.
Целью валютного контроля является обеспечение полноты и своевременности поступления экспортной выручки, а также правомерного и обоснованного использования валютных средств, включая тенге, на цели импорта.
См.: Письмо Национального Банка Республики Казахстан от 16 января 1998 г. N 21018-103юр. и Таможенного комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 21 января 1998 г. N 059 О некоторых вопросах валютного контроля.
Основными направлениями валютного контроля являются:
- определение соответствия проводимых экспортно-импортных валютных операций действующему законодательству и наличия в случае необходимости соответствующих лицензий; порядок проведения валютных операций и основные принципы валютного контроля см. в "Правилах проведения валютных операций" от 23 мая 1997 г. N 206
- проверка обоснованности платежей;
- проверка полноты и объективности учета по экспортно-импортным валютным операциям.
Экспортеры обязаны обеспечить зачисление в установленном законодательством порядке экспортной выручки на свои счета в уполномоченных банках в Республике Казахстан не позднее 180 дней с даты таможенного оформления груза на территории Республики Казахстан, если иное не предусмотрено в лицензии Национального Банка.
Зачисление экспортной выручки на иные счета экспортера, чем валютный счет экспортера в уполномоченном банке, указанный в контракте, а также на счета других юридических лиц, допускается только при наличии у экспортера соответствующей лицензии Национального Банка Республики Казахстан.
Импортер обязан принять все меры для ввоза в Республику Казахстан товара, эквивалентного по стоимости уплаченным за него денежным средствам, а в случае непоставки товара - возврат ранее переведенных средств в сроки, установленные контрактом, но не позднее 180 календарных дней с даты перевода, если иное не предусмотрено в лицензии, выданной Национальным Банком.
Оплата импортируемого товара осуществляется импортером в безналичном порядке со своего счета в уполномоченном банке. Оплата импортируемого товара третьим лицом, не являющимся импортером, допускается только при наличии соответствующего договора между импортером по таким договорам и третьим лицом-плательщиком.
При оформлении документов по валютным операциям, связанным с экспортом или импортом товаров или продукции, (далее "экспорт товаров" и "импорт товаров"), в настоящем Положении используются следующие основные понятия:
По экспорту:
экспортер - юридическое либо физическое лицо - резидент Республики Казахстан, заключающий контракт (договор, соглашение) на продажу (поставку) товаров за пределы таможенной территории Республики Казахстан; банк- банк, получивший лицензию Национального Банка Республики Казахстан на проведение валютных операций, ведущий счет, на который должна поступить экспортная выручка по контракту;
паспорт сделки по экспорту - документ валютного контроля в форме, установленной настоящим Положением, заполняемый экспортером в зависимости от условий контракта в банке или таможенном органе и содержащий сведения о внешнеэкономической сделке;
досье по экспорту - специальная подборка документов по контролю за поступлением валютной выручки от экспорта товаров. Досье формируется таможенным органом по каждому экспортному контракту;
дело по экспорту - специальная подборка документов по контролю за поступлением валютной выручки от экспорта товаров. Дело формируется банком по каждому экспортному контракту;
журнал по экспорту - журнал, который ведется банком и таможенным органом для отдельного учета входящих и исходящих документов валютного контроля, указанных в настоящем Положении;
ответственные сотрудники банка - сотрудники банка, уполномоченные подписывать паспорт сделки и совершать иные действия по осуществлению валютного контроля от имени банка.
По импорту:
импортер - юридическое либо физическое лицо - резидент Республики Казахстан, от имени которого заключается контракт (договор, соглашение) на приобретение и ввоз на таможенную территорию Республики Казахстан товара;
банк - банк, получивший лицензию Национального Банка на проведение валютных операций, ведущий счет, с которого должен осуществляться платеж за импорт продукции по контракту;
паспорт сделки по импорту - документ валютного контроля в форме, установленной настоящим Положением, заполняемый импортером в зависимости от условий контракта в банке или таможенном органе и содержащий сведения о внешнеэкономической сделке;
досье по импорту - специальная подборка документов по контролю за использованием иностранной валюты при импорте продукции. Досье формируется таможенным органом по каждому импортному контракту;
дело по импорту - специальная подборка документов по контролю за использованием иностранной валюты при импорте продукции. Дело формируется банком по каждому импортному контракту;
журнал по импорту - журнал, который ведется банком и таможенным органом для отдельного учета входящих и исходящих документов валютного контроля, указанных в настоящем Положении;
ответственные сотрудники банка - сотрудники банка, уполномоченные подписывать паспорт сделки и совершать иные действия по осуществлению валютного контроля от имени банка.
1.2 Порядок оформления паспорта сделки по экспорту до завершения таможенного оформления товара на территории Республики Казахстан
Таможенно-тарифная политика Казахстана направлена на защиту интересов потребителей, диверсификацию национальной экономики, обеспечение развития технологичных производств и производства товаров с высокой добавленной стоимостью, благоприятного инвестиционного климата и обеспечение поступлений в государственный бюджет. Таможенно-тарифная политика Республики Казахстан является одной из наиболее либеральных среди стран СНГ и предусматривает наименьшее количество ограничений для внешнеторговой деятельности.
Тактика построения казахстанской таможенно-тарифной политики строится, исходя из необходимости постоянного контроля за состоянием рынка того или иного вида продукции, быстрого и гибкого реагирования на конъюнктуру рынка, обеспечения целесообразного протекционизма. При этом правильно выстроенная таможенно-тарифная политика способствует насыщению внутреннего рынка и созданию условий для добросовестной конкуренции с импортируемой продукцией, привлечению иностранных инвестиций, обеспечению защиты и роста доходов отечественных товаропроизводителей, и, как следствие, привлечению дополнительных доходов в республиканский бюджет.
На сегодня поддержка отечественных производителей и стимулирование развития отечественного производства конкурентоспособных товаров с более высокой степенью переработки в обрабатывающей промышленности является одним из приоритетов проводимой государственной индустриально-инновационной политики. Так, максимальные ставки пошлин формируются на готовые изделия, средние - на комплектующие, минимальные - на сырье и социально значимые товары, не производящиеся в стране. Изменение и утверждение ставок таможенных пошлин производится в зависимости от показателей эффективности внешней торговли, конъюнктуры мирового рынка и в соответствии с обязательствами, принятыми Республикой Казахстан в рамках региональных объединений (ЕврАзЭС), а также с процессом вступления Казахстана в ВТО в части формирования тарифных предложений по доступу на рынок товаров.
Следует отметить, что в большинстве случаев изменения размеров ставок импортных таможенных пошлин, как показывает практика, инициируются на основании заявок отечественных товаропроизводителей. Заявки на пересмотр ставок таможенных пошлин направляются в Министерство индустрии и торговли Республики Казахстан по установленным формам согласно приложениям 1 и 2 к постановлению Республики Казахстан от 14 августа 2006 года № 765 "О Таможенном тарифе Республики Казахстан". Целесообразность изменения таможенного тарифа устанавливается Межведомственной комиссией по вопросам торговой политики и участия в международных экономических организациях.
Применение импортных и экспортных таможенных пошлин позволяет регулировать операции по импорту и экспорту товаров, осуществлять защиту внутреннего рынка Республики Казахстан и стимулировать прогрессивные структурные изменения в экономике Казахстана, нацеленные на повышение конкурентоспособности отечественных товаров.
Если по условиям заключенного экспортером контракта предусмотрена оплата экспортируемого товара до завершения таможенного оформления товара на территории Республики Казахстан, экспортер на основании заключенного контракта заполняет и подписывает от своего имени паспорт сделки по экспорту, который представляется им в банк. Одновременно с паспортом сделки по экспорту экспортер обязан представить в банк экземпляр контракта, на основании которого был составлен паспорт сделки по экспорту.
Форма и порядок оформления экспортером паспорта сделки по экспорту приводятся в приложении N1 к настоящему Положению. Паспорт сделки по экспорту оформляется в трех экземплярах.
Ответственный сотрудник банка рассматривает представленные банку документы (проверяет соответствие данных паспорта сделки по экспорту условиям контракта, соответствие подписи на паспорте сделки по экспорту образцу подписи в документе с образцами подписей лиц, имеющих право первой подписи по счету экспортера) и подписывает представленные экспортером экземпляры паспорта сделки по экспорту.
Первый экземпляр паспорта сделки по экспорту, подписанный ответственным лицом банка, заверенный печатью банка, вместе с экземпляром контракта возвращается экспортеру, что отражается в журнале в графе "исходящие". Форма журнала приведена в приложении N2 к настоящему Положению.
Второй экземпляр паспорта сделки по экспорту служит основанием для открытия банком дела по экспорту, в котором оно хранится.
Третий экземпляр паспорта сделки по экспорту с подписью ответственного лица банка и заверенный печатью банка направляется банком в таможенный орган.
Наличие хотя бы одного из следующих условий является для банка основанием для отказа в подписании паспорта сделки по экспорту:
- несоответствие данных, содержащихся в контракте, сведениям, указанным в паспорте сделки по экспорту;
-наличие в контракте условий, противоречащих требованиям валютного законодательства Республики Казахстан;
- оформление паспорта сделки по экспорту с нарушениями установленных требований;
- наличие в контракте условий, предусматривающих зачисление валютной выручки по нему на счета юридических или физических лиц, не являющихся экспортерами по данному контракту в соответствии с настоящим Положением;
- отсутствие в контракте условий, предусматривающих зачисление выручки на счет экспортера в банке Республики Казахстан, кроме случаев, предусмотренных в лицензии, выданной экспортеру Национальным Банком Республики Казахстан;
- отсутствие в контракте каких-либо сведений, необходимых для составления паспорта сделки в установленном настоящим Положением порядке в соответствии с разделом "Реквизиты и условия контракта" (приложение N 1).
При мотивированном отказе в подписании паспорта сделки по экспорту банк возвращает экспортеру представленные им документы и дает ему рекомендации по оформлению паспорта сделки по экспорту и внесению соответствующих изменений в условия контракта.
С подписанием паспорта сделки по экспорту экспортер принимает на себя ответственность за:
- полное соответствие сведений, приведенных в паспорте сделки по экспорту условиям контракта, на основании которого был составлен данный паспорт сделки по экспорту;
- зачисление в полном объеме и в установленные контрактом сроки выручки от экспорта по контракту на валютный счет экспортера в банке, который осуществляет функции агента валютного контроля по данному контракту.
В случае внесения сторонами изменений в контракт, затрагивающих сведения, которые ранее использовались при составлении паспорта сделки по экспорту, подписанного таможенным органом и банком по данному контракту, экспортер в десятидневный срок с даты внесения указанных изменений, но не позднее представления к таможенному оформлению товаров, экспортируемых на основании внесенных в контракт изменений иили дополнений, представляет в банк:
- дополнения иили изменения к контракту;
- дополнительные листы к паспорту сделки по экспорту, составляемые по форме паспорта сделки по экспорту, но с заполнением только тех граф (позиций), сведения в которых подлежат уточнению.
Дальнейшее оформление и использование дополнительных листов к паспорту сделки по экспорту осуществляется в порядке, предусмотренном для самого паспорта сделки по экспорту.
Поступившие и отправленные документы учитываются банком и таможенным органом в журнале учета входящих и исходящих документов валютного контроля по экспорту (приложение N2).
Порядок оформления паспорта сделки по экспорту, предусматривающей оплату после завершения таможенного оформления товара на территории Республики Казахстан.
Если по условиям заключенного экспортером контракта предусмотрена оплата экспортируемого товара после завершения таможенного оформления товара на территории Республики Казахстан, экспортер на основании заключенного контракта заполняет и подписывает от своего имени паспорт сделки по экспорту, который представляется им в таможенный орган. При этом, экспортер имеет право:
а) заверить подлинность подписи в паспорте сделки по экспорту в нотариальном порядке (в этом случае таможенное оформление товара производится в соответствии с п.4.5. настоящего раздела);
б) осуществить оформление экспортной сделки путем представления паспорта сделки по экспорту в таможенный орган, с последующим заверением подлинности подписи на паспорте сделки в банке, обслуживающем экспортера (в этом случае таможенное оформление товара производится в соответствии с п.4.2. настоящего раздела).
Одновременно с паспортом сделки экспортер обязан представить в таможенный орган экземпляр контракта, на основании которого был составлен паспорт сделки по экспорту.
Форма и порядок оформления экспортером паспорта сделки по экспорту приводятся в приложении N 1 к настоящему Положению. Паспорт сделки по экспорту оформляется в трех экземплярах.
Должностное лицо таможенного органа проверяет соответствие представленного паспорта сделки по экспорту условиям контракта. В случае соблюдения всех требований, предусмотренных в настоящем разделе и при выполнении всех иных требований таможенного законодательства Республики Казахстан, должностное лицо таможенного органа, осуществляющее таможенное оформление товара, подписывает три экземпляра паспорта сделки по экспорту и ставит на них свою личную номерную печать. Подписанный должностным лицом таможенного органа один экземпляр паспорта сделки по экспорту и экземпляр контракта остаются в досье по экспорту таможенного органа.
Второй экземпляр паспорта сделки по экспорту с подписью должностного лица таможенного органа и оттиском его личной номерной печати передается экспортеру.
Третий экземпляр паспорта сделки по экспорту направляется таможенным органом в банк, в который в последующем должна поступить экспортная выручка по данному контракту в соответствии с паспортом сделки.
Банк, получив от таможенного органа паспорт сделки, в трехдневный срок с момента его получения проверяет наличие у себя счета экспортера, а также сверяет соответствие подписи на паспорте сделки по экспорту образцу подписи в документе с образцами подписей лиц, имеющих право первой подписи по счету экспортера. При соответствии паспорта сделки указанным требованиям, ответственный сотрудник банка открывает дело по экспорту, где хранится паспорт сделки по экспорту и направляет в таможенный орган уведомление.
В случае отсутствия счета экспортера банк незамедлительно уведомляет таможенный орган о данном факте.
Форма уведомления произвольная.
Таможенный орган, получив уведомление банка о наличии счета, осуществляет таможенное оформление товаров по этому паспорту сделки в соответствии с действующим таможенным законодательством.
Таможенный орган, получив уведомление банка об отсутствии счета экспортера принимает меры в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
В случае предъявления экспортером в таможенный орган паспорта сделки по экспорту с нотариально заверенной подписью, должностное лицо таможенного органа проверяет соответствие представленного паспорта сделки по экспорту условиям контракта. При соблюдения всех требований, предусмотренных в настоящем разделе и при выполнении всех иных требований таможенного законодательства Республики Казахстан должностное лицо таможенного органа, осуществляющее таможенное оформление товаров подписывает три экземпляра паспорта сделки по экспорту, ставит на них свою личную номерную печать и приступает к таможенному оформлению товара. Подписанные должностным лицом таможенного органа один экземпляр паспорта сделки по экспорту и экземпляр контракта остаются в досье по экспорту таможенного органа.
Второй экземпляр паспорта сделки по экспорту с подписью должностного лица таможенного органа и оттиском его личной номерной печати передается экспортеру после завершения таможенного оформления товара.
Третий экземпляр паспорта сделки по экспорту направляется таможенным органом в банк в который в последующем должна поступить экспортная выручка по данному контракту в соответствии с паспортом сделки.
Уведомление о наличии или отсутствии счета у экспортера представляется банком в таможенный орган после получения им экземпляра паспорта сделки в соответствии с п.4.3 настоящего Положения.
Экземпляр паспорта сделки служит для банка основанием для открытия дела по экспорту.
2. Анализ экспортно-импортного валютного контроля таможенных органов РК
2.1 Контроль за поступлением валютной выручки
Для целей облегчения идентификации поступающих сумм экспортер уведомляет иностранного плательщика о необходимости указания в межбанковском документе ("ключеванном" телексе, SWIFТ-послании, авизо, выписке и т. п.), направляемом в банк и подтверждающем зачисление средств в пользу экспортера, реквизитов контракта и номера паспорта сделки по экспорту по данному контракту.
В случае отсутствия в межбанковском документе необходимых данных для отнесения банком суммы к конкретному паспорту сделки по экспорту, банк зачисляет поступившие средства на транзитный счет и одновременно уведомляет экспортера о поступлении в его адрес средств, неподдающихся идентификации. Экспортер, получив уведомление банка, обязан письменно информировать банк о характере поступившей суммы с указанием реквизитов контракта и номера паспорта сделки по экспорту.
Копии всех первичных банковских документов, подтверждающих поступление сумм в пользу экспортера, распределяются банком по соответствующим делам по экспорту по мере их идентификации.
Банк ежемесячно извещает таможенный орган о всех поступивших платежах по экспортным контрактам экспортеров, обслуживающихся в данном банке (форма извещения - Приложение N 5).
Таможенный орган, получив извещение банка проверяет своевременность и полноту поступления валютной выручки в соответствии с условиями контракта.
Если код валюты по контракту не совпадает с кодом валюты платежа, экспортер представляет в таможенный орган расчет курса валюты по контракту к валюте платежа с необходимыми пояснениями. Таможенный орган проверяет указанный расчет с точки зрения соответствия условиям контракта и реальности закладываемого в расчет курса и, в случае согласия, учитывает в дальнейшем поступление валютной выручки в новой валюте платежа.
Расчеты осуществляются через официальные курсы иностранных валют, устанавливаемые Национальным Банком Республики Казахстан, либо через кросс-курс иностранных валют к тенге, устанавливаемый Национальным Банком Республики Казахстан на дату принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению.
В случае несогласия с представленным экспортером расчетом таможенный орган учитывает фактически поступившую сумму в валюте платежа, о чем письменно уведомляет экспортера и налоговые органы и делает соответствующую отметку в досье по экспорту.
В случаях, когда экспортная выручка поступает в банк в неполном объеме или с нарушением указанного в паспорте сделки по экспорту срока, экспортер обязан принять меры для полного получения экспортной выручки, одновременно представив в таможенный орган информацию о причинах имеющегося нарушения.
В случае неполного или несвоевременного поступления валютной выручки таможенный орган вправе применить к экспортеру санкции, предусмотренные таможенным законодательством, а также направить соответствующую информацию в налоговые и правоохранительные органы.
В случае установления фактов нарушения банком обязанностей агента валютного контроля, предусмотренных настоящим разделом таможенный орган обязан направить в Национальный Банк Республики Казахстан соответствующую информацию.
2.2 Порядок оформления сделок по импорту до завершения таможенного оформления товара на территории Республики Казахстан
Если по условиям заключенного импортером контракта предусмотрена оплата импортируемого товара до завершения таможенного оформления товара на территории Республики Казахстан, импортер (третье лицо - при оплате контракта третьим лицом) на основании заключенного контракта заполняет и подписывает от своего имени паспорт сделки по импорту, который представляется им в банк. Одновременно с паспортом сделки по импорту импортер обязан представить в банк экземпляр контракта, на основании которого был составлен паспорт сделки по импорту, а также экземпляр договора между импортером и третьим лицом, при оплате контракта третьим лицом.
Форма и порядок оформления импортером паспорта сделки по импорту приводятся в приложении N3 к настоящему Положению. Паспорт сделки по импорту оформляется в трех экземплярах.
Ответственный сотрудник банка рассматривает представленные банку документы (проверяет соответствие данных паспорта сделки по импорту условиям контракта, соответствие подписи на паспорте сделки по импорту образцу подписи в документе с образцами подписей лиц, имеющих право первой подписи по счету импортера) и подписывает представленные импортером экземпляры паспорта сделки по импорту, а также экземпляр договора между импортером и третьим лицом, при оплате контракта третьим лицом.
Первый экземпляр паспорта сделки по импорту, подписанный ответственным лицом банка, заверенный печатью банка, вместе с экземпляром контракта возвращается импортеру, что отражается в журнале в графе "исходящие". Форма журнала приведена в приложении N4 к настоящему Положению.
Второй экземпляр паспорта сделки по импорту служит основанием для открытия банком дела по импорту, в котором оно хранится.
Третий экземпляр паспорта сделки по импорту с подписью ответственного лица банка и заверенный печатью банка направляется банком в таможенный орган.
Банковские платежные документы для оплаты импортного контракта оформляются импортером на основании паспорта сделки по импорту и контракта с иностранным партнером.
Банк проверяет данные, занесенные в банковский платежный документ, с данными паспорта сделки по импорту и контрактом.
В случае соответствия сведений, содержащихся в паспорте сделки по импорту, контракте и платежных документах ответственный сотрудник банка ставит разрешительную визу на банковском документе на оплату контракта по импорту.
Банк обязан сообщать таможенному органу о произведенном платеже в соответствии с условиями контракта, Все сведения о произведенных платежах в целях осуществления контроля заносятся в дело и досье по импорту, формируемые соответственно банком и таможенным органом (Форма извещения - Приложение N 6).
Если код валюты по контракту не совпадает с кодом валюты платежа, импортер представляет в таможенный орган расчет курса валюты по контракту к валюте платежа с необходимыми пояснениями. Таможенный орган проверяет указанный расчет с точки зрения соответствия условиям контракта и реальности закладываемого в расчет курса и, в случае согласия, учитывает в дальнейшем поступление товара.
Расчеты осуществляются через официальные курсы иностранных валют, устанавливаемые Национальным Банком Республики Казахстан, либо через кросс-курс иностранных валют к тенге, устанавливаемый Национальным Банком Республики Казахстан на дату принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению.
В случае несогласия с представленным импортером расчетом таможенный орган учитывает фактически поступивший товар, о чем письменно уведомляет импортера и налоговые органы и делает соответствующую отметку в досье по импорту.
С подписанием паспорта сделки по импорту импортер принимает на себя ответственность за:
- полное соответствие сведений, приведенных в паспорте сделки по импорту, условиям контракта, на основании которого был составлен данный паспорт сделки по импорту;
- получение импортируемого товара в полном объеме и в установленные контрактом сроки или, при невозможности поставки товаров, возврат на указанный в паспорте сделки по импорту валютный счет импортера суммы предоплаты, ранее переведенной иностранной стороне по контракту в установленные сроки.
Наличие хотя бы одного из следующих условий является для банка основанием для отказа в подписании паспорта сделки по импорту.
Такими условиями являются:
- несоответствие данных, содержащихся в контракте, сведениям, указанным в паспорте сделки;
- оформление паспорта сделки по импорту с нарушениями установленных требований;
- отсутствие в контракте условий, предусматривающих сроки поступления импортной продукции в Республику Казахстан;
-наличие в контракте условий, противоречащих требованиям валютного законодательства Республики Казахстан;
-отсутствие в контракте условий, устанавливающих конкретные сроки возврата денежных средств, переведенных в оплату импортируемых товаров, на счет импортера в банке при непоставке товаров в случае, если контракт предусматривает оплату товара до его ввоза на территорию Республики Казахстан.
При мотивированном отказе в подписании паспорта сделки по импорту банк возвращает импортеру представленные им документы и дает импортеру рекомендации по оформлению паспорта сделки по импорту и внесению соответствующих изменений в условия контракта. В случае внесения сторонами изменений в контракт, затрагивающих сведения, которые ранее использовались при составлении паспорта сделки по импорту, заверенного банком по данному контракту, импортер в десятидневный срок с даты внесения указанных изменений, но не позднее представления к таможенному оформлению товаров, импортируемых на основании внесенных в контракт изменений иили дополнений, представляет в банк:
- дополнения иили изменения к контракту;
- дополнительные листы к паспорту сделки по импорту, составляемые по форме паспорта сделки по импорту, но с заполнением только тех граф (позиций), сведения в которых подлежат уточнению. Дальнейшее оформление и использование дополнительных листов к паспорту сделки по импорту осуществляется в порядке, предусмотренном для самого паспорта сделки по импорту.
Импортер представляет таможенным органам один экземпляр паспорта сделки по импорту и дополнительные листы к нему, заверенные банком в установленном порядке при предъявлении импортируемых товаров к таможенному оформлению.
Таможенные органы принимают импортируемые товары к таможенному оформлению только при предъявлении им в дополнение к прочим документам, предусмотренным таможенным законодательством Республики Казахстан, экземпляра паспорта сделки по импорту, заверенного ответственным лицом банка и скрепленного печатью банка.
Таможенные органы проверяют соответствие сведений, содержащихся в паспорте сделки по импорту, представленном импортером, сведениям паспорта сделки, представленного банком, и их соответствие данным, заявленным в грузовой таможенной декларации, и другим имеющимся в их распоряжении документам.
В случае отсутствия расхождений в информации, имеющейся в картотеке таможенного органа, содержащейся в документах, указанных в пункте 6.13 настоящего раздела, и при выполнении всех иных требований таможенного законодательства Республики Казахстан должностное лицо таможенного органа, осуществляющее оформление товаров, подписывает паспорт сделки по импорту и грузовую таможенную декларацию и ставит на указанных документах свою подпись и личную номерную печать.
Подписанные должностным лицом таможенного органа экземпляр паспорта сделки по импорту вместе с экземпляром грузовой таможенной декларации остаются в досье по импорту таможенного органа.
Грузовая таможенная декларация на импортируемые товары с подписью должностного лица таможенного органа и оттиском его личной номерной печати передается импортеру.
В случаях, когда товар по импорту поступает в неполном объеме или с нарушением указанного в паспорте сделки по импорту срока, импортер обязан принять меры для полного получения товара по импорту, либо возврату денежных средств, переведенных для оплаты импорта товара, одновременно представив в таможенный ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
