АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 24 страниц
В избранное:

КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ. АЛЬ-ФАРАБИ

Факультет экономики и бизнеса
Кафедра учета и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ

Исполнитель
студентка 3 курса
Усенова А. Н.

Научный руководитель
Старший преподаватель
Тойлыбек Т. Г.

Алматы, 2009 г.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ..3
1 ХАРАКТЕРИСТИКА РАСЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ ПО НАЛОГАМ ... ... .5
1.1 Понятие, виды и характеристика налогов Казахстана ... ... ... ... ... ... ...5
1.2 Цели, задачи и информационное обеспечение организации по налогам...17
2 ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА РАСЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ ПО
НАЛОГАМ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 20
2.1 Планирование аудиторской проверки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .20
2.2 Определение объема и характера процедур аудита расчетов организации по
налогам ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. .24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ... ... ... ... ... ... ... ... ..28

ВВЕДЕНИЕ

Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий
существования государства, развития общества на пути к экономическому и
социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением
общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан,
необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества
еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для
выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему
требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны
только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового
бремени определяется, суммой расходов государства на исполнение минимума
его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций
возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
В настоящее время в экономической науке существуют различные
взгляды на место и роль государства в экономике.
Экономическое определение налога может быть сформулировано
следующим образом.
Налог ― это форма отчуждения ресурсов физических и юридических лиц
на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности,
обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания
или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной
власти.
Налоги ― это порождение государства, и в этом своем качестве они
существовали и могут в принципе существовать вне товарно-денежных
отношений.
В любой стране налоги – это компромисс между государством и
налогоплательщиками, между интересами общими и частными, между
перспективами и текущими целями. Поэтому налоги являются объектом
пристального внимания общественности, объективной и субъективной критики. С
введением в действие Налогового Кодекса Республики Казахстан изменяется
порядок исчисления налогов. Вместе с тем, несмотря на огромное количество
поправок, внесённых в законодательные акты, объём вопросов по исчислению и
уплате налогов не уменьшается. Более того, каждое изменение и дополнение
приводит к появлению новых проблем. Множественность налогов, налоговых
ставок и льгот, нечеткость формулирования законодательных и нормативных
актов, делают правильную уплату налогов затруднительной для
налогоплательщиков. Любая бухгалтерия, как сердце организации, особенно
чувствительна к изменениям в налогах. От чёткости налоговой системы
непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации.
Актуальность данной темы заключается в том, что в условиях рыночных
отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является
одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного
механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько
правильно построена система налогообложения, зависит эффективное
функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на
сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и
методах реформирования, равно как и острой критики.
Целью курсовой работы является анализ теоретической основы
налогового обложения и проверка учета расчетов по всем видам налогов.
Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:
• Изучение цели, задачи информационного обеспечния организации по
налогам
• Охарактеризовать все виды налогов в Республике Казахстан
• Рассмотреть этапы планирования аудита расчета по налогам
• Определить объем и характер процедур аудита расчета по налогам

1 ХАРАКТЕРИСТИКА РАСЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ ПО НАЛОГАМ
1.1 Понятие, виды и характеристика налогов Казахстана
В настоящее время налоги являются неотъемлемой частью финансовых
систем практически всех государств мира. Появление и развитие налогов
уходит своими истоками в глубокую древность. Считается, что своему
зарождению налоги обязаны появлению такого феномена общественной жизни как
государство. Именно с ним, с его развитием и трансформацией многие
мыслители связывали и связывают появлением такой важной экономической
категории как "налогообложение", главной функцией которого изначально
являлось обеспечение государства необходимыми ресурсами.
Существует следующее "юридическое" определение налога, закрепленное в
Налоговом кодексе Республики Казахстан.
Налоги - законодательно установленные государством в одностороннем
порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных
размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер.
Законодательно установлены следующие виды налогов:
1. корпоративный подоходный налог(1410);
2. индивидуальный подоходный налог(3120);
3. налог на добавленную стоимость(1420);
4. акцизы(3140);
5. специальные платежи и налоги недропользователей;
6. социальный налог(3150);
7. социальные отчисления;
8. налог на транспортные средства(3170);
9. земельный налог(3160);
10. налог на имущество(3180);
Налоги устанавливаются законодательными актами РК и взимаются на всей
ее территории.
Дадим характеристику каждому виду налогов, взимаемых на территории
Республики Казахстан.
1. Корпоративный подоходный налог
Плательщиками корпоративного подоходного налога являются:
• Юридические лица - РК, за исключением государственных учреждений, а
также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в
РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников
в РК.
• Юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе
упрощенной декларации, исчисляют и уплачивают корпоративный
подоходный налог по доходам, облагаемым в рамках указанного режима
Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:
1) налогооблагаемый доход;
2) доход, облагаемый у источника выплаты;
3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего
деятельность в РК через постоянное учреждение.
Сроки и порядок уплаты корпоративного подоходного налога:
1. Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного
налога по месту нахождения.
Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через
постоянное учреждение, производят уплату корпоративного подоходного налога
по месту нахождения постоянного учреждения.
2. Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по
корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение налогового
периода не позднее 25 числа текущего месяца в размере, установленным
НК РК.
3. Сумма авансовых платежей, внесенная в бюджет в течение налогового
периода, зачитывается в счет уплаты корпоративного подоходного налога,
исчисленного по декларации по корпоративному подоходному налогу за отчетный
налоговый период.
Налогоплательщик осуществляет уплату по корпоративному подоходному
налогу по итогам налогового периода не позднее десяти календарных дней
после срока, установленного для сдачи декларации. Ставка корпоративного
подоходного налога составляет 20 %.
2. Индивидуальный подоходный налог
Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические
лица, имеющие объекты налогообложения.
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый
режим для крестьянских или фермерских хозяйств, не являются плательщиками
индивидуального подоходного налога по доходам от осуществления
деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый
режим.
Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы
физического лица в виде:
1) доходов, облагаемых у источника выплаты;
2) доходов, не облагаемых у источника выплаты.
Ставки налога:
1. Доходы налогоплательщика, за исключением доходов в виде дивидендов,
полученные из источников, облагаются налогом по ставке 10 процентов.
2. Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК и за ее
пределами, облагаются по ставке 5 процентов.
3. Налог на добавленную стоимость
Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по
налогу на добавленную стоимость в РК:
• индивидуальные предприниматели;
• юридические лица-резиденты, за исключением государственных
учреждений;
• нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал,
представительство;
• доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации
товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с
учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями
в иных случаях возникновения доверительного управления;
2) лица, импортирующие товары на территорию РК в соответствии с
таможенным законодательством РК.
Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:
1) облагаемый оборот;
2) облагаемый импорт.
Ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и
применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.
Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является
календарный квартал.
Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить
декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту
нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца,
следующего за отчетным налоговым периодом.
Плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог,
подлежащий взносу в бюджет, по месту нахождения за каждый налоговый период
не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым
периодом.
4. Акцизы
Акцизами облагаются товары, произведенные на территории РК и
импортируемые на территорию РК.
Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:

1) производят подакцизные товары на территории РК;
2) импортируют подакцизные товары на таможенную территорию РК;
3) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением
авиационного) и дизельного топлива на территории РК;
4) осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по
праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность
государства на территории РК подакцизных товаров.
5) осуществляют реализацию конкурсной массы подакцизных товаров, если
по указанным товарам акциз на территории РК ранее не был уплачен в
соответствии с законодательством РК.
Подакцизными товарами являются:
1) все виды спирта;
2) алкогольная продукция;
3) пиво с объемным содержанием этилового спирта не более
0,5 процента;
4) табачные изделия;
5) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
6) легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением или
адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);
7) сырая нефть, газовый конденсат.
Ставки акцизов устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости
товара и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в
натуральном выражении.
5. Специальные платежи и налоги недропользователей
При проведении операций по недропользованию в рамках контрактов на
недропользование, заключенных в порядке, определенном законодательством РК,
недропользователи уплачивают все налоги и другие обязательные платежи в
бюджет, установленные НК РК.
Специальные платежи и налоги недропользователей включают:
1) специальные платежи недропользователей:
а) подписной бонус;
б) бонус коммерческого обнаружения;
в) платеж по возмещению исторических затрат;
2) налог на добычу полезных ископаемых;
3) налог на сверхприбыль.
Исчисление налоговых обязательств по налогам и другим обязательным
платежам в бюджет по деятельности, осуществляемой в рамках контракта на
недропользование, производится в соответствии с налоговым законодательством
РК, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате.
Налоговый режим, определенный в соглашении (контракте) о разделе
продукции, заключенном между Правительством Республики Казахстан или
компетентным органом и недропользователем до 1 января 2009 года и прошедшем
обязательную налоговую экспертизу, а также контракте на недропользование,
утвержденном Президентом Республики Казахстан, сохраняется для налогов и
других обязательных платежей в бюджет, в отношении которых в соответствии с
положениями такого соглашения (контракта) прямо предусмотрена стабильность
налогового режима, действует исключительно в отношении сторон такого
соглашения (контракта), а также в отношении поверенных лиц (операторов) в
течение всего установленного срока его действия, не распространяется на
лиц, не являющихся сторонами такого соглашения (контракта) или поверенными
лицами (операторами) и может быть изменен по взаимному соглашению сторон.
Исполнение налогового обязательства в отношении налогов и других
обязательных платежей в бюджет, подлежащих удержанию у источника выплаты, в
отношении которых недропользователь выступает в качестве налогового агента,
производится в соответствии с налоговым законодательством РК, действующим
на момент возникновения обязательства по их уплате.
Если право недропользования по одному контракту на недропользование
принадлежит нескольким физическим и (или) юридическим лицам в составе
простого товарищества (консорциума), то по деятельности, осуществляемой по
такому контракту на недропользование, участники простого товарищества
(консорциума) обязаны определить поверенное лицо (оператора) для ведения
консолидированного налогового учета.
6. Социальный налог
Плательщиками социального налога являются:
1) индивидуальные предприниматели;
2) частные нотариусы, адвокаты;
3) юридические лица-резиденты РК;
4) нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК постоянные
учреждения.
По решению юридического лица-резидента его структурные подразделения
могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.
Социальный налог исчисляется по ставке 11 процентов.
Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные
налоговые режимы, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в
2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного на
соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за себя и
однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.
Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца,
следующего за отчетным месяцем, по месту нахождения налогоплательщика.
Сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями
за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченного в соответствии с
законодательством Республики Казахстан социального пособия по временной
нетрудоспособности.
Сумма социального налога, подлежащая уплате по структурным
подразделениям, рассчитывается исходя из исчисленного социального налога по
доходам работников данного структурного подразделения.
Плательщики осуществляют уплату социального налога за структурные
подразделения в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурного
подразделения.
7. Социальные отчисления
Социальные отчисления - это установленные законом обязательные
платежи, уплачиваемые в фонд. Плательщик социальных отчислений –
работодатель или самостоятельно занятое лицо, осуществляющее исчисление и
уплату социальных отчислений в фонд.
Ставка социальных отчислений – фиксированный размер обязательных
платежей в фонд, выраженный в процентном отношении к величине объекта
исчисления социальных отчислений.
Исчисления социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы
обязательного социального страхования, производится ежемесячно.
Размер социальных отчислений на сегодняшний день составляет 4 % от
объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 4 % от минимальной
заработной платы, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на
соответствующий финансовый год.
Социальные отчисления в фонд уплачиваются плательщиком путем
осуществления платежей через банковский счет не позднее 15-ого числа
месяца, следующего за отчетным, если иное не установлено законодательными
актами РК.
Для индивидуальных предпринимателей, за исключением применяющих
специальные налоговые режимы в соответствии с НК РК, а также частных
нотариусов и адвокатов объектом исчисления социальных отчислений является
получаемые ими доходы, при этом ежемесячный доход принимается для
исчисления социальных отчислений в размере, не превышающим 10-тикратного
размера минимальной заработной платы.
8. Налог на транспортные средства
Плательщиками налога на транспортные средства являются физические
лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица,
их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
Плательщиком налога на транспортные средства по объектам обложения,
переданным (полученным) по договору финансового лизинга, является
лизингополучатель.
Объектами налогообложения являются транспортные средства, за
исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или)
состоящие на учете в Республике Казахстан.
Не являются объектами налогообложения:
1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;
2) специализированные медицинские транспортные средства.
8. Земельный налог
В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их
целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:
1) земли сельскохозяйственного назначения;
2) земли населенных пунктов;
3) земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного
несельскохозяйственного назначения;
4) земли особо охраняемых природных территорий, земли
оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;
5) земли лесного фонда;
6) земли водного фонда;
7) земли запаса.
Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается
земельным законодательством Республики Казахстан.
Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две
группы:
1) земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным
фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
2) земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и
сооружениями при нем.
Налогообложению не подлежат следующие категории земель:
1) земли особо охраняемых природных территорий;
2) земли лесного фонда;
3) земли водного фонда;
4) земли запаса.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной
деятельности землевладельцев и землепользователей.
Земельный налог исчисляется на основании:
1) документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного
землепользования, право безвозмездного временного землепользования;
2) данных государственного количественного и качественного учета
земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных
уполномоченным государственным органом по управлению земельными
ресурсами.
Плательщиками земельного налога являются физические и юридические
лица, имеющие объекты обложения:
1) на праве собственности;
2) на праве постоянного землепользования;
3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой
собственности на земельный участок - земельная доля).
Не являются объектом налогообложения:
1) земельные участки общего пользования населенных пунктов.
2) земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных
дорог общего пользования.
3) земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации
по решению Правительства ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.