Настоящее положение налоговой системы в РК

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 29 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Основные этапы развития налоговой системы РК

2. Настоящее положение налоговой системы в РК

3. Модернизация и инновации налоговой системы РК

4. Основные задачи и перспективы развития РК

Заключение
Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ..

Введение

В годы становления независимого Казахстана было немало испытаний
на жизнеспособность молодого государства – экономический коллапс и
кризис, вызванные изменениями в структуре народного хозяйства и
разрывом связей между экономическими субъектами, некогда
составлявшими единое экономическое пространство.[1] Наша страна
постепенно продвигалась к демографическому обществу, основанному на
принципах рыночной экономики. В новых условиях развития изменился
характер государственных доходов и расходов. Предприятия, приобретая
все большую экономическую свободу, становились способными
самостоятельно решать большинство задач хозяйственного развития.
Ломка старых политических и экономических устоев бывшего Союза,
структурная переориентация предприятий и отраслей, диспропорции
хозяйствования, наметившаяся безработица, необходимость поддержания
незащищенных слоев населения явились исходной основой,
предопределяющим условием для обработки оптимального уровня
налогообложения и налоговых реформ и создания концепции национального
налогообложения. В условиях рыночных отношений и особенно в
переходный к рынку период налоговая система является одним из
важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного
механизма государственного регулирования экономики. От того,
насколько правильно построена система налогообложения, зависит
эффективное функционирование всего народного хозяйства.
За время своего развития менялась не только система
налогообложения, но и сама налоговая служба республики не раз
подвергалась структурному изменению.

Актуальность
Сегодня, когда наблюдается бурный экономический рост и развитие
экономики Казахстана, перечень вопросов, связанных с налоговой
системой также претерпевает изменения, дополнения и модернизацию. Эти
вопросы постоянно находятся в центре всеобщего интереса и внимания,
так как на сегодняшний день эта тема является одной из ключевых в
диалоге между государством и населением Республики Казахстан.

Предметом курсовой работы является основные этапы развития налоговой
системы Республики Казахстан, применяемые на сегодняшний день меры по
её модернизации, а также перспективы её дальнейшего развития.

Цель курсовой работы является изучить ключевые этапы развития
налоговой системы Республики Казахстан, и рассмотреть дальнейшие
планы её модернизации. Через данный анализ можно будет просмотреть
ход изменения, реформирования и улучшения налоговой системы.

Поставленной целью определяются задачи курсовой работы:
- описать основные этапы возникновения, развития и реформирования
налоговой системы;
- показать какие были внесены меры по улучшению налоговой системы, и
как это повлияло на экономику Казахстана в целом;
- изложить какие еще предпринимаются меры по инновации и упрощению
налоговой системы согласно международным стандартам.
Исходя из вышесказанного, хотелось бы отметить, что литература по
данной теме постоянно обновляется, каждый месяц выходят журналы,
посвященные данной тематике. Это связано с тем, что Налоговая система
Республики Казахстан, несмотря на уже достигнутые значительные успехи
продолжает претерпевать постоянные коррективы вместе с нашим молодым
и активно развивающимся государством.

Структура курсовой работы:
Данная курсовая работа состоит из введения, четырех глав и
заключения. Первая глава посвящена описанию основных этапов развития
налоговой системы Республики Казахстан. Вторая глава посвящена
описанию настоящей ситуации Налоговой системы. Третья глава
рассказывает о проводимой работе по модернизации Налоговой системы.
Четвертая глава посвящена планам развития относительно Налоговой
системы.

1. Основные этапы развития налоговой системы РК

За 15 лет своего существования менялась не только система
налогообложения, но и сама служба республики не раз подвергалась
структурному реформированию.
До 1991 года, в условиях административно-командной плановой системы
управления экономическим развитием страны, налоги выполняли
распределительно-фискальную функцию, не стимулировали рост
эффективности производства, внедрение новейших технологий, увеличение
выпуска товарной продукции.[2] Фактически налоги, заложенные в
регулируемой или фиксированной цене, перечислялись в бюджет
автоматически, несмотря на степень эффективности работы
налогоплательщика.
С переходом к рыночным реформам назрела необходимость в воссоздании
налоговых органов. Так, Указом Президента Казахской ССР от 9 июля
1991 года № 380 О создании Государственной налоговой службы
Казахской ССР, на базе соответствующих подразделений Министерства
финансов Казахской ССР и Комитета цен при Государственном комитете
Казахской ССР по экономике были созданы органы Государственной
налоговой службы Казахской ССР, состоящие из Главной государственной
налоговой инспекции по областям, городам и районам в городах. В
соответствии с данным Указом и постановлением Кабинета Министров
Казахской ССР от 9 сентября 1991 года № 520 было утверждено Положение
о Главной государственной налоговой инспекции Казахской ССР, которым
определены статус этого органа, его задачи, функции и организация
работы. Согласно утвержденному Положению были определены структура и
численность государственной налоговой инспекции. На начальном этапе
становления налоговые органы столкнулись с рядом проблем как
организационного характера, так и связанных с выполнением своих
функциональных обязанностей. Отсутствовали достаточно приемлемые
условия работы, не было необходимого количества счетно-вычислительной
техники, крайне недостаточное количество единиц автотранспортных
средств, нехватка кадров и проблемы укрепления качественного состава
налоговых органов.
До 1990 года Республика Казахстан не имела своих законодательных
актов по вопросам налогообложения и в целом налоговая политика также
формировалась и за ее пределами. Такая ситуация для самостоятельного
молодого государства, конечно, была неприемлема. Кроме того, переход
к рыночной экономике требовал и соответствующей налоговой системы.
Эти два обстоятельства и определили необходимость разработки и
принятия республиканского пакета законов по налогам. Он включал в
себя 14 Законов, которые были приняты седьмой сессией Верховного
Совета Республики Казахстан. В целом же Закон О налоговой системе в
Республике Казахстан предусматривал 16 общегосударственных, 10
общеобязательных местных и 17 местных налогов. Закон явился одним из
первых шагов в реформировании экономики государства.[3]
Однако данное налоговое законодательство было далеко от совершенства
и не отвечало установленным международным стандартам и нормам.
Законодательство нечетко отражало правовые нормы, регулирующие
налоговые отношения в государстве, права и обязанности налоговых
органов. Кроме того, нормы ранее действовавшего Закона РК О налогах
на прибыль предприятий и организаций не отвечали общим принципам
налогообложения. Например, ставки налога на прибыль
дифференцировались по отраслевому принципу и формам собственности.
Уже тогда стало ясно, что налоговая система не совершенна и нуждается
в реформировании.
Приобретение Республикой Казахстан государственной независимости и
переход к рыночной экономике предопределили необходимость глобальных
изменений налоговых взаимоотношений между налогоплательщиками и
бюджетом.
Резкое увеличение количества налогоплательщиков с многообразием форм
собственности привело к усложнению хозяйственного и налогового учета,
что в свою очередь затруднило контроль за надлежащим исполнением
налогоплательщиками обязательств перед бюджетом и, прежде всего,
своевременностью и полнотой уплаты налогов и платежей.
С приданием в 1991 году налоговым органам статуса независимого
государственного управления были четко определены общие принципы
построения налоговой структуры, порядок взимания налогов, сборов и
платежей и зачислением их в соответствующие бюджеты. Определены
права, обязанности и ответственность налогоплательщиков за полноту и
своевременность расчетов с бюджетом. Узаконен механизм введения новых
видов налогов, размеров ставок, а также налоговых льгот.
Тем самым была заложена основа становления эффективной системы
налогового администрирования, созданы необходимые предпосылки для
комплексного подхода к выполнению многообразных функций и задач,
поставленных перед налоговыми органами.
Вместе с тем условия чрезмерного налогового бремени (наличие 43 видов
общегосударственных, местных, в том числе обязательных, налогов,
повышенные размеры ставок), экономическая и финансовая дестабилизация
заставили изыскивать новые пути по обеспечению более
целенаправленной, скоординированной и комплексной бюджетной политики.
Учитывая сложившуюся ситуацию, в июле 1995г. был введен в действие
Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, О налогах
и других обязательных платежах в бюджет.[4]
Замена Закона О налоговой системе в Республике Казахстан
вышеназванным Законом еще более повысила уровень налогообложения,
направленного на значительное сокращение количества и видов налогов,
упрощения самого механизма изъятия их в бюджет, приближение к
международным принципам налогообложения, приведение его в
соответствие с требованиями рыночных отношений, что благоприятно
сказалось на состоянии дел и существенно повлияло на снижение
налогового бремени и, в конечном счете, на стабилизацию деятельности
субъектов и увеличении соответствующих платежей в бюджет. Следует
отметить, что Казахстан первым из стран СНГ разработал и ввел
прогрессивный Налоговый кодекс. Важным отличительным нововведением
стали отмена с июля 1997 года кассового метода в налоговом учете и
переход на метод начисления. Как показал опыт, переход на метод
начислений ужесточает финансовую дисциплину и создает условия для
сокращения доли зачетных схем расчетов с бюджетом, а затем – и для
отказа от них. Так, если в 1997 году доля неденежных расчетов с
бюджетом по налоговым и неналоговым поступлениям составляла 8,43%, в
1998 году – уже 0, 16%, то начиная с 1999 года все расчеты с бюджетом
производятся живыми деньгами.
Просуществовав порядка полутора лет как самостоятельное управления,
налоговая служба была вновь введена в структуру Министерства
финансов. Затем дважды, в 1996 и 1997 годах, налоговая служба
обретала статус самостоятельной структуры.
Указом Президента Республики Казахстан от 12. 10. 1998 г. О
дальнейшем реформировании системы государственных доходов Республики
Казахстан было образовано Министерство государственных доходов
Республики Казахстан, в ведении которого были переданы функции и
полномочия по управлению имуществом и делами Налогового комитета,
Таможенного комитета, департамента Налоговой полиции, акционерного
общества Агентство по реорганизации и ликвидации предприятий и
Комитета по государственному контролю над производством и оборотом
алкогольной продукции.
В результате образования Министерства государственных доходов
Республики Казахстан улучшилось качество взаимодействия, всех
остальных фискальных органов. Указом президента Республики Казахстан
от 22 января 2001 года образовано Агентство финансовой полиции,
которому перешли функции и полномочия упраздненных Комитета налоговой
полиции и Академии налоговой полиции МГД РК.
С передачей ОАО Агентство по реорганизации и ликвидации предприятий
в ведение Министерства государственных доходов удалось
скоординировать действия налоговых органов, являющихся универсальным
кредитором по задолжностям в бюджет на всех несостоятельных
предприятиях, и Агентства, определенного Правительством
уполномоченным органом по представлению интересов кредиторов по
обязательным платежам в бюджет. Таким образом, существующий механизм
взаимодействия налоговых органов и Агентства, работающих в составе
Министерства государственных доходов Республики Казахстан, позволил в
полной мере обеспечить выполнение требований налогового
законодательства и законодательства о банкротстве.
В январе 1998 года был создан Комитет по государственному контролю
над производством и оборотом подакцизной продукции, которой также в
октябре 1998 года вошел в ведение МГД РК. Защита потребителей от
недобракачественной продукции и создание легального алкоголя стало
одной из главных задач Казахстана.
За 15 лет своего существования налоговая система наравне с бурными
политическими и экономическими изменениями в республике подверглась
неоднократным реформированиям, изменениям, изменился диапазон
вопросов, связанных с системой налогообложения.[5]
Введением Закона О налоговой системе в Республике Казахстан впервые
установлено четкое разграничение налогов, внесены определенная
организованность и ясность в порядок установления налогов Верховным
Советом и местными Советами народных депутатов. Кроме того, это
способствовало унификации налогов, что являлось обязательным условием
формирования единой налоговой системы республики. В то же время такое
разграничение стало гарантией стабильности доходной базы местных
бюджетов и обеспечения за счет этого их роста и автономного
функционирования. В этом смысле примечательно было то, что часть
поступлений от таких важнейших общегосударственных налогов как налог
на прибыль, налог на добавленную стоимость и акцизы зачислялась в
местные бюджеты, а такие общегосударственные налоги как подоходный
налог с граждан, налог на имущество юридических лиц, государственная
пошлина, налог на природные ресурсы, налог на фонд оплаты труда
колхозников полностью поступали в местные бюджеты.
Одним из наиболее принципиальных изменений, внесенных в
налогообложение прибыли, явилась отмена ограничений на размеры
заработной платы, включаемой в себестоимость при исчислении
налогооблагаемой прибыли, и, соответственно, отмена практики
увеличения налогооблагаемой прибыли на сумму превышения расходов на
оплату труда над нормируемой их величиной. Это изменение
соответствовало политике либерализации заработной платы и в принципе
означало начало кардинальной реформы системы оплаты труда,
направленное на усиление ее рыночной ориентации и ограничение
государственного вмешательства в экономику. Снятие ограничений в
оплате труда позволило предприятиям относительно спокойно переносить
либерализацию цен, так как отсутствующие в бюджете государства
средства на компенсацию роста цен были восполнены средствами самих
предприятий. Кроме того, было внесено положение об освобождении от
налога прибыли, полученной за счет превышения против соответствующего
периода прошлого года физических объемов производства продуктов
питания, товаров народного потребления, товаров для детей, детского
питания и медикаментов.
Наиболее значительным и принципиальным изменением практики
налогообложения было введение совершенно нового для нас налога на
добавленную стоимость.
Этот налог является мощным средством предотвращения инфляционного
обесценивания бюджетных средств, поскольку прямо связывает налоговые
поступления с ростом цен. Главное же его преимущество, объясняющее
его широкое применение в большинстве развитых стран, состоит в том,
что этот налог позволяет регулировать сферу потребления, практически
не сдерживая сферу производства.
Важные изменения были внесены в систему индивидуального подоходного
налогообложения, а именно введение положения о периодической
индексации необлагаемого минимума заработной платы по мере роста цен.
Введение налога на имущество физических лиц было определено реальными
изменениями, происходившими в отношениях собственности по мере
развития процесса разгосударствления и приватизации. Налог на
имущество физических лиц был введен по ставке – 0,1, процента
инвентаризованной стоимости имущества. При этом был предусмотрен и
довольно широкий круг персональных освобождений от уплаты налога для
отдельных категорий граждан.[6]
Действующая до 1995 года система налогообложения была далека от
совершенства. Необходимость в безотлагательном создании и введении в
действие Налогового кодекса была продиктована многими объективными
причинами и, в первую очередь, обусловлена насущными потребностями
общества, коренными политическими и экономическими преобразованиями,
нацеленными на всемерное развитие товарно-денежных отношений в
условиях обретенного республикой государственного суверенитета.
Для незамедлительной замены одним Налоговым кодексом многочисленных и
нередко противоречащих друг другу законодательных актов, так или
иначе затрагивающих вопросы налогообложения, были и другие веские
причины. Налоговая система действовала по принципу селективного
льготирования. Например, по налогу на прибыль применялось до девяти
разных по величине – от 0 до 70 процентов – ставок ( в зависимости от
формы собственности, отрасли, вида деятельности) и еще более 40 видов
льгот в виде освобождения от уплаты или снижения ставок налога ( в
зависимости от направления расходования прибыли, источника ее
образования). Все большим количеством льгот обрастали и остальные
налоги.
Таким образом, действовавшая налоговая система не стимулировала
хозяйствующие субъекты к повышению деловой активности и развитию
товарного производства, к внедрению дорогостоящих высокоэффективных
технологий и долгосрочному вложению своих капиталов. Отпугивающее
действовала наша налоговая система и на зарубежных инвесторов своим
сугубо фискальным уклоном, нестабильностью, сложностью, громоздкостью
и полным несоответствием общепринятым международным стандартам.
Следующим по значимости основополагающими принципами реформирования
налоговой системы являлись ее максимальная простота, экономическая
нейтральность налогообложения, минимизация и сопоставимость налоговых
ставок. Введением в действие Закона РК О налогах и других
обязательных платежах в бюджет был сделан первый важный шаг к
созданию действительно цивилизованной и эффективной налоговой
системы. Так, вместо действовавших в Республике Казахстан 45 видов
налогов и сборов и еще 6 видов отчислений в так называемые целевые
фонды осталось 19 видов налогов и сборов.
Вместе с тем совершенствование налогового законодательства – это ряд
последовательных мер, призванных улучшить существующий объем
поступлений в бюджет государства, при этом не повышая налоговых
нагрузок. Изменения в экономике страны, произошедшие с момента
проведения налоговой реформы в июле 1995 года, объективно диктовали
необходимость систематизации всех положений и норм от налогах и
других обязательных платежах в бюджет, регулирующих налоговые
отношения в республике. Этим и была обусловлена разработка проекта
Налогового кодекса Республики Казахстан.[7]
Подготовительный проект состоял из трех частей: Общей, Особенной и
Налогового администрирования.
Общая часть в своем дальнейшем предназначении должна была служить
учебником (хрестоматией) для всех желающих изучить основы налоговой
системы Республики Казахстан.
В Особенной части Налогового кодекса определено экономическое
содержание налоговых отношений в Республике Казахстан с описанием
конкретных механизмов исчисления и уплаты налогов и других
обязательных платежей, поступающих в бюджет.
Третья часть Налоговое администрирование посвящена механизмам
регулирования процесса совершения органами налоговой службы и их
должностными лицами требуемых действий по осуществлению контроля за
правильностью и своевременностью исполнения налоговых обязательств.
В Налоговом кодексе заложены следующие основные позитивные аспекты:
Первое – это улучшения, касающиеся вопросов обновления основных
средств стимулирования развития лизинговых отношений.
Второе достижение – это сближение положений по налогу на добавленную
стоимость Казахстана с налогом на добавленную стоимость европейских
стран.
Третье – наряду с фискальными интересами в Налоговом кодексе
реализуется идея стимулирования через особенности налогообложения
приоритетных отраслей экономики, таких как социальная сфера, аграрный
сектор и малый бизнес.
Налоговым кодексом установлено освобождение доходов – от
корпоративного подоходного налога, и оборотов – от налога на
добавленную стоимость, некоммерческих организаций, а также
организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере: это
дошкольное воспитание, библиотечное обслуживание, образование,
медицинское обслуживание, наука, спорт и культура, а также
предприятия, использующие труд инвалидов.
Для крестьянских хозяйств устанавливается упрощенный порядок расчетов
с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога вместо уплаты
фермерами налога на добавленную стоимость, подоходного налога,
земельного налога, налога на транспортные средства, налога на
имущество. По социальному налогу предусматривается пониженная ставка.
Данное положение касается доходов фермера от реализации
сельхозяйственной продукции собственного производства, а также
продуктов ее переработки.
Достаточно уникальный подход предлагается к налогообложению субъектов
малого бизнеса. Специальный налоговый режим заменяет порядок
исчисления корпоративного (индивидуального) подоходного налога, за
исключением удерживаемого у источника выплаты, а также социального
налога. Режим предусматривает три формы упрощенного расчета с
бюджетом на основе разового талона, патента и упрощенной декларации.
В упрощенном режим при определении налогооблагаемой базы отсутствует
необходимость вести учет затрат предпринимателя.
Налоговым кодексом решается самая главная задача формирования
налогового законодательства – сделать его применение простым и
единообразным, без возможности двойственного толкования его норм как
со стороны органов государственного управления, так и со стороны
налогоплательщиков.
Концепция, заложенная в Налоговом кодексе Республики Казахстан,
направлена на обеспечение справедливости налоговой системы, ее
стабильности и предсказуемости, достижение сбалансированности
налоговой нагрузки для всех категорий налогоплательщиков и
нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим
процессам. При этом действующие положения Налогового кодекса
максимально приближены к международной модели и международным
принципам налогообложения.[8]

2. Настоящее положение налоговой системы в РК
В настоящее время в Казахстане активно проводится государственная
политика, направленная, в первую очередь, на создание благоприятного
инвестиционного климата, диверсификацию приоритетных отраслей
экономики, а также проведение активных социальных реформ.
В этой связи такие факторы, как общее снижение налоговой нагрузки,
возрастающие расходы государственного бюджета, а также предстоящее
введение новой Концепции формирования и использования средств
Национального фонда Республики Казахстан, объективно обуславливают
необходимость качественного и адекватного увеличения доходности
государственного бюджета.
Исходя из этих позиций, особую актуальность приобретает
совершенствование налогового администрирования, направленное на
упрощение налоговых процедур, улучшение качества и спектра услуг,
снижение административных барьеров, а также противодействие таким
негативным проявлениям теневой экономики, как коррупция, деятельность
обнальных фирм (лжепредприятий), неучтенный наличный оборот денежных
средств и т.д.
Также одним из приоритетных направлений совершенствования
деятельности налоговых органов является качественное улучшение
взаимоотношений налоговых органов налогоплательщиков, укрепление
налоговой дисциплины. Необходимо отметить, что Налоговым комитетом
МФ РК ведется активная работа по налаживанию открытого диалога с
налогоплательщиками, направленного на рассмотрение актуальных проблем
бизнеса по вопросам налогообложения путем:
- проведения семинаров, встреч с налогоплательщиками;
- публикаций в средствах массовой информации статей, выступлений на
телевидении, радио, газетах по разъяснению налогового
законодательства;
- проведение круглых столов, горячих линий;
- консультирования посредством размещения материалов на Web-сайте и
т.д.
Рабочей группой по выработке предложений по совершенствованию
налогового законодательства, утвержденной приказом Министра экономики
и бюджетного планирования РК от 10.05.05г. № 66, сформирован и внесен
на рассмотрение Парламента РК проект закона РК О внесении изменений
и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по
вопросам налогообложения, которым предусматривается с 01.01.2007
года:
- снижение ставки налога на добавленную стоимость на 1%;
- ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.