Формирование финансовой информации о финансовых результатах деятельности, порядок их учета и отражения в отчетности

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 41 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

Ведение

Глава 1. Финансовая отчетность как источник информации о финансовых результатах и финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Глава 2. Формирование финансовой информации о финансовых результатах деятельности, порядок их учета и отражения в отчетности

Глава 3. Денежные средства, как показатели ликвидности предприятия и отражения их в финансовой отчетности

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики большое значение имеют изучение и использование в практической работе экономических методов управления, основным из которых является четко налаженная система бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет является одним из средств международного общения, а также связующим звеном разнообразных видов деятельности, присущих любому бизнесу. Поэтому его нередко называют языком бизнеса.

Информационное обеспечение процесса управления включает в себя бухгалтерскую и статистическую отчетность, оперативные данные, различные неформализованные внеучетные сведения. Степень применения информационных ресурсов в управлении различна, однако общей тенденцией является достаточно слабое востребования бухгалтерских данных при выработке управленческих решений.

Часто это исходит из сложившихся стереотипов: преобладание контрольной функции в бухгалтерском учете по конечным результатам деятельности хозяйствующего субъекта, временной лаг отчетных форм, исключительная их сложность и т. п. Вместе с тем учет финансовых результатов и составление по ним финансовой отчетности таит в себе громадный аналитический потенциал и может быть использован в процессе принятия управленческих решений как перспективного, так и текущего характера.

В ходе процесса реформирования бухгалтерского учета формируются новые взгляды на ведение бухгалтерского учета финансовых результатов, а также на цели составления финансовой отчетности. В качестве приоритетной может рассматриваться задача формирования информации, необходимой для объективной оценки финансовых результатов хозяйствующего субъекта с целью принятия экономических решений.

Поэтому реформирование системы финансовой отчетности в Казахстане требует глубокого понимания сущности международных стандартов бухгалтерского учета, анализа и аудита, возможности их применения в казахстанской практике.

Финансовая отчетность базируется на обобщении данных финансового учета. Она в основном отражает конечные финансовые результаты, которые слагаются из финансового результата от реализации продукции, работ и услуг, основных средств и иного имущества предприятий и доходов от неосновных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, также она содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по предоставлению кредитов, а также оценки будущих денежных потоков субъекта, ресурсов и его обязательств.

Не случайно в СБУ 2, который является одним из нормативных актов по бухгалтерскому учету, говорится, что целью финансовой отчетности является обеспечение пользователей полезной, значимой и достоверной информацией о финансовом положении субъекта, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении.

Основными формами финансовой отчетности являются:

Бухгалтерский баланс;
Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности;
Отчет о движении денежных средств.

Она также должна содержать пояснительную записку, может дополняться другими материалами, которые основаны на финансовых отчетах или получены из них и будут прочитаны вместе с ними.

Таким образом, из финансовой отчетности можно получить представление:

О состоянии средств и их источников у предприятия на отчетную дату;
О структуре капитала и имущества (баланс) ;
О размерах капитала и имущества фирмы в абсолютных цифрах (балансовый итог) ;
О поступлении за отчетный период средств на увеличение собственного капитала и направлении вложений в активы предприятия;
О формировании финансовых результатов;
О текущей деятельности и наличии убытков и прибылей, не связанных с текущей деятельностью;
О сумме чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после ее обложения налогом, или чистого убытка при неудачно сложившихся результатах отчетного года.

Подготовка финансовой отчетности на основе полученных финансовых результатов - забота не только бухгалтеров, но и других экономических и технических служб предприятия, потому что при составлении отчетности подводятся и оцениваются все аспекты деятельности предприятия. При подготовке финансовой отчетности фирма ориентируется на порядок налогообложения, существующей в стране, а также требования налоговых органов, которые проводят свою проверку финансовой отчетности фирм с целью выяснения уплаты налогов.

ГЛАВА I. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИСТОЧНИК ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ И ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

В современной системе бухгалтерского учета стержневую роль играет именно бухгалтерский баланс. Он выполняет важные функции, во-первых, знакомит собственников, менеджеров с управлением, имущественном состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т. е. каков в количественном и качественном отношении тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться, и кто принимал участие в создании этого запаса. Во-вторых, по балансу определяют, сумеет ли предприятие в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед третьими лицами, количество которых в рыночной экономике увеличивается (акционеры, инвесторы, кредиторы, покупатели, продавцы и др. ) . В-третьих, содержание статей актива и пассива дает возможность использовать его как внутренними, так и внешними пользователями. Являясь центральной формой финансовой отчетности, бухгалтерский баланс позволяет определить на отчетную дату состав и структуру имущества и имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость текущих активов, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, кредитоспособность и платежеспособность предприятия. Данные баланса позволяют оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. Таким образом, бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового положения хозяйствующего субъекта.

Значение баланса настолько велико, что анализ финансового положения нередко в специальной литературе называют анализом баланса1, наиболее важными задачами которого являются:

Анализ ликвидности баланса;
Оценка доходности (рентабельности) капитала;
Оценка степени деловой (хозяйственной) активности предприятия;
Оценка рыночной устойчивости и платежеспособности предприятия.

Принципы построения и структура бухгалтерского баланса

В целях обеспечения сопоставимости такие сведения должны быть представлены в обобщенных денежных показателях по состоянию на определенную дату, но для полноценного изучения состава средств и источников их формирования необходима их экономическая группировка. Все эти сведения получают при помощи бухгалтерского баланса, источником составления которого является Главная книга. 2

Графически баланс изображают в виде таблицы, состоящей из двух частей: актива и пассива3 . Бухгалтерский баланс построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств, т. е. он состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу ( основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т. д. ), а в другой - по источникам формирования (уставный капитал, ссуды банка, задолженность поставщикам и т. д. ) .

Первая часть баланса называется активом, а вторая -пассивом. 4

Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве- источники за счет которых они сформированы.

Средства = капитал + обязательства

Такое равенство называют балансовым уравнением. Само по себе это равенство не содержит в себе никакой информации о финансовом положении предприятия, но соблюдается всегда, если только не допущена ошибка при составлении баланса.

Итоги по активу и пассиву баланса называют валютой баланса.

Каждая из групп активов предприятия и источников их образования в балансе представлена отдельной балансовой статьей. Иными словами, статьей бухгалтерского баланса называется показатель ( строка) актива и пассива, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовая статья является основным элементом бухгалтерского баланса. Однородные статьи баланса объединяются в группы, а группы- в разделы.

В основу группировки статей, согласно СБУ 2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах», утвержденному Постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 2001 года № 3, заложены следующие принципы:

для статей актива- сроки действия активов;
для статей пассива- принцип формирования пассивов и сроки их погашения.

Классификация балансов и их формы

Различают несколько типов бухгалтерского баланса, среди которых:

баланс брутто включает регулирующие статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости средств вычитают из суммы экономически связанных с ними другими статьями. К регулирующим статьям относят: износ основных средств? Амортизация нематериальных активов и т. д.
баланс нетто или очищенный баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Использование его наиболее удобно при анализе финансового состояния предприятия. Данные такого баланса характеризуют реальную сумму хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия5.
Начальный (вступительный) баланс - баланс, составленный на первое число отчетного периода;
Заключительный баланс- баланс, составленный на последнюю дату отчетного периода;
Разделительный баланс- баланс, составленный на момент выделения структурного подразделения в самостоятельное предприятие или разделения одного предприятия на несколько независимых друг от друга;
Ликвидационный баланс- баланс, составленный на момент ликвидации хозяйствующего субъекта.

В настоящее время действует практика составления внешних внутренних, специализированных балансов.

Внутренний баланс (максимально развернутый и детализированный) используют для финансового анализа, планирования, управления и контроля за деятельностью предприятия и его филиалов, структурных подразделений.

Внешний баланс составляют для внешних пользователей.

Специализированный баланс составляют, как правило, для определенного круга пользователей, например, инвесторов. Целью его составления является наиболее подробное раскрытие какого-либо раздела баланса.

Значение бухгалтерской отчетности определяется требованиями, предъявляемыми к ней.

Бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим требованиям: достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности6.

Рассмотрим подробнее каждое из них.

Достоверность базируется не только на информации бухгалтерского, но и других видов учета, в первую очередь статистического учета. Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной деятельности. Это условие требует сопоставимости отчетных и плановых показателей.

Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более обоснованные управленческие решения. С этой целью данные синтетического и аналитического учета должны быть подтверждены результатами инвентаризации и заключением независимой аудиторской организации.

Своевременность предполагает представление соответствующей бухгалтерской отчетности в соответствующие адреса в установленный срок. Организации, независимо от организационно-правовых форм собственности (за исключением бюджетных), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании истекшего квартала. Годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан. Она должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами собственника.

Простота бухгалтерской отчетности лежит в ее упрощении и доступности. Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно способствует реализации данного требования.

Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время. Косвенно данное условие предполагает нейтральность представленной в ней информации.

Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций.

Цель такого сравнения выявить тенденции развития фирмы. Однако при использовании его нельзя избежать принципа ограничения полезности информации, а это может оказать влияние на формирование неправильных выводов. Например, в целях снижения объемов производства в отчетном году фирма приняла решение о реструктуризации производства и в связи с этим привлекла долгосрочные кредиты банка. По данным представленной отчетности не видно, что тенденция к улучшению финансового состояния компании может иметь место лишь в долгосрочной перспективе.

Для реализации этих подходов в бухгалтерской отчетности должно быть представлено сравнение информации по конкретному показателю, приведенному в отчетности за предыдущий и отчетный год.

Экономичность достигается путем унификации и стандартизации соответствующих форм отчетности, сокращения отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных. Это касается прежде всего показателей, носящих справочно-информационный характер.

Оформление - следующее требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности. Оно означает, что составление отчетности, равно как и ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляется на русском языке, в валюте Республики Казахстан - в тенге. Отчетность подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т. п. )

Публичность бухгалтерской отчетности осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим законодательством. К ним отнесены открытые акционерные общества, кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, созданные за счет частных, общественных и государственных источников.

Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо распространение ее в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах и иных изданиях), а также передачу органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.

Публикации должна предшествовать аудиторская проверка с обязательным утверждением годового отчета общим собранием акционеров. Из перечня форм годовой отчетности публикации в обязательном порядке подлежат бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о финансовых результатах (счет прибылей и убытков) (ф. № 2) . Такой подход принят и в международной практике, что позволяет внешним пользователям информации принять обоснованное решение в части вложения капитала в данную компанию.

Бухгалтерский баланс может быть опубликован по сокращенной форме, содержание которой определяется самим предприятием в пределах требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (СБУ 2) . Наряду с публикацией годовой бухгалтерской отчетности публикуется также аудиторское заключение, суть которого должна содержать мнение (оценку) независимого аудитора (аудиторской фирмы) о ее достоверности (безусловно положительное, условно положительное, отрицательное, отказ от выражения мнения) .

Внутренняя бухгалтерская отчетность не подлежит публикации, так как отнесена к коммерческой тайне. За незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую тайну, предусмотрена уголовная ответственность.

Баланс ТОО «Алғыс» представлен следующими разделами7:

РАЗДЕЛ 1

В разделе "Внеоборотные активы" отражается имущество организации, которое используется в течение длительного периода: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы.

В состав нематериальных активов включаются только те права пользования, которые будут использоваться в течение длительного периода (более 1 года) . Состав нематериальных активов и порядок их амортизации приведены в Законе «О бухгалтерском учете» в РК.

Нематериальные активы могут быть получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе деятельности, внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации.

По строке баланса “Основные средства” показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком погашение стоимости не производится) .

РАЗДЕЛ II « Товарно-материальные запасы»

В разделах 20 "Материалы", 21 «Незавершенное производство», 22 «Товары» отражаются:

- сырье и материалы, топливо, запасные части, строительные материалы, полуфабрикаты собственного производства, готовая продукция и товары; товары приобретенные.

Сырье, материалы, готовая продукция, товары и другие аналогичные ценности отражаются в балансе по их фактической себестоимости, которая складывается из:

- затрат на их приобретение, включая наценки (надбавки) ; оплаты процентов за приобретение в кредит; комиссионных вознаграждений, уплаченных снабженческим и иным организациям; таможенных пошлин;

- расходов на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.

Фактическая себестоимость материальных ресурсов, списываемых в производство, определяется по: средней себестоимости; себестоимости первых по времени закупок (ФИФО) ; себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО) ; если может быть налажен соответствующий учет, материальные ресурсы могут списываться по фактической цене приобретения.

Раздел III. “Дебиторская задолженность и другие активы”

По данной группе статей отражаются показатели о всех видах дебиторской задолженности организации, образовавшейся в соответствии с принципами начисления (временной определенности фактов хозяйственной деятельности) бухгалтерского учета, с учетом доходов (вексельных процентов и т. п. ) по сделкам.

В разделе 30 «Задолженность покупателей и заказчиков» отражаются счета к получению, векселя полученные, другая задолженность покупателей и заказчиков.

РАЗДЕЛ IV раскрывает “Финансовые инвестиции и деньги”

В это раздел входят денежные средства, наличность на счетах и в кассе:

деньги в пути, в аккредитивах, в чековых книжках, деньги на специальных счетах в банках, деньги на прочих счетах в банках, на валютном счете внутри страны и за рубежом, деньги на расчетном счете, налисность в кассе в национальной валюте и в иностранной валюте.

РАЗДЕЛ V. “Собственный капитал и деньги”

В разделе "Собственный капитал" отражаются капитал организации (уставный, резервный) ; целевые финансирование и поступления; нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года.

"Уставный капитал"

Организация показывает по данной статье сумму капитала (уставного, складочного и т. п. ), зафиксированную собственниками в учредительных документах, зарегистрированных в соответствующих органах государственной власти.

Увеличение и уменьшение размеров уставного капитала производится организацией, как правило, по результатам рассмотрения итогов ее деятельности за прошедший год и только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы в официально установленном порядке.

"Дополнительно оплаченный и неоплаченный капитал"

По данной статье показывается прирост стоимости имущества организации, отраженного в активе баланса, произведенный в результате:

а) дооценки имущества организации (переоценки основных средств), производимой по решениям Правительства Республики Казахстан;

б) получения эмиссионного дохода - получения акционерным обществом денежных средств в сумме, превышающей номинальную стоимость проданных акций или стоимость имущества, внесенного как вклад в уставный капитал вместо денежных средств в размере, превышающем сумму вклада;

в) безвозмездного получения имущества, предназначенного для производственных целей;

г) возникновения курсовой (точнее, суммовой) разницы от задолженности учредителей по взносам в иностранной валюте в уставный капитал организации.

«Резервный капитал "

Резервный капитал организации может состоять из двух показателей:

- резервного фонда, образованного в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

- резервов, образованных в соответствии с учредительными документами.

“Непокрытые убытки” (прошлых лет и отчетного года)

В разделе “Убытки” нарастающим итогом отражаются отдельно убытки, полученные на начало отчетного года и за отчетный год.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.