Внутренний контроль оценка системы внутреннего контроля

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 47 страниц
В избранное:

Содержание

Введение

1 Организация учета и службы внутреннего контроля на примере ТОО «КМНПЗ»

1. 1Учетная политика ТОО «КМНПЗ»

1. 2Технико-экономическая характеристика предприятия

1. 3Структура и состав подразделения службы внутреннего аудита

2 Внутренний контроль оценка системы внутреннего контроля

2. 1 Понятие и сущность организации внутреннего контроля

2. 2 Средства, цели и этапы проведения аудиторской проверки

2. 3 Программа аудита состояния внутреннего контроля

3. Оценка состояния внутреннего контроля при проведении аудиторской проверки

3. 1 Планирование внутреннего аудита и подготовка рабочей документации

3. 2 Оценка осуществления внутреннего контроля

3. 3 Эффективность внутреннего аудита

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Происходящие в настоящее время процессы, как в государственном (повышение интереса к эффективности управления наделенным имуществом и соблюдению целевой направленности выделенных средств), так и в частном (повышения и уход от дел организаций учредителей и назначение наемных управленцев) секторах экономики, ведут к необходимости организации цивилизованного контроля над работой наемных менеджеров и предоставления гарантии того, что они управляют исключительно в интересах учредителя, а не своих личных или конкретной группы учредителей.

При этом в качестве основного инструмента контроля и гаранта честных отношений между учредителем и наемными менеджерами выступает служба внутреннего аудита. Этим во многом и обуславливается актуальность темы дипломной работы.

Интерес к внутреннему аудиту в последнее время неуклонно возрастает, что, несомненно, вызвано рядом объективных причин. В то же время, по мнению отдельных специалистов и менеджеров, для казахстанской практики организация внутреннего аудита является делом новым и в силу своей законодательной необязательности ненужным.

Такое отношение к внутреннему аудиту можно объяснить следующим:

- В настоящее время менеджмент уделяет очень мало внимания вопросам организации учета и контроля. Организация учета и контроля воспринимается им как оброк, установленный законом, но абсолютно неэффективный и ненужный. До сих пор у значительной части отечественных менеджеров, к сожалению, сохраняются прежние представления о содержании контроля, основанные на прошлом опыте взаимодействия с ревизорами, они понимают аудит исключительно как проверку бухгалтерской документации и годовой бухгалтерской отчетности. Это обусловлено очень многими причинами: отсутствием у организации какой-либо стратегии развития; недостаточностью экономического образования у ряда топ-менеджеров компаний; неосознанием всей совокупности потенциальных угроз, стоящих перед организацией в ходе осуществления деятельности; непониманием назначения и роли учета и контроля как инструмента повышения эффективности деятельности организации и т. д. Такие представления уже не соответствуют современным требованиям к кадровому потенциалу, современной структуре организации, в которой высока доля умственного труда, к ответственности за принимаемое решение.

Цель аудита - конкретная задача, на решение которой направлена деятельность аудитора; она определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.

В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с достаточной степенью уверенности сделать выводы относительно:

а) соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Республике Казахстан;

б) соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта.

Мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности может способствовать повышению доверия к этой отчетности со стороны пользователей, заинтересованных в информации об экономическом субъекте.

Вместе с тем пользователи бухгалтерской отчетности не должны трактовать мнение аудиторской организации как полную гарантию будущей жизнеспособности экономического субъекта либо эффективности деятельности его руководства.

Аудиторское заключение, содержащее мнение аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности, не должно восприниматься как гарантия аудиторской организации того, что какие-либо иные (помимо изложенных в аудиторском заключении) обстоятельства, влияющие или способные повлиять на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта, отсутствуют.

Цель проверки финансовых отчетов:

подтверждение достоверности отчетов или констатация их недостоверности;
контроль за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологии оценки активов, обязательств и собственного капитала;
подтверждение полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных средств.

Основная цель аудита финансовых отчетов - объективная оценка достоверности, полноты и точности отражения в отчетности активов, обязательств, собственных средств и финансовых результатов деятельности предприятия за определенный период, проверка соответствия принятой на предприятии учетной политики действующему законодательству и нормативным актам.

1 Организация учета и службы внутреннего контроля на примере ТОО «КМНПЗ»

1. 1Учетная политика ТОО «КМНПЗ»

Приступая к аудиторской поверке, в первую очередь необходимо выяснить, издан ли приказ (распоряжение) руководителя предприятия по учетной политике, представляющий собой совокупность способов, принимаемых руководителем хозяйствующего субъекта для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности в соответствии с их принципами и основами. Базой для формирования учетной политики служат стандарты бухгалтерского учета, которые допускают альтернативные способы отражения хозяйственных операций, активом собственного капитала, обязательств, результатов деятельности и пр. Формирование учетной политики заключается в выборе одного из способов, предлагаемых в каждом стандарте, обосновании его, исходя из условий деятельности хозяйствующего субъекта, принятия в качестве основы для ведения бухгалтерского учета и предоставления финансовой отчетности. Оно является важной и ответственной процедурой, влияющей на подготовку и предоставление финансовой отчетности. Ответственность за формирование учетной политики лежит на руководителе субъекта. При ознакомлении с учетной политикой предприятия аудитору следует установить, полностью ли раскрыты избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователями финансовой отчетности. В соответствии со стандартами бухгалтерского учета существенными способами его ведения, принятыми при формировании учетной политики предприятия и подлежащими раскрытию в составе финансовой отчетности, становятся:

- способ погашения стоимости основных средств и нематериальных активов;

- оценка производственных запасов, незавершенного производства, товаров и готовой продукции;

- признание дохода от реализации продукции (товаров, работ и услуг) и т. д.

Без знания методов учета пользователями финансовой отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового положения, денежного оборота или результатов деятельности предприятия.

Исходя из вышесказанного, в приказе по учетной политике предприятия должны быть отражены:

- порядок начисления износа по основным средствам и амортизации по нематериальным активам;

- метод оценки производственных запасов (средневзвешенная стоимость, ФИФО, специфическая идентификация) ;

- метод учета товарно-материальных запасов (нормативный, попередельный, позаказный) ;

- способ распределения косвенных расходов;

- метод оценки незавершенного производства и готовой продукции;

- метод распределения накладных расходов, связанных с реализацией продукции;

- порядок учета и финансирования ремонта основных средств;

- метод определения дохода от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) ;

- выбор формы и плана счетов бухгалтерского учета;

- порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств, и др.

Приведенный перечень возможных элементов учетной политики предприятия не является исчерпывающим. Предприятия вносят в приказ (распоряжения) по учетной политике элементы соответствующие их условиям хозяйствования.

Учетная политика, выбранная хозяйствующим субъектом, применяется им последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменения в учетной политике предприятия могут иметь место в случаях:

- смены собственников;

- реорганизация предприятия;

-изменений законодательства или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета;

- разработки новых способов бухгалтерского учета.

Аудитору следует помнить, что учетная политика должна первой раскрываться в пояснительной записке к финансовым отчетам.

В соответствии со ст. 2-1 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» составление финансовой отчетности осуществляется организациями в соответствии с МСФО. Для ТОО «КМНПЗ» эта статья введена в действие с 01. 01. 2006 года.

При переходе на составление отчетности по МСФО необходимо обратить внимание на следующее:

а) в первой финансовой отчетности представляются сравнительные данные хотя бы за один год (таблица 1) ;

Таблица 1. Дата перехода на МСФО

2005

2006

2005: 01. 01. 2005г.

2006: 01. 06. 2006г.

: 31. 12. 06г.

: Дата перехода на МСФО вступительного баланса

2005:

2006:

: Отчетная дата первой отчетности по МСФО

б) дата перехода на МСФО (входящего баланса) зависит от числа периодов, за которые представляется сравнительная информация.

Например, если предприятие примет решение о представлении сравнительной информации за 2 года, то датой перехода на МСФО вступительного баланса будет не 01. 01. 2005 года, а 01. 01. 2004 года. Но лучше этого не делать. Из-за высокой стоимости формировать сравнительную информацию за 2004 год нецелесообразно.

в) учетная политика - эта конкретные принципы, основы, условия, правила и практика, принятая ТОО «КМНПЗ» для подготовки и представления финансовой отчетности (МСФО - 1 «Представление финансовой отчетности») . Учетная политика для целей финансового учета оформляется приказом (распоряжением) и раскрывается в пояснительной записке к финансовой отчетности. Учетная политика должна отвечать требованиям каждого из МСФО, действовавшего на 31. 12. 2006г., и применяться для формирования: вступительного баланса на 01. 01. 2005г, всех компонентов финансовой отчетности за 2006 год, включая сравнительную информацию за 2005 год (бухгалтерский баланс, отчет о доходах и расходах, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала, раскрытие информации) .

Учетная политика Товарищества с ограниченной ответственностью ТОО «КМНПЗ»

Общие положения

Настоящая учетная политика ТОО «КМНПЗ» разработана в соответствии:

-Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26. 12. 2007г. № 2732;

-Международными стандартами финансовой отчетности;

-методическими рекомендациями по применению МСБУ, разработанными Министерством финансов Республики Казахстан.

Учетная политика составлена на основе допущений:

а) что для ТОО «КМНПЗ» она является внутренним нормативным документом, определяющим единую совокупность принципов, правил организации бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

б) что ТОО «КМНПЗ» действует, и будет действовать в обозримом будущем.

При разработке учетной политики были применены основополагающие принципы, учтены все международные стандарты финансовой отчетности, не отмененные и разрешенные к применению по состоянию на01. 01. 2006 года. При этом каждый финансовый год начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.

Принятая ТОО «КМНПЗ» учетная политика применяется последовательно из года в год. В случае изменения учетной политики применяется перспективный способ отражения изменений- то есть новая учетная политика будет применяться к событиям и сделкам, происходящим после даты ее изменения и пересчет предыдущих финансовых отчетов и пересчет суммарного эффекта от изменений в учетной политике ТОО «КМНПЗ» в отчете о доходах и расходах за текущий период не производится.

Бухгалтерская документация

Регистры бухгалтерского учета (ведомости учета хозяйственных операций, ведомости учета сгруппированных показателей активов, обязательств и собственного капитала), составляются в формате, предусмотренном программой 1С, на базе которого ведется бухгалтерский учет в ТОО «КМНПЗ».

Для оформления фактов хозяйственной деятельности ТОО «КМНПЗ» применяет Типовые формы первичных документов, утвержденных приказом Министерства финансов РК от 19. 03. 2004г. № 123 и формы первичных документов предусмотренные в программе 1С.

На исправление ранее допущенных неправильных записей составляется бухгалтерская справка об исправительной проводке (в произвольной форме с описанием содержания хозяйственных операций) . Бухгалтерская справка должна быть подписана составившим ее исполнителем (бухгалтером) и главным бухгалтером.

Для хранения определенных документов создаются дела (единицы хранения) за каждый отчетный месяц. Не допускается подшивать в одно и тоже дело пачки документов, созданных в течение двух или более месяцев. Ответственность за сохранность при хранении в бухгалтерском архиве и ведение архивной книги возлагается на заместителя главного бухгалтера.

Установлены следующие сроки хранения:

- годовые финансовые отчеты - постоянно;

- квартальные - 5 лет;

- акты на поступление ведомости переоценки ОС - постоянно;

- лицевые счета работников (ведомости начисления зарплаты) - 75 лет;

- все остальные документы - 5 лет.

Исчисление срока хранения документов производится с 01 января года, следующего за годом окончания их делопроизводства.

Инвентаризации подлежит:

- имущество ТОО «КМНПЗ», независимо от места его нахождения;

- имущество, не принадлежащее ТОО «КМНПЗ», но числящееся в бухгалтерском учете (находящееся на ответственном хранении, арендованное) ;

- все виды финансовых обязательств.

Таблица 2. Сроки проведения плановой, ежегодной инвентаризации имущества и обязательств.

2 Срок

1: - запасы (ТМЗ, готовая продукция)

2 Срок: 1 октября

1: - Основные средства, капитальное строительство, незавершенное производство

2 Срок: 1 ноября

Продолжение таблицы 2

1: - Незавершенный капитальный ремонт, нематериальные активы, расходы будущих периодов, расчеты с дебиторами

2: 1 декабря

1: - Денежные средства на счетах, в пути, финансовые вложения, расчеты по обязательствам

2: 1 января

1: -Денежные средства в кассе

2: ежемесячно

Для проведения инвентаризации и оформления ее результатов создается постоянно действующая Центральная инвентаризационная комиссия, назначаемая приказом директора ТОО «КМНПЗ».

Внезапные (внеплановые) инвентаризации в ТОО «КМНПЗ» производятся по приказу руководителя.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:

- излишки запасов приходуются по рыночным ценам;

- суммы недостач и порчи запасов списываются со счетов учета по их фактической себестоимости.

В случае выявления фактических недостач применяются нормы естественной убыли, а недостача сверх этих норм, при наличии виновных лиц, от которых потребуются необходимые объяснения, возмещаются ими. При не установлении виновных лиц суммы выявленной недостачи списываются на расходы.

По окончании инвентаризации оформленные описи (акты) сдаются в бухгалтерию ТОО «КМНПЗ» для проверки, выявления и отражения в учете результатов инвентаризации.

Результаты инвентаризации подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.

Результаты инвентаризации сообщаются материально-ответственному лицу в 10-ти дневный срок со дня завершения инвентаризации.

Основания, по которым результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными:

- отсутствие материально-ответственного лица при проведении инвентаризации;

- отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации;

- не оговоренные исправления в инвентаризационных описях.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

1. 2Технико-экономическая характеристика предприятия

Товарищество с ограниченной ответственностью «Кызылординский малотоннажный нефтеперерабатывающий завод» (в дальнейшем «Товарищество») является полным правопреемником по всем правам, обязанностям, а так же основным и оборотным средствам ТОО «Кызылординский нефтеперерабатывающий завод» (свидетельство о перерегистрации № 4306-1933-ТОО, выдано Департаментом юстиции Кызылординской области 17. 08. 2006г. ), осуществляет свою деятельность на основании Гражданского Кодекса Республики Казахстан (общая часть) от 27. 12. 1994г., закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22. 04. 1998г. и своих учредительных документов.

Товарищество является субъектом крупного бизнеса, со среднегодовой численностью работников свыше 250 человек и общей стоимостью активов за год свыше 325000-кратного месячного расчетного показателя.

Учредителем (далее участником) товарищества является:

Искаков Бауыржан Ойшыевич - гражданин Республики Казахстан, удостоверение личности № 007057477, выдано МВД РК 19. 09. 1997г., проживающий по адресу: Республики Казахстан, город Алматы, ул. Кабанбай батыра, дом 163, кв. 37.

Фирменное наименование товарищества:

Товарищество с ограниченной ответственностью «Кызылординский малотоннажный нефтеперерабатывающий завод».

Местонахождение товарищества:

120018, Республика Казахстан, г. Кызылорда, Южная промзона, ул. Мостовая, б/н.

Срок деятельности товарищества не ограничен.

Юридический статус товарищества

Товарищество приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации.

Товарищество имеет круглую печать, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, бланки, штампы со своим наименованием.

Товарищество для достижения целей своей деятельности имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести связанные с его деятельностью обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

При перемене товариществом места своего нахождения, оно обязано известить об этом орган, осуществивший его государственную регистрацию, и орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц по новому месту нахождения товарищества, для внесения необходимых изменений в государственный регистр юридических лиц.

Товарищество вправе создавать на территории Республики Казахстан и за рубежом филиалы и представительства, вступать в объединения (союзы) с другими юридическими лицами, а также быть учредителем иных юридических лиц. Товарищество обязано извещать орган, осуществивший его государственную регистрацию, о создании своих филиалов и открытии представительств, а также о месте их расположения.

Товарищество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам участника.

Участник товарищества не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью товарищества в пределах внесенных им вкладов.

Цели и виды деятельности

Основной целью деятельности товарищества является извлечение дохода.

Для достижения указанной цели товарищество осуществляет следующие виды деятельности:

- переработка нефти и производство нефтепродуктов; перевозка нефти и нефтепродуктов, за исключением магистральных трубопроводов;

- оптовая и розничная торговля нефтью, нефтепродуктами и производными от них;

- организация АЗС, фирменных магазинов, автостоянок, автосервис;

- проектирование, строительство и ремонт промышленных и гражданских сооружений;

- производство стройматериалов;

- организация и проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и проектно-изыскательных работ и реализация их результатов;

- проведение социологических исследований, исследований конъектуры рынка и выявления общественного мнения, маркетинга по товарам и услугам;

- открытие кафе, баров, ресторанов, магазинов;

- внешненеэкономическая деятельность;

- другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Республики Казахстан.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законодательными актами, товарищество может заниматься только на основании лицензии.

Уставный капитал и имущество товарищества

Уставный капитал товарищества составляет: 1 000 000 (один миллион) тенге.

На момент регистрации уставный капитал товарищества в размере, установленном действующим законодательством, внесен полностью. Изменение (увеличение и уменьшение) уставного капитала товарищества осуществляется в порядке и с учетом требований действующего законодательства.

Вкладом в уставный капитал товарищества могут быть деньги, ценные бумаги, вещи и иное имущество, имущественные права, в том числе право землепользования и право на результаты интеллектуальной деятельности. Не допускается внесение в качестве вклада личных неимущественных прав и нематериальных благ.

Имущество товарищества формируется за счет вклада участника в уставный капитал, доходов, полученных товариществом, а также иных источников, не запрещенных законодательством.

Имущество товарищества является собственностью товарищества и учитывается на его балансе.

Чистый доход и убытки товарищества

Доход товарищества определяется по результатам его деятельности за год на основании финансовой отчетности.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.