БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1. Общие понятия
Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в
соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим
субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти
учреждения банков. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах,
установленных нормативными документами Национального банка Республики
Казахстан.
Для хранения денежных средств и для расчетов между юридическими
лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают банковские счета.
Банковский счет – это способ отражения договорных отношений между банком и
клиентом по приему вклада и совершению операций, связанных с осуществлением
банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором. Банковские
счета ведутся в тенге и в иностранной валюте и подразделяются на текущие,
сберегательные и корреспондентские счета.
Корреспондентские счета – банковские счета банков и организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций.
Текущие (расчетные) и сберегательные счета – это банковские счета,
открываемые для физических и юридических лиц, обособленных подразделений
юридических лиц.
Хозяйствующему субъекту может быть открыт текущий валютный расчетный
счет, который предназначен для учета наличия и движения средств в
иностранной валюте. Счета по аккредитивам, счета чековых (авансовых) книжек
и др. субъекты открывают для обособленного хранения денежных средств и
совершения соответствующих операций. Средства со счетов субъектов списывают
по распоряжению их владельцев. Без распоряжения субъекта списание средств,
находящихся на счете, допускается только по решению суда, государственной
налоговой службы и в других случаях, предусмотренных действующим
законодательством.
Платежи со счетов осуществляются в очередности, определяемой
руководителем хозяйствующего субъекта, если иное не предусмотрено
законодательством.
На территории Республики Казахстан применяются следующие способы
осуществления платежей и переводов денег: передача наличных денег;
предъявление платежных поручений; выдача чеков; выдача векселей ли их
передача по индоссаменту; использование платежных карточек; прямое
дебетование банковского счета; предъявление платежных требований-поручений;
предъявление инкассовых распоряжений; иные способы, установленные
законодательными актами республики.
Основными формами безналичных расчетов являются платежные поручения,
чек, вексель, платежное требование-поручение, инкассовое распоряжение
органов налоговой службы и таможенных органов.
Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются
договором (соглашением, отдельными договоренностями).
По согласованию между субъектами могут проводиться зачеты взаимных
требований и обязательств по платежным поручениям.
Платежное поручение представляет собой поручение отправителя денег
обслуживающему банку-получателю о переводе его денег в пользу бенефициара в
сумме указанной в поручении.
Поручения используются при расчетах за товарно-материальных ценности,
выполненные работы и услуги со ссылкой на номер и дату счета-фактуры,
товарно-транспортного или другого документа, подтверждающего факт отпуска
товара или осуществления платежей нетоварного характера, а также при
предварительной оплате товаре и услуг, при авансовых платежах в случаях,
предусмотренных законодательством или договором.
Плательщик представляет в банк поручение на бланках установленной
формы. Кроме поручений плательщик обязан по требованию банка представить
на обозрение договора, счета-фактуры и другие документы, подтверждающие
целевое назначение платежей. Платежные поручения банком-получателем
принимаются в течение 10 календарных дней с указанной в нем даты выписки,
они могут быть исполнены только при наличии средств на счете плательщика.
Платежные документы могут представляться как в электронном виде, так и на
бумажном носителе. Количество экземпляров документов, исполненных на
бумажном носителе, определяется каждым банком самостоятельно. В основном
платежное поручение составляется в двух экземплярах: первый – остается в
банке, второй – возвращается отправителю с распиской о приеме, скрепленной
оттиском штампа банка.
При заполнении платежного поручения указываются следующие реквизиты:
- номер платежного поручения;
- дата выписки платежного поручения;
- индивидуальный идентификационный код (ИИК) – номер банковского
счета отправителя и бенефициара;
- код отправителя (Код) и код бенефициара (Кбе) – код отправителя
денежных средств и код бенефициара (получателя денежных средств), состоящие
из двух символов, где первый из них – признак резидентства, второй -сектор
экономики;
- бенефициар – получатель денежных средств при совершении перевода;
- банк-получатель – наименование банка, которому адресуется указание
о переводе денег;
- банк бенефициара – банк, которому согласно условиям договора с
отправителем и по его указанию надлежит принять денежные средства,
поступающие в пользу бенефициара;
- банковский идентификационный код отправителя (БИК) – код
межфилиальных оборотов (МФО);
- код назначения платежа – кодовое обозначение осуществленных
платежей, установленное нормативно-правовыми актами Национального Банка РК,
состоящее из трех символов;
- код бюджетной классификации – код, на который производится возврат
налогов и платежей;
- дата валютирования – дата зачисления денежных средств на
банковский счет бенефициара (получателя) денежных средств, которую
определяет инициатор платежа.
Любые исправления в платежных документах, исполненных на бумажных
носителях, не допускаются.
Способ осуществления платежа, при котором платеж производится путем
выдачи чекодателем одноименного платежного документа чекодержателю является
выдача чека.
По своей сути выдача чека не является исполнением денежного
обязательства чекодателя, во исполнение которого он был выписан. Исполнение
указанного обязательства происходит только при получении денег по чеку.
Чеки подразделяются на покрытые и непокрытые. Покрытые - обеспечены
депозитом, предварительно внесенным чекодателем в банк, непокрытые –
предварительно не обеспеченные депозитом. При этом чеки могут содержать
гарантию банка по их оплате, в том числе по непокрытым чекам. Права и
обязанности чекодателя и банка, связанные с использованием чека, возникают
на основании договора об использовании чеков, т.е. это договор, в силу
которого банк чекодателя принимает на себя обязательство оплачивать чеки
своего клиента – чекодателя, а клиент обязуется соблюдать установленные
банком правила выдачи и использования чеков. Права чекодержателя возникают
с момента получения чека от чекодателя.
Чеки выписываемые чекодателями – юридическими лицами, подписываются
лицами, уполномоченными распоряжаться чековой книжкой и должны иметь оттиск
печати чекодателя. При наличии в чеке исправлений он будет считаться
недействительным. В случае допущения ошибки при заполнении бланка чека на
его корешке по диагонали чекодатель должен сделать надпись Испорчен и
проставить дату и подпись. Чек принимается чекодержателем в течение 10
календарных дней со дня выписки. Банк чекодателя при предъявлении чека к
оплате должен потребовать от чекодержателя этот чек и расписку в получении
денег. Банк может отказать в приеме чека по следующим причинам:
- сумма прописью не соответствует сумме, проставленной цифрами;
- истек срок действия чека;
- платежный документ содержит признаки подделки;
- на чеке имеются заметные отличия по почерку и цвету чернил;
- на чеке отсутствует одна или несколько степеней защиты;
- на чеке имеются ошибки в указании его реквизитов;
- несоответствие подписи на чеке и подписи в документе с образцами
подписи чекодателя или лица, уполномоченного чекодателем распоряжаться
чековой книжкой, а также оттиска печати чекодателя;
- недостаточная сумма покрытия, превышены сумма кредита или сумма
гарантии;
- обнаружение поддельного либо дефектного чека.
Дефектные чеки возвращаются чекодержателю под расписку. В случае
обнаружения дефектного чека главный бухгалтер банка сообщает об этом в
Клиринговую палату, которая обязана немедленно приостановить процесс
обработки информации по дефектным чекам. При этом составляется Акт об
обнаружении поддельного или дефектного чека в четырех экземплярах:
- первый – остается в банке;
- второй – вместе с копией поддельного или дефектного чека
передается в органы внутренних дел;
- третий – передается в Клиринговую палату для аннулирования
информации по результатам дня;
- четвертый – передается банку чекодателя.
На каждом чеке, который не был использован в связи с истечением срока
действия чековой книжки, чекодатель обязан сделать надпись Погашен и
вернуть чековую книжку банку чекодателя.
Вексель – платежный документ строго установленной формы, содержащий
одностороннее безусловное денежное обязательство. Различают простой и
переводной векселя.
Простой вексель (соло) – содержит ничем не обусловленное
обязательство векселедателя уплатить по требованию или в определенное время
в будущем обозначенную в векселе сумму денег векселедержателю.
Переводный вексель (тратта) – содержит ничем не обусловленное
предложение (приказ) векселедателя (трассанта) третьему лицу (трассату)
уплатить первому векселедержателю (ремитенту) или по его приказу в
определенное время в будущем либо при предъявлении обозначенную в векселе
сумму денег.
Вексель должен содержать:
- наименование вексель, включенное в сам текст документа и
выраженное на том языке, на котором этот документ составлен, ничем не
обусловленный приказ уплатить определенную сумму денег;
- наименование того, кто должен платить – только в переводном
векселе, указание срока платежа, указание места, в котором должен быть
совершен платеж;
- наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть
совершен;
- указание даты и места составления векселя;
- подпись того, кто выдает вексель.
Документ, в котором отсутствует какое-либо из требований, не имеет
силы векселя, за исключением случаев:
- вексель, срок платежа по которому не указан, рассматривается как
подлежащий оплате по предъявлении;
- вексель, в котором не указано место его составления, признается
подписанным в месте, обозначенным рядом с наименованием векселедателя.
Переводный вексель может быть выдан как подлежащий оплате по приказу
векселедателя. Он может быть выдан на самого векселедержателя или на третье
лицо и подлежать оплате по месту жительства третьего лица или в том же
месте, где находится место жительства плательщика, или в каком-либо другом
месте. Процентная ставка должна быть указана в векселе, при отсутствия
такого указания условие считается ненаписанным. Проценты начисляются со дня
составления переводного векселя, если не указана другая дата.
Всякий переводный вексель, даже если он выдан без указания о приказе,
может быть передан посредством индоссамента. Индоссамент – это передаточная
надпись на обороте векселя, удостоверяющая переуступку прав по этому
векселю другому лицу. Если векселедатель поместил на переводном векселе
слова не приказу или какое-либо равнозначащее выражение, то документ
может быть передан лишь с соблюдением формы и с последствиями обыкновенной
цессии. Цессия – это правовая форма уступки прав по долговым
обязательствам. Индоссамент должен быть простым и ничем не обусловленным.
Всякое ограничивающее его условие считается ненаписанным. Индоссамент на
предъявителя имеет силу бланкового индоссамента. Индоссамент должен быть
написан на переводном векселе или на присоединенном к нему листе. Он должен
быть подписан индоссантом, т.е. лицом, передающее вексель.
Индоссамент передает все права, вытекающие из переводного векселя.
Если индоссамент бланковый, то векселедержатель может: заполнить бланк или
своим именем, или именем какого-либо другого лица; индоссировать вексель
посредством бланка или на имя другого лица; передать вексель третьему лицу
без заполнения бланка и без совершения индоссамента.
Индоссант отвечает за акцепт и за платеж, если отсутствует какое-либо
обратное условие. Он может воспретить дальнейший индоссамент; в этом случае
он не несет ответственности перед лицами, в пользу которых вексель был
после этого индоссирован.
Переводные вексели, подлежащие оплате в определенное время после
предъявления, должны быть предъявлены к акцепту в течение одного года со
дня их выдачи. Сроки могут быть сокращены или более продолжительны
индоссантом. Акцепт отмечается на переводном векселе. Он выражается словом
акцептован и подписывается плательщиком. Подпись плательщика имеет силу
акцепта. Акцепт должен быть простым и ничем не обусловленным. Всякое иное
изменение равносильно отказу в акцепте.
Если переводный вексель выписан в валюте, не имеющей хождения в месте
платежа, то сумма его может быть уплачена в местной валюте по курсу на день
наступления срока платежа.
Отказ в акцепте должен быть подтвержден актом, удостоверяющим факт
отказа (протест в неакцепте или в неплатеже).
В случае прекращения платежей плательщиком, независимо от того,
акцептовал ли он вексель или нет, или в случае безрезультатного обращения
взыскания на имущество плательщика, векселедержатель может осуществлять
принадлежащие ему права лишь после его предъявления векселя плательщику для
оплаты и после совершения протеста.
В случае признания плательщика банкротом, независимо от того,
акцептовал ли он вексель или нет, а также в случае признания банкротом
векселедателя по векселю, не подлежащему акцепту, для осуществления
векселедержателем принадлежащих ему прав достаточно предъявления судебного
решения о признании его банкротом.
Векселедержатель должен известить своего индоссанта и векселедателя о
неакцепте или неплатеже в течение четырех рабочих дней, следующих за днем
протеста, или, в случае оговорки оборот без издержек, за днем
предъявления. Это оговорка не освобождает векселедержателя ни от
предъявления переводного векселя в установленные сроки, ни от посылки
извещения. Доказательство несоблюдения сроков лежит на том, кто ссылается
на это обстоятельство в споре с векселедержателем. Если оговорка включена
векселедателем, то она имеет силу в отношении всех лиц, подписавших
вексель. Если несмотря на это векселедержатель совершает протест, то
издержки лежат на нем.
Векселедержатель может требовать от того, к кому он предъявляет иск:
сумму переведенного векселя, неакцептованную или неоплаченную, с
процентами, если они были обусловлены; пеню от суммы векселя в размере
ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики
Казахстан на день, в который вексель подлежал оплате; издержки по протесту,
по посылке извещения, а также другие. Кроме того, он может включить в сумму
иска комиссию в размере 0,01 процента от суммы векселя. Если иск
предъявляется до наступления срока платежа, то из вексельной суммы
удерживается учетный процент. Этот процент исчисляется согласно официальной
учетной ставке (банковской), существующей в месте жительства
векселедержателя на день предъявления иска.
Тот кто оплатил переводный вексель, может требовать от ответственных
лиц всю уплаченную сумму, проценты исчисленные на ставку рефинансирования,
установленной Национальным банком РК на день, в который вексель был оплачен
истцом, а также понесенные им издержки.
Юридические и физические лица на территории Республики Казахстан
вправе использовать простой и переводный вексель в расчетах между собой,
при условии, что это предусмотрено в соответствующем договоре и не
противоречит Закону О вексельном обращении в Республике Казахстан.
Порядок пересылки векселей, принятых на инкассо, учреждениями связи
определяется нормативными правовыми актами уполномоченного органа
Республики Казахстан, изданными по согласованию с Национальным банком
Республики Казахстан, и договором между учреждением связи и учетной
конторой.
Оформление задолженности по отсрочке платежа, представляемой
продавцом покупателю, может быть осуществлено в виде выдачи векселя в
соответствии с требованиями, установленными Законом О вексельном обращении
в Республике Казахстан.
Платежное требование-поручение представляет собой требование
бенефициара к отправителю денег об оплате за поставленные товары,
выполненные работы и оказанные услуги, предъявляемое на основе
подтверждающих документов.
Бенефициар предъявляет в банк платежные требования-поручения и реестр
платежных требований-поручений на бланках установленной формы.
Платежное требование-поручение вместе с реестром представляет в банк
бенефициара, который, проверив полноту заполнения всех реквизитов
бенефициара, направляет платежное требование-поручение в банк отправителя
денег. В случае обслуживания бенефициара и отправителя денег в одном банке-
получателе, а также предъявления платежного требования-поручения в банк
отправителя денег, минуя банк бенефициара, приложение реестра не требуется.
При отсутствии либо недостаточности суммы у отправителя денег или у
банка получателя, необходимой для платежного требования-поручения в срок
хранения платежных требований-поручений и реестра прерывает период срока
действия данных документов. При этом банк-получатель принимает на хранение
только акцептованные отправителем денег платежные требования-поручения, за
исключением платежных требований-поручений, не требующих акцепта
отправителя денег. В случае недостаточности места на лицевой стороне бланка
платежного требования-поручения для отметки об акцепте отправителя денег,
данная запись совершается на оборотной стороне бланка.
Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-
поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение трех дней.
Требования-поручения вместе с приложенными отгрузочными документами и
извещением об отказе возвращаются непосредственно бенефициару.
Списание средств со счетов плательщиков без согласия (инкассовое
распоряжение) производится только по решению суда, по распоряжению банка,
либо в случаях, предусмотренных действующим законодательством на основании
исполнительных листов.
Уплата платежей в бюджет на основании платежных поручений
налогоплательщиков и инкассовых распоряжений налоговых органов
осуществляется банками в первоочередном порядке в день их предъявления в
банк. Банк не вправе задерживать исполнение указанных поручений.
Для взыскания средств без согласия плательщика, взыскатель средств
предоставляет в банк инкассовое распоряжение на бланке платежного
требования-поручения с приложением соответствующих документов.
В инкассовом распоряжении указывается назначение платежа и делается
ссылка на законодательный акт, предусматривающий право изъятия денежных
средств со счета плательщика без его согласия. Ответственность за
правильность взыскания несет взыскатель. Вопросы, связанные с
обоснованностью списания средств со счета плательщика без его согласия,
решаются в претензионном порядке через судебные органы.
В случае ликвидации предприятия или его реорганизации оплата
исполнительных и других расчетных документов производится с расчетного или
текущего счета субъекта, на которое в соответствии с законодательством
возложена ответственность по обязательствам первоначального плательщика.
1.2 Учет наличности на текущем счете
В экономике страны преобладают безналичные расчеты, осуществляемые
через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с
персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами
и кредиторами по платежам, которые в соответствии с действующими
законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.
Для хранения денежных средств и производства расчетов между
юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают:
банковские счета, которые ведутся в тенге и в иностранной валюте и
подразделяются на текущие и корреспондентские счета.
Субъекту может быть открыт текущий (расчетный) валютный счет, который
предназначен для учета наличия и движения средств в иностранной валюте. Он
открывается субъектам, осуществляющим внешне - экономическую деятельность и
реализующим продукцию за валюту. Счета по аккредитивам, счета чековых
(авансовых) книжек и другие субъекты открывают для обособленного хранения
денежных средств и совершения соответствующих операций.
Расчеты должны быть планомерными и устойчивыми. В их основу положены
следующие принципы: субъекты обязаны хранить свои денежные средства в
банке; расчеты между ними осуществляются, как правило, без использования
наличных денег; все документы, на основании которых совершаются безналичные
расчеты, используются для платежей через банк, органы связи и учреждения
Народного банка. Цель расчетов – содействие укреплению рыночных отношений,
движению совокупного общественного продукта, создание условий для взаимного
стимулирования и контроля участников расчетных отношений, соизмерение их
доходов и расходов.
В республике действует единая система безналичных расчетов,
осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи
субъекты имеют право оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых
переводов либо наложенным платежом через предприятия связи.
Задачи учета денежных средств заключаются в обеспечении сохранности
денежных средств и контроля за их использованием по целевому назначению в
соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании
всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и
финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического
учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств;
проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.
Банк хранит денежные средства субъектов на их банковских счетах,
зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения субъектов
об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других операций,
предусмотренными банковскими правилами и договором.
Банковский счет - это способ отражения договорных отношений между
банком и владельцем счета по приему депозита и совершению банком операций,
связанных: с обеспечением наличия и использованием банком денег,
принадлежащих владельцу счета, гарантируя владельцу счета право
беспрепятственно распоряжаться своими деньгами; с принятием (зачислением)
сумм денег в пользу владельца счета; с изъятием (списанием) сумм денег по
поручению владельца счета или распоряжениям третьих лиц.
Отношения между банком и владельцем счета, возникающие по договору
банковского вклада, регулируются отдельным нормативным актом Национального
банка Республики Казахстан.
Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в
иностранной валюте.
Открытие банковского счета производится при заключении договора
банковского счета между банком и владельцем счета. По договору банк
обязуется принимать деньги, поступающие в пользу владельца счета, выполнять
его распоряжения о переводе (выдаче) ему или третьим лицам соответствующих
сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные данным договором.
Договор должен содержать следующее: реквизиты сторон; предмет договора;
индивидуальный идентификационный код, присвоенный банком владельцу счета;
регистрационный номер налогоплательщика-владельца счета, указанный в
документе, выданным органом Налоговой службы; условия оказания банком услуг
и порядок их оплаты.
В договоре могут быть предусмотрены иные условия, согласованные
сторонами.
В договоре должны также содержаться дополнительные требования,
установленные законодательством, в зависимости от видов открываемых счетов
и правосубъектности владельца счета.
Для заключения договора между банком и резидентом Республики
Казахстан - юридическим лицам и его обособленным и структурным
подразделением (филиалом и представительством) необходимо предоставить:
- документ с образцами подписей и оттиска печати (см. приложение А);
- оригинал документа установленной формы, выданный органом налоговой
службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет;
- копию документа установленной формы, выданного уполномоченным
органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации
(перерегистрации), либо копию приравненного к нему документа;
- копию учредительного документа (для структурных подразделений -
Положения), заверенного в порядке, установленном законодательством
Республики Казахстан.
При открытии сберегательного счета по договору банковского вклада
банк обязуется принимать от вкладчика деньги, выплачивать по ним
вознаграждение в размере и порядке, предусмотренными договором, и
возвратить вклад на условиях и в порядке, предусмотренных действующими
законодательными актами и договором.
Банки обязаны, по требованию клиента, предоставлять информацию о
возможных рисках, связанных с открытием, ведением, закрытием банковских
счетов владельца счета и возможностью приостановления операций по ним.
Юридические лица вправе открывать банковские счета в нескольких
банках с обязательным письменным уведомлением всех банков-кредиторов в
течении 10 календарных дней со дня открытия банковского счета.
Операции по банковскому счету производятся банком на основании:
поручений владельца счета; требований третьих лиц, акцептованных владельцем
счета; требований третьих лиц, не требующих в соответствии с
законодательством акцепта владельца счета; распоряжения банка, ведущего
счет, если оно не противоречит условиям договора и законодательству
Республики Казахстан.
В случае установления факта ошибочности принятия (зачисления) денег в
пользу владельца счета банк, в целях устранения данной ошибки, вправе
произвести изъятие (списание) указанных денег без соответствующего
поручения владельца счета, что должно быть предусмотрено в договоре.
Выдача выписок по банковским счетам производится банками в
соответствии с договором. Банк вправе предоставлять услуги по передаче
(доставке) владельцу счета выписок по их счетам электронным способом либо
нарочным, если это предусмотрено в договоре.
Приостановление операций (за исключением приходных) по банковским
счетам производится согласно законодательства Республики Казахстан, на
основании соответствующих решений (постановлений) уполномоченных органов,
обладающих правом замораживания (блокирования) или ареста денег владельца
счета.
Возобновление операций по банковским счетам производится на основании
соответствующих письменных уведомлений или постановлений органов, вынесших
данные решения (постановления).
За убытки, причиненные владельцу счета в результате приостановления
операций по их банковским счетам по основаниям, указанным выше, банки
ответственности не несут.
Для оформления операций по текущему счету и другим счетам в банке
служат следующие документы, кроме тех о которых говорилось раньше.
Объявление на взнос наличными – приказ владельца счета банку принять
для зачисления на его счет в банке выручки, депонированной заработной
платы и других сумм, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в
одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую
прилагают к расходному кассовому ордеру.
Учет операций по текущему счету ведется на счете 441 Деньги на
текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте. По счетам
субъектов банк открывает лицевые счета. Лицевые счета ведутся в двух
экземплярах. Первый является выпиской из лицевого счета и выдается
хозяйствующему субъекту, второй - лицевым счетом. Выписка заверяется
подписью исполнителя и оттиском печати банка Для выписок. Каждое
исправление в выписках должно быть заверено подписями исполнителя и
главного бухгалтера или его заместителя и скреплено оттиском печати банка.
На документах прилагаемых к выпискам, должны быть проставлены штамп,
которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника,
подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данных
документов по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки, установленные по
согласованию с субъектом, лицам, имеющим право первой или второй подписи,
или другим работникам по доверенности субъекта. В получении выписки
представитель клиента расписывается на лицевом счете или в отдельной
карточке. Выписки банка проверяются по прилагаемым к ним документам.
Банковский счет закрывают по заявлению клиента. Запрещается его
закрытие при наличии неисполненных к данному счету, за исключением случаев
закрытия счета в связи с ликвидацией или реорганизацией юридического лица-
клиента или отсутствия денежных средств на счете юридического лица более
одного года, у физического лица – более трех лет.
После закрытия банковского счета в десятидневный срок банк обязан
письменно уведомить об этом соответствующие органы налоговой органы.
При закрытии счета, а также при изменении наименования владельца либо
номера счета владелец счета обязан возвратить банку чековые книжки с
оставшимися неиспользованными чеками, указав их номера в прилагаемом
заявлении, подтвердить остаток средств на банковском счете.
Таблица 1.1-Хозяйственные операций по текущему счету предприятия
Пн Содержание Дебет Кредит Сумма
1 Поступила выручка из кассы тыс. тг 441 451 150,0
2 Поступила оплата за реализованную 441 301 300,0
продукцию, работы и услуги тыс. тг
3 Поступили авансы от покупателей и 441 661,662 560,0
заказчиков тыс. тг
4 Оплачены счета и выполненные работы и671 441 450,0
оказанные услуги тыс. тг
5 Получено в кассу на выплату зар. 451 441 820,0
платы, командировочных и др. расходов
тыс. тг
6 Оплачены платежи в бюджет по налогам 633,634 441 320,0
тыс. тг
А в бюджетной организации ГУ Департамент юстиции ВКО учитывают
движение средств на бюджетных и внебюджетных счетах, 120 Касса, 132
прочие денежные документы.
Таблица 1.2-Хозяйственные операций по текущему счету
Пн Содержание Дебет Кредит Сумма
1 Поступление финансирования на 140 090,093,096 49500,0
бюджетный счет организации,
содержащейся за счет
республиканского бюджета тыс. тг
2 Перечисление сумм поставщикам за 178 096,090,102,15212,0
материальные ценности тыс. тг 03,
111,118
3 Перечисление с бюджетного счета 150 093,103 4391,0
за выполнение работы по 203 150 4391,0
строительству тыс. тг
4 Перечисление в бюджет сумм 173 180 4798,0
удержанных налогов тыс. тг
5 Перечисление сумм проф. 180 185 198,0
Организациям членских профсоюзных
взносов тыс. тг
6 Перечисление взносов на 178 090,100 17,0
обязательное страхование
гражданско-правовой
ответственности владельцев
автотранспортных средств тыс. тг
7 Отражение зачета в счет 178 094 520,0
финансирования и погашения
кредиторской задолженности тыс.
тг
8 Начисление заработной платы 200 180 21370,0
рабочим и служащим тыс. тг
9 Оплачен в бюджет подоходный налог 917,0
с физических лиц тыс. тг
10 Перечислены алименты тыс. тг 180 187 25,6
12 Перечислено за кассовое 200 090 80,0
обслуживание банку тыс.тг
13 Перечислен социальный налог 159 180 4800,0
тыс.тг
14 Перечислены взносы в 198 180 2365,0
Накопительный пенсионный фонды
тыс. тг
15 Оплата за коммунальные и другие 211-213 112 4669,0
расходы тыс. тг
16 Закрытие разрешенных лимитов в 140,142, 090,093,096 800,0
конце года тыс. тг 230-232
2. Учет наличности в кассе
Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий
субъект имеет кассу. Касса – Это специально оборудованное в соответствии с
техническими требованиями для обеспечения сохранности наличных денег и
изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного
хранения наличных денег. Руководитель предприятия несет в установленном
соответствующим законодательством порядке ответственность в тех случаях,
когда по его вине не были созданы необходимые условия, обеспечивающие
сохранность наличных денег при их хранении и транспортировке. Все кассовые
операции осуществляются кассиром, являющимся материально ответственным
лицом. После ознакомления с порядком ведения кассовых операций с ним
заключается договор о его полной индивидуальной материальной
ответственности. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в
соответствии с Требованиями по технической укрепленности касс и оснащено
средствами охранно-пожарной сигнализации. В каждом учреждении составляется
список лиц, имеющих доступ в кассу, который подписывается руководителем и
главным бухгалтером. Все наличные деньги, чеки и ценные бумаги в
учреждениях хранятся, как правило, в сейфах или несгораемых металлических
шкафах, которые пот окончании работы кассы закрываются ключом и
опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати
хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их, передавать
посторонним лицам, либо изготавливать дубликаты. Не реже одного раза в
квартал проводится их комиссионная проверка. При обнаружении утраты ключа
руководитель учреждения сообщает о происшествии в органы внутренних дел и
принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в
кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих предприятию, не
допускается.
Кассир - материально-ответственное лицо, он ознакомлен с порядком
ведения кассовых операций. С кассиром заключен договор о его полной
индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и
других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя предприятия
другие лица, то с ними также заключаются договора об их полной
индивидуальной материальной ответственности.
В случае внезапного оставления кассиром работы находящиеся у него в
подотчете ценности немедленно пересчитываются другим лицом, которому они
передаются, в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем
учреждения. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт
за подписями указанных лиц. Руководитель, главный бухгалтер и другие
работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут
исполнять обязанности кассира. В отдельных случаях, по письменному
распоряжению руководителя учреждения, обязанности кассира, могут
исполняться главным бухгалтером или другим работником учреждения с
заключением договора о полной материальной ответственности.
Для получения наличных денег кассир предприятия или лицо, его
заменяющее заполняет чек на сумму, указанную в платежном поручении на
перечисление денег со счета учреждения в обслуживающем территориальном
органе Казначейства на транзитный счет органа Казначейства. Затем главный
бухгалтер проверяет правильность заполнения чека и передает его вместе с
платежным поручением ответственному исполнителю соответствующего органа
Казначейства. В целях контроля за правильностью выплаты денежных средств,
определенных расходов и структуры специфики экономической классификации и
получения наличных денег на другие цели, учреждение представляет в
соответствующие органы Казначейства заявку на получение наличности со
счета. Ответственный исполнитель операционного отдела органа Казначейства,
непосредственно обслуживающий учреждение, принимает и проверяет заявку,
платежное поручение (см. приложение Б) и чек (см. приложение В). Проверив
правильность их оформления, а также наличие на счете средств, соответствие
каждого документа, по сумме и спецификам, ответственный исполнитель сверяет
сумму, на которую выписан чек, с суммой, указанной на лицевой стороне
корешка чека, и ставит подпись на лицевой и оборотной стороне чека.
Проверенное и завизированное платежное поручение передается ответственному
работнику по обеспечению наличности операционного отдела для формирования
реестра чеков. Реестр чеков вместе с чеками, заверенными подписями
руководителя, ответственного работника по обеспечению наличности
операционного отдела и печатью территориального органа Казначейства,
передается в обслуживающий банк, для оплаты, заявка остается в деле органа
Казначейства.
С целью контроля за своевременным оприходованием наличных денег в
кассу учреждения ответственным работником по обеспечению наличности
операционного отдела производится сверка записи об оприходовании наличных
денег на оборотной стороне корешка чековой книжки с реестром, оплаченных
чеков. Записи на оборотной стороне корешка чековой книжки заверяются
подписью ответственного работника по обеспечению наличности операционного
отдела. Полученные в уполномоченном банке наличные деньги приходуются в
кассу учреждения в тот же день, для чего бухгалтером выписывается приходный
кассовый ордер. Приходный кассовый ордер до передачи в кассу регистрируются
бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Кроме того, на оборотной стороне корешка чековой книжки делается запись об
оприходовании наличных денег в кассу с указанием номера и даты приходного
ордера за подписью главного бухгалтера, которая подтверждается подписью
ответственного работника органа Казначейства.
Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах
подраздела 45 Наличность в кассе: 451 Наличность в кассе в национальной
валюте и 452 Наличность в кассе в иностранной валюте.
1.3.1 Учет наличности в кассе в национальной валюте.
Учет ведется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета № 24
Организация бухгалтерской службы. В ГУ Департамент юстиции ВКО учет
операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 12
Касса. На субсчете 120 учитывается движение и наличие денежных средств в
кассе бюджетной организаций. Порядок ведения кассовых операции и
определения лимита наличных денег в кассах бюджетных организации определен
временным Порядком ведения кассовых операций бюджетных организациях,
утвержденным приказом Министерством финансов Республики Казахстан от 08
сентября 1997 года № 298.
Наличные деньги кассир бюджетной организации или лицо, его
заменяющее, получает в уполномоченном банке по именным чекам казначейства.
Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам (Ф.№
КО-1) (приложение Г), подписанными главным бухгалтером или лицом, им
уполномоченным.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним выписываются в одном
экземпляре работником бухгалтерской службы и должны быть заполнены четко и
ясно чернилами или пастой шариковых ручек или выписаны на машине (пишущей,
вычислительной). При приеме наличных денег лицу, сдавшему деньги, выдается
квитанция за подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и
кассира, заверенная печатью кассира. Никаких подчисток, помарок или
исправлений, хотя бы оговоренных, в этом документе не допускается.
Приходные кассовые ордера вместе с приложениями подлежат обязательному
гашению штампом или подписью от руки Получено с указанием числа, месяца,
года. До передачи в кассу ордер должен быть зарегистрирован бухгалтерской
службой в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами (Ф.№ КО-
2) (приложение Д) или надлежащим образом оформленными платежными
ведомостями, заявлением на выдачу денег счетами и другими документами,
подписанными руководителем и главным бухгалтером. В расходных кассовых
ордерах указывается основание для их составления и перечисляются
прилагаемые к ним документы. Выдача расходных кассовых ордеров или
заменяющих их документов на руки лицам, получающим наличные деньги,
запрещается.
Для передачи в кассу ордер должен быть зарегистрирован бухгалтерской
службой в журнале. После получения денег ордер и приложенные к нему
документы немедленно погашаются штампом Оплачено с указанием числа,
месяца, года. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному
лицу кассир требует предъявления паспорта или удостоверения личности
получателя. Наименование и номер документа, кем и когда он выдан, указывают
в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную
сумму: тенге -прописью, тиын -цифрами.
При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере
дополнительно указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено
получение денег. Если выдача денег производится по платежной ведомости, на
ней делают надпись По доверенности. Последнюю прикрепляют к расходному
кассовому ордеру или ведомости.
Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и
премий осуществляется по платной ведомости, на титульном листе которой
ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителями
и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммы
прописью.
По истечении трех дней после получения денег в банке для выплаты
заработной платы, кассир обязан в платежной ведомости против фамилии лиц,
не получивших причитающиеся суммы по оплате труда, поставить штамп или
сделать отметку от руки Депонировано; невыданная сумма вносится в реестр
невыданной заработной платы; в ведомости делается надпись о фактически
выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию. Если выплата
производилась не кассиром, а уполномоченным лицом, в платежной ведомости
делается надпись: Деньги по ведомости выдавал (подпись).
Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых
ордерах не допускаются.
Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы в бюджетных
организациях регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных
кассовых документов (Ф.№ КО-3а) (приложение П), который открывается
отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают: дату
и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или
израсходованных денег (на выплату заработной платы, премий, стипендий,
командировочных и других расходов).
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день
их оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и
подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их
оформления; наличие указанных в ордерах приложений. После совершения
операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы
погашаются штампом или от руки: Получено или Оплачено с указанием
числа, месяца и года.
Учет кассовых операций кассир ведет в кассовой книге (Ф.№ КО-4)
(приложение Ж), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана
сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну из них
(с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она
остается в книге; вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и
оборотной стороны через копировальную бумагу. Как отчет кассира, она
является отрывной частью листа. Записи кассовых операций начинаются на
лицевой стороне неотрывной части листа (после строки Остаток на начало
дня). Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии отреза так,
чтобы отрывная часть листа была подложена ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
1. Общие понятия
Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в
соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим
субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти
учреждения банков. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах,
установленных нормативными документами Национального банка Республики
Казахстан.
Для хранения денежных средств и для расчетов между юридическими
лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают банковские счета.
Банковский счет – это способ отражения договорных отношений между банком и
клиентом по приему вклада и совершению операций, связанных с осуществлением
банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором. Банковские
счета ведутся в тенге и в иностранной валюте и подразделяются на текущие,
сберегательные и корреспондентские счета.
Корреспондентские счета – банковские счета банков и организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций.
Текущие (расчетные) и сберегательные счета – это банковские счета,
открываемые для физических и юридических лиц, обособленных подразделений
юридических лиц.
Хозяйствующему субъекту может быть открыт текущий валютный расчетный
счет, который предназначен для учета наличия и движения средств в
иностранной валюте. Счета по аккредитивам, счета чековых (авансовых) книжек
и др. субъекты открывают для обособленного хранения денежных средств и
совершения соответствующих операций. Средства со счетов субъектов списывают
по распоряжению их владельцев. Без распоряжения субъекта списание средств,
находящихся на счете, допускается только по решению суда, государственной
налоговой службы и в других случаях, предусмотренных действующим
законодательством.
Платежи со счетов осуществляются в очередности, определяемой
руководителем хозяйствующего субъекта, если иное не предусмотрено
законодательством.
На территории Республики Казахстан применяются следующие способы
осуществления платежей и переводов денег: передача наличных денег;
предъявление платежных поручений; выдача чеков; выдача векселей ли их
передача по индоссаменту; использование платежных карточек; прямое
дебетование банковского счета; предъявление платежных требований-поручений;
предъявление инкассовых распоряжений; иные способы, установленные
законодательными актами республики.
Основными формами безналичных расчетов являются платежные поручения,
чек, вексель, платежное требование-поручение, инкассовое распоряжение
органов налоговой службы и таможенных органов.
Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются
договором (соглашением, отдельными договоренностями).
По согласованию между субъектами могут проводиться зачеты взаимных
требований и обязательств по платежным поручениям.
Платежное поручение представляет собой поручение отправителя денег
обслуживающему банку-получателю о переводе его денег в пользу бенефициара в
сумме указанной в поручении.
Поручения используются при расчетах за товарно-материальных ценности,
выполненные работы и услуги со ссылкой на номер и дату счета-фактуры,
товарно-транспортного или другого документа, подтверждающего факт отпуска
товара или осуществления платежей нетоварного характера, а также при
предварительной оплате товаре и услуг, при авансовых платежах в случаях,
предусмотренных законодательством или договором.
Плательщик представляет в банк поручение на бланках установленной
формы. Кроме поручений плательщик обязан по требованию банка представить
на обозрение договора, счета-фактуры и другие документы, подтверждающие
целевое назначение платежей. Платежные поручения банком-получателем
принимаются в течение 10 календарных дней с указанной в нем даты выписки,
они могут быть исполнены только при наличии средств на счете плательщика.
Платежные документы могут представляться как в электронном виде, так и на
бумажном носителе. Количество экземпляров документов, исполненных на
бумажном носителе, определяется каждым банком самостоятельно. В основном
платежное поручение составляется в двух экземплярах: первый – остается в
банке, второй – возвращается отправителю с распиской о приеме, скрепленной
оттиском штампа банка.
При заполнении платежного поручения указываются следующие реквизиты:
- номер платежного поручения;
- дата выписки платежного поручения;
- индивидуальный идентификационный код (ИИК) – номер банковского
счета отправителя и бенефициара;
- код отправителя (Код) и код бенефициара (Кбе) – код отправителя
денежных средств и код бенефициара (получателя денежных средств), состоящие
из двух символов, где первый из них – признак резидентства, второй -сектор
экономики;
- бенефициар – получатель денежных средств при совершении перевода;
- банк-получатель – наименование банка, которому адресуется указание
о переводе денег;
- банк бенефициара – банк, которому согласно условиям договора с
отправителем и по его указанию надлежит принять денежные средства,
поступающие в пользу бенефициара;
- банковский идентификационный код отправителя (БИК) – код
межфилиальных оборотов (МФО);
- код назначения платежа – кодовое обозначение осуществленных
платежей, установленное нормативно-правовыми актами Национального Банка РК,
состоящее из трех символов;
- код бюджетной классификации – код, на который производится возврат
налогов и платежей;
- дата валютирования – дата зачисления денежных средств на
банковский счет бенефициара (получателя) денежных средств, которую
определяет инициатор платежа.
Любые исправления в платежных документах, исполненных на бумажных
носителях, не допускаются.
Способ осуществления платежа, при котором платеж производится путем
выдачи чекодателем одноименного платежного документа чекодержателю является
выдача чека.
По своей сути выдача чека не является исполнением денежного
обязательства чекодателя, во исполнение которого он был выписан. Исполнение
указанного обязательства происходит только при получении денег по чеку.
Чеки подразделяются на покрытые и непокрытые. Покрытые - обеспечены
депозитом, предварительно внесенным чекодателем в банк, непокрытые –
предварительно не обеспеченные депозитом. При этом чеки могут содержать
гарантию банка по их оплате, в том числе по непокрытым чекам. Права и
обязанности чекодателя и банка, связанные с использованием чека, возникают
на основании договора об использовании чеков, т.е. это договор, в силу
которого банк чекодателя принимает на себя обязательство оплачивать чеки
своего клиента – чекодателя, а клиент обязуется соблюдать установленные
банком правила выдачи и использования чеков. Права чекодержателя возникают
с момента получения чека от чекодателя.
Чеки выписываемые чекодателями – юридическими лицами, подписываются
лицами, уполномоченными распоряжаться чековой книжкой и должны иметь оттиск
печати чекодателя. При наличии в чеке исправлений он будет считаться
недействительным. В случае допущения ошибки при заполнении бланка чека на
его корешке по диагонали чекодатель должен сделать надпись Испорчен и
проставить дату и подпись. Чек принимается чекодержателем в течение 10
календарных дней со дня выписки. Банк чекодателя при предъявлении чека к
оплате должен потребовать от чекодержателя этот чек и расписку в получении
денег. Банк может отказать в приеме чека по следующим причинам:
- сумма прописью не соответствует сумме, проставленной цифрами;
- истек срок действия чека;
- платежный документ содержит признаки подделки;
- на чеке имеются заметные отличия по почерку и цвету чернил;
- на чеке отсутствует одна или несколько степеней защиты;
- на чеке имеются ошибки в указании его реквизитов;
- несоответствие подписи на чеке и подписи в документе с образцами
подписи чекодателя или лица, уполномоченного чекодателем распоряжаться
чековой книжкой, а также оттиска печати чекодателя;
- недостаточная сумма покрытия, превышены сумма кредита или сумма
гарантии;
- обнаружение поддельного либо дефектного чека.
Дефектные чеки возвращаются чекодержателю под расписку. В случае
обнаружения дефектного чека главный бухгалтер банка сообщает об этом в
Клиринговую палату, которая обязана немедленно приостановить процесс
обработки информации по дефектным чекам. При этом составляется Акт об
обнаружении поддельного или дефектного чека в четырех экземплярах:
- первый – остается в банке;
- второй – вместе с копией поддельного или дефектного чека
передается в органы внутренних дел;
- третий – передается в Клиринговую палату для аннулирования
информации по результатам дня;
- четвертый – передается банку чекодателя.
На каждом чеке, который не был использован в связи с истечением срока
действия чековой книжки, чекодатель обязан сделать надпись Погашен и
вернуть чековую книжку банку чекодателя.
Вексель – платежный документ строго установленной формы, содержащий
одностороннее безусловное денежное обязательство. Различают простой и
переводной векселя.
Простой вексель (соло) – содержит ничем не обусловленное
обязательство векселедателя уплатить по требованию или в определенное время
в будущем обозначенную в векселе сумму денег векселедержателю.
Переводный вексель (тратта) – содержит ничем не обусловленное
предложение (приказ) векселедателя (трассанта) третьему лицу (трассату)
уплатить первому векселедержателю (ремитенту) или по его приказу в
определенное время в будущем либо при предъявлении обозначенную в векселе
сумму денег.
Вексель должен содержать:
- наименование вексель, включенное в сам текст документа и
выраженное на том языке, на котором этот документ составлен, ничем не
обусловленный приказ уплатить определенную сумму денег;
- наименование того, кто должен платить – только в переводном
векселе, указание срока платежа, указание места, в котором должен быть
совершен платеж;
- наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть
совершен;
- указание даты и места составления векселя;
- подпись того, кто выдает вексель.
Документ, в котором отсутствует какое-либо из требований, не имеет
силы векселя, за исключением случаев:
- вексель, срок платежа по которому не указан, рассматривается как
подлежащий оплате по предъявлении;
- вексель, в котором не указано место его составления, признается
подписанным в месте, обозначенным рядом с наименованием векселедателя.
Переводный вексель может быть выдан как подлежащий оплате по приказу
векселедателя. Он может быть выдан на самого векселедержателя или на третье
лицо и подлежать оплате по месту жительства третьего лица или в том же
месте, где находится место жительства плательщика, или в каком-либо другом
месте. Процентная ставка должна быть указана в векселе, при отсутствия
такого указания условие считается ненаписанным. Проценты начисляются со дня
составления переводного векселя, если не указана другая дата.
Всякий переводный вексель, даже если он выдан без указания о приказе,
может быть передан посредством индоссамента. Индоссамент – это передаточная
надпись на обороте векселя, удостоверяющая переуступку прав по этому
векселю другому лицу. Если векселедатель поместил на переводном векселе
слова не приказу или какое-либо равнозначащее выражение, то документ
может быть передан лишь с соблюдением формы и с последствиями обыкновенной
цессии. Цессия – это правовая форма уступки прав по долговым
обязательствам. Индоссамент должен быть простым и ничем не обусловленным.
Всякое ограничивающее его условие считается ненаписанным. Индоссамент на
предъявителя имеет силу бланкового индоссамента. Индоссамент должен быть
написан на переводном векселе или на присоединенном к нему листе. Он должен
быть подписан индоссантом, т.е. лицом, передающее вексель.
Индоссамент передает все права, вытекающие из переводного векселя.
Если индоссамент бланковый, то векселедержатель может: заполнить бланк или
своим именем, или именем какого-либо другого лица; индоссировать вексель
посредством бланка или на имя другого лица; передать вексель третьему лицу
без заполнения бланка и без совершения индоссамента.
Индоссант отвечает за акцепт и за платеж, если отсутствует какое-либо
обратное условие. Он может воспретить дальнейший индоссамент; в этом случае
он не несет ответственности перед лицами, в пользу которых вексель был
после этого индоссирован.
Переводные вексели, подлежащие оплате в определенное время после
предъявления, должны быть предъявлены к акцепту в течение одного года со
дня их выдачи. Сроки могут быть сокращены или более продолжительны
индоссантом. Акцепт отмечается на переводном векселе. Он выражается словом
акцептован и подписывается плательщиком. Подпись плательщика имеет силу
акцепта. Акцепт должен быть простым и ничем не обусловленным. Всякое иное
изменение равносильно отказу в акцепте.
Если переводный вексель выписан в валюте, не имеющей хождения в месте
платежа, то сумма его может быть уплачена в местной валюте по курсу на день
наступления срока платежа.
Отказ в акцепте должен быть подтвержден актом, удостоверяющим факт
отказа (протест в неакцепте или в неплатеже).
В случае прекращения платежей плательщиком, независимо от того,
акцептовал ли он вексель или нет, или в случае безрезультатного обращения
взыскания на имущество плательщика, векселедержатель может осуществлять
принадлежащие ему права лишь после его предъявления векселя плательщику для
оплаты и после совершения протеста.
В случае признания плательщика банкротом, независимо от того,
акцептовал ли он вексель или нет, а также в случае признания банкротом
векселедателя по векселю, не подлежащему акцепту, для осуществления
векселедержателем принадлежащих ему прав достаточно предъявления судебного
решения о признании его банкротом.
Векселедержатель должен известить своего индоссанта и векселедателя о
неакцепте или неплатеже в течение четырех рабочих дней, следующих за днем
протеста, или, в случае оговорки оборот без издержек, за днем
предъявления. Это оговорка не освобождает векселедержателя ни от
предъявления переводного векселя в установленные сроки, ни от посылки
извещения. Доказательство несоблюдения сроков лежит на том, кто ссылается
на это обстоятельство в споре с векселедержателем. Если оговорка включена
векселедателем, то она имеет силу в отношении всех лиц, подписавших
вексель. Если несмотря на это векселедержатель совершает протест, то
издержки лежат на нем.
Векселедержатель может требовать от того, к кому он предъявляет иск:
сумму переведенного векселя, неакцептованную или неоплаченную, с
процентами, если они были обусловлены; пеню от суммы векселя в размере
ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики
Казахстан на день, в который вексель подлежал оплате; издержки по протесту,
по посылке извещения, а также другие. Кроме того, он может включить в сумму
иска комиссию в размере 0,01 процента от суммы векселя. Если иск
предъявляется до наступления срока платежа, то из вексельной суммы
удерживается учетный процент. Этот процент исчисляется согласно официальной
учетной ставке (банковской), существующей в месте жительства
векселедержателя на день предъявления иска.
Тот кто оплатил переводный вексель, может требовать от ответственных
лиц всю уплаченную сумму, проценты исчисленные на ставку рефинансирования,
установленной Национальным банком РК на день, в который вексель был оплачен
истцом, а также понесенные им издержки.
Юридические и физические лица на территории Республики Казахстан
вправе использовать простой и переводный вексель в расчетах между собой,
при условии, что это предусмотрено в соответствующем договоре и не
противоречит Закону О вексельном обращении в Республике Казахстан.
Порядок пересылки векселей, принятых на инкассо, учреждениями связи
определяется нормативными правовыми актами уполномоченного органа
Республики Казахстан, изданными по согласованию с Национальным банком
Республики Казахстан, и договором между учреждением связи и учетной
конторой.
Оформление задолженности по отсрочке платежа, представляемой
продавцом покупателю, может быть осуществлено в виде выдачи векселя в
соответствии с требованиями, установленными Законом О вексельном обращении
в Республике Казахстан.
Платежное требование-поручение представляет собой требование
бенефициара к отправителю денег об оплате за поставленные товары,
выполненные работы и оказанные услуги, предъявляемое на основе
подтверждающих документов.
Бенефициар предъявляет в банк платежные требования-поручения и реестр
платежных требований-поручений на бланках установленной формы.
Платежное требование-поручение вместе с реестром представляет в банк
бенефициара, который, проверив полноту заполнения всех реквизитов
бенефициара, направляет платежное требование-поручение в банк отправителя
денег. В случае обслуживания бенефициара и отправителя денег в одном банке-
получателе, а также предъявления платежного требования-поручения в банк
отправителя денег, минуя банк бенефициара, приложение реестра не требуется.
При отсутствии либо недостаточности суммы у отправителя денег или у
банка получателя, необходимой для платежного требования-поручения в срок
хранения платежных требований-поручений и реестра прерывает период срока
действия данных документов. При этом банк-получатель принимает на хранение
только акцептованные отправителем денег платежные требования-поручения, за
исключением платежных требований-поручений, не требующих акцепта
отправителя денег. В случае недостаточности места на лицевой стороне бланка
платежного требования-поручения для отметки об акцепте отправителя денег,
данная запись совершается на оборотной стороне бланка.
Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-
поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение трех дней.
Требования-поручения вместе с приложенными отгрузочными документами и
извещением об отказе возвращаются непосредственно бенефициару.
Списание средств со счетов плательщиков без согласия (инкассовое
распоряжение) производится только по решению суда, по распоряжению банка,
либо в случаях, предусмотренных действующим законодательством на основании
исполнительных листов.
Уплата платежей в бюджет на основании платежных поручений
налогоплательщиков и инкассовых распоряжений налоговых органов
осуществляется банками в первоочередном порядке в день их предъявления в
банк. Банк не вправе задерживать исполнение указанных поручений.
Для взыскания средств без согласия плательщика, взыскатель средств
предоставляет в банк инкассовое распоряжение на бланке платежного
требования-поручения с приложением соответствующих документов.
В инкассовом распоряжении указывается назначение платежа и делается
ссылка на законодательный акт, предусматривающий право изъятия денежных
средств со счета плательщика без его согласия. Ответственность за
правильность взыскания несет взыскатель. Вопросы, связанные с
обоснованностью списания средств со счета плательщика без его согласия,
решаются в претензионном порядке через судебные органы.
В случае ликвидации предприятия или его реорганизации оплата
исполнительных и других расчетных документов производится с расчетного или
текущего счета субъекта, на которое в соответствии с законодательством
возложена ответственность по обязательствам первоначального плательщика.
1.2 Учет наличности на текущем счете
В экономике страны преобладают безналичные расчеты, осуществляемые
через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с
персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами
и кредиторами по платежам, которые в соответствии с действующими
законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.
Для хранения денежных средств и производства расчетов между
юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают:
банковские счета, которые ведутся в тенге и в иностранной валюте и
подразделяются на текущие и корреспондентские счета.
Субъекту может быть открыт текущий (расчетный) валютный счет, который
предназначен для учета наличия и движения средств в иностранной валюте. Он
открывается субъектам, осуществляющим внешне - экономическую деятельность и
реализующим продукцию за валюту. Счета по аккредитивам, счета чековых
(авансовых) книжек и другие субъекты открывают для обособленного хранения
денежных средств и совершения соответствующих операций.
Расчеты должны быть планомерными и устойчивыми. В их основу положены
следующие принципы: субъекты обязаны хранить свои денежные средства в
банке; расчеты между ними осуществляются, как правило, без использования
наличных денег; все документы, на основании которых совершаются безналичные
расчеты, используются для платежей через банк, органы связи и учреждения
Народного банка. Цель расчетов – содействие укреплению рыночных отношений,
движению совокупного общественного продукта, создание условий для взаимного
стимулирования и контроля участников расчетных отношений, соизмерение их
доходов и расходов.
В республике действует единая система безналичных расчетов,
осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи
субъекты имеют право оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых
переводов либо наложенным платежом через предприятия связи.
Задачи учета денежных средств заключаются в обеспечении сохранности
денежных средств и контроля за их использованием по целевому назначению в
соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании
всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и
финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического
учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств;
проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.
Банк хранит денежные средства субъектов на их банковских счетах,
зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения субъектов
об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других операций,
предусмотренными банковскими правилами и договором.
Банковский счет - это способ отражения договорных отношений между
банком и владельцем счета по приему депозита и совершению банком операций,
связанных: с обеспечением наличия и использованием банком денег,
принадлежащих владельцу счета, гарантируя владельцу счета право
беспрепятственно распоряжаться своими деньгами; с принятием (зачислением)
сумм денег в пользу владельца счета; с изъятием (списанием) сумм денег по
поручению владельца счета или распоряжениям третьих лиц.
Отношения между банком и владельцем счета, возникающие по договору
банковского вклада, регулируются отдельным нормативным актом Национального
банка Республики Казахстан.
Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в
иностранной валюте.
Открытие банковского счета производится при заключении договора
банковского счета между банком и владельцем счета. По договору банк
обязуется принимать деньги, поступающие в пользу владельца счета, выполнять
его распоряжения о переводе (выдаче) ему или третьим лицам соответствующих
сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные данным договором.
Договор должен содержать следующее: реквизиты сторон; предмет договора;
индивидуальный идентификационный код, присвоенный банком владельцу счета;
регистрационный номер налогоплательщика-владельца счета, указанный в
документе, выданным органом Налоговой службы; условия оказания банком услуг
и порядок их оплаты.
В договоре могут быть предусмотрены иные условия, согласованные
сторонами.
В договоре должны также содержаться дополнительные требования,
установленные законодательством, в зависимости от видов открываемых счетов
и правосубъектности владельца счета.
Для заключения договора между банком и резидентом Республики
Казахстан - юридическим лицам и его обособленным и структурным
подразделением (филиалом и представительством) необходимо предоставить:
- документ с образцами подписей и оттиска печати (см. приложение А);
- оригинал документа установленной формы, выданный органом налоговой
службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет;
- копию документа установленной формы, выданного уполномоченным
органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации
(перерегистрации), либо копию приравненного к нему документа;
- копию учредительного документа (для структурных подразделений -
Положения), заверенного в порядке, установленном законодательством
Республики Казахстан.
При открытии сберегательного счета по договору банковского вклада
банк обязуется принимать от вкладчика деньги, выплачивать по ним
вознаграждение в размере и порядке, предусмотренными договором, и
возвратить вклад на условиях и в порядке, предусмотренных действующими
законодательными актами и договором.
Банки обязаны, по требованию клиента, предоставлять информацию о
возможных рисках, связанных с открытием, ведением, закрытием банковских
счетов владельца счета и возможностью приостановления операций по ним.
Юридические лица вправе открывать банковские счета в нескольких
банках с обязательным письменным уведомлением всех банков-кредиторов в
течении 10 календарных дней со дня открытия банковского счета.
Операции по банковскому счету производятся банком на основании:
поручений владельца счета; требований третьих лиц, акцептованных владельцем
счета; требований третьих лиц, не требующих в соответствии с
законодательством акцепта владельца счета; распоряжения банка, ведущего
счет, если оно не противоречит условиям договора и законодательству
Республики Казахстан.
В случае установления факта ошибочности принятия (зачисления) денег в
пользу владельца счета банк, в целях устранения данной ошибки, вправе
произвести изъятие (списание) указанных денег без соответствующего
поручения владельца счета, что должно быть предусмотрено в договоре.
Выдача выписок по банковским счетам производится банками в
соответствии с договором. Банк вправе предоставлять услуги по передаче
(доставке) владельцу счета выписок по их счетам электронным способом либо
нарочным, если это предусмотрено в договоре.
Приостановление операций (за исключением приходных) по банковским
счетам производится согласно законодательства Республики Казахстан, на
основании соответствующих решений (постановлений) уполномоченных органов,
обладающих правом замораживания (блокирования) или ареста денег владельца
счета.
Возобновление операций по банковским счетам производится на основании
соответствующих письменных уведомлений или постановлений органов, вынесших
данные решения (постановления).
За убытки, причиненные владельцу счета в результате приостановления
операций по их банковским счетам по основаниям, указанным выше, банки
ответственности не несут.
Для оформления операций по текущему счету и другим счетам в банке
служат следующие документы, кроме тех о которых говорилось раньше.
Объявление на взнос наличными – приказ владельца счета банку принять
для зачисления на его счет в банке выручки, депонированной заработной
платы и других сумм, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в
одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую
прилагают к расходному кассовому ордеру.
Учет операций по текущему счету ведется на счете 441 Деньги на
текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте. По счетам
субъектов банк открывает лицевые счета. Лицевые счета ведутся в двух
экземплярах. Первый является выпиской из лицевого счета и выдается
хозяйствующему субъекту, второй - лицевым счетом. Выписка заверяется
подписью исполнителя и оттиском печати банка Для выписок. Каждое
исправление в выписках должно быть заверено подписями исполнителя и
главного бухгалтера или его заместителя и скреплено оттиском печати банка.
На документах прилагаемых к выпискам, должны быть проставлены штамп,
которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника,
подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данных
документов по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки, установленные по
согласованию с субъектом, лицам, имеющим право первой или второй подписи,
или другим работникам по доверенности субъекта. В получении выписки
представитель клиента расписывается на лицевом счете или в отдельной
карточке. Выписки банка проверяются по прилагаемым к ним документам.
Банковский счет закрывают по заявлению клиента. Запрещается его
закрытие при наличии неисполненных к данному счету, за исключением случаев
закрытия счета в связи с ликвидацией или реорганизацией юридического лица-
клиента или отсутствия денежных средств на счете юридического лица более
одного года, у физического лица – более трех лет.
После закрытия банковского счета в десятидневный срок банк обязан
письменно уведомить об этом соответствующие органы налоговой органы.
При закрытии счета, а также при изменении наименования владельца либо
номера счета владелец счета обязан возвратить банку чековые книжки с
оставшимися неиспользованными чеками, указав их номера в прилагаемом
заявлении, подтвердить остаток средств на банковском счете.
Таблица 1.1-Хозяйственные операций по текущему счету предприятия
Пн Содержание Дебет Кредит Сумма
1 Поступила выручка из кассы тыс. тг 441 451 150,0
2 Поступила оплата за реализованную 441 301 300,0
продукцию, работы и услуги тыс. тг
3 Поступили авансы от покупателей и 441 661,662 560,0
заказчиков тыс. тг
4 Оплачены счета и выполненные работы и671 441 450,0
оказанные услуги тыс. тг
5 Получено в кассу на выплату зар. 451 441 820,0
платы, командировочных и др. расходов
тыс. тг
6 Оплачены платежи в бюджет по налогам 633,634 441 320,0
тыс. тг
А в бюджетной организации ГУ Департамент юстиции ВКО учитывают
движение средств на бюджетных и внебюджетных счетах, 120 Касса, 132
прочие денежные документы.
Таблица 1.2-Хозяйственные операций по текущему счету
Пн Содержание Дебет Кредит Сумма
1 Поступление финансирования на 140 090,093,096 49500,0
бюджетный счет организации,
содержащейся за счет
республиканского бюджета тыс. тг
2 Перечисление сумм поставщикам за 178 096,090,102,15212,0
материальные ценности тыс. тг 03,
111,118
3 Перечисление с бюджетного счета 150 093,103 4391,0
за выполнение работы по 203 150 4391,0
строительству тыс. тг
4 Перечисление в бюджет сумм 173 180 4798,0
удержанных налогов тыс. тг
5 Перечисление сумм проф. 180 185 198,0
Организациям членских профсоюзных
взносов тыс. тг
6 Перечисление взносов на 178 090,100 17,0
обязательное страхование
гражданско-правовой
ответственности владельцев
автотранспортных средств тыс. тг
7 Отражение зачета в счет 178 094 520,0
финансирования и погашения
кредиторской задолженности тыс.
тг
8 Начисление заработной платы 200 180 21370,0
рабочим и служащим тыс. тг
9 Оплачен в бюджет подоходный налог 917,0
с физических лиц тыс. тг
10 Перечислены алименты тыс. тг 180 187 25,6
12 Перечислено за кассовое 200 090 80,0
обслуживание банку тыс.тг
13 Перечислен социальный налог 159 180 4800,0
тыс.тг
14 Перечислены взносы в 198 180 2365,0
Накопительный пенсионный фонды
тыс. тг
15 Оплата за коммунальные и другие 211-213 112 4669,0
расходы тыс. тг
16 Закрытие разрешенных лимитов в 140,142, 090,093,096 800,0
конце года тыс. тг 230-232
2. Учет наличности в кассе
Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий
субъект имеет кассу. Касса – Это специально оборудованное в соответствии с
техническими требованиями для обеспечения сохранности наличных денег и
изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного
хранения наличных денег. Руководитель предприятия несет в установленном
соответствующим законодательством порядке ответственность в тех случаях,
когда по его вине не были созданы необходимые условия, обеспечивающие
сохранность наличных денег при их хранении и транспортировке. Все кассовые
операции осуществляются кассиром, являющимся материально ответственным
лицом. После ознакомления с порядком ведения кассовых операций с ним
заключается договор о его полной индивидуальной материальной
ответственности. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в
соответствии с Требованиями по технической укрепленности касс и оснащено
средствами охранно-пожарной сигнализации. В каждом учреждении составляется
список лиц, имеющих доступ в кассу, который подписывается руководителем и
главным бухгалтером. Все наличные деньги, чеки и ценные бумаги в
учреждениях хранятся, как правило, в сейфах или несгораемых металлических
шкафах, которые пот окончании работы кассы закрываются ключом и
опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати
хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их, передавать
посторонним лицам, либо изготавливать дубликаты. Не реже одного раза в
квартал проводится их комиссионная проверка. При обнаружении утраты ключа
руководитель учреждения сообщает о происшествии в органы внутренних дел и
принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в
кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих предприятию, не
допускается.
Кассир - материально-ответственное лицо, он ознакомлен с порядком
ведения кассовых операций. С кассиром заключен договор о его полной
индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и
других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя предприятия
другие лица, то с ними также заключаются договора об их полной
индивидуальной материальной ответственности.
В случае внезапного оставления кассиром работы находящиеся у него в
подотчете ценности немедленно пересчитываются другим лицом, которому они
передаются, в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем
учреждения. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт
за подписями указанных лиц. Руководитель, главный бухгалтер и другие
работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут
исполнять обязанности кассира. В отдельных случаях, по письменному
распоряжению руководителя учреждения, обязанности кассира, могут
исполняться главным бухгалтером или другим работником учреждения с
заключением договора о полной материальной ответственности.
Для получения наличных денег кассир предприятия или лицо, его
заменяющее заполняет чек на сумму, указанную в платежном поручении на
перечисление денег со счета учреждения в обслуживающем территориальном
органе Казначейства на транзитный счет органа Казначейства. Затем главный
бухгалтер проверяет правильность заполнения чека и передает его вместе с
платежным поручением ответственному исполнителю соответствующего органа
Казначейства. В целях контроля за правильностью выплаты денежных средств,
определенных расходов и структуры специфики экономической классификации и
получения наличных денег на другие цели, учреждение представляет в
соответствующие органы Казначейства заявку на получение наличности со
счета. Ответственный исполнитель операционного отдела органа Казначейства,
непосредственно обслуживающий учреждение, принимает и проверяет заявку,
платежное поручение (см. приложение Б) и чек (см. приложение В). Проверив
правильность их оформления, а также наличие на счете средств, соответствие
каждого документа, по сумме и спецификам, ответственный исполнитель сверяет
сумму, на которую выписан чек, с суммой, указанной на лицевой стороне
корешка чека, и ставит подпись на лицевой и оборотной стороне чека.
Проверенное и завизированное платежное поручение передается ответственному
работнику по обеспечению наличности операционного отдела для формирования
реестра чеков. Реестр чеков вместе с чеками, заверенными подписями
руководителя, ответственного работника по обеспечению наличности
операционного отдела и печатью территориального органа Казначейства,
передается в обслуживающий банк, для оплаты, заявка остается в деле органа
Казначейства.
С целью контроля за своевременным оприходованием наличных денег в
кассу учреждения ответственным работником по обеспечению наличности
операционного отдела производится сверка записи об оприходовании наличных
денег на оборотной стороне корешка чековой книжки с реестром, оплаченных
чеков. Записи на оборотной стороне корешка чековой книжки заверяются
подписью ответственного работника по обеспечению наличности операционного
отдела. Полученные в уполномоченном банке наличные деньги приходуются в
кассу учреждения в тот же день, для чего бухгалтером выписывается приходный
кассовый ордер. Приходный кассовый ордер до передачи в кассу регистрируются
бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Кроме того, на оборотной стороне корешка чековой книжки делается запись об
оприходовании наличных денег в кассу с указанием номера и даты приходного
ордера за подписью главного бухгалтера, которая подтверждается подписью
ответственного работника органа Казначейства.
Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах
подраздела 45 Наличность в кассе: 451 Наличность в кассе в национальной
валюте и 452 Наличность в кассе в иностранной валюте.
1.3.1 Учет наличности в кассе в национальной валюте.
Учет ведется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета № 24
Организация бухгалтерской службы. В ГУ Департамент юстиции ВКО учет
операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 12
Касса. На субсчете 120 учитывается движение и наличие денежных средств в
кассе бюджетной организаций. Порядок ведения кассовых операции и
определения лимита наличных денег в кассах бюджетных организации определен
временным Порядком ведения кассовых операций бюджетных организациях,
утвержденным приказом Министерством финансов Республики Казахстан от 08
сентября 1997 года № 298.
Наличные деньги кассир бюджетной организации или лицо, его
заменяющее, получает в уполномоченном банке по именным чекам казначейства.
Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам (Ф.№
КО-1) (приложение Г), подписанными главным бухгалтером или лицом, им
уполномоченным.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним выписываются в одном
экземпляре работником бухгалтерской службы и должны быть заполнены четко и
ясно чернилами или пастой шариковых ручек или выписаны на машине (пишущей,
вычислительной). При приеме наличных денег лицу, сдавшему деньги, выдается
квитанция за подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и
кассира, заверенная печатью кассира. Никаких подчисток, помарок или
исправлений, хотя бы оговоренных, в этом документе не допускается.
Приходные кассовые ордера вместе с приложениями подлежат обязательному
гашению штампом или подписью от руки Получено с указанием числа, месяца,
года. До передачи в кассу ордер должен быть зарегистрирован бухгалтерской
службой в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами (Ф.№ КО-
2) (приложение Д) или надлежащим образом оформленными платежными
ведомостями, заявлением на выдачу денег счетами и другими документами,
подписанными руководителем и главным бухгалтером. В расходных кассовых
ордерах указывается основание для их составления и перечисляются
прилагаемые к ним документы. Выдача расходных кассовых ордеров или
заменяющих их документов на руки лицам, получающим наличные деньги,
запрещается.
Для передачи в кассу ордер должен быть зарегистрирован бухгалтерской
службой в журнале. После получения денег ордер и приложенные к нему
документы немедленно погашаются штампом Оплачено с указанием числа,
месяца, года. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному
лицу кассир требует предъявления паспорта или удостоверения личности
получателя. Наименование и номер документа, кем и когда он выдан, указывают
в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную
сумму: тенге -прописью, тиын -цифрами.
При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере
дополнительно указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено
получение денег. Если выдача денег производится по платежной ведомости, на
ней делают надпись По доверенности. Последнюю прикрепляют к расходному
кассовому ордеру или ведомости.
Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и
премий осуществляется по платной ведомости, на титульном листе которой
ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителями
и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммы
прописью.
По истечении трех дней после получения денег в банке для выплаты
заработной платы, кассир обязан в платежной ведомости против фамилии лиц,
не получивших причитающиеся суммы по оплате труда, поставить штамп или
сделать отметку от руки Депонировано; невыданная сумма вносится в реестр
невыданной заработной платы; в ведомости делается надпись о фактически
выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию. Если выплата
производилась не кассиром, а уполномоченным лицом, в платежной ведомости
делается надпись: Деньги по ведомости выдавал (подпись).
Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых
ордерах не допускаются.
Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы в бюджетных
организациях регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных
кассовых документов (Ф.№ КО-3а) (приложение П), который открывается
отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают: дату
и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или
израсходованных денег (на выплату заработной платы, премий, стипендий,
командировочных и других расходов).
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день
их оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и
подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их
оформления; наличие указанных в ордерах приложений. После совершения
операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы
погашаются штампом или от руки: Получено или Оплачено с указанием
числа, месяца и года.
Учет кассовых операций кассир ведет в кассовой книге (Ф.№ КО-4)
(приложение Ж), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана
сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну из них
(с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она
остается в книге; вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и
оборотной стороны через копировальную бумагу. Как отчет кассира, она
является отрывной частью листа. Записи кассовых операций начинаются на
лицевой стороне неотрывной части листа (после строки Остаток на начало
дня). Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии отреза так,
чтобы отрывная часть листа была подложена ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
