БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 88 страниц
В избранное:

1 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Общие понятия

Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан.

Для хранения денежных средств и для расчетов между юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают банковские счета. Банковский счет - это способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему вклада и совершению операций, связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором. Банковские счета ведутся в тенге и в иностранной валюте и подразделяются на текущие, сберегательные и корреспондентские счета.

Корреспондентские счета - банковские счета банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Текущие (расчетные) и сберегательные счета - это банковские счета, открываемые для физических и юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц.

Хозяйствующему субъекту может быть открыт текущий валютный расчетный счет, который предназначен для учета наличия и движения средств в иностранной валюте. Счета по аккредитивам, счета чековых (авансовых) книжек и др. субъекты открывают для обособленного хранения денежных средств и совершения соответствующих операций. Средства со счетов субъектов списывают по распоряжению их владельцев. Без распоряжения субъекта списание средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, государственной налоговой службы и в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Платежи со счетов осуществляются в очередности, определяемой руководителем хозяйствующего субъекта, если иное не предусмотрено законодательством.

На территории Республики Казахстан применяются следующие способы осуществления платежей и переводов денег: передача наличных денег; предъявление платежных поручений; выдача чеков; выдача векселей ли их передача по индоссаменту; использование платежных карточек; прямое дебетование банковского счета; предъявление платежных требований-поручений; предъявление инкассовых распоряжений; иные способы, установленные законодательными актами республики.

Основными формами безналичных расчетов являются платежные поручения, чек, вексель, платежное требование-поручение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями) .

По согласованию между субъектами могут проводиться зачеты взаимных требований и обязательств по платежным поручениям.

Платежное поручение представляет собой поручение отправителя денег обслуживающему банку-получателю о переводе его денег в пользу бенефициара в сумме указанной в поручении.

Поручения используются при расчетах за товарно-материальных ценности, выполненные работы и услуги со ссылкой на номер и дату счета-фактуры, товарно-транспортного или другого документа, подтверждающего факт отпуска товара или осуществления платежей нетоварного характера, а также при предварительной оплате товаре и услуг, при авансовых платежах в случаях, предусмотренных законодательством или договором.

Плательщик представляет в банк поручение на бланках установленной формы. Кроме поручений плательщик обязан по требованию банка представить на обозрение договора, счета-фактуры и другие документы, подтверждающие целевое назначение платежей. Платежные поручения банком-получателем принимаются в течение 10 календарных дней с указанной в нем даты выписки, они могут быть исполнены только при наличии средств на счете плательщика. Платежные документы могут представляться как в электронном виде, так и на бумажном носителе. Количество экземпляров документов, исполненных на бумажном носителе, определяется каждым банком самостоятельно. В основном платежное поручение составляется в двух экземплярах: первый - остается в банке, второй - возвращается отправителю с распиской о приеме, скрепленной оттиском штампа банка.

При заполнении платежного поручения указываются следующие реквизиты:

- номер платежного поручения;

- дата выписки платежного поручения;

- индивидуальный идентификационный код (ИИК) - номер банковского счета отправителя и бенефициара;

- код отправителя (Код) и код бенефициара (Кбе) - код отправителя денежных средств и код бенефициара (получателя денежных средств), состоящие из двух символов, где первый из них - признак резидентства, второй -сектор экономики;

- бенефициар - получатель денежных средств при совершении перевода;

- банк-получатель - наименование банка, которому адресуется указание о переводе денег;

- банк бенефициара - банк, которому согласно условиям договора с отправителем и по его указанию надлежит принять денежные средства, поступающие в пользу бенефициара;

- банковский идентификационный код отправителя (БИК) - код межфилиальных оборотов (МФО) ;

- код назначения платежа - кодовое обозначение осуществленных платежей, установленное нормативно-правовыми актами Национального Банка РК, состоящее из трех символов;

- код бюджетной классификации - код, на который производится возврат налогов и платежей;

- дата валютирования - дата зачисления денежных средств на банковский счет бенефициара (получателя) денежных средств, которую определяет инициатор платежа.

Любые исправления в платежных документах, исполненных на бумажных носителях, не допускаются.

Способ осуществления платежа, при котором платеж производится путем выдачи чекодателем одноименного платежного документа чекодержателю является выдача чека.

По своей сути выдача чека не является исполнением денежного обязательства чекодателя, во исполнение которого он был выписан. Исполнение указанного обязательства происходит только при получении денег по чеку. Чеки подразделяются на покрытые и непокрытые. Покрытые - обеспечены депозитом, предварительно внесенным чекодателем в банк, непокрытые - предварительно не обеспеченные депозитом. При этом чеки могут содержать гарантию банка по их оплате, в том числе по непокрытым чекам. Права и обязанности чекодателя и банка, связанные с использованием чека, возникают на основании договора об использовании чеков, т. е. это договор, в силу которого банк чекодателя принимает на себя обязательство оплачивать чеки своего клиента - чекодателя, а клиент обязуется соблюдать установленные банком правила выдачи и использования чеков. Права чекодержателя возникают с момента получения чека от чекодателя.

Чеки выписываемые чекодателями - юридическими лицами, подписываются лицами, уполномоченными распоряжаться чековой книжкой и должны иметь оттиск печати чекодателя. При наличии в чеке исправлений он будет считаться недействительным. В случае допущения ошибки при заполнении бланка чека на его корешке по диагонали чекодатель должен сделать надпись «Испорчен» и проставить дату и подпись. Чек принимается чекодержателем в течение 10 календарных дней со дня выписки. Банк чекодателя при предъявлении чека к оплате должен потребовать от чекодержателя этот чек и расписку в получении денег. Банк может отказать в приеме чека по следующим причинам:

- сумма прописью не соответствует сумме, проставленной цифрами;

- истек срок действия чека;

- платежный документ содержит признаки подделки;

- на чеке имеются заметные отличия по почерку и цвету чернил;

- на чеке отсутствует одна или несколько степеней защиты;

- на чеке имеются ошибки в указании его реквизитов;

- несоответствие подписи на чеке и подписи в документе с образцами подписи чекодателя или лица, уполномоченного чекодателем распоряжаться чековой книжкой, а также оттиска печати чекодателя;

- недостаточная сумма покрытия, превышены сумма кредита или сумма гарантии;

- обнаружение поддельного либо дефектного чека.

Дефектные чеки возвращаются чекодержателю под расписку. В случае обнаружения дефектного чека главный бухгалтер банка сообщает об этом в Клиринговую палату, которая обязана немедленно приостановить процесс обработки информации по дефектным чекам. При этом составляется Акт об обнаружении поддельного или дефектного чека в четырех экземплярах:

- первый - остается в банке;

- второй - вместе с копией поддельного или дефектного чека передается в органы внутренних дел;

- третий - передается в Клиринговую палату для аннулирования информации по результатам дня;

четвертый - передается банку чекодателя.

На каждом чеке, который не был использован в связи с истечением срока действия чековой книжки, чекодатель обязан сделать надпись «Погашен» и вернуть чековую книжку банку чекодателя.

Вексель - платежный документ строго установленной формы, содержащий одностороннее безусловное денежное обязательство. Различают простой и переводной векселя.

Простой вексель (соло) - содержит ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по требованию или в определенное время в будущем обозначенную в векселе сумму денег векселедержателю.

Переводный вексель (тратта) - содержит ничем не обусловленное предложение (приказ) векселедателя (трассанта) третьему лицу (трассату) уплатить первому векселедержателю (ремитенту) или по его приказу в определенное время в будущем либо при предъявлении обозначенную в векселе сумму денег.

Вексель должен содержать:

- наименование «вексель», включенное в сам текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен, ничем не обусловленный приказ уплатить определенную сумму денег;

- наименование того, кто должен платить - только в переводном векселе, указание срока платежа, указание места, в котором должен быть совершен платеж;

- наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;

- указание даты и места составления векселя;

- подпись того, кто выдает вексель.

Документ, в котором отсутствует какое-либо из требований, не имеет силы векселя, за исключением случаев:

- вексель, срок платежа по которому не указан, рассматривается как подлежащий оплате по предъявлении;

- вексель, в котором не указано место его составления, признается подписанным в месте, обозначенным рядом с наименованием векселедателя.

Переводный вексель может быть выдан как подлежащий оплате по приказу векселедателя. Он может быть выдан на самого векселедержателя или на третье лицо и подлежать оплате по месту жительства третьего лица или в том же месте, где находится место жительства плательщика, или в каком-либо другом месте. Процентная ставка должна быть указана в векселе, при отсутствия такого указания условие считается ненаписанным. Проценты начисляются со дня составления переводного векселя, если не указана другая дата.

Всякий переводный вексель, даже если он выдан без указания о приказе, может быть передан посредством индоссамента. Индоссамент - это передаточная надпись на обороте векселя, удостоверяющая переуступку прав по этому векселю другому лицу. Если векселедатель поместил на переводном векселе слова «не приказу» или какое-либо равнозначащее выражение, то документ может быть передан лишь с соблюдением формы и с последствиями обыкновенной цессии. Цессия - это правовая форма уступки прав по долговым обязательствам. Индоссамент должен быть простым и ничем не обусловленным. Всякое ограничивающее его условие считается ненаписанным. Индоссамент на предъявителя имеет силу бланкового индоссамента. Индоссамент должен быть написан на переводном векселе или на присоединенном к нему листе. Он должен быть подписан индоссантом, т. е. лицом, передающее вексель.

Индоссамент передает все права, вытекающие из переводного векселя. Если индоссамент бланковый, то векселедержатель может: заполнить бланк или своим именем, или именем какого-либо другого лица; индоссировать вексель посредством бланка или на имя другого лица; передать вексель третьему лицу без заполнения бланка и без совершения индоссамента.

Индоссант отвечает за акцепт и за платеж, если отсутствует какое-либо обратное условие. Он может воспретить дальнейший индоссамент; в этом случае он не несет ответственности перед лицами, в пользу которых вексель был после этого индоссирован.

Переводные вексели, подлежащие оплате в определенное время после предъявления, должны быть предъявлены к акцепту в течение одного года со дня их выдачи. Сроки могут быть сокращены или более продолжительны индоссантом. Акцепт отмечается на переводном векселе. Он выражается словом «акцептован» и подписывается плательщиком. Подпись плательщика имеет силу акцепта. Акцепт должен быть простым и ничем не обусловленным. Всякое иное изменение равносильно отказу в акцепте.

Если переводный вексель выписан в валюте, не имеющей хождения в месте платежа, то сумма его может быть уплачена в местной валюте по курсу на день наступления срока платежа.

Отказ в акцепте должен быть подтвержден актом, удостоверяющим факт отказа (протест в неакцепте или в неплатеже) .

В случае прекращения платежей плательщиком, независимо от того, акцептовал ли он вексель или нет, или в случае безрезультатного обращения взыскания на имущество плательщика, векселедержатель может осуществлять принадлежащие ему права лишь после его предъявления векселя плательщику для оплаты и после совершения протеста.

В случае признания плательщика банкротом, независимо от того, акцептовал ли он вексель или нет, а также в случае признания банкротом векселедателя по векселю, не подлежащему акцепту, для осуществления векселедержателем принадлежащих ему прав достаточно предъявления судебного решения о признании его банкротом.

Векселедержатель должен известить своего индоссанта и векселедателя о неакцепте или неплатеже в течение четырех рабочих дней, следующих за днем протеста, или, в случае оговорки «оборот без издержек», за днем предъявления. Это оговорка не освобождает векселедержателя ни от предъявления переводного векселя в установленные сроки, ни от посылки извещения. Доказательство несоблюдения сроков лежит на том, кто ссылается на это обстоятельство в споре с векселедержателем. Если оговорка включена векселедателем, то она имеет силу в отношении всех лиц, подписавших вексель. Если несмотря на это векселедержатель совершает протест, то издержки лежат на нем.

Векселедержатель может требовать от того, к кому он предъявляет иск: сумму переведенного векселя, неакцептованную или неоплаченную, с процентами, если они были обусловлены; пеню от суммы векселя в размере ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Казахстан на день, в который вексель подлежал оплате; издержки по протесту, по посылке извещения, а также другие. Кроме того, он может включить в сумму иска комиссию в размере 0, 01 процента от суммы векселя. Если иск предъявляется до наступления срока платежа, то из вексельной суммы удерживается учетный процент. Этот процент исчисляется согласно официальной учетной ставке (банковской), существующей в месте жительства векселедержателя на день предъявления иска.

Тот кто оплатил переводный вексель, может требовать от ответственных лиц всю уплаченную сумму, проценты исчисленные на ставку рефинансирования, установленной Национальным банком РК на день, в который вексель был оплачен истцом, а также понесенные им издержки.

Юридические и физические лица на территории Республики Казахстан вправе использовать простой и переводный вексель в расчетах между собой, при условии, что это предусмотрено в соответствующем договоре и не противоречит Закону «О вексельном обращении в Республике Казахстан».

Порядок пересылки векселей, принятых на инкассо, учреждениями связи определяется нормативными правовыми актами уполномоченного органа Республики Казахстан, изданными по согласованию с Национальным банком Республики Казахстан, и договором между учреждением связи и учетной конторой.

Оформление задолженности по отсрочке платежа, представляемой продавцом покупателю, может быть осуществлено в виде выдачи векселя в соответствии с требованиями, установленными Законом «О вексельном обращении в Республике Казахстан».

Платежное требование-поручение представляет собой требование бенефициара к отправителю денег об оплате за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, предъявляемое на основе подтверждающих документов.

Бенефициар предъявляет в банк платежные требования-поручения и реестр платежных требований-поручений на бланках установленной формы.

Платежное требование-поручение вместе с реестром представляет в банк бенефициара, который, проверив полноту заполнения всех реквизитов бенефициара, направляет платежное требование-поручение в банк отправителя денег. В случае обслуживания бенефициара и отправителя денег в одном банке-получателе, а также предъявления платежного требования-поручения в банк отправителя денег, минуя банк бенефициара, приложение реестра не требуется.

При отсутствии либо недостаточности суммы у отправителя денег или у банка получателя, необходимой для платежного требования-поручения в срок хранения платежных требований-поручений и реестра прерывает период срока действия данных документов. При этом банк-получатель принимает на хранение только акцептованные отправителем денег платежные требования-поручения, за исключением платежных требований-поручений, не требующих акцепта отправителя денег. В случае недостаточности места на лицевой стороне бланка платежного требования-поручения для отметки об акцепте отправителя денег, данная запись совершается на оборотной стороне бланка.

Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение трех дней. Требования-поручения вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе возвращаются непосредственно бенефициару.

Списание средств со счетов плательщиков без согласия (инкассовое распоряжение) производится только по решению суда, по распоряжению банка, либо в случаях, предусмотренных действующим законодательством на основании исполнительных листов.

Уплата платежей в бюджет на основании платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых распоряжений налоговых органов осуществляется банками в первоочередном порядке в день их предъявления в банк. Банк не вправе задерживать исполнение указанных поручений.

Для взыскания средств без согласия плательщика, взыскатель средств предоставляет в банк инкассовое распоряжение на бланке платежного требования-поручения с приложением соответствующих документов.

В инкассовом распоряжении указывается назначение платежа и делается ссылка на законодательный акт, предусматривающий право изъятия денежных средств со счета плательщика без его согласия. Ответственность за правильность взыскания несет взыскатель. Вопросы, связанные с обоснованностью списания средств со счета плательщика без его согласия, решаются в претензионном порядке через судебные органы.

В случае ликвидации предприятия или его реорганизации оплата исполнительных и других расчетных документов производится с расчетного или текущего счета субъекта, на которое в соответствии с законодательством возложена ответственность по обязательствам первоначального плательщика.

1. 2 Учет наличности на текущем счете

В экономике страны преобладают безналичные расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.

Для хранения денежных средств и производства расчетов между юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают: банковские счета, которые ведутся в тенге и в иностранной валюте и подразделяются на текущие и корреспондентские счета.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.