чет и аудит долгосрочных обязательств

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 67 страниц
В избранное:

КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ

Факультет экономики и бизнеса

Кафедра «Учет и Аудит»

Дипломная работа

Учет и аудит долгосрочных обязательств

Исполнитель Екибаева М. Н.

(подпись, дата)

Научный руководитель к. э. н., доц. Султанова Б. Б.

(подпись, дата)

Нормоконтролер __ преп. Беисембаева М. С.

(подпись, дата)

Допущен к защите

зав. кафедрой к. э. н., PhD Товма Н. А.

(подпись, дата)

Алматы, 2010

АВТОРЕФЕРАТ

Дипломная работа содержит: 67 страниц, 14 таблиц, 5 рисунков, 39 источников, 4 приложений.

Основными направлениями темы дипломной работы является детальное изучение особенностей учета и аудита долгосрочных обязательств, анализ полученных результатов на примере ТОО «ТенизСервис».

Объектом исследования является товарищество с ограниченной ответственностью «ТенизСервис» в части учета долгосрочных обязательств.

Цель работы: раскрыть, изучить учёт и контроль долгосрочных обязательств, рассмотреть правила проведения аудита долгосрочных обязательств, провести анализ кредиторской задолженности.

Для достижения поставленной цели были изучены следующие задачи:

- Изучить нормативную базу по учёту долгосрочных обязательств;

- Изучить учёт долгосрочных обязательств и его особенности;

- Изучить правила проведения аудита долгосрочных обязательств;

- Выдвинуть предложения по совершенствованию бухгалтерского учета и проведения аудита долгосрочных обязательств в ТОО «ТенизСервис».

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, глоссария и списка использованных источников.

Глава 1: Технико-экономическая характеристика ТОО «ТенизСервис» включает в себя, основные показатели деятельности ТОО «ТенизСервис», учётная политика организации, экономическое содержание и нормативное регулирование обязательств в ТОО «ТенизСервис».

Глава 2: Учет долгосрочных обязательств включает, учет долгосрочных банковских займов, учет отсроченных налоговых обязательств, учет прочих долгосрочных обязательств.

Глава 3: Аудит долгосрочных обязательств: аудит долгосрочных банковских займов, аудит отсроченных налоговых обязательств, анализ кредиторской задолженности.

Теоретическая и методологическая основа исследования состоит из нормативных актов по бухгалтерскому учету и аудиту, научных работ, учебных пособий и опыта исследования казахстанских и зарубежных авторов, по проблемам бухгалтерского учета, контроля, анализа и аудита.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ

Факультет Экономики и бизнеса

Специальность Учет и аудит

Кафедра Учет и аудит

ЗАДАНИЕ

на выполнение дипломного, выпускного проекта (работы)

Студенту Екибаевой Мадине Нурлановне

(фамилия, имя, отчество)

Тема проекта (работы) Учет и аудит долгосрочных обязательств

Утверждено приказом по вузу 4-2701 от «3» декабря 2009 г .

Срок сдачи законченного проекта (работы ) «29 » мая 2010

Исходные данные к проекту (работе) ТОО «ТенизСервис»

Перечень подлежащих разработке в дипломном проекте вопросов или краткое содержание дипломной работы:

а) Глава 1. Технико-экономическая характеристика ТОО «ТенизСервис»

б) Глава 2. Учет долгосрочных обязательств

в) Глава 3. Аудит долгосрочных обязательств

Рекомендуемая основная литература

Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учёте и финансовой отчетности» от 28. 02. 2007 г. № 234-III;
Международные стандарты финансовой отчетности
Бабаева Ю. А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: учеб. практическое пособие -М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. -424 с.
Булыги Р. П. Аудит: учебник для бакалавров. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. -431 с.
Радостовец В. К., Радостовец В. В., Шмидт О. И. «Бухгалтерский учет на предприятии»/ Алматы, 2002. - 169-224 с. ; Бредихина С. А. «Бухгалтерский и налоговый учет кредитов и займов -М. : ОО «Вершина», 2003. -144 с.
Зонова А. В., Адамайтис Л. А., Бачуринская И. Н. Бухгалтерский учет и анализ. Комплексный подход к принятию управленческих решений: практическое руководство. - М. : ЭКСМО, 2009. -512 с.

ГРАФИК

подготовки дипломной работы

№ п/п

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов

Срок предоставления научному руководителю

Примечание

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Подбор литературы, ее изучение и обработка. Составление библиографии по основным источникам.

Срок предоставления научному руководителю: 18. 12. 09-24. 12. 09

Примечание:

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Составление плана дипломной работы и согласование его с руководителем.

Срок предоставления научному руководителю: 30. 12. 09-15. 01. 10

Примечание:

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Разработка и представление на проверку первой главы.

Срок предоставления научному руководителю: 17. 02. 10-3. 03. 10

Примечание:

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Представление второй главы

Срок предоставления научному руководителю: 9. 03. 10-26. 03. 10

Примечание:

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Представление третьей главы

Срок предоставления научному руководителю: 2. 04. 10-23. 04. 10

Примечание:

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Представление введения, заключения и списка использованных источников

Срок предоставления научному руководителю: 26. 04. 10-7. 05. 10

Примечание:

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Переработка (доработка) дипломной работы в соответствии с замечаниями. Представление на кафедру в окончательном виде.

Срок предоставления научному руководителю: 10. 05. 10-20. 05. 10

Примечание:

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Завершение подготовки к защите с учетом отзыва и рецензии.

Срок предоставления научному руководителю: 21. 05. 10-28. 05. 10

Примечание:

Дата выдачи задания 18 декабря 2009 год

Заведующий кафедрой Товма Н. А.

к. э. н., PhD (подпись)

Руководитель работы Султанова Б. Б.

к. э. н., доцент (подпись)

Задание принял к исполнению студент Екибаева М. Н.

(подпись)

содержание

ВВЕДЕНИЕ. . 6

Глава 1 Технико-экономическая характеристика организации

. Технико-экономическая характеристика организации. . …… . . . 9
. Учетная политика организации . . . 16
. Экономическое содержание обязательств и их нормативное регулирование . . . 19

Глава 2 Учет долгосрочных обязательств

. Учет долгосрочных банковских займов . . . 23
. Учет отсроченных налоговых обязательств32
. Учет прочих долгосрочных обязательств38

Глава 3 Аудит долгосрочных обязательств

. Аудит долгосрочных банковских займов45
. Аудит отсроченных налоговых обязательств. . 51
. Анализ кредиторской задолженности. . 55

Заключение. . 60

ГЛОССАРИЙ. 63

Список использованных источников65

Приложения. 67

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность работы

В условиях построение рыночной экономики в Республике Казахстан возрастает роль бухгалтерского учета, аудита и экономического анализа хозяйственной деятельности предприятий всех форм собственности как составной части системы экономической информации и управления. Управление предприятием требует систематической информации об осуществляемых хозяйственных процессах, их проверки, о характере и их объемах, о наличии материальных, трудовых и финансовых ресурсов, их использовании, собственном капитале, обязательствах и финансовых результатах деятельности.

Опираясь на мировой опыт, государство сохранило за собой лишь общее методологическое регулирование бухгалтерским учетом и аудитом, главным образом регламентируя принципы, правила и проверки отражения информации в бухгалтерской финансовой отчетности. Это обеспечивает в нашей стране единое информационное пространство бухгалтерского учета и аудита, гарантируя доступ всем заинтересованным пользователям к объективной информации о финансовом состоянии и результатах хозяйственной деятельности организаций. Особенно важна такая информация при ведении учета и проведении долгосрочных обязательств с контрагентами по договорам, поскольку отсутствие достоверной информации о партнерах существенно увеличивает хозяйственные риски организаций. Одним из эффективных инструментов снижения подобных рисков и предотвращения возможных потерь является рациональная организация и качественное ведение бухгалтерского учета долгосрочных обязательств, а также своевременная и достоверная проверка ведения учета.

Важную роль в работе бухгалтера при осуществлении учета долгосрочных обязательств занимает решение проблем, связанных с полным и своевременным признанием и отражением кредиторской задолженности в зависимости от содержания договора, с качественной обработкой информации, содержащейся в первичной документации, и обобщением ее в соответствующих регистрах аналитического и синтетического учета. [23]

Следует отметить, что методических материалов по вопросам технологии обработки бухгалтерской информации по отдельным объектам учета, возникающим в ходе расчетных операций, крайне недостаточно, а имеющиеся носят, как правило, общий рекомендательный характер. Ситуация усугубляется тем, что мнения специалистов по многим вопросам не только не совпадают, а зачастую имеют противоречивый характер. В таких условиях бухгалтеру приходится самостоятельно разрабатывать многие вопросы методики учета расчетов, опираясь на общие требования Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 г. №234-III и Положений по бухгалтерскому учету, на накопленный опыт специалистов-бухгалтеров и собственное профессиональное суждение.

В таких условиях современный бухгалтер должен владеть навыками аналитической работы, позволяющими ему находить корректные решения учетных проблем в нестандартных ситуациях, в условиях неопределенности финансово-хозяйственной среды, налогового законодательства и законодательно-нормативной базы бухгалтерского учета.

Развитие рыночных отношений также ставит новые задачи перед аудитом и анализом деятельности предприятии, решение которых невозможно без усиления их управленческой направленности для достижения конечных финансовых результатов.

Аудиторы при проверке учета долгосрочных обязательств должны рассмотреть вопросы обоснованности и своевременной уплаты их. А также быть независимыми при формировании аудиторского заключения.

Если с помощью учета долгосрочных обязательств формируются источники информации, то их комплексный аудит и анализ позволяет выявить и устранить возможные ошибки, допущенные при планировании, организации и регулировании экономических процессов деятельности предприятия. Именно их надлежащее выполнение должно обеспечить правильную оценку всех происходящих изменений относительно установленного режима ведения бизнеса на микроуровне.

Актуальность исследования проблем профессионального аудита бизнеса выражается в заинтересованности всех участников в рациональной его организации с минимально возможными издержками для получения наибольшего экономического эффекта.

Объектом исследования является ТОО «ТенизСервис».

Целью дипломной работы является выявление особенностей бухгалтерского учета долгосрочных банковских займов, отложенных налоговых обязательств, оценочных и условных обязательств, порядок их отражения, раскрытия, основные шаги проведения аудиторской проверки, выявление типичных ошибок при проведении аудита, предоставление рекомендаций и предложений по улучшению ведения бухгалтерского учета и проведения аудиторской проверки в ТОО «ТенизСервис».

Основными задачами дипломной работы являются:

Изучить организацию управления производством;
Провести экономический анализ субъекта;
Ознакомиться с учетом и его особенностями по обязательствам;
Провести аудит обязательств предприятия

При исследовании данной дипломной работы были изучены научные труды отечественных и зарубежных ученых по рассматриваемой теме, а также методологические, теоретические и нормативные акты, регулирующие учет и аудит обязательств.

По структуре дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, глоссария, списка использованных источников и приложения.

В дипломной работе осуществлено теоретическое обобщение и раскрыто практическое применение методов организации учета долгосрочных обязательств и основные этапы их проверки в ТОО «ТенизСервис».

В технико-экономической характеристике предприятия были раскрыты основные направления деятельности ТОО «ТенизСервис», представлена его финансовая характеристика, осуществлен анализ финансового состояния предприятия по данным финансовой отчетности, экономическое содержание долгосрочных обязательств и их нормативное регулирование.

Во втором разделе работы были раскрыты особенности бухгалтерского учета долгосрочных банковских займов, отложенных налоговых обязательств, условных и оценочных обязательств в ТОО «ТенизСервис». Пути совершенствования учета расчетов по долгосрочным обязательства.

В третьем разделе были рассмотрены основные этапы проведения аудиторской проверки долгосрочных обязательств, а также выполнен анализ кредиторской задолженности.

Глава 1. Технико-экономическая характеристика ТОО «ТенизСервис»

Технико-экономическая характеристика ТОО «ТенизСервис»

Товарищество с ограниченной ответственностью «ТенизСервис» было зарегистрировано 26 декабря 2003 года и cоздано в соответствии с законодательством Республики Казахстан и осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским Кодексом Республики Казахстан от 27 декабря 1994 г., Законом Республики Казахстан от 22 апреля 1998 г. «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», другими нормативными правовыми актами Республики Казахстан. [6]

Учредителями компании являются Waterford International Holdings Ltd. (51. 004%) и АО «Национальная Компания «КазМунайГаз» (48. 996%) . [9]

Местонахождение ТОО «ТенизСервис»: Республика Казахстан, Мангистауская область, г. Актау, микрорайон 4, бизнес центр «Тениз», здание 18.

Органами ТОО «ТенизСервис» являются:

1. Высший орган - Общее собрание Участников;

2. Исполнительный орган - Правление;

3. Контрольный орган - Ревизионная комиссия.

ТОО «ТенизСервис» является юридическим лицом и руководствуется в своей деятельности законодательством Республики Казахстан, Уставом и внутренними документами компании.

Основной целью образования и функционирования ТОО «ТенизСервис» является создание инфраструктуры поддержки нефтяных операций, проводимых на шельфе Каспийского моря, обеспечение ее эффективной эксплуатации и получение дохода от этой деятельности.

Для достижения указанной цели данное предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

управление проектированием, строительством и эксплуатацией инфраструктурных объектов поддержки морских нефтяных операций;
обеспечение потребностей нефтегазовых компаний, работающих на шельфе Каспийского моря, в услугах по складированию, хранению и перевалке различных грузов, материалов и оборудования;
организация и осуществление сотрудничества с пользователями услуг управляемых ТОО «ТенизСервис» инфраструктурных объектов, заключение договоров на предоставление и использование услуг этих объектов; обеспечение качества, своевременности, технической и экономической эффективности предоставляемых услуг, достижение самоокупаемости и проектов. [10]

Для осуществления основной деятельности ТОО «ТенизСервис» получило следующие четыре бессрочных государственных лицензий [10] :

№003584 от 27 января 2005 г. - эксплуатация промышленных взрывопожароопасных производств, электрических сетей и подстанций, гидротехнических сооружений, сосудов и трубопроводов, работающих под давлением;
МНС №266 от 26 июля 2005 г. - сфера архитектурной, градостроительной и строительной деятельности;
№0001259 от 24. 11. 2006 г. - эксплуатация подъемных сооружений (самоходных грузоподъемных кранов) ;
№0001650 от 14. 08. 2007 г. - обращение с источниками ионизирующего излучения.

Товариществом создан Баутинский филиал, который осуществляет свою деятельность на основании Положения о Баутинском филиале, утвержденного решением Правления ТОО «ТенизСервис» от 25 марта 2005 г., протокол №5/2005 г.

Местонахождение Филиала: Республика Казахстан, Мангистауская область, Тупкараганский район, г. Форт - Шевченко, ул. Абдихалыкова, здание №35.

Филиал не является юридическим лицом. Филиал наделяется имуществом ТОО «ТенизСервис», осуществляет свою деятельность от имени и в интересах компании.

Основными задачами Филиала являются:

организация и контроль за качеством и сроками выполнения строительства, капитального и текущего ремонта подрядными организациями;
обеспечение необходимыми товарно-материальными запасами, оборудованием и имуществом объектов ТОО «ТенизСервис»;
обеспечение своевременного ввода в эксплуатацию объектов товарищества в установленный срок, с соблюдением норм законодательства, технологии и качества производства работ в соответствии с утвержденным бюджетом;
создание эффективной схемы управления и эксплуатации объектов Товарищества;
обеспечение сохранности имущества, переданного компанией Филиалу, его учет и целевое использование.

Основным видом деятельности ТОО «ТенизСервис» является проектирование, строительство и эксплуатация инфраструктурных объектов поддержки морских нефтяных операций для нефтегазовых компаний, работающих на шельфе Каспийского моря. Проекты компании включают:

(а) База поддержки морских нефтяных операций - БПМНО

База поддержки морских нефтяных операций (далее «БПМНО») находится в 130 км от города Актау на восточном побережье Тюб-Караганского залива. БПМНО предназначена для предоставления услуг компаниям, ведущим морские нефтяные операции в северной и центральной частях казахстанского сектора Каспийского моря. БПМНО была введена в эксплуатацию в 2006 году. На базе БПМНО компания предоставляет услуги по обеспечению причалом, складированию, хранению и перевалке грузов, материалов и оборудования, аренде автотранспорта, пришвартовке и отшвартовке суден, предоставлению персонала и прочие услуги.

(б) Имущественный комплекс причала

Имущественный комплекс морского причала был приобретен товариществом в 2005 году и предоставлен в операционную аренду АО «Национальная Морская Судоходная Компания «Казмортрансфлот» (далее «Казмортрансфлот») . Морской причал расположен на побережье Тюб-Караганского залива и используется компанией Казмортрансфлот для транспортировки, складирования, хранения и отгрузки каменной породы на морские судна.

(в) Станция заправки морских судов - СЗМС

Станция заправки морских судов (далее «СЗМС») была введена в эксплуатацию в 2009 году. СЗМС используется для заправки морских судов, эксплуатируемых для поддержки морских операций на Каспийском море. Она является единственной станцией заправки морских судов в Тюб-Караганском заливе Каспийского моря.

Компания также предоставляет услуги по реализации и хранению дизтоплива на СЗМС.

(г) Полигон для захоронения токсичных промышленных отходов

Товарищество предоставляет услуги по захоронению буровых отходов, бурового шлама, отходов промывки цистерн и прочих отходов бурения для нефтяных компаний, осуществляющих поисковое и эксплуатационное бурение на шельфе Каспийского моря.

(д) Материально-техническое обеспечение - МТО

В 2009 году ТОО «ТенизСервис» подписала контракт с Аджип ККО на оказание услуг по материально-техническому обеспечению (далее «МТО») для эксплуатации Сооружения по очистке бурового шлама и нефтесодержащей воды.

(е) Разведка и добыча бутового камня - СПК Каспий

Товарищество осуществляет разработку месторождения бутового камня (известняка-ракушечника) на участке «Шуюли 5» на основании договора доверительного управления с АО «Национальная Компания «Социально-предпринимательская корпорация «Каспий» (далее «СПК Каспий») от 17 октября 2008 года.

(ж) Совместное предприятие KAZ M-I

Совместное предприятие KAZ M-I предоставляет услуги по поставке бурового раствора, средств контроля содержания твердой фазы и контроля давления и прочих материалов, необходимых при бурении нефтяных скважин, а также услуги по утилизации отходов, инженерные услуги и услуги по аренде оборудования для нефтедобывающих компаний.

(з) Прочие проекты

Прочие проекты ТОО «ТенизСервис» на стадии разработки включают:

строительство производственной площадки под размещение завода металлоконструкций;
создание и управление Северо-каспийской экологической базой реагирования на разливы нефти;
проектирование и строительство нефтеналивного терминала.

Анализ финансового состояния ТОО «ТенизСервис» по данным финансовой отчетности.

Проведем анализ финансового состояния ТОО «ТенизСервис» по данным финансовой отчетности. Ведь с его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Первым шагом является анализ ликвидности баланса. Задача этого анализа возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т. е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. [28]

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. [13]

Результатом расчетов по данным анализируемого ТОО «ТенизСервис» (таб. 1) показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид: А1>П 1; А2<П2; А3<П3; А4>П4.

Таблица 1. Анализ ликвидности баланса [Приложение А]

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.