Общая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 63 страниц
В избранное:

ГЛАВА 1. Общая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Организация бухгалтерского учета. Учетная политика

Настоящая Учетная Политика Акционерного Общества ДБ «Национальный Банк Пакистана» в Казахстане (далее «Банк») основана на требованиях действующего законодательства Республики Казахстан и регламентирует порядок организации бухгалтерского, финансового, налогового учета и внутреннего аудита в Банке.

АО ДБ «Национальный Банк Пакистана» в Казахстане является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основе действующего Устава, которым определен правовой статус, функции и основные принципы деятельности Банка.

Устав утвержден единственным Учредителем и Акционером Банка, которым является Национальный Банк Пакистана в г. Карачи, Исламская Республики Пакистан, Решение № OC&MG/ADMN/CHARTER AALMATY/SMBB от 10 мая 2005 года.

Первая регистрация Банка в Министерстве Юстиции Республики Казахстан проведена 26 апреля 2000 года, свидетельство N 4626-1900-АО. Государственная перерегистрация Банка проведена 08 августа 2005 года, свидетельство № 4626-1900-АО (ИУ) . Банк имеет самостоятельный баланс, корреспондентские счета в Национальном Банке Республики Казахстан и других банках, а также печать со своим наименованием и символику, зарегистрированную в установленном порядке.

АО ДБ «Национальный Банк Пакистана» в Казахстане осуществляет свою деятельность на основании Лицензии Национального Банка Республики Казахстан на проведение банковских и иных операций № 252 от 29 октября 2005 года.

Операции, описанные в настоящей учетной Политике, Банк может проводить только при наличии Лицензии Национального Банка Республики Казахстан.

Установление единой методологической основы ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности, в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета и требованиями учетной деятельности в банках Республики Казахстан, которая упрощала бы принятие решений пользователями финансовой информации, является основной целью настоящей Учетной Политики Банка.

Учетная политика - установленная процедура ведения бухгалтерского учета операций Банка и составления отчетности по требованию ее пользователей

Учетная Политика является основой для разработки целей, задач и методов бухгалтерского учета, а также отражения финансового положения и результатов операций Банка.

Все изменения Учетной Политики должны быть экономически обоснованы и утверждены единственным Акционером Банка.

При формировании Учетной Политики АО «ДБ Национальный банк Пакистана» в Казахстане руководствуется принципами, заложенными в основу Международных стандартов бухгалтерского учета:

Начисление- принцип, который подразумевает признание доходов и расходов в момент их возникновения и отнесение их на результаты финансово-хозяйственной деятельности в период, к которому они относятся, а не тогда, когда денежные средства получены или выплачены. Использование данного принципа необходимо для представления наиболее правильной финансовой информации о состоянии Банка.

Непрерывная деятельность- Банк рассматривается как непрерывно действующий и продолжающий работать в обозримом будущем и нет подтверждения того, что Банк имеет намерение или необходимость ликвидации или значительного сокращения деятельности.

Понятность- принцип означает, что информация, представляемая в финансовых отчетах, должна быть понятна пользователям.

Значимость- финансовая информация должна быть значимой для того, чтобы удовлетворять потребности пользователей в процессе принятия ими решений и помогать им в оценке событий операционной, финансовой и хозяйственной деятельности Банка.

Существенность- на значимость информации может оказывать влияние, как ее сущность, так и ее ценность (существенность) и пропуск или неправильное представление финансовой отчетности Банком, могут повлиять на экономические решения пользователей информации, принятых на основе финансовой отчетности Банка.

Достоверность- информация Банка является достоверной, когда в ней отсутствует существенная ошибка или предвзятость, и на нее могут полагаться пользователи.

Правдивое и беспристрастное представление- означает, что финансовые отчеты должны создавать у пользователя правдивое и беспристрастное представление о финансовом положении, результатах финансово-хозяйственной деятельности и движении денежных средств Банка.

Нейтральность- информация Банка, представляемая в финансовой отчетности пользователю, должна быть свободной от предвзятости для того, чтобы быть надежной.

Осмотрительность- соблюдение банком степени предосторожности при принятии решений, необходимых для вынесения оценок в условиях неопределенности, для того, чтобы активы и доход не были переоценены, а обязательства или расходы не были недооценены. Так доход может признаваться лишь при уверенности его получения, а расход - при возможности его возникновения. Таким образом, использование данного принципа не позволяет начислить проценты в балансе по сомнительным долгам, а требует создать по таким сомнительным долгам необходимое обеспечение. При несоблюдении принципа осторожности банк будет продолжать начисление процентов, получение которых является проблемным, и в совокупности с принципом начислений приведет его к нереальным доходам в настоящем и к убыткам в будущем времени.

Завершенность- обеспечивает достоверной информацией пользователя их полное отражение в финансовых отчетах Банка.

Сопоставимость- предполагает, чтобы информация в финансовых отчетах была полезной и содержательной, информация должна быть сопоставимой от одного отчетного периода в другой. Пользователи должны быть информированы об учетной политике, используемой Банком при подготовке финансовой отчетности, всех изменениях в этой политике и результатах этих изменений.

Последовательность- предполагается, что учетная политика, разработанная Банком, применяется последовательно от одного отчетного периода к другому. Задачи Учетной Политики

Основными задачами Учетной Политики АО ДБ «Национальный банк Пакистана» в Казахстане являются:

планирование, контроль, отчетность, отражение в стоимостной форме операций между Банком и внешними контрагентами, документарное их обоснование и подготовка данных для различных обобщений и анализа;

разработка положений, инструкций и методов, обеспечивающих достоверное ведение бухгалтерского учета в Банке по активам, пассивам, собственному капиталу, условным и возможным требованиям и обязательствам, счетам меморандума к балансу Банка;

составление полной и достоверной информации по всей деятельности Банка и обеспечение этой информацией заинтересованных пользователей: инвесторов, кредиторов, служащих, поставщиков, покупателей и других сторон, заинтересованных в деятельности Банка, а также обеспечение руководства Банка информацией, дающей ему возможность эффективно и рационально использовать финансовые средства и другие ресурсы Банка в решении поставленных задач;

разработка системы внутреннего предварительного и последующего контроля и анализа:

за оценкой капитала, активов, обязательств и использованием собственных и привлеченных источников (ресурсов) Банка и управлением ими, соблюдение пруденциальных нормативов и иных, обязательных к соблюдению норм и лимитов;
за доходностью Банка через запланированный уровень рентабельности и ликвидности на основе информации о размерах полученных доходов и произведенных расходов, включая создание резервных фондов и провизий (резервов) против сомнительных и безнадежных активов - основой для исчисления налогооблагаемой базы Банка;
за наличием и движением имущества Банка, основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных запасов и прочих ценностей; за формированием полной и достоверной информации о состоянии расчетов, ценных бумаг, требований и обязательств, финансовых результатов, резервов. Методы бухгалтерского учетаПод методами бухгалтерского учета понимаются основные правила ведения бухгалтерского учета в АО ДБ «Национальный банк Пакистана» в Казахстане: документация, инвентаризация, счета и отражение записей по ним, баланс, отчетность, анализ, оценка. Бухгалтерский учет устанавливает следующие методологические основы учета:

первичное документарное оформление и отражение хозяйственной деятельности;

денежная оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций;

калькуляция себестоимости услуг путем суммирования фактически произведенных расходов;

инвентаризация средств Банка с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета;
систематизация и группировка полученной информации способом двойной записи

Основная доля операций, осуществляемых в Банке, это операции, связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов, что предопределяет особые требования к их оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности.

Система бухгалтерского учета представляет собой информационную систему, в рамках которой происходит сбор и обработка данных с целью подготовки финансовой и экономической информации.

Разработаны практические инструкции (положения) для каждого подразделения банка, используется соответствующая классификация счетов, существует внутренний надзор и контроль.

В банке система учета представляет собой набор взаимодействующих элементов, которые перерабатывают данные учета в финансовую информацию. В систему учета входят следующие подразделения:

Генеральная бухгалтерия
Вспомогательная бухгалтерия
Сектора учета в подразделениях
Центр обработки данных учета
Служба внутреннего аудита.

Порядок бухгалтерского учета в банке связан с шестью основными функциями бухгалтерского учета: запись, классификация, обработка, содержание, хранение и отчетность, которые являются ключевыми для эффективного осуществления деятельности Банка. Полная, точная, своевременная и надежная финансово-экономическая информация необходима не только для четкого проведения деятельности Банка, но также и для эффективного осуществления политики учета Банка.

Система бухгалтерского учета Банка должна позволять:

эффективно обрабатывать информацию;
оперативно получать отчетную документацию;
получать высокую степень точности;
минимизировать возможности для мошенничества

Объекты бухгалтерского учета

Исходя из условий и специфики деятельности Банка, основными объектами учета, описываемыми настоящей Учетной Политикой являются:

Активы

наличность в кассе;

средства на корреспондентских счетах;

ценные бумаги;

аффинированные драгоценные металлы;

инвестиции в капитал других юридических лиц;

требования к клиентам;

депозиты и кредиты, предоставленные банкам;

провизии по классифицируемым активам;

материальные запасы;

инвестиции в основные средства и нематериальные активы;

дебиторы

Обязательства:

депозиты до востребования;

срочные депозиты;

обязательства перед клиентами;

депозиты и кредиты, полученные от других банков;

выпущенные в обращение ценные бумаги;

обязательства по ценным бумагам;

кредиторы

Капитал:уставной капитал; резервный фонд; резервы по переоценке; нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток) прошлых лет; нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток) текущего года.

Операции с иностранной валютой

Доходы:начисленные доходы, связанные с получением вознаграждения; предоплаченные доходы; премии и скидки; доходы по дилинговым операциям; комиссионные доходы;

выручка от реализации имущества.

Расходы:начисленные расходы, связанные с выплатой вознаграждения;

предоплата процентов и расходов;

премии и скидки;

комиссионные расходы;

расходы по обеспечению деятельности;

разные потери.

Условные и возможные требования и обязательства:

аккредитивы;

гарантии;

получение/предоставление будущих кредитов/депозитов;

финансовые фьючерсы;

купля-продажа иностранной валюты.

Внебалансовые статьи:залоговое имущество;

требования, списанные в убыток;

ценности и документы.

Учет аренды

Налоговый учет

Активы, обязательства, капитал, доходы, расходы, условные и возможные требования и обязательства, счета меморандума к балансу составляют семь классов счетов.

Главная бухгалтерская книга создана на основе Плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня.

Ведение вспомогательных бухгалтерских книг (аналитического учета) предусматривает предоставление детализированной информации, которая требуется руководству для управления Банком.

Вторые экземпляры выписок лицевых счетов хранятся на электронных носителях.

После закрытия операционного дня не допускается исправление бухгалтерских записей в лицевых счетах и в балансе, а также запрещается перерешивать операционный день или вносить какие-либо исправления за предыдущие числа текущим днем. Все исправления неправильно проведенных сумм должны быть осуществлены только на основании исправительных (сторнировочных) записей текущим днем. При этом ошибочные бухгалтерские записи должны исправляться обратными проводками по тем счетам, по которым были сделаны неправильные записи (методом обратного сторно) .

Во внутренних правилах и положениях более детально раскрываются специфика, принципы учета и методы контроля каждого вида операций, проводимых Банком.

Учет кассовых операций

Банк осуществляет учет кассовых операций в соответствии с «Правилами ведения кассовых операций в банках второго уровня Республики Казахстан и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций в РК”, утвержденными постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 03 марта 2001 года № 58 и зарегистрированными в Министерстве Юстиции Республики Казахстан от 25 апреля 2001 года № 1482

Общие правила кассовой работы предусматривают требования к оборудованию кассовых помещений и обязанностям работников, в частности:

общие положения о кассовых операциях;
порядок совершения кассовых операций;
обслуживание клиентов по кассе с применением автоматизированных систем;
работа с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте;
порядок работы кладовой ценностей с индивидуальными сейфами клиентов;
порядок хранения ценностей;
ревизия ценностей. Банк должен иметь запас национальной валюты (тенге), валютных и других ценностей в размере, обеспечивающем потребности по совершаемым операциям с физическими и юридическими лицами на территории Республики Казахстан. Для обеспечения бесперебойного обслуживания клиентов заключается договор на оказание услуг инкассации с уполномоченной организацией по доставке наличных денежных средств и сдачи излишков кассы. При необходимости подкрепление денежной наличностью производится через Национальный Банк Республики Казахстан или другие банки второго уровня. Учет операций обменных пунктов. Банк осуществляет обменные операции в соответствии с Инструкцией об организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Республике Казахстан № 400 от 15 ноября 1999 года, настоящей Учетной Политикой, а также внутренних документов Банка по проведению кассовых операций.

При проведении операций через обменные пункты Банк устанавливает курсы покупки и продажи валюты в кассах обменных пунктов на основании письменного распоряжения Директора Департамента Казначейства Банка. Допускается изменение курсов в течение одного рабочего дня.

Авансы, выданные обменным пунктам, учитываются на отдельных лицевых счетах аналитического учета по каждому виду валюты в разрезе каждого обменного пункта.

Доходы/расходы от купли-продажи наличной иностранной валюты отражаются при закрытии авансового отчета обменного пункта на соответствующих счетах доходов/расходов от купли - продажи иностранной валюты.

Учет средств на корреспондентских счетах

Для осуществления своей деятельности Банк устанавливает корреспондентские отношения с Национальным Банком РК, его подведомственными учреждениями, банками-резидентами и банками-нерезидентами в национальной валюте и в валюте других стран.

Проведение межбанковских платежей по корреспондентским счетам определяется законодательством Республики Казахстан, нормативными документами Национального Банка РК, общепринятыми международными банковскими правилами, настоящей Учетной Политикой и внутренними нормативными документами Банка, договорами, соглашениями, и осуществляется в пределах остатков средств, числящихся на корреспондентских счетах.

Учет операций с ценными бумагами

Учет ценных бумаг в портфеле Банка производится в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан, инструкциями Национального Банка РК, МСФО № 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» с учетом изменений и дополнений, настоящей Учетной Политикой и внутренними документами Банка.

Ценные бумаги являются финансовыми активами и подразделяются на три категории :

ценные бумаги, предназначенные для торговли - это ценные бумаги, приобретенные Банком с целью извлечения дохода в результате краткосрочных колебаний цен или маржи дилера. Ценные бумаги следует классифицировать, как предназначенные для торговли, если, независимо от причин их приобретения, они являются частью портфеля, структура которого фактически свидетельствует о стремлении к получению дохода в краткосрочной перспективе;
ценные бумаги, удерживаемые до погашения - это ценные бумаги, являющиеся финансовыми активами с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми банк твердо намерен и способен владеть до наступления срока погашения;
ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи - это ценные бумаги, которые не являются:

ценными бумагами, предназначенными для торговли;

ценными бумагами, удерживаемыми до погашения.

При первоначальном признании ценные бумаги, независимо от категории, оцениваются по цене приобретения. Затраты, понесенные при совершении сделки (расходы за ведение счета в Центральном Депозитарии) относятся на расходы соответствующего периода. Справедливая стоимость ценных бумаг зависит от цены сделки или других рыночных цен. В случае, если рыночные цены нельзя определить с достаточной степенью достоверности справедливая стоимость рассчитывается как сумма всех будущих платежей или поступлений денег, дисконтированная с использованием преобладающей рыночной ставки процента для аналогичного инструмента.

Ценные бумаги, предназначенные для торговли и имеющиеся в наличии для продажи, в последующем оцениваются по справедливой стоимости. Результаты переоценки справедливой стоимости данных ценных бумаг отражаются:

по ценным бумагам, предназначенным для торговли - на счетах доходов и расходов;
по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи - либо на счетах доходов и расходов, либо на счетах капитала с последующим переносом результатов переоценки на счета доходов и расходов при продаже данных ценных бумаг.

Последующая оценка ценных бумаг, удерживаемых до погашения, производится в сумме амортизированных затрат с использованием метода эффективной ставки процента, т. к. к данным ценным бумагам не применяется оценка по справедливой стоимости.

Банк при проведении операций с ценными бумагами классифицирует их :

а) исходя из срока обращения на:

краткосрочные ценные бумаги- со сроком обращения до одного года;
долгосрочные ценные бумаги - со сроком обращения свыше одного года.

б) функционально на:

долевые;
долговые.

К долевым ценным бумагам относятся все виды акций (простые, привилегированные), к долговым - все виды облигаций, государственные казначейские обязательства, НОТЫ и др. Начисление вознаграждения по ценным бумагам производится ежемесячно по методу начисления в последний рабочий день месяца.

Амортизация скидки (премии) по купленным ценным бумагам осуществляется равномерно за период их владения и отражается на счетах расходов, связанных с получением вознаграждения, в последний рабочий день месяца.

Расходы, понесенные при приобретении ценных бумаг (уплаченные брокерские комиссии и др. ), не относятся к справедливой стоимости ценной бумаги, а относятся на расходы периода. .

Ценные бумаги, удерживаемые до погашения

Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, учитываются по стоимости приобретения.

Разница между номинальной стоимостью и покупной стоимостью ценных бумаг учитывается как скидка или премия и ежемесячно амортизируется на протяжении срока владения ценными бумагами:

по ценным бумагам, покупная стоимость которых выше их номинальной стоимости, производится списание части премии путем уменьшения доходов, связанных с получением вознаграждения по ценным бумагам, удерживаемым до погашения;
по ценным бумагам, покупная стоимость которых ниже номинальной стоимости, производится амортизация скидки путем отнесения на доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, удерживаемым до погашения.

Ценные бумаги, предназначенные для торговли

Ценные бумаги категории «предназначенные для торговли» учитываются в балансе по справедливой стоимости на отчетную дату.

Процентные доходы по дисконтным ценным бумагам категории «предназначенные для торговли» начисляются ежемесячно на отдельно открытый лицевой счет.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.