Действующий механизм исчисления и взимания земельного налога в Республике Казахстан

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 15 страниц
В избранное:

Содержание
Введение. 2
Действующий механизм исчисления и взимания земельного налога в Республике
Казахстан 3
Роль земельного налога в формировании доходов бюджета 10
Заключение 13
Список использованной литературы 15

Введение.

Земля в силу своих естественных свойств и определяемой им роли в
системе общественных отношений, представляет собой особую ценность для
человеческого общества. Она выступает, прежде всего, в качестве
единственного места обитания всех поколений людей, выполняет роль
пространственного базиса для размещения и развития отраслей производства.
Экономическую основу системы любого государства составляет форма
собственности на природные ресурсы, то есть установленные законодательством
правомочия по их владению, пользованию и распоряжению. содержание этих
правомочий определяет суть экономической системы государства.
В условиях осуществления современных аграрных преобразований в
Республике Казахстан все большую значимость приобретает государственное
регулирование платного землепользования и землевладения. Особенно актуально
совершенствование механизма регулирования рационального использования
земельного фонда.
Мировой опыт формирования экономической системы земельных отношений
показывает, что налогообложение оказывает эффективное воздействие на
землепользователей и землевладельцев с точки зрения сохранности и
рационального использования земельных ресурсов. Владение или пользование
земельным участком налагает экономическую ответственность, измеряемую
земельным налогом.
Земельный налог, действующий в Казахстане, составляет
незначительную долю общих налоговых поступлений. Поэтому данный налог пока
не играет роли эффективного регулятора земельных отношений и не является
действенным стимулом повышения использования земли.
Современная концепция налогообложения земель в Республике
Казахстан создавалась в 1990 году, тогда же были приведены расчеты по
ставкам налога. Соответствующий законопроект и другие нормативно-правовые
акты были рассчитаны на социально-экономические условия, сложившиеся в
Казахстане к началу 1991 года, и на хозяйственный механизм,
функционировавший в тот период. Принятые на начальном этапе земельной
реформы ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения,
в основе которых был положен уровень естественного плодородия почв,
измеряемый баллом бонитета, не соответствует меняющимся экономическим
реалиям, препятствует стабилизации сельскохозяйственного производства,
поскольку изменились условия формирования доходов сельскохозяйственных
товаропроизводителей.
Поэтому в условиях углубления рыночных отношений вопросы
совершенствования механизма исчисления земельного налога наиболее
актуальны.

Действующий механизм исчисления и взимания земельного налога в Республике
Казахстан

Как мы уже отметили выше, в целях налогообложения все земли
в соответствии с земельным кодексом рассматриваются в зависимости от их
целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:
1. земли сельскохозяйственного назначения;
2. земли населенных пунктов;
3. земли промышленности, транспорта, связи, обороны и другого
несельскохозяйственного назначения;
4. земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного,
рекреационного и историко-культурного назначения;
5. земли лесного фонда;
6. земли водного фонда;
7. земли запаса.
Кроме того, для целей налогообложения земли населенных пунктов
разделены на две группы:
-земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом,
в том числе строениями и сооружениями при нем;
-земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при
нем.
В соответствии с Налоговым кодексом РК налогообложению не подлежат
следующие категории земель:
1. земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного,
рекреационного и историко-культурного назначения;
2. земли лесного фонда;
3. земли водного фонда;
4. земли запаса.
Плательщиками земельного налога являются физические и юридические
лица, имеющие объекты обложения на правах:
-собственности;
-постоянного землепользования;
-первичного безвозмездного временного землепользования.
Если юридическое лицо имеет в своем составе структурные
подразделения, имеющие объекты обложения на правах собственности,
постоянного землепользования и первичного безвозмездного временного
землепользования, то также являются плательщиками земельного налога.
В Налоговом кодексе РК предусмотрены определенные льготы по
исчислению и уплате земельного налога. Так, не являются плательщиками
земельного налога следующие категории лиц:
1. плательщики единого земельного налога по земельным участкам,
используемым в деятельности, на которую распространяется специальный
налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств;
2. государственные учреждения;
3. недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй
модели налогового режима;
4. государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного
органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
5. участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица,
инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства по земельным
участкам, занятым жилищным фондом (в том числе строениями и сооружениями
при нем), придомовым земельным участкам, земельным участкам,
предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства,
садоводства, дачного строительства и земельным участкам, занятым под
гаражи;
6. многодетные матери, удостоенные звания Мать-героиня, награжденные
подвеской Алтын алка, по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в
том числе строениями и сооружениями при нем, и придомовым земельным
участкам;
7. религиозные объединения.
Если государственные предприятия исправительных учреждений
уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний; участники
Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды, а также
один из родителей инвалида с детства; многодетные матери, удостоенные
звания Мать-героиня, награжденные подвеской Алтын алка, религиозные
объединения передают свои земельные участки во временное пользование или
аренду, то они не освобождаются от уплаты земельного налога, являются
налогоплательщиками и исчисляют налог в установленном порядке. По
земельному участку, находящемуся в общей собственности нескольких лиц, за
исключением земельного участка, входящего в состав активов паевого
инвестиционного фонда, плательщиком земельного налога является каждое из
этих лиц, предусмотренные в документах, удостоверяющих право владения или
пользования этими земельными участками или соглашением сторон. Плательщиком
земельного налога по земельному участку, входящему в состав активов паевого
инвестиционного фонда, является управляющая компания данного паевого
инвестиционного фонда. Если земельный участок передан или получен
по финансовому лизингу вместе с объектом недвижимости в соответствии с
договором финансового лизинга, плательщиком земельного налога является
лизингополучатель.
Объектом налогообложения является земельный участок. При общей
долевой собственности на земельный участок объектом налогообложения
является земельная доля. Не являются объектами налогообложения:
1. земельные участки общего пользования населенных пунктов.
К землям общего пользования населенных пунктов относятся земли, занятые
и предназначенные для занятия площадями, улицами, проездами, дорогами,
набережными, парками, скверами, бульварами, водоемами, пляжами, кладбищами
и иными объектами, предназначенными для удовлетворения нужд населения
(водопроводы, отопительные трубы, очистительные сооружения и другие
инженерные системы общего пользования);
2. земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог
общего пользования (к землям, занятым сетью государственных
автомобильных дорог общего пользования в полосе отвода, относятся
земли, занимаемые земляным полотном, транспортными развязками,
путепроводами, искусственными сооружениями, притрассовыми резервами и
иными сооружениями по обслуживанию дорог, служебными жилыми
помещениями дорожной службы, снегозащитными и декоративными
насаждениями).
3. земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по
решению Правительства Республики Казахстан;
Налоговой базой для определения земельного налога является
площадь земельного участка. Размер земельного участка не зависит от
результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и
землепользователей. Земельный налог исчисляется на основании документов,
удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования,
право безвозмездного временного землепользования. Также для исчисления
земельного налога необходимы данные государственного количественного и
качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года,
предоставленных уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.
При исчислении земельного налога применяются налоговые ставки, которые
являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, имеющих
земельные участки, облагаемые данным налогом.
Налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения.
Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного
назначения устанавливаются в расчете на 1 гектар и дифференцируются по
качеству почв.
Физические лица, имеющие на правах собственности земельные
участки, предоставленные для ведения личного домашнего (подсобного)
хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под
постройки, применяют следующие базовые налоговые ставки на земли
сельскохозяйственного назначения:
-при площади до 0,50 гектара включительно – 20 тенге за 0,01 гектара;
-на площадь, превышающую 0,50 гектара, - 100 тенге за 0,01 нектара.
Земельные участки, входящие в состав земель населенных пунктов,
промышленности, особо охраняемых природных территорий, лесного и водного
фондов, используемые для сельскохозяйственных целей, облагаются налогом по
установленным базовым ставкам пропорционально баллам бонитета, но в
соответствии с Налоговым кодексом РК местные представительные органы на
основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с
земельным законодательством РК, имеют право понижать или повышать
ставки земельного налога не более чем на пятьдесят процентов от
базовых ставок земельного налога. При этом запрещается понижение
или повышение ставок земельного налога индивидуально для отдельных
налогоплательщиков.
Физические лица могут иметь на правах собственности придомовые земельные
участки, относящиеся к землям населенных пунктов, предназначенные для
обслуживания жилого дома и не занятая жилищным фондом, в том числе
строениями и сооружениями при нем. Для придомовых земельных участков
предусмотрены отдельные базовые налоговые ставки, которые применяются:
1. для городов Алматы, Астаны и городов областного значения:
-при площади до 1000 квадратных метров включительно – 0,20 тенге за один
квадратный метр;
-на площадь, превышающую 1000 квадратных метров, - 6,00 тенге за один
квадратный метр.
По решению местных представительных органов ставки налога на земельные
участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены с 6,00 до
0,20 тенге за один квадратный метр.
2. для остальных населенных пунктов:
-при площади до 5000 квадратных метров включительно – 0,20 тенге за один
квадратный метр;
-на площадь, превышающую 5000 квадратных метров, - 1,00 тенге за один
квадратный метр.
По решению местных представительных органов ставки налога на земельные
участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с 1,00 до
0,20 тенге за один квадратный метр.
Земли промышленности (включая шахты, карьеры) и их санитарно-
защитные, технические и иные зоны, расположенные в черте населенных
пунктов, облагаются по базовым налоговым ставкам на земли населенных
пунктов. Однако, если земли промышленности (включая шахты, карьеры) и их
санитарно-защитные, технические и иные зоны расположены в черте населенного
пункта, но за пределами селитебной территории, то по решению местных
представительных органов базовые налоговые ставки могут быть снижены до 30
процентов базовой ставки.
Налоговые ставки на земельные участки, занятые под автостоянки,
автозаправочные станции и рынки.
Земли населенных пунктов, занятые под автостоянки и автозаправочные
станции, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных
пунктов, увеличенным в десять раз. Земли населенных пунктов, отведенные под
территории рынков, на которых непосредственно размещены торговые места,
определенные местным исполнительным органом, подлежат налогообложению по
базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенным в десять раз.
Остальная территория рынков, занятая зонами обслуживания рынков, облагается
по базовым налоговым ставкам на земли населенных пунктов.
В соответствии с Налоговым кодексом РК при исчислении земельного налога
к базовым налоговым ставкам может применяться коэффициент 0,1 следующим
налогоплательщикам:
1. оздоровительные детские учреждения, государственные природные
заповедники, государственные природные резерваты, государственные
национальные природные парки, государственные природные парки,
государственные зоологические парки, государственные ботанические
сады, государственные дендрологические парки;
2. юридические лица, осуществляющие деятельность в социальной сфере;
3. некоммерческие организации (кроме религиозных объединений);
4. государственные предприятия, основным видом деятельности которых
является выполнение работ по противопожарному устройству лесов,
борьбе с пожарами, вредителями и болезнями лесов, воспроизводству
природных биологических ресурсов и повышению экологического
потенциала лесов;
5. государственные предприятия рыбовоспроизводственного назначения;
6. государственное предприятие, осуществляющее функции в области
государственной аттестации научных кадров;
7. лечебно-производственные предприятия при психоневрологических и
туберкулезных учреждениях.
Если плательщиком земельного налога являются юридические лица,
оказывающие услуги в сфере дошкольного воспитания и обучения; начального,
среднего, дополнительного общего образования; начального, среднего, высшего
и послевузовского профессионального образования; переподготовки и повышения
квалификации, то они при исчислении земельного налога применяют к
соответствующей ставке коэффициент 0.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога в соответствии с налоговым
Кодексом РК предусматривает исчисление налога путем применения
соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому
земельному налогу. Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего
за месяцем предоставления налогоплательщику земельного участка. Уплата
земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного
участка. Если объект обложения находится в общей долевой собственности, то
налог исчисляется пропорционально их доле в этом земельном участке. На
земельные участки, на которых расположены здания, сооружения и строения,
находящиеся в пользовании нескольких налогоплательщиков, земельный налог
исчисляется отдельно по каждому налогоплательщику пропорционально площади
зданий и строений, находящихся в их раздельном пользовании. В случае
передачи юридическим лицам в аренду части здания, строения и сооружения, то
земельный налог подлежит исчислению в зависимости от удельного веса
площади, сданных в аренду помещений в общей площади всех зданий, строений и
сооружений, находящихся на данном земельном участке.
Рассмотрим порядок исчисления единого земельного налога,
который применяют в рамках специального налогового режима крестьянские
(фермерские хозяйства).
Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских)
хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе
уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность
крестьянских (фермерских) хозяйств по производству сельскохозяйственной
продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного
производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству,
переработке и реализации подакцизной продукции. Крестьянские (фермерские)
хозяйства, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого
земельного налога, не являются плательщиками следующих видов налогов и
других обязательных платежей в бюджет:
1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности
крестьянского (фермерского) хозяйства, на которую распространяется данный
специальный налоговый режим;
2) налога на добавленную стоимость - по оборотам от осуществления
деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый
режим;
3) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками -
по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую
распространяется данный специальный налоговый режим;
4) налога на транспортные средства по объектам налогообложения в
пределах нормативов потребности, установленных Правительством Республики
Казахстан;
5) налога на имущество по объектам налогообложения в пределах нормативов
потребности, установленных Правительством Республики Казахстан.
Налоговым периодом по единому земельному налогу ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.