Учет и аудит краткосрочных обязательств
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ
ВЫСШАЯ ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И БИЗНЕСА
УСЕНОВ А.К.
Учет и аудит краткосрочных обязательств
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
По специальности 050508 - Учет и аудит
Алматы 2011
Министерство образования и науки Республики Казахстан
Казахский Национальный Университет им. аль-Фараби
Кафедра Учет и аудит
Допущен к защите
___________ Заведующей кафедрой ___________к.э.н., доцент Султанова Б.Б.
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
На тему: Учет и аудит краткосрочных обязательств
по специальности 050508 – Учет и аудит
Выполнил
А.К. Усенов
Научный руководитель,
к.э.н., доцент
Б.Б. Султанова
Нормоконтролер,
Старший преподаватель О.Ю. Когут
Алматы 2011
КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ
Высшая школа экономики и бизнеса
Специальность Учет и аудит
Кафедра Учет и аудит
ЗАДАНИЕ
на выполнение дипломной работы
Студенту Усенову Аскару Кахармановичу
Тема работы Учет и аудит краткосрочных обязательств
Утверждено приказом № 4-2845 от 4 ноября 2010
Срок сдачи законченной работы ___ ________________
Исходные данные к работе: АО БТА Банк, г. Алматы
Перечень подлежащих разработке в дипломной работе вопросов или краткое
содержание работы:
А) Теоретические аспекты краткосрочных обязательств:
Экономическая сущность, значение обязательств и их классификация,
Учетная политика АО БТА Банк,
Характеристика финансово-хозяйственной деятельности АО БТА Банк;
Б) Учет краткосрочных обязательств:
Учет обязательств по оплате труда,
Учет кредитных операций,
Анализ кредитоспособности заемщика;
В) Аудит кредитов банка.
Цель и задачи банковского аудита. Внутренний аудит
Ревизия кредитных операций, основные этапы ревизии
Аудит кредитной политики банка
Содержание
Введение 4
1. Теоретические аспекты краткосрочных обязательств 7
1.1 Экономическая сущность, значение обязательств и их классификация 7
1.2 Учетная политика АО БТА Банк 9
1.3 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности АО БТА Банк 16
2. Учет краткосрочных обязательств 25
2.1 Учет обязательств по оплате труда 25
2.2 Учет кредитных операций 28
2.3 Анализ кредитоспособности заемщика ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .42
3. Аудит кредитных операций коммерческого банка 50
3.1 Цель и задачи банковского аудита. Внутренний аудит. 50
3.2 Ревизия кредитных операций. Основные этапы ревизии. 54
3.3 Аудит кредитной политики банка. 64
Заключение 67
Список использованной литературы 69
Приложение
Введение
Актуальность темы. В Послании Президента Республики Казахстан Н.А.
Назарбаева народу Казахстана от 22.02.2010г. определены основные приоритеты
продвижения Казахстана в число наиболее конкурентоспособных и динамично
развивающихся государств мира.
Приоритетами являются: "Новый уровень устойчивости и конкурентоспособности
финансовой системы в условиях либерализации и вступление в ВТО на выгодных
для Казахстана условиях" одной из задач ставит повышение уровня
эффективности и экономической отдачи секторов экономики [2].
В современных условиях становления рыночной экономики и
совершенствования управления, выработки новой стратегии развития
предприятий усиливаются роль и значение системы бухгалтерского учета.
Учет в банках тесно связан с учетом в других отраслях экономики.
Организация бухгалтерского учета в банках непосредственно влияет на ведение
бухгалтерского учета предприятий материальной и нематериальной сфер
экономики.
Банки ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета
клиентов и выдают им выписки этих счетов, в которых отражаются все
выполненные за день расчетные, кредитные и кассовые операции. Банковские
операции, отражаемые в активе баланса, соответствуют пассивам в балансе
предприятий. В то же время денежные средства предприятий на расчетных,
текущих и других счетах в банке отражаются в балансе предприятия по активу,
а в балансе банка – по пассиву.
Банковский бухгалтерский учет характеризуется оперативностью и
единством форм построения. Это проявляется в том, что все банковские
операции, совершенные в течение операционного времени, в тот же день
отражаются на лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и
контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса банка.
Четкость и оперативность банковского учета позволяют осуществлять
контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием
расчетных и кредитных отношений.
Обязательства, которые возникают в ходе его текущей деятельности,
составляют кредиторскую задолженность, т.е. совокупность финансовых
обязательств перед кредиторами. Под кредиторской задолженностью понимается
задолженность банка другим организациям и физическим лицам - кредиторам.
Обязательства коммерческих банков, как известно, возникают по мере
привлечения ресурсов. Качество обязательств оценивается на основе четырех
критериев: стабильность, срочность, платность и диверсифицированность
привлеченных и заемных средств. Однако решение многих практических задач
требует оценки качества обязательств по типу летучих, срочных и некоторых
других признаков, определяющих возможность использования привлеченных
средств для кредитования других отраслей экономики.
Существующая в настоящее время структура обязательств кредитных
организаций многих регионов не отвечает требованиям стандартов, принятых
банковским содружеством. В общем объеме привлеченных средств, во-первых,
довольно высока доля вкладов до востребования, т.е. так называемых летучих
обязательств. Во-вторых, по своему удельному весу привлеченные средства
имеют кратковременный характер, что, несомненно, замедляет процесс вложения
средств в экономику.
Обязательства банка делятся на текущие и прочие. В текущих
обязательствах банка выделяют: обязательства перед банками, обязательства
перед клиентурой и сберегательные депозиты (вклады), обязательства
клиентуры по выданным за нее акцептам, невыплаченные дивиденды,
неуплаченные налоги и т.д. В прочие обязательства входят пассивы, не
носящие текущего характера, такие как пенсионные и страховые фонды, резервы
на покрытие сомнительных долгов, другие резервы и провизии за исключением
тех из них, которые включаются в собственные средства банка. Провизии по
сомнительным долгам представляют собой суммы, зарезервированные для
возмещения долгов заемщиков, оказавшихся невозможными к взысканию. К
резервам по сомнительным долгам относятся суммы, предназначенные для
покрытия возможных, но не фактически возникших убытков по долгам заемщиков,
которые потенциально могут превратиться в невозможные к востребованию. В
целом прочие обязательства не имеют характер обязательств, подверженных
непредвиденным и резким колебаниям, и рассматриваются в качестве
сравнительно стабильных. Их удельный вес в объеме банковских ресурсов, как
правило, невелик.
В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы
управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль
кредитов и займов. В настоящее время кредиты банков, обеспечивая
хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению
объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как
дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно
проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные
ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание
нового имущества (при капитальных инвестициях).
Краткосрочные кредиты помогают постоянно поддерживать необходимый
уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств
банка.
В этих условиях возросла роль правильного ведения бухгалтерского учета
в банках. От правильности и достоверности учета в кредитных организациях,
зависит знание руководством банка, активов и пассивов баланса, их объемов и
структуры, и позволяет принимать правильные решения по изменению данных
характеристик.
Все это обуславливает актуальность темы дипломной работы.
Объект исследования: АО БТА Банк.
Предмет исследования: бухгалтерский учет и аудит краткосрочных
обязательств.
Цель работы: рассмотреть специфику учета и аудита краткосрочных
обязательств.
Задачи:
1. Изучить теоретические аспекты краткосрочных обязательств.
2. Описать учет краткосрочных обязательств.
3. Рассмотреть аудит краткосрочных обязательств.
Структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы и приложения.
1 Теоретические аспекты краткосрочных обязательств
1.1 Экономическая сущность и значение обязательств и их классификация
Обязательство - обязанность лица (должника) совершить в пользу другого
лица (кредитора) определенное действие, например, передать имущество,
выполнить работу, уплатить деньги и др., либо воздержаться от определенного
действия. При этом кредитор имеет право требовать от должника исполнения
его обязательств.
Обязательство - существующая задолженность субъекта, возникающая из
событий прошлых периодов, регулирование которой приведет к оттоку от
субъекта ресурсов, содержащих экономическую выгоду.
Обязательство определяется следующими характерными признаками:
- обязательство должно иметь место в настоящем и являться следствием
прошлых фактов хозяйственной жизни, например, таких, как приобретение
товаров или услуг, за которые банк несет ответственность;
- обязательства выступают в качестве кредиторской задолженности, если они
связаны с необходимостью будущих платежей;
- обязательство должно быть выполнено с неизбежностью, но это не означает,
что оно должно получить точную оценку, так как будущие платежи носят
вероятный характер;
- срок выполнения обязательства должен быть определен, хотя точная дата
может быть неизвестна. Он может быть продлен благодаря принятию новых
обязательств или обязательство может быть аннулировано конвертацией в
акции. Тем не менее, это не может влиять на квалификацию обязательства как
кредиторской задолженности;
- субъект, в отношении которого возникло долговое обязательство, должен
быть идентифицируем как отдельное лицо или группа лиц. [23]
В учете обязательств важны следующие обстоятельства:
Момент возникновения обязательств. Обязательство регистрируется в
учете только тогда, когда возникает задолженность по нему. Это правило
применять труднее, чем, кажется, ибо значительная часть краткосрочных
обязательств представляет собой накопленные суммы типа начисленной
заработной платы, вознаграждений и подлежащих выплате налогов.
Оценка обязательств. Обязательства (кредиторская задолженность) обычно
оцениваются суммой денег, необходимой для оплаты долга, или, в условиях
рынка стоимостью товаров и услуг, которые необходимо представить. Для
большинства обязательств сумма всегда известна, но для некоторых она должна
быть рассчитана.
Классификация обязательств. Банк обычно имеет несколько видов
обязательств, которые классифицируются либо как краткосрочные, либо как
долгосрочные. Краткосрочными или текущими являются долги и иные
обязательства банка, выполнение которых, как ожидается, потребует
использования имеющихся на данный момент оборотных средств банка.
Примерами обязательств банка являются: расчеты по депозитам,
задолженность перед Национальным Банком РК, задолженность перед другими
банками и организациями, ценные бумаги банка, задолженность перед
международными финансовыми организациями, обязательства по непогашенным
акцептам и прочие обязательства.[14]
Так как появление обязательства означает в будущем отток ресурсов,
срок исполнения данного обязательства важен для правильной оценки
финансового состояния.
Срок выполнения текущих обязательств наступает в течение одного года с
даты бухгалтерского баланса или с момента начала хозяйственного цикла в
зависимости от того, какой из них имеет большую продолжительность.
Обязательство включает в себя основную сумму долга и процент от него.
Урегулирование обязательств может осуществляться различными способами:
- выплатой денежных средств;
- передачей других активов;
- предоставлением услуг;
- заменой одного обязательства другим;
- переводом обязательства в капитал.
Возможны и другие средства урегулирования, такие, как отказ или утрата
кредитором своих прав.
В общем объеме ресурсов, которыми располагает коммерческий банк,
преобладают обязательства.
Под обязательствами банка следует понимать требования к активам
банковского учреждения, которые обязывают ее уплатить фиксированную сумму
денег в определенное время в будущем.
В экономической литературе обязательства принято делить на
привлеченные и заимствованные средства. Привлеченные средства являются
самой большой частью обязательств банка. Это основной источник формирования
ресурсов банка, которые направляются на проведение активных операций. К
привлеченным средствам банка принадлежат остатки средств на текущих,
бюджетных счетах клиентов, депозитные вклады физических и юридических лиц,
вклады до востребования, остатки на пластиковых платежных картах,
кредиторская задолженность и т.п.
В совокупности привлеченные и заемные средства определяют размер
балансовых обязательств банка. Обязательства банка делятся на текущие и
прочие. В текущих обязательствах банка выделяют: обязательства перед
банками, обязательства перед клиентурой и сберегательные депозиты,
невыплаченные дивиденды, неуплаченные налоги и т.д. В прочие обязательства
входят пассивы, не носящие текущего характера, такие как пенсионные и
страховые фонды, резервы на покрытие сомнительных долгов, другие резервы,
за исключением тех из них, которые включаются в собственные средства банка.
В целом прочие обязательства не имеют характер обязательств,
подверженных непредвиденным и резким колебаниям, и рассматриваются в
качестве сравнительно стабильных. [16]
Соотношение одной или нескольких подгрупп к сумме обязательств банка
(в процентах) представляет их удельный вес и дает возможность выявить роль
каждого экономического контрагента в развитии пассивных операций банка.
В то же время сопоставление обязательств перед банками, отмеченными
в пассиве, со средствами, размещенными у них и отмеченными в активе,
позволяет судить об устойчивости положения данного банка, так как такие
заемные средства подвержены более существенным колебаниям и при отсутствии
достаточного объема средств, размещенных в других банках, могут стать
потенциальным источником угрозы финансовой стабилизации банка.
Для коммерческих банков вклады — это главный вид пассивов, а
следовательно, такой же по значимости ресурс для проведения активных
кредитных операций, как и собственные средства. Причем от характера
депозитов зависят виды ссудных операций, а соответственно и размеры
доходов.[11] банка.
Депозит (вклад) - это обязательство банка по временно привлеченным
средствам физических и юридических лиц или ценными бумагами за
соответствующую плату. Депозиты образуются за счет вклада в банке суммы
денег наличными или в безналичной форме, в виде ценной бумаги,
принадлежащей к оплате. Практически все клиентские счета в пассиве
называются депозитными. Депозитным может быть любой счет, открытый клиенту
в банке, на котором хранятся его денежные средства. В мировой практике их
доля в структуре пассивов составляет от 60 до 80%.
1.2 Учетная политика АО БТА Банк
В соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и
финансовой отчетности основными принципами ведения бухгалтерского учета и
составления финансовой отчетности является:
- непрерывность деятельности - подразумевающая собой, что Банк будет
продолжать проводить операции в ближайшем будущем;
- учет по методу начисления - признание активов, обязательств,
капитала, доходов и расходов на тот момент, когда они имели место, а не
тогда, когда
были получены денежные средства и отражение их в финансовых отчетах в
периодах, к которым они относятся, в части учета:
депозитов, займов полученных;
депозитов, займов предоставленных;
корреспондентских счетов;
ценных бумаг, приобретенных в портфель Банка;
выпущенных Банком ценных бумаг;
полученных и предоставленных инвестиций в субдолг;
дивидендов;
деривативов;
комиссионных доходов и расходов;
полученных услуг (услуги связи, коммунальные и т.д.).
Централизованный бухгалтерский учет Головным Банком производится по
следующим видам операций:
1. займам;
2. овердрафтам;
3. финансовому лизингу;
4. факторингу;
5. гарантиям, выданным Банком;
6. депозитам;
7. платежным карточкам;
8. платежам и переводам физических лиц;
9. нематериальным активам;
10. товарно-материальным запасам;
11. расчетам с работниками Банка;
12. дебиторам и кредиторам (частично);
13. расчетам с бюджетом по корпоративному подоходному налогу, налогу на
имущество, налогу на добавленную стоимость, индивидуальному
подоходному налогу, социальному налогу, сбору с аукционов;
14. корреспондентским счетам.
Самостоятельный учет филиалами производится по следующим видам
операций:
1) расчетам с бюджетом по земельному налогу, налогу на транспортные
средства, плате за эмиссии в окружающую среду, плате за пользование
земельными участками и другим обязательным платежам в бюджет.
При этом по расчетам с бюджетом по платам за использование
радиочастотного спектра и за размещение наружной (визуальной) рекламы,
бухгалтерский учет производится Головным Банком либо филиалами
самостоятельно - в зависимости от оформления соответствующего
разрешительного документа на Головной Банк либо филиал;
текущим счетам физических лиц;
текущим счетам юридических лиц;
платежам и переводам физических лиц (частично);
дебиторам и кредиторам (частично).
При составлении финансовой отчетности Банком используются следующие
основные качественные характеристики:
понятность - отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть
понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности;
уместность - информация должна влиять на экономические решения
пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события.
При этом информация должна иметь существенный характер, означающий, что
отсутствие ее может отразиться на принятии решения пользователем;
надежность - информация должна быть свободна от существенных ошибок и
пристрастности и должна отражать правдивое и точное состояние результатов
деятельности Банка;
сопоставимость - финансовая информация должна быть пригодна для сравнения с
показателями за разные периоды времени с целью определения тенденций
развития Банка.
В основу отчетности берутся требования НБРК, АФН, МСФО. Отчетность в
регуляторные и иные государственные органы формируется централизованно в
Головном банке подразделениями, ответственными за составление своевременной
и достоверной отчетности.
Банком на ежедневной основе обеспечивается закрытие операционного
дня (Опердень) и предоставляется Отчет об остатках на балансовых и
внебалансовых счетах (баланс 700-Н) в АФН.
Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является
календарный год, начиная с 1-го января по 31-ое декабря.
Учет условных обязательств и требований до даты предоставления или
получения средств, при заключении Банком соглашений или договоров на
предоставление или получение с банками или организациями, осуществляющими
отдельные виды банковской деятельности, осуществляется на соответствующих
счетах:
1) по займам, предоставляемым в будущем:
Условные обязательства по безотзывным займам, предоставляемым в будущем;
Условные обязательства по отзывным займам, предоставляемым в
будущем;
Условные требования по безотзывным займам, предоставляемым в
будущем;
Условные требования по отзывным займам, предоставляемым в
будущем.
2) по займам, получаемым в будущем:
6675 Будущие обязательства по получаемым займам;
6175 Условные требования по получению займов в будущем.
Учет предоставленных займов осуществляется на счетах:
Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам;
Займы овернайт, предоставленные другим банкам;
Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам.
Учет полученных займов осуществляется на следующих балансовых счетах:
2034 Краткосрочные займы, полученные от Правительства
Республики Казахстан и местных исполнительных органов Республики
Казахстан;
2036 Долгосрочные займы, полученные от Правительства
Республики Казахстан и местных исполнительных органов Республики
Казахстан;
2044 Краткосрочные займы, полученные от международных
финансовых организаций;
2046 Долгосрочные займы, полученные от международных
финансовых организаций;
Займы, полученные от Национального Банка Республики Казахстан;
Займы, полученные от иностранных центральных банков; 2054
Краткосрочные займы, полученные от других банков; 2056 Долгосрочные
займы, полученные от других банков;
2064 Краткосрочные займы, полученные от организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций
2066 Долгосрочные займы, полученные от организаций, осуществляющих
отдельные виды банковских операций;
Займы овернайт, полученные от Национального Банка Республики
Казахстан;
Займы овернайт, полученные от иностранных центральных банков;
2113 Займы овернайт, полученные от других банков;
2451 Бессрочные финансовые инструменты.
Учет межбанковских займов осуществляется с открытием
отдельных лицевых счетов отдельно по каждому договору в зависимости:
1) от вида финансового института:
займы, предоставленные другим банкам и полученные от других банков;
займы, полученные от Правительства РК;
займы, полученные от международных финансовых организаций;
займы, полученные от других банков и организаций, осуществляющих отдельные
виды банковских операций
2) от вида валюты:
в национальной валюте;
в иностранной валюте;
в национальной валюте с индексацией платежей для долгосрочных
займов.
3) от срока займа:
овернайт;
краткосрочные;
долгосрочные.
Учет займов осуществляется на основании данных служебной записки,
полученных от соответствующего подразделения фронт-офиса, где оговариваются
условия финансирования - сумма, валюта, сроки, процентная ставка, график и
реквизиты контрпартнера.
Последующее признание
Переоценка основного долга и вознаграждения.
Переоценка основного долга и вознаграждения по займам,
предоставленным и полученным в иностранной валюте, производится в
соответствии со статьей 57 настоящей Учетной политики.
Результаты переоценки по вознаграждению отражаются на следующих
группах счетов:
4300 Доходы, связанные с получением
вознаграждения по займам, предоставленным другим банкам;
5030 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам,
полученным от Правительства и местных исполнительных органов РК;
5040 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам,
полученным от международных финансовых организаций;
5050 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам,
полученным от других банков;
5060 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам,
полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских
операций;
5110 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам
овернайт
Индексация займов
Индексация основного долга и вознаграждения по долгосрочным займам,
выданным в тенге с учетом индексации, производится с применением
коэффициента
индексации.
Коэффициент индексации - коэффициент, рассчитанный на основании
соотношения учетных курсов на дату предоставления займа и дату погашения
займа.
Индексация остатков ссудной задолженности производится ежедневно при
изменении учетного курса. В течение одного операционного дня
повторная индексация не допускается.
Результаты индексации основного долга по предоставленным займам
отражаются на счетах:
при увеличении индекса в связи с повышением учетного курса на счете 4710
Нереализованный доход от прочей переоценки;
при уменьшении индекса в связи с уменьшением учетного курса (но не ниже
установленного на дату предоставления займа) в пределах суммы накопленной
положительной переоценки на счете 4710 Нереализованный доход от прочей
переоценки;
3) при погашении основного долга сумма начисленнойнакопленной переоценки
переносится на счет 4734 Реализованные доходы от прочей переоценки.
Результаты индексации основного долга по полученным займам отражаются
на счетах:
при увеличении индекса, в связи с повышением учетного курса, на счете 5710
Нереализованный расход от прочей переоценки;
при уменьшении индекса в связи с уменьшением учетного курса (но не ниже
установленного на дату предоставления займа) в пределах суммы накопленной
отрицательной переоценки на счете 5710 Нереализованный расход от прочей
переоценки;
при погашении основного долга сумма начисленнойнакопленной переоценки
переносится на счет 5734 Реализованные расходы от прочей переоценки.
Начисление вознаграждения
В соответствии с методом начисления в конце месяца, а также на дату
операции производится начисление вознаграждения:
1) по предоставленным займам:
■ на счет 1730 Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу,
предоставленным другим банкам с отнесением на группу счетов доходов
банка 4300 Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам,
предоставленным другим банкам;
2) по полученным займам:
на счет 2703 Начисленные расходы по займам, полученным от Правительства
РК, с отнесением на счета расходов банка 5030 Расходы, связанные с
выплатой вознаграждения по займам, полученным от Правительства и местных
исполнительных органов РК;
на счет 2704 Начисленные расходы по займам, полученным от международных
финансовых организаций, с отнесением на счета расходов банка 5040
Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от
международных финансовых организаций;
на счет 2705 Начисленные расходы по займам и финансовому лизингу,
полученным от других банков, с отнесением на счета расходов банка
5050 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от
других банков;
на счет 2706 Начисленные расходы по займам и финансовому лизингу,
полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских
операций, с отнесением на счета расходов банка 5060 Расходы, связанные с
выплатой вознаграждения по займам, полученным от организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций;
на счет 2711 Начисленные расходы по займам овернайт других банков с
отнесением на счета расходов банка 5113 Расходы, связанные с выплатой
вознаграждения по займам овернайт других банков;
на счет 2757 Начисленные расходы по бессрочным финансовым инструментам с
отнесением на счета расходов 5407 Расходы, связанные с выплатой
вознаграждения по бессрочным финансовым инструментам.
Начисление вознаграждения (интереса) по предоставленным и полученным
займам производится в соответствии с Договором займа, в котором
оговаривается период, используемый для начисления.
Капитализация начисленного вознаграждения по полученным займам .
Капитализация начисленного вознаграждения по
полученным займам производится в случае, если условия капитализации
прямо оговариваются в договоре банковского займа или дополнительным
соглашением к нему. На дату проведения капитализации сумма вознаграждения,
накопленная на счетах:
Начисленные расходы по займам, полученным от Правительства РК;
Начисленные расходы по займам, полученным от
международных финансовых организаций;
Начисленные расходы по займам и финансовому лизингу, полученным от других
банков;
Начисленные расходы по займам и финансовому лизингу, полученным от
организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;
2757 Начисленные расходы по бессрочным финансовым инструментам
Уменьшается путем увеличения суммы основного долга на следующих счетах:
2034 Краткосрочные займы, полученные от Правительства
Республики Казахстан и местных исполнительных органов Республики
Казахстан;
2036 Долгосрочные займы, полученные от Правительства
Республики Казахстан и местных исполнительных органов Республики
Казахстан;
2044 Краткосрочные займы, полученные от международных
финансовых организаций;
2046 Долгосрочные займы, полученные от международных
финансовых организаций;
Займы, полученные от Национального Банка Республики Казахстан;
Займы, полученные от иностранных центральных банков;
2054 Краткосрочные займы, полученные от других банков;
2056 Долгосрочные займы, полученные от других банков;
2064 Краткосрочные займы, полученные от организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций;
2066 Долгосрочные займы, полученные от организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций;
2451 Бессрочные финансовые инструменты. Одновременно, производится
перенос суммы нереализованных расходов на реализованные расходы.[33]
Комиссионное вознаграждение
Если условиями договора займа предусмотрена комиссия (за организацию
финансирования, финансового агента и т.д.), оплата которой возможна либо по
предоставлению инвойса на оплату, либо путем удержания с суммы полученного
займа, она подлежит амортизации на весь период действия договора займа в
соответствии с методом начисления. При этом сумма оплаченной комиссии
отражается на счете 1799 Прочие предоплаты.
Ежемесячно, в последний рабочий день месяца суммы уплаченных комиссий,
отраженных на счете 1799 в соответствии с методом начисления подлежат
амортизации с отнесением амортизируемых сумм на счета расходов:
5095 Комиссионное вознаграждение по займам, полученным от других
банков;
5608 Прочие комиссионные расходы. Период, используемый для начисления
амортизации, определяется исходя из условий договора, по которому возникла
комиссия.
Бухгалтерский учет при выплате кредиторудепозитору вознаграждения в день
внесения суммы банковского займавклада производится на счете 1792
Предоплата вознаграждения по полученным займам и вкладам.
Остаток на балансовом счете 1792 Предоплата вознаграждения по полученным
займам и вкладам подлежит отнесению на расходы в соответствии с методом
начисления.
Просроченная задолженность
Бухгалтерский учет просроченной задолженности производится на
следующих счетах:
1) по предоставленным межбанковским займам:
1306 Просроченная задолженность других банков по займам;
1731 Просроченное вознаграждение по займам и финансовому
лизингу, предоставленным другим банкам;
2) по полученным межбанковским займам:
2038 Просроченная задолженность по займам,
полученным от
Правительства Республики Казахстан и местных исполнительных органов
Республики Казахстан;
2048 Просроченная задолженность по займам, полученным от международных
финансовых организаций;
Просроченная задолженность по займам и финансовому лизингу, полученным от
других банков;
Просроченная задолженность по займам и финансовому лизингу, полученным от
Национального Банка Республики Казахстан;
2068 Просроченная задолженность по займам и финансовому лизингу,
полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских
операций;
2741 Просроченное вознаграждение по полученным займам и финансовому
лизингу[5]
1.3 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности АО БТА Банк
БТА Банк – это универсальный, динамично развивающийся банк, штаб –
квартира которого расположена в Казахстане. БТА активно продвигает
финансовые услуги на развивающихся рынках стран СНГ, Восточной Европы и
Азии. Для повышения качества и эффективности предоставления финансовых и
консультационных услуг, БТА создает дочерние структуры, специализирующиеся
на отдельных продуктах.
Одно из основных конкурентных преимуществ БТА – культура инноваций,
выражающаяся в готовности развивать свое присутствие на новых рынках и
постоянно расширять или адаптировать свой продуктовый ряд, предлагать
высокотехнологичные услуги, удовлетворяя тем самым потребности рынка.
Основным источником динамичного роста БТА является реализация
огромного рыночного потенциала стран постсоветского пространства (СНГ),
разделяющих общее прошлое и, в некоторой степени, и общий подход к практике
деловых отношений. Банк намерен стать ключевым игроком на рынке СНГ,
опираясь на:
- Глубокое знание местного рынка и потребностей клиентов, что позволяет
эффективно конкурировать с присутствующими на рынке зарубежными финансовыми
институтами.
- Значительный накопленный опыт ведения бизнеса на рынке Казахстана и
привлечение международного опыта, что позволяет эффективно конкурировать с
местными банками.
- Создание широкой сети стратегических партнеров, в том числе через
привлечение специализированных международных компаний в свои дочерние
организации.
БТА стремится стать крупнейшим частным банком в СНГ. Кроме того, Банк
намерен эффективно использовать динамично растущие внешнеторговые потоки
Казахстана и других стран СНГ с целью расширения своего присутствия в
странах – крупнейших торговых партнерах СНГ, в том числе в Турции, Китае и
других странах.
История создания акционерного общества АО "БТА Банк" начинается с 15
октября 1925 года. Тогда по решению Президиума Центрального Совета
народного хозяйства Казахстана на территории республики открыли отделение
Промышленного банка (Промбанка). В дальнейшем отделение Промышленного банка
потерпело различные реорганизации.
24 июля 1991 года постановлением Кабинета Министров Казахской ССР №444
создали казахский акционерный банк "Туранбанк". На акционерном собрании
Председателем правления КАБ "Туранбанк" был избран Бейсенов Ораз Макаевич.
Филиальная сеть КАБ "Туранбанк" включала 66 филиалов.
23 января 1990 года приказом банка Внешнеэкономической деятельности
СССР был открыт Казахский республиканский банк Внешэкономбанка СССР в г.
Алма-Ате на основании соглашения от 11 декабря 1989 года между Советом
Министров Казахской ССР и Внешэконобанком СССР.
14 февраля 1992 года решением собрания учредителей за №3, одобренным
постановлением Кабинета министров Республики Казахстан от 28 августа 1992
года №710 Банк Внешнеэкономической деятельности Республики Казахстан "ALEM
BANK KAZAKHSTAN". Председателем Правления был избран Иришев Берлин
Кенжетаевич.
Акционерный банк "ALEM BANK KAZAKHSTAN" на протяжении ряда лет являлся
агентом Правительства Республики Казахстан по привлечению иностранных
кредитов под гарантии государства.
15 января 1997 года на основании постановления правительства
Республики Казахстан от 15.01.97 №73 "О реорганизации Казахского
акционерного банка "Туранбанк" и акционерного банка "Банк ТуранАлем".
Данным постановлением Министерству финансов Республики Казахстан
делегировали полномочия по владению и пользованию акциями Банка ТуранАлем,
с правом утверждения его устава и формирования органов управления банка. На
общем собрании акционеров Председателем правления ЗАО "БанкТуранАлем" был
избран Татишев Ержан Нурельдаемович.
1 октября 1998 года ЗАО "БанкТуранАлем" переименовали в ОАО "Банк
Туран Алем". 26 сентября 2003 года ОАО "Банк Туран Алем" в связи с
перерегистрацией было переименовано в АО "Банк Туран Алем".
В 2008 году банк "Туран Алем" утвердил новую стратегию развития –
стать ведущим финансовым институтом в СНГ. Возникла необходимость в новом
образе банка, который бы соответствовал новым бизнес-задачам. Так родилась
и была реализована идея ребрендинга.
Новый логотип БТА отражает современность и инновационность банка.
Фисташковый цвет – это искренность, благополучие, оптимизм. Алый – сила и
энергия. Форма логотипа также неслучайна. Последовательно расположенные
квадраты символизируют надежность и устойчивость. Их пересечение создает
эффект прозрачности – одно из ключевых качеств работы современного банка.
7 ноября 2008 года АО "Банк ТуранАлем" объявил о начале процесса
ребрендинга. Процедура перерегистрации завершилась в январе 2009 года,
когда финансовый институт получил новое официальное название – АО "БТА
Банк". Работы по ренеймингу и ревизуализации БТА Банка и его дочерних
компаний были завершены в течение 2009 года.
Сегодня Группа БТА – одна из лидирующих банковских сетей на территории
СНГ. Сеть банков-партнеров АО "БТА Банк" охватывает Россию, Украину,
Беларусь, Грузию, Армению, Кыргызстан и Турцию. Представительства БТА
работают в России, Украине, Китае и ОАЭ.
АО "БТА Банк" имеет одну из наиболее развитых филиальных сетей в Республике
Казахстан: 22 филиала и 230 отделений, в том числе:
РКО 69
Розничные отделения 12
Универсальные отделения 124
Центры розничного бизнеса 7
Центры банковского обслуживания 18
Рисунок 1. Присутствие "БТА Банк" в Казахстане
Также "БТА Банк" имеет расширенную сеть банкоматов (864) и терминалов
самообслуживания (160). В "БТА Банк" обслуживаются более 1,2 млн. частных и
132 тыс. корпоративных клиентов.
Банковский конгломерат БТА присутствует не только в Казахстане, но и
на Украине, в России, Китае, Турции, ОАЭ, Грузии, Беларуси, Армении,
Кыргызстане.
Таблица 1 - Основные показатели работы банка за 2008, 2009, 2010 годы
($ млн.) 20082009 2010Отклонения
Тыс., USD ПозицияТыс., USDПозицияТыс., Позиция в
в % в % USD %
Казкоммерцбанк 1,396,894 23 1,790,59724,2 2,415,3725
1
Народный банк 992,077 17,5 1,262,84417 1,541,6619
7
ТуранАлем 1,163,898 19 1,470,06420,3 1,975,6020
5
ЦентрКредит 211,224 8 354,518 9 364,062 11
АТФБ 193,113 5,2 327,563 8 354,332 10
Итого по крупным 5,220,012 72,7 6,660,82678,5 8,388,4585
банкам 0
Прочие банки 625,694 27,3 697,561 21,5 926,239 15
Всего по банковской 5,845,704 100,0 7,358,387100,0 9,314,68100,0
системе 9
Увеличение капитала банков было вызвано требованием поддержания
капитала на уровне, адекватном активам, в частности, к их рисковой части.
Несмотря на опережающий темп прироста активов по сравнению с ростом
капитала, показатели адекватности капитала банковской системы остаются на
высоком уровне (таблица 3).
Таблица 3. Капитал банков второго уровня.
2008 2009 2010
Тыс., USD ПозицияТыс., USDПозицияТыс., Позици
в % в % USD я в %
Казкоммерцбанк 175,273 18,7 196,865 19 267,660 21
Народный банк 101,304 13 135,743 14,1 152,936 16
ТуранАлем 159,247 18 197,957 19,1 215,780 19
ЦентрКредит 19,784 8,4 27,741 9 28,454 14
АТФБ 18,166 6,3 20,288 7 25,449 12
Итого по крупным 598,257 64,4 823,518 68,2 869,849 82
банкам
Прочие банки 192,738 35,4 212,482 31,8 245,812 18
Всего по 790,514 100,0 1,036,060100,0 1,115,66100,0
банковской 1
системе
В течение 2009 года БТА Банком была проделана значительная работа по
расширению спектра услуг, предоставляемых как юридическим, так и физическим
лицам. При этом Банк, как и в предыдущие годы, сохранил в качестве
основного направления своей политики работу с предприятиями малого и
среднего бизнеса, а также деятельность по эффективному обслуживанию широких
слоев населения, за счет расширения спектра банковских продуктов на рынке
розничных услуг.
Рисунок 3. Структура активов на 31.12.2010
В 2009 году активы Банка увеличились на 35%, или на 3,24 млрд. тенге.
На конец 2009 года сумма активов составила 12,39 млрд., тенге, против
9,15 млрд. тенге на конец 2008 года. Увеличение активов банка произошло по
многим статьям, что связано с интенсивным развитием деятельности Банка: в
1,5 раза увеличились средства, размещенные в Национальном Банке РК и других
счетах, на 52%, или 2,7 млрд. тенге, увеличился объем займов клиентам.
На начало 2010 года доля займов клиентам составила 63% в структуре
активов. Вложения Банка в ценные бумаги за 2009 г. увеличились на 175 млн.
тенге или 19%, а их удельный вес в структуре активов составил 9%.
Наибольший удельный вес в структуре активов, как и в предыдущие
годы, занимают займы клиентам. Объем займов клиентам, по состоянию на 1
января 2010 года, составил 7,85 млрд. тенге за вычетом провизии, против
5,15 млрд. тенге за вычетом провизии на начало отчетного года. [32]
Следует отметить, что соотношение структуры кредитного портфеля по
юридическим и физическим лицам, по сравнению с началом 2009 года,
изменилось в сторону увеличения доли займов физическим лицам. При этом
соотношение краткосрочных и долгосрочных займов изменилось в 2009 году в
сторону увеличения долгосрочных. Данные о динамике займов клиентам по
различным показателям приведены в таблице 5.
Таблица 4. Динамика займов АО БТА Банк в 2009-2010 гг.
2010 год 2009 год
В тенге Доля, % В тенге Доля, %
Краткосрочные займы 1 603 49920,1% 1 780 96833,5%
Долгосрочные займы 6 379 02279,9% 3 527 79266,5%
Займы юридическим лицам 6 844 52485,7% 5 211 93498,2%
Займы физическим лицам 1 137 99714,3% 96 826 1,8%
Займы клиентам, брутто 7 982 521 5 308 760
Начисленные проценты 191 504 68 559
Займы клиентам, нетто 7 853 191 5 149 637
Рисунок 4. Среднегодовой объем займов клиентам в разрезе отраслей
Значительная доля займов в 2010 году носила инвестиционный характер и
была направлена на расширение и создание производства, а также на
строительство объектов. Финансирование торговли по-прежнему оставалось в
отчетном году основным вложением ресурсов Банка.
В 2010 году продолжала увеличиваться ресурсная база АО БТА Банк за
счет роста текущих и срочных вкладов клиентов на 1,06 млрд. тенге, или на
18%, по сравнению с началом отчетного года. Объем вкладов клиентов на конец
года составил 6,93 млрд. тенге. При этом в целом обязательства Банка по
состоянию на 1 января 2010 года выросли на 39% по сравнению с 1 января 2009
года и составили 11 млрд. тенге.
Рисунок 5. Структура пассивов на 31.12.2010
Работа, проделанная в отчетном году, позволила АО БТА Банк упрочить
свое положение на финансовом рынке республики, получить международное
признание своей деятельности и создать хорошие предпосылки для дальнейшего
развития в 2010 году.
В 2009 году развитие АО БТА Банк будет осуществляться в рамках
избранной стратегии. Основной акцент будет сделан на усиление
универсализации деятельности Банка, расширение присутствия на рынке
розничных банковских услуг, упрочение позиций в сфере корпоративного
банкинга и интенсификацию регионального развития.
Важной задачей, решение которой предстоит Банку в 2010 году, является
повышение эффективности деятельности региональных подразделений. В решении
этой задачи существенная роль отведена филиалам АО БТА Банк,
расположенным в западном регионе республики, в Атырау и Уральске, а также
пяти крупным офисам Банка в Алматы. Программа развития предусматривает
выход всех региональных подразделений АО БТА Банк уровень безубыточности
в течение 2010 года.
Помимо указанных задач, усилия Банка будут направлены и на
совершенствование организационной структуры и поддержание корпоративной
культуры Банка. Менеджмент АО БТА Банк рассчитывает, что накопленный
опыт, профессионализм персонала и высокий технологический уровень помогут
успешно решить задачи, стоящие перед Банком в 2010 году.
После интенсивного роста Группы в течение нескольких последних лет в
2009 г. наступило существенное замедление темпов роста с коррекцией в
сторону понижения во втором полугодии. Основной причиной замедления явился
кризис ликвидности, который испытывало не только банковское сообщество
Казахстана, но и вся мировая финансовая система.
Доля АО БТА Банк в банковской системе Казахстана по размеру активов
составила 8,5%.
Темпы прироста ссудного портфеля Группы несколько снизились в
сравнении с тремя предшествующими годами и составили 49,6% (85,3% – в 2008
г., 118,5% – в 2009 г., 113,8% – в 2010 г.).
В 2009 г. Банк получил 7,8 млрд. тенге комиссионных доходов, за
прошедший год они возросли на 69,2%, составив 17,2% в общем объеме доходов
Банка, что отражает динамику роста клиентской базы.
Доходы, не связанные с получением вознаграждения, составили 1,8 млрд.
тенге, или 4,0% всех доходов Банка, в их составе доходы по купле-продаже по
операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, прочий операционный
доход.
В 2009 г. Банк продолжил работу над совершенствованием программ
кредитования физических лиц.
В настоящее время Банк осуществляет кредитование физических лиц:
• на приобретение недвижимости;
• на потребительские цели, в том числе:
на приобретение автомобилей, товаров длительного пользования, обучение,
лечение, проведение торжеств, отпусков, ремонт и другие цели.
Следует отметить, что для того, чтобы сделать займы более доступными
для населения, Банк проводит целенаправленную политику понижения ставок
вознаграждения и увеличения сроков кредитования по займам населению, как
это в целом осуществлялось на рынке потребительских займов.
В течение 2010 г. проводился ряд мероприятий для реализации программы
кредитования физических лиц: внедрение новых продуктов (кредиты на
приобретение подержанных автомобилей, бланковые кредиты на потребительские
цели сотрудникам компаний-участниц зарплатного проекта – перечисление
зарплаты через платежные карты АО БТА Банк); реализация совместных
программ со строительными компаниями (Альянс-стройинвест, АктобеЦентр, MAG,
Тенгиз-Строй, Global Investment ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ
ВЫСШАЯ ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И БИЗНЕСА
УСЕНОВ А.К.
Учет и аудит краткосрочных обязательств
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
По специальности 050508 - Учет и аудит
Алматы 2011
Министерство образования и науки Республики Казахстан
Казахский Национальный Университет им. аль-Фараби
Кафедра Учет и аудит
Допущен к защите
___________ Заведующей кафедрой ___________к.э.н., доцент Султанова Б.Б.
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
На тему: Учет и аудит краткосрочных обязательств
по специальности 050508 – Учет и аудит
Выполнил
А.К. Усенов
Научный руководитель,
к.э.н., доцент
Б.Б. Султанова
Нормоконтролер,
Старший преподаватель О.Ю. Когут
Алматы 2011
КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ
Высшая школа экономики и бизнеса
Специальность Учет и аудит
Кафедра Учет и аудит
ЗАДАНИЕ
на выполнение дипломной работы
Студенту Усенову Аскару Кахармановичу
Тема работы Учет и аудит краткосрочных обязательств
Утверждено приказом № 4-2845 от 4 ноября 2010
Срок сдачи законченной работы ___ ________________
Исходные данные к работе: АО БТА Банк, г. Алматы
Перечень подлежащих разработке в дипломной работе вопросов или краткое
содержание работы:
А) Теоретические аспекты краткосрочных обязательств:
Экономическая сущность, значение обязательств и их классификация,
Учетная политика АО БТА Банк,
Характеристика финансово-хозяйственной деятельности АО БТА Банк;
Б) Учет краткосрочных обязательств:
Учет обязательств по оплате труда,
Учет кредитных операций,
Анализ кредитоспособности заемщика;
В) Аудит кредитов банка.
Цель и задачи банковского аудита. Внутренний аудит
Ревизия кредитных операций, основные этапы ревизии
Аудит кредитной политики банка
Содержание
Введение 4
1. Теоретические аспекты краткосрочных обязательств 7
1.1 Экономическая сущность, значение обязательств и их классификация 7
1.2 Учетная политика АО БТА Банк 9
1.3 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности АО БТА Банк 16
2. Учет краткосрочных обязательств 25
2.1 Учет обязательств по оплате труда 25
2.2 Учет кредитных операций 28
2.3 Анализ кредитоспособности заемщика ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .42
3. Аудит кредитных операций коммерческого банка 50
3.1 Цель и задачи банковского аудита. Внутренний аудит. 50
3.2 Ревизия кредитных операций. Основные этапы ревизии. 54
3.3 Аудит кредитной политики банка. 64
Заключение 67
Список использованной литературы 69
Приложение
Введение
Актуальность темы. В Послании Президента Республики Казахстан Н.А.
Назарбаева народу Казахстана от 22.02.2010г. определены основные приоритеты
продвижения Казахстана в число наиболее конкурентоспособных и динамично
развивающихся государств мира.
Приоритетами являются: "Новый уровень устойчивости и конкурентоспособности
финансовой системы в условиях либерализации и вступление в ВТО на выгодных
для Казахстана условиях" одной из задач ставит повышение уровня
эффективности и экономической отдачи секторов экономики [2].
В современных условиях становления рыночной экономики и
совершенствования управления, выработки новой стратегии развития
предприятий усиливаются роль и значение системы бухгалтерского учета.
Учет в банках тесно связан с учетом в других отраслях экономики.
Организация бухгалтерского учета в банках непосредственно влияет на ведение
бухгалтерского учета предприятий материальной и нематериальной сфер
экономики.
Банки ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета
клиентов и выдают им выписки этих счетов, в которых отражаются все
выполненные за день расчетные, кредитные и кассовые операции. Банковские
операции, отражаемые в активе баланса, соответствуют пассивам в балансе
предприятий. В то же время денежные средства предприятий на расчетных,
текущих и других счетах в банке отражаются в балансе предприятия по активу,
а в балансе банка – по пассиву.
Банковский бухгалтерский учет характеризуется оперативностью и
единством форм построения. Это проявляется в том, что все банковские
операции, совершенные в течение операционного времени, в тот же день
отражаются на лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и
контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса банка.
Четкость и оперативность банковского учета позволяют осуществлять
контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием
расчетных и кредитных отношений.
Обязательства, которые возникают в ходе его текущей деятельности,
составляют кредиторскую задолженность, т.е. совокупность финансовых
обязательств перед кредиторами. Под кредиторской задолженностью понимается
задолженность банка другим организациям и физическим лицам - кредиторам.
Обязательства коммерческих банков, как известно, возникают по мере
привлечения ресурсов. Качество обязательств оценивается на основе четырех
критериев: стабильность, срочность, платность и диверсифицированность
привлеченных и заемных средств. Однако решение многих практических задач
требует оценки качества обязательств по типу летучих, срочных и некоторых
других признаков, определяющих возможность использования привлеченных
средств для кредитования других отраслей экономики.
Существующая в настоящее время структура обязательств кредитных
организаций многих регионов не отвечает требованиям стандартов, принятых
банковским содружеством. В общем объеме привлеченных средств, во-первых,
довольно высока доля вкладов до востребования, т.е. так называемых летучих
обязательств. Во-вторых, по своему удельному весу привлеченные средства
имеют кратковременный характер, что, несомненно, замедляет процесс вложения
средств в экономику.
Обязательства банка делятся на текущие и прочие. В текущих
обязательствах банка выделяют: обязательства перед банками, обязательства
перед клиентурой и сберегательные депозиты (вклады), обязательства
клиентуры по выданным за нее акцептам, невыплаченные дивиденды,
неуплаченные налоги и т.д. В прочие обязательства входят пассивы, не
носящие текущего характера, такие как пенсионные и страховые фонды, резервы
на покрытие сомнительных долгов, другие резервы и провизии за исключением
тех из них, которые включаются в собственные средства банка. Провизии по
сомнительным долгам представляют собой суммы, зарезервированные для
возмещения долгов заемщиков, оказавшихся невозможными к взысканию. К
резервам по сомнительным долгам относятся суммы, предназначенные для
покрытия возможных, но не фактически возникших убытков по долгам заемщиков,
которые потенциально могут превратиться в невозможные к востребованию. В
целом прочие обязательства не имеют характер обязательств, подверженных
непредвиденным и резким колебаниям, и рассматриваются в качестве
сравнительно стабильных. Их удельный вес в объеме банковских ресурсов, как
правило, невелик.
В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы
управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль
кредитов и займов. В настоящее время кредиты банков, обеспечивая
хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению
объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как
дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно
проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные
ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание
нового имущества (при капитальных инвестициях).
Краткосрочные кредиты помогают постоянно поддерживать необходимый
уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств
банка.
В этих условиях возросла роль правильного ведения бухгалтерского учета
в банках. От правильности и достоверности учета в кредитных организациях,
зависит знание руководством банка, активов и пассивов баланса, их объемов и
структуры, и позволяет принимать правильные решения по изменению данных
характеристик.
Все это обуславливает актуальность темы дипломной работы.
Объект исследования: АО БТА Банк.
Предмет исследования: бухгалтерский учет и аудит краткосрочных
обязательств.
Цель работы: рассмотреть специфику учета и аудита краткосрочных
обязательств.
Задачи:
1. Изучить теоретические аспекты краткосрочных обязательств.
2. Описать учет краткосрочных обязательств.
3. Рассмотреть аудит краткосрочных обязательств.
Структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы и приложения.
1 Теоретические аспекты краткосрочных обязательств
1.1 Экономическая сущность и значение обязательств и их классификация
Обязательство - обязанность лица (должника) совершить в пользу другого
лица (кредитора) определенное действие, например, передать имущество,
выполнить работу, уплатить деньги и др., либо воздержаться от определенного
действия. При этом кредитор имеет право требовать от должника исполнения
его обязательств.
Обязательство - существующая задолженность субъекта, возникающая из
событий прошлых периодов, регулирование которой приведет к оттоку от
субъекта ресурсов, содержащих экономическую выгоду.
Обязательство определяется следующими характерными признаками:
- обязательство должно иметь место в настоящем и являться следствием
прошлых фактов хозяйственной жизни, например, таких, как приобретение
товаров или услуг, за которые банк несет ответственность;
- обязательства выступают в качестве кредиторской задолженности, если они
связаны с необходимостью будущих платежей;
- обязательство должно быть выполнено с неизбежностью, но это не означает,
что оно должно получить точную оценку, так как будущие платежи носят
вероятный характер;
- срок выполнения обязательства должен быть определен, хотя точная дата
может быть неизвестна. Он может быть продлен благодаря принятию новых
обязательств или обязательство может быть аннулировано конвертацией в
акции. Тем не менее, это не может влиять на квалификацию обязательства как
кредиторской задолженности;
- субъект, в отношении которого возникло долговое обязательство, должен
быть идентифицируем как отдельное лицо или группа лиц. [23]
В учете обязательств важны следующие обстоятельства:
Момент возникновения обязательств. Обязательство регистрируется в
учете только тогда, когда возникает задолженность по нему. Это правило
применять труднее, чем, кажется, ибо значительная часть краткосрочных
обязательств представляет собой накопленные суммы типа начисленной
заработной платы, вознаграждений и подлежащих выплате налогов.
Оценка обязательств. Обязательства (кредиторская задолженность) обычно
оцениваются суммой денег, необходимой для оплаты долга, или, в условиях
рынка стоимостью товаров и услуг, которые необходимо представить. Для
большинства обязательств сумма всегда известна, но для некоторых она должна
быть рассчитана.
Классификация обязательств. Банк обычно имеет несколько видов
обязательств, которые классифицируются либо как краткосрочные, либо как
долгосрочные. Краткосрочными или текущими являются долги и иные
обязательства банка, выполнение которых, как ожидается, потребует
использования имеющихся на данный момент оборотных средств банка.
Примерами обязательств банка являются: расчеты по депозитам,
задолженность перед Национальным Банком РК, задолженность перед другими
банками и организациями, ценные бумаги банка, задолженность перед
международными финансовыми организациями, обязательства по непогашенным
акцептам и прочие обязательства.[14]
Так как появление обязательства означает в будущем отток ресурсов,
срок исполнения данного обязательства важен для правильной оценки
финансового состояния.
Срок выполнения текущих обязательств наступает в течение одного года с
даты бухгалтерского баланса или с момента начала хозяйственного цикла в
зависимости от того, какой из них имеет большую продолжительность.
Обязательство включает в себя основную сумму долга и процент от него.
Урегулирование обязательств может осуществляться различными способами:
- выплатой денежных средств;
- передачей других активов;
- предоставлением услуг;
- заменой одного обязательства другим;
- переводом обязательства в капитал.
Возможны и другие средства урегулирования, такие, как отказ или утрата
кредитором своих прав.
В общем объеме ресурсов, которыми располагает коммерческий банк,
преобладают обязательства.
Под обязательствами банка следует понимать требования к активам
банковского учреждения, которые обязывают ее уплатить фиксированную сумму
денег в определенное время в будущем.
В экономической литературе обязательства принято делить на
привлеченные и заимствованные средства. Привлеченные средства являются
самой большой частью обязательств банка. Это основной источник формирования
ресурсов банка, которые направляются на проведение активных операций. К
привлеченным средствам банка принадлежат остатки средств на текущих,
бюджетных счетах клиентов, депозитные вклады физических и юридических лиц,
вклады до востребования, остатки на пластиковых платежных картах,
кредиторская задолженность и т.п.
В совокупности привлеченные и заемные средства определяют размер
балансовых обязательств банка. Обязательства банка делятся на текущие и
прочие. В текущих обязательствах банка выделяют: обязательства перед
банками, обязательства перед клиентурой и сберегательные депозиты,
невыплаченные дивиденды, неуплаченные налоги и т.д. В прочие обязательства
входят пассивы, не носящие текущего характера, такие как пенсионные и
страховые фонды, резервы на покрытие сомнительных долгов, другие резервы,
за исключением тех из них, которые включаются в собственные средства банка.
В целом прочие обязательства не имеют характер обязательств,
подверженных непредвиденным и резким колебаниям, и рассматриваются в
качестве сравнительно стабильных. [16]
Соотношение одной или нескольких подгрупп к сумме обязательств банка
(в процентах) представляет их удельный вес и дает возможность выявить роль
каждого экономического контрагента в развитии пассивных операций банка.
В то же время сопоставление обязательств перед банками, отмеченными
в пассиве, со средствами, размещенными у них и отмеченными в активе,
позволяет судить об устойчивости положения данного банка, так как такие
заемные средства подвержены более существенным колебаниям и при отсутствии
достаточного объема средств, размещенных в других банках, могут стать
потенциальным источником угрозы финансовой стабилизации банка.
Для коммерческих банков вклады — это главный вид пассивов, а
следовательно, такой же по значимости ресурс для проведения активных
кредитных операций, как и собственные средства. Причем от характера
депозитов зависят виды ссудных операций, а соответственно и размеры
доходов.[11] банка.
Депозит (вклад) - это обязательство банка по временно привлеченным
средствам физических и юридических лиц или ценными бумагами за
соответствующую плату. Депозиты образуются за счет вклада в банке суммы
денег наличными или в безналичной форме, в виде ценной бумаги,
принадлежащей к оплате. Практически все клиентские счета в пассиве
называются депозитными. Депозитным может быть любой счет, открытый клиенту
в банке, на котором хранятся его денежные средства. В мировой практике их
доля в структуре пассивов составляет от 60 до 80%.
1.2 Учетная политика АО БТА Банк
В соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и
финансовой отчетности основными принципами ведения бухгалтерского учета и
составления финансовой отчетности является:
- непрерывность деятельности - подразумевающая собой, что Банк будет
продолжать проводить операции в ближайшем будущем;
- учет по методу начисления - признание активов, обязательств,
капитала, доходов и расходов на тот момент, когда они имели место, а не
тогда, когда
были получены денежные средства и отражение их в финансовых отчетах в
периодах, к которым они относятся, в части учета:
депозитов, займов полученных;
депозитов, займов предоставленных;
корреспондентских счетов;
ценных бумаг, приобретенных в портфель Банка;
выпущенных Банком ценных бумаг;
полученных и предоставленных инвестиций в субдолг;
дивидендов;
деривативов;
комиссионных доходов и расходов;
полученных услуг (услуги связи, коммунальные и т.д.).
Централизованный бухгалтерский учет Головным Банком производится по
следующим видам операций:
1. займам;
2. овердрафтам;
3. финансовому лизингу;
4. факторингу;
5. гарантиям, выданным Банком;
6. депозитам;
7. платежным карточкам;
8. платежам и переводам физических лиц;
9. нематериальным активам;
10. товарно-материальным запасам;
11. расчетам с работниками Банка;
12. дебиторам и кредиторам (частично);
13. расчетам с бюджетом по корпоративному подоходному налогу, налогу на
имущество, налогу на добавленную стоимость, индивидуальному
подоходному налогу, социальному налогу, сбору с аукционов;
14. корреспондентским счетам.
Самостоятельный учет филиалами производится по следующим видам
операций:
1) расчетам с бюджетом по земельному налогу, налогу на транспортные
средства, плате за эмиссии в окружающую среду, плате за пользование
земельными участками и другим обязательным платежам в бюджет.
При этом по расчетам с бюджетом по платам за использование
радиочастотного спектра и за размещение наружной (визуальной) рекламы,
бухгалтерский учет производится Головным Банком либо филиалами
самостоятельно - в зависимости от оформления соответствующего
разрешительного документа на Головной Банк либо филиал;
текущим счетам физических лиц;
текущим счетам юридических лиц;
платежам и переводам физических лиц (частично);
дебиторам и кредиторам (частично).
При составлении финансовой отчетности Банком используются следующие
основные качественные характеристики:
понятность - отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть
понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности;
уместность - информация должна влиять на экономические решения
пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события.
При этом информация должна иметь существенный характер, означающий, что
отсутствие ее может отразиться на принятии решения пользователем;
надежность - информация должна быть свободна от существенных ошибок и
пристрастности и должна отражать правдивое и точное состояние результатов
деятельности Банка;
сопоставимость - финансовая информация должна быть пригодна для сравнения с
показателями за разные периоды времени с целью определения тенденций
развития Банка.
В основу отчетности берутся требования НБРК, АФН, МСФО. Отчетность в
регуляторные и иные государственные органы формируется централизованно в
Головном банке подразделениями, ответственными за составление своевременной
и достоверной отчетности.
Банком на ежедневной основе обеспечивается закрытие операционного
дня (Опердень) и предоставляется Отчет об остатках на балансовых и
внебалансовых счетах (баланс 700-Н) в АФН.
Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является
календарный год, начиная с 1-го января по 31-ое декабря.
Учет условных обязательств и требований до даты предоставления или
получения средств, при заключении Банком соглашений или договоров на
предоставление или получение с банками или организациями, осуществляющими
отдельные виды банковской деятельности, осуществляется на соответствующих
счетах:
1) по займам, предоставляемым в будущем:
Условные обязательства по безотзывным займам, предоставляемым в будущем;
Условные обязательства по отзывным займам, предоставляемым в
будущем;
Условные требования по безотзывным займам, предоставляемым в
будущем;
Условные требования по отзывным займам, предоставляемым в
будущем.
2) по займам, получаемым в будущем:
6675 Будущие обязательства по получаемым займам;
6175 Условные требования по получению займов в будущем.
Учет предоставленных займов осуществляется на счетах:
Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам;
Займы овернайт, предоставленные другим банкам;
Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам.
Учет полученных займов осуществляется на следующих балансовых счетах:
2034 Краткосрочные займы, полученные от Правительства
Республики Казахстан и местных исполнительных органов Республики
Казахстан;
2036 Долгосрочные займы, полученные от Правительства
Республики Казахстан и местных исполнительных органов Республики
Казахстан;
2044 Краткосрочные займы, полученные от международных
финансовых организаций;
2046 Долгосрочные займы, полученные от международных
финансовых организаций;
Займы, полученные от Национального Банка Республики Казахстан;
Займы, полученные от иностранных центральных банков; 2054
Краткосрочные займы, полученные от других банков; 2056 Долгосрочные
займы, полученные от других банков;
2064 Краткосрочные займы, полученные от организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций
2066 Долгосрочные займы, полученные от организаций, осуществляющих
отдельные виды банковских операций;
Займы овернайт, полученные от Национального Банка Республики
Казахстан;
Займы овернайт, полученные от иностранных центральных банков;
2113 Займы овернайт, полученные от других банков;
2451 Бессрочные финансовые инструменты.
Учет межбанковских займов осуществляется с открытием
отдельных лицевых счетов отдельно по каждому договору в зависимости:
1) от вида финансового института:
займы, предоставленные другим банкам и полученные от других банков;
займы, полученные от Правительства РК;
займы, полученные от международных финансовых организаций;
займы, полученные от других банков и организаций, осуществляющих отдельные
виды банковских операций
2) от вида валюты:
в национальной валюте;
в иностранной валюте;
в национальной валюте с индексацией платежей для долгосрочных
займов.
3) от срока займа:
овернайт;
краткосрочные;
долгосрочные.
Учет займов осуществляется на основании данных служебной записки,
полученных от соответствующего подразделения фронт-офиса, где оговариваются
условия финансирования - сумма, валюта, сроки, процентная ставка, график и
реквизиты контрпартнера.
Последующее признание
Переоценка основного долга и вознаграждения.
Переоценка основного долга и вознаграждения по займам,
предоставленным и полученным в иностранной валюте, производится в
соответствии со статьей 57 настоящей Учетной политики.
Результаты переоценки по вознаграждению отражаются на следующих
группах счетов:
4300 Доходы, связанные с получением
вознаграждения по займам, предоставленным другим банкам;
5030 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам,
полученным от Правительства и местных исполнительных органов РК;
5040 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам,
полученным от международных финансовых организаций;
5050 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам,
полученным от других банков;
5060 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам,
полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских
операций;
5110 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам
овернайт
Индексация займов
Индексация основного долга и вознаграждения по долгосрочным займам,
выданным в тенге с учетом индексации, производится с применением
коэффициента
индексации.
Коэффициент индексации - коэффициент, рассчитанный на основании
соотношения учетных курсов на дату предоставления займа и дату погашения
займа.
Индексация остатков ссудной задолженности производится ежедневно при
изменении учетного курса. В течение одного операционного дня
повторная индексация не допускается.
Результаты индексации основного долга по предоставленным займам
отражаются на счетах:
при увеличении индекса в связи с повышением учетного курса на счете 4710
Нереализованный доход от прочей переоценки;
при уменьшении индекса в связи с уменьшением учетного курса (но не ниже
установленного на дату предоставления займа) в пределах суммы накопленной
положительной переоценки на счете 4710 Нереализованный доход от прочей
переоценки;
3) при погашении основного долга сумма начисленнойнакопленной переоценки
переносится на счет 4734 Реализованные доходы от прочей переоценки.
Результаты индексации основного долга по полученным займам отражаются
на счетах:
при увеличении индекса, в связи с повышением учетного курса, на счете 5710
Нереализованный расход от прочей переоценки;
при уменьшении индекса в связи с уменьшением учетного курса (но не ниже
установленного на дату предоставления займа) в пределах суммы накопленной
отрицательной переоценки на счете 5710 Нереализованный расход от прочей
переоценки;
при погашении основного долга сумма начисленнойнакопленной переоценки
переносится на счет 5734 Реализованные расходы от прочей переоценки.
Начисление вознаграждения
В соответствии с методом начисления в конце месяца, а также на дату
операции производится начисление вознаграждения:
1) по предоставленным займам:
■ на счет 1730 Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу,
предоставленным другим банкам с отнесением на группу счетов доходов
банка 4300 Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам,
предоставленным другим банкам;
2) по полученным займам:
на счет 2703 Начисленные расходы по займам, полученным от Правительства
РК, с отнесением на счета расходов банка 5030 Расходы, связанные с
выплатой вознаграждения по займам, полученным от Правительства и местных
исполнительных органов РК;
на счет 2704 Начисленные расходы по займам, полученным от международных
финансовых организаций, с отнесением на счета расходов банка 5040
Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от
международных финансовых организаций;
на счет 2705 Начисленные расходы по займам и финансовому лизингу,
полученным от других банков, с отнесением на счета расходов банка
5050 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от
других банков;
на счет 2706 Начисленные расходы по займам и финансовому лизингу,
полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских
операций, с отнесением на счета расходов банка 5060 Расходы, связанные с
выплатой вознаграждения по займам, полученным от организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций;
на счет 2711 Начисленные расходы по займам овернайт других банков с
отнесением на счета расходов банка 5113 Расходы, связанные с выплатой
вознаграждения по займам овернайт других банков;
на счет 2757 Начисленные расходы по бессрочным финансовым инструментам с
отнесением на счета расходов 5407 Расходы, связанные с выплатой
вознаграждения по бессрочным финансовым инструментам.
Начисление вознаграждения (интереса) по предоставленным и полученным
займам производится в соответствии с Договором займа, в котором
оговаривается период, используемый для начисления.
Капитализация начисленного вознаграждения по полученным займам .
Капитализация начисленного вознаграждения по
полученным займам производится в случае, если условия капитализации
прямо оговариваются в договоре банковского займа или дополнительным
соглашением к нему. На дату проведения капитализации сумма вознаграждения,
накопленная на счетах:
Начисленные расходы по займам, полученным от Правительства РК;
Начисленные расходы по займам, полученным от
международных финансовых организаций;
Начисленные расходы по займам и финансовому лизингу, полученным от других
банков;
Начисленные расходы по займам и финансовому лизингу, полученным от
организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;
2757 Начисленные расходы по бессрочным финансовым инструментам
Уменьшается путем увеличения суммы основного долга на следующих счетах:
2034 Краткосрочные займы, полученные от Правительства
Республики Казахстан и местных исполнительных органов Республики
Казахстан;
2036 Долгосрочные займы, полученные от Правительства
Республики Казахстан и местных исполнительных органов Республики
Казахстан;
2044 Краткосрочные займы, полученные от международных
финансовых организаций;
2046 Долгосрочные займы, полученные от международных
финансовых организаций;
Займы, полученные от Национального Банка Республики Казахстан;
Займы, полученные от иностранных центральных банков;
2054 Краткосрочные займы, полученные от других банков;
2056 Долгосрочные займы, полученные от других банков;
2064 Краткосрочные займы, полученные от организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций;
2066 Долгосрочные займы, полученные от организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций;
2451 Бессрочные финансовые инструменты. Одновременно, производится
перенос суммы нереализованных расходов на реализованные расходы.[33]
Комиссионное вознаграждение
Если условиями договора займа предусмотрена комиссия (за организацию
финансирования, финансового агента и т.д.), оплата которой возможна либо по
предоставлению инвойса на оплату, либо путем удержания с суммы полученного
займа, она подлежит амортизации на весь период действия договора займа в
соответствии с методом начисления. При этом сумма оплаченной комиссии
отражается на счете 1799 Прочие предоплаты.
Ежемесячно, в последний рабочий день месяца суммы уплаченных комиссий,
отраженных на счете 1799 в соответствии с методом начисления подлежат
амортизации с отнесением амортизируемых сумм на счета расходов:
5095 Комиссионное вознаграждение по займам, полученным от других
банков;
5608 Прочие комиссионные расходы. Период, используемый для начисления
амортизации, определяется исходя из условий договора, по которому возникла
комиссия.
Бухгалтерский учет при выплате кредиторудепозитору вознаграждения в день
внесения суммы банковского займавклада производится на счете 1792
Предоплата вознаграждения по полученным займам и вкладам.
Остаток на балансовом счете 1792 Предоплата вознаграждения по полученным
займам и вкладам подлежит отнесению на расходы в соответствии с методом
начисления.
Просроченная задолженность
Бухгалтерский учет просроченной задолженности производится на
следующих счетах:
1) по предоставленным межбанковским займам:
1306 Просроченная задолженность других банков по займам;
1731 Просроченное вознаграждение по займам и финансовому
лизингу, предоставленным другим банкам;
2) по полученным межбанковским займам:
2038 Просроченная задолженность по займам,
полученным от
Правительства Республики Казахстан и местных исполнительных органов
Республики Казахстан;
2048 Просроченная задолженность по займам, полученным от международных
финансовых организаций;
Просроченная задолженность по займам и финансовому лизингу, полученным от
других банков;
Просроченная задолженность по займам и финансовому лизингу, полученным от
Национального Банка Республики Казахстан;
2068 Просроченная задолженность по займам и финансовому лизингу,
полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских
операций;
2741 Просроченное вознаграждение по полученным займам и финансовому
лизингу[5]
1.3 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности АО БТА Банк
БТА Банк – это универсальный, динамично развивающийся банк, штаб –
квартира которого расположена в Казахстане. БТА активно продвигает
финансовые услуги на развивающихся рынках стран СНГ, Восточной Европы и
Азии. Для повышения качества и эффективности предоставления финансовых и
консультационных услуг, БТА создает дочерние структуры, специализирующиеся
на отдельных продуктах.
Одно из основных конкурентных преимуществ БТА – культура инноваций,
выражающаяся в готовности развивать свое присутствие на новых рынках и
постоянно расширять или адаптировать свой продуктовый ряд, предлагать
высокотехнологичные услуги, удовлетворяя тем самым потребности рынка.
Основным источником динамичного роста БТА является реализация
огромного рыночного потенциала стран постсоветского пространства (СНГ),
разделяющих общее прошлое и, в некоторой степени, и общий подход к практике
деловых отношений. Банк намерен стать ключевым игроком на рынке СНГ,
опираясь на:
- Глубокое знание местного рынка и потребностей клиентов, что позволяет
эффективно конкурировать с присутствующими на рынке зарубежными финансовыми
институтами.
- Значительный накопленный опыт ведения бизнеса на рынке Казахстана и
привлечение международного опыта, что позволяет эффективно конкурировать с
местными банками.
- Создание широкой сети стратегических партнеров, в том числе через
привлечение специализированных международных компаний в свои дочерние
организации.
БТА стремится стать крупнейшим частным банком в СНГ. Кроме того, Банк
намерен эффективно использовать динамично растущие внешнеторговые потоки
Казахстана и других стран СНГ с целью расширения своего присутствия в
странах – крупнейших торговых партнерах СНГ, в том числе в Турции, Китае и
других странах.
История создания акционерного общества АО "БТА Банк" начинается с 15
октября 1925 года. Тогда по решению Президиума Центрального Совета
народного хозяйства Казахстана на территории республики открыли отделение
Промышленного банка (Промбанка). В дальнейшем отделение Промышленного банка
потерпело различные реорганизации.
24 июля 1991 года постановлением Кабинета Министров Казахской ССР №444
создали казахский акционерный банк "Туранбанк". На акционерном собрании
Председателем правления КАБ "Туранбанк" был избран Бейсенов Ораз Макаевич.
Филиальная сеть КАБ "Туранбанк" включала 66 филиалов.
23 января 1990 года приказом банка Внешнеэкономической деятельности
СССР был открыт Казахский республиканский банк Внешэкономбанка СССР в г.
Алма-Ате на основании соглашения от 11 декабря 1989 года между Советом
Министров Казахской ССР и Внешэконобанком СССР.
14 февраля 1992 года решением собрания учредителей за №3, одобренным
постановлением Кабинета министров Республики Казахстан от 28 августа 1992
года №710 Банк Внешнеэкономической деятельности Республики Казахстан "ALEM
BANK KAZAKHSTAN". Председателем Правления был избран Иришев Берлин
Кенжетаевич.
Акционерный банк "ALEM BANK KAZAKHSTAN" на протяжении ряда лет являлся
агентом Правительства Республики Казахстан по привлечению иностранных
кредитов под гарантии государства.
15 января 1997 года на основании постановления правительства
Республики Казахстан от 15.01.97 №73 "О реорганизации Казахского
акционерного банка "Туранбанк" и акционерного банка "Банк ТуранАлем".
Данным постановлением Министерству финансов Республики Казахстан
делегировали полномочия по владению и пользованию акциями Банка ТуранАлем,
с правом утверждения его устава и формирования органов управления банка. На
общем собрании акционеров Председателем правления ЗАО "БанкТуранАлем" был
избран Татишев Ержан Нурельдаемович.
1 октября 1998 года ЗАО "БанкТуранАлем" переименовали в ОАО "Банк
Туран Алем". 26 сентября 2003 года ОАО "Банк Туран Алем" в связи с
перерегистрацией было переименовано в АО "Банк Туран Алем".
В 2008 году банк "Туран Алем" утвердил новую стратегию развития –
стать ведущим финансовым институтом в СНГ. Возникла необходимость в новом
образе банка, который бы соответствовал новым бизнес-задачам. Так родилась
и была реализована идея ребрендинга.
Новый логотип БТА отражает современность и инновационность банка.
Фисташковый цвет – это искренность, благополучие, оптимизм. Алый – сила и
энергия. Форма логотипа также неслучайна. Последовательно расположенные
квадраты символизируют надежность и устойчивость. Их пересечение создает
эффект прозрачности – одно из ключевых качеств работы современного банка.
7 ноября 2008 года АО "Банк ТуранАлем" объявил о начале процесса
ребрендинга. Процедура перерегистрации завершилась в январе 2009 года,
когда финансовый институт получил новое официальное название – АО "БТА
Банк". Работы по ренеймингу и ревизуализации БТА Банка и его дочерних
компаний были завершены в течение 2009 года.
Сегодня Группа БТА – одна из лидирующих банковских сетей на территории
СНГ. Сеть банков-партнеров АО "БТА Банк" охватывает Россию, Украину,
Беларусь, Грузию, Армению, Кыргызстан и Турцию. Представительства БТА
работают в России, Украине, Китае и ОАЭ.
АО "БТА Банк" имеет одну из наиболее развитых филиальных сетей в Республике
Казахстан: 22 филиала и 230 отделений, в том числе:
РКО 69
Розничные отделения 12
Универсальные отделения 124
Центры розничного бизнеса 7
Центры банковского обслуживания 18
Рисунок 1. Присутствие "БТА Банк" в Казахстане
Также "БТА Банк" имеет расширенную сеть банкоматов (864) и терминалов
самообслуживания (160). В "БТА Банк" обслуживаются более 1,2 млн. частных и
132 тыс. корпоративных клиентов.
Банковский конгломерат БТА присутствует не только в Казахстане, но и
на Украине, в России, Китае, Турции, ОАЭ, Грузии, Беларуси, Армении,
Кыргызстане.
Таблица 1 - Основные показатели работы банка за 2008, 2009, 2010 годы
($ млн.) 20082009 2010Отклонения
Тыс., USD ПозицияТыс., USDПозицияТыс., Позиция в
в % в % USD %
Казкоммерцбанк 1,396,894 23 1,790,59724,2 2,415,3725
1
Народный банк 992,077 17,5 1,262,84417 1,541,6619
7
ТуранАлем 1,163,898 19 1,470,06420,3 1,975,6020
5
ЦентрКредит 211,224 8 354,518 9 364,062 11
АТФБ 193,113 5,2 327,563 8 354,332 10
Итого по крупным 5,220,012 72,7 6,660,82678,5 8,388,4585
банкам 0
Прочие банки 625,694 27,3 697,561 21,5 926,239 15
Всего по банковской 5,845,704 100,0 7,358,387100,0 9,314,68100,0
системе 9
Увеличение капитала банков было вызвано требованием поддержания
капитала на уровне, адекватном активам, в частности, к их рисковой части.
Несмотря на опережающий темп прироста активов по сравнению с ростом
капитала, показатели адекватности капитала банковской системы остаются на
высоком уровне (таблица 3).
Таблица 3. Капитал банков второго уровня.
2008 2009 2010
Тыс., USD ПозицияТыс., USDПозицияТыс., Позици
в % в % USD я в %
Казкоммерцбанк 175,273 18,7 196,865 19 267,660 21
Народный банк 101,304 13 135,743 14,1 152,936 16
ТуранАлем 159,247 18 197,957 19,1 215,780 19
ЦентрКредит 19,784 8,4 27,741 9 28,454 14
АТФБ 18,166 6,3 20,288 7 25,449 12
Итого по крупным 598,257 64,4 823,518 68,2 869,849 82
банкам
Прочие банки 192,738 35,4 212,482 31,8 245,812 18
Всего по 790,514 100,0 1,036,060100,0 1,115,66100,0
банковской 1
системе
В течение 2009 года БТА Банком была проделана значительная работа по
расширению спектра услуг, предоставляемых как юридическим, так и физическим
лицам. При этом Банк, как и в предыдущие годы, сохранил в качестве
основного направления своей политики работу с предприятиями малого и
среднего бизнеса, а также деятельность по эффективному обслуживанию широких
слоев населения, за счет расширения спектра банковских продуктов на рынке
розничных услуг.
Рисунок 3. Структура активов на 31.12.2010
В 2009 году активы Банка увеличились на 35%, или на 3,24 млрд. тенге.
На конец 2009 года сумма активов составила 12,39 млрд., тенге, против
9,15 млрд. тенге на конец 2008 года. Увеличение активов банка произошло по
многим статьям, что связано с интенсивным развитием деятельности Банка: в
1,5 раза увеличились средства, размещенные в Национальном Банке РК и других
счетах, на 52%, или 2,7 млрд. тенге, увеличился объем займов клиентам.
На начало 2010 года доля займов клиентам составила 63% в структуре
активов. Вложения Банка в ценные бумаги за 2009 г. увеличились на 175 млн.
тенге или 19%, а их удельный вес в структуре активов составил 9%.
Наибольший удельный вес в структуре активов, как и в предыдущие
годы, занимают займы клиентам. Объем займов клиентам, по состоянию на 1
января 2010 года, составил 7,85 млрд. тенге за вычетом провизии, против
5,15 млрд. тенге за вычетом провизии на начало отчетного года. [32]
Следует отметить, что соотношение структуры кредитного портфеля по
юридическим и физическим лицам, по сравнению с началом 2009 года,
изменилось в сторону увеличения доли займов физическим лицам. При этом
соотношение краткосрочных и долгосрочных займов изменилось в 2009 году в
сторону увеличения долгосрочных. Данные о динамике займов клиентам по
различным показателям приведены в таблице 5.
Таблица 4. Динамика займов АО БТА Банк в 2009-2010 гг.
2010 год 2009 год
В тенге Доля, % В тенге Доля, %
Краткосрочные займы 1 603 49920,1% 1 780 96833,5%
Долгосрочные займы 6 379 02279,9% 3 527 79266,5%
Займы юридическим лицам 6 844 52485,7% 5 211 93498,2%
Займы физическим лицам 1 137 99714,3% 96 826 1,8%
Займы клиентам, брутто 7 982 521 5 308 760
Начисленные проценты 191 504 68 559
Займы клиентам, нетто 7 853 191 5 149 637
Рисунок 4. Среднегодовой объем займов клиентам в разрезе отраслей
Значительная доля займов в 2010 году носила инвестиционный характер и
была направлена на расширение и создание производства, а также на
строительство объектов. Финансирование торговли по-прежнему оставалось в
отчетном году основным вложением ресурсов Банка.
В 2010 году продолжала увеличиваться ресурсная база АО БТА Банк за
счет роста текущих и срочных вкладов клиентов на 1,06 млрд. тенге, или на
18%, по сравнению с началом отчетного года. Объем вкладов клиентов на конец
года составил 6,93 млрд. тенге. При этом в целом обязательства Банка по
состоянию на 1 января 2010 года выросли на 39% по сравнению с 1 января 2009
года и составили 11 млрд. тенге.
Рисунок 5. Структура пассивов на 31.12.2010
Работа, проделанная в отчетном году, позволила АО БТА Банк упрочить
свое положение на финансовом рынке республики, получить международное
признание своей деятельности и создать хорошие предпосылки для дальнейшего
развития в 2010 году.
В 2009 году развитие АО БТА Банк будет осуществляться в рамках
избранной стратегии. Основной акцент будет сделан на усиление
универсализации деятельности Банка, расширение присутствия на рынке
розничных банковских услуг, упрочение позиций в сфере корпоративного
банкинга и интенсификацию регионального развития.
Важной задачей, решение которой предстоит Банку в 2010 году, является
повышение эффективности деятельности региональных подразделений. В решении
этой задачи существенная роль отведена филиалам АО БТА Банк,
расположенным в западном регионе республики, в Атырау и Уральске, а также
пяти крупным офисам Банка в Алматы. Программа развития предусматривает
выход всех региональных подразделений АО БТА Банк уровень безубыточности
в течение 2010 года.
Помимо указанных задач, усилия Банка будут направлены и на
совершенствование организационной структуры и поддержание корпоративной
культуры Банка. Менеджмент АО БТА Банк рассчитывает, что накопленный
опыт, профессионализм персонала и высокий технологический уровень помогут
успешно решить задачи, стоящие перед Банком в 2010 году.
После интенсивного роста Группы в течение нескольких последних лет в
2009 г. наступило существенное замедление темпов роста с коррекцией в
сторону понижения во втором полугодии. Основной причиной замедления явился
кризис ликвидности, который испытывало не только банковское сообщество
Казахстана, но и вся мировая финансовая система.
Доля АО БТА Банк в банковской системе Казахстана по размеру активов
составила 8,5%.
Темпы прироста ссудного портфеля Группы несколько снизились в
сравнении с тремя предшествующими годами и составили 49,6% (85,3% – в 2008
г., 118,5% – в 2009 г., 113,8% – в 2010 г.).
В 2009 г. Банк получил 7,8 млрд. тенге комиссионных доходов, за
прошедший год они возросли на 69,2%, составив 17,2% в общем объеме доходов
Банка, что отражает динамику роста клиентской базы.
Доходы, не связанные с получением вознаграждения, составили 1,8 млрд.
тенге, или 4,0% всех доходов Банка, в их составе доходы по купле-продаже по
операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, прочий операционный
доход.
В 2009 г. Банк продолжил работу над совершенствованием программ
кредитования физических лиц.
В настоящее время Банк осуществляет кредитование физических лиц:
• на приобретение недвижимости;
• на потребительские цели, в том числе:
на приобретение автомобилей, товаров длительного пользования, обучение,
лечение, проведение торжеств, отпусков, ремонт и другие цели.
Следует отметить, что для того, чтобы сделать займы более доступными
для населения, Банк проводит целенаправленную политику понижения ставок
вознаграждения и увеличения сроков кредитования по займам населению, как
это в целом осуществлялось на рынке потребительских займов.
В течение 2010 г. проводился ряд мероприятий для реализации программы
кредитования физических лиц: внедрение новых продуктов (кредиты на
приобретение подержанных автомобилей, бланковые кредиты на потребительские
цели сотрудникам компаний-участниц зарплатного проекта – перечисление
зарплаты через платежные карты АО БТА Банк); реализация совместных
программ со строительными компаниями (Альянс-стройинвест, АктобеЦентр, MAG,
Тенгиз-Строй, Global Investment ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
Реферат
Курсовая работа
Дипломная работа
Материал
Диссертация
Практика
-
-
-
1‑10 стр.
11‑20 стр.
21‑30 стр.
31‑60 стр.
61+ стр.
Основное
Кол‑во стр.
Доп.
Поиск
Ничего не найдено :(
Недавно просмотренные работы
Просмотренные работы не найдены
Заказ
Антиплагиат
Просмотренные работы
ru
ru/