Налоговое право РК

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 13 страниц
В избранное:

КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ
УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ

Юридический факультет

Налоговое право РК

Контрольная работа

Тема 4: Налоговое право как правовое образование

Выполнила:

студентка Юридического ф-та

заочного отделения (2-е высшее)
2 группы ро
ЮС8_2Р
Бекжанова Асель

Проверил:

доцент Калиев М.М.

Алматы
2009
План

1. Понятие и предмет налогового права ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..3

2. Место налогового права в системе права ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..6

3. Система налогового права ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .8

4. Источники налогового права ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 11

Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...13

1. Понятие и предмет налогового права

Налоговое право в казахстанской правовой системе занимает ведущее
место, ведь оно регулирует важнейшие для государства и общества
правоотношения — общественные отношения в сфере налогообложения, которые
возникают между государством, налогоплательщиками и иными обязанными
лицами.
Налоговое право — совокупность правовых норм, регулирующих
общественные отношения по установлению, введению и взиманию налога путем
императивного метода воздействия на соответствующих субъектов.
Предметом налогового права выступают общественные отношения,
возникающие в процессе осуществление налоговой деятельности государства.
Вне этой деятельности (например, в деятельности негосударственных
образований) налоговых отношений возникнуть не может, так как установление
и взимание налогов - это исключительная прерогатива государства.
Налоговые отношения, выступающие предметом налогового права, бывают
двух видов: материальные и организационные.
Материальные налоговые отношения опосредуют само движение денежных
средств от налогоплательщика к государству, т. е. в экономическом смысле
они выражают собой взимание или уплату налога, а в юридическом - исполнение
налогового обязательства.
Организационные налоговые отношения возникают в связи с формированием
и функционированием системы налоговых органов, установлением и применением
процедур налоговой деятельности государства (например, формирование органов
налоговой службы, определение их компетенции и порядка их
функционирования). Некоторые авторы организационные налоговые отношения
называют отношениями по налоговому администрированию. Такое их
наименование довольно точно выражает суть такого рода отношений.
Материальные налоговые отношения характеризуются следующими
признаками.
1. Материальные налоговые отношения являются разновидностью
экономических отношений. Собственно говоря, экономическая наука, анализируя
налоговые отношения, имеет в виду именно материальные налоговые отношения.
2. Материальные налоговые отношения являются денежными отношениями,
так как они опосредуют движение денежных средств от налогоплательщика в
государственные денежные фонды.
Объектом налогового отношения как разновидности денежного отношения
выступает налоговый платеж - сумма денежных средств, которые
налогоплательщик обязан передать (перечислить) государству.
3. Материальные налоговые отношения относятся к категории распределительных
отношений, поскольку выражают распределение валового внутреннего продукта с
обращением его части в доход государства. Распределительный характер
налоговых отношений выражается не только в том, что в результате уплаты
налога денежные средства перемещаются от одного субъекта
(налогоплательщика) к другому (государству), но и в переходе права
собственности, т. е. имеет место отчуждение частной собственности с
преобразованием ее в государственную собственность.
4. Материальные налоговые отношения носят безэквивалентный характер.
Материальные налоговые отношения опосредуют одностороннее движение
стоимости в денежной форме, не сопряженное встречным движением стоимости в
товарной форме. Этим данные отношения отличаются от экономических
отношении, которые опосредуют обмен стоимостями, включая товарно-денежные
отношения, где денежная форма стоимости обменивается на товарную
5. Материальные налоговые отношения являются разновидностью
государственных финансовых отношений.
Посредством материальных налоговых отношений формируется доход
государства (осуществляется распределение валового внутреннего продукта в
пользу государства). Налоги с материальной точки зрения являются видом
государственных доходов.
6. Материальные налоговые отношения опосредуют смену формы
собственности на сумму налогового платежа. При уплате налога происходит
смена формы собственности с частной на государственную.
7. Материальные налоговые отношения опосредуют безвозвратное изъятие
собственности налогоплательщика в виде определенной денежной суммы.
8. Материальные налоговые отношения обусловлены существованием
государства.
Как уже неоднократно подчеркивалось выше, своим рождением налог обязан
исключительно государству: нет государства - нет налогов; есть налог -
значит обязательно есть государство.
9. Государство выступает обязательным субъектом материального
налогового отношения.ьХарактерной особенностью материальных налоговых
отношений выступает то, что государство является субъектом (стороной)
данного отношения.
10. Материальные налоговые отношения существуют лишь в правовой форме.
Установить налог государство может не иначе, как приняв соответствующий
правовой акт.
Обязанность субъекта по уплате налога носит характер публично-правовой
обязанности, которая вытекает непосредственно из закона. Вне юридической
обязанности налогоплательщика обеспечить сбор налогов невозможно ни
теоретически, ни практически. Поэтому утверждение, согласно которому налог
есть порождение закона, не является крылатой фразой, а выступает
отображением реальной действительности. В равной мере невозможно
представить себе существование налогового отношения, не имеющего правовую
форму.
Таковы основные признаки материального налогового отношения как
разновидности экономического отношения.
Организационные налоговые отношения - это отношения, которые возникают
в связи с организацией налогообложения и обеспечением нормальной
деятельности субъектов, представляющих государство в материальных налоговых
отношениях (органов налоговой службы государства, налоговых агентов,
сборщиков налогов и т. п.), а также иных лиц, призванных оказывать
содействие государству при осуществлении им своей налоговой деятельности
(банков и других организаций, осуществляющих продвижение суммы налогового
платежа от плательщика к государству, лиц, располагающих информацией о
налогоплательщике, и т, п.).
Организационная деятельность в сфере налогообложения безусловно
подчинена целям и задачам самого налогообложения. Тем не менее совершенно
очевидно, что без своей организационной основы, осуществить сбор и уплату
налогов было бы невозможно. Поэтому налоговая компонента - установления и
взимания налогов – имеет свой организационный компонент - создание и
функционирование организационной системы, осуществляющей налогообложение.
Отношения, возникающие между участниками организационного механизма
налогообложения, и представляют собой организационные налоговые отношения.
Данные отношения носят надстроечный характер и не являются
экономическими. Возникают они в процессе деятельности государства и
государственных органов (главным образом, налоговых органов), связанной с
созданием и функционированием организационного механизма налогообложения, и
призваны содействовать движению сумм налоговых платежей от
налогоплательщика к государству как получателю этих сумм.
Характерной особенностью организационных налоговых отношений,
существующих между государством в лице соответствующего государственного
органа (обычно специализированного налогового органа), с одной стороны, и
гражданами и юридическими лицами, с другой, выступает то обстоятельство,
что эти отношения могут существовать помимо материального налогового
отношения между этими субъектами. Более того, организационные налоговые
отношения, существуя самостоятельно в отрыве от своего материального
налогового отношения, могут носить весьма длительный и стабильный характер.

В целом налоговое отношение можно определить как общественное
отношение, возникающее в процессе осуществления налоговой деятельности
государства.
На основании изложенного налоговое право в кратком виде можно
определить как совокупность правовых норм, регулирующих общественные
отношения, возникающие в процессе налоговой деятельности государства.
В сфере налогового права находится три основных компонента:
1) налоговая система государства как совокупность налогов,
действующих на территории страны;
2) система специализированных государственных органов (органов
налоговой службы государства), призванных реализовывать налоговую
деятельность государства.
Применительно к этой системе можно употребить понятие налоговая
структура государства. В последнее время появился более модный термин -
государственный налоговый менеджмент; 3) налоговые обязательства, под
которыми понимается совокупность обязанностей плательщиков, связанных с
уплатой или взиманием налога.
Поэтому в расширенном виде налоговое право можно определить как
совокупность правовых норм, определяющих налоговую структуру государства,
устанавливающих его налоговую систему, а также регулирующих отношения,
возникающие в процессе возникновения и исполнения -налоговых обязательств.
Предметом налогового права выступают общественные налоговые отношения
в двух их видах - материальные и организационные.

2. Место налогового права в системе права

Общественные отношения, возникающие в связи с установлением, введением
в действие и взиманием налогов, а также по осуществлению налогового
контроля, привлечению к ответственности за нарушения законодательства о
налогах и сборах регулируются нормами финансового права, которые в своей
совокупности формируют налоговое право.
В настоящее время сформировались три подхода к отраслевой природе
налогового права:
1) Налоговое право – правовой институт финансового права, который
обособленно от него рассматриваться не должен;
2) Налоговое право – самостоятельная отрасль права, с собственным
предметом и методом, правовыми принципами, кодифицированным
законодательством и другими атрибутами отрасли;
3) Налоговое право – подотрасль финансового права, стремящаяся к
обособлению в самостоятельную отрасль.
На мой взгляд, справедлива именно последняя позиция. Структурирование
правовой системы по отраслям, подотраслям и правовым институтам не
подразумевает создание раз и навсегда застывшей конструкции, этот процесс
продолжается непрерывно. Указанное справедливо как для системы права в
целом, так и для отдельных его отраслей. Количественный и качественный рост
правовых норм представляет собой объективную закономерность и
сопровождается повышением роли права в жизни социума.
Особенно активное появление новых отраслей и институтов наблюдается на
переломных этапах жизни общества. Если в середине прошлого столетия на
повестке дня стоял вопрос о самостоятельности финансового права в целом, то
в настоящее время к отраслевому обособлению стремятся уже многие
структурные подразделения финансового права. Речь идет о бюджетном,
налоговом, банковском, валютном праве, испытывающим сильнейшие
центробежные тенденции.
Если рассматривать вопрос исторически, то нормы государственного,
административного и финансового права длительное время существовали в
рамках единого нормативного комплекса публично-правового характера.
Вследствие естественной дифференциации каждая из этих отраслей начала
собственный генезис. Возникновение и формирование налогового права
первоначально произошло в рамках финансово-правового института
государственных доходов.
Налоговое и административное право. Эти отрасли права, прежде всего,
сближает сходство метода правового регулирования. Кроме того, в целом ряде
случаев нормы административного права выступают в качестве общих по
отношению к налогово-правовым нормам. Это обусловлено тем, что
налогообложение представляет собой часть системы государственного
управления. Некоторые институты административного права регулируются и
налогово-правовыми нормами, но в более конкретизированном виде. Отметим,
например, соответствие следующих административно-правовых и налогово-
правовых институтов: контроль и надзор – налоговый контроль;
административный процесс – налоговый процесс.
Налоговое право использует многие юридические категории, разработанные
административным правом. Это, например, должностное лицо, императивный
метод, учет, административная ответственность, компетенция, арест ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.