Налогообложение недропользователей в Казахстане

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 14 страниц
В избранное:

КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ аль-ФАРАБИ

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И БИЗНЕСА

КАФЕДРА ФИНАНСЫ

ДОКЛАД

На тему:

Налогообложение недропользователей в Казахстане

Выполнил: Студент 3 курса
группы ф06р5
Тажигулов Р.
Проверила: Преподователь

Алматы 2009

Содержание

1 Платежи за природные ресурсы ... ... ... ..3

1.1 Виды платежей за пользование недрами ... ... ... ... ... 3

2 Определение платежей ... ... ... ... ... ... ... ... 6

2.1 Рентные платежи ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 6

2.2 Принципы установления бонусов и роялти ... ... ... ...7

3 Договоры о разделе продукции ... ... ... ... 12

Список использованных источников ... ... .15
1 Платежи за природные ресурсы

1.1 Виды платежей за пользование недрами

Начиная с 20-х годов при установлении Советской власти за пользование
земельными, водными, лесными ресурсами были введены платежи в виде налога
(по земельным ресурсам платежи существовали и при царской власти). И только
с 1967 г. по минеральным ресурсам были определены ставки отчисления на
геологоразведочные работы (ГРР). К тому же эти ставки рассчитывались только
на некоторые виды продуктов недр и не полностью компенсировали затраты на
ГРР. Ставки на геологоразведочные работы устанавливались исходя из средств,
направляемых на поиск и предварительную разведку, отнесенные на погашаемые
запасы. Поскольку эти ставки затраты на геологоразведочные работы возмещали
не полностью - в пределах 40-70% в зависимости от вида продуктов недр, то
введенные в 1991 г. ставки возмещали затраты уже на 90-100% путем включения
их в себестоимость выпускаемой продукции и в оптово-отпускные цены. В 1992
г. ставки на ГРР в Казахстане установлены в процентах от стоимости
реализуемого сырья на тонну погашаемых запасов. Доля их колеблется в
широких пределах: так, например, за 1 т угля 0,9%, железа 2,4%, а на
нефть и газ до 8%. Стимулирующая роль платежей на ГРР по рациональному
использованию ресурсов не столь значительна, несмотря на то, что платежи
относят на погашаемые запасы. Они в основном носят возмещенческий характер
и являются платежами за воспроизводство ресурсов. Этот вид платежа
выступает как цена за разведанные запасы полезных ископаемых.
В 1991 г. Государственным комитетом Республики Казахстан по экологии и
природопользованию разработаны методические рекомендации по определению
нормативов платы за пользование недрами, определен единый порядок взимания
платежей:
- платы за право разработки месторождений полезных ископаемых;
- платы на охрану природы и воспроизводство природно-ресурсного
потенциала, отчислений на геологоразведочные работы;
- штрафные платежи за нерациональное использование минеральных
ресурсов.
Плата за право разработки месторождений является формой экономической
реализации государства на собственность недр. Суммы платы за право
разработки месторождений используются на социальное развитие территории, на
которой расположены эти месторождения. Плата за право разработки
месторождений каждого вида полезных компонентов устанавливается на
определенный срок (3-5 лет) за единицу конечной продукции, получаемой из
этого полезного ископаемого. По общераспространенным полезным ископаемым
(песок, глина, гравий и другие) местного значения уровень базовых ставок
устанавливается областными администрациями по представлению органов охраны
природы, он не должен превышать 3% от цены соответствующих сырьевых
товаров. Базовая ставка платы на право разработки месторождений конкретного
вида полезных ископаемых определяется фиксированной долей от мировой цены
этого полезного ископаемого или товарного продукта его переработки,
реализуемого предприятиями. Этот вид платежей называется роялти.
Величина роялти, т.е. доля от стоимости или объема получаемого
сырьевого товара, непосредственно поступающая государству - собственнику
недр, по большинству видов полезных ископаемых оценивается применительно к
современному периоду в 5-10%. По особо ценным и редким видам минерального
сырья она может увеличиваться до 20%. Уровень мировых цен определяется по
публикуемым материалам ведущих мировых товарных бирж или справочным ценам
компаний. На первом этапе плата за разработку месторождений по
предварительным оценкам для руд черных металлов рекомендуется 2%, для руд
цветных металлов - 2-5% от стоимости внутренних цен.
При определении базовой ставки платы за право разработки привлекается
доля роялти от стоимости сырьевого товара и дифференциальный рентный доход.
В странах с развитой рыночной экономикой доля роялти умножается на величину
дифференциального дохода. В свою очередь размеры роялти устанавливаются в
процентах от стоимости реализуемого продукта или балансовой стоимости
прибыли предприятия. Предельная величина за право пользования установлена в
размере 12,5% от дохода природопользователя, а предельная ставка от
балансовой прибыли 15%.
Штрафные платежи за нерациональное использование минеральных ресурсов
устанавливались за сверхнормативные потери полезных ископаемых и продуктов
их переработки в результате несоблюдения норм и правил охраны недр в
процессе добычи, переработки, хранения и транспортировки полезных
ископаемых или продуктов недр. В методических рекомендациях штрафные
платежи за нерациональное использование минеральных ресурсов определяются в
полуторном размере стоимости конечной продукции предприятий,
недополученной в результате потерь единицы полезных ископаемых или
продуктов их переработки в размере потерянной извлекаемой ценности единицы
полезных ископаемых. Штрафные платежи устанавливались также и за выборочную
отработку месторождений. Платежи за сверхнормативное и некомплексное
использование ресурсов направлялись в местные внебюджетные фонды охраны
природы.
Горнодобывающие предприятия вносят платежи за сверхнормативные выбросы
(сбросы) загрязняющих веществ и размещение отходов производства.
Постановлением Кабинета Министров РК от 15 октября 1993 г. утверждены:
Положение о республиканском и местном фондах охраны природы и Порядок
взимания платежей за загрязнение окружающей среды.
Кроме того, были разработаны методические рекомендации по определению
платежей за нормативные и сверхнормативные выбросы (сбросы) загрязняющих
веществ в окружающую среду. Ставки платежей за нормативные выбросы
загрязняющих веществ и за нормативное размещение отходов производства и
потребления в окружающей среде определялись Министерством экологии и
биоресурсов Республики Казахстан.
Платежи за нормативные выбросы (сбросы) загрязняющих веществ и за
нормативное размещение отходов производства и потребления в окружающей
среде, а также штрафные платежи служат источником формирования средств
внебюджетных фондов охраны природы и используются исключительно на
природоохранные цели.
Ставки платежей за сверхнормативные выбросы (сбросы) устанавливаются
на определенный период времени и пересматриваются в зависимости от
экологического состояния окружающей среды и финансовых возможностей
предприятий и республики в целом.
В Инструкцию о порядке исчисления и внесения специальных платежей и
налогов недропользователей Главной налоговой инспекции Министерства
финансов Республики Казахстан включаются следующие платежи:
1) бонусы - подписной, коммерческого обнаружения, добычи;
2) роялти;
3) налоги на сверхприбыль.
Подписной бонус - разовый фиксированный платеж за право геологического
изучения недр и последующей добычи, он уплачивается производителем в
размерах и в сроки, определенные соглашением сторон при заключении
контракта. Бонус коммерческого обнаружения означает обнаружение
месторождений, пригодных для освоения на территории, по которой заключен
контракт. Он уплачивается недропользователем в размеpax и сроки,
установленные контрактом. Бонус добычи - это фиксированный платеж,
уплачиваемый недропользователем на определенной стадии добычи, которая
устанавливается в контракте. Размеры подписных бонусов определяются
специальным уполномоченным органом.
В соответствии с Указом Президента РК О налогах и специальных
платежах в бюджет роялти являются платежами за право пользования недрами в
процессе добычи и переработки техногенных процессов. Роялти
распространяются на все виды полезных ископаемых. Однако в методических
рекомендациях по определению платы за пользование недрами указывается, что
базовая ставка платы за право разработки месторождений (величина роялти) -
это одна из составляющих показателей.
Важнейший вид платежей - рентные платежи, которые взимались только в
некоторых отраслях горнодобывающей промышленности, а именно: в нефтяной,
газовой; на некоторые продукты металлургии и промышленности строительных
материалов. Фиксированные (рентные) платежи изымались как разница между
едиными ценами и бассейновыми (зональными) ценами. Весь избыток прибыли над
средней ценой и стал величиной ренты. Это приводило к тому, что не
полностью изымалась рентная составляющая, так как базой для исчисления
служили единые среднеотраслевые цены, с другой стороны не всякий избыток
прибыли есть рента, так как сверхприбыль может быть получена не из-за
благоприятных горногеологических условий, а за счет лучшей организации
производства, которая именуется предпринимательским доходом. Изъятие
предпринимательского дохода не способствует рациональному использованию
минерально-сырьевых ресурсов, внедрению научно-технического прогресса,
выравниванию экономических условий производства.
Законом Республики Казахстан от 24 декабря 1991 г. О фиксированных
(рентных) платежах введены платежи на углеводородные ресурсы. Причем
ставки платежей менялись ежегодно или даже неоднократно за один только год.
Только в 1994 г. ставка фиксированных (рентных) платежей трижды претерпела
изменения, величина ее на нефть и газ колебалась от 1% до 15% от стоимости
реализованной продукции.
Так, например, с 1995 г. установлены ставки фиксированных (рентных)
платежей по Мангистаумунайгаз - 15%, Актюбинск-нефть - 5%, Тенгизмунай -
10%, Южнефтегаз - 15%, Эмбанефть - 10%, Каражинбай-мунай - 5% стоимости
реализованной продукции.
Ставки платежей в денежном выражении на 1 т нефти по Южнефтегаз
составили 200 тгт, Мангистаумунайгаз - 115, Тенгиз-мунайгаз - 150,
Карачаганак - 35 тг. за 1000 м3 газа.

2 Определение платежей
2.1 Рентные платежи

Важнейший вид платежей -рентные платежи..
Под рентными платежами за использование минерально-сырьевых ресурсов
понимается изъятие избыточного (сверхнормативного) дохода горного, горно-
обогатительного, горно-металлургического предприятий, возникающих из-за
различий в экономико-географических, горногеологических условиях
источников, на которых они базируются. Основное значение рентных платежей -
это создание равных конкурентных условий работы отдельных предприятий путем
введения рентных платежей и сопутствующее дополнительное,
дифференцированное по качеству полезного ископаемого стимулирование
рационального использования минерально-сырьевых ресурсов, переданных
(выделенных) им для промышленного использования.
Рентные платежи устанавливаются в стоимостном выражении на единицу или
на весь объем погашаемых минерально-сырьевых ресурсов и получаемой из них
продукции (в натуральном выражении) в течение определенного отчетного
времени (год, квартал, месяц и т.д.), в зависимости от вариации
рентообразующих факторов и их влияния на основные технико-экономические
показатели предприятий и их подразделений (себестоимость, хозрасчетный
доход, рентабельность и т.д.).
Нормативы рентных платежей устанавливаются на 1 т металла в фактически
погашаемых запасах, исходя из прогрессивных технико-экономических
нормативов, дифференцированно для каждого предприятия, эксплуатирующего
месторождение полезных ископаемых или отдельные его части.
В зависимости от фактической реализации рентообразующих факторов,
влияющих на размер дохода предприятия, рентные платежи за использование
полезных ископаемых могут устанавливаться дифференцированно на стадии
геологоразведочных работ, добычи, обогащения, металлургического передела.
Необходимость и целесообразность установления платежей по этим стадиям
получения готовой продукции из минерального сырья по отдельным выемочным
единицам, подразделениям производства определяются спецификой
рассматриваемого вида минерально-сырьевых ресурсов, особенностями объекта,
по которым устанавливаются платежи.
В зависимости от степени самостоятельности отдельных
специализированных циклов производства (горного, горно-обогатительного,
горнометаллургического) конечной (товарной) их продукцией могут являться:
руды, концентраты, рафинированный металл. Цены на рынке цветных металлов
устанавливаются на рафинированный металл. Чтобы определить рыночную цену
металла в концентрате и добытой руде, необходимо из биржевой цены на металл
вычесть все затраты, произведенные от производства концентратов до
рафинирования металла.
Расчетная цена 1 т металла в концентрате определяется исключением из
рыночной цены готового металла нормативных затрат завода по доставке 1 т
готового металла до потребителя, затрат на получение 1 т металла (плавка
концентратов и рафинирование) и нормируемую прибыль завода с 1 т готового
металла, т.е. стандартную стоимость металлургического передела 1 т
стандартного концентрата в пересчете на металл, а также исключением
среднеотраслевых затрат потребителя по транспортировке концентрата до
металлургического завода
В сумму арендной платы за земли, находящиеся в пользовании предприятия
в г., применительно к показателям которого определяется норматив платежей
за использование минерально-сырьевых ресурсов, включается плата по
установленным нормативам за земельные участки (компенсационные платежи за
отчуждение земли из сельскохозяйственного производства).

2.3 Принципы установления бонусов и роялти
Понятие бонусы в хозяйственную практику нашей страны введено с
переходом экономики на рыночные отношения, в частности, при заключении
контрактов на совместное использование запасов нефтегазовых ресурсов или
при передаче в пользование зарубежным странам или фирмам на арендной
основе. Бонусы должны были официально повсеместно применяться в
хозяйственной практике нашей страны после издания Указа Президента
Республики Казахстан, имеющего силу закона О налогах и других обязательных
платежах в бюджет. Однако практическое применение бонусов оказалось
затрудненным по многим причинам. Главная из них - научно-методическая
неподготовленность его введения. Возможность и целесообразность его
применения у нас как в официальных документах, так и в научной литературе
ничем не обосновывались, разве что фактом существования такого вида
платежей в условиях стран с развитой рыночной экономикой. Вопрос о том,
насколько эти платежи приемлемы в условиях нашей страны, насколько они
прогрессивны по сравнению с существующим и существовавшим прежде порядком
регулирования использования природных, в частности, минерально-сырьевых
ресурсов, на страницах научной литературы пока еще серьезно не обсуждался.
Во введении роялти и бонусов в хозяйственную практику республики имел
решающее значение факт механического перенесения в хозяйственную
деятельность этих понятий из опыта функционирования экономики стран с
развитой рыночной экономикой.
Учитывая возможность многовариантного развития экономики каждой
страны, а также официально принятый курс на рыночную экономику в России и
Казахстане, в целях ускорения интеграционного процесса в экономике, в
частности, унификации экономических показателей в странах мира, следует
признать правомерным использование роялти и бонусов в названных странах.
Однако необходимо учесть прежде всего различия в состоянии развития
рыночных отношений и обеспеченности их производства различными видами
минерально-сырьевых ресурсов. Игнорирование этих факторов, недоучет
специфики развития экономики отдельных стран при установлении конкретных
величин роялти и бонусов в условиях указанных стран может привести к
серьезным негативным последствиям. Дело в том, что когда экономика страны
переживает глубокий, затяжной экономический кризис, установление величины
роялти, бонусов исходя из среднемирового их уровня может перевести и
реально переведет работающие на грани рентабельности отечественные
горнометаллургические предприятия в категорию убыточных.
Сказанное выше свидетельствует об исключительной актуальности поиска
путей установления научно обоснованных величин роялти и бонусов в условиях
Республики Казахстан.
В соответствии с вышеупомянутым Указом Президента РК, вводимые в
хозяйственную практику бонусы являются разовым фиксированным платежом,
взимаемым со всех недропользователей. Различаются три вида бонусов:
подписной, коммерческого обнаружения, добычи.
Подписной бонус - разовый фиксированный платеж за право геологического
изучения и последующей добычи и уплачивается недропользователями при
условии заключения в установленном законодательством порядке контракта на
соответствующую операцию.
Стартовые размеры подписных бонусов устанавливаются Правительством РК
или по его поручению специальным уполномоченным на это органом.
Максимальный размер подписного бонуса устанавливается Правительством в ходе
проведения тендера или налоговой экспертизы в зависимости от ценности
передаваемых недропользователю месторождений (территорий). Окончательный
размер подписного бонуса устанавливается в Контракте Правительством или
налоговыми органами в ходе проведения налоговой экспертизы. Минимальные
размеры подписных бонусов в зависимости от видов полезных ископаемых за 1
га контрактной территории определяется Правительством РК. Срок уплаты
бонуса устанавливается соглашением сторон, но не позднее 30 календарных
дней с даты вступления Контракта в силу.
Подписной бонус является разовым платежом-поощрением за заключение
Контракта на геологическое изучение ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.