Налоговая учетная политика

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 43 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... стр. 3

Глава 1 Регистры бухгалтерского учета ... ... ... ... ... ... ... ... ... . стр.6

1.1. Ведомости ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. стр.6

1.2. Журналы-ордера (мемориальные ордера) ... ... ... ... ... ... ... .. стр.7

1.3. Книга учета ценных бумаг, остатков материалов на складах ... .. стр.8

1.4. Кассовая книга и кассовые операции на предприятии ... ... ... .. стр.9

Глава 2 Налоговая учетная политика ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . стр.11

2.1 Статус Налоговой учетной политики ... ... ... ... ... ... ... ... ... стр.11

2.2 Цели и задачи Налоговой учетной политики ТОО АЛСИ ... ... стр.12

2.3 Совокупный годовой доход ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... стр.14

Глава 3 Основные положения о налоговом учете ... ... ... ... ... ... . стр.18

3.1 Нормативная база ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... стр.18

3.2 Метод Налогового учета. Валюта налогового учета ... ... ... ... . стр.20

3.3 Общие положения об учетной документации ... ... ... ... ... ... . стр.21

Глава 4 Аудит на предприятии ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... стр.25

4.1 Аудит основных средств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. стр.25

4.2 Аудит собственного капитала ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... стр.28

Глава 5 Анализ финансового состояния предприятия ... ... ... .. стр.34

5.1 Анализ структуры баланса ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . стр.34

5.2 Анализ ликвидности бух. баланса и платежеспособности предприятия

... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... стр.35

Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... стр.38

ВВЕДЕНИЕ

Компания ТОО Алси (лидер на рынке информационных компьютерных
технологий).
Компания образована в 1991 году.
Юридический и фактический адрес:
РК 050051 г.Алматы ,пр.Достык,д 91\1, Коктем 2 д.19а
Общество самостоятельно заключает и контролирует исполнение
хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и
учреждений, а также частными лицами.
Высшим органом управления общества является собрание учредителей. Оно
регулярно собирается один раз в год для утверждения бухгалтерской
отчетности, отчета директора, отчета главного бухгалтера общества,
распределения чистой прибыли, выборов исполнительного органа, решения
стратегических вопросов деятельности общества.
Оперативной деятельностью общества руководит единоличный
исполнительный орган – директор.
Компания образована в 11991 году.
Имеет филиалы в г. Астане и в Атырау и поддерживает партнерские
отношения с компаниями в ближнем и дальнем зарубежье.
Общее количество людей – более 300 человек.
Основные направления деятельности:
1. системная интеграция;
2. разработка и создание Web-сайтов и систем электронной коммерции;
3. услуги сервисного центра;
4. услуги пейджинговой связи Алси - Пейдж;
5. производство компьютеров, поставка многопроцессорных серверов и
графических станций;
6. разработка АИС, систем безопасности, систем электронной
коммерции;
7. дистрибуция и поставка высокотехнологического оборудования от
ведущих мировых производителей;
8. услуги Call – Центра;
9. услуги доступа к сети Internet.
Так же компания Алси - официальный дистрибьютор и партнер ведущих
мировых компаний, как например: Sony, Panasonic, Apple, JVC, Canon,
Microsoft.
Только хорошо спланированная система организации бухгалтерского
учета может соответствовать тем задачам и принципам, которые ставит перед
собой одна из крупнейших компаний ТОО АЛСИВ условиях перехода к рыночной
экономике промышленное производство претерпевает структурные изменения,
ведущие к селекции старых элементов и созданию новых, необходимых в новых
экономических условиях.
Бухгалтерскому учету в данное время должно уделяться большее внимание,
чем когда-либо, потому что учет и контроль -вот чем должны
руководствоваться каждый - от директора предприятия до его рядового
работника. Возникновение новых экономических отношений ни могло не
отразиться и на задачах бухгалтерского учета, которые в настоящее время
сводятся к следующему:
1. Контроль за сохранностью и региональным использованием
материальных, трудовых и денежных ресурсов;
2. Исчисление фактической себестоимости продукции;
3. Своевременное, полное, достоверное отражение информации о
результатах хозяйственной деятельности предприятия;
4. Анализ деятельности предприятия, определение финансовых
результатов, выявление внутрихозяйственных резервов
В этой компании работают квалифицированные сотрудники и мастера своего
дела.
Для меня было честью проходить производственную практику в компании
Алси и оправдать их доверие ко мне. Все сотрудники были доброжелательными
и приходили на помощь, если, что-то было не так.
Проходя, практику я узнала, столько нового и научилась тому, чего даже
и не знала, надеюсь, что мне это поможет в дальнейшем в работе. Я
научилась, как правильно нужно проверять акты сверок взаиморасчетов и счета-
фактуры, как заполнять накладные, как правильно нужно себя вести с
клиентами и покупателями, а также вносила в базу данных дебиторов и
кредиторов, проставляла номера на актах сверок и раскладывала их в папки но
ну и самое главное это работа с программой 1С в которой работают все
бухгалтера.
Главный бухгалтер оправлял меня с документами к нотариусу и с актами
сверок взаиморасчетов к нашим покупателям. Самое главное-это, когда тебе
доверяют, и ты знаешь, что тебе нужно оправдать их надежды и не ударить
лицом в грязь.

ГЛАВА 1 РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1.1 Ведомости

Метод аналитического учета готовой продукции с помощью сортовой
оборотной ведомости заключается в следующем. На складе, как и при
параллельном методе учета, ведутся карточки количественного учета, а в
бухгалтерии - сортовая оборотная ведомость по той же форме, что и при
параллельном методе, данные в которую заносятся непосредственно из
приходных и расходных первичных документов. При этом первичные документы
раскладываются по номенклатурным номерам или наименованиям продукции.
Обычно на обороте последнего приходного документа по каждому
номенклатурному номеру (наименованию) за отчетный месяц указывается
количество и сумма оприходованной продукции, на обороте последнего
документа по расходу - количество и сумма отпущенной продукции.
Этот метод предполагает использование однострочных документов. Если
применяются многострочные документы, то используются накопительные
ведомости отдельно по приходу и расходу, в которых накапливаются данные в
разрезе номенклатурных номеров. В качестве накопительной ведомости по
приходу может использоваться ведомость учета выпуска продукции.
Накопленные за месяц по первичным документам или с помощью
накопительной ведомости данные переносятся в сортовую оборотную ведомость.
В ряде случаев сортовая оборотная ведомость составляется на основании
отчета материально - ответственного лица, который заполняется по данным
карточек (книги) складского учета. В отчет из карточек по каждому
номенклатурному номеру переносятся итоговые данные по остаткам, приходу и
расходу в натуральном выражении. В ведомости производится их таксировка по
номенклатурным номерам и подсчет сумм по группам и по всей продукции в
целом.
Количественные данные по отдельным номенклатурным номерам продукции
сортовой оборотной ведомости сопоставляются с соответствующими данными
карточек складского учета, а итоговые данные в целом по ведомости
сопоставляются с соответствующими данными (остаток на начало и конец
месяца, приход и расход) синтетического учета
Сальдовый (оперативно - бухгалтерский) метод учета готовой продукции
предусматривает составление сальдовой ведомости учета.
В ведомости учета остатков (сальдовой ведомости) отражаются остатки на
первое число каждого отчетного периода. Ведомость открывается в бухгалтерии
по каждому складу и ведется в разрезе групп и номенклатурных номеров
(наименований) готовой продукции. По каждому номенклатурному номеру
(наименованию) указываются единица измерения и учетная цена. По окончании
отчетного периода ведомость передается на склад. Заведующий складом
(кладовщик) из карточек (книги) складского учета переносит в ведомость по
каждому номенклатурному номеру остаток на конец отчетного периода в
натуральном выражении. Со складов ведомости передаются в бухгалтерию, где
таксируются остатки, подсчитываются суммы по группам, складам и по
предприятию в целом.

1. 2 Журналы-ордера (мемориальные ордера)

При мемориально-ордерной форме учета проверенные и принятые к учету
документы систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом
порядке) и оформляются мемориальными ордерами - накопительными ведомостями,
которым присваивают следующие постоянные номера:
1. мемориальный ордер 1 (накопительная ведомость по кассовым
операциям)
2. мемориальный ордер 5 (свод расчетных ведомостей по заработной плате
и стипендиям)
3. мемориальный ордер 6 (накопительная ведомость по расчетам с прочими
дебиторами и кредиторами)
4. мемориальный ордер 8 (накопительная ведомость по расчетам с
подотчетными лицами)
5. мемориальный ордер 9 (накопительная ведомость по выбытию и
перемещению основных средств)
6. мемориальный ордер 13 (накопительная ведомость по расходу
материалов)
7. мемориальный ордер 14 (накопительная ведомость по доходам, прибылям
(убыткам))
По остальным операциям и по операциям "сторон" составляются отдельные
мемориальные ордера , которые нумеруются начиная с 16-го за каждый месяц в
отдельности.
Отдельные мемориальные ордера составляются по мере совершения
операций, но не позднее следующего дня получения первичного документа.
Мемориальные ордера подписываются главным бухгалтером или его
заместителем и исполнителем, а при централизации учета, кроме того, и
руководителем группы учета.

1.3 Книги учета ценных бумаг, остатков материалов на складах

В бухгалтерии данные о наличии и движении готовой продукции на складе
обобщаются в ведомости N 16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и
продажа" в стоимостном выражении в разд.1 "Движение готовых изделий в
ценностном выражении", подраздел "Обобщенные данные за отчетный период".
Остатки продукции на начало и конец отчетного периода, продукция,
поступившая из производства и отгруженная в порядке продаж, отражаются в
ведомости в разрезе групп продукции по учетным ценам и фактической
себестоимости. Подраздел "Обобщенные данные за отчетный период" заполняется
следующим образом. Остаток на начало отчетного периода берется как остаток
на конец прошлого отчетного периода из ведомости N 16 за прошлый отчетный
период; "поступило из производства" - из ведомости выпуска продукции за
отчетный период; "поступило в порядке возврата" - из разд.1 ведомости N 16;
"отгружено и отпущено в порядке продажи" - по учетной стоимости из разд.2
ведомости N 16. Фактическая себестоимость отгруженной продукции
рассчитывается непосредственно в данном подразделе следующим образом.
Определяется процентное отношение суммы фактической себестоимости
начального остатка и поступлений продукции из производства к их стоимости
по учетным ценам. Исчисленный процент умножается на стоимость отгруженной
продукции по учетным ценам и делится на сто. Таким образом, определяется
фактическая себестоимость отгруженной продукции.
Остаток продукции на конец отчетного периода (по учетным ценам и
фактической себестоимости) рассчитывается так: остаток на начало периода
плюс поступило из производства и в порядке возврата минус отгружено и
отпущено в порядке продажи.
Остатки готовой продукции, отраженные в разд.1 ведомости N 16,
сопоставляются по учетным ценам с данными сальдовой ведомости учета
остатков готовой продукции на складе. Остатки, приход и расход продукции по
фактической себестоимости, отраженные в ведомости N 16, сверяются с
аналогичными данными Главной книги.

1.4 Кассовая книга и кассовые операции на предприятии

Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в Журнале
регистрации приходных и расходных кассовых документов, предназначенном для
контроля за целевым использованием средств.
Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге. Организация
обязана вести одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумерованными
листами, опечатанную и заверенную подписями руководителя и главного
бухгалтера.
Кассовую книгу ведет кассир. Каждый лист кассовой книги состоит из 2х
одинаковых частей, одна из которых заполняется как первый экземпляр, а
другая - через копировальную бумагу - как второй. Второй экземпляр
отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дня подшиваются
приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими документами.
Отчет кассира подлежит проверке главным бухгалтером
В случае, если кассовая книга ведется автоматизировано (на компьютере)
она распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется,
опечатывается и заверяется необходимыми подписями.

ГЛАВА 2 НАЛОГОВАЯ УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ТОО АЛСИ

2.1 Статус Налоговой учетной политики

Налоговая учетная политика является документом, определяющим процесс
ведения налогового учета на предприятии, в соответствии с Налоговым
Кодексом РК. Налоговая учетная политика отражает порядок ведения
налогового учета, исчисления налогов, правила составления и предоставления
налоговой отчетности.
Данная налоговая учетная политика ТОО АЛСИ утверждена приказом
№____ от ___________200 гг.
Утвержденная налоговая учетная политика ТОО АЛСИ действует на
принципах непрерывности, за исключением следующих пунктов, в соответствии с
п.3 ст. 60 Налогового Кодекса РК:
1) форм и порядка составления налоговых регистров;
2) порядка ведения раздельного учета в соответствии со ст. 58
Налогового Кодекса РК;
3) выбранных методов отнесения на вычеты расходов в целях исчисления
корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет налога на
добавленную стоимость, предусмотренные Кодексом РК.
Данные пункты действуют в течение одного календарного года.
В налоговую учетную политику могут быть внесены уточнения и
дополнения в за 2009 год в связи с изменениями налогового законодательства
либо при появление новых видов деятельности ранее не указанных в
утвержденной налоговой учетной политике (п.4, ст 60 Налогового Кодекса
РК). Изменение и (или) дополнение в налоговую учетной политики
осуществляется утверждением новой налоговой учетной политики или нового
раздела учетной политики, разработанной в соответствии с международными
стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства
Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Изменения и дополнения в налоговую учетную политику вносятся
самостоятельно и утверждаются приказом первого руководителя ТОО АЛСИ.
Не допускается внесение ТОО АЛСИ изменений и (или) дополнений в
налоговую учетную политику:
1) проверяемого налогового периода – в период проведения комплексных и
тематических проверок;
2) обжалуемого налогового периода – в период срока подачи и
рассмотрения жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки и (или)
решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам
рассмотрения жалобы на уведомление, с учетом восстановленного срока подачи
жалобы.

2.2 Цели и задачи Налоговой учетной политики ТОО АЛСИ

Целью налоговой учетной политики ТОО АЛСИ является определение
процесса ведения налогового учета на предприятии, в соответствии с
Налоговым Кодексом РК, для обобщения и систематизации информации об
объектах налогового учета и объектах связанных с налогообложением, а также
исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления
налоговой отчетности.
Задачи Налоговой учетной политики ТОО АЛСИ.
Налоговая учетная политика ТОО АЛСИ отражает следующие положения:
1) формы и порядок составления налоговых регистров;
2) перечень осуществляемых видов деятельности согласно общему
классификатору видов экономической деятельности, утвержденному
уполномоченным государственным органом по стандартизации;
3) список должностных лиц, ответственных за соблюдение налоговой
учетной политики;;
4) порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления
видов деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрены различные
условия налогообложения, с соблюдением правил, установленных статьей 58
настоящего Кодекса;
5) выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в
целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в
зачет налога на добавленную стоимость, предусмотренные Налоговым кодексом
РК.
Учетная документация ТОО АЛСИ включает в себя:
1) бухгалтерскую документацию;
2) налоговые формы;
3) налоговую учетную политику;
4) иные документы, являющиеся основанием для определения объектов
налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а
также для исчисления налогового обязательства.
Учетная документация составляется на бумажном и (или) электронном
носителях и представляется органам налоговой службы при проведении
налоговой проверки.
Все бухгалтерские записи производятся на основании первичных
документов, фиксирующих факт
совершения хозяйственной операции. Первичные документы в ТОО АЛСИ
составляются в момент совершения операции, а если это не представляется
возможным, - непосредственно по окончании операции.
В ТОО АЛСИ бухгалтерские записи производятся с помощью
компьютеризированной системы учета 1С:Бухгалтерии 8.1
Учетная документация составляется ТОО АЛСИ на русском языке.
При наличии отдельных документов, составленных на иностранных языках
ТОО АЛСИ самостоятельно организует налоговый учет и определяет формы
обобщения и систематизации информации делает их перевод на государственный
или русский язык.
При составлении учетной документации в электронном виде ТОО АЛСИ
самостоятельно организует налоговый учет и определяет формы обобщения и
систематизации информации в ходе налоговой проверки по требованию
должностных лиц органов налоговой службы представляет копии такой
документации на бумажных носителях.
Учетная документация хранится до истечения срока исковой
давности, установленного статьей 46 Налогового Кодекса РК для каждого вида
налога или другого обязательного платежа, к которому относится такая
документация, начиная с налогового периода, следующего за периодом, в
котором составлена учетная документация, за исключением случаев,
предусмотренных п. 5 и 6 ст. 46 Налогового Кодекса РК.
Учетная документация, подтверждающая стоимость фиксированных
активов, в том числе переданных (полученных) по финансовому лизингу,
хранится до истечения срока исковой давности, установленного статьей 46
Налогового Кодекса РК, который начинается с окончания последнего налогового
периода, в котором исчисляются амортизационные отчисления по такому активу.
Учетная документация, подтверждающая стоимость активов, не
подлежащих амортизации в целях налогообложения, хранится до истечения срока
исковой давности, установленного статьей 46 НК РК, который начинается с
окончания налогового периода, в котором произошло выбытие или полное
использование таких активов.

2.3 Совокупный годовой доход

1. Совокупный годовой доход ТОО состоит из доходов, подлежащих
получению (полученных) в Республике Казахстан и за ее пределами в течение
налогового периода.
Доходы из источников за пределами Республики Казахстан, получаемые
ТОО, подлежат налогообложению в порядке, установленном 4 разделом , 27
главой Налогового Кодекса РК.

2. В целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются:
1) стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный
капитал;
2) если иное не предусмотрено НК РК, для ТОО, передающего имущество на
безвозмездной основе, - стоимость безвозмездно переданного имущества.
Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в
размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием
услуг;
3) сумма уменьшения размера налогового обязательства в случаях,
предусмотренных НК РК;
4) если иное не предусмотрено НК РК, доход, возникающий в связи с
изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в
бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой
отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о
бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению
(полученного) от другого лица.
5) увеличение нераспределенной прибыли за счет уменьшения резервов на
переоценку активов в соответствии с международными стандартами финансовой
отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о
бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
Доходы, включаемые в совокупный годовой доход
1. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов
налогоплательщика:
1) доход от реализации;
2) доход от прироста стоимости;
3) доход по производным финансовым инструментам;
4) доход от списания обязательств;
5) доход по сомнительным обязательствам;
6) доход от уступки права требования;
7) доход, полученный за согласие ограничить или прекратить
предпринимательскую деятельность;
8) доход от выбытия фиксированных активов;
9) доход от осуществления совместной деятельности;
10) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды
санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов,
если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;
11) полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;
12) доход в виде безвозмездно полученного имущества;
13) дивиденды;
14) вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю;
15) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой
отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с
международными стандартами финансовой отчетности и требованиями
законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой
отчетности;
16) выигрыши;
17) доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы;
18) доход от продажи предприятия как имущественного комплекса;
19) чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный
(подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору
доверительного управления либо выгодоприобретателем в иных случаях
возникновения доверительного управления;
20) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 23) настоящего пункта.
2. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких
статьях доходов, указанные доходы включаются в совокупный годовой доход
один раз.
В случае, когда дата признания дохода в соответствии с международными
стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства
Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности
отличается от даты признания дохода в соответствии с НК РК, указанный доход
учитывается для целей налогообложения один раз.
При этом дата признания дохода для целей налогообложения определяется
в соответствии с положениями НК РК.
3. ТОО имеет право на корректировку доходов в соответствии со статьями
131 и 132 НК РК.
4. Налоговый учет, доходов, включенных в Совокупный годовой доход ТОО
АЛСИ осуществляется в соответствии со ст. 86-89, ст. 91-92, ст. 95-98
Налогового Кодекса РК.
5. Корректировка Совокупного дохода ТОО АЛСИ осуществляется в
соответствии со ст. 99 Налогового Кодекса РК

ГЛАВА 3 ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ О НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

3.1 Нормативная база

Налоговый учет – процесс ведения ТОО АЛСИ учетной документации,
обобщение и систематизация информации об объектах налогообложения и (или)
объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других
обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности в
соответствии с Налоговым Кодексом РК.
ТОО АЛСИ самостоятельно организует налоговый учет и определяет
формы обобщения и систематизации информации в налоговых целях в виде
налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:
1. формирование полной и достоверной информации о порядке учета для
целей налогообложения операций, осуществленных ТОО АЛСИ в течение
налогового периода;
2. расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;
3. достоверное составление налоговой отчетности;
4. предоставление информации органам налоговой службы для налогового
контроля.
В соответствии с п.2 ст. 56 Налогового Кодекса РК налоговый учет
ТОО АЛСИ основывается на данных бухгалтерского учета.
Основными нормативными документами, определяющими порядок ведения
бухгалтерской документации являются:
- Закон Республики Казахстан О бухгалтерском учете и финансовой
отчетности;
-утвержденная учетная политика ТОО АЛСИ;
- МСФО.
- Приказы и иные регламентирующие документы предприятия
Основными нормативными документами, определяющими порядок ведения
налогового учета являются:
- Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных
платежах
в бюджет" (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 года №100-IV;
-утвержденная налоговая политика ТОО АЛСИ;
-утвержденные налоговые регистры уполномоченным органом;
-самостоятельно разработанные налоговые регистры ТОО АЛСИ.
ТОО АЛСИ осуществляет ведение налогового учета по методу начисления
в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом РК.
Метод начисления - метод учета, согласно которому независимо от
времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ,
предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и
оприходования имущества.
ТОО АЛСИ на основе налогового учета по итогам налогового периода
определяет объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с
налогообложением, и исчисляет налоги и другие обязательные платежи в
бюджет.
Учет операций в иностранной валюте в целях налогообложения
осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой
отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о
бухгалтерском учете и финансовой отчетности и учетной политикой ТОО.
Операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается
в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с применением рыночного
курса обмена валюты на день совершения операции.
Учет товарно-материальных запасов в целях налогообложения
осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой
отчетности (либо национальными стандартами финансовой отчетности) и
требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и
финансовой отчетности и учетной политикой предприятия.
В ТОО АЛСИ, исходя из положений учетной политики учет товарно-
материальных запасов ведется по средневзвешенной стоимости.
Операция по договору мены, передача залогодержателю предмета залога
при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства в налоговых
целях рассматриваются как реализация товаров, выполнение работ, оказание
услуг.
Метод отнесения в зачет НДС - раздельный
Налоговый учет в ТОО АЛСИ ведется в национальной валюте Республике
Казахстан - тенге.

3.2 Метод Налогового учета. Валюта налогового учета.

ТОО АЛСИ осуществляет ведение налогового учета по методу
начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом РК.
Метод начисления - метод учета, согласно которому независимо от
времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ,
предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и
оприходования имущества.
ТОО АЛСИ на основе налогового учета по итогам налогового периода
определяет объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с
налогообложением, и исчисляет налоги и другие обязательные платежи в
бюджет.
Учет операций в иностранной валюте в целях налогообложения
осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой
отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о
бухгалтерском учете и финансовой отчетности и учетной политикой ТОО.
Операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается
в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с применением рыночного
курса обмена валюты на день совершения операции.
Учет товарно-материальных запасов в целях налогообложения
осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой
отчетности (либо национальными стандартами финансовой отчетности) и
требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и
финансовой отчетности и учетной политикой предприятия.
В ТОО АЛСИ, исходя, из положений учетной политики учет товарно-
материальных запасов ведется по средневзвешенной стоимости.
Операция по договору мены, передача залогодержателю предмета залога
при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства в налоговых
целях рассматриваются как реализация товаров, выполнение работ, оказание
услуг.
Метод отнесения в зачет НДС – раздельный.
Налоговый учет в ТОО АЛСИ ведется в национальной валюте Республике
Казахстан- тенге.

3.3 Общие положения об учетной документации.

Учетная документация ТОО АЛСИ включает в себя:
1) бухгалтерскую документацию;
2) налоговые формы;
3) налоговую учетную политику;
4) иные документы, являющиеся основанием для определения объектов
налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для
исчисления налогового обязательства.
Учетная документация составляется на бумажном и (или) электронном
носителях и представляется органам налоговой службы при проведении
налоговой проверки.
Все бухгалтерские записи производятся на основании первичных
документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции. Первичные
документы в ТОО АЛСИ составляются в момент совершения операции, а если
это не представляется возможным, - непосредственно по окончании операции.
В ТОО АЛСИ бухгалтерские записи производятся с помощью
компьютеризированной системы учета 1С:Бухгалтерии 8.1
Учетная документация составляется ТОО АЛСИ на русском языке. При
наличии отдельных документов, составленных на иностранных языках ТОО АЛСИ
самостоятельно организует налоговый учет и определяет формы обобщения и
систематизации информации делает их перевод на государственный или русский
язык.
При составлении учетной документации в электронном виде ТОО АЛСИ
самостоятельно организует налоговый учет и определяет формы обобщения и
систематизации информации в ходе налоговой проверки по требованию
должностных лиц органов налоговой службы представляет копии такой
документации на бумажных носителях.
Учетная документация хранится до истечения срока исковой
давности, установленного статьей 46 Налогового Кодекса РК для каждого вида
налога или другого обязательного платежа, к которому относится такая
документация, начиная с налогового периода, следующего за периодом, в
котором составлена учетная документация, за исключением случаев,
предусмотренных п. 5 и 6 ст. 46 Налогового Кодекса РК.
Учетная документация, подтверждающая стоимость фиксированных
активов, в том числе переданных (полученных) по финансовому лизингу,
хранится до истечения срока исковой давности, установленного статьей 46
Налогового Кодекса РК, который начинается с окончания последнего налогового
периода, в котором исчисляются амортизационные отчисления по такому активу.
Учетная документация, подтверждающая стоимость активов, не
подлежащих амортизации в целях налогообложения, хранится до истечения срока
исковой давности, установленного статьей 46 НК РК, который начинается с
окончания налогового периода, в котором произошло выбытие или полное
использование таких активов.
При реорганизации ТОО - юридического лица обязательство по
хранению учетной документации реорганизованного лица возлагается на его
правопреемника (правопреемников).
Выводы
В ходе выполнения настоящей работы была изучена деятельность
бухгалтерии ТОО Алси, выявлены недостатки:
1. При реализации объектов основных средств другим юридическим лицам,
выручка от продажи не всегда поступала на расчетный счет предприятия, в
установленные договором сроки;
2. При безвозмездной передаче основных средств (после их переоценки,
сумма убытка от передачи не уменьшалась на сумму до оценки;
3. Согласно принятой учетной политике затраты на капитальный ремонт
основных средств, списываются на себестоимость продукции по мере их
возникновения. Сложившаяся в настоящее время кризисная ситуация в стране
жестко отразилась на финансовом состоянии предприятия. Затраты на ремонт
основных средств возросли, так как увеличилась стоимость материалов и
запасных частей, а также увеличилась доля изношенности оборудования, и
соответственно списание этих затрат на себестоимость услуг проходит
неравномерно;
4. При осуществлении капитальных вложений за счет заемных средств
проценты, уплаченные по кредитам, до принятия объекта на баланс отражаются
по дебету счета 08 Вложения во в необоротные активы. Согласно принятой
учетной политике в ТОО Алси применяется методика учета заемных средств
без учета процентов начисленных, т.е. проценты уплаченные списываются на
издержки обращения в пределах ставки Центрального Банка РК, увеличенной на
три пункта;
Для улучшения учетной системы ТОО Алси и более эффективного
использования на данном предприятии основных средств были предложены пути
устранения выявленных недостатков:
1. Было предложено финансовому отделу следить за выполнением сроков
оплаты, требований по предоставленные услуги;
2. Бухгалтерии ТОО Алси было предложено дополнить серию
бухгалтерских проводок, отражающих безвозмездную передачу основных средств
проводкой на сумму дооценки основного средства, что позволило бы более
точно оценивать финансовое состояние предприятия;
3. Поскольку своевременно произведенный ремонт обеспечивает
ритмичность работы предприятия, сокращает простои, увеличивает срок службы
основных средств, и предприятию было предложено создать ремонтный фонд для
равномерного отнесения затрат по ремонту на себестоимость продукции;
4. В связи с тем, что в международной практике, как правило,
используется методика учета заемных средств с учетом процентов начисленных,
что позволяет более реально оценить задолженность предприятия, а
следовательно и его финансовое состояние в части платежеспособности, ТОО
Алси было рекомендовано рассмотреть переход к учету заемных средств с
учетом процентов начисленных.

ГЛАВА 4 АУДИТ НА ПРЕДПРИЯТИИ

4.1 Аудит Основных средств

В компании ТОО АЛСИ составным элементом программы аудита является
наличие, сохранности, и использования ОС является проверка:
1. соответствия статей баланса, характеризующих наличие ОС данным
Главной книги;
2. наличия и сохранности ОС;
3. правильности отнесения имущества к ОС, их группировки по
классификации, принадлежности и участия в производственном процессе;
4. точности оценки, оформления и отражения в учете операций по
поступлению и выбытию ОС;
5. оптимальности и эффективности использования ОС.
Программа аудита ОС ТОО АЛСИ:
Процедура аудита Источники информации
Проверка соответствия показателей Бух.баланс, главная книга по счетам
баланса по статьям ОС данным Г.к 2410, 2420
Проверка правильности оформления Акт Приема – передачи (ОС-1),акт
первичных документов по движению ОСприема-сдачи отремонтир-ых,
реконстуи-х и модернизированных
объектов (ОС-2)
Проверка правильности расчета и Договоры аренды, карточка учета
отражения на счетах арендной платы,арендованных ОС (ОС-12 а)
операция выбытия ОС
Поверка правильности учета и Расчетные ведомости, расчеты по
начисления налогов, касающихся ОС налогам ,журналы ордера 5,8 Г.к по
счетам 331, 633, 636-638.

При проверке движения ОС особое внимание следует обратить на:
1. правильность отнесения видов имущества к ОС и их классификации по
принадлежности;
2. перечень с указание первоначальной стоимости, износа, цен
соглашения или покупки;
3. установление рыночной стоимости , которая, как правило, не должна
быть ниже балансовой.
Аудитор изучает правильность отражения в учете и отчетности операций,
связанных с приобретением и безвозмездным получением ОС с учетом
уплачиваемого поставщиком (подрядчиком) НДС.
1. При безвозмездном получении объектов основных средств:
а) по остаточной стоимости - Д-т счетов 2410 К-т счета 6220;
б) на сумму накопленного износа - Д-т счетов 2410 К-т счетов 2420;
в) учтен НДС, согласно налоговому счету-фактуре –Дт 1420, кт 6220
2. При изготовлении объектов ОС самим субъектом:
а) на сумму фактических затрат, понесенных субъектом в процессе
стротельства ДТ 2930, Кт 3310, 4110
б) оприходование субъектов по окончании изготовления (строительства)
Дт 2410 Кт 2930;
в) при поступлении ОС составляется корреспонденция Дт 2410 ОС, Кт
2930, 5110, 6220, 1010, 1030.
Одной из задач аудита ОС является проверка правильности начисления и
отражения в учете их износа. Необходимо правильно установить правильность
отнесения ОС к соответствующей группе амортизационных отчислений и
убедиться в наличии установленных норм амортизации.
Предприятие в зависимости от условий и характера бизнеса может принять
различные методы начисления амортизации к различным видам ОС. При этом к
одному виду следует применять не более одного метода. Выбранный метод
начисления амортизации должен определяться учетной политикой и применяться
последовательно от одного отчетного периода к другому. В случае изменения
метода начисления амортизации должны раскрываться причины, вызвавшие это
изменение.
В ТОО АЛСИ одной из задач аудита Ос является правильность
начисления и отражения учета их износа. Необходимо правильно установить
правильность отнесения ОС к соответствующей группе амортизационных
отчислений и убедиться в ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.