Налоги как инструмент государственного регулирования экономики РК

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 89 страниц
В избранное:

Налоги как инструмент государственного регулирования экономики республики казахстан

Содержание

Введение3

Глава 1 Теоретические проблемы налогового регулирования в системе государственного регулирования экономики

1. 1 Роль налогов в системе государственного регулирования экономики7

1. 2 Тенденции налогового регулирования экономики Республики Казахстан12

1. 3 Опыт налогового регулирования в зарубежных странах и возможность его использования в Республике Казахстан18

Глава 2 Регулирующая функция налогов, направленная на стимулирование экономического роста и развития предпринимательства

2. 1 Механизмы налогового регулирования направленные на развитие приоритетных и наиболее значимых секторов экономики в Республике Казахстан34

2. 2 Особенности регулирующего воздействия налога на добавленную стоимость42

2. 3 Льготы по налогу на добавленную стоимость как метод стимулирования развития предпринимательства57

Глава 3 Возможные пути совершенствования взимания налога на добавленную стоимость

3. 1 Совершенствования взимания налога на добавленную стоимость64

Заключение69

Список использованных источников73

Приложения75

Введение

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка, так как налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой.

Регулирующий эффект достигается в результате изменения элементов налоговой системы (налогоплательщиков, налогооблагаемой базы, ставки, порядка исчисления и уплаты налога, налоговых льгот) : они влекут за собой изменение величины финансовых ресурсов, остающихся в распоряжении организаций (предприятий) или граждан.

Государство с помощью налогов осуществляет воздействие на экономическую систему страны, получая соответствующую сумму налоговых платежей и обеспечивая те эффекты, которые обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капитальных вложений и т. п.

Ряд эффектов, которые государство получает от воздействия налоговой системы на экономику, носит прямой характер - в виде полученных в бюджет налоговых платежей, необходимых для удовлетворения общественных задач, другие эффекты носят косвенный характер - например, за счет
предоставления налоговых льгот с уменьшением налоговых платежей отчетного периода увеличивается объем капитальных вложений и возрастает объем производства, что в конечном итоге обеспечивает рост налоговых поступлений в будущем. Вместе с тем, помимо экономического эффекта от воздействия налоговой системы на хозяйствующие субъекты, государство получает также и иные результаты, прямой измеримый эффект от которых отсутствует, но имеет место решение социально-политических задач.

В настоящее время происходит активная модернизация налоговой системы Республики Казахстан с целью обеспечения ускоренного роста экономики.

Однако, как при становлении налоговой системы, так и при ее совершенствовании и реформировании, не уделялось и не уделяется должного внимания регулирующей функции налогов, поскольку налоги в условиях кризисного развития вынужденно рассматриваются в первую (и главную) очередь только в качестве фискального инструмента пополнения доходной части бюджета.

Президент страны Назарбаев Н. А. в февральском Послании народу Казахстана «Повышение благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики» в приоритетах макроэкономической политики определил основную задачу - привести налоговую систему в соответствие с задачами нового этапа развития Казахстана [1] . Разработка нового Налогового Кодекса, определяющего приоритеты налоговой политики, обусловлено необходимостью модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из «тени», снижения общей налоговой нагрузки для несырьевых секторов экономики, особенно для малого и среднего бизнеса, а также уменьшение количества неэффективных налоговых льгот и преференций.

В современной рыночной экономике роль налогов как инструмента государственного регулирования экономических процессов возрастает - весь вопрос заключается в эффективности использования возможностей регулирующей функции налогов.

Таким образом, встает вопрос о необходимости разработки теоретико-методологических основ концепции реформирования налоговой системы Республики Казахстан, которые призваны стимулировать эффективное использование ресурсов, повышение производительности общественного труда, экономически обоснованное ценообразование и т. п.

Степень изученности проблемы. Теоретико-методологический фундамент налогов и налогового регулирования был заложен в трудах классиков экономической теории В. Петти, А. Смита, Д. Рикардо, и впоследствии развиты такими экономистами, как Дж. С. Милль, А. Маршалл, Х. Сиджуик, Ж. Сисмонди, Г. Пигу, Э. Селигмен, Дж. М. Кейнс, М. Фридмен, Д. Робертсон, А. Лаффер, Дж. Хикс, Г. Мюрдаль, Л. Туроу и др.

В отечественной и зарубежной научной литературе проблемы налогов как инструмента экономического регулирования ранее изучались Юткиной Т. Ф., Ходовым Л. Г., Черником Д. Г., Нурумовым А. А., Вишневским В. И. и т. д.

Несмотря на достаточную разработанность в мировой экономической теории вопросов налогового регулирования экономики, большинство вопросов формирования налоговых систем и практики налогообложения в постсоциалистических экономиках являются нерешенными в силу недостаточной развитости рыночных и общественных институтов, особенностей макроэкономических процессов, а также невозможностью либо неэффективностью применения ряда налоговых инструментов, широко используемых в странах с развитой рыночной экономикой.

Цель диссертационной работы состоит в теоретическом обосновании регулирующей роли налогов и разработке новых концептуальных подходов по реформированию налоговой системы Республики Казахстан.

Для достижения постановленной цели были включены следующие задачи:

провести теоретический анализ роли налогов в системе государственного регулирования экономики и тенденции налогового регулирования экономики в Республике Казахстан;

провести системный анализ применяемых за рубежом механизмов налогового регулирования экономики;

исследовать проявление регулирующей функции налогов , направленной на стимулирование экономического роста;

проанализировать механизмы налогового регулирования налоговой системы Казахстана и особенности регулирующего воздействия НДС;

провести классификацию налоговых льгот по НДС;

сформулировать предложения по совершенствованию регулирующей функции НДС в экономике Республики Казахстан.

Объектом исследования является формирование и развитие системы налогового регулирования экономики Республики Казахстан.

Предметом исследования в данной работе выступают отношения между государством и налогоплательщиками (юридическими лицами и гражданами), складывающиеся под воздействием налоговой системы Республики Казахстан.

Теоретической и методологической базой исследования послужили диалектический метод познания и его категории, экономические законы, фундаментальное наследие отечественной и зарубежной науки в области государственного регулирования экономики, финансов, в особенности в части налогов, а также системный подход к изучению налогового регулирования экономики.

В процессе исследования были использованы различные методы и приемы: совокупность научных приемов абстрактно-логического метода (индукции и дедукции, анализа и синтеза, аналогии и сопоставлений, формализации и моделирования) - для выработки теоретико-методологических основ и методических положений по совершенствованию системы налогового регулирования экономики; сравнительно-исторический - при изучении формирования и развития теории, механизмов, форм и методов налогового регулирования в Казахстане и ряде других стран; экономико-статистический - при анализе тенденций налогового регулирования в период рыночного реформирования казахстанской экономики.

В основу диссертации положены достижения экономической теории, финансов и других экономических наук. Методика исследования основывалась на использовании современных способов сбора, обработки и анализа информации. Эмпирическая база включала в себя казахстанские статистические сборники, данные налоговых и финансовых органов государства, монографические исследования, в том числе и зарубежные, законодательные и другие нормативные акты в налоговой сфере.

Научная новизна диссертации заключается в осуществлении комплексного подхода к изучению вопросов использования налогов как инструмента государственного регулирования современной экономики Республики Казахстан. Предложен подход к усилению регулирующей функции налогов, стимулирующей эффективное использование природно-ресурсного потенциала и имеющихся производственных ресурсов.

Практическая значимость результатов исследования определяется новизной и направленностью на формирование эффективной системы налогового регулирования экономики, ее развитие. Результаты исследования могут быть использованы в разработке налоговой политики страны, а также в совершенствовании законодательной и нормативной базы налоговой системы.

Апробация работы. Диссертация явилась результатом исследований автора, основанных на комплексном анализе теоретических и методологических проблем формирования и развития налогового регулирования в Республике Казахстан.

Основные положения диссертации опубликованы в ряде научных статей и были представлены научной общественности в форме выступлений на научных конференциях.

Диссертационное исследование структурно состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

В первой главе магистрантом рассмотрены теоретические концепции налогового регулирования экономики, которые в разное время и разных странах, применялись в практике государственного регулирования экономики. Автором в этой главе рассмотрены тенденции развития налоговой системы Республики Казахстан, изучен зарубежный опыт налогового регулирования экономики.

Во второй главе исследованы механизмы налогового регулирования, направленные на развитие приоритетных и наиболее значимых секторов экономики в Республике Казахстан. Также исследованы особенности регулирующего воздействия НДС, проблемы, выявленные при использовании налога на добавленную стоимость. Автором проведена классификация налоговых льгот по НДС.

В третьей главе в соответствии с теоретическими выводами исследования, вынесены ряд рекомендаций по совершенствованию налогового законодательства в части взимания НДС в целях снижения налоговой нагрузки на предприятия.

В заключении приводятся итоги диссертационной работы, отражающие основные ее результаты и выводы, указываются возможные направления дальнейших исследований.

1. 1 Роль налогов в системе государственного регулирования экономики

Воздействие государства на экономику чрезвычайно разностороннее и включают целую систему регуляторов, действующих в разных направлениях.

Одним из таких инструментов регулирования экономики являются налоги, которые занимают особое место в общей системе государственного регулирования экономики. Налоги - сложная социально-экономическая категория, отражающая динамику определенной сферы экономических отношений государства с конкретными производителями товаров и услуг - юридическими лицами, а также физическими лицами, получающими доходы и владеющими имуществом. Под налогом принято понимать законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер [2, с 5] .

Налогообложение как комплексная система взимания налогов возникло и развивалось одновременно с государством.

Развитие теории государственного регулирования, обусловленное эволюцией рынка, предопределяет появление теоретических основ налогового регулирования. Налоговые теории во все времена являются отражением господствующего политического строя, способа производства и уровня развития науки. Поэтому многие из них сегодня представляются наивными и ошибочными. Но в тоже время многое из того, что, было, написано является актуальным и в наши дни.

Большинство из этих теорий получили в обобщенном виде название «теория обмена» (теория выгоды, теория обмена эквивалентов, теория услуги-возмездия, атомистическая теория, теория жертв, теория наслаждения и т. д. )

Суть теории обмена - возмездный характер налогообложения, т. е. через налог граждане как бы покупают у государства услуги по охране, поддержанию порядка и др. Эта теория соответствовала условиям средневекового строя с господством договорных отношений.

Согласно атомистической теории как разновидности предыдущей теории налог - результат договора между сторонами, по которому подданный вносит государству плату за различные услуги. Никто не может отказаться от налогов, которые выстукают платой общества за мир и выгоды гражданам. Получается обмен одних ценностей на другие, хотя подобная сделка не является добровольной и часто не может считаться справедливой.

«В соответствии с теорией наслаждения налог есть цена за получаемые от государства наслаждения в виде общественного порядка, правосудия, обеспечения защиты личности и охрана собственности. По этому поводу швейцарский экономист Ж. Симонд де Сисмонди пишет: «При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, - и каждый плательщик налогов участвует, таким образом, в общих расходах, совершаемых ради него и его сограждан. Цель богатства всегда заключается в наслаждении. При помощи налогов каждый плательщик покупает не что иное, как наслаждения. Наслаждение он извлекает из общественного порядка, правосудия, обеспечения личности и собственности. Наслаждения доставляют также общественные работы, благодаря которым можно пользоваться хорошими дорогами, широкими бульварами, здоровой водой. Народное просвещение, благодаря которому дети получают воспитание, а у взрослых развивается религиозное чувство, - опять-таки наслаждение. В дополнение ко всем другим наслаждением служит национальная защита, обеспечивающая каждому участие в выгодах, доставляемых общественным порядком»» [3, с 12] .

Теория налога как страховой премии рассматривает налог как страховой платеж, уплачиваемый гражданами на случай наступления какого-либо риска. Здесь налогоплательщик как коммерсант в зависимости от доходов страхует свою собственность от войны, стихийного бедствия, пожара и т. д. В рамках этой теории существовал иной подход, согласно которому налогоплательщик выступает как член страхового общества и должен уплачивать страховой взнос пропорционально своему доходу и имуществу.

На протяжении более 200 лет господствующим было только классическое представление о роли налогов в экономике. Основы этой теории были заложены Адамом Смитом и затем были развиты такими выдающимися ученными прошлого, как Девид Риккардо, Ж. Б. Сей, Дж. Милль. Суть данной теории заключалась в том, что представители «классической» школы считали экономику устойчивой и саморегулируемой системой, в которой спрос рождает предложение, а при переизбытке любого из них происходит уравновешивание путем передвижения редких ресурсов в дефицитные отрасли хозяйства.

Налогам отводится единственная функция - быть источником доходов государства. При этом самому государству отводится роль «ночного сторожа», где оно призвано лишь, поддерживать общий порядок в стране и не вмешиваться в экономические и социальные области.

«Следовательно, налог должен быть сконструирован таким образом, чтобы, давая доходы государству, не влиять на экономику и социальную сферу. Отсюда и название этой теории - теория налогового нейтралитета. При этом сам налог представители данной теории могли рассматривать и как плату за государственные услуги, и как пожертвование, и как добровольный взнос» [4, с 361] .

Учение о правовом государстве приводит к появлению новых теорий, а именно: теории жертвы и теории коллективных потребностей. Идея данных теории состоит в принудительном характере налога, трактуют налог как обязанность, вытекающую из самой сути государственного устройства общества. Теория жертвы создавалась в течение XIX в., сохранив свою актуальность и в первые десятилетия XX в. Теория коллективных потребностей отразила реалии конца Х1Х-начала XX в., обусловленные необходимостью обоснования роста государственных расходов и увеличения налогового гнета.

Все вышеуказанные теории основываются на том, что общество платит налоги, а в обмен на это получает государственные услуги. В период существования теории обмена налоги еще не выступают инструментом регулирования экономики.

Распространенной является теория налога как регулятора экономики. В данной теории сущностным моментом является не то обстоятельство, что они выступают доходом государства или платой за услуги, которое государство оказывает обществу, а возможность использования налога как средства воздействия на экономику страны.

Данная теория получила свое развитие в связи с усложнением экономических отношений в обществе, действий объективных циклических процессов повлекшей за собой возникновение потребности в корректировке классического учения путем выделения роли государства, влияния его на экономические процессы, а также регулировании социально-экономических границ налогообложения.

Эта теория имеет множество своих разновидностей и последователей.

Самой распространенной является комплексная теория встроенного бюджетного регулятора, получившая по имени своего основателя Дж. М. Кейнса (1883-1946 гг. ) название «кейнсианская теория» [5, c. 37] .

Основная идея кейнсианской теории заключается в невозможности самоисцеления экономического спада. Доказывалась необходимость государственного вмешательства как средства способного уравновесить совокупный спрос и совокупное предложение, для вывода экономики из кризисного состояния. Согласно Кейнсу задача экономической политики заключалась в управлении совокупным спросом, а основным инструментом проведения политики управления спроса является государственный бюджет, рассматривавшийся как стабилизирующий фактор воспроизводства. По данной теории для ликвидации негативных последствий в экономике государство должно активно регулировать экономические процессы в первую очередь посредством увеличения или, напротив, уменьшения ставок налогов и предоставления налоговых льгот, что приведет к возрастанию платежеспособного спроса населения и устранения тем самым дисбаланса между этим спросом и объемом производства. Государство путем увеличения своих расходов за счет налогов должно восполнять недостающий платежеспособный спрос, и стимулировать различными средствами рост инвестиций частного сектора. Оберегая экономику от «перегрева», вызванного быстрыми темпами роста производства, что влечет кризис перепроизводства, рекомендуется увеличивать налоги, изымая излишние деньги из обращения. И при кризисной ситуации, выраженного в спаде производства, напротив необходимо уменьшать налоговое бремя, повышая тем самым платежеспособный спрос населения и увеличивая инвестиционные возможности предпринимателей, что все вместе стимулирует производство.

«Кейнсианская теория» ориентирует государство на регулирование экономических отношений на основе управления совокупным спросом и обеспечении стабильности процессов экономического производства. В данной теории налоги играют роль встроенного в бюджет автоматического стабилизатора.

«В условиях научно-технического прогресса, все более частых кризисов «кейнсианская» теория государственной политики «эффективного спроса» перестала отвечать требованиям экономического развития. Кейнсианская система регулирования была подорвана по следующим причинам:

Во-первых, когда инфляция начала приобретать хронический характер ввиду изменений в условиях производства, а не реализации, стало необходимым регулирование, которое улучшило бы предложение ресурсов, а не спрос на них;

Во-вторых, с развитием экономической интеграции произошло повышение зависимости каждой страны от внешних рынков. Стимулирование спроса государством зачастую оказывало положительное воздействие на иностранные инвестиции. Поэтому на смену кейнсианской концепции «эффективного спроса» пришла неоклассическая теория «эффективного предложения» [5, с 61] .

Основные различия в концепциях неоклассической и кейнсианской теории заключается в неодинаковом подходе к методам государственного регулирования. Согласно неоклассической теории внешние корректирующие меры должны быть направлены лишь на то, чтобы устранить препятствия, мешающие действию законов рыночной конкуренции, выступали за всемерное снижение налогов, сдерживающих, по их мнению, предпринимательскую инициативу, тормозящих инвестиционные процессы.

В свою очередь в неоклассической теории, широкое развитие получили два направления: теория экономики предложения и монетаризм.

Основным пунктом теории экономики предложения это уменьшение вмешательства государства в экономические процессы, усиление и стимулирование предпринимательской активности населения. При этом особая роль отводилась фискальной и денежно-кредитной политике. Предусматривалось снижение налогов и предоставление налоговых льгот корпорациям, так как, по мнению сторонников этого направления, высокие налоги сдерживают предпринимательскую инициативу и тормозят политику инвестирования, обновления и расширения производства. Согласно данной теории также предполагалось обязательное сокращение государственных расходов. Главный постулат теории - утверждение, что лучший регулятор рынка - сам рынок, а государственное регулирование и высокие налоги лишь мешают его нормальному функционированию.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.