Анализ этапов становления и действующая налоговая система Республики Казахстан

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 30 страниц
В избранное:

Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3

Глава 1. Экономическая сущность и понятие налоговой системы ... ...4
1. Экономическая сущность налогов ... ... ... ... ... ... ... ... ..4
2. Понятие налоговой системы Республики Казахстан ... ... ...6
3. Принципы организации налоговой системы ... ... ... ... ... .8

Глава 2. Анализ этапов становления и действующая налоговая система
Республики Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...11
2.1 Анализ этапов развития и становления налоговой системы
Республики Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...11
2.2 Анализ налоговых поступлений в доход бюджета
за 2006-2008 г. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 18

Глава 3. Пути совершенствования налоговой системы
Республики Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...26
3.1 Пути совершенствования налоговой системы
Республики Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...26

Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..3 0
Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...31

Введение

В условиях рыночной экономики налоги являются основным источником
финансирования деятельности государства и содержания его аппарата.
Используя налоговые рычаги, государство в состоянии активно воздействовать
на экономические процессы, происходящие в стране, подталкивая их развитие в
направлениях, выгодных обществу.
Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом
управления экономикой в условиях рынка. Устанавливая налоги, субъекты и
объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции,
изменяя условия налогообложения, государство стимулирует
предпринимательскую деятельность в одних направлениях и стимулирует в
других. Исходя из общенациональных интересов. От успешного функционирования
налоговой системы во многом зависит результативность применяемых
экономических решений.
Применение налогов является одним из экономических методов
управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с
коммерческими интересами предпринимателей и организаций, независимо от их
ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой
формы. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность,
включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход
и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое
распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных
функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному
обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового
обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
Следовательно, среди экономических инструментов государственного
регулирования важное значение имеет налоговая система.
Актуальность выбранной темы состоит в том, что налоговая система
является важнейшей составной условий экономического развития Казахстана.
Налоги являются основным источником существования государства и
финансирования его деятельности. Для этого государство формирует свою
налоговую систему, которая включает в себя совокупность налогов различного
вида.
Цель курсовой работы – раскрыть экономическую сущность налогов,
рассмотреть этапы становления и пути совершенствования налоговой системы
Республики Казахстан.
Задача данной курсовой работы – проанализировать налоговые поступления
в бюджет за 2006-2008 годы.
Структура курсовой работы состоит из введения, 3х глав, заключения,
списка используемой литературы и приложения.

Глава 1 Экономическая сущность и понятие Налоговой системы

1.1 Экономическая сущность налогов

Государство, выражая интересы общества в различных сферах
жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику
экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. При этом в
качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного
регулирования социально-экономических процессов используются финансово-
кредитный и ценовой механизмы.
Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования и
использования финансов государства бюджета и внебюджетных фондов. Она
призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической,
оборонной и других функций государства. Важной кровеносной артерией
финансово-бюджетной системы являются налоги.
В эпоху становления и развития капиталистических отношений
значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота,
обеспечивающих завоевание новых территорий рынков сырья и сбыта готовой
продукции, казне нужны были дополнительные средства.
За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей
формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание
налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих
субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по
поводу формирования государственных финансов.
Налоги — это установленные государством в одностороннем порядке
обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных
размерах носящие безвозмездный и безвозвратный характер (см. )
Казахстанский ученый Мельников Василий Викторович из учебника
Финансы дает определение Экономическая сущность налогов состоит в том,
что они представляют собой часть национального дохода, которая
аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач (см.
).
Социально-экономическая сущность функций и роль налогов определялась
экономическим и политическим строем общества, природой и задачами
государства.
Одно из важнейших проблем современности является сбор и пополнение
государственной казны, что выделяет налоги не только как экономическую, но
и правовую категорию с определенными как экономическими, так и юридическими
признаками.
Экономические признаки:
1. безвозмездное отчуждение денежных средств принадлежащих юр. и
физ. лицам в пользу государства;
2. определенность объекта, субъекта размеров и сроков уплаты
налога;
3. направленность на обеспечение деятельности государства.
Юридическими признаками являются:
1. регулируется законом;
2. вносит обязательный характер, в случае отклонения от уплаты
предусматривается уголовное наказание.
Налоги являются исходной категорией финансов.
Сущность любой экономической категории проявляется в их функциях. Налоги
выполняют следующие функции:
1 фискальная – обеспечивает поступления в гос. бюджет.
2 перераспределительная – состоит в перераспределении части доходов
различных субъектов хозяйствования и населения в пользу государства.
3 контрольная – обеспечивает контроль за полнотой и своевременностью
уплаты налогов в бюджет установленных государством.
4 регулирующая – возникает с расширением экономической деятельности
государства.
5 стимулирующая – способствует повышению социально-экономической
эффективности производства.
6 учетная – строгий учет созданного социального дохода и облагаемой
его части.
Любое государство должно четко заложить все составляющие элементы
налога в свое налоговое законодательство. В каждом государстве структура и
число действующих налогов могут совершенно отличаться от существующих в
других государствах. Даже внутри одного государства функционирует огромное
количество различных видов налогов. Несмотря на все эти обстоятельства,
совокупность элементов налога имеет универсальный характер для любого
вида налога. то есть внутренняя структура любого налога состоит из
определенного набора элементов.
Элементами налога являются:
объект налога — это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые
количественно, которые служат базой для исчисления налога;
субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое
лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;
ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога.;
налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от
налога;
налоговый период — срок в который должен быть уплачен налог и который
оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины
налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.
способы уплаты
Налоги могут взиматься следующими способами:
1. Кодастровый — (от слова кодастр — таблица, справочник) когда объект
налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих
групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы
установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что
величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога
может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по
установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от
того, используется это транспортное средство или простаивает.
2. На основе декларации. Декларация — документ, в котором плательщик
налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого
метода является то, что выплата налога производится после получения дохода
и лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.
3. У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход.
Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель
дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог
с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией,
на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например,
заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет.
Остальная сумма выплачивается работнику.
4. На основе разового талона.
5. Патентный.
Налоги возникают с появлением государства и являются основой его
существования. На протяжении всей истории развития человечества налоговые
формы и методы изменялись, отрабатывались, приспособлялись к потребностям и
запросам государства. Наибольшего развития налоги достигли в развитых
системах товарно-денежных отношений, оказывая влияние на их состояние.

1.2 Понятие налоговой системы Республики Казахстан

Экономическая ситуация любой страны диктует необходимые условия для
формирования налоговой политики, от прозрачности которой зависит стабильная
налоговая система. На сегодняшний день налоговая система Казахстана
находится в состоянии постоянного совершенствования.
Налоговая система представляет совокупность сложных, взаимосвязанных
социально – экономических отношений между различными государствами,
государством и налогоплательщиками, между отдельными налогоплательщиками
по поводу финансового обеспечения деятельности государства, регионов, а
также непосредственно участвующих в нем предприятий, организаций и
физических лиц.
И чем гармоничнее эти взаимоотношения, тем выше активное влияние
налоговой системы на эффективность экономической политики страны.
Налоговая система, построенная и функционирующая на основе
предложенных принципов, способна стать мощным стимулом экономики и призвана
обеспечить реализацию следующих целей:
- создание условий инвестированию сбережений корпораций и частных
лиц - для формирования новых рабочих мест и борьбы с
безработицей;
- обеспечение конкурентоспособности продукции путем стимулирования
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
- стимулирование накопления капитала и сбережений, сдерживание
личного потребления капитала;
- обеспечение социальных потребностей всех слоев населения.
Налоги являются основным источником существования государства и
финансирования его деятельности. Для этого государство формирует свою
налоговую систему, которая включает в себя совокупность налогов различного
вида.
При этом по каждому налогу определяются его плательщик, объект
налогообложения, ставки, порядок уплаты и льготы. Формируется также
налоговая структура – система специализированных налоговых органов,
наделенных мощными властными полномочиями (особенно в части осуществления
налогового контроля).
Главной задачей налоговых органов является обеспечение полного и
своевременного поступления налоговых поступлений в бюджет, а также
выполнения других финансовых обязательств перед государством в размерах и
сроки, установленные налоговым законодательством.
Налоговая система представляет собой налогов и других обязательных
платежей, установленных государством и взимаемых с целью создания
централизованного общественного фонда финансовых ресурсов, а также
совокупность принципов, форм, методов
Налоговая система Республики Казахстан включает в себе органы
налоговой службы, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и
совокупность обязательных платежей в бюджетную систему в виде налогов,
сборов и пошлин
Современные принципы налогообложения сводятся к следующим:
1. Принцип справедливости.
2. Принцип обязательности.
З. Принцип гласности.
4. Принцип определенности.
5. Принцип единой налоговой системы
Одним из основополагающих принципов является принцип законодательной
формы установления налогов законом, принятым законодательным органом в
соответствии с Конституцией и общими принципами налогообложения. Налоговый
кодекс должен быть не орудием борьбы с уклонением от уплаты налогов, а
нормативным правовым актом, помогающим налогоплательщику платить правильно
налоги.
Налоговая система представляет совокупность сложных, взаимосвязанных
социально – экономических отношений между различными государствами,
государством и налогоплательщиками, между отдельными налогоплательщиками
по поводу финансового обеспечения деятельности государства, регионов, а
также непосредственно участвующих в нем предприятий, организаций и
физических лиц.
И чем гармоничнее эти взаимоотношения, тем выше активное влияние
налоговой системы на эффективность экономической политики страны.
Как мы знаем, налог носит общественный характер. Развитие общества
любой общественно-экономической формации связано с необходимостью налогов в
обеспечении таких общественных интересов, как:
- социальное обеспечение населения;
- обеспечение обороноспособности страны;
- проведение крупномасштабных научных исследований;
- создание общегосударственных резервов на случай непредвиденных
обстоятельств;
- обеспечение исполнения задач, заложенных в Стратегии-2030.
Для обеспечения готовности налогоплательщика платить за эти
практические действия необходимо ввести право свободного доступа к
информации о затраченных ресурсах на различные и крупномасштабные
мероприятия государства. Одновременно это способствует воспитанию налоговой
культуры у населения.
Налоговая система Казахстана должна быть достаточно эффективной, чтобы
положительно влиять на развитие предпринимательства. По словам Президента
Нурсултана Назарбаева, "малый бизнес является одним из главных инструментов
реализации стратегического курса государства". Поддержка
предпринимательства в нашей стране определена как одно из приоритетных
направлений развития государства.

3. Принципы организации налоговой системы

Принципы (от латинского principium - основа, первоначало) - это
основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начало
чего-либо. Применительно к налогообложению принципами следует считать
базовые идеи и положения, существующие в налоговой сфере.
Условно можно выделить три системы принципов:
- экономические принципы налогообложения
- юридические принципы налогообложения (принцип налогового права)
- организационные принципы налоговой системы.
Экономические принципы налогообложения:
1- принцип справедливости
2- принцип соразмерности
3- принцип максимального учета интересов и возможностей
налогоплательщиков
4- принцип экономичности (эффективности).
Рассмотрим каждый принцип в отдельности.
1. Нравственная категория справедливости как понятие о должном,
как соответствие между деянием и воздаянием является
основополагающей идеей, на которой строится любая система
правового регулирования. Уже в течении 200 лет она является
главным ориентиром любой цивилизованной системы
налогообложения.
В экономическом плане принцип справедливости означает, что
государственные налоги и расходы должны влиять на распределение доходов,
возлагая бремя на одних людей и представляя привилегии другим.
Принцип горизонтальной справедливости предполагает, что плательщики,
находящиеся в равном экономическом положении, должны находится в равной
налоговой позиции, т.е. каждый должен выплачивать налог одинаковой величины
(принцип платежеспособности).
В основе этого принципа лежит идея о том, что сумма взимаемых налогов
должна определяться в зависимости от величины доходов плательщика.
А согласно принципу вертикальной справедливости, лица которые
находятся в неравном положении, должны находится в неравной налоговой
позиции; иными словами, кто получает больше от государства тех или иных
благ, тот должен больше платить в виде налогов (принцип выгод).
Следует отметить, что выделение " вертикальной" и " горизонтальной"
справедливости все же не решает одну из главных проблем, существующих в
налоговой сфере сегодня: как определить степень справедливости
налогообложения?
Действия принципа справедливости можно продемонстрировать на примере
кривой Лоренца (см. приложение 1).
Кривая Лоренца показывает, что прогрессивные налоги делают
распределение после налоговых доходов (сплошная линия) более равномерным,
чем распределение предналоговых доходов (точечная линия).
Кривая Лоренца подтверждает, что прогрессивное налогообложение более
справедлива, так как обеспечивает большее равенство.
С юридической точки зрения, принцип справедливости исходит из того,
как законодатель урегулирует порядок изъятия собственности у плательщиков,
а также каким образом соотносятся между собой государства, собирающие
налоги, и лица обязанные их платить.
2. Принцип соразмерности заключается в соотношении наполняемости
бюджета и неблагоприятных для налогоплательщика последствии
налогообложения.
Данный принцип можно также сформулировать как принцип экономической
сбалансированности интересов налогоплательщика и государственной казны.
Принцип соразмерности ярко иллюстрируется кривой Лэффера (см.
приложение 2).
Артур Лэффер - американский экономист, профессор Калифорнийского
университета при построении своей кривой показал зависимость налоговой базы
от повышения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от
налогового бремени.
Повышение ставки налога (ось Т) увеличивает, хотя все более
замедляющимися темпами, сумму доходов в бюджет (ось Д). Поскольку
уменьшение базы (ось В) происходит медленнее, чем увеличение ставки, в
целом доходы бюджета возрастают.
Однако при достижении определенного предела (Т1) уплата налога
приводит к тому, что чистого дохода практически не остается.
Так как люди не могут работать только для того, чтобы заплатить
налоги, начинается спад экономической активности, а уклонение от налогов
приобретает массовый характер.
Происходит перемещение валового национального продукта в сферу теневой
экономики.
Следовательно, задача законодателя - на основе экономически
обоснованных предложений установить такой режим налогообложения, который не
подавлял бы экономическую активность налогоплательщика и в то же время
обеспечивал необходимый уровень налоговых поступлений в бюджет.
Налогообложение - как экономическая категория имеет свои пределы,
определенные в соответствии с принципом соразмерности.
Сдвиг условной точки в ту или иную сторону порождает противоречивую
ситуацию, проявлениями, которых являются политические конфликты, не
подчинение налогоплательщиков налоговым властям, бегство капитала, массовое
уклонение от налогов, миграция населения и другие.
Налоговый предел - условная точка в налогообложении, в которой
достигается оптимальная для плательщиков и государственной казны доля
валового национального продукта, перераспределяемого через бюджетную
систему.
3. Принцип максимального учета интересов и возможностей
налогоплательщиков.
В соответствии данным принципам налогообложение должно
характеризоваться определенностью и удобством для налогоплательщика. Другим
проявлением этого принципа является информированность налогоплательщика -
обо всех изменениях налогового законодательства.
Налогоплательщик должен быть проинформирован заранее, - а также
простота исчисления уплаты налога
4. Принцип экономичности (эффективности).
Он означает, что суммы сборов по каждому отдельному налогу должны
превышать затраты на его сбор и обслуживание. Не случайно некоторыми
специалистами выдвигалось предложение установить в налоговом или бюджетном
законодательстве норму, согласно которой при установлении нового налога
должно быть обоснованно, что доходы от его сборов будут превышать расходы
десятикратно.

2. Анализ этапов становления и действующая налоговая система
Республики Казахстан

2.1 Анализ этапов развития и становления налоговой системы
Республики Казахстан

Налоговые системы многих стран мира развивались постепенно, в течение
многих лет. У Казахстана же не было времени для длительной эволюции
создания налоговой системы, необходимо было скорейшее становление и
развитие национальной экономики. Продвижение к этой цели должно
осуществляться поэтапно с тем, чтобы дать время, как налогоплательщикам,
так и налоговым организациям осмыслить изменения, по мере того как они
вносятся. Поскольку невозможно за один раз внести все желанные изменения
должна быть определенная очередность
Современная налоговая система была введена в Казахстане в начале 90-х
годов. Необходимость быстрого и коренного изменения действовавшей в
Советском Союзе таможенной системы была обусловлена изменением
экономической политики, формированием рыночных отношений в казахстанской
экономике. Считалось, что при переходе к рынку достаточно добиться
либерализации экономики, ее открытости и макроэкономической стабильности
любыми средствами, а затем рынок разрешит автоматически все проблемы.
Некоторые экономисты в то время предостерегали от подобного подхода,
считая более приемлемым для Казахстана проведение реформ в планово –
рыночном направлении - как это имело место в Японии, Китае и других
странах, фактически получилось так, что богатый опыт и специфика экономики
Казахстана оказались невостребованными.В ипоследствии это отрицательно
сказалось на ходе реформ в целом.
Теоретически при осуществлении перехода к рынку можно было бы просто
скопировать налоговое законодательство законы, действующие в странах
Западной Европы. Однако налоговые системы стран Западной Европы сложились
в результате десятилетий функционирования рынка, действуют в относительно
устойчивой экономике (низкий темп инфляции, рост объемов производства,
стабильные экономические структуры). Такой экономической ситуации на начало
проведения рыночной реформы в Казахстане просто не было. Поэтому при
механическом заимствовании западного опыта, пригодного для высокоразвитой
системы рыночных отношений и основанного на длительном эволюционном
развитии, игнорируется состояние экономики Казахстана, где рыночные
отношения формируются в шоковом режиме, а структуры рынка скорее можно
назвать переходными, чем сложившимися.
Переход к рынку любой ценой потребовал принятия законодательства о
новой налоговой системе, правил и инструкций, регламентирующих ее
деятельность, дающих возможность управлять этой системой, а также создания
надлежащего налогового механизма. Для казахстанских условий начала 90-х
годов была избрана налоговая система по - американскому образцу.
Итак, начнем поэтапно.
1 этап (1991-1994) характеризуется созданием национальной налоговой
системы, путем использования различных инструментов в частности таких как
определенные виды налогов и их элементы для накопления государственного
бюджета и предотвращения инфляции.
Из-за отсутствия собственного опыта в создании налоговой системы
Казахстан в основе использован опыт соседних государств, и, прежде всего, в
Российской Федерации. Практически Закон О налоговой системе в Республике
Казахстан, принятый 24 декабря 1991 года, являлся скопированным вариантом
законодательства России. В результате в Казахстане была построена
трехзвенная налоговая система, присущая федеративному государству.
Она включала в себя три группы налогов:
1. общегосударственные;
2. общеобязательные местные налоги и сборы;
3. местные налоги и сборы.
Большое количество налогов (43 вида; 16 общегосударственных, 10
общеобязательных налогов и сборов, 17 местных налогов и сборов),
нестабильность законодательства, наличие множества платежей расчетной
базой, для которых является себестоимость, применение большого количества
льгот сделало налоговую систему практически неуправляемой и совершенно
неэффективной. Работа над совершенствованием налоговой системы Казахстана
началась уже в 1992 году.
В истории развития налоговой системы Республики Казахстан определенное
место занимает 1994 год. Именно в этом году были сделаны первые конкретные
шаги, началось реформирование налоговой системы. Изменения коснулись двух
крупных налогов: подоходного налога с физических лиц и налога на прибыль
предприятий. Были приняты Указы Президента Республики Казахстан, имеющие
силу закона О налогообложении доходов физических лиц и О налогах на
прибыль и доходы юридических лиц. С принятием указанных законодательных
актов произошли радикальные изменения в механизме исчисления двух основных
налогов.
2 этап (1995-1998г.)
Перед принятием, в апреле 1995г., нового налогового законодательства
положение в Казахстане было крайне тяжелое. Но работали вовсе, либо
функционировали с неполной неделей или с большими перерывами до 60%
промышленных предприятий. В списке кандидатов в банкроты 12 крупнейших
предприятий. Всеобщие неплатежи, огромный дефицит государственного бюджета
(т.к. налогов в казну практически никто не платит). Сколько налогов в
республике толком никто не знал. По одним данным их всего как выше
упоминалось 43, по другим 47 налогов (и 8 видов отчислений во всякого рода
фонды). Схемы налогообложения ставили в более выгодное положение не
производителя благ, а того, кто этими товарами торговал или распределял
финансирование инвестиций под товары.
Задачами второго этапа были: снижение налогового бремени, сокращение
количеств налогов, приближение налоговой системы Казахстана к мировым
стандартам.
Правительство, принимая новый налоговый кодекс, ставило перед собой
следующие цели:
Упрощение, устранение противоречий;
Превращение его в единое целое на всей территории республики Казахстан;
Предполагалось сократить количество налогов до 40-45%, а подоходного
налога с граждан до 40%, чтобы не ослаблять стимулы деловой активности,
уточнить ставки всех налогов: земельного, на имущество, физических лиц,
рентные платежи и т.д. Главное должна быть прекращена практика ведения
новых неэффективных налогов. По заданию Правительства республики, Минфина и
других государственных структур было разработано несколько альтернативных
проектов “Кодекс о налогах”. Принципы “правительственного проекта” по
утверждению разработчиков, практиков и ученых следующие: справедливость, то
есть исключение льготирования одних налогоплательщиков за счет других,
простота и экономическая нейтральность, сопоставимость налоговых ставок,
чтобы на одни и те же товары не было бы большого развития в налогах
республики и у партнеров в других странах. Продумывалась также прогрессивно-
регрессивная форма налогообложения, ужесточающая ответственности, как
налогоплательщика, так и налоговых служб за нарушение закона, создание
налоговой милиции.
Налоговые отношения укрепились практикой. С 1 июля 1995 г. В
Казахстане начал действовать новый Налоговый Кодекс. Он был основан на
правовых параметрах, принятых в пространстве всего мира, и способствовал
созданию внутренней правовой базы, позволяющей нашей экономике быстрей
переориентироваться на рыночные отношения, и отвечать интересам государства
в целом. 1995 год стал самым революционным в первом пятилетии - год больших
экспериментов радикального реформирования налоговой системы республики
Казахстан.
Итак, с 1995 г. - “года перелома” в налоговой политике - началась манятся
налоговая система, хотя до совершенства еще нужно много и много изменять.
Изменения налогообложения вызваны реальным состоянием экономики, которое и
в 1996 году было сложное. Только за январь недоимка в целом по всем налогам
и платежам возросла на 4,8 млрд. тенге, но с 1 июля 1995 года появилась
возможность расширить налоговую базу (новые поступления в бюджет), уточнить
стратегию и оптимизировать тактику работы во всех подразделениях налоговых
служб. Активизировать сотрудничество с правоохранительными и другими
экономическими ведомствами. Механизм реализации Налогового кодекса начал
действовать. Тем не менее его вхождение в жизнь, внедрение в повседневную
практику не будет простым и быстрым, любое положение должно вводится
постепенно. Поэтому налоговая служба вначале 1996 года подготовила 4
проекта указов Президента, 18 проектов постановлений Правительства, 10
инструкций, направленных на подержание и развитие налоговой реформы.
Основные ее идеи: формирование доходов в бюджет, экономическая
нейтральность, справедливость и простота самой системы. Скажем введена
единая ставка подоходного налога для физических и юридических лиц (ранее
взимался налог на прибыль), что соответствует общемировой практике.
В конце 1997 г. поступление налогов в бюджет плохое и все попытки
фискальных служб изменить ситуацию малоэффективны. Об этом говорилось на
заседании правительства страны, на котором обсуждался доклад о поступлении
налогов и обязательных платежей в бюджет, пенсионный и другие фонды, а
также отчет о работе налоговой полиции за 10 месяцев текущего 1997 г.,
представленный Государственным налоговым комитетом.
Было доложено, что на 1 ноября 1997 г. в целом по республике собрано
налогов и других платежей 89% от прогнозируемой цифры, недополучено 13,5
млрд. тенге. В основном за счет недобора подоходного налога с юридических и
физических лиц, акцизов. Причинами этого явления ясны: кризис неплатежей,
представление возможности налогоплательщикам погашать убытки за счет
совокупного расхода, рост числа несостоятельных предприятий. Конечно,
налоговая служба не сидела, сложа руки. Только налоговой полицией с начала
1997 г. проверено 22311 объекта, при этом выявлены были 18 тыс. Различных
нарушений налогового законодательства. За короткий срок управлением
налоговой полиции по г. Алматы вскрыта глубоко законсервированная,
разветвленная сеть предприятий, через которые нелегально производились
обороты денежных средств на миллиарды тенге.
3 этап (1999-2001г.)
Основной задачей третьего этапа является усиление правовых аспектов
взаимоотношений между государственными органами, имеющими отношение к
бюджету, фискальными органами и налогоплательщиками.
В целом, структура налогов, которая была заложена в 1995 году,
достаточно оптимальна. 17 видов основных налогов, сборов и других
обязательных платежей в бюджет, которые нужно совершенствовать и число
которых также необходимо оптимизировать. Отсюда вытекает необходимость в
реформировании налогового законодательства. С 1 января 2002 года вводится в
действие Кодекс РК О налогах и других обязательных платежах в бюджет
(Налоговый Кодекс), который был принят 12 июня 2001 года №209-II.
Структура нового Налогового Кодекса состоит из трех больших частей:
1. Общая
2. Особенная
3. Налоговое администрирование
Общая часть – конституция налогового законодательства. В ней четко
определены принципы формирования налогового законодательства, введены
жесткие принципы, в соответствии, с которыми любые изменения в
законодательстве могут допускаться только с принятием бюджета, а вводиться
в действие с началом календарного года. Однако, это не относится к акцизам
и ставкам таможенных пошлин, регулирующих текущие изменения и конъюнктуру
рынка. Данные принципиальные положения должны стать основной налогового
законодательства в общей части, которая не должна претерпевать никаких
существенных изменений в последующие годы.
Что же касается Особенной части, то необходимо отметить, прежде всего,
тот факт, что государство является сторонником стабильности, и
преемственности действующего налогового законодательства в части методики и
базы налогообложения.
4 этап (2002-2008г.)
С 1 января 2002 года в Республике Казахстан действует радикально
обновленная налоговая система, базирующаяся на Налоговый Кодекс РК от
12.06.2001 №209-2 О налогах и других обязательных платежах в бюджет.
Налоговое законодательство Республики Казахстан включает следующие
основные документы:
- Налоговый Кодекс (НК) от 12.06.2001 г. №210-11;
- Закон Республики Казахстан от 24.04.95 № 2235 О налогах и других
обязательных платежах в бюджет;
- нормативно-правовые акты Президента РК и Правительства РК;
Министерства государственных доходов РК.
Налоговый кодекс РК укрепляет концептуальные основы налоговой системы,
сформированной в прошлые годы. Отличительные черты нового Налогового
кодекса следующие:
- четкость и системность в регулировании правил игры;
- более справедливые условия налогообложения;
- обеспечение налогоплательщикам гарантий стабильности.
В числе основных нормативно-правовых и финансовых понятий находится и
термин налог, взгляд на который претерпел эволюцию по мере развития и
совершенствования зарубежных и отечественных теорий налогообложения.
Современные определения налога делают акцент на принудительный
характер налогообложения и на отсутствие прямой связи между выгодой
гражданина и налогами. Налоги - это принудительные сборы, взимаемые с
населения на известной территории, на установленных законом основаниях, в
целях покрытия общих потребностей государства (Советская финансовая
энциклопедия, 1924 г.).
... Налог - это принудительная выплата правительству домохозяйством
или фирмой денег (передача товаров и услуг), в обмен на которые
домохозяйство или фирма непосредственно не получают товары или услуги....
Налоговый Кодекс Республики Казахстан (Глава I) дает следующее
определение искомому понятию: Под налогом понимается законодательно
установленный в одностороннем порядке обязательный денежный платеж в
бюджет, производимый в определенном размере, носящий безвозвратный и
безвозмездный характер.
В области налогообложения выработаны два подхода к решению проблемы
юридической трактовки налога:
а) к налогам относятся любые изъятия средств для формирования доходной
части бюджета;
б) налог - это одна из форм фискальных платежей, отвечающая
определенным требованиям.
Выбор одного из указанных подходов зависит от особенностей
национального законодательства и является прерогативой государства.
В соответствии с Налоговым Кодексом принятым в 2202 году в Республике
Казахстан действуют 9 видов налогов, 13 видов сборов; 9 видов плат.
18 июня 2008 г. Правительством страны была презентована концепция
нового Налогового Кодекса Республики Казахстан.
30 июля 2008 г. на сайте Минэкономики был опубликован Проект Кодекса
Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"
(Налоговый кодекс) (на 25 июля 2008 года).
Проанализировав с экспертами и специалистами налогового права страны
указанные документы, ОО "Союз защиты предпринимателей и собственников"
также считает, что действующий "Налоговый Кодекс РК" является одним из
главных тормозов для более эффективного развития не только малого и
среднего бизнеса, но и для всей казахстанской экономики в целом. На наш
взгляд, в концепции и проекте Нового Налогового Кодекса, рабочей группой
предлагаются устаревшие методы, не носящие в себе новизны. По сути они
носят в себе характер изменений и дополнений в действующий Налоговый
Кодекс, а не Нового Налогового Кодекса, как ставит в задачах Президент
страны.
Эти изменения и дополнения не принесут ничего нового, а могут отражать
при введении их в действие, интересы коррумпированного состояния экономики,
но только в новой, более привлекательной "упаковке".
5 этап 2009 год.
С 1 января 2009 года вступил в силу новый Налоговый кодекс,
базирующийся на трех основных целевых критериях:
- снижение налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики;
- сокращение административных барьеров;
- повышение эффективности налогового администрирования.
2009 год - первый год реализации налоговой реформы. В рамках
исполнения поручения Главы государства, изложенного в пункте Послания
народу Казахстана Повышение благосостояния граждан Казахстана - главная
цель государственной политики, с 1 января т.г. вступил в действие новый
Налоговый кодекс, который призван способствовать модернизации и
диверсификации экономики, а также выходу бизнеса из тени. Принятие нового
Налогового кодекса это одновременно стратегическая и стабилизирующая мера.
Необходимо привести налоговую систему в соответствие с задачами нового
этапа развития Казахстана. Действующий Налоговый кодекс сыграл позитивную
роль в экономическом росте, однако в настоящее время его потенциал
практически исчерпан. Кодекс насчитывает свыше 170 видов льгот и
преференций, которые постоянно и бессистемно растут. Новый Кодекс должен
приобрести характер закона прямого действия, ограждающего от вольного
толкования его норм налоговыми службами, сочетать качество
администрирования и интересы налогоплательщиков. Но, главное, он должен
предусматривать снижение общей налоговой нагрузки для несырьевых секторов
экономики, особенно для малого и среднего бизнеса. Ожидаемые потери бюджета
должны быть компенсированы за счет повышения экономической отдачи от
добывающего сектора, - отмечалось в Послании Главы государства на 2008
год. Новый Налоговый кодекс предусматривает: - реализацию принципа закона
прямого действия; - снижение общей ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.