Налоговая система в РК: этапы становления и развития

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 25 страниц
В избранное:

Республика Казахстан
Академия Банковского Дела

“Учет и финансы”

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему “Налоговая система в РК: этапы становления и развития”.

Выполнила:
Ackapoв Аслан К

Проверила: Туркебаева Н.М кэн

Алматы 2005

СОДЕРЖАНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ЕЕ ОРГАНИЗАЦИЯ

1.1 Понятие налоговой системы
1.2 Принципы организации налоговой системы

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РК
2.1 Этапы становления
2.2 Структура действующей налоговой системы РК
2.3 Основные налоги собираемые на территории РК

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РК И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
3.1 Проблемы налоговой системы РК
3.2 Пути совершенствования системы налогообложения РК
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ЛИТЕРАТУР

ВВЕДЕНИЕ

Данная курсовая работа имеет название Налоговая система РК: этапы
становления и развития.
Цель курсовой работы – раскрыть понятие налоговая система и рассмотреть
этапы становления налоговой системы и классификацию налогов.
Задача данной курсовой работы – выявить проблемы налогообложения РК и
пути их решения.
Государственное регулирование в любой стране основывается на таких
инструментах воздействия, как государственные заказы, предпринимательстве,
кредитно-денежная регулирование и бюджетно-налоговое воздействие на
экономику.
При этом, возводя налоговую политику в ранг национального
регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в
экономическом развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает
производственную и социальную структуру.
Следовательно, среди экономических инструментов государственного
регулирования важное значение имеет налоговая система.
Механизм налогообложения - один из самых сложных в любой экономической
системе. Налогообложение выступает важнейшим методом государственного
регулирования, от его эффективности зависит успех социальной и
экономической политики.
Налоговый механизм нашей республики в настоящее время находится как бы
в промежуточном состоянии: его содержание не отражает административно-
распределительного характера государственного регулирования, но вместе с
тем он еще не стал эффективным средством прямого косвенного
государственного регулирования экономики. Практика последних лет рыночных
реформ показала, что основной источник бюджетного финансирования, каковым
является налоги, явно оскудел. И не от того, что налогов стало меньше или
их совокупная сумма уменьшилась, просто стало больше случаев так
называемого " уклонение" от налогов.
Сама система налогообложения дает тому всяческие поводы, ибо, чем
больше льгот, тем больше желающих их получить любыми законными и не
законными путями.
Существует устойчивое мнение, что государство посредством налогов
обирает нас, поэтому необходимо любым способом защититься от него.
К тому же последнее время налоговый процесс резко усилился.
Ставка на усиление налоговой политики оправдывается стремлением
преодолеть инфляцию и дефицит государственного бюджета.
Однако при этом упускается из виду один принципиальный момент: при
наличии некоторых общих черт с экономическими кризисами в западных странах
кризис в экономике Казахстана имеет существенные особенности.
И главная из них - причиной нашего кризиса является отнюдь не
перепроизводство, а наоборот, дефицитность экономики, носящая хронический
характер.
Даже если уровень инфляции, дефицитность бюджета удастся снизить, без
позитивных изменений в производстве - это окажется кратковременным и
обязательно за счет ухудшения социальной политики.

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ЕЕ ОРГАНИЗАЦИЯ

1.1Понятие налоговой системы

Любое государство может существовать лишь тогда, когда обладает
собственной финансовой базой, проще говоря, имеет деньги для содержания
своего аппарата и покрытия расходов, возникающих в процессе реализации им
своих функции.
Между тем, деньги являются продуктом сферы материального производства к
которому государственная деятельность, будучи по своей природе
разновидностью управленческой деятельности, не относится. Другими словами,
труд конкретного государственного служащего, рассматриваемого в
отдельности, как и деятельность всего государственного аппарата в целом,
имея бесспорно общественно-полезный характер, не создают того продукта,
выразителем стоимости которого выступают деньги.
В силу этого государство вынуждено искать их где-то на стороне.
Добывание государством денег составляет содержание такого элемента по
финансовой деятельности, который принято именовать "мобилизация денежных
средств, необходимых для обеспечения функционирования государства и
создание денежных фондов государства".
Добывает себе государство денежные средства различными способами:
- в одних случаях оно использует метод, основанный на добровольной
передаче денег от их собственника (владельца) государству, в
качестве классического примера которого выступают государственные
займы (как внутренние, так и внешние);
- в других случаях добывание денег происходит путем их
принудительного изъятия, где не менее классическим примерам
выступают налоги.
Налоги являются основным источником существования государства и
финансирования его деятельности. Для этого государство формирует свою
налоговую систему, которая включает в себя совокупность налогов различного
вида.
При этом по каждому налогу определяются его плательщик, объект
налогообложения, ставки, порядок уплаты и льготы. Формируется также
налоговая структура – система специализированных налоговых органов,
наделенных мощными властными полномочиями (особенно в части осуществления
налогового контроля).
Главной задачей налоговых органов является обеспечение полного и
своевременного поступления налоговых поступлений в бюджет, а также
выполнения других финансовых обязательств перед государством в размерах и
сроки, установленные налоговым законодательством.
Налоги – это обязательные платежи, устанавливаемые государством, и
взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.
Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют
собой часть экономических отношений по изъятию определенной доли
национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая
аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.
Налоговая система – это совокупность видов налогов, взимаемых в
государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы.
Способы взимания налогов в зависимости от способов учета и оценки
объектов обложения
1. Кадастровый – учет и взимание осуществляется на основе описи
объектов обложения с указанием нормы их доходности без учета фактической
доходности.
2. По декларации - налогоплательщик указывает размер дохода,
необходимые льготы вычеты исчисляет и уплачивает сумму налога.
3. У источника получения дохода – налог исчисляется и выплачивается на
месте получения дохода бухгалтерией юридического лица.
4. На основе патента – налог уплачивается за получение доходов от
разнообразных видов деятельности, по которым трудно определить и учесть их
объемы.
Классификационные признаки налогов

Признак Вид налога Краткая характеристика
В зависимости от Прямой - налог, непосредственно
взаимоотношений связанный с доходами или
государства и имуществом налогоплательщика
субъекта
Косвенный - налог, устанавливаемый в виде
надбавки к цене или тарифу,
непосредственно не связанный с
доходами или имуществом
налогоплательщика
В зависимости от Налоги общего - поступают государству и при
характера назначения использовании обезличиваются
использования
Специальные налоги - имеют строго определенное
назначение
В зависимости от Общегосударственный - налог, который является
территориального доходом государства
уровня
Местный - налог, который является
источником дохода местного
бюджета и зависит от
административно-территориальног
о устройства и требований
законодательства
По экономическим Налог на доходы - взимаются с доходов,
признакам получаемых плательщиком от
любого объекта обложения
Налоги на потребление - налоги на расходы, которые
уплачиваются при потреблении
товаров и услуг

1.2 Принципы организации налоговой системы

Принципы (от латинского principium - основа, первоначало) - это
основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начало
чего-либо. Применительно к налогообложению принципами следует считать
базовые идеи и положения, существующие в налоговой сфере.
Условно можно выделить три системы принципов:
- экономические принципы налогообложения
- юридические принципы налогообложения (принцип налогового права)
- организационные принципы налоговой системы.
Экономические принципы налогообложения:
В экономическом плане принцип справедливости означает, что
государственные налоги и расходы должны влиять на распределение доходов,
возлагая бремя на одних людей и представляя привилегии другим.
Принцип горизонтальной справедливости предполагает, что
плательщики, находящиеся в равном экономическом положении, должны находится
в равной налоговой позиции, т.е. каждый должен выплачивать налог одинаковой
величины (принцип платежеспособности).
В основе этого принципа лежит идея о том, что сумма взимаемых
налогов должна определяться в зависимости от величины доходов плательщика.
А согласно принципу вертикальной справедливости, лица которые
находятся в неравном положении, должны находится в неравной налоговой
позиции; иными словами, кто получает больше от государства тех или иных
благ, тот должен больше платить в виде налогов (принцип выгод).
С юридической точки зрения, принцип справедливости исходит из того,
как законодатель урегулирует порядок изъятия собственности у плательщиков,
а также каким образом соотносятся между собой государства, собирающие
налоги, и лица обязанные их платить.
1. Принцип соразмерности заключается в соотношении наполняемости
бюджета и неблагоприятных для налогоплательщика последствии
налогообложения. Данный принцип можно также сформулировать как принцип
экономической сбалансированности интересов налогоплательщика и
государственной казны. Так как люди не могут работать только для того,
чтобы заплатить налоги, начинается спад экономической активности, а
уклонение от налогов приобретает массовый характер.
Происходит перемещение валового национального продукта в сферу
теневой экономики.
Следовательно, задача законодателя - на основе экономически
обоснованных предложений установить такой режим налогообложения, который не
подавлял бы экономическую активность налогоплательщика и в то же время
обеспечивал необходимый уровень налоговых поступлений в бюджет.
Налогообложение - как экономическая категория имеет свои пределы,
определенные в соответствии с принципом соразмерности.
1. Принцип максимального учета интересов и возможностей
налогоплательщиков.
В соответствии данным принципам налогообложение должно
характеризоваться определенностью и удобством для налогоплательщика. Другим
проявлением этого принципа является информированность налогоплательщика -
обо всех изменениях налогового законодательства.
Налогоплательщик должен быть проинформирован заранее, - а также
простота исчисления уплаты налога
2. Принцип экономичности (эффективности).
Он означает, что суммы сборов по каждому отдельному налогу должны
превышать затраты на его сбор и обслуживание. Не случайно некоторыми
специалистами выдвигалось предложение установить в налоговом или бюджетном
законодательстве норму, согласно которой при установлении нового налога
должно быть обоснованно, что доходы от его сборов будут превышать расходы
десятикратно.
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РК

2.1 Этапы становления
Налоговая система Республики Казахстан находится в стадии развития,
одновременно совершенствуется и налоговый механизм. В Республике Казахстан
правовое регулирование налогообложения в своем развитии прошло 3 этапа:
Первый этап налоговой реформы (с 1992 года по июнь 1995 года)
В республике функционировали более 40 видов налогов:
1. общегосударственные налоги;
2. общеобязательные местные налоги;
3. местные налоги.
Второй этап налоговой реформы (с июля 1995 года по 1999 год).
В этот период количество налогов сократилось до 11. Они были
подразделены на общегосударственные и местные налоги. С 1996 года внесены
более 30 изменении дополнения в Закон О налогах и других обязательных
платежах бюджет.
Количество налогов и сборов увеличилось до 18 видов.
Третий этап налоговой реформы (с 2000 года по 2001 год).
Разработка налогового проекта Нового Налогового Кодекса. Он состоит из
трех разделов: общая часть, особенная часть, налоговое администрирование.
1 этап.
Из-за отсутствия собственного опыта в создании налоговой системы
Казахстан в основе использован опыт соседних государств, и, прежде всего, в
Российской Федерации. Практически Закон О налоговой системе в Республике
Казахстан, принятый 24 декабря 1991 года, являлся скопированным вариантом
законодательства России. В результате в Казахстане была построена
трехзвенная налоговая система, присущая федеративному государству.
Она включала в себя три группы налогов:
1. общегосударственные;
2. общеобязательные местные налоги и сборы;
3. местные налоги и сборы.
Большое количество налогов (43 вида; 16 общегосударственных, 10
общеобязательных налогов и сборов, 17 местных налогов и сборов),
нестабильность законодательства, наличие множества платежей расчетной
базой, для которых является себестоимость, применение большого количества
льгот сделало налоговую систему практически неуправляемой и совершенно
неэффективной. Работа над совершенствованием налоговой системы Казахстана
началась уже в 1992 году.
В истории развития налоговой системы Республики Казахстан
определенное место занимает 1994 год. Именно в этом году были сделаны
первые конкретные шаги на пути реформирования налоговой системы. Изменения
коснулись двух крупных налогов: подоходного налога с физических лиц и
налога на прибыль предприятий. Были приняты Указы Президента Республики
Казахстан, имеющие силу закона О налогообложении доходов физических лиц и
О налогах на прибыль и доходы юридических лиц. С принятием указанных
законодательных актов произошли радикальные изменения в механизме
исчисления двух основных налогов.
Так, в подоходном налогообложении физических лиц впервые был
осуществлен переход от идедулярного налогообложения, применявшегося
достаточно длительное время в республиках бывшего СССР, к глобальному
обложению доходов физических лиц на основе определения совокупного годового
дохода.
В части юридических лиц изменения коснулись следующих аспектов: отмена
дифференциация ставок налога на прибыль и утверждены две ставки: 30% - для
всех юридических лиц и 45% - для банков и страховых компаний.
Впервые к числу налогоплательщиков стали относиться бюджетные
организации в части доходов, полученных от предпринимательской
деятельности; были упорядочены льготы (вместо действовавших ранее 30
осталось 6 льгот) и т.д. Анализ изменений, произошедших в налоговой системе
Республики Казахстан в 1994 году, позволяют сделать вывод об их
преимущественно фискальном характере. Между тем, несмотря на столь
решительные меры, удельный вес налоговых поступлений в ВВП в 1994 году
снизился до 8,4% против 14,8% в 1993 году.
Исходя, из того в качестве основных целей налоговой реформы в
Республике Казахстан в последующие этапы были выдвинуты:
1. Стимулирование рыночных отношений, а именно:
- активная поддержка предпринимательства;
- стимулирование индивидуальных налогоплательщиков вкладывать
получаемые доходы в предпринимательскую деятельность;
- подведение широкой законодательной базы под налогообложение;
- создание механизма защиты доходов от двойного, тройного
налогообложения.
2. Достижения определенной справедливости в налогообложении, а именно:
- обеспечение социальной защиты малоимущих;
- создание единой шкалы налогообложения независимо от источника
получения дохода;
- учет национальных и территориальных интересов государства;
- стремление к творческому использованию мирового опыта построения
системы налогообложения.
В соответствии с этими целями была сделана попытка изменить всю
налоговую систему Республики Казахстан и приблизить ее к мировым
стандартам.
2 этап.
Задачами второго этапа были: снижение налогового бремени, сокращение
количеств налогов, приближение налоговой системы Казахстана к мировым
стандартам. В основном этим требованиям отвечало принятие Указа Президента
Республики Казахстан имеющее силу закона О налогах и других обязательных
платежах в бюджет от 24 апреля 1995 г.
Общегосударственные:
1. Подоходный налог с юридических и физических лиц
2. Налог на добавленную стоимость
3. Акцизы
4. Налог на операции с ценными бумагами
5. Социальные платежи с недропользователей
Местные налоги и сборы
1. Земельный налог
2. Налог на имущество юридических и физических лиц
3. Налог на транспортные средства
4. Сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью и юридических лиц
5. Сбор за право занятия отдельными видами деятельности
6. Сбор с аукционных продаж
С 1 января 1999 г. в состав общегосударственных налогов и сборов
включаются: дорожный налог, социальный налог, сбор на социальное
обеспечение и сбор за выезд автотранспортных средств на территорию
Республики Казахстан. Ранее эти платежи выступали источниками внебюджетных
фондов, позже дорожный налог и сбор на социальное обеспечение было
отменены.
Согласно Закона Республики Казахстан от 16 июля 1999 г. №440-1 Указ
Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона О налогах и других
обязательных платежах в бюджет от 24 апреля 1995 г. №2235 приобрел статус
Закона Республики Казахстан.
3 этап.
Основной задачей третьего этапа является усиление правовых аспектов
взаимоотношений между государственными органами, имеющими отношение к
бюджету, фискальными органами и налогоплательщиками. В целом, структура
налогов, которая была заложена в 1995 году, достаточно оптимальна. На
сегодняшний день существует 17 видов основных налогов, сборов и других
обязательных платежей в бюджет, которые нужно совершенствовать и число
которых также необходимо оптимизировать. Отсюда вытекает необходимость в
реформировании налогового законодательства. С 1 января 2002 года вводится в
действие Кодекс РК О налогах и других обязательных платежах в бюджет
(Налоговый Кодекс), который был принят 12 июня 2001 года №209-II.
Структура нового Налогового Кодекса состоит из трех больших частей:
1. Общая
2. Особенная
3. Налоговое администрирование
Общая часть – конституция налогового законодательства. В ней четко
определены принципы формирования налогового законодательства, введены
жесткие принципы, в соответствии, с которыми любые изменения в
законодательстве могут допускаться только с принятием бюджета, а вводиться
в действие с началом календарного года. Однако, это не относится к акцизам
и ставкам таможенных пошлин, регулирующих текущие изменения и конъюнктуру
рынка. Данные принципиальные положения должны стать основной налогового
законодательства в общей части, которая не должна претерпевать никаких
существенных изменений в последующие годы.
Что же касается Особенной части, то необходимо отметить, прежде всего,
тот факт, что государство является сторонником стабильности, и
преемственности действующего налогового законодательства в части методики и
базы налогообложения.
В части налогового администрирования определяются процессуальные
вопросы. Очень сложно говорить на сегодняшний день о четкой формулировке
всех положений и требований по данному разделу, так как назревает второй
этап правовой реформы.
Многие аспекты Гражданского кодекса, его Особенной части, других
законов, регулирующих отдельные сферы хозяйственной жизни нашего общества,
в ближайшие 2-3 года не ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.