Организация налоговой службы в РК

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 68 страниц
В избранное:

Содержание

Введение 3

Глава 1. Налоговая система Республики Казахстан 5

Развитие налоговой системы в Республике Казахстан 5
Экономическая сущность налоговой системы 10
Этапы становления налоговых органов

Республики Казахстан 14

1. 4. Зарубежный опыт организаций налоговой службы 23

Глава 2. Организация налоговой службы в РК 33

Организация налоговой службы в РК 33
Структура и деятельность налоговых органов РК 46

Глава 3. Перспективы развития налоговых органов 65

Заключение 70

Список использованной литературы 72

Приложения 74

Введение

Сегодня, когда Казахстан стал суверенным государством и активно начал внедрять рыночные механизмы в экономку, налоговая система приобретает особую важность. 1

Любое государство должно в первую очередь решить экономические вопросы, т. е. наладить бесперебойное функционирование органов, имеющих непосредственное отношение к денежно-кредитной политике.

При любой социально-экономической формации финансовые структуры были и остаются важным элементом в развитии государства (налоговая система нашла свое начало еще в рабовладельческом строе) . В частности, государство осуществляет налоговую деятельность, которая являясь составной частью финансовой деятельности, обеспечивает денежными средствами бюджет страны.

Основными направлениями, определяющими налоговую деятельность государства являются:

- установление налогов

- формирование налоговой структуры государства и обеспечение ее нормального функционирования

- осуществление контроля за исполнением налоговых обязательств

- обеспечение уплаты налоговых, включая их принудительное взимание

установление юридической ответственности за нарушение налогового законодательства и привлечения к ней лиц, допустивших эти нарушения.

Первостепенную роль в осуществлении налоговой деятельности государства призваны играть налоговые органы. 9 июля 2003 года исполняется 12 лет со дня создания налоговой службы РК.

В данной работе представлен анализ организации и перспектив развития налоговых органов республики. Данная работа включает в себя решение таких задач, как:

- раскрытие теоретических основ налоговой системы РК

- более детальное изучение принципов построения структуры налоговых органов

- перспективы развития налоговых органов республики на основе

анализа опыта развитых стран

Я считаю, что решение вышеуказанных задач является на сегодняшний день очень актуальным.

Цель моей дипломной работы раскрыть в полном объеме поставленные задачи.

Глава 1. Налоговая система Республики Казахстан

Прежде чем приступить к рассмотрению развития налоговой системы РК, дадим небольшую историческую справку о возникновении налогов в целом.

Налоги возникли стихийно и случайно, т. е. при возникновении понятия государства появилась необходимость в формировании казны для нормального функционирования этого государства. На сегодняшний день в экономической литературе выделены такие этапы развития налогообложения:

1 этап возник в древности и существовал в средние века, можно охарактеризовать как возникший случайно и неорганизованно. Основные моменты: бессистемный характер, натуральная форма зачета, постепенно с развитием товарно-денежных отношений перешедшая в денежную форму

2 этап существовал в 17-18 века. Изменения в политике многих стран (особенно европейских) повлияли на развитие налоговой системы, т. е., налоги становятся основным источником формирования денежных ресурсов казны государства; появляются системы прямых и косвенных налогов

3 этап существовал в 18-19века, что характеризовал развитие различных научных теорий, касательно проблем налогообложения, основоположником которого считается А. Смит. Именно он дал определение четырем классическим принципам: справедливости, определенности, удобства и дешевизны (экономии) налогообложения. Эти принципы стали основанием проведения налоговых реформ во многих странах

на современном 4 этапе развития налогообложение характеризуется теоретическим обоснованием его различных аспектов. Налоги в настоящий момент не только источник пополнения доходов бюджетов, но и один из регуляторов социально-экономических процессов.

1. 1. Развитие налоговой системы в Республике Казахстан

После распада СССР в Республике Казахстан, как и в других союзных республиках, начинается процесс формирования своей налоговой системы, учитывающей рыночный механизм развития экономики. Первым шагом в проводимых реформах в налогообложении стало принятие Закона «О налоговой системе РК» от 24 декабря 1991 года. Период введения данного закона характеризуется разрывом прежних связей, обусловленным развалом СССР, образованием нового суверенного государства, глубоким кризисом экономики, со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Не имея собственного опыта в создании законодательных актов, и ввиду недостаточности исследований в области зарубежного опыта налогообложения, Казахстан в основном использовал в своей налоговой политике опыт соседних государств и, прежде всего, Российской Федерации. Между тем само государственное устройство в наших странах предполагало определенную разницу в основах построения налоговых систем. В результате слепого копирования чужого опыта в Казахстане была построена трехзвенная налоговая система, присущая федеративному государству. Она включала в себя три группы налогов: общегосударственные, общеобязательные местные налоги и сборы, местные налоги и сборы.

Большое количество налогов (43 вида: 16 общегосударственных, 10 общеобязательных налогов и сборов, 17 местных налогов и сборов), нестабильность законодательства, наличие множества платежей, расчетной базой для которых являлась себестоимость, применение большого количества льгот (только к одному налогу на прибыль применялось 9 ставок и насчитывалось около 30 льгот) сделало налоговую систему практически неуправляемой и совершенно неэффективной. Работа над усовершенствованием налоговой системы Казахстана началась уже в налоговую систему практически неуправляемой и совершенно неэффективной. Работа над усовершенствованием налоговой системы Казахстана началась уже в1992 году.

В комитете Верховного Совета Республики Казахстан по финансам и бюджету была разработана и предложена концепция налоговой реформы, в которой выделялись следующие два этапа ее проведения в республике:

1 этап (1994-1995 гг. ) - разработка и введение в действие базиса новой налоговой системы - Налогового кодекса;

2 этап (1996-1998 гг. ) - завершение создания налоговой системы, отвечающей требованиям рыночной экономики.

Задачами первого этапа налоговой реформы было предусмотрено определение базовых принципов построения налоговой системы, основной характеристики и структуры нового Налогового кодекса.

Необходимость в безотлагательном создании и введении нового законодательства была продиктована следующими причинами:

незамедлительной заменой одним Налоговым кодексом многочисленных, порой противоречащих друг другу законодательных и подзаконных актов;

- борьбой с лоббированием в законодательном органе интересов определенных кругов по предоставлению льгот;

заменой принципа селективного льготирования принципами глобального льготирования;

- борьбой с параллельным увеличением количества налогов и платежей, расчетной базой, для которых является себестоимость.

Исходя из этого, в качестве основных целей налоговой реформы в Республике Казахстан в последующие этапы были выдвинуты:

1. стимулирование рыночных отношений, а именно:

• активная поддержка предпринимательства;

• удовлетворение только разумных потребностей государственной бюджетной системы;

2. стимулирование интересов индивидуальных налогоготательщиков во вложение получаемых доходов в предпринимательскую деятельность;

3. создание механизма защиты доходов от двойного, тройного налогообложения;

4. достижение определенной справедливости в налогообложении, а именно:

• обеспечение социальной защиты малоимущих граждан;

• создание единой шкалы налогообложения независимо от источника получения дохода;

• учет национальных и территориальных интересов государства;

• стремление к творческому использованию мирового опыта построения системы налогообложения.

В соответствии с этими целями, была предпринята попытка изменить всю налоговую систему РК и приблизить ее к мировым стандартам.

Главной целью налоговой реформы стало снижение налогового бремени через сокращение действовавших налогов и платежей, а также обеспечение единого применения налоговых правил на всей территории страны.

Этой цели было подчинено принятие налогового законодательства -Закона РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 г.

Вышеуказанный законодательный акт (в обиходе Налоговый кодекс) был введен в действие с 1 июля 1995 г. В его разработке принимали участие представители и эксперты международных организаций: МВФ, Международной налоговой программы, ОЭСР, Стэндфордского университета, Гарвардского университета США и др.

Согласно вышеуказанному закону, на территории республики функционировали 11 видов налогов и сборов, которые были сгруппированы с учетом особенностей устройства унитарного государства и звеньев бюджетной системы. Наряду с сокращением количества налогов и сборов еще одной особенностью законодательства являлся переход от налогообложения прибыли юридических лиц к налогообложению дохода. Это значительный шаг вперед в построении налоговых отношений государства с юридическими лицами. В условиях развития различных форм собственности и, прежде всего частной,

заслуживает внимания переход к единой базе обложения юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Индивидуальные предприниматели и хозяйствующие субъекты подведены под общую основу - единый порядок исчисления налога на основе определения совокупного годового дохода.

Выбрать правильную стратегию налоговых реформ в стране с переходной экономикой, в частности, в условиях Казахстана значительно труднее, чем в странах с рыночной или даже развивающейся экономикой. Несмотря на это, в Республике Казахстан был сделан крупный шаг по реформированию системы налогообложения. 12 июня 2001 года был принят кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) . Действовавшее до этого налоговое законодательство Казахстана недостаточно точно соответствовало задачам, функциям и целям налоговой политики государства, а также не охватывало многие экономические отношения, складывающиеся в стране. Принятый Налоговый кодекс является всеобъемлющим и системным. В Налоговом кодексе механизм функционирования основных налогов, таких как НДС, корпоративный подоходный налог и индивидуальный подоходный налог в большей степени приближен к международным стандартам. Принципиально новыми положениями нового Налогового кодекса являются следующие: во-первых, все, что связано с налогами и платежами в бюджет, объединено и регулируется одним документом; во-вторых, четко изложены основные нормы налогового законодательства, что исключает возможность их двойственного толкования; в-третьих, уровень налоговой нагрузки между различными сферами выравнивается.

По кодексу наибольшая налоговая нагрузка падает на сферу торговли и услуг, где низка доля материальных затрат и использования основных средств. Созданы благоприятные условия для обеспечения нормального хода воспроизводства и подъема таких важных секторов, как сельское хозяйство, малый бизнес и

социальная сфера. Дальнейшее развитие налогообложения в Казахстане зависит от того, насколько новый Налоговый кодекс даст положительный эффект в практическом применении. 2

1. 2. Экономическая сущность налоговой системы

Налоговая система - совокупность налогов и других обязательных платежей, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм, методов их взимания и органов налоговой службы. Налоговая система любого государства опирается в основе своей на налоговое законодательство. Так, Налоговое законодательство РК состоит из Налогового кодекса и нормативных правовых актов, регулирующих налоговые отношения. Налоговое законодательство действительно по всей территории республики и распространяется на все лица без исключения. Законодательные акты РК, вносящие изменения в Налоговый кодекс по установлению новых налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок и налоговой базы действующих налогов, могут быть приняты не позднее 1 декабря текущего года и введены в действие не ранее 1 января последующего года.

Формирование налоговой системы базируется на правилах функционирования экономических отношений, выполнение которых дает возможность использования экономического потенциала общества

и предугадать негативное воздействие налогообложения. Неправильно сформулированные принципы налогообложения ведут к концентрации элементов субъективности в системе налогообложения и неустойчивости всей социально-экономической системы. Система налогообложения, построенная в соответствии с существующими принципами, отражающими объективные требования увязки формирования системы налогообложения с качественными и количественными

параметрами общеэкономического развития, позволяет уменьшить или нейтрализовать отрицательные последствия существующей системы налогообложения. Создание системы налогообложения опирается также на внутренние условия, особенности развития и экономические интересы каждой страны, т. е. учитывает специфические особенности.

После распада СССР, в связи с обретением независимости и переходом экономики на рыночные отношения, Казахстан формирует свою специфическую финансово-кредитную, бюждетно-налоговую политику, которая сложилась под воздействием произошедших исторических и экономических событий.

При формировании налоговой системы Казахстана первостепенной задачей является такая задача, как изучение мирового опыта формирования и функционирования систем налогообложения, принципов, в соответствии, с которыми они формируются, с тем, чтобы при разработке национальной налоговой политики максимально учесть требования объективных экономических законов. По мировым стандартам за основу принимаются параметры экономического роста, возможный налоговый потенциал и степень его использования, разрабатываются схемы влияния разработанной модели налоговой системы на процесс воспроизводства. Основными задачами налоговой системы являются:

• обеспечение государства финансовыми ресурсами

• создание условий для регулирования экономики страны в отраслевом и региональном разрезах

• налоговая поддержка, сопутствующих ускорению рыночных реформ, и макроэкономическая стабилизация

• выработка налогового механизма проведения финансовой политики государства в форме соответствующих нормативных актов

• определение налогооблагаемой базы и источников мобилизации финансовых ресурсов, их состава, структуры, возможных резервов роста

Вышеизложенные задачи определяют формирование налоговой системы.

Налоговая система любого государства преследует следующую цель: поступление денежных средств в государственную казну для решения задач, поставленных перед правительством, иными словами говоря, обеспечение достаточными финансовыми ресурсами доходной части бюджета государства.

Надо заметить, что формирование налоговой системы основывается на определенных принципах. Мы бы хотели подробнее остановиться на этих принципах:

1. Принцип обязательности налогообложения. Налогоплательщик обязан исполнять все налоговые обязательства в установленные сроки в соответствии с налоговым законодательством

2. Принцип определенности, означает, что налоги и обязательные платежи должны быть определенными, т. е. возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств налогоплательщика

3. Принцип справедливости гласит о всеобщности и обязательности налогообложения в республике. Наложен запрет на предоставление налоговых льгот индивидуального характера

По принципу единстваналоговая система в Республике Казахстан является единой
Принцип гласностиутверждает, что все нормативные акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в СМИ

Как отмечено выше, налоговая система - совокупность налогов и

других обязательных платежей, а также принципов, способов их

взимания и органов налоговой службы.

И потому, сейчас, я бы хотела представить таблицу системы

налогообложения, действующей в Казахстане.

Таб. 1. 2.

1. 3. Этапы становления налоговых органов в Республике Казахстан

Как ранее мной отмечалось, налоговая система в республике прошла до сегодняшнего дня очень длинный путь не во времени, а по своей сути. Была проделана огромная работа по внедрению той системы, которая в настоящее время существует. В этом пункте я хочу рассмотреть развитие налоговых органов республики, которые составляют важную часть всей налоговой системы. Ниже я бы хотела провести хронологию пройденных этапов налоговыми органами до настоящего момента.

На основании приказа Министерства финансов КазССР Л-46 от 16. 03. 1990 года и приказом облфинуправления №1 от 25. 06. 1990года создана Государственная налоговая служба с упразднением отдела государственных доходов и налогов. Главная государственная налоговая инспекция Казахской ССР была отнесена к экономическим органам управления.

В июле 1991 года был издан Указ Президента КазССР «О создании Государственной налоговой службы КазССР», в котором этой службе придавался статус самостоятельного финансового института, что было продиктовано необходимостью в новых экономических условиях через систему налогообложения обеспечить соблюдение государственных интересов в области финансов.

В августе 1991 г. по Постановлению Кабинета Министров Казахской ССР была создана Главная государственная налоговая инспекция Казахской ССР.

В ноябре 1992 г. Главная налоговая инспекция была объединена со структурой центрального аппарата Министерства финансов в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан "О реорганизации финансовой, налоговой и таможенной служб Республики Казахстан".

В марте 1993 г. утверждено Постановление Верховного Совета РК "О введении в действие Закона РК "О налоговой службе МФ РК", который определял правовые основы деятельности органов налоговой службы МФ РК, их статус, полномочия, обязанности и ответственность в проведении налоговой политики РК.

В феврале 1994 г. Президент РК подписал постановление "Об усилении борьбы с преступностью", в соответствии с которым, в составе налоговой службы Минфина была создана налоговая милиция, впоследствии преобразованная в налоговую полицию.

В соответствии с постановлением Президента Республики Казахстан от 11 февраля 1994 года "Об усилении борьбы с преступностью" Кабинетом Министров РК 6 июня 1994года создана налоговая милиция в составе налоговой службы Министерства финансов, которая вначале действовала только как орган дознания по некоторым категориям уголовных дел, связанных с налоговыми преступлениями. В последующем, Указом Президента РК № 2235 от 24 апреля 1995г. "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"
налоговая милиция переименована в полицию. На основании Указа
Президента РК № 3935 от 6 мая 1998г. "О мерах по повышению
эффективности борьбы с экономической преступностью" на базе
Департаментов налоговой полиции Министерства финансов РК и
экономической полиции МВД РК создан Комитет налоговой полиции, который вместе с другими налоговыми службами 12 октября 1998 г. передан в подчинение Министерству государственных доходов. Его полномочия существенно расширены. Помимо функций дознания налоговая полиция теперь имеет право вести предварительное следствие и осуществлять оперативно-розыскную деятельность. Изменена подследственность в сторону усложнения подведомственной категории дел.

В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан от 22 января 2001 года № 536 "О мерах по совершенствованию правоохранительной деятельности в Республике Казахстан" было утверждено Положение об Агентстве финансовой полиции Республики Казахстан.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.