Налоговая система РК: этапы становления и проблемы функционирования

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 64 страниц
В избранное:

КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ

Факультет Экономики и Бизнеса

Кафедра Финансы

Дипломная работа на тему:

Налоговая система РК: этапы становления и проблемы функционирования

Исполнитель Кыдырбаева А.

Студентка 4-го курса

Научный руководитель Садуанова Г. М.

преподаватель

Нормоконтролер Садыханова Д. А.

ст. преподаватель

Допущен к защите

зав. кафедрой Арзаева М. Ж.

к. э. н., доцент

Алматы, 2010

Реферат

Актуальность данной темы - заключается в том, что налоги являются одним из действующих рычагов в рыночной экономике. И от того, как правильно будет построена налоговая система и определены правильные параметры налогового механизма зависит экономическое, политическое положение страны.

В настоящее время проблема функционирования налоговой системы является одной из наиболее сложных и остро стоящих проблем. Построение справедливой и эффективной налоговой системы является важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Казахстана на пути создания рыночной экономики. Совершенствование налоговой системы - одна из наиболее важных задач, которая стоит перед правительством Республики Казахстан. На пути совершенствования налоговой системы необходима четко спланированная и последовательная работа, которая приведет к намеченным целям. Основная проблема заключается в том, что современная налоговая система слишком сложна для понимания налогоплательщиков и эффективного управления со стороны налоговых органов. Это неизбежно ведет к излишним административным издержкам и порождает изощренные способы уклонения от налогов.

Цель работы - состоит в том, чтобы рассмотреть налоговую систему РК, этапы ее развития, реформирование структуры налогов и перспективы развития налоговой системы, а также показать роль налоговой системы в стимулировании экономического развития страны.

В соответствии с целью дипломной работы поставлены следующие задачи:

-раскрыть налоговую систему и ее теоретические основы;

-рассмотреть основные этапы становления и развития налоговой системы;

-показать анализ поступлений налогов в бюджет Республики Казахстан;

-проблемы и перспективы развития налоговой системы РК.

В качестве объекта исследования выступает налоговая система Республики Казахстан.

Структура работы: введение, основная часть, заключение и список использованной литературы. В заключении работы делаются следующие выводы:

- необходимо создание равных условий налогообложения для всех хозяйствующих субъектов;

- необходимо снижение налоговой нагрузки одновременной отменой налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков в зависимости от вида деятельности;

- объединение всех положений и норм налогового законодательства;

- стабильность налогового законодательства.

КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ

АЛЬ-ФАРАБИ

Факультет экономики и бизнеса

Специальность «Финансы»

Кафедра «Финансы»

ЗАДАНИЕ

на выполнение дипломной работы

Студентке 4 курса группы ф06р4 Кыдырбаевой А. О.

Тема работы: «Налоговая система: этапы становления и проблемы функционирования»

Утверждено приказом № от «»

Срок сдачи законченной работы «»

Исходные данные к работе

Перечень подлежащих разработке в дипломной работе вопросов или краткое содержание работы:

а) этапы становления налоговой системы республики Казахстан;

б) проблемы функционирования налоговой системы Республики Казахстан;

в) пути совершенствования налоговой системы Республики Казахстан.

ГРАФИК

подготовки дипломной работы

№ п/п: № п/п

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов

Срок предоставления научному руководителю: Срок предоставления научному руководителю

Примечание: Примечание

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Подбор литературы, ее изучение и обработка. Составление библиографии по основным источникам.

Срок предоставления научному руководителю: 15. 01. 2010 год

Примечание: Подбор законов и литературы

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Составление плана дипломной работы и согласование его с руководителем.

Срок предоставления научному руководителю: 20. 01. 2010 год

Примечание: Составление плана по теме дипломной работы

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Разработка и представление на проверку первой главы.

Срок предоставления научному руководителю: 29. 01. 2010 год

Примечание: Представление первой главы дипломной работы

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Накопление, систематизация и анализ практических материалов и т. д.

Срок предоставления научному руководителю: 16. 03. 2010 год

Примечание: Накопление и систематизация материалов и выводы по ним

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Согласование с руководителем выводов и предложений.

Срок предоставления научному руководителю: 19. 03. 2010 год

Примечание: Выводы и предложения по дипломной работе

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Переработка (доработка) дипломной работы в соответствии с замечаниями. Представление на кафедру в окончательном виде.

Срок предоставления научному руководителю: 30. 03. 2010 год

Примечание: Переработка дипломной работы в соответствии с замечаниями

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Ознакомление с отзывом и рецензией.

Срок предоставления научному руководителю: 05. 04. 2010 год

Примечание: Ознакомление с отзывом и рецензией

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Завершение подготовки к защите с учетом отзыва и рецензии.

Срок предоставления научному руководителю: 15. 04. 2010 год

Примечание: Готов к защите

Дата выдачи задания 29 декабря 2009 года

Заведующий кафедрой Арзаева М. Ж.

Руководитель работы Садуанова Г. М.

Задание принял к исполнению студент Кыдырбаева А. О.

Содержание

Введение . . . 6

1 Теоретические основы организации налоговой системы . . . 9

1. 1 Экономическая сущность налоговой системы . . . … . . . . . . 9

1. 2 Структура налоговой системы Республики Казахстан . . . 11

1. 3 Становление и развитие налоговой системы Республики Казахстан…. . 25

2 Анализ современного состояния налоговой системы Республики Казахстан. . …… . . . 33

2. 1 Анализ функционирования налоговой системы Республики Казахстан . . . 33

2. 2 Анализ поступлений налоговых платежей в государственный бюджет. . . . 43

2. 3 Организационная структура органов налоговой службы на примере НУ Бостандыкского района г. Алматы . . . 49

3 Проблемы функционирования и перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан . . . 54

Заключение. . 61

Список литературы . . . 64

Введение

С момента возникновения государства необходимым звеном экономических отношений в обществе являются налоги, изменение форм которых неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. Издавна для содержания государства требовались взносы его граждан в натуральной или денежной форме, которые постепенно перешли в обязательные и постоянные. На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, отрабатывались, приспособлялись к потребностям и запросам государства, расширялись их функции, изменялась роль в социально-экономических процессах. Поэтому среди множества экономических рычагов налоги занимают важное место для государства, при помощи которых оно воздействует на рыночную экономику.

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

Налоги имеют важное значение среди множества экономических инструментов государственного регулирования, при помощи которых государство оказывает влияние на рыночную экономику. Государственное регулирование в любой стране основывается на таких инструментах воздействия, как государственные заказы, предпринимательстве, кредитно-денежное регулирование и бюджетно-налоговое воздействие на экономику.

Налоги, как и вся налоговая система, являются важнейшим инструментом управления экономикой в условиях рынка. Государство достаточно широко использует налоговую политику в качестве регулятора воздействия на негативные явления рынка, с ее помощью смягчает циклические колебания в экономическом развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает производственную и социальную структуру. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Механизм налогообложения - один из самых сложных в любой экономической системе. Налогообложение выступает важнейшим методом государственного регулирования, от его эффективности зависит успех социальной и экономической политики.

Налоговый механизм нашей республики в настоящее время находится как бы в промежуточном состоянии: его содержание не отражает административно-распределительного характера государственного регулирования, но вместе с тем он еще не стал эффективным средством прямого косвенного государственного регулирования экономики.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики.

Но в связи с тем, что налоговая система Казахстана создается практически заново, сегодня очень мало монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно казахстанской налоговой системы, отвечающей нашим казахстанским условиям.

Неуклонное повышение роли налогов в социально-экономическом развитии большинства государств вполне объяснимо: успех государственного управления в немалой степени зависит от решения все более острых и чрезвычайно сложных бюджетных проблем. Ведь главным инструментом здесь во все времена являлись и сегодня являются именно налоги.

Между тем налоговая реформа, означающая, как известно, полное или частичное изменение налоговых отношений в результате соответствующего переустройства существовавшей до этого налоговой системы с одновременным преобразованием прежнего механизма - системы управления налогами, представляет собой тоже систему, причем особую - экономическую.

Налоговая система Казахстана находится на стадии активной трансформации и развития. Исследования тенденций развития налоговой системы Казахстана впервые годы суверенитета позволяет сделать вывод о ее преимущественно фискальном характере и о слабости в ней стимулирующей составляющей. Отсутствие преемственности при проведении налоговой реформы, замена относительно простой фискальной системы совокупностью налогов, действующих в развитых странах, привели к определенным негативным последствиям.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода Казахской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Цель дипломной работы - рассмотреть налоговую систему РК, этапы ее развития, реформирование структуры налогов и перспективы развития налоговой системы.

В соответствии с целью, в дипломной работе рассмотрены следующие задачи:

- раскрыть налоговую систему и ее теоретические основы;

-рассмотреть основные этапы становления и развития налоговой системы;

-показать анализ поступлений налогов в бюджет Республики Казахстан;

-проблемы и перспективы развития налоговой системы РК.

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

1 Теоретические основы организации налоговой системы

1. 1 Экономическая сущность налоговой системы

С помощью налогов государство имеет возможность получать денежные средства для содержания своего аппарата, покрытия расходов, возникших в процессе осуществления своих функций. Государственная же деятельность по своей природе относится к управленческой деятельности, в процессе которой новая стоимость в виде товара или услуг не создается. Труд конкретного государственного служащего, как и всего государственного аппарата, в целом не создает такого продукта (товара или услуг), выразителем стоимости которого выступают деньги. В силу этого государство вынуждено искать их на стороне. Есть множество методов добывания денег государством на централизованные нужды, но основным из них являются налоги. Понятие налога формировалось веками. На сегодняшний день, в принципе, каждый человек имеет хотя бы общее представление о налоге и сможет назвать ряд характеризующих его признаков:

1) обязательность;

2) безвозмездность;

3) безвозвратность;

4) денежный (имущественный) характер;

5) поступление налогов в доход государства и необходимость налога в формировании государственного бюджета.

Все эти признаки раскрывают только отдельные стороны понятия налогов по определенным его параметрам, его общей сущностной характеристики.

Несмотря на многовековую историю взимания налогов, многочисленные разработки по вопросам налогообложения, вопрос о понятии «налог» продолжает оставаться спорным.

Для понимания сущности налогов большое значение имеют труды английских экономистов Адама Смита (1723-1790 гг. ) и Давида Рикардо (1779-1823 гг. ) . Адам Смит, взгляды которого легли краеугольным камнем в основу налоговых систем почти всех современных государств, говорил: «Налоги для того, кто их выплачивает, - признак свободы, а не рабства». [2; с. 9] Современные казахстанские ученые В. Д. Мельников и В. Д. Ли определили налоги как обязательные платежи, взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки. [8; с. 116]

Налоговый кодекс Республики Казахстан, принятый 12 июня 2001 г., определяет налоги как законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер. [11; с. 6]

Налоги являются основным источником существования государства и финансирования его деятельности. Для этого государство формирует свою налоговую систему, которая включает в себя совокупность налогов различного вида. При этом по каждому налогу определяются его плательщик, объект налогообложения, ставки, порядок уплаты и льготы. Формируется также налоговая структура - система специализированных налоговых органов, наделенных мощными властными полномочиями (особенно в части осуществления налогового контроля) .

Характерные черты налогов:

- тесная связь с государственной властью;

- принудительный характер платежей, основанный на законодательстве;

- участие в экономических процессах общества.

Отличительные признаки налогов:

- законность, легальность платежей;

- хозяйственная самостоятельность субъектов;

- множественность налогов.

Обобщая вышеизложенное, можем дать определение налогам.

Налог - установленный государством (в лице уполномоченного органа) в одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный платеж, производимый налогоплательщиком в определенном порядке и размерах, носящий безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер, уплата которыми обеспечивается мерами государственного принуждения.

Сущность налогов проявляется через их функции:

Исторически первой является фискальная функция налогов, обеспечивающая поступление средств в государственный бюджет. Фискальная функция налогов характерна для всех государств во все периоды ее существования и развития. С ее помощью образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для существования и функционирования государства.

Вторая функция налогов - регулирующая - возникает с расширением экономической деятельности государства. Она целенаправленно воздействует на развитие национального хозяйства в соответствии с принимаемыми программами. При этом используется выбор форм налогов, изменение их ставок, льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуры и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления.

Контрольная функция налогов заключается в создании определенных объективных возможностей для осуществления государством контроля над формированием его финансовой базы, воздействием на воспроизводственный процесс. Существованием и действием контрольной функции закладываются объективные условия для организации и проведения налогового контроля над всеми экономическими процессами в пределах государства.

Распределительная функция налогов заключается в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.

При этом функции налогов видоизменяются вместе с государством и той ролью, которую оно стремится играть в экономике страны, а также зависят от моделей самой экономики. Но при всех обстоятельствах налоги являются источником существования государства и способом финансирования его деятельности.

Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у хозяйствующих субъектов и населения, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач. Превращение налогов в основной источник доходов государства создало возможность и поставило задачу исследования принципов налогообложения.

Совокупность всех налогов, вводимых государством, организационных форм и методов их построения, налогового механизма и органов налоговой службы представляет собой налоговую систему.

1. 2 Структура налоговой системы Республики Казахстан

Налоговая система Республики Казахстан, получившая начало в 1992 году, прошла несколько этапов, изменивших ее серьезным образом; в налоговом законодательстве провозглашены принципы налогообложения, определен механизм налогообложения, создана система управления налогами, выработаны налоговые отношения между государством и налогоплательщиками. Все это привело к созданию налоговой системы страны на совершенно новой основе и приближенной к международным стандартам. Вместе с тем происшедшие изменения не решили, да и не могли решить всех проблем налоговой системы.

Создание налоговой системы на новых принципах - процесс чрезвычайно сложный, многоэтапный, рассчитанный на длительный период. Одной из проблем в области налоговой системы современного Казахстана, на наш взгляд, является отсутствие серьезной теоретической основы налогообложения. В эпоху социализма этой проблемой фактически всерьез никто не занимался. На это были свои причины. В условиях господства социалистической собственности и планового хозяйства, когда была установлена цель - создание во всем мире единственного общества без налогов, налоговые отношения не развивались и не было потребности в исследовании налогов и налогообложения.

Налоги - это одно из основных понятий финансовой науки. Сложность понимания экономической сущности и природы налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и политико-правое явление реальной жизни.

Налоговая система - это совокупность, введенных в установленном порядке налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке с налогоплательщиков, принципов, форм и методов их установления, порядка изменения и отмены. В понятие налоговой системы включаются также формы и методы налогового контроля и система ответственности за нарушение налогового законодательства.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.