Налоговое планирование

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 10 страниц
В избранное:

Алматинский экономический колледж.

Тема доклада:
Налоговое планирование.

Выполнил:
учащийся группы 2 Б.Д. А
Моисеев А.А.

Руководитель:
Джусупова Ш.Б.

Алматы 2002г.
Содержание:

Введение.
1. Выбор места нахождения юридического лица ... ... ... ... ... ... ... ... .5
2. Выбор организационно –правовой формы осуществления предпринимательской
деятельности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..6
3. Использование налоговых льгот ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...7
4. Размещение доходов налогоплательщика ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...8
Заключение.

Введение.

Понятие налоговое планирование- зарубежного происхождения и оно
вовсе не связано с планированием государством сбора налогов, в каком- либо
финансово- плановом акте, как это может показаться на первый взгляд.
В зарубежной практике (а она начинает внедряться в нашу практику)
налоговое планирование означает законный способ сокращения своих налоговых
обязательств. Как пишет С.Г. Пепеляев, сущность налогового планирования
заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все
допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения
своих налоговых обязательств. Собственно налоговое планирование можно
определить как организацию деятельности налогоплательщика, таким образом,
чтобы минимизировать налоговые обязательства на стабильный период без
нарушения буквы и духа закона.
Сразу же отметим, у нас сама идея налогового планирования
подвергается официальному осуждению, и любые публикации на эту тему
рассматриваются, чуть ли не в качестве инструктажа для желающих обмануть
государство и избежать уплаты налогов. В этом, конечно же, сказывается
рецидив мышления эпохи социализма, когда руководствовались принципом
общественное выше личного. Между тем новое время требует нового мышления.
В условиях рыночной экономики, основанной на частной собственности,
налогоплательщик, - как отмечает С.В. Жестков,- имеет право использовать
все возможности, в том числе и пробелы в законодательстве, для сокращения
платежей в бюджет и, следовательно, сохранения собственности
.Налогооблажение представляет собой законное изъятие из права
собственности. Однако право собственности первично. Все сомнения в
налоговом законодательстве должны трактоваться в пользу собственника,
налогоплательщика. Это является выражением принципа неприкосновенности
частной собственности и выступает гарантией от произвола государства.
Неоспоримость права налогоплатильщика на законный обход налога
подтверждается так же и судебной практикой большинства стран.
Например, еще в 1935 году судья Джордж Сандерлену выразил
принципиальную позицию Верховного суда США по этому вопросу:... право
налогоплательщиков избегать налогов... с использованием всех разрешенных
законами средств не может быть оспорено.
Избежание налогов не подвергается и моральному осуждению. Так, видный
американский экономист Сильвия Портер в свое время писала: Нет ничего
дурного в уклонении от уплаты налогов. Всякий, кто может и умеет, делает
это, включая и меня. Уклонение от уплаты налогов- дело совершенно легальное
и оправданное- развивается в США до уровня высокого искусства. Такова
современная действительность, и в этом нет ничего плохого.
Более того, не подвергается оно осуждению даже со стороны тех лиц,
которых казалось бы по долгу службы должна беспокоить возможность
уменьшения налоговых поступлений. Так, Дж. Коннели, будучи министром
финансов США, в процессе дискуссии с экономистами, которые считали, что
американская налоговая система слишком насыщена лазейками, отмечал
неуместность использования в данном случае самого этого термина. По его
мнению, под определение налоговые лазейки можно подвести только те
способы уклонения от налогов, с помощью которых налогоплательщики получают
выгоды, не предусмотренные законом. Фиксальный закон, который экономит
деньги отдельным лицам и компаниям- налогоплательщикам, не может
рассматриваться в качестве налоговой лазейки, поскольку эта экономия
сознательно предусмотрена законодательным органом.
Поэтому неслучайно, что в тех же США проводятся серьезные научно-
исследовательские разработки, повещенные вопросам налогового планирования,
а так же имеются сотни специальных юридических фирм, обслуживающих клиентов
по вопросам избежания уплаты налогов.
В зарубежной практике принято различать уклонение от налогов,
избежание (или обход) налогов и налоговое планирование.
Уклонение от налогов может быть легальным и нелегальным. В последнем
случае под ним понимается уменьшение налоговых обязательств незаконными
средствами, когда налогоплательщик уплачивает налогов меньшем размере, чем
это установлено законом. Такое уклонение от налогов формирует собой
налоговое правонарушение
Легальное уклонение от налогов смыкается с понятием легального
избежания (обхода) налогов или же с налоговым планированием.
Легальное избежание (обход) налогов достигается главным образом двумя
предусмотренными налоговым законодательством возможностями: придание себе
такого статуса, при котором лицо освобождается от уплаты налогов в силу
того, что его деятельность по закону не подлежит налогообложению, либо
получает доходы, не облагаемым налогом.
В целом же в основе налогового планирования лежит использование двух
видов возможностей: 1) заложенных в самом налоговом законодательстве (в
первую очередь в виде льгот и преференций); 2) вытекающих из пробелов в
законодательстве.
Как бы ни была совершенна налоговая система, - отмечает Поль Мари
Годме,- объекты обложения всегда ускользают между ячейками сети, протянутой
налоговыми властями для того, чтобы их задержать. Налогоплательщику удается
избежать уплаты налога, не нарушая закона. Такой обход может выражаться в
различных формах, которые часто не соответствуют требованиям морали, но,
тем не менее, не влекут за собой санкции.
При этом П.М. Годме подчеркивает: Налогоплательщик может так
распорядиться своим имуществом и так защитить свои интересы, что налоговые
власти смогут, получит наименьшую возможную сумму. И право каждого
гражданина так вести свои дела, чтобы платить как можно меньше налога.
Анализируя налоговую практику зарубежных стран, А.Н. Козырин
отмечает, что при налоговом планировании обычно используют следующие
возможности.
1. Специфику объекта обложения. Например, законодательство
большинства стран не облагает налогами доходы, вложенные в государственные
ценные бумаги, что создает возможность укрыть значительные суммы от налога.
2. Специфику субъекта облажения. Например, во многих странах малые
предприятия пользуются значительными налоговыми льготами.
3. Специфику метода облажения. Известно, например, что при
прогрессивном налогообложении, чем меньше доход, тем ниже ставка налога.
Рассредоточение налогов приводит к значительной экономии на налоге.
4. Специфику налогообложения доходов, полученных из различных
источников. В Швеции, например, налоги от процентов от банковских депозитов
и по облигациям очень высоки, дивиденды облагаются по более низким ставкам,
а доходы от прироста рыночной стоимости акций – по еще более низким.
Следовательно, при умелом размещении средств и определении формы, как
выплаты, так и получения доходов, можно значительно снизить налоги на
совершенно законной основе и т.д.
С.Г. Пепеляев выделяет следующие этапы налогового планирования.
На первом этапе, как правило, принимается решение о более выгодном с
налоговой точки зрения месте расположения как самого предприятия, так и
его руководящих органов, филиалов и дочерних компаний, в том числе и с
использованием стран - налоговых убежищ.
На втором этапе выбирается наиболее оптимальная, с точки зрения
налогового режима организационно правовая форма юридического лица.
Сущность третьего этапа состоит в максимально полном и правильном
использовании налоговых льгот в процессе осуществления предпринимательс-
кой деятельности.
Вопросы четвертого этапа - размещение наиболее рациональным образом с
налоговой точки зрения активов и доходов налогоплатильщика.
Проиллюстрируем названные положения применительно к налоговому
законодательству и налоговой практике Республики Казахстан.

1. Выбор места нахождения юридического лица.

При выборе местонахождения юридического лица довольно интересные
возможности открывают свободные экономические зоны, где предусмотрен
льготный режим налогообложения.
Так, налогооблагаемый доход юридических лиц, зарегистрированных и
осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны,
подлежит облажению подоходным налогом по ставке 20 % при обычной ставке 30
%.
Кроме того, на территории СЭЗ действует режим свободной таможенной
зоны.
Обороты по реализации товаров, не зависимо от страны их
происхождения, вывозимых с территории Р.К. на территорию СЭЗ и заявленных
для последующего экспорта за СНГ, освобождаются от уплаты акцизов и
облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке
Обложение по нулевой ставке означает начисление сумм налога на
добавленную стоимость в размере равном нулю. Налогоплательщик, реализующий
товары по нулевой ставке, имеет право на зачет (уменьшение платежей в
бюджет) или возмещение из бюджета сумм налога по приобретенным товарно-
материальным ценностям, работам или услугам, используемым в
предпринимательской деятельности.
При импорте сырья, материалов, комплектующихся из-за пределов Р.К.
на территорию СЭЗ, их переработке и экспорте готовой продукции ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.