Организация налогового контроля и оценка эффективности

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 32 страниц
В избранное:

Глава 1. Содержание налогового контроля, его виды и формы.

1.1.Сущность налогового контроля.

Налоги представляют собой основной источник существования государства и
поэтому оно крайне заинтересовано в том, что бы все его предписания,
заложенные в соответствующих актах налогового законодательства, были
выполнены надлежащим образом. Причем это касается не только
налогоплательщиков, обязанных точно и своевременно исполнять свои налоговые
обязательства, но и всех других лиц, участвующих в сложных и многообразных
операциях по организации и осуществлению налогообложения (налоговых агентов
государства, банков и т.д.), а также собственных органов.
Налоговый контроль можно определить как установленную законодательством
совокупность приемов и способов руководства компетентных органов,
обеспечивающих соблюдение налогового законодательства и правильность
исчисления, полноту и своевременность внесения налога в бюджет или
внебюджетный фонд.[?]
По Налоговому Кодексу Республики Казахстан налоговый контроль - это
контроль органов налоговой службы за исполнением налогового
законодательства, полнотой и своевременностью перечисления обязательных
пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды.
Контроль за соблюдением налогового законодательства выступает средством
обеспечения сбора налогов, которые являются имущественным доходом
государства. То есть в этом контроле отчетливо проявляется материальный
интерес государства, которое одновременно является и стороной
налогового правоотношения (в целом или в лице своего уполномоченного
органа), и субъектом, осуществляющим правовое регулирование этого отношения
путем издания актов налогового законодательства.
Налоговый контроль характеризуется следующими признаками.
❖ В первых, налоговый контроль является разновидностью государственного
контроля, то есть он осуществляется уполномоченными на то
государственным органом, реализующим контрольную функцию государства.
При этом данный орган наделен этим государством определенными
односторонне властными полномочиями, дающим возможность реализовать
указанную функцию.
❖ Во вторых, налоговый контроль выступает видом финансового контроля.
В процессе осуществления налогового контроля обеспечивается реализация
такого направления финансовой деятельности государства, как сбор доходов,
идущих на формирование денежных фондов, входящих в состав финансовой
системы этого государства.
❖ В третьих, налоговый контроль относится к специализированным видам
государственного контроля. Это выражается в первую очередь в том, что
налоговый контроль осуществляют только те органы, которые специально
уполномочены на это.
❖ В четвертых, специализированность налогового контроля определяет его
функциональность. Это выражается в том, что его объектом выступают
любые юридические и физические лица несущие налоговые обязанности,
независимо от их форм собственности, организационно-правовой формы и
вида деятельности.
Налоговый контроль представляет собой довольно сложную организационную
систему и состоит из следующих элементов:
a) субъект контроля;
b) объект контроля;
c) предмет контроля;
d) цели контроля;
e) методы осуществления контроля.
Субъектом налогового контроля выступают органы налоговой службы
государства, которые пользуются исключительным правом на проведение
налоговых проверок.
Объектом налогового контроля являются лица, на которых налоговым
законодательством возложены юридические обязанности.
В их числе можно выделить следующие основные группы:
1) налогоплательщики
2) налоговые агенты государства
3) банки
4) лица, которые располагают информацией о налогоплательщике.
Предметом налогового контроля выступает исполнение проверяемым лицом
обязанностей, возложенных на него законодательством.
Целью налогового контроля является:
1) выявление фактов нарушения налогового законодательства или
некачественного исполнения участником налогового правоотношения своих
обязанностей
2) выявление виновных и привлечение их к установленной юридической
ответственности
3) устранение нарушений налогового законодательства
4) защиты материальных интересов государства в виде принятия мер по
взысканию недоимки
5) предупреждение нарушения налогового законодательства.
Под методами налогового контроля понимают конкретные приемы и способы его
осуществления.

1.2Виды и формы налогового контроля.

Налоговый контроль можно классифицировать по различным основаниям.
По форме своего осуществления налоговый контроль подразделяется на
следующие виды:
➢ Непосредственный контроль, - который характеризуется тем что,
в первых, проверка ведется на самом объекте контроля,
во вторых, проверяющие лица изучают и анализируют первичную документацию,
относящуюся к налоговому учету.
➢ Опосредственный налоговый контроль характеризуется,
во-первых, тем, что субъект контроля и его объект не вступают в
непосредственный контакт, т.е. проверка носит заочный характер.
Во вторых, проверяющие лица (т.е. работники органов налоговой службы) имеют
дело главным образом с отчетной документацией.
По времени своего осуществления налоговый контроль подразделяется на
следующие виды: предварительный, текущий и налоговый агент. Налоговой
проверке подлежат все налогоплательщики, без каких либо исключений.
Налоговым Кодексом четко установлено, что органы налоговой службы могут
начислить или пересмотреть начисленную сумму налога и других обязательных
платежей в течение пяти лет после окончания налогового периода.
Согласно Кодексу о налогах налоговые проверки осуществляются
исключительно органами налоговой службы и подразделяются на следующие виды:
-документальную проверку;
-рейдовую проверку;
-хронометражное обследование.
Документальные проверки подразделяются на следующие виды:
1) комплексную-то проверка исполнения налогового обязательства по всем
видам налогов и других обязательных платежей в бюджет;
2) тематическую- то поверка исполнения налогового обязательства по
отдельному виду налога и другому обязательному платежу в бюджет;
3) встречную-то проверка, проводимая в отношении третьих лиц в случае, если
при проведении налоговых проверок у налогового органа возникает
необходимость в получении дополнительной информации.
Рейдовая проверка проводится налоговыми органами в отношении отдельных
налогоплательщиков по вопросам соблюдения ими отдельных требований
законодательства РК и охватывает следующие вопросы:
-постановление налогоплательщика на регистрационный учет в налоговых
органах;
-правильности применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;
-наличия лицензий и иных разрешительных документов;
-соблюдение правил производства, хранения и реализаций подакцизной
продукций.
Хронометражное обследование проводятся налоговыми органами с целью
установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат,
связанных с получением дохода.
Налоговые проверки проводятся со следующей периодичностью:
1) комплексные - не чаще одного раза в год;
2) тематические – не чаще одного раза в полугодие по одному и тому же виду
налога и другому обязательному платежу в бюджет.
Сроки проведения проверок не должны превышать 30 рабочих дней с момента
вручения предписания. При проведении налоговой проверки юридического лица
имеющего структурное подразделение, срок проведения налоговой проверки
может быть продлен налоговым органом до 60 рабочих дней. При проведения
вопросов особой сложности срок проведения налоговой проверки может быть
увеличен вышестоящим органом налоговой службы до 50 рабочих дней для
юридического лица, не имеющего структурного подразделения, и до 80 рабочих
дней для юридического лица, имеющего структурное подразделение.
Основанием для налоговой проверки является предписание, которое должно
быть подписано первым руководителем органа налоговой службы или лицом, его
замещающим, заверено гербовой печатью и зарегистрировано в специальном
журнале в соответствии с порядком, установленным уполномоченным
государственным органом.
При проведении налоговых проверок органом налоговой службы необходимо
соблюдать следующие условия:
➢ периодичность проверок
➢ сроки проведения проверок
➢ оформление в установленном порядке предписаний
➢ не нарушение сроков проверок указанных в предписаний
➢ вручение акта налоговой проверки налогоплательщику вручение
уведомления о начислении сумм налогов и других обязательных платежей,
а также пений, штрафов в случае выявления нарушений
➢ вручения уведомления об устранения нарушений налогового
законодательства.
В каждом налоговом комитете существует план проведения документальных
проверок утверждаемых его руководителем. Отбор налогоплательщиков,
подлежащих выездной проверке, основывается на критериях, свидетельствующих
о высокой вероятности обнаружения нарушения.
В ходе проведения проверок налогоплательщики всё ещё допускают большое
количество нарушений налогового законодательства, как по незнанию, так и
умышленно. Причиной таких нарушений является некомпетентность материально
ответственных лиц и руководителей предприятия, слабое знание ими налогового
законодательства Республики Казахстан.
Отдельные формы налогового контроля предусматриваются соответствующими
главами Налогового Кодекса посвященному контроля, мониторингу и т.д.
Камеральный контроль-это контроль, осуществляемый непосредственно
налоговыми органами на основе изучения и анализа предоставленной
налогоплательщиком налоговой отчетности и других документов.
Камеральный контроль осуществляется непосредственно по место
нахождению налогового органа.
Мониторинг налогоплательщиков осуществляется путем
применения системы наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью
налогоплательщиков с целью определения их реальной налогооблагаемой базы и
проведения анализа обоснованности, формирования себестоимости товаров
(работ, услуг), соблюдения финансового, валютного законодательства
Республики Казахстан и применения рыночных цен.
Мониторинг налогоплательщиков осуществляется на республиканском и
региональном уровнях. В настоящее время на республиканском мониторинге
находятся 126 и региональном-175 налогоплательщиков. При этом количество
налогоплательщиков подлежащих электронному мониторингу, ежегодно
пересматривается, и, как правило, в сторону его увеличения.
За период с 1999 по 2002 год доля получения налогов от крупных
налогоплательщиков, подлежащих республиканскому мониторингу, в доходах,
входящих в компетенцию Налогового комитета Министерства Финансов РК,
увеличилась с 33,0 до 43,0%, что наряду с ситуацией, сложившейся на мировых
рынках, в значительной степени является результатом усиления налогового
контроля.11
Налоговый контроль осуществляется посредством постоянной обработки и
анализа документов, полученных от налогоплательщиков по электронному
мониторингу и другой налоговой отчетности, а также сведений таможенных и
иных органов.
Налоговый контроль включает проверку полноты представления
налогоплательщиком документов электронного мониторинга и других
обязательных платежей в бюджет или иных льгот, осуществление
арифметической сверки отчётных показателей, а также выявления и устранение
разного рода ошибок, искажающих финансовые результаты хозяйственной
деятельности юридических лиц.
Применяется также: налоговый контроль, за соблюдением порядка
применения и использования контрольно-кассовых машин с фискальной памятью.
Контроль за подакцизными товарами, за соблюдением порядка учета,
хранения, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность
государства, контроль над уполномоченными органами.
Налоговый контроль важен не сам по себе, как процесс, а только для
достижения поставленной цели. Целью же является соблюдение
налогоплательщиками норм налогового законодательства, правильное и
своевременное исполнение им своих налоговых обязательств. Для тех же
налогоплательщиков, кто не желает подчиняться закону, предназначены меры
реагирования. По результатам налогового контроля, органами налоговой службы
выдвигаются требования об уплате до начисленных сумм налогов и иных
обязательных платежей в бюджет. Используются способы обеспечения
исполнения, не выполненного в срок налогового обязательства, применяются
меры принудительного взыскания налоговой за должности, лица, виновные в
нарушении налогового
законодательства, привлекаются к ответственности, начисляются штрафы,
предъявляются иски в суд.
За 2000 год налоговым комитетом в результате контрольно-экономической
работы произведены до начисления налогов на сумму 380916,0 тысяч тенге, за
первый квартал 2001 года дона численно уже 69739,0 тысяч тенге.[?]
Налоговый контроль осуществляется органами налоговой службы, однако,
в определенных законодательством случаях налоговый контроль осуществляется
и таможенными органами. В то же время пределы осуществления налогового
контроля таможенными органами ограничены рамками их компетенций по взиманию
налогов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих уплате в связи
с перемещением товаров через таможенную границу РК, соответствий с
налоговым кодексом и таможенным законодательством РК.
Как указано выше, законодательством предусматривается пределы
осуществления налогового контроля, а так же требования, предъявляемые к его
осуществлению. Структуру налоговых органов, задачи, права и обязанности, а
также эффективность работы налоговых органов мы рассмотрим в следующей
главе.

1.3 Значение налогового контроля в системе финансового контроля
Значение налогового контроля в системе финансового контроля выражается в
том, что налоговый контроль является частью финансового контроля. Это
выражается в том, что с помощью налогового контроля государство
контролирует финансово-хозяйственную деятельность физических и юридических
лиц, а также с помощью сбора налогов обеспечивает себя денежными
средствами, которые необходимы ему для его существования.

Глава 2. Организация налогового контроля и оценка эффективности

2.1 Органы налогового контроля, их функции.

Органы налоговой службы в Республике Казахстан представлены двумя уровнями:
на республиканском уровне налоговый орган представлен налоговым комитетом
Министерства финансов, на местном уровне - территориальными налоговыми
комитетами (областными, городскими, районными).

Органы налоговой службы в Республике Казахстан состоят из:
уполномоченного государственного органа министерство Финансов РК и
налоговых комитетов по областям, городам Астана и Алматы, межрайонные
налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в
городах.
Налоговые органы подчиняются непосредственно по вертикали
вышестоящему органу налоговой службы и не относятся к местным
исполнительным органам.
Председатели налоговых органов назначаются Министром Финансов РК. На
органы налоговой службы возлагаются задачи по обеспечению полноты
поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и
своевременности перечисления
обязательных платежей в бюджет, то есть пенсионных взносов, а также по
осуществлению налогового контроля за исполнением налогоплательщиком
налоговых обязательств.
Налоговые органы взаимодействуют с центральными и местными
государственными органами, принимают совместные меры контроля, обеспечивают
взаимный обмен информацией. При этом государственные органы обязаны
оказывать содействие налоговым органам в выполнении задач, по контролю за
исполнением налогового законодательства.
Налоговые органы и таможенные органы исполняют возложенные на них
задачи по осуществлению налогового контроля во взаимодействии между собой.
Таможенные органы в соответствии с Налоговым Кодексом и Таможенным Кодексом
осуществляют взимание налогов и других обязательных платежей в бюджет при
перемещений товара через таможенную границу РК.
Налоговые органы и местные исполнительные органы взаимодействуют
между собой по осуществлению сбора налогов.
Местные исполнительные органы собирают: налог на имущество,
налог на транспортные средства и земельный налог, уплачиваемые физическим
лицом.
Органы налоговой службы имеют право:
1) разрабатывать и утверждать нормативно-правовые акты, предусмотренные
налоговым Кодексом;
2) в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать
комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых
обязательств;
3) осуществлять налоговый контроль в порядке установленном налоговым
Кодексом;
4) производить у налогоплательщика проверки денежных документов,
бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличия денег, ценных бумаг, расчетов,
деклараций, квитанций и иных документов, связанных с исполнением
налоговых обязательств, с соблюдением требований, установленных
налоговым Кодексом;
5) требовать у налогоплательщиков представления документов по исчислению и
уплате (удержанию и перечислению) налогов и платежей по формам,
установленным уполномоченным государственным органом, а также документов
подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов и
платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов в накопительный
пенсионный фонды;
6) в ходе осуществления налоговой проверки производить изъятие
документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений
7) получать от налогоплательщика по перечню, утверждаемому Правительством
РК, информацию в виде электронных документов в порядке, устанавливаемом
уполномоченным государственным органом;
8) предъявлять в суды иски в соответствии с законодательством Республики
Казахстан.
Органы налоговой службы имеют также иные права, предусмотренные
законодательными актами РК.
Обязанности органов налоговой службы:
1) Соблюдать права налогоплательщика
2) Осуществлять налоговый контроль за исполнением налоговых обязательств, а
также за своевременностью удержания и перечисления обязательных
пенсионных взносов в накопительный
пенсионный фонд
3) проводить налоговую проверку строго по предписаниям
4) налагать на налогоплательщика административные штрафы в соответствий с
налоговым кодексом РК
5) соблюдать налоговую тайну
6) защищать интересы государства
При выявлении в ходе налоговой проверки фактов умышленного уклонения
от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также фактов
преднамеренного, ложного банкротства, указывающих на признаки преступления,
налоговые органы направляют соответствующим правоохранительным органам
материалы, отнесенные к их подследственности, для принятия процессуального
решения в соответствии с законодательными актами РК.
Должностным лицом органов налоговой службы запрещается осуществление
служебных обязанностей в отношении налогоплательщика, который является
такому должностному лицу близким родственником или имеется прямая или
косвенная финансовая заинтересованность.

2.2 Контроль налоговых органов за исчислением и взиманием налогов в бюджет.
Основные итоги 2000 года
По доходам, находящимся в компетенции МГДРК, прогноз на 2000 год
исполнен на 109,8%. При доведенном прогнозе 496117 млн. тенге в бюджет
поступило 544673 млн., с превышением на 48557 млн. По сравнению с прошлым
годом темп роста составил 159,3%.
Перевыполнение прогноза в основном обеспеченного за счет подоходного
налога с юридических лиц и роялти:
-по подоходному налогу с юридических лиц прогноз перевыполнен на 39534
млн. тенге, или на 31,9%;- по роялти - на 5528 млн. тенге, или на 36,0%.
Перевыполнение прогноза-2000 является следствием сложившейся в
прошлом году благоприятной конъюнктуры мирового рынка на основные
экспортные позиции Казахстана, а также совершенствование налогового
законодательства и улучшения налогового администрирования. В 2000 году
отношение к ВВП доходов в компетенции МГД составило 21%, что на 4% выше
аналогичного показателя за предыдущий год.
По республиканскому бюджету прогноз исполнен на 112,5%, с превышением
на 30950 млн. тенге. Доведенный прогноз по республиканскому бюджету
перевыполнен по всем регионам.
По местному бюджету прогноз исполнен на 107,1%, с превышением на
17606 млн. тенге. Прогноз по местному бюджету перевыполнен всеми регионами,
кроме Павлодарской области(95,1%).
Основные позиции доходов бюджета, по которым имеется неисполнение
прогноз

Таблица 1

НаименованиеПлан на Факт за Отклонение% Факт за Темп
доходов 2000 год 2000 год выполнени1999 год роста, %
е
Акциз на 9901,2 7546,9 -254,3 76,2 6902,3 109,3
алкогольную
продукцию
Налог на 15841,0 13699,1 -2141,9 86,5 14246,3 96,2
имущество
юридических
лиц
Акцизы на 7608,9 6332,5 -1276,3 83,0 7741,3 82,0
бензин и
дизельное
топливо
НДС на 76655,6 75625,1 -1030,5 98,7 63401,8 119,3
товары
внутр.
Производства

2.Непроизводственные платежи
По непроизводственным платежам, находящимся в компетенции МГДРК за
2000 год при прогнозе 59913 млн. тенге в бюджет поступило 60845 млн.,
прогноз исполнен на 101,

Таблица 2
Наименование План Факт % выполненияОтклонение
области
Южно-Казахста2898 2228 76,9 -670
нская
Павлодарская 4156 3728 89,7 -428
Г. Алматы 9596 9207 95,9 -389
Жамбылская 1555 1441 90,7 -144
Западно-Казах1428 1310 91,7 -118
станская
Акмолинская 2033 1933 95,1 -100
Г.Астана 2524 2456 97,3 -68

Темп роста по сравнению с 1999 годом составил 106,5%.Одной из приоритетных
задач налоговых органов является обеспечение роста поступлений
непроизводственных платежей, увеличение их доли в общем, объеме доходов в
компетенции МГД РК.
Сравнение поступлений в бюджет непроизводственных платежей за 1999-2000гг.
в разрезе регионов
Таблица 3
Наименование Факт по доходамНепроизводственные Доля НП в общем,
области находящимся в платежи объеме доходов,
компетенции МГД находящихся в
РК компетенции МГД
РК,%
1999г. 2000г. 1999г. 2000г. Темп 1999г. 2000г.
роста
Кызылординска11796 25268 596 927 97,0 8,1 3,7
я
ЗКО 14802 28085 1275 1310 102,7 8,6 4,7
г. Астана 31037 42598 3505 2456 70,1 11,3 5,8
Атырауская 31590 94910 4209 5882 139,7 11,8 6,2
ЮКО 35590 26090 2132 2228 104,5 11,5 8,5
г. Алматы 18543 94728 10801 9207 85,2 13,3 9,9
Актюбинская 15721 28002 2633 2759 104,8 16,7 9,9
Мангистауская14921 34887 2124 3906 183,9 14,2 11,2
Карагандинска22185 37906 4462 4460 100,0 20,1 11,8
я
ВКО 27492 35531 4485 4835 107,8 16,3 13,6
Алматинская 11100 19647 2341 2775 118,5 21,1 14,1
Костанайская 16089 19194 3157 2979 94,4 19,6 15,5
Жамбылская 7256 8879 1696 1411 83,2 23,3 15,9
Акмолинская 7024 10720 1621 1933 119,2 23,1 18,0
Павлодарская 16954 20407 4238 3728 88,0 25,0 18,3
СКО 7208 9643 1660 1870 112,7 23,0 19,4
Всего по 341858 544467354438 60845 111,8 15,9 11,2
республике

Основное недоисполнение по непроизводственным платежам, которое допущено
из-за низкого уровня исполнения прогноза по налогу на имущество с
юридических лиц.
Таблица 4
Наименование План 2000Факт % ОтклонениФакт 1999Темп
области г. 2000г. выполнение г. роста
я
Всего по 15841 13699 86,5 -2142 14246 96,2
республике
Южно-Казахстан1000 406 40,6 -594 496 82,0
ская
г. Астана 766 235 30,7 -531 930 25,3
Павлодарская 1195 690 57,7 -505 822 84,0
Жамбылская 572 349 61,0 -223 639 54,7
Западно-Казахс498 328 65,9 -170 229 143,6
танская
Акмолинская 517,5 405 78,3 -112 470 86,2
Костанайская 595 484 81,4 -111 888 54,5

3.Акцизы на товары внутреннего производства по акцизам на товары
внутреннего производства в бюджет поступило 18522 млн. тенге, при
прогнозе 22413 млн. тенге. Прогноз не исполнен на 17,4%, или на 3891 млн.
тенге.

Исполнение прогноза в разбивке по регионам

Наименование План Факт Отклонени% Факт1999г% роста
области 2000г. 2000г. е выполнени. 20001999
я гг.
Акмолинская 717 435 -282 60,7 549 79,2
Актюбинская 944 1564 620 165,7 1381 113,2
Алматинская 2474 2549 75 103,0 501 508,4
Атырауская 2026 1847 -179 91,2 2240 82,5
Восточно-Казах1895 1619 -276 85,5 1239 130,7
станская
Жамбылская 1476 900 -577 60,9 1088 82,7
Западно-Казахс339 100 -239 29,5 94 106,6
танская
Карагандинская619 532 -87 85,9 328 162,0
Костанайская 2005 1123 -883 56,0 1293 86,8
Кызылординская543 705 162 129,9 429 164,3
Мангистауская 181 198 17 109,6 63 315,1
Павлодарская 1978 1897 -81 95,4 979 193,8
Северо-Казахст300 275 -25 91,8 151 182,5
анская
Южно-Казахстан3405 3098 -308 91,0 4342 71,3
ская
г. Алматы 938 1039 101 110,8 2621 39,6
г. Астана 2462 641 -1821 26,0 835 76,8
Всего по 22413 18522 -3891 82,6 18135 102,1
республике

В целом, по республике в динамике данного налога по сравнению с
прошлым годом идет снижение поступлений.
Неисполнение прогноза по акцизам на товары внутреннего производства
складывается в основном из исполнения по акцизам на бензин, дизтопливо и
алкогольную продукцию.
Неисполнение прогноза по акцизам на бензин и дизтопливо допущено по
регионам, где в 2000 году были зарегистрированы нефтеперерабатывающие
заводы, это Атырауская область, ЮКО, г. Астана.

Таблица 6

Неисполнение прогноза по акциям на бензин и дизельное топливо

Млн. тенге
Наименование План 2000г. Факт 2000г. Отклонение % выполнения
области
Всего по 7608,9 6332,5 -1276,3 83,2
республике
В том числе
основные
недоисполнения
г. Астана 1715,6 432,0 -1283,6 25,2
Южно-Казахстан2812,4 2615,9 -196,4 93,0
ская
Атырауская 1906,5 1757,1 -149,4 92,2

Когда в 2000 году снижались ставки на акциз с нефтеперерабатывающих
заводов, и вводился акциз на розничную продажу бензина и дизтоплива, то
предполагалось, что в бюджет ежемесячно будет поступать порядка 100 млн.
тенге как минимум. Но этого показателя не достигли, и более того, во второй
половине 2000 года наблюдалась тенденция снижения поступления данного
доходного источника.
Таблица 7
Наибольшее неисполнение прогноза по акцизам на бензин и дизельное топливо
Млн. тенге
Наименование План 2000г. Факт 2000г. Отклонение % выполнения
области
Всего по 526,8 523,9 -2,9 99,4
республике
Актюбинская 51,1 30,6 -20,5 59,9
Южно-Казахстан32,3 18,5 -13,8 57,9
ская
Восточно-Казах56,6 49,2 -7,4 86,9
станская
Жамбылская 20,8 13,9 -6,9 66,8
Западно-Казахс22,8 16,0 -6,8 70,2
танская

На недоисполнение прогноза по акцизам с
нефтеперерабатывающих заводов повлияли два фактора:
введение нулевой ставки на импортируемую нефтепродукты, что повлияло на
внутренние объемы производства нефтепродуктов;
неполная загрузка НПЗ, связанная с тем, что в основном нефтедобывающие
компании отгружали нефть на экспорт, а не на отечественные НПЗ.

Диаграмма3

Таблица 8

Основные регионы, по которым допущено недоисполнение прогноза по акцизам
на алкогольную продукцию

Млн. тенге

Наименование План Факт Отклонение % Факт 1999Темп
области 2000г. 2000г. выполнег. роста, %
ния
Всего по 9901,2 7546,9 -2354,3 76,2 6902,3 109,3
республике
Костанайская 1947,5 1051,4 -896,1 54,0 1273,9 82,5
г. Астана 700,6 160,5 -540,1 22,9 102,4 156,7
Жамбылская 1399,6 866,2 -533,4 61,9 966,0 89,7
Павлодарская 727,3 354,5 -372,8 48,7 395,4 89,7
Восточно-Казахст1634,7 1351,0 -283,7 82,6 1059,5 127,5
анская
Акмолинская 627,0 396,0 -276,0 58,9 544,5 72,7
Западно-Казахста312,1 67,3 -244,9 21,6 73,0 92,1
нская

Снижение поступлений по акцизам на алкоголь связано с сокращением
официального производства алкогольной продукции.
Таблица 9

Объём производства водки и ликероводочной продукции

тыс. дол

Наименование Факт 1999г. Факт 2000г. Отклонение Темп роста, %
области
Костанайская 1491,6 790,4 -701,2 53,0
Г. Астана 595,8 216,8 -378,9 36,4
Павлодарская 463,6 251,1 -212,5 54,2
Жамбылская 886,5 694,7 -191,8 78,4
Акмолинская 409,8 249,2 -160,6 60,8
Западно-Казахс97,6 35,7 -61,9 36,5
танская
Восточно-Казах1069,5 1066,2 -3,3 99,7
станская
Атырауская 0,0 0,0 0,0 0,0
Мангистауская 0,0 0,0 0,0 0,0
Карагандинская168,0 185,0 17,1 110,2
Северо-Казахст253,2 271,5 18,4 107,2
анская
Южно-Казахстан4,2 26,1 21,9 615,6
ская
Кызылординская121,1 146,0 24,8 0,0
Алматинская 107,1 286,3 179,2 267,4
Актюбинская 707,3 897,3 190,2 126,9
Г. Алматы 365,4 597,3 232,0 163,5
Всего по 6740,5 5713,7 -1026,8 84,8
республике

Из таблицы видно снижение объёма производства почти на 30%. По данным
статистики, всё равно по республике происходит снижение объёмов
производства на 20%. Реальный объём производства явно не снизился.
Всё ещё велика доля теневого оборота алкогольной продукции, а значит, есть
резервы для увеличения поступлений акцизов от алкогольной продукции.
Необходимо совместно с местными органами власти, с финансовой полицией, с
Комитетом по алкогольной продукции МГД РК приложить все усилия для
легализации производства алкогольной продукции.

4.НДС на товары внутреннего производства

По НДС на товары внутреннего производства допущено недоисполнение на
1,3% и основной причиной является то, что суммы возмещения в 2000 году по
сравнению с 1999 выросли в 2,5 раза. Если в 1999 возмещено 13,6 млрд.
тенге, то в 2000 году-34,5 млрд., что связано с увеличением объёма
экспорта.
Начиная со второй половины 2000 года происходит устойчивое снижение
отношения НДС на товары внутреннего производства плюс суммы возмещения к
ВВП, что также свидетельствует о снижении уровня администрирования
данного налога. Если в июне 2000 года этот показатель составлял 4,2%, то в
декабре он уменьшился до 1,4%.
По данному налогу наиболее значительные суммы недоисполнения прогноза
допущены по: г. Алматы-на 478 млн. тенге, или на 2,0%;
-ЮКО-на 259 млн. тенге, или на 10,9%
-по Атырауской области на 253 млн. тенге, или на 2,3%
-Кызылординской области на 176 млн. тенге, или на 2,3%
Вопрос возмещения НДС по нулевой ставке требует глубокого анализа и
улучшения администрирования по малым и средним предприятиям. Существуют
различные схемы и инструменты, посредством которых налогоплательщики
злоупотребляют правилами возмещения НДС по нулевой ставке и тем самым
выкачивают деньги из бюджета. Необходимо выявлять эти механизмы и
предотвращать злоупотребления.

5Малый бизнес

Введение со второго квартала 2000 года моратория на проверки субъектов
малого бизнеса положительно отразилась на поступлениях в бюджет в целом по
республике.
По предварительным результатам мониторинга субъектов малого бизнеса, в
четвёртом квартале 2000 года по сравнению с третьим кварталом достигнут
рост поступлений на 947,5 млн. тенге, или на 8,7%.
Тем не менее, по ряду регионов наблюдается снижение платежей: Костанайская
область на 161,9 млн. тенге, или 25,2%;
-ЮКО-на 49,3 млн. тенге, или 11,9%;
-Акмолинская область - на 34,5 млн. тенге, или 11,0%;
-Жамбылская область на 23,7 млн. тенге, или 7,5%.
В динамике доли платежей в бюджет от малых предприятий и физических лиц,
занимающихся предпринимательской деятельностью, в общем, объёме доходов в
компетенций МГД РК за 1999-2000 гг. (на основе данных отчетов ОКЕД)
наблюдается тенденция к снижению 1999г.-23,0%;2000г.-19,0%.

Таблица 10

Динамика доходов, находящихся в компетенции МГД РК

Тыс. тенге

Наименование 1999 год 2000 ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.