Налогооблагаемый доход

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 10 страниц
В избранное:

Содержание:
1. Общие положения.
2. Налогооблагаемый доход.
3. Вычеты.
4. Отдельные положения по налогообложению некоторых категорий
налогоплательщиков.
5. Корректировка налогооблагаемый доход.
6. Литература.

К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические
лица — резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального банка
Республики Казахстан и государственных учреждений, а также юридические лица-
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через
постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике
Казахстан(далее по разделу—налогоплательщики).
Юридические лица, применяющие специальный налоговый режим, уплачивают
корпоративный подоходный налог в соответствии со статьями 368—377, 385—397
настоящего Кодекса.
Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:
налогооблагаемый доход; доход, облагаемый у источника выплаты;
чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность
в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым
доходом и вычетами, предусмотренными статьями 80—103, 105—114 настоящего
Кодекса с учетом корректировок, производимых согласно статье 122 настоящего
Кодекса. Совокупный годовой доход подлежит корректировке в соответствии со
статьей 91 настоящего Кодекса1. Совокупный годовой доход
Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов,
подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее
пределами в течение налогового периода.
Совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего
деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение,
определяется в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.
В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика,
включая:
доход от реализации товаров (работ, услуг);
доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а
также активов, не подлежащих амортизации;
доходы от списания обязательств;
доходы по сомнительным обязательствам;
доходы от сдачи в аренду имущества;
доходы от снижения размеров созданных провизии банков и организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций, которым
законодательством
Республики Казахстан разрешено создание провизии;
доходы от уступки требования долга;
доходы, полученные за согласие ограничить или прекратить предприниматель
скую деятельность;
доходы от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над
стоимостным балансом подгруппы;
доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий
разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации
последствий разработки месторождений;
доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности;
присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций,
кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов, если
эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;
полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;
безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные
услуги;
дивиденды;
вознаграждения;
положительная курсовая разница;
выигрыши;
роялти;
превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов
социальной сферы.
Доходом от реализации товаров (работ, услуг) является стоимость
реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, за
исключением налога на добавленную стоимость и акциза, если иное не
предусмотрено законодательством Казахстан по вопросам государственного
контроля при применении трансфертных цен.
Доход от реализации товаров (работ, услуг) подлежит корректировке в
случаях:
полного или частичного возврата товаров;
изменения условий сделки;
изменения согласованной компенсации за реализованные товары (работы,
услуги);
получения разницы в стоимости реализованных товаров (работ, услуг) при их
оплате в тенге.
Корректировка дохода производится по итогам того налогового периода, в
котором произошли указанные изменения, зданий, сооружений, строений, а
также активов, не подлежащих амортизации. Доход от прироста стоимости
образуется при реализации зданий, со-оружений, строений, а также активов,
не подлежащих амортизации. К активам, не подлежащим амортизации, относятся:
земельные участки;
объекты незавершенного строительства;
неустановленное оборудование;
основные средства и нематериальные активы, не используемые
налогоплательщиком в производстве товаров, выполнении работ, предоставлении
услуг;
ценные бумаги;
доля участия в юридическом лице любой организационно-правовой формы;
основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в
соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действо
вавшим до 1 января 2000 года;
основные средства, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного
проекта, стоимость которых отнесена на вычеты в соответствии состатьями
138—140 настоящего Кодекса.
Прирост определяется как разница между стоимостью реализации названных
активов и их балансовой стоимостью, за исключением случаев, предусмотренных
в пунктах 3 и 4 настоящей статьи. Балансовой стоимостью является стоимость
активов, отраженная в бухгалтерском балансе на первое число месяца, в
котором произошла их реализация.
При реализации зданий, сооружений, строений, используемых в пре-
дпринимательской деятельности, прирост стоимости (убыток) определяется как
разница между стоимостью реализации и остаточной стоимостью, определяемой в
налоговом учете. Приростом стоимости при реализации ценных бумаг является:
по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, — положительная
разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения;
по долговым ценным бумагам — положительная разница без учета купона между
стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации
дисконта и (или) премии на дату реализации
К доходам от списания обязательств относятся:
списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;
списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности,
установленного законодательными актами Республики Казахстан, за исключением
обязательств, признанных сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом;
списание обязательств по решению суда.Сумма дохода, полученного в
результате списания обязательств, равна сумме
списанной кредиторской задолженности.
Обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а
также по начисленным работникам доходам и другим выплатам, определяемым в
соответствии с пунктом 2 статьи 149 настоящего Кодекса, и не
удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения, признаются
сомнительными и подлежат включению в совокупный годовой доход
налогоплательщика, за исключением налога на добавленную стоимость, который
подлежит восстановлению по взаиморасчетам с бюджетом по ставке, принятой
при возникновении кредиторской задолженности.
Доходами от снижения размеров созданных провизии признаются суммы провизии,
отнесенные ранее на вычеты, при исполнении должником требования банка и
организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций. При этом в
доход включается сумма провизии в размере, пропорциональном сумме
исполнения должником требования. Также доходами признаются суммы провизии,
ранее отнесенные на вычеты, при уменьшении размера требований к должнику на
основании договора об отступном, договора новации, переуступки права
требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основаниях,
предусмотренных законодательством Республики Казахстан. Кроме того,
доходами признаются суммы уменьшения ранее отнесенных на вычеты провизии
при переклассификации требований.
Доходами от уступки требования долга являются доходы налогоплательщика,
определяемые в виде положительной разницы между суммой, выплачиваемой
должником по требованию основного долга, включая суммы, выплачиваемые им
сверх основного долга, и стоимостью приобретения долга налогоплате-льщиком.
Если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы превышает
стоимостный баланс подгруппы на начало налогового периода с учетом
стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, величина
превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный
баланс данной подгруппы Конец налогового периода становится равным нулю88.
Доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий
разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации
последствий разработки месторождений В случае, если фактические расходы по
ликвидации последствий разработки месторождений ниже произведенных
отчислений в указанный фонд, разница подле жит включению в совокупный
годовой доход недропользователя.
В случае, если недропользователем работы по ликвидации последствий
разработки месторождений не производятся в период, предусмотренный
программой ликвидации последствий разработки месторождений, утвержденной
соответствующим государственным уполномоченным органом, суммы отчислений в
фонд ликвидации последствий разработки месторождений (резервный фонд),
отнесенные на вычеты, подлежат включению в совокупный годовой доход того
налогового периода, в котором они должны быть произведены.
К доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам,
относятся:
суммы требований, признанных сомнительными, ранее отнесенные на вычеты
и возмещенные в последующие налоговые периоды;
суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат
(расходов);
другие компенсации, полученные по возмещению расходов (убытков), которые
ранее были отнесены на вычеты. Полученная компенсация является доходом того
налогового периода, в котором она была возмещена. Сумма страховых премий,
подлежащих возврату (возвращаемых) страховой организацией страхователю по
окончании действия или при досрочном прекращении
договора ненакопительного страхования и ранее отнесенных на вычеты
страхователем, относится к совокупному годовому доходу того налогового
периода, в котором они были отнесены на вычеты, с обязательным уведомлением
страховщиком налоговых органов по месту своей регистрации о возникновении
дохода в порядке и форме, установленных уполномоченным государственным
органом.
Любое имущество, а также работы и услуги, полученные налогоплательщиком
безвозмездно, являются его доходом, если иное не предусмотрено
настоящейстатьей. В качестве дохода не рассматриваются:
имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал;
субсидии, полученные из средств государственного бюджета.
1. Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:
1) дивиденды, полученные от юридического лица — резидента Республики
Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;
превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью,
полученное эмитентом при размещении, и прирост стоимости при реализации
собственных акций;
доход от прироста стоимости при реализации акций и облигаций, находящихся
на ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.