Налогообложение предпринимательской деятельности

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 52 страниц
В избранное:

Казахский Национальный Университет

Имени аль-Фараби.

Кафедра: Финансы и Аудит

Выпускная работа

На тему:

Налогообложение предпринимательской деятельности.

Рецензент

(Ф. И. О. степень, место работы)

Научный руководитель

(Ф. И. О. степень, место работы)

АЛМАТЫ 2003 ГОД.

Содержание

Введение 3

Глава 1 Социально-экономическая сущность предпринимательской

деятельности и ее роль в экономике

Становление и развитие предпринимательской деятельности в РК 5
Налогообложение субъектов малого и среднего бизнеса и его

влияние на развитие предпринимательской деятельности 9

Опыт некоторых развитых зарубежных стран по

налогообложению субъектов МСБ 14

Глава 2 Действующая практика налогообложения предпринимательской

деятельности в РК, на примере Бостандыкского Налогового комитета.

2. 1 Способы налогообложения субъектов МСБ и их анализ 20

2. 2 Деятельность налогового органа по взиманию налогов с

субъектов малого бизнеса 35

Глава 3 Пути совершенствования налогообложения предпринимательской

деятельности 41

Заключение 44

Список использованных источников 46

Приложения

введение

В условиях рыночной экономики и, особенно в переходной период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов государства, ее основой финансового кредитного механизма. От того, на сколько правильно построена система налогообложения зависит эффективное функционирование всей экономики. Через регулирование ставки налога государство может стимулировать развитие отдельных отраслей экономики или сфер. В суверенном Казахстане налоги получили свое развитие, начиная с 1991 года.

Развитие малого и среднего бизнеса сегодня является приоритетной сферой государственной политики т. к. малый, средний бизнес занимает одно из ключевых положений в экономике нашей страны.

Сегодня малый бизнес производит около 4% всего валового национального дохода. Малый бизнес это тот самый слой в предпринимательстве, который обеспечивает занятость некоторому числу безработных и создает товары, работы, услуги необходимые для удовлетворения спроса населения. Государство, поддерживая развитие малого бизнеса, создает необходимые условия для его динамического развития и правовой защиты. Самым первым законом, с принятием которого была признана частная собственность, стал Закон Казахской ССР “О свободе хозяйственной деятельности и развитии предпринимательства в Казахской ССР”. В данном законе впервые было дано определение предпринимательства.

Становление предпринимательства в Республике Казахстан носило поэтапный характер путем создания правовой базы, регулирующей предпринимательскую деятельность, это ряд таких законов как:

Закон Республики Казахстан “О защите и поддержки частного предпринимательства”, Закон Казахской ССР “О поддержке конкуренции и ограничение предпринимательской деятельности”, Закон Республики Казахстан “О недобросовестной конкуренции”, Закон Республики Казахстан “Об индивидуальном предпринимательстве” и многие другие.

Наиболее простым финансовым инструментом, посредством которого государство осуществляет поддержку и защиту субъектов малого бизнеса, является установление льготного налогообложения.

В настоящее время предпринимательская деятельность в области налогообложения регулируется Налоговым кодексом. Исходя из общей государственной политики поддержки малого бизнеса, в Налоговом кодексе предусмотрены специальные налоговые режимы Налогообложения субъектов малого бизнеса:

1 Общеустановленный порядок

2 Специальный налоговый режим на основе разового талона.

3 Специальный налоговый режим на основе патента.

4 Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

С введением Налогового Кодекса прошло уже больше года и можно говорить, что он содержит как отрицательные моменты, так и положительные и он требует внесения изменений и дополнений.

В работе было рассмотрено зарождение и становление предпринимательской деятельности в Республике Казахстан, теоретические аспекты её функционирования, а также нормативно правовые акты, регулирующие предпринимательскую деятельность. Особое внимание было уделено зарубежному опыту налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса.

Вторая глава посвящена специальным налоговым режимам. Показаны возможные проблемы, возникающие при налогообложении предпринимательской деятельности, сама действующая практика налогообложения предпринимательской деятельности на примере Бостандыкского налогового комитета.

В третей главе мы попытались на основе анализа проведенного во второй главе предложить некоторые пути совершенствования налогообложения предпринимательской деятельности.

Несмотря на небольшой срок существования Налогового кодекса, в нем имеются как положительные, прогрессивные моменты так и отрицательные, они также касаются налогообложения предпринимательской деятельности.

Актуальность данной темы совершенно очевидна. Ведь создание благоприятных условий для осуществления предпринимательской деятельности должно стимулировать увеличение числа предпринимателей в национальной экономике, т. е. дальнейшего формирование среднего класса общества.

Как показывает практика, существующая система налогообложения предпринимателей не достаточно эффективна, создание благоприятного режима налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса является первоочередной задачей государства. В работе рассмотрены некоторые моменты существующей модели налогообложения, реформирование которых должно позитивно сказаться на системе налогообложения предпринимательской деятельности. И как следствие повлечь за собой увеличение доли налоговых поступлений в бюджет.

Глава 1. Социально-экономическая сущность предпринимательской деятельности и ее роль в экономике

1. 1. Становление и развитие предпринимательской деятельности в РК

Возникновение налогов своими корнями уходит в глубокую древность, это, прежде всего, связано с тем, что государству необходимы были определенные средства для удовлетворения общественных потребностей, т. е. налоги зародились одновременно с появлением государства. Налоги представляют собой неотъемлемое звено экономических отношений в обществе. В современном цивилизованном обществе налоги служат основной формой доходов государства. Без денег, собираемых посредством налогов, государство не сможет существовать и осуществлять свои функции. Помимо этой сугубо финансовой функции налоги и налоговой механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику структуру, на состояние научно-технического прогресса. /1/

Налоги в Казахстане появились в эпоху феодализма. Налоговая система до 1917 года носила своеобразный характер с учетом национальных традиций, а также влияния торговых и хозяйственных связей Казахстана с Россией и другими, соседними среднеазиатскими государствами.

Первые формы налогов в эпоху феодализма носили натуральный характер:

1 зякет - налог, ежегодно уплачиваемый скотоводами в размере 1/20 части кота.

2 ушур - налог, уплачиваемый земледельцами, в размере 1/10 части от размера урожая.

3 согым - налог, уплачиваемый бедными членами общины в осенний период до.

наступления холодов

4 сауын - налог, уплачиваемый бедными родственниками за право использования, потребления продукции даваемой скотом богатого феодала, находящегося у него на временном содержание.

В 17 веке при хане Тауке нормы обычного права были объединены в виде единого свода законов под названием “Жеті Жаргы”. Этот свод законов содержал нормы административного, уголовного, гражданского права, положение о налогах, религиозных воззрениях и т. д. определяя порядок управления ханством, узаконивались разные сборы в пользу ханов и биев, устанавливались наказания за совершенные преступления.

В 1841 году Жангир хан издал указ, согласно которому, налог со скотоводов, подлежал уплате в денежной форме - серебром. Данное решение носило двусторонний характер. Положительная сторона заключалась в расширении товарно-денежных отношений, углубление культурных и экономических связей. Отрицательная сторона заключалась в том, что ухудшилось и без того тяжелое социальное положение.

Начиная с 1917 года, в Казахстане, начинается новая эпоха налогообложения, характерная для всего Советского Союза.

Выделялись два вида налога, это:

1 налог с оборота.

2 подоходный налог с рабочих и служащих.

В условиях рыночных отношений и особенно в переходной к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансо- кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит функционирование всего народного хозяйства.

Возникновение налогов и налоговой системы в современном Казахстане можно считать с момента введения Верховным Советом Республики Казахстан в декабре 1991 года Закона “О налоговой системе в Республике Казахстан ”.

Данный закон определил общие принципы построения налоговой системы в Республике Казахстан, порядок взимания налогов, сборов и пошлин, зачисление их в бюджеты различного уровня, а также права и обязанности плательщиков. /2/

С принятием этого закона впервые в законодательном порядке было определенно функционирование налогов в Республике Казахстан, т. е. взаимоотношения между государством и хозяйствующими субъектами осуществлялось на налоговой основе.

Также в данном законе было дано определение налоговой системы.

Налоговая система Республики Казахстан включает в себя органы налоговой службы, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения, и совокупность обязательных платежей в бюджетную систему в виде налогов сборов и пошлин.

Под налогами, сборами и пошлинами в данном законе понимались обязательные отчисления денежных средств от плательщиков в бюджетную систему Республики Казахстан в определенных законом размерах и сроках, а также за оказание государством платных услуг.

В настоящее время все взаимоотношения между государством, хозяйствующими субъектами осуществляется на основании введенного с 1 января 2002 года Кодекса Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” (Налогового Кодекса) .

В Казахстане, частное предпринимательство, по сравнению с налогами, получило полноправное развитие относительно недавно, с принятием на союзном и республиканском уровне нормативных актов о предпринимательской деятельности и о собственности.

В 1991 году получила признание частная собственность граждан и коллективная ( по сути та же частная) собственность негосударственных юридических лиц, что привело к активному росту предпринимательских структур.

Реализация возможности развития альтернативных форм хозяйствования началась с создания широкой сети малых предприятий различных форм собственности. В 1992 году в республике насчитывалось 1756 малых предприятий, причем с негосударственными формами собственности-896, из них предприятия с коллективной формой собственности-817. Число малых предприятий в промышленности республики в общем, количестве всех промышленных предприятий с коллективной формой собственности составляло 68, 8 %. Несмотря на весомое количество, малые формы еще не оказывали существенного воздействия на насыщение рынка товарами. /3/

До введения в действие Гражданского Кодекса Республики Казахстан (Общая часть) предпринимательство в Казахской ССР понималось как инициативная, в рамках действующего законодательства, хозяйственная или иная деятельность за счет собственных, заемных и других имущества и средств, с целью получения для всех участников этой деятельности взаимовыгодных результатов и дохода. /4/

Согласно данному закону предпринимательство в Казахской ССР осуществлялось в следующих организационных формах:

Предприятия с любыми формами собственности и образуемые ими объединения.
Хозяйственные товарищества.
Фонды и иные общественные организации, правомочные осуществлять предпринимательскую деятельность.
Частное предпринимательство.

Под частным предпринимательством понималась деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на собственности самого гражданина и осуществляемая от его имени, за риск и под имущественную ответственность. /5/

К частному предпринимательству не относится деятельность юридического лица, контрольный пакет акций или большая доля паевого участия, в которых принадлежит государству.

Предпосылками развития предпринимательства в Республике Казахстан явились объективные экономические законы и закономерности, посредующие товарно-денежные отношения, с одной стороны, и формировавшиеся благоприятная правовая основа ее развития, с другой.

Первоосновой развития предпринимательства является экономическая обстановка. Экономические условия определяют наличие предложения и спроса, покупательскую способность, достаточность денежных ресурсов, развитие тех или иных форм хозяйствования и, наконец, востребованность самого предпринимательства.

Главным моментом для развития предпринимательства стало закрепление в законодательном порядке частной собственности и развитие на ее основе многообразных видов хозяйствующих субъектов. (Закон Каз. ССР “О свободе хозяйственной деятельности и развитии предпринимательства”) .

Развитие предпринимательства способствовало разгосударствлению экономики, т. е. преобразование государственного хозяйствования в хозяйство коллективное, индивидуальное, частное, преобразованию всей системы отношений собственности, что направленно на превращение хозяйствующих субъектов в подлинных собственников.

В правовом регулирование хозяйственной деятельности разработано относительно новое понятие - “предпринимательская деятельность”, которая определена как инициативная деятельность граждан и юридических лиц, независимо от форм собственности, направленная на получение чистого дохода путем удовлетворения спроса на товары, основанная на частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения государственного предприятия (государственное предпринимательство) . /6/

Предпринимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя. Из данного определения видно, что законодательством были закреплены следующие признаки предпринимательской деятельности, как инициативность, осуществление от имени, за риск и под имущественную ответственность субъекта, и последнее-направленность на получение прибыли и предпринимательского дохода. При этом инициативность, самостоятельность и риск- это признаки характеризующие предпринимательство, а направленность на получение прибыли -признак, определяющий предпринимательскую деятельность как вид хозяйственной деятельности.

Под инициативой понимается юридически закрепленная возможность волевого выбора совершения правомерных, юридически значимых действий.

Следующий признак предпринимательской деятельности- самостоятельность заключается в ведении деятельности по своему усмотрению, от своего имени и под свою имущественную ответственность, независимо от других субъектов гражданского оборота.

Третий характеризующий признак предпринимательской деятельности, - осуществление какой либо деятельности под свой риск. Предпринимательский риск определяется как психическое отношение лица к результатам своей деятельности либо явлений объективной реальности, выражающейся в сознательном допущение каких либо не выгодных для себя последствий.

Последний определяющий признак предпринимательской деятельности - это направленность на получение прибыли или личного дохода. Здесь имеется в виду, что получение прибыли или личного дохода это основная цель предпринимательской деятельности. Если деятельность субъектов не имеет основной целью получение прибыли, то эта деятельность не может считаться предпринимательской.

Государство гарантировало одинаковые права всем участникам предпринимательской деятельности не зависимо от форм собственности.

Ограничение частной предпринимательской деятельности могло иметь место, лишь в том случае, если это касалось вопросов, относящиеся исключительно компетенции государства: такие как соблюдение законности, оборона и безопасность общества и граждан, налоговое ценовое и антимонопольное регулирование, предоставление социальных гарантий, соблюдение экологических, санитарных и противопожарных норм. /4/

В форме частного предпринимателя с образованием юридического лица могло выступать одно физическое лицо (индивидуальный частный предприниматель) либо коллектив физических или юридических лиц (кооператив, хозяйственное товарищество, акционерное общество, хозяйственное объединение и др. ) .

Из всего выше сказанного можно сделать следующие выводы :

Предпринимательство в РК возникло в силу объективных предпосылок.
Предпринимательство имеет важное развития для всего общества, частные предприятия в основном производят продукты первой необходимости тем самым, удовлетворяя спрос населения на товары, работы, услуги.
В РК один за другим были изданы законы необходимые для становления и регулирования предпринимательства в РК.
Государство обеспечивало всем субъектам частного предпринимательства равные права на осуществление предпринимательской деятельности, и обеспечивала ее защиту.

1. 2. Налогообложение субъектов малого и среднего бизнеса и его влияние на развитие предпринимательской деятельности

Применение налогов является одним из методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от форм собственности и организационно- правового статуса. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитие наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Также при помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиции, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятий.

Размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функции: управление, оборона, суд, охрана правопорядка, - чем больше функции возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Социально экономическая сущность, внутренне содержание налогов, проявляется через его функции, главнейшей из которых является фискальная функция, т. е. обеспечение финансирования общественных расходов, прежде всего расходов государства.

Налоги бывают двух видов. Первый вид налоги на доходы и имущество: индивидуальный подоходный налог и корпоративный подоходный налог, социальный налог, земельный налог, налог на транспортные средства, налог на имущество т. к. они взимаются с конкретного физического или юридического лица их называют прямыми налогами.

Второй вид - это налоги на товары и услуги:

Налог на добавленную стоимость (в некоторых развитых странах он заменен налогом с оборота, например в США) ; акцизы - налоги, косвенно

включенные в цену товара или услуги. Данные налоги частично или полностью переносятся на потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые данными налогами.

Чем мене эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на плечи потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. /7/

Основным условием, порождающим для конкретного лица обязательства по уплате того или иного предусмотренного законом налога, является наличие объекта налогообложения. И хотя возникновение объекта налогообложения, как правило, связанно с волеизлиянием плательщика (получение дохода, владение имуществом и т. д. ) физические лица и организации не создают их специально для возникновения налогового правоотношения.

Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть национального дохода, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач. /8/

Функции налогов.

Функции налогов - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.

Можно выделить следующие виды функции налогов:

1. Фискальная функция;

2. Регулирующая функция;

3. Стимулирующая функция;

4. Распределительная функция;

5. Контрольная функция;

6. Учетно-контрольная Функция;

7. Социальная функция.

Самой важной функцией являлась и является фискальная функция налогов. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулированных в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функции.

Эта функция, способствующая огосударствлению части национального дохода в денежной форме, создаёт объективные предпосылки государственного регулирования экономики.

В Казахстане фискальная роль налогов всегда выдвигалась на первый план, не изменилась такая политика и сейчас.

Вместе с тем в обязанности государства входит не только сбор налогов, но и обеспечение прогрессивного развития общества и оно должно гибко использовать как фискальную, так и стимулирующую функцию.

Кроме фискальной функции важнейшей функцией налогов является регулирующая функция. Государственное регулирование в условиях рыночной экономики осуществляется в двух направлениях:

Регулирование торгово-денежных отношений, то есть государство выпускает законы, нормативные акты, определяющие взаимоотношения действующих на рынке лиц - данное направление регулирования с налогами не связано;

Финансово-экономические методы воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном направлении. В условиях рынка сводятся к минимуму административные методы управления, и остается система экономического принуждения в сочетании с материальной заинтересованностью. /9/

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.