Налогообложения субъектов малого бизнеса на примере налогового комитета по Актюбинской области
Тема: Налогообложения субъектов малого бизнеса на примере налогового
комитета по Актюбинской области
Содержание
Введение
4
Глава 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения
субъектов малого бизнеса
7
1. Экономическое содержание налогов
7
1.2. Основы налогообложения субъектов малого бизнеса в РК
14
Глава 2. Характеристика деятельности налогового комитета по Актюбинской
области
20
2.1. Организация работы НК по Актюбинской области
20
2.2. Результаты деятельности Налогового комитета по Актюбинской области
25
Глава 3. Организация и пути совершенствования системы налогообложения
субъектов малого бизнеса
33
3.1. Специальные налоговые режимы для юридических лиц
33
3.2. Специальные налоговые режимы для индивидуальных предпринимателей
36
3.3 Пути совершенствования системы налогообложения субъектов малого бизнеса
в РК
45
Заключение
53
Список использованной литературы
57
Введение
В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний
во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом,
бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы
налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой
частью деятельности любого предприятия.
Исторически сложилось так, что во все времена государство требовало от
своих граждан определенные выплаты за ту или иную деятельность. В наше
время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы для
любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания
законодательных актов и контролирования таким образом деятельности
хозяйствующих субъектов страны. При этом ему не всегда удается достичь
желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы
заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых
выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирование
является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на
предприятии и во многом определяет его эффективность.
В период трансформации плановой экономики малое предпринимательство явилось
одним из главных инструментов реализации стратегического курса государства
на развитие рыночного хозяйства. Пристальное внимание к налогообложению
данного сектора экономики и актуальность его развития в настоящее время
объясняется особой его ролью в стабилизации национальной экономики.
Приносящей экономический, политический и социальные результаты для
общества.
Экономический результат состоит в том, что малое предпринимательство,
формируя конкурентную среду, способствует наполнению рынка отечественными
товарами и услугами, является питательной средой для среднего и крупного
бизнеса.
Политический результат состоит в том, что именно малое
предпринимательство является источником формирования среднего класса. Как
основы стабильности общества. И дело не просто в привлекательности этого
сектора экономики для широкого круга желающих, а в жизненной необходимости.
Ведь повышение жизненного уровня произойдет только тогда, когда каждый
трудоспособный гражданин откроет свое дело, найдет свою нишу в рыночной
инфраструктуре, сможет обеспечивать свою семью и платит налоги. А в
результате политическая стабильность в обществе.
Малое предпринимательство расширяет возможности трудоустройства
населения, содействуя тем самым снижению безработицы. В этом заключается
социальный результат развития малого бизнеса для общества.
Малое предпринимательство- существенная составляющая и массовая
субъективная база цивилизованного рыночного хозяйства, неотъемлемый элемент
присущего ему конкурентного механизма. Этот рыночный уклад придает
экономике должную гибкость, мобилизует крупные финансовые и
производственные ресурсы населения, несет в себе мощный антимонопольный
потенциал, служит серьезным фактором структурной перестройки и обеспечения
прорывов по ряду направлений научно-технического прогресса. Во многом
решает проблему занятости и другие социальные проблемы рыночного хозяйства.
Вот почему налогообложение и развитие малого предпринимательства
представляет собой актуальную тему для написания дипломной работы. Глубокое
и детальное изучение состояния и вопросов налогообложения субъектов малого
предпринимательства в Республике Казахстан, выявление преимуществ
применения различных налоговых режимов является целью данной работы.
Достижение цели осуществимо путем решения основных задач:
1. определение теоретической базы проблемы. Решению этой задачи
посвящена первая глава работы, в которой раскрываются такие
аспекты, как основы налогообложения субъектов малого бизнеса в
Республике Казахстан, виды специальных налоговых режимов.
2. дать характеристику деятельности объекта исследования-
Налогового комитета по Актюбинской области.
3. ознакомление с порядком применения специальных налоговых режимов
юридическими лицами по данным налогового комитета.
4. ознакомление с порядком применения специальных налоговых режимов
индивидуальными предпринимателями по данным налогового комитета.
5. дать рекомендации по совершенствованию налогообложения
субъектов малого бизнеса.
Объектом исследования работы является Налоговый комитет по актюбинской
области.
Глава 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения
субъектов малого бизнеса.
1. Экономическое содержание налогов
Налоги - основной источник образования государственных финансов через
изъятие в виде обязательных платежей части общественного продукта, и
известны они с незапамятных времен. При этом налогообложение как элемент
экономической культуры присуще всем государственным системам как рыночного,
так и нерыночного типа хозяйствования. В связи с этим о налогообложении
можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, как ее неотъемлемой
части. Налоговые системы прошли много летний путь развития: от личного
подоходного и поимущественного обложения до разветвленной системы
региональных и местных налогов. В современном цивилизованном обществе
налоги - основная форма доходов государства.. Однако надо отметить ,что,
помимо сугубо финансовой функции , налоговый механизм используется для
экономического воздействия государства на общественное производство, его
динамику и структуру , на состояние научно-технического прогресса. История
налогов насчитывает тысячелетия. Их появление связано с самыми первыми
общественными потребностями. Первоначально налоги существовали в виде
бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму.
Подданные несли повинности личного характера, а также уплачивали налоги
продовольствием, фуражом, снаряжением для армии.
По мере развития и укрепления товарно-денежных отношений налоги
постепенно принимают почти повсеместно исключительно денежную форму.
Одновременно с развитием государственного налогообложения начинает
формироваться научная теория налогообложения, основоположником которой
является шотландский экономист и философ Адам Смит (1723-1790 гг.). В своей
работе Исследование о природе и причинах богатства народов он впервые
сформировал принципы налогообложения, дал определение налоговым платежам,
обозначил их место в финансовой системе государства, а также определил, что
налоги для плательщика есть показатель свободы, а не рабства.
Венцом финансовой науки явились налоговые реформы, проведённые после
первой мировой войны и полностью обоснованные научными принципами
налогообложения. Именно тогда была заложена конструкция современной
налоговой системы, в которой прямые налоги, и прежде всего индивидуальный
подоходный прогрессивный налог, заняли ведущее место.
Изъятие государством в пользу общества определённой части валового
внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность
налога. Взносы осуществляют основные участники производства внутреннего
валового продукта. За счёт налоговых взносов, сборов, пошлин и других
платежей в бюджет формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое
содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и
граждан с одной стороны, государства, с другой стороны по поводу
формирования государственных финансов.
Налогами называют принудительные или обязательные сборы, взимаемые
государством на основании изданного закона и идущие на покрытие
общегосударственных потребностей.
Налоги выполняют следующие функции:
Фискальная, или мобилизационная, функция, т.е. государство,
собирает налоги для финансирования соответствующих расходов.
Распределительная функция. Собирая налоги, государство тем самым
оказывает влияние на различные сферы экономики, осуществляет социальную
политику, перераспределяет доходы между группами населения, регионами,
поддерживают малоимущих.
Регулирующая функция заключается в обеспечении пропорций между
потреблением и накоплением, т.е. в ограничении потребления населения
посредством изъятия части текущих расходов и их направление на развитие
производства.
Стимулирующая функция-создание различных стимулов по
экономическому росту, техническому обновлению, росту народонаселения.
Ограничительная функция. Иногда государству невыгодно развитие
тех или иных производств. Через налоговую политику оно может сдерживать или
ограничивать их развитие.
Контрольно-учётная функция - учёт доходов предприятий и групп
населения, объёмов и структуры производства, движение финансовых потоков.
Для налогоплательщика очень важно знать, на каких принципах построена
налоговая система его государства. Эти принципы находятся на в прямой
зависимости от налоговой системы, которая в свою очередь, определяется
экономической политикой государства. Поэтому попытаемся сформулировать
наиболее оптимальные принципы налогообложения, к которым должны стремиться
все налоговые системы государств:
- распределение налогового бремени должно быть равным, или каждый
должен вносить справедливую долю в государственные доходы, налоги не
должны оказывать влияние на принятие различными лицами экономических
решений, или такое влияние должно быть минимальным;
- при использовании налоговой политики для достижения социально-
экономических целей необходимо соблюдать принципы равенства и
справедливости налогообложения, что предполагает сведения к минимуму
различных льгот и исключений, которые объективно притягивали бы к себе
субъектов хозяйствования;
- налоговая структура должна способствовать использованию налоговой
политики в целях стабилизации экономического роста;
- налоговая система должна быть чёткой и простой, не допускать
произвольного толкования, быть понятной налогоплательщикам;
- административные издержки по управлению налогами и соблюдению
законодательства должны быть минимальными.
Эти принципы защищают интересы налогоплательщиков и в то же время
отвечают интересам государства.
Налоги классифицируются по различным основаниям:
1. В зависимости от носителя налогового бремени налоги могут быть прямые и
косвенные. Прямой налог – это налог где субъект налогообложения
одновременно является его фактическим плательщиком. Косвенный налог –
это налог, где субъект налогообложения перекладывает бремя налога другое
лицо, выступающее фактическим его плательщиком.
2. Прямые налоги принято разделять на реальные и личные. Реальные – это
налоги на имущество. Личные – уплачиваются с полученного
налогоплательщиком дохода (прибыли).
3. В зависимости от формы уплаты налога они подразделяются на натуральные и
денежные.
4. По субъектам можно выделить налоги с юридических и с физических лиц.
Налог – это достаточно сложное образование, имеющее определённую
внутреннюю структуру, состоящую из следующих элементов.
1 Правовые основы налога.
2. Субъект налога.
3 Объект налога
4 Носители налога.
5 Источник налога.
6 Единица налогообложения.
7 Налоговая ставка.
8 Порядок и сроки уплаты налога.
9 Налоговые льготы.
Приведём характеристику элементов налога, а также другие понятия,
наиболее часто встречающиеся в процессе изучения курса налогов и
налогообложения.
Налог – обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня
(республиканский, местный), осуществляемый плательщиком налога в порядке и
на условиях, определяемых законодательством.
Субъект налогообложения, или плательщики налога – юридические лица,
другие категории плательщиков и физические лица, которые обязаны в
соответствии с законом уплачивать налоги. Основным признаком плательщиков
налога является наличие самостоятельного источника дохода
Объект обложения возникает вследствие юридических фактов (действий,
событий, состояний), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить
налог: совершение оборота по реализации товаров, работ и услуг, ввоз
товаров на территорию Республики Казахстан; владение имуществом, совершение
сделок купли-продажи ценных бумаг, вступление в права наследования,
получение дохода в той или иной форме и др. Законодательством установлен
исчерпывающий перечень объектов налогообложения: прибыль (доход), стоимость
определённых товаров, добавленная стоимость продукции, работ, услуг,
имущество юридических и физических лиц.
Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями
хозяйствующих субъектов и граждан с одной стороны, государства, с другой
стороны по поводу формирования государственных финансов.
Важнейшим инструментом налоговой политики является налоговая система.
Она призвана создавать условия мотивизации деятельности хозяйствующих
субъектов независимо от форм собственности, стимулировать
предпринимательскую деятельность и трудовую активность, ограничивать
социально неоправданные денежные доходы отдельных граждан, осуществлять
ограничение роста цен и доходов с учетом инфляционной сбалансированности,
обеспечивать рост и укрепление доходной базы государственного бюджета. В
конечном счете, налоговая система как инструмент экономической и
национальной политики должна способствовать реализации и повышению
эффективности и социально-экономической политики государства.
По своему экономическому содержанию налоговая система представляет
совокупность сложных, взаимосвязанных социально-экономических отношений
между различными государствами, государством и налогоплательщиками, между
отдельными налогоплательщиками по поводу финансового обеспечения
деятельности государства, регионов и муниципальных образований, а также
непосредственно участвующих в нем предприятий, организаций и физических
лиц. И чем гармоничнее эти взаимоотношения, тем выше активное влияние
налоговой системы на эффективность экономической политики страны.
Классификация налогов позволяет при всех их разнообразии установить
их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым
облегчить их изучение и практическое использование. Особые свойства
отдельных групп налогов требуют особых условий налогообложения и взимания,
специфичных административно-финансовых мер.
Тот или иной способ классификации налогов основан на ряде
критериев, Множественность способов классификации имеет то положительное
свойство, что один и тот же конкретный налог попадая в разных
классификациях в различные группы, получает различные оценки и
характеристики. Это способствует всестороннему изучению и познанию данного
налога. Отнесение того или иного налога к определенному виду позволяет
более четко уяснить содержание и суть данного налога. Существует несколько
основных принципов классификации налогов:
1. От объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства.
2. По использованию.
3. От органа, взимающего налог.
4. По экономическому признаку.
По первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные. К
прямым относятся налоги, которые устанавливаться непосредственно на доход
или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный налог).
Прямые налоги подразделяются на реальные (облагается имущество по внешним
признакам, т.е. при налогообложении принимается во внимание объект налога,
а не эффективность его использования, относится земельный, имущественный,
промысловый, на денежный капитал) и личные ( учитывается не только доход,
но и финансовое положение плательщика. Относятся подоходный налог, налог с
наследств и дарений.) Косвенные налоги взимаются опосредственно – через
цены товаров, услуг (НДС, акцизы, таможенная пошлина).
По признаку использования налоги подразделяются на общие (
поступают государству и при использовании обезличиваются) и специальные (
строгое определенное назначение – налог на транспортные средства).
В зависимости от органа взимающего налог различают центральные
(общегосударственные) и местные налоги.
По экономическим признакам объекта выделяют налоги на доходы и
налоги на потребление.
Существует 4 способа взимания налогов в зависимости от способов
учета и оценки объектов обложения:
- кадастровый (учет и взимание налога осуществляется на основе описи
объектов обложения с указанием нормы их доходности) (земельный,
имущественный) без учета фактической доходности;
- по декларации налогоплательщика (указывает размер дохода, необходимые
льготы, вычеты , исчисляет и уплачивает сумму налога);
- у источника получения дохода, налог исчисляется и выплачивается на
месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает
плательщик;
- на основе патента – налог уплачивается за получение дохода от
разнообразных видов деятельности.
1.2. Основы налогообложения субъектов малого бизнеса в РК.
В целях поддержки развития предпринимательского движения и роста малого
бизнеса в Казахстане в налоговом кодексе республики Казахстан предусмотрен
ряд мер, направленных на упрощение процедур налогообложения субъектов
малого предпринимательства.
Для осуществления предпринимательской деятельности начинающему
предпринимателю необходимо зарегистрироваться.
Регистрация юридических лиц-субъектов малого бизнеса осуществляется в
органах Республики Казахстан.
Для регистрации юридическим лицом-предпринимателем подается в
регистрирующий орган заявление и прилагаются учредительные документы, а
также документ, Подтверждающий уплату сбора за государственную регистрацию.
Государственная регистрация субъектов малого предпринимательства в органах
юстиции производится в течение трех рабочих дней.
Обязательная государственная регистрация индивидуальных
предпринимателей осуществляется в налоговом органе по месту жительства
предпринимателя в случаях, если он использует труд наемных работников и его
совокупный доход не превысил необлагаемый размер совокупного годового
дохода, установленного для физических лиц законодательными актами
Республики Казахстан.
Государственная регистрация субъектов малого предпринимательства
производится в упрощенном порядке в соответствии с действующим
законодательством, то есть при государственной регистрации предусмотрены
следующие льготы:
- сокращение срока регистрации до трех рабочих дней;
- сбор за государственную регистрацию субъектов малого
предпринимательства – 5 месячных расчетных показателей, что составляет на
сегодняшний день- 4595 тенге, тогда как полная стоимость равна 20
минимальным расчетным показателям.
Если субъект малого предпринимательства осуществляет свою деятельность
на основе типового устава утвержденного постановлением правительства
Республики Казахстан, то представление Устава в процессе государственной
регистрации не требуется. В данном случае заявление подписывается всеми
учредителями, подлинность подписей которых должна быть нотариально
удостоверена.
После регистрации в управлении юстиции субъекту малого
предпринимательства присваивается регистрационный номер и выдается
свидетельство о регистрации. Копия свидетельства о регистрации,
учредительные документы представляется в статистическое управление в отдел
регистрации для получения статистической карточки и ОКЭД, стоимость 919
тенге.
Затем предприниматель регистрируется как налогоплательщик. Заявление о
постановке на учет должно подаваться путем заполнения соответствующей
формы.
Получив свидетельство налогоплательщика , встав на учет в налоговом
органе, предпринимателю необходимо выбрать порядок расчета с бюджетом. В
соответствии с налоговым законодательством субъекту малого бизнеса дается
право осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке или по
специальному налоговому режиму.
Специальный налоговый режим предусматривает упрощенный порядок
исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности по социальному и
подоходному налогам, а также льготные ставки и другие механизмы,
направленные на уменьшение налоговой нагрузки.
Критерии применения специального налогового режима для субъектов малого
бизнеса. Согласно Закону республики Казахстан О государственной поддержке
малого предпринимательства субъектами малого предпринимательства являются
физические лица занимающиеся предпринимательской деятельностью без
образования юридического лица и юридические лица со среднегодовой
численностью работников не более 50 человек и общей стоимостью активов в
среднем за год не свыше шести десяти тысячекратного расчетного показателя.
Исключительно в налоговых целях, то есть для применения специального
налогового режима для субъектов малого бизнеса, в налоговом кодексе
используется термин субъекты малого бизнеса, согласно которому
устанавливаются ограничения по доходу, численности и видам деятельности.
Так, под понятие субъекты малого бизнеса подпадают:
- индивидуальные предприниматели, численность работников в которых,
включая самого предпринимателя, не превышает 15 человек, а квартальный
доход не превышает 4,5 млн. тенге.;
- юридические лица, численность работников в которых за квартал не
превышает 25 человек, а квартальный доход не превышает 9 млн. тенге.
Кроме того не могут применять налоговый режим юридические лица и
индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:
- производство подакцизной продукции;
- консультационные, финансовые и бухгалтерские услуги;
- реализацию нефтепродуктов;
- недропользование;
- сбор и прием стеклопосуды;
- лицензируемые, за исключением: медицинской, врачебной и ветеринарной;
- производство, ремонта и строительных работ по газификации жилых
коммунально-бытовых объектов;
- проектирование, монтажа, наладки и технического обслуживания средств
охранной, пожарной сигнализации и противопожарной автоматики;
- производства и реализации противопожарной техники, оборудования и
средств противопожарной защиты;
- монтажа, ремонта и обслуживания пассажирских лифтов;
- изготовления, производства, переработки и оптовой реализации средств
и препаратов дезинфекции, дератизации, а также видов работ и услуг,
связанных с их использованием;
- международных перевозок пассажиров и грузов автомобильным
транспортом;
- изготовления и реализации лечебных препаратов;
- проектно-изыскательских, экспертных, строительно-монтажных работ;
- работ по производству строительных материалов, изделий и конструкций;
- розничной реализации алкогольной продукции;
- производство и предоставления услуг в области почтовой связи и
телекоммуникаций, услуг по трансляции телевизионных и звуковых программ,
проектирования, строительства, эксплуатации общереспубликанских
магистральных, международных линий связи и использования радиочастотного
спектра;
- картографических работ и реализации топографо- геодезической и
картографической продукции;
- проверки, производства ремонта средств измерений;
- археологических и реставрационных работ памятников истории и
культуры;
- установки, монтажа, ремонта и эксплуатации технических средств
регулирования дорожным движением;
- поисково-спасательных работ;
- образовательной деятельности юридических лиц;
- осуществление охранной деятельности физическими и юридическими
лицами;
- деятельность по изданию учебников, УМК;
- обеспечения пассажиров, экипажей питанием в аэропортах, гражданских
воздушных судах;
- производство передачи и распределения электрической и тепловой
энергии;
- проектирования, строительства и эксплуатации промышленных взрыв
пожароопасных и горных производств, электрических станций;
- проектирование. Изготовления, монтажа и ремонта химического,
бурового, нефтегазопромыслового, геологоразведочного, горно-шахтного.
Металлургического. Энергетического оборудования;
- приемки, взвешивания, сушки, очистки, хранения и отгрузки зерна;
- содержания, ремонта и эксплуатации объектов аэродрома, аэропорта;
- изготовления и ремонта железнодорожного подвижного состава,
специальных контейнеров, применяемых для перевозки опасных грузов;
- осуществления розничной торговли и предоставления услуг за наличную
иностранную валюту;
- всех видов деятельности по технической защите государственных
секретов Республики Казахстан, включая разработку, изготовление монтаж,
наладку, использование, хранение, ремонт и сервисное обслуживание
технических средств защиты информации.
Специальные налоговые режимы предусматриваются в отношении:
- субъектов малого бизнеса;
- крестьянских хозяйств;
- юридических лиц- производителей сельскохозяйственной продукции;
- отдельных видов предпринимательской деятельности.
Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из
ниже перечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также
представления налоговой отчетности по ним:
1. общеустановленный порядок.
2. специальный налоговый режим на основе разового талона.
3. специальный налоговый режим на основе патента.
4. специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса
упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и подоходного
налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Объектом обложения является доход за налоговый период, полученных на
территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключением доходов
ранее обложенных налогов, при наличии документов, подтверждающих удержание
налога у источника выплаты.
На являются объектом обложения имущественный доход и прочие доходы
индивидуального предпринимателя. Не облагаемые у источника выплаты за
исключением дохода. Полученного от сдачи в аренду имущества.
В случае осуществления субъектами малого бизнеса нескольких видов
деятельности доход определяется суммарно от осуществления всех видов
деятельности.
Глава 2. Характеристика деятельности налогового комитета по Актюбинской
области.
2.1. Организация работы НК по Актюбинской области.
Налоговый комитет по Актюбинской области является государственным
учреждением, несущим ответственность за обеспечение поступлений в доходную
часть бюджета.
Налоговый комитет в своей деятельности руководствуется Конституцией
Республики Казахстан, законодательно-нормативными актами и законами
Республики Казахстан, актами Президента и Правительства Республики
Казахстан, Положением о Министерства финансов РК, а также Положением о
государственном учреждении.
Налоговый комитет по актюбинской области является юридическим лицом, имеет
печати и штампы со своим наименованием на государственном языке, бланки
установленного образца, а также в соответствии с законодательством счета в
банках.
Полное наименование комитета – Налоговый комитет по Актюбинской области
Министерства Финансов Республики Казахстан.
Налоговый комитет координирует свою деятельность с исполнительным местным
органом, правоохранительными и другими государственными контролирующими
органами, принимает совместные меры по контролю, обеспечивает взаимный
обмен информацией.
Основными задачами Налогового комитета является:
- обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других
обязательных платежей в бюджеты всех уровней на основе налогового
законодательства и других законодательных актов, предусматривающих
поступления в бюджет;
- разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей, своевременное
информирование налогоплательщиков об изменениях налогового
законодательства и нормативных правовых актов по налогообложению;
- изучение эффективности налогового законодательства.
В соответствии с возложенными задачами налоговый комитет выполняет
следующие основные функции:
- осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства и иных
законодательных актов, по обеспечению поступлений всех предусмотренных
в бюджете налогов и других обязательных платежей;
- осуществляет проверки заявлений, сообщений и другой информации о
нарушениях налогового законодательства РК.;
- проводит сбор, анализ и оценку нарушений налогового законодательства и
вносит соответствующие предложения по устранению причин и условий,
способствующих налоговым правонарушениям и преступлениям;
- составляет в установленном порядке отчётность о результатах работы по
сбору налогов и платежей в бюджеты всех уровней.
Правовой основой деятельности комитета необходимо для реализации задач и
функций является Конституция РК., Налоговый Кодекс РК.
Комитет имеет право:
- производить у юридических (включая юридические лица с особым режимом
работы) и физических лиц проверки всех денежных документов,
бухгалтерских книг, отчётов, смет, наличия денег, ценных бумаг и других
ценностей, расчётов, деклараций и иных документов, связанных с
исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;
- давать руководителям и другим должностным лицам организаций, а также
гражданам обязательные для исполнения указания об устранении выявленных
нарушений налогового законодательства и контролировать их выполнение;
- приостанавливать расходные операции организаций и граждан по их счетам
в банках и иных организациях, осуществляющих отдельные виды банковских
операций, в случаях не выполнения требований об устранении выявленных
нарушений налогового законодательства;
- применить к организациям, должностным лицам и гражданам, нарушившим
налоговое законодательство, налоговые санкции и штрафы,
предусмотренные действующим законодательством;
- при неуплате в установленный срок налогов, штрафов и пени описывать
движимое и недвижимое имущество, деньги организаций и граждан в
соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- совершать в торговых и других организациях, у индивидуальных
предпринимателей контрольные закупы товаров (продукции) предоставляемых
работ и услуг;
- получать на основании письменного запроса в соответствии с действующим
законодательством сведения, справки, а также документы о
предпринимательской деятельности, операциях и состоянии денежных
средств на банковских счетах проверяемых организаций и граждан от
других юридических лиц, банков исключительно в служебных целях;
- предоставлять организациям и гражданам отсрочку и рассрочку по уплате
налогов и других платежей в бюджет.
Председатель налогового комитета по Актюбинской области возглавляет
налоговый комитет, организует его работу по полному и своевременному учету
плательщиков и осуществлению контроля за соблюдением налогового
законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью
внесения в бюджет государственных налогов и других обязательных платежей в
бюджет. Утверждает планы работ комитета, контролирует их выполнение.
Рассматривает материалы проверок, протоколы об административных
правонарушениях и в соответствии с законодательством принимает по ним
решения о наложении финансовых санкций на предприятия и административных
штрафов на их должностных лиц и граждан. Представляет налоговый комитет в
Народном суде и арбитраже в качестве истца или ответчика, а также может
поручить это должностным лицам налогового комитета.
Рассматривает и принимает, в соответствии с законодательством и
предоставленными ему правами, решения по письмам, заявлениям и жалобам
предприятий и граждан, в том числе на действия должностных лиц налогового
комитета. Ведёт приём посетителей по этим вопросам.
Председатель областного налогового комитета подчиняется и получает
приказы, рабочие распоряжения от вышестоящей организации. Организует и
осуществляет руководство работой областного налогового комитета и несёт
персональную ответственность за достоверность отчётности по деятельности
налогового комитета . Относительно подчинённых, давать распоряжения и
контролировать их исполнение.
Председатель налогового комитета назначается и освобождается от
занимаемой должности Министерством Финансов Республики Казахстан.
Заместитель председателя налогового комитета дает распоряжения и
методические указания руководителю структурного подразделения, главным
специалистам, ведущим специалистам, специалистам. Основные обязанности
заместителя налогового комитета – подготовка анализа работы налогового
комитета, подготовка справок в вышестоящие и другие организации,
составление плана работы налогового комитета, графиков и проверок.
Составление отчётов по контрольно-экономической работе, внесении
предложений о положении дисциплинарного взыскания, исполняет обязанности
председателя налогового комитета в его отсутствие. Заместитель председателя
районного налогового комитета назначается и освобождается от занимаемой
должности по представлению председателя налогового комитета по актюбинской
области.
Руководитель структурного подразделения налогового комитета обеспечивает
исполнение налогового законодательства, координирует работу отдела,
составляет отчётности и анализ проводимой работы, обеспечивает
своевременный и полный контроль за поступлением налогов, проводить
правильный анализ недоимки, должен уметь работать с людьми. Проводить
документальные, камеральные проверки и хронометраж. Руководитель
структурного подразделения назначается и освобождается от занимаемой
должности по представлению председателя налогового комитета.
Основные обязанности главного специалиста – обеспечение исполнения
налогового законодательства, обеспечение своевременного и полного контроля
за поступлением налогов, правильный анализ недоимки, умение работать с
людьми, проведение документальной проверки, камеральной проверки и
хронометража, составление актов проверки, выставлять протокола по
выявленным фактам нарушения законодательства. Главный специалист
налогового комитета назначается и освобождается от занимаемой должности по
предоставлению председателя налогового комитета.
Ведущий специалист назначается и освобождается от занимаемой должности
председателем налогового комитета. Основные обязанности – обеспечение
исполнения налогового законодательства, обеспечение своевременного и
полного контроля за поступлением налогов, проведение документальной,
камеральной проверки и хронометража, составление актов проверки, выставлять
протокола по выявленным фактам нарушения законодательства.
Специалист назначается и освобождается от занимаемой должности
председателем налогового комитета. Основные обязанности – обеспечение
исполнения налогового законодательства, обеспечение своевременного и
полного контроля за поступлением налогов, проведение документальной,
камеральной проверки и хронометража, составление актов проверки,
выставление протокола по выявленным фактам нарушения законодательства.
Председатель налогового комитета, заместитель председателя ,
руководитель структурного подразделения, главный специалист, ведущий
специалист, специалист в своей работе должны руководствоваться
законодательством Республики Казахстан, нормативными правовыми актами,
регулирующими его сферу деятельности, приказами, распоряжениями
государственного органа, правилами внутреннего распорядка и должностной
инструкции налогового комитета по Актюбинской области.
2.2. Результаты деятельности Налогового комитета по Актюбинской области.
В настоящее время во всех подразделениях функционируют компоненты
Интегрированной налоговой информационной системы ( ИНИС) РК- Регистрация
налогоплательщиков РК, Отдельные виды деятельности, Учет, Специальные
налоговые режимы, а также в областном налоговом комитете ведется компонент
Алкогольный рынок.
Проведено плотное внедрение информационных систем на базе отдела по работе
с налогоплательщиками НК по г. Актобе, на базе отдела аудита областного
налогового комитета. На информационных стендах налоговых комитетов области
и в СМИ размещена информация для налогоплательщиков о материалах
находящихся на портале Министерства Финансов РК. Программное обеспечение
регулярно обновляется и бесплатно предоставляется налогоплательщикам.
Оказываются консультации налогоплательщикам. До сведения налогоплательщиков
доведены электронные адреса по приему электронных форм налоговых
отчетностей.
Во всех подразделениях области установлена справочно-информационная
система ЮРИНФО, ведется электронный документооборот, бухгалтерский учет в
городском и областном налоговых комитетах ведется в программе Лука-
бюджет.
Продолжается работа по расширению налогооблагаемой базы. Сегодня сложилась
следующая ситуация- 7 видов поступлений формируют порядка 95 % местного
бюджета. Естественно, что этим видам налогов должно уделяться пристальное
внимание. Удельный вес налогов в местный бюджет выглядит следующим образом:
Социальный налог- 40,3 %
Индивидуальный подоходный налог- 21,2%
Налог на имущество- 10,7%
Земельный налог- 5,5 %
Акцизы- 9,4 %
Плата за загрязнение окружающей среды- 6,1 %
Налог на транспортные средства- 1,6%
ИТОГО- 94,8 %.
Из выше указанных налогов снижение удельного веса в общем поступлении
местного бюджета допущено по налогам от зарплаты, на транспортные средства
и земельному налогу.
Процентная доля акцизов продолжает сохраняться на том же уровне а в
денежном выражении выросла на 55,3 млн. тенге.
Два вида поступлении, по которым 2003 году проводилась наиболее активная
работа- это налоги на имущество и плата за загрязнения окружающей среды-
характеризуется как ростом удельного веса, так и ростом фактического
поступления в денежном выражении. По резервам налога на имущество в течение
года проводилась большая работа. По 100 наиболее крупным предприятиям
проведена или продолжается переоценка имущества. Сегодня вследствие этой
работы стоимость налогооблагаемых активов увеличилась на 7,5 млрд. тенге.
По плате за загрязнения окружающей среды поступление в 2003 году по
сравнению с 2002 годов выросло на 188 % или составило 866,1 млн. тенге.
В основном рост поступлении объясняется повышением ставок на выбросы для
крупных предприятий и уточнением списков налогоплательщиков.
Сельхозтоваропроизводителей области можно разделить на два направления:
земледельческое и животноводческое.
С введением налогового кодекса упрощено налогообложение субъектов
аграрного сектора, что активизировало развитие данного направления
экономики.
Кроме этого изменения налогового законодательства в сторону снижения
налоговой нагрузки, предоставление отсрочек по платежам. Создание
благоприятных условий для развития сельскохозяйственного сектора экономики
способствовало увеличению количества и поступления налогов от аграрного
сектора.
Поступление налогов в 2003 году по Налоговому комитету Актюбинской области
можно анализировать следующим образом.
Таблица 2.1.
Исполнение бюджета по налоговому комитету Актюбинской области. (тыс.
тенге) за 2003 год.
Наименование бюджета прогноз факт % исполнения
Гос.бюджет 34954117 449283314,1 128,6
Вт.ч. – республиканский
бюджет 21022071 25086606,2 119,3
- местный бюджет 13932046 14124983,9 101,4
Если сравнить исполнение бюджета 2003 года с 2002 годом то это выглядит
таким образом, таблица 2.2.
Успешное выполнение доведенного прогноза поступления налогов и платежей в
бюджет связано с рядом факторов. В первую очередь с динамичным развитием
экономики области.
Так объем производства промышленной продукции составил 193,3 млн. тенге,
что на 12,7 % больше чем в 2002 году.
Стабилизировалось положение в аграрном секторе. Где объем валовой
продукции по сравнению с 2002 годом увеличился на 4,6 % и составил 21641,8
млн. тенге.
Таблица 2.2.
Исполнение бюджета в 2003 г. в сравнении с 2002 г. (тыс.тенге)
Наименование бюджета 2002 г 2003 г Отклонение
Госбюджет 41227651,7 44928314,1 3700662,4
В т.ч. – респ. бюджет 19635239,5 25086606,2 5451366,7
- местный 17464582,0 14124983,9 -3339598,1
бюджет
- нацфонд 4127830,2 5701723,9 1573893,7
Объем транспортных перевозок возрос на 29,0 %, 10219,3 млн.тонн, против
7920,5 тыс.тонн.
Объем экспортных поставок на 271,7 тыс.долларов превысил импортные
поставки и составил 653,4 млн.долларов США.
Во-вторых. Всеобъемлющая работа налоговых органов в совершенствовании
аналитического направления налогового администрирования, включающего весь
комплекс мероприятий в обеспечении выполнения основной миссии- исполнение
доходной части государственного бюджета.
О поступлении налогов от крупных налогоплательщиков в 2003 году.
В соответствии с задачами, определенными Министерством финансов РК и
председателем налогового комитета по области определены основные
направления по дальнейшему совершенствованию мониторинга крупных
налогоплательщиков.
В настоящее время в области определен последовательный мониторинг крупных
налогоплательщиков на двух уровнях:
- республиканский 5 предприятий;
- региональный 9 предприятий.
Так по итогам 2003 г. от 14 предприятий области находящихся в листинге
республиканского и регионального мониторинга поступило налогов и платежей
на сумму 16659,1 млн.тенге или 37,1 % от общего объема налоговых
поступлений области.
За 12 месяцев 2003 года от данных предприятий поступило платежей по
сравнению с 2002 годом на 230,5 млн. тенге больше или 101,4 % к уровню
прошлого года.
По состоянию на 01.01.2004 г. в Актюбинской области зарегистрировано 21417
субъектов малого предпринимательства, в том числе юридических лиц- 4891,
физических лиц- 16526.(Таблица 2.3.) Число предпринимателей , работающих на
основе патента- 3985, на основе упрощенной декларации-2180, на основе
единого земельного налога-4176. Рост количества субъектов малого бизнеса
против прошлого года составил 5949.
На развитие малого предпринимательства положительно сказались следующие
факторы:
- внедрение специального налогового режима;
- присвоение статуса индивидуального предпринимателя, торгующим на рынках
свыше 90 дней.
Сумма налоговых поступлений увеличилось по сравнению с прошлым годом почти
в два раза.
Удельный весь поступлений от субъектов малого бизнеса в общей сумме
поступлений платежей составляет 15,4 %.(Таблица 2.4.
Увеличению поступлений способствовали следующие факторы:
1. Либерализация субъектов малого бизнеса, а именно упрощение
режима налогообложения (режим на основе упрощенной декларации,
система патентирования для индивидуальных предпринимателей,
сельхозтоваропроизводителей, введение единого земельного налога
для крестьянских хозяйств);
2. Либерализация субъектов малого бизнеса, а именно упрощение
режима налогообложения (режим на основе упрощенной декларации,
система патентирования для индивидуальных предпринимателей,
сельхозтоваропроизводителей, введение единого земельного налога
для крестьянских хозяйств);
3. улучшение администрирования сбора по рынкам за счет введения
сбора по разовым талонам.
Сумма налоговых поступлений увеличилось по сравнению с прошлым годом почти
в два раза.
Таблица 2.3.
Количество субъектов малого предпринимательства.(штук)
№ Субъекты малого 2001 г. 2003 г. 2003г.
предпринимательства
1 СМП-юридические лица 4158 4350 4891
1.1 На основе упрощ.декларации 10 78 168
1.2 В общеустановленном режиме 4148 4361 4723
2 СМБ-с.х товаропроизводители 399 405 440
2.1 На основе патента 179 156 193
2,2 В общеустановленном порядке 220 210 247
3 СМБ-индивид. предприниматели 11310 13562 16526
3.1 На основе упрощ. декларации 64 1489 2180
3.2 На основе патента 7509 6432 3985
3.3 В общеустановленном режиме 650 1534 4161
3.4 На основе единого земельного
налога 3055 3256 4176
ВСЕГО 15468 19856 21417
Таблица 2.4.
Размер налоговых поступлении от субъектов малого предпринимательства.
2001 г 2002 г. 2003 г
Кол-во,Сумма, Кол-во,Сумма, Кол-во, Сумма,
штук Млн.тг. штук Млн.тг штук млн.тенге
Субъекты малого
предпринимательства
15468 3400,2 19856 4556,3 21417 6022,9
По состоянию на 1 января 2003 года общее количество субъектов аграрного
сектора составило 4616, в том числе юридических лиц
сельхозтоваропроизводителей-440, крестьянских хозяйств-4176, что на 1162
больше в сравнении с прошлым годом. (Таблица 2.5.)
Общая сумма поступлении составила 191,2 млн.тенге, темп роста
поступлений в сравнении с прошлым годом составил 119 5.
Увеличению количества и поступления налогов от субъектов аграрного
сектора способствовало изменения налогового законодательства в сторону
снижения налоговой нагрузки, предоставления отсрочек по платежам, создание
благоприятных условий для развития сельскохозяйственного сектора экономики.
Так же в целях создания благоприятных условий развитию малого
предпринимательства Министерством Государственных доходов РК дважды
объявлялся мораторий на проведение проверок субъектов, применяющих
специальный налоговый режим.
Таблица 2.5.
Анализ поступления налогов от аграрного сектора.
Субъекты К-во в К-во в Темп Сумма Сумма, Темп
2002г 2003г роста, %поступ.вмлн.тг, роста,%
Сумма,мл2003г
н.тг
2002г
Юр.лица сх
товаропроизводите
ли 399 440 110 137,6 160,2 116,3
Крестьянские
хозяйства 3055 4176 136 23,3 31 133
ВСЕГО 3454 4616 133,6 160,9 191,2 119
Мораторий, как показывает практика, оказывает положительное воздействие
на развитие малого бизнеса. При этом руководители налогового комитета
Министерства Финансов РК и его территориальных подразделений обращаются к
налогоплательщикам. Применяющие специальные налоговые режимы, с пожеланием
добросовестно осуществлять расчеты с бюджетом с целью недопущения снижения
общего объема поступлений налогов по сравнению с предыдущими периодами.
Глава 3. Организация и пути совершенствования системы налогообложения
субъектов малого бизнеса
3.1. Специальные налоговые режимы для юридических лиц.
Для юридических лиц субъектов малого бизнеса основной формой расчетов с
бюджетом является специальный налоговый режим на основе упрощенной
декларации. Данная форма предназначена для предпринимателей, использующих
труд наемных работников.
Для перехода на ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
комитета по Актюбинской области
Содержание
Введение
4
Глава 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения
субъектов малого бизнеса
7
1. Экономическое содержание налогов
7
1.2. Основы налогообложения субъектов малого бизнеса в РК
14
Глава 2. Характеристика деятельности налогового комитета по Актюбинской
области
20
2.1. Организация работы НК по Актюбинской области
20
2.2. Результаты деятельности Налогового комитета по Актюбинской области
25
Глава 3. Организация и пути совершенствования системы налогообложения
субъектов малого бизнеса
33
3.1. Специальные налоговые режимы для юридических лиц
33
3.2. Специальные налоговые режимы для индивидуальных предпринимателей
36
3.3 Пути совершенствования системы налогообложения субъектов малого бизнеса
в РК
45
Заключение
53
Список использованной литературы
57
Введение
В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний
во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом,
бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы
налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой
частью деятельности любого предприятия.
Исторически сложилось так, что во все времена государство требовало от
своих граждан определенные выплаты за ту или иную деятельность. В наше
время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы для
любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания
законодательных актов и контролирования таким образом деятельности
хозяйствующих субъектов страны. При этом ему не всегда удается достичь
желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы
заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых
выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирование
является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на
предприятии и во многом определяет его эффективность.
В период трансформации плановой экономики малое предпринимательство явилось
одним из главных инструментов реализации стратегического курса государства
на развитие рыночного хозяйства. Пристальное внимание к налогообложению
данного сектора экономики и актуальность его развития в настоящее время
объясняется особой его ролью в стабилизации национальной экономики.
Приносящей экономический, политический и социальные результаты для
общества.
Экономический результат состоит в том, что малое предпринимательство,
формируя конкурентную среду, способствует наполнению рынка отечественными
товарами и услугами, является питательной средой для среднего и крупного
бизнеса.
Политический результат состоит в том, что именно малое
предпринимательство является источником формирования среднего класса. Как
основы стабильности общества. И дело не просто в привлекательности этого
сектора экономики для широкого круга желающих, а в жизненной необходимости.
Ведь повышение жизненного уровня произойдет только тогда, когда каждый
трудоспособный гражданин откроет свое дело, найдет свою нишу в рыночной
инфраструктуре, сможет обеспечивать свою семью и платит налоги. А в
результате политическая стабильность в обществе.
Малое предпринимательство расширяет возможности трудоустройства
населения, содействуя тем самым снижению безработицы. В этом заключается
социальный результат развития малого бизнеса для общества.
Малое предпринимательство- существенная составляющая и массовая
субъективная база цивилизованного рыночного хозяйства, неотъемлемый элемент
присущего ему конкурентного механизма. Этот рыночный уклад придает
экономике должную гибкость, мобилизует крупные финансовые и
производственные ресурсы населения, несет в себе мощный антимонопольный
потенциал, служит серьезным фактором структурной перестройки и обеспечения
прорывов по ряду направлений научно-технического прогресса. Во многом
решает проблему занятости и другие социальные проблемы рыночного хозяйства.
Вот почему налогообложение и развитие малого предпринимательства
представляет собой актуальную тему для написания дипломной работы. Глубокое
и детальное изучение состояния и вопросов налогообложения субъектов малого
предпринимательства в Республике Казахстан, выявление преимуществ
применения различных налоговых режимов является целью данной работы.
Достижение цели осуществимо путем решения основных задач:
1. определение теоретической базы проблемы. Решению этой задачи
посвящена первая глава работы, в которой раскрываются такие
аспекты, как основы налогообложения субъектов малого бизнеса в
Республике Казахстан, виды специальных налоговых режимов.
2. дать характеристику деятельности объекта исследования-
Налогового комитета по Актюбинской области.
3. ознакомление с порядком применения специальных налоговых режимов
юридическими лицами по данным налогового комитета.
4. ознакомление с порядком применения специальных налоговых режимов
индивидуальными предпринимателями по данным налогового комитета.
5. дать рекомендации по совершенствованию налогообложения
субъектов малого бизнеса.
Объектом исследования работы является Налоговый комитет по актюбинской
области.
Глава 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения
субъектов малого бизнеса.
1. Экономическое содержание налогов
Налоги - основной источник образования государственных финансов через
изъятие в виде обязательных платежей части общественного продукта, и
известны они с незапамятных времен. При этом налогообложение как элемент
экономической культуры присуще всем государственным системам как рыночного,
так и нерыночного типа хозяйствования. В связи с этим о налогообложении
можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, как ее неотъемлемой
части. Налоговые системы прошли много летний путь развития: от личного
подоходного и поимущественного обложения до разветвленной системы
региональных и местных налогов. В современном цивилизованном обществе
налоги - основная форма доходов государства.. Однако надо отметить ,что,
помимо сугубо финансовой функции , налоговый механизм используется для
экономического воздействия государства на общественное производство, его
динамику и структуру , на состояние научно-технического прогресса. История
налогов насчитывает тысячелетия. Их появление связано с самыми первыми
общественными потребностями. Первоначально налоги существовали в виде
бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму.
Подданные несли повинности личного характера, а также уплачивали налоги
продовольствием, фуражом, снаряжением для армии.
По мере развития и укрепления товарно-денежных отношений налоги
постепенно принимают почти повсеместно исключительно денежную форму.
Одновременно с развитием государственного налогообложения начинает
формироваться научная теория налогообложения, основоположником которой
является шотландский экономист и философ Адам Смит (1723-1790 гг.). В своей
работе Исследование о природе и причинах богатства народов он впервые
сформировал принципы налогообложения, дал определение налоговым платежам,
обозначил их место в финансовой системе государства, а также определил, что
налоги для плательщика есть показатель свободы, а не рабства.
Венцом финансовой науки явились налоговые реформы, проведённые после
первой мировой войны и полностью обоснованные научными принципами
налогообложения. Именно тогда была заложена конструкция современной
налоговой системы, в которой прямые налоги, и прежде всего индивидуальный
подоходный прогрессивный налог, заняли ведущее место.
Изъятие государством в пользу общества определённой части валового
внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность
налога. Взносы осуществляют основные участники производства внутреннего
валового продукта. За счёт налоговых взносов, сборов, пошлин и других
платежей в бюджет формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое
содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и
граждан с одной стороны, государства, с другой стороны по поводу
формирования государственных финансов.
Налогами называют принудительные или обязательные сборы, взимаемые
государством на основании изданного закона и идущие на покрытие
общегосударственных потребностей.
Налоги выполняют следующие функции:
Фискальная, или мобилизационная, функция, т.е. государство,
собирает налоги для финансирования соответствующих расходов.
Распределительная функция. Собирая налоги, государство тем самым
оказывает влияние на различные сферы экономики, осуществляет социальную
политику, перераспределяет доходы между группами населения, регионами,
поддерживают малоимущих.
Регулирующая функция заключается в обеспечении пропорций между
потреблением и накоплением, т.е. в ограничении потребления населения
посредством изъятия части текущих расходов и их направление на развитие
производства.
Стимулирующая функция-создание различных стимулов по
экономическому росту, техническому обновлению, росту народонаселения.
Ограничительная функция. Иногда государству невыгодно развитие
тех или иных производств. Через налоговую политику оно может сдерживать или
ограничивать их развитие.
Контрольно-учётная функция - учёт доходов предприятий и групп
населения, объёмов и структуры производства, движение финансовых потоков.
Для налогоплательщика очень важно знать, на каких принципах построена
налоговая система его государства. Эти принципы находятся на в прямой
зависимости от налоговой системы, которая в свою очередь, определяется
экономической политикой государства. Поэтому попытаемся сформулировать
наиболее оптимальные принципы налогообложения, к которым должны стремиться
все налоговые системы государств:
- распределение налогового бремени должно быть равным, или каждый
должен вносить справедливую долю в государственные доходы, налоги не
должны оказывать влияние на принятие различными лицами экономических
решений, или такое влияние должно быть минимальным;
- при использовании налоговой политики для достижения социально-
экономических целей необходимо соблюдать принципы равенства и
справедливости налогообложения, что предполагает сведения к минимуму
различных льгот и исключений, которые объективно притягивали бы к себе
субъектов хозяйствования;
- налоговая структура должна способствовать использованию налоговой
политики в целях стабилизации экономического роста;
- налоговая система должна быть чёткой и простой, не допускать
произвольного толкования, быть понятной налогоплательщикам;
- административные издержки по управлению налогами и соблюдению
законодательства должны быть минимальными.
Эти принципы защищают интересы налогоплательщиков и в то же время
отвечают интересам государства.
Налоги классифицируются по различным основаниям:
1. В зависимости от носителя налогового бремени налоги могут быть прямые и
косвенные. Прямой налог – это налог где субъект налогообложения
одновременно является его фактическим плательщиком. Косвенный налог –
это налог, где субъект налогообложения перекладывает бремя налога другое
лицо, выступающее фактическим его плательщиком.
2. Прямые налоги принято разделять на реальные и личные. Реальные – это
налоги на имущество. Личные – уплачиваются с полученного
налогоплательщиком дохода (прибыли).
3. В зависимости от формы уплаты налога они подразделяются на натуральные и
денежные.
4. По субъектам можно выделить налоги с юридических и с физических лиц.
Налог – это достаточно сложное образование, имеющее определённую
внутреннюю структуру, состоящую из следующих элементов.
1 Правовые основы налога.
2. Субъект налога.
3 Объект налога
4 Носители налога.
5 Источник налога.
6 Единица налогообложения.
7 Налоговая ставка.
8 Порядок и сроки уплаты налога.
9 Налоговые льготы.
Приведём характеристику элементов налога, а также другие понятия,
наиболее часто встречающиеся в процессе изучения курса налогов и
налогообложения.
Налог – обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня
(республиканский, местный), осуществляемый плательщиком налога в порядке и
на условиях, определяемых законодательством.
Субъект налогообложения, или плательщики налога – юридические лица,
другие категории плательщиков и физические лица, которые обязаны в
соответствии с законом уплачивать налоги. Основным признаком плательщиков
налога является наличие самостоятельного источника дохода
Объект обложения возникает вследствие юридических фактов (действий,
событий, состояний), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить
налог: совершение оборота по реализации товаров, работ и услуг, ввоз
товаров на территорию Республики Казахстан; владение имуществом, совершение
сделок купли-продажи ценных бумаг, вступление в права наследования,
получение дохода в той или иной форме и др. Законодательством установлен
исчерпывающий перечень объектов налогообложения: прибыль (доход), стоимость
определённых товаров, добавленная стоимость продукции, работ, услуг,
имущество юридических и физических лиц.
Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями
хозяйствующих субъектов и граждан с одной стороны, государства, с другой
стороны по поводу формирования государственных финансов.
Важнейшим инструментом налоговой политики является налоговая система.
Она призвана создавать условия мотивизации деятельности хозяйствующих
субъектов независимо от форм собственности, стимулировать
предпринимательскую деятельность и трудовую активность, ограничивать
социально неоправданные денежные доходы отдельных граждан, осуществлять
ограничение роста цен и доходов с учетом инфляционной сбалансированности,
обеспечивать рост и укрепление доходной базы государственного бюджета. В
конечном счете, налоговая система как инструмент экономической и
национальной политики должна способствовать реализации и повышению
эффективности и социально-экономической политики государства.
По своему экономическому содержанию налоговая система представляет
совокупность сложных, взаимосвязанных социально-экономических отношений
между различными государствами, государством и налогоплательщиками, между
отдельными налогоплательщиками по поводу финансового обеспечения
деятельности государства, регионов и муниципальных образований, а также
непосредственно участвующих в нем предприятий, организаций и физических
лиц. И чем гармоничнее эти взаимоотношения, тем выше активное влияние
налоговой системы на эффективность экономической политики страны.
Классификация налогов позволяет при всех их разнообразии установить
их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым
облегчить их изучение и практическое использование. Особые свойства
отдельных групп налогов требуют особых условий налогообложения и взимания,
специфичных административно-финансовых мер.
Тот или иной способ классификации налогов основан на ряде
критериев, Множественность способов классификации имеет то положительное
свойство, что один и тот же конкретный налог попадая в разных
классификациях в различные группы, получает различные оценки и
характеристики. Это способствует всестороннему изучению и познанию данного
налога. Отнесение того или иного налога к определенному виду позволяет
более четко уяснить содержание и суть данного налога. Существует несколько
основных принципов классификации налогов:
1. От объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства.
2. По использованию.
3. От органа, взимающего налог.
4. По экономическому признаку.
По первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные. К
прямым относятся налоги, которые устанавливаться непосредственно на доход
или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный налог).
Прямые налоги подразделяются на реальные (облагается имущество по внешним
признакам, т.е. при налогообложении принимается во внимание объект налога,
а не эффективность его использования, относится земельный, имущественный,
промысловый, на денежный капитал) и личные ( учитывается не только доход,
но и финансовое положение плательщика. Относятся подоходный налог, налог с
наследств и дарений.) Косвенные налоги взимаются опосредственно – через
цены товаров, услуг (НДС, акцизы, таможенная пошлина).
По признаку использования налоги подразделяются на общие (
поступают государству и при использовании обезличиваются) и специальные (
строгое определенное назначение – налог на транспортные средства).
В зависимости от органа взимающего налог различают центральные
(общегосударственные) и местные налоги.
По экономическим признакам объекта выделяют налоги на доходы и
налоги на потребление.
Существует 4 способа взимания налогов в зависимости от способов
учета и оценки объектов обложения:
- кадастровый (учет и взимание налога осуществляется на основе описи
объектов обложения с указанием нормы их доходности) (земельный,
имущественный) без учета фактической доходности;
- по декларации налогоплательщика (указывает размер дохода, необходимые
льготы, вычеты , исчисляет и уплачивает сумму налога);
- у источника получения дохода, налог исчисляется и выплачивается на
месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает
плательщик;
- на основе патента – налог уплачивается за получение дохода от
разнообразных видов деятельности.
1.2. Основы налогообложения субъектов малого бизнеса в РК.
В целях поддержки развития предпринимательского движения и роста малого
бизнеса в Казахстане в налоговом кодексе республики Казахстан предусмотрен
ряд мер, направленных на упрощение процедур налогообложения субъектов
малого предпринимательства.
Для осуществления предпринимательской деятельности начинающему
предпринимателю необходимо зарегистрироваться.
Регистрация юридических лиц-субъектов малого бизнеса осуществляется в
органах Республики Казахстан.
Для регистрации юридическим лицом-предпринимателем подается в
регистрирующий орган заявление и прилагаются учредительные документы, а
также документ, Подтверждающий уплату сбора за государственную регистрацию.
Государственная регистрация субъектов малого предпринимательства в органах
юстиции производится в течение трех рабочих дней.
Обязательная государственная регистрация индивидуальных
предпринимателей осуществляется в налоговом органе по месту жительства
предпринимателя в случаях, если он использует труд наемных работников и его
совокупный доход не превысил необлагаемый размер совокупного годового
дохода, установленного для физических лиц законодательными актами
Республики Казахстан.
Государственная регистрация субъектов малого предпринимательства
производится в упрощенном порядке в соответствии с действующим
законодательством, то есть при государственной регистрации предусмотрены
следующие льготы:
- сокращение срока регистрации до трех рабочих дней;
- сбор за государственную регистрацию субъектов малого
предпринимательства – 5 месячных расчетных показателей, что составляет на
сегодняшний день- 4595 тенге, тогда как полная стоимость равна 20
минимальным расчетным показателям.
Если субъект малого предпринимательства осуществляет свою деятельность
на основе типового устава утвержденного постановлением правительства
Республики Казахстан, то представление Устава в процессе государственной
регистрации не требуется. В данном случае заявление подписывается всеми
учредителями, подлинность подписей которых должна быть нотариально
удостоверена.
После регистрации в управлении юстиции субъекту малого
предпринимательства присваивается регистрационный номер и выдается
свидетельство о регистрации. Копия свидетельства о регистрации,
учредительные документы представляется в статистическое управление в отдел
регистрации для получения статистической карточки и ОКЭД, стоимость 919
тенге.
Затем предприниматель регистрируется как налогоплательщик. Заявление о
постановке на учет должно подаваться путем заполнения соответствующей
формы.
Получив свидетельство налогоплательщика , встав на учет в налоговом
органе, предпринимателю необходимо выбрать порядок расчета с бюджетом. В
соответствии с налоговым законодательством субъекту малого бизнеса дается
право осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке или по
специальному налоговому режиму.
Специальный налоговый режим предусматривает упрощенный порядок
исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности по социальному и
подоходному налогам, а также льготные ставки и другие механизмы,
направленные на уменьшение налоговой нагрузки.
Критерии применения специального налогового режима для субъектов малого
бизнеса. Согласно Закону республики Казахстан О государственной поддержке
малого предпринимательства субъектами малого предпринимательства являются
физические лица занимающиеся предпринимательской деятельностью без
образования юридического лица и юридические лица со среднегодовой
численностью работников не более 50 человек и общей стоимостью активов в
среднем за год не свыше шести десяти тысячекратного расчетного показателя.
Исключительно в налоговых целях, то есть для применения специального
налогового режима для субъектов малого бизнеса, в налоговом кодексе
используется термин субъекты малого бизнеса, согласно которому
устанавливаются ограничения по доходу, численности и видам деятельности.
Так, под понятие субъекты малого бизнеса подпадают:
- индивидуальные предприниматели, численность работников в которых,
включая самого предпринимателя, не превышает 15 человек, а квартальный
доход не превышает 4,5 млн. тенге.;
- юридические лица, численность работников в которых за квартал не
превышает 25 человек, а квартальный доход не превышает 9 млн. тенге.
Кроме того не могут применять налоговый режим юридические лица и
индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:
- производство подакцизной продукции;
- консультационные, финансовые и бухгалтерские услуги;
- реализацию нефтепродуктов;
- недропользование;
- сбор и прием стеклопосуды;
- лицензируемые, за исключением: медицинской, врачебной и ветеринарной;
- производство, ремонта и строительных работ по газификации жилых
коммунально-бытовых объектов;
- проектирование, монтажа, наладки и технического обслуживания средств
охранной, пожарной сигнализации и противопожарной автоматики;
- производства и реализации противопожарной техники, оборудования и
средств противопожарной защиты;
- монтажа, ремонта и обслуживания пассажирских лифтов;
- изготовления, производства, переработки и оптовой реализации средств
и препаратов дезинфекции, дератизации, а также видов работ и услуг,
связанных с их использованием;
- международных перевозок пассажиров и грузов автомобильным
транспортом;
- изготовления и реализации лечебных препаратов;
- проектно-изыскательских, экспертных, строительно-монтажных работ;
- работ по производству строительных материалов, изделий и конструкций;
- розничной реализации алкогольной продукции;
- производство и предоставления услуг в области почтовой связи и
телекоммуникаций, услуг по трансляции телевизионных и звуковых программ,
проектирования, строительства, эксплуатации общереспубликанских
магистральных, международных линий связи и использования радиочастотного
спектра;
- картографических работ и реализации топографо- геодезической и
картографической продукции;
- проверки, производства ремонта средств измерений;
- археологических и реставрационных работ памятников истории и
культуры;
- установки, монтажа, ремонта и эксплуатации технических средств
регулирования дорожным движением;
- поисково-спасательных работ;
- образовательной деятельности юридических лиц;
- осуществление охранной деятельности физическими и юридическими
лицами;
- деятельность по изданию учебников, УМК;
- обеспечения пассажиров, экипажей питанием в аэропортах, гражданских
воздушных судах;
- производство передачи и распределения электрической и тепловой
энергии;
- проектирования, строительства и эксплуатации промышленных взрыв
пожароопасных и горных производств, электрических станций;
- проектирование. Изготовления, монтажа и ремонта химического,
бурового, нефтегазопромыслового, геологоразведочного, горно-шахтного.
Металлургического. Энергетического оборудования;
- приемки, взвешивания, сушки, очистки, хранения и отгрузки зерна;
- содержания, ремонта и эксплуатации объектов аэродрома, аэропорта;
- изготовления и ремонта железнодорожного подвижного состава,
специальных контейнеров, применяемых для перевозки опасных грузов;
- осуществления розничной торговли и предоставления услуг за наличную
иностранную валюту;
- всех видов деятельности по технической защите государственных
секретов Республики Казахстан, включая разработку, изготовление монтаж,
наладку, использование, хранение, ремонт и сервисное обслуживание
технических средств защиты информации.
Специальные налоговые режимы предусматриваются в отношении:
- субъектов малого бизнеса;
- крестьянских хозяйств;
- юридических лиц- производителей сельскохозяйственной продукции;
- отдельных видов предпринимательской деятельности.
Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из
ниже перечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также
представления налоговой отчетности по ним:
1. общеустановленный порядок.
2. специальный налоговый режим на основе разового талона.
3. специальный налоговый режим на основе патента.
4. специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса
упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и подоходного
налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Объектом обложения является доход за налоговый период, полученных на
территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключением доходов
ранее обложенных налогов, при наличии документов, подтверждающих удержание
налога у источника выплаты.
На являются объектом обложения имущественный доход и прочие доходы
индивидуального предпринимателя. Не облагаемые у источника выплаты за
исключением дохода. Полученного от сдачи в аренду имущества.
В случае осуществления субъектами малого бизнеса нескольких видов
деятельности доход определяется суммарно от осуществления всех видов
деятельности.
Глава 2. Характеристика деятельности налогового комитета по Актюбинской
области.
2.1. Организация работы НК по Актюбинской области.
Налоговый комитет по Актюбинской области является государственным
учреждением, несущим ответственность за обеспечение поступлений в доходную
часть бюджета.
Налоговый комитет в своей деятельности руководствуется Конституцией
Республики Казахстан, законодательно-нормативными актами и законами
Республики Казахстан, актами Президента и Правительства Республики
Казахстан, Положением о Министерства финансов РК, а также Положением о
государственном учреждении.
Налоговый комитет по актюбинской области является юридическим лицом, имеет
печати и штампы со своим наименованием на государственном языке, бланки
установленного образца, а также в соответствии с законодательством счета в
банках.
Полное наименование комитета – Налоговый комитет по Актюбинской области
Министерства Финансов Республики Казахстан.
Налоговый комитет координирует свою деятельность с исполнительным местным
органом, правоохранительными и другими государственными контролирующими
органами, принимает совместные меры по контролю, обеспечивает взаимный
обмен информацией.
Основными задачами Налогового комитета является:
- обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других
обязательных платежей в бюджеты всех уровней на основе налогового
законодательства и других законодательных актов, предусматривающих
поступления в бюджет;
- разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей, своевременное
информирование налогоплательщиков об изменениях налогового
законодательства и нормативных правовых актов по налогообложению;
- изучение эффективности налогового законодательства.
В соответствии с возложенными задачами налоговый комитет выполняет
следующие основные функции:
- осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства и иных
законодательных актов, по обеспечению поступлений всех предусмотренных
в бюджете налогов и других обязательных платежей;
- осуществляет проверки заявлений, сообщений и другой информации о
нарушениях налогового законодательства РК.;
- проводит сбор, анализ и оценку нарушений налогового законодательства и
вносит соответствующие предложения по устранению причин и условий,
способствующих налоговым правонарушениям и преступлениям;
- составляет в установленном порядке отчётность о результатах работы по
сбору налогов и платежей в бюджеты всех уровней.
Правовой основой деятельности комитета необходимо для реализации задач и
функций является Конституция РК., Налоговый Кодекс РК.
Комитет имеет право:
- производить у юридических (включая юридические лица с особым режимом
работы) и физических лиц проверки всех денежных документов,
бухгалтерских книг, отчётов, смет, наличия денег, ценных бумаг и других
ценностей, расчётов, деклараций и иных документов, связанных с
исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;
- давать руководителям и другим должностным лицам организаций, а также
гражданам обязательные для исполнения указания об устранении выявленных
нарушений налогового законодательства и контролировать их выполнение;
- приостанавливать расходные операции организаций и граждан по их счетам
в банках и иных организациях, осуществляющих отдельные виды банковских
операций, в случаях не выполнения требований об устранении выявленных
нарушений налогового законодательства;
- применить к организациям, должностным лицам и гражданам, нарушившим
налоговое законодательство, налоговые санкции и штрафы,
предусмотренные действующим законодательством;
- при неуплате в установленный срок налогов, штрафов и пени описывать
движимое и недвижимое имущество, деньги организаций и граждан в
соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- совершать в торговых и других организациях, у индивидуальных
предпринимателей контрольные закупы товаров (продукции) предоставляемых
работ и услуг;
- получать на основании письменного запроса в соответствии с действующим
законодательством сведения, справки, а также документы о
предпринимательской деятельности, операциях и состоянии денежных
средств на банковских счетах проверяемых организаций и граждан от
других юридических лиц, банков исключительно в служебных целях;
- предоставлять организациям и гражданам отсрочку и рассрочку по уплате
налогов и других платежей в бюджет.
Председатель налогового комитета по Актюбинской области возглавляет
налоговый комитет, организует его работу по полному и своевременному учету
плательщиков и осуществлению контроля за соблюдением налогового
законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью
внесения в бюджет государственных налогов и других обязательных платежей в
бюджет. Утверждает планы работ комитета, контролирует их выполнение.
Рассматривает материалы проверок, протоколы об административных
правонарушениях и в соответствии с законодательством принимает по ним
решения о наложении финансовых санкций на предприятия и административных
штрафов на их должностных лиц и граждан. Представляет налоговый комитет в
Народном суде и арбитраже в качестве истца или ответчика, а также может
поручить это должностным лицам налогового комитета.
Рассматривает и принимает, в соответствии с законодательством и
предоставленными ему правами, решения по письмам, заявлениям и жалобам
предприятий и граждан, в том числе на действия должностных лиц налогового
комитета. Ведёт приём посетителей по этим вопросам.
Председатель областного налогового комитета подчиняется и получает
приказы, рабочие распоряжения от вышестоящей организации. Организует и
осуществляет руководство работой областного налогового комитета и несёт
персональную ответственность за достоверность отчётности по деятельности
налогового комитета . Относительно подчинённых, давать распоряжения и
контролировать их исполнение.
Председатель налогового комитета назначается и освобождается от
занимаемой должности Министерством Финансов Республики Казахстан.
Заместитель председателя налогового комитета дает распоряжения и
методические указания руководителю структурного подразделения, главным
специалистам, ведущим специалистам, специалистам. Основные обязанности
заместителя налогового комитета – подготовка анализа работы налогового
комитета, подготовка справок в вышестоящие и другие организации,
составление плана работы налогового комитета, графиков и проверок.
Составление отчётов по контрольно-экономической работе, внесении
предложений о положении дисциплинарного взыскания, исполняет обязанности
председателя налогового комитета в его отсутствие. Заместитель председателя
районного налогового комитета назначается и освобождается от занимаемой
должности по представлению председателя налогового комитета по актюбинской
области.
Руководитель структурного подразделения налогового комитета обеспечивает
исполнение налогового законодательства, координирует работу отдела,
составляет отчётности и анализ проводимой работы, обеспечивает
своевременный и полный контроль за поступлением налогов, проводить
правильный анализ недоимки, должен уметь работать с людьми. Проводить
документальные, камеральные проверки и хронометраж. Руководитель
структурного подразделения назначается и освобождается от занимаемой
должности по представлению председателя налогового комитета.
Основные обязанности главного специалиста – обеспечение исполнения
налогового законодательства, обеспечение своевременного и полного контроля
за поступлением налогов, правильный анализ недоимки, умение работать с
людьми, проведение документальной проверки, камеральной проверки и
хронометража, составление актов проверки, выставлять протокола по
выявленным фактам нарушения законодательства. Главный специалист
налогового комитета назначается и освобождается от занимаемой должности по
предоставлению председателя налогового комитета.
Ведущий специалист назначается и освобождается от занимаемой должности
председателем налогового комитета. Основные обязанности – обеспечение
исполнения налогового законодательства, обеспечение своевременного и
полного контроля за поступлением налогов, проведение документальной,
камеральной проверки и хронометража, составление актов проверки, выставлять
протокола по выявленным фактам нарушения законодательства.
Специалист назначается и освобождается от занимаемой должности
председателем налогового комитета. Основные обязанности – обеспечение
исполнения налогового законодательства, обеспечение своевременного и
полного контроля за поступлением налогов, проведение документальной,
камеральной проверки и хронометража, составление актов проверки,
выставление протокола по выявленным фактам нарушения законодательства.
Председатель налогового комитета, заместитель председателя ,
руководитель структурного подразделения, главный специалист, ведущий
специалист, специалист в своей работе должны руководствоваться
законодательством Республики Казахстан, нормативными правовыми актами,
регулирующими его сферу деятельности, приказами, распоряжениями
государственного органа, правилами внутреннего распорядка и должностной
инструкции налогового комитета по Актюбинской области.
2.2. Результаты деятельности Налогового комитета по Актюбинской области.
В настоящее время во всех подразделениях функционируют компоненты
Интегрированной налоговой информационной системы ( ИНИС) РК- Регистрация
налогоплательщиков РК, Отдельные виды деятельности, Учет, Специальные
налоговые режимы, а также в областном налоговом комитете ведется компонент
Алкогольный рынок.
Проведено плотное внедрение информационных систем на базе отдела по работе
с налогоплательщиками НК по г. Актобе, на базе отдела аудита областного
налогового комитета. На информационных стендах налоговых комитетов области
и в СМИ размещена информация для налогоплательщиков о материалах
находящихся на портале Министерства Финансов РК. Программное обеспечение
регулярно обновляется и бесплатно предоставляется налогоплательщикам.
Оказываются консультации налогоплательщикам. До сведения налогоплательщиков
доведены электронные адреса по приему электронных форм налоговых
отчетностей.
Во всех подразделениях области установлена справочно-информационная
система ЮРИНФО, ведется электронный документооборот, бухгалтерский учет в
городском и областном налоговых комитетах ведется в программе Лука-
бюджет.
Продолжается работа по расширению налогооблагаемой базы. Сегодня сложилась
следующая ситуация- 7 видов поступлений формируют порядка 95 % местного
бюджета. Естественно, что этим видам налогов должно уделяться пристальное
внимание. Удельный вес налогов в местный бюджет выглядит следующим образом:
Социальный налог- 40,3 %
Индивидуальный подоходный налог- 21,2%
Налог на имущество- 10,7%
Земельный налог- 5,5 %
Акцизы- 9,4 %
Плата за загрязнение окружающей среды- 6,1 %
Налог на транспортные средства- 1,6%
ИТОГО- 94,8 %.
Из выше указанных налогов снижение удельного веса в общем поступлении
местного бюджета допущено по налогам от зарплаты, на транспортные средства
и земельному налогу.
Процентная доля акцизов продолжает сохраняться на том же уровне а в
денежном выражении выросла на 55,3 млн. тенге.
Два вида поступлении, по которым 2003 году проводилась наиболее активная
работа- это налоги на имущество и плата за загрязнения окружающей среды-
характеризуется как ростом удельного веса, так и ростом фактического
поступления в денежном выражении. По резервам налога на имущество в течение
года проводилась большая работа. По 100 наиболее крупным предприятиям
проведена или продолжается переоценка имущества. Сегодня вследствие этой
работы стоимость налогооблагаемых активов увеличилась на 7,5 млрд. тенге.
По плате за загрязнения окружающей среды поступление в 2003 году по
сравнению с 2002 годов выросло на 188 % или составило 866,1 млн. тенге.
В основном рост поступлении объясняется повышением ставок на выбросы для
крупных предприятий и уточнением списков налогоплательщиков.
Сельхозтоваропроизводителей области можно разделить на два направления:
земледельческое и животноводческое.
С введением налогового кодекса упрощено налогообложение субъектов
аграрного сектора, что активизировало развитие данного направления
экономики.
Кроме этого изменения налогового законодательства в сторону снижения
налоговой нагрузки, предоставление отсрочек по платежам. Создание
благоприятных условий для развития сельскохозяйственного сектора экономики
способствовало увеличению количества и поступления налогов от аграрного
сектора.
Поступление налогов в 2003 году по Налоговому комитету Актюбинской области
можно анализировать следующим образом.
Таблица 2.1.
Исполнение бюджета по налоговому комитету Актюбинской области. (тыс.
тенге) за 2003 год.
Наименование бюджета прогноз факт % исполнения
Гос.бюджет 34954117 449283314,1 128,6
Вт.ч. – республиканский
бюджет 21022071 25086606,2 119,3
- местный бюджет 13932046 14124983,9 101,4
Если сравнить исполнение бюджета 2003 года с 2002 годом то это выглядит
таким образом, таблица 2.2.
Успешное выполнение доведенного прогноза поступления налогов и платежей в
бюджет связано с рядом факторов. В первую очередь с динамичным развитием
экономики области.
Так объем производства промышленной продукции составил 193,3 млн. тенге,
что на 12,7 % больше чем в 2002 году.
Стабилизировалось положение в аграрном секторе. Где объем валовой
продукции по сравнению с 2002 годом увеличился на 4,6 % и составил 21641,8
млн. тенге.
Таблица 2.2.
Исполнение бюджета в 2003 г. в сравнении с 2002 г. (тыс.тенге)
Наименование бюджета 2002 г 2003 г Отклонение
Госбюджет 41227651,7 44928314,1 3700662,4
В т.ч. – респ. бюджет 19635239,5 25086606,2 5451366,7
- местный 17464582,0 14124983,9 -3339598,1
бюджет
- нацфонд 4127830,2 5701723,9 1573893,7
Объем транспортных перевозок возрос на 29,0 %, 10219,3 млн.тонн, против
7920,5 тыс.тонн.
Объем экспортных поставок на 271,7 тыс.долларов превысил импортные
поставки и составил 653,4 млн.долларов США.
Во-вторых. Всеобъемлющая работа налоговых органов в совершенствовании
аналитического направления налогового администрирования, включающего весь
комплекс мероприятий в обеспечении выполнения основной миссии- исполнение
доходной части государственного бюджета.
О поступлении налогов от крупных налогоплательщиков в 2003 году.
В соответствии с задачами, определенными Министерством финансов РК и
председателем налогового комитета по области определены основные
направления по дальнейшему совершенствованию мониторинга крупных
налогоплательщиков.
В настоящее время в области определен последовательный мониторинг крупных
налогоплательщиков на двух уровнях:
- республиканский 5 предприятий;
- региональный 9 предприятий.
Так по итогам 2003 г. от 14 предприятий области находящихся в листинге
республиканского и регионального мониторинга поступило налогов и платежей
на сумму 16659,1 млн.тенге или 37,1 % от общего объема налоговых
поступлений области.
За 12 месяцев 2003 года от данных предприятий поступило платежей по
сравнению с 2002 годом на 230,5 млн. тенге больше или 101,4 % к уровню
прошлого года.
По состоянию на 01.01.2004 г. в Актюбинской области зарегистрировано 21417
субъектов малого предпринимательства, в том числе юридических лиц- 4891,
физических лиц- 16526.(Таблица 2.3.) Число предпринимателей , работающих на
основе патента- 3985, на основе упрощенной декларации-2180, на основе
единого земельного налога-4176. Рост количества субъектов малого бизнеса
против прошлого года составил 5949.
На развитие малого предпринимательства положительно сказались следующие
факторы:
- внедрение специального налогового режима;
- присвоение статуса индивидуального предпринимателя, торгующим на рынках
свыше 90 дней.
Сумма налоговых поступлений увеличилось по сравнению с прошлым годом почти
в два раза.
Удельный весь поступлений от субъектов малого бизнеса в общей сумме
поступлений платежей составляет 15,4 %.(Таблица 2.4.
Увеличению поступлений способствовали следующие факторы:
1. Либерализация субъектов малого бизнеса, а именно упрощение
режима налогообложения (режим на основе упрощенной декларации,
система патентирования для индивидуальных предпринимателей,
сельхозтоваропроизводителей, введение единого земельного налога
для крестьянских хозяйств);
2. Либерализация субъектов малого бизнеса, а именно упрощение
режима налогообложения (режим на основе упрощенной декларации,
система патентирования для индивидуальных предпринимателей,
сельхозтоваропроизводителей, введение единого земельного налога
для крестьянских хозяйств);
3. улучшение администрирования сбора по рынкам за счет введения
сбора по разовым талонам.
Сумма налоговых поступлений увеличилось по сравнению с прошлым годом почти
в два раза.
Таблица 2.3.
Количество субъектов малого предпринимательства.(штук)
№ Субъекты малого 2001 г. 2003 г. 2003г.
предпринимательства
1 СМП-юридические лица 4158 4350 4891
1.1 На основе упрощ.декларации 10 78 168
1.2 В общеустановленном режиме 4148 4361 4723
2 СМБ-с.х товаропроизводители 399 405 440
2.1 На основе патента 179 156 193
2,2 В общеустановленном порядке 220 210 247
3 СМБ-индивид. предприниматели 11310 13562 16526
3.1 На основе упрощ. декларации 64 1489 2180
3.2 На основе патента 7509 6432 3985
3.3 В общеустановленном режиме 650 1534 4161
3.4 На основе единого земельного
налога 3055 3256 4176
ВСЕГО 15468 19856 21417
Таблица 2.4.
Размер налоговых поступлении от субъектов малого предпринимательства.
2001 г 2002 г. 2003 г
Кол-во,Сумма, Кол-во,Сумма, Кол-во, Сумма,
штук Млн.тг. штук Млн.тг штук млн.тенге
Субъекты малого
предпринимательства
15468 3400,2 19856 4556,3 21417 6022,9
По состоянию на 1 января 2003 года общее количество субъектов аграрного
сектора составило 4616, в том числе юридических лиц
сельхозтоваропроизводителей-440, крестьянских хозяйств-4176, что на 1162
больше в сравнении с прошлым годом. (Таблица 2.5.)
Общая сумма поступлении составила 191,2 млн.тенге, темп роста
поступлений в сравнении с прошлым годом составил 119 5.
Увеличению количества и поступления налогов от субъектов аграрного
сектора способствовало изменения налогового законодательства в сторону
снижения налоговой нагрузки, предоставления отсрочек по платежам, создание
благоприятных условий для развития сельскохозяйственного сектора экономики.
Так же в целях создания благоприятных условий развитию малого
предпринимательства Министерством Государственных доходов РК дважды
объявлялся мораторий на проведение проверок субъектов, применяющих
специальный налоговый режим.
Таблица 2.5.
Анализ поступления налогов от аграрного сектора.
Субъекты К-во в К-во в Темп Сумма Сумма, Темп
2002г 2003г роста, %поступ.вмлн.тг, роста,%
Сумма,мл2003г
н.тг
2002г
Юр.лица сх
товаропроизводите
ли 399 440 110 137,6 160,2 116,3
Крестьянские
хозяйства 3055 4176 136 23,3 31 133
ВСЕГО 3454 4616 133,6 160,9 191,2 119
Мораторий, как показывает практика, оказывает положительное воздействие
на развитие малого бизнеса. При этом руководители налогового комитета
Министерства Финансов РК и его территориальных подразделений обращаются к
налогоплательщикам. Применяющие специальные налоговые режимы, с пожеланием
добросовестно осуществлять расчеты с бюджетом с целью недопущения снижения
общего объема поступлений налогов по сравнению с предыдущими периодами.
Глава 3. Организация и пути совершенствования системы налогообложения
субъектов малого бизнеса
3.1. Специальные налоговые режимы для юридических лиц.
Для юридических лиц субъектов малого бизнеса основной формой расчетов с
бюджетом является специальный налоговый режим на основе упрощенной
декларации. Данная форма предназначена для предпринимателей, использующих
труд наемных работников.
Для перехода на ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
