Налогообложения субъектов малого бизнеса на примере налогового комитета по Актюбинской области

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 57 страниц
В избранное:

Тема: Налогообложения субъектов малого бизнеса на примере налогового комитета по Актюбинской области

Содержание

Введение 4

Глава 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения субъектов малого бизнеса 7

Экономическое содержание налогов 7

1. 2. Основы налогообложения субъектов малого бизнеса в РК 14

Глава 2. Характеристика деятельности налогового комитета по Актюбинской области 20

2. 1. Организация работы НК по Актюбинской области 20

2. 2. Результаты деятельности Налогового комитета по Актюбинской области 25

Глава 3. Организация и пути совершенствования системы налогообложения субъектов малого бизнеса 33

3. 1. Специальные налоговые режимы для юридических лиц 33

3. 2. Специальные налоговые режимы для индивидуальных предпринимателей 36

3. 3 Пути совершенствования системы налогообложения субъектов малого бизнеса в РК 45

Заключение 53

Список использованной литературы 57

Введение

В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

Исторически сложилось так, что во все времена государство требовало от своих граждан определенные выплаты за ту или иную деятельность. В наше время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирование является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

В период трансформации плановой экономики малое предпринимательство явилось одним из главных инструментов реализации стратегического курса государства на развитие рыночного хозяйства. Пристальное внимание к налогообложению данного сектора экономики и актуальность его развития в настоящее время объясняется особой его ролью в стабилизации национальной экономики. Приносящей экономический, политический и социальные результаты для общества.

Экономический результат состоит в том, что малое предпринимательство, формируя конкурентную среду, способствует наполнению рынка отечественными товарами и услугами, является питательной средой для среднего и крупного бизнеса.

Политический результат состоит в том, что именно малое предпринимательство является источником формирования среднего класса. Как основы стабильности общества. И дело не просто в привлекательности этого сектора экономики для широкого круга желающих, а в жизненной необходимости. Ведь повышение жизненного уровня произойдет только тогда, когда каждый трудоспособный гражданин откроет свое дело, найдет свою нишу в рыночной инфраструктуре, сможет обеспечивать свою семью и платит налоги. А в результате политическая стабильность в обществе.

Малое предпринимательство расширяет возможности трудоустройства населения, содействуя тем самым снижению безработицы. В этом заключается социальный результат развития малого бизнеса для общества.

Малое предпринимательство- существенная составляющая и массовая субъективная база цивилизованного рыночного хозяйства, неотъемлемый элемент присущего ему конкурентного механизма. Этот рыночный уклад придает экономике должную гибкость, мобилизует крупные финансовые и производственные ресурсы населения, несет в себе мощный антимонопольный потенциал, служит серьезным фактором структурной перестройки и обеспечения прорывов по ряду направлений научно-технического прогресса. Во многом решает проблему занятости и другие социальные проблемы рыночного хозяйства. Вот почему налогообложение и развитие малого предпринимательства представляет собой актуальную тему для написания дипломной работы. Глубокое и детальное изучение состояния и вопросов налогообложения субъектов малого предпринимательства в Республике Казахстан, выявление преимуществ применения различных налоговых режимов является целью данной работы.

Достижение цели осуществимо путем решения основных задач:

определение теоретической базы проблемы. Решению этой задачи посвящена первая глава работы, в которой раскрываются такие аспекты, как основы налогообложения субъектов малого бизнеса в Республике Казахстан, виды специальных налоговых режимов.
дать характеристику деятельности объекта исследования- Налогового комитета по Актюбинской области.
ознакомление с порядком применения специальных налоговых режимов юридическими лицами по данным налогового комитета.
ознакомление с порядком применения специальных налоговых режимов индивидуальными предпринимателями по данным налогового комитета.
дать рекомендации по совершенствованию налогообложения субъектов малого бизнеса.

Объектом исследования работы является Налоговый комитет по актюбинской области.

Глава 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения субъектов малого бизнеса.

Экономическое содержание налогов

Налоги - основной источник образования государственных финансов через изъятие в виде обязательных платежей части общественного продукта, и известны они с незапамятных времен. При этом налогообложение как элемент экономической культуры присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. В связи с этим о налогообложении можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, как ее неотъемлемой части. Налоговые системы прошли много летний путь развития: от личного подоходного и поимущественного обложения до разветвленной системы региональных и местных налогов. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. . Однако надо отметить, что, помимо сугубо финансовой функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. История налогов насчитывает тысячелетия. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями. Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму. Подданные несли повинности личного характера, а также уплачивали налоги продовольствием, фуражом, снаряжением для армии.

По мере развития и укрепления товарно-денежных отношений налоги постепенно принимают почти повсеместно исключительно денежную форму.

Одновременно с развитием государственного налогообложения начинает формироваться научная теория налогообложения, основоположником которой является шотландский экономист и философ Адам Смит (1723-1790 гг. ) . В своей работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» он впервые сформировал принципы налогообложения, дал определение налоговым платежам, обозначил их место в финансовой системе государства, а также определил, что налоги для плательщика есть показатель свободы, а не рабства.

Венцом финансовой науки явились налоговые реформы, проведённые после первой мировой войны и полностью обоснованные научными принципами налогообложения. Именно тогда была заложена конструкция современной налоговой системы, в которой прямые налоги, и прежде всего индивидуальный подоходный прогрессивный налог, заняли ведущее место.

Изъятие государством в пользу общества определённой части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства внутреннего валового продукта. За счёт налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей в бюджет формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан с одной стороны, государства, с другой стороны по поводу формирования государственных финансов.

Налогами называют принудительные или обязательные сборы, взимаемые государством на основании изданного закона и идущие на покрытие общегосударственных потребностей.

Налоги выполняют следующие функции:

Фискальная, или мобилизационная, функция, т. е. государство, собирает налоги для финансирования соответствующих расходов.

Распределительная функция. Собирая налоги, государство тем самым оказывает влияние на различные сферы экономики, осуществляет социальную политику, перераспределяет доходы между группами населения, регионами, поддерживают малоимущих.

Регулирующая функция заключается в обеспечении пропорций между потреблением и накоплением, т. е. в ограничении потребления населения посредством изъятия части текущих расходов и их направление на развитие производства.

Стимулирующая функция-создание различных стимулов по экономическому росту, техническому обновлению, росту народонаселения.

Ограничительная функция. Иногда государству невыгодно развитие тех или иных производств. Через налоговую политику оно может сдерживать или ограничивать их развитие.

Контрольно-учётная функция - учёт доходов предприятий и групп населения, объёмов и структуры производства, движение финансовых потоков.

Для налогоплательщика очень важно знать, на каких принципах построена налоговая система его государства. Эти принципы находятся на в прямой зависимости от налоговой системы, которая в свою очередь, определяется экономической политикой государства. Поэтому попытаемся сформулировать наиболее оптимальные принципы налогообложения, к которым должны стремиться все налоговые системы государств:

- распределение налогового бремени должно быть равным, или каждый должен вносить «справедливую долю» в государственные доходы, налоги не должны оказывать влияние на принятие различными лицами экономических решений, или такое влияние должно быть минимальным;

- при использовании налоговой политики для достижения социально-экономических целей необходимо соблюдать принципы равенства и справедливости налогообложения, что предполагает сведения к минимуму различных льгот и исключений, которые объективно притягивали бы к себе субъектов хозяйствования;

- налоговая структура должна способствовать использованию налоговой политики в целях стабилизации экономического роста;

- налоговая система должна быть чёткой и простой, не допускать произвольного толкования, быть понятной налогоплательщикам;

- административные издержки по управлению налогами и соблюдению законодательства должны быть минимальными.

Эти принципы защищают интересы налогоплательщиков и в то же время отвечают интересам государства.

Налоги классифицируются по различным основаниям:

В зависимости от носителя налогового бремени налоги могут быть прямые и косвенные. Прямой налог - это налог где субъект налогообложения одновременно является его фактическим плательщиком. Косвенный налог - это налог, где субъект налогообложения перекладывает бремя налога другое лицо, выступающее фактическим его плательщиком.
Прямые налоги принято разделять на реальные и личные. Реальные - это налоги на имущество. Личные - уплачиваются с полученного налогоплательщиком дохода (прибыли) .
В зависимости от формы уплаты налога они подразделяются на натуральные и денежные.
По субъектам можно выделить налоги с юридических и с физических лиц.

Налог - это достаточно сложное образование, имеющее определённую внутреннюю структуру, состоящую из следующих элементов.

1 Правовые основы налога.

2. Субъект налога.

3 Объект налога

4 Носители налога.

5 Источник налога.

6 Единица налогообложения.

7 Налоговая ставка.

8 Порядок и сроки уплаты налога.

9 Налоговые льготы.

Приведём характеристику элементов налога, а также другие понятия, наиболее часто встречающиеся в процессе изучения курса налогов и налогообложения.

Налог - обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня (республиканский, местный), осуществляемый плательщиком налога в порядке и на условиях, определяемых законодательством.

Субъект налогообложения , или плательщики налога - юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, которые обязаны в соответствии с законом уплачивать налоги. Основным признаком плательщиков налога является наличие самостоятельного источника дохода

Объект обложения возникает вследствие юридических фактов (действий, событий, состояний), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог: совершение оборота по реализации товаров, работ и услуг, ввоз товаров на территорию Республики Казахстан; владение имуществом, совершение сделок купли-продажи ценных бумаг, вступление в права наследования, получение дохода в той или иной форме и др. Законодательством установлен исчерпывающий перечень объектов налогообложения: прибыль (доход), стоимость определённых товаров, добавленная стоимость продукции, работ, услуг, имущество юридических и физических лиц.

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан с одной стороны, государства, с другой стороны по поводу формирования государственных финансов.

Важнейшим инструментом налоговой политики является налоговая система. Она призвана создавать условия мотивизации деятельности хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности, стимулировать предпринимательскую деятельность и трудовую активность, ограничивать социально неоправданные денежные доходы отдельных граждан, осуществлять ограничение роста цен и доходов с учетом инфляционной сбалансированности, обеспечивать рост и укрепление доходной базы государственного бюджета. В конечном счете, налоговая система как инструмент экономической и национальной политики должна способствовать реализации и повышению эффективности и социально-экономической политики государства.

По своему экономическому содержанию налоговая система представляет совокупность сложных, взаимосвязанных социально-экономических отношений между различными государствами, государством и налогоплательщиками, между отдельными налогоплательщиками по поводу финансового обеспечения деятельности государства, регионов и муниципальных образований, а также непосредственно участвующих в нем предприятий, организаций и физических лиц. И чем гармоничнее эти взаимоотношения, тем выше активное влияние налоговой системы на эффективность экономической политики страны.

Классификация налогов позволяет при всех их разнообразии установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование. Особые свойства отдельных групп налогов требуют особых условий налогообложения и взимания, специфичных административно-финансовых мер.

Тот или иной способ классификации налогов основан на ряде критериев, Множественность способов классификации имеет то положительное свойство, что один и тот же конкретный налог попадая в разных классификациях в различные группы, получает различные оценки и характеристики. Это способствует всестороннему изучению и познанию данного налога. Отнесение того или иного налога к определенному виду позволяет более четко уяснить содержание и суть данного налога. Существует несколько основных принципов классификации налогов:

От объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства.
По использованию.
От органа, взимающего налог.
По экономическому признаку.

По первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные. К прямым относятся налоги, которые устанавливаться непосредственно на доход или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный налог) . Прямые налоги подразделяются на реальные (облагается имущество по внешним признакам, т. е. при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность его использования, относится земельный, имущественный, промысловый, на денежный капитал) и личные ( учитывается не только доход, но и финансовое положение плательщика. Относятся подоходный налог, налог с наследств и дарений. ) Косвенные налоги взимаются опосредственно - через цены товаров, услуг (НДС, акцизы, таможенная пошлина) .

По признаку использования налоги подразделяются на общие ( поступают государству и при использовании обезличиваются) и специальные ( строгое определенное назначение - налог на транспортные средства) .

В зависимости от органа взимающего налог различают центральные (общегосударственные) и местные налоги.

По экономическим признакам объекта выделяют налоги на доходы и налоги на потребление.

Существует 4 способа взимания налогов в зависимости от способов учета и оценки объектов обложения:

кадастровый (учет и взимание налога осуществляется на основе описи объектов обложения с указанием нормы их доходности) (земельный, имущественный) без учета фактической доходности;
по декларации налогоплательщика (указывает размер дохода, необходимые льготы, вычеты, исчисляет и уплачивает сумму налога) ;
у источника получения дохода, налог исчисляется и выплачивается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик;
на основе патента - налог уплачивается за получение дохода от разнообразных видов деятельности.

1. 2. Основы налогообложения субъектов малого бизнеса в РК.

В целях поддержки развития предпринимательского движения и роста малого бизнеса в Казахстане в налоговом кодексе республики Казахстан предусмотрен ряд мер, направленных на упрощение процедур налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Для осуществления предпринимательской деятельности начинающему предпринимателю необходимо зарегистрироваться.

Регистрация юридических лиц-субъектов малого бизнеса осуществляется в органах Республики Казахстан.

Для регистрации юридическим лицом-предпринимателем подается в регистрирующий орган заявление и прилагаются учредительные документы, а также документ, Подтверждающий уплату сбора за государственную регистрацию. Государственная регистрация субъектов малого предпринимательства в органах юстиции производится в течение трех рабочих дней.

Обязательная государственная регистрация индивидуальных предпринимателей осуществляется в налоговом органе по месту жительства предпринимателя в случаях, если он использует труд наемных работников и его совокупный доход не превысил необлагаемый размер совокупного годового дохода, установленного для физических лиц законодательными актами Республики Казахстан.

Государственная регистрация субъектов малого предпринимательства производится в упрощенном порядке в соответствии с действующим законодательством, то есть при государственной регистрации предусмотрены следующие льготы:

- сокращение срока регистрации до трех рабочих дней;

- сбор за государственную регистрацию субъектов малого предпринимательства - 5 месячных расчетных показателей, что составляет на сегодняшний день- 4595 тенге, тогда как полная стоимость равна 20 минимальным расчетным показателям.

Если субъект малого предпринимательства осуществляет свою деятельность на основе типового устава утвержденного постановлением правительства Республики Казахстан, то представление Устава в процессе государственной регистрации не требуется. В данном случае заявление подписывается всеми учредителями, подлинность подписей которых должна быть нотариально удостоверена.

После регистрации в управлении юстиции субъекту малого предпринимательства присваивается регистрационный номер и выдается свидетельство о регистрации. Копия свидетельства о регистрации, учредительные документы представляется в статистическое управление в отдел регистрации для получения статистической карточки и ОКЭД, стоимость 919 тенге.

Затем предприниматель регистрируется как налогоплательщик. Заявление о постановке на учет должно подаваться путем заполнения соответствующей формы.

Получив свидетельство налогоплательщика, встав на учет в налоговом органе, предпринимателю необходимо выбрать порядок расчета с бюджетом. В соответствии с налоговым законодательством субъекту малого бизнеса дается право осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке или по специальному налоговому режиму.

Специальный налоговый режим предусматривает упрощенный порядок исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности по социальному и подоходному налогам, а также льготные ставки и другие механизмы, направленные на уменьшение налоговой нагрузки.

Критерии применения специального налогового режима для субъектов малого бизнеса. Согласно Закону республики Казахстан «О государственной поддержке малого предпринимательства» субъектами малого предпринимательства являются физические лица занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и юридические лица со среднегодовой численностью работников не более 50 человек и общей стоимостью активов в среднем за год не свыше шести десяти тысячекратного расчетного показателя.

Исключительно в налоговых целях, то есть для применения специального налогового режима для субъектов малого бизнеса, в налоговом кодексе используется термин «субъекты малого бизнеса», согласно которому устанавливаются ограничения по доходу, численности и видам деятельности.

Так, под понятие «субъекты малого бизнеса» подпадают:

- индивидуальные предприниматели, численность работников в которых, включая самого предпринимателя, не превышает 15 человек, а квартальный доход не превышает 4, 5 млн. тенге. ;

- юридические лица, численность работников в которых за квартал не превышает 25 человек, а квартальный доход не превышает 9 млн. тенге.

Кроме того не могут применять налоговый режим юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:

- производство подакцизной продукции;

- консультационные, финансовые и бухгалтерские услуги;

- реализацию нефтепродуктов;

- недропользование;

- сбор и прием стеклопосуды;

- лицензируемые, за исключением: медицинской, врачебной и ветеринарной;

- производство, ремонта и строительных работ по газификации жилых коммунально-бытовых объектов;

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.