Характеристика налоговой системы Республики Казахстан на современном этапе

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 40 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение

Глава 1 Развитие налоговой системы Республики Казахстан: исторический аспект

1. 1 Сущность и принципы развитие налогов и налоговой системы

1. 2. Развитие налоговой системы РК в рамках налоговой реформы

Глава 2. Характеристика налоговой системы Республики Казахстан на современном этапе

2. 1. Особенности развития налогообложения в РК на современном этапе в системе практики исполнения республиканского бюджета

2. 2. Напраления развития фиксальной политики РК на современном этапе

Глава 3. Перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан

3. 1. Перспективы оптимизации бюджетных программ

3. 2. Оптимизация налоговой системы РК

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Актуальность. Реформирование экономики Республики Казахстан, нацеленное на переход к рыночным отношениям, обусловливает возрастание роли налогов и их воздействия на различные стороны жизнедеятельности общества и государства. Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, включая бюджеты всех уровней и следовательно решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государство, в том числе и обеспечения обороноспособности и безопасности страны, материальной гарантированности прав человека и гражданина.

Значение налоговой системы обусловлено значением налогов для жизни общества. Поэтому изучение влияния налогов на жизнь общества, на иные экономические составляющие важно для людей, занятых не только в сфере науки для изучения вопросов налогообложения, но и для экономистов, юристов, работников государственного аппарата. Ввиду этого налогообложение занимает значимое положение, своими нормами, регулируя бюджетную деятельность, на основании которой осуществляется управление в области государственных финансов. Данное управление представляет собой деятельность уполномоченных на то органов по формированию, распределению и организации использования республиканских и местных бюджетов. Налоги участвуют в одной из форм формирования бюджета, являются источниками пополнения бюджета. Эффективность установленной налоговой системы могут быть проверены временем и уровнем собираемости налогов.

В последующие годы должно произойти развитие налоговой реформы с учетом накопленного опыта и состояния экономики страны. Существенную роль в этом призвано сыграть принятие изменений в Налоговый Кодекс РК.

С принятием Налогового Кодекса и в соответствии с вносимыми в него изменениями и дополнениями на 01. 01. 2010 год, а также в рамках изменений в налоговых ставках в соответствии с пожеланиями Президента РК, высказанных 01. 03. 2010 годы, у казахстанских налогоплательщиков и у иностранных инвесторов появились перспективы на новизну в налогообложении и снижении налоговых ставок.

В последние годы, инвестиционный потенциал Республики Казахстан заметно увеличился ввиду постоянной оптимизации инвестиционного климата. Большую роль в этом процессе сыграли налоговые льготы применяемые в законодательстве по отношению к иностранным инвесторам. Однако, проблематика налоговых преференций все еще существует, требуют разрешения проблемы взимания НДС при импорте товаров, налогообложения акцизной продукции, налога на сверхприбыль, сборов с недропользователей, а также вопросы двойного налогообложения. В этой связи, стоит сказать, что проблема развития налоговой системы и ее влияние на экономику страны актуальна и практически значима.

Степень разработанности проблемы. В рамках анализа степени проработанности проблемы были рассмотрены труды экономистов, исследовавших проблему эффективности инвестиционной привлекательности РК в системе оптимизации налогового механизма, можно выделить труды следующих отечественных и зарубежных ученых. Существуют ряд работ, посвящённых этому вопросу в целом. Среди них можно отметить работы таких авторов как: Абдушев Б. М., Арын Е., Бакитжанов А., Дугалов Г., Калмырзаев С., Абдигапаров С., Челекбай А., Оспанов М. Т. Инвестиционная активность на макроуровне в целом по стране рассматривалась в работах Барнгольц С. Б., Каирбаева Д. Ж., Калмырзаева С., Абдигапарова С., Кирисюка Г. М., Ляховского, Рогачева В., Храпунова В. В. и пр. Проблемы инвестиционной политики в сфере реального сектора экономики затрагивались в трудах p { text-align: justify}

Абишева А., Алимова Р., <!--

Гусевой Л. , Кеннеди Д. и пр.

Методологическим ориентиром данной работы является Государственная Программа индустриально-инновационного развития Республики Казахстан на 2007 - 2015 г. г., разработанная в соответствии с поручениями Президента Республики Казахстан, данными Послания народу Казахстана «О положении в стране и об основных направлениях внутренней и внешней политики на 2007 год», и на 10-м форуме предпринимателей.

Для данной работы были использованы официальные, в том числе, плановые документы, материалы Агентства РК по статистике.

Материалы научных конференций и семинаров по проблемам экономического потенциала нефтедобывающих стран Каспийского моря, статистические данные ООН и других международных организаций и т. д.

Цель работы - является изучение современного состояния налоговой системы в Казахстане.

Задачи работы:

1. изучить экономическую сущность налоговой системы;

3. провести анализ показателей развития налоговой системы Республики Казахстан;

4. определить пути дальнейшего повышения эффективности налоговой системы в условиях налоговых норм.

Практическая значимость данной работы предполагает возможность использования ее материалов в процессе дальнейшего изучения проблемы.

Структура работы : введение, основная часть, заключение и список использованной литературы.

Глава 1 Развитие налоговой системы Республики Казахстан: исторический аспект

1. 1 Сущность и принципы развитие налогов и налоговой системы

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка.

Налоги - обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством. Исторически они возникли разделением общества на антагонистические классы и появлением государства.

Учение о налогах - составная часть финансовой науки, изучающей производственные отношения людей в их единстве и взаимодействии с производительными силами и надстройками. Налоги, участвуя в процессе перераспределения новой стоимости, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений.

В настоящее время налоговой системе РК соответствуют следующие организационные принципы:

1. принцип единства;

2. принцип подвижности (эластичности) ;

3. принцип стабильности;

4. принцип множественности налогов;

5. принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.

> Принцип единства налоговой системы. Единство налоговой системы закреплено в ряде статей Конституции РК, согласно которой Правительство РК обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики.

> Принцип подвижности. Принцип подвижности гласит, что налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства.

> Принцип стабильности. Согласно принципу стабильности, налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы. При этом налоговая реформа должна проводиться только в исключительных случаях и в строго определенном порядке.

> Принцип множественности налогов. Данный принцип включает в себя несколько аспектов, важнейшим из которых выступает то, что налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинации различных налогов и облагаемых объектов должны образовывать такую систему, которая отвечала бы требованию перераспределения налогового бремени по плательщикам.

> Принцип исчерпывающего перечня налогов. Единое экономическое пространство РК предопределяет политику государства на унификацию налоговых изъятий.

Кроме налогов, направляемых в бюджет, предприятия должны начислять и перечислять страховые взносы и платежи во внебюджетные фонды.

Все перечисленные налоги и взносы как основные инструменты формирования рыночной экономики еще не реализовали в достаточной степени свои потенциальные возможности. При наличии в налоговой системе страны практически всех видов налогов, используемых зарубежными странами, налоговая система не в состоянии обеспечить достаточный уровень доходов государства, о чем свидетельствует значительный бюджетный дефицит.

Кроме того, система налогообложения предприятий не создает у последних заинтересованности в повышении эффективности производства, качества продукции, решении производственных задач на более высокой технической основе. Наконец, существующий уровень налогообложения крайне отрицательно влияет на развитие экономики страны, способствует спаду производства, усилению инфляции и снижению уровня жизни населения.

1. 2. Развитие налоговой системы РК в рамках налоговой реформы

В рамках развития налоговой реформы 2006 - 2008 г. г., налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из Кодекса, выступившего в силу в 2006 году, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено Кодексом. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных Налоговым Кодексом.

Налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства. Положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам налогообложения, установленным Налоговым Кодексом. (ст. 4)

Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера. Статья 8 налогового устанавливает принцип единства налоговой системы. Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков. [11]

Государство в лице органа налоговой службы имеет право требовать от налогоплательщика исполнения его налоговых обязательств в полном объеме, а в случае их неисполнения или ненадлежащего исполнения применять способы по их обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, предусмотренном Кодексом, в соответствии с изменениями и дополнения от 01. 01 2010 года.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения и объекта, связанного с налогообложением, на основании которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.

В случае нарушения порядка ведения учета, при утрате или уничтожении учетной документации, явившихся следствием непреодолимой силы, органы налоговой службы определяют объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, на основе косвенных методов (активов, обязательств, оборота, затрат, расходов) . В случае если физическое лицо показало доход, который не соответствует расходам, произведенным на личное потребление, в том числе на приобретение имущества, налоговые органы определяют доход и налог на основе произведенных им расходов с учетом доходов прошлых периодов. Доход подлежит обложению налогом также в случаях, когда другими лицами и органами оспаривается законность получения указанного дохода.

Если по решению суда доход подлежит изъятию в бюджет в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, то указанный доход изымается за вычетом суммы уплаченного с него налога.

Налоговая система РК состоит из девяти налогов, установленных налоговым кодексом РК с января 2006 года.

По платежеспособности эти налоги классифицируют на прямые и косвенные.

Прямые налоги прямо взимаются с субъекта налога (подоходный налог с населения, подоходный налог с предприятий, корпораций, организаций, налоги в фонд социального страхования и т. д. ) . Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.

Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов: налог на добавленную стоимость (охватывает широкий диапазон продукции), акцизы (облагается относительно небольшой перечень избранных товаров), таможенные пошлины.

Согласно Налоговому кодексу, с изменениями и дополнениями на 2009 год в Казахстане на основании ст. 60 НК РК действуют следующие налоги:

1. Корпоративный подоходный налог

2. Индивидуальный подоходный налог

3. Налог на добавленную стоимость

4. Акцизы

5. Налоги и специальные платежи недропользователей

6. Социальный налог

7. Земельный налог

8. Налог на транспортные средства

9. Налог на имущество

Подоходные налоги (индивидуальный подоходный, корпоративный) . Практика подоходного налогообложения различает валовый доход, вычеты и облагаемый доход. Валовый доход - это общая сумма доходов, полученных из различных источников. Законодательно из валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные, командировочные, рекламные издержки. Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы - необлагаемый минимум (определенная величина дохода, свободная от налога), скидка с дохода лиц, имеющих на иждивении детей1.

При подоходном налогообложении чрезвычайно важно рассчитать оптимальные ставки налогов. Если ставки чрезмерно высоки, то подрывается стимул к нововведениям, рискованным проектам, в высоких ставках налога таится опасность снижения трудовой активности людей.

Индивидуальный подоходный налог с граждан дает возможность обеспечить госбюджет устойчивым и возрастающим источником дохода. Действующие системы личного подоходного налогообложения несколько сглаживают неравенство в доходах после вычета налогов.

Сфера применения личного подоходного налога, как правило фокусируется на отдельных лицах, чьи доходы облагаются налогом. Возможность переложения этих доходов незначительна. Но здесь могут быть исключения. Отдельные лица или группы лиц, которые могут эффективно контролировать цену предоставляемых ими услуг, оказываются в состоянии переложить часть своих налогов. Например врачи, юристы, и другие специалисты могут поднять ставки за услуги, чтобы компенсировать налоги. Профсоюзы могут рассматривать налоги, как составную часть стоимости жизни и, вследствие этого, вести переговоры о более высоком уровне заработной платы. Если они будут успешными, появляется возможность переложения части налогов от работающих к работодателям, которые путем последующего повышения цен перекладывают повышение заработной платы на народ. В целом, однако, большинство экспертов сходятся во мнении, что именно те лица, первоначально обложенные налогом, и несут бремя личного подоходного налога. То же самое правомерно в отношении налогов на заработную плату и налогов на наследство.

Сфера действия этого налога гораздо менее определена. Традиционная точка зрения состоит в том, что фирма, которая устанавливает на свою продукцию цены, обеспечивающие максимальную прибыль, не имеет оснований менять цену или объем выпуска, когда вводится налог на прибыль корпораций. Такое соотношение цены и объема производства, которое приносит наибольшую прибыль перед вычетом налога, так и останется наиболее прибыльным и после того, как правительство изымет определенный процент из прибыли фирмы в виде налога. В соответствии с этой точкой зрения владельцы акций компаний (то есть собственники) вынуждены потерпеть тяжесть налогообложения в форме более низких дивидентов или меньшей суммы нераспределенной прибыли. С другой стороны, некоторые экономисты утверждают, что налог на прибыль корпораций частично переносится на потребителей через более высокие цены и на поставщиков ресурсов через более низкие цены. Обе эти ситуации вполне вероятны. Действительно, тяжесть налога на прибыль корпораций может быть благополучно разделена между владельцами акций, клиентами фирмы и поставщиками ресурсов.

Акцизы - вид косвенных налогов, аналогичный налогу с продаж, но распространяется на избранные товары (сигареты, спиртные напитки, косметика, услуги по путешествиям, на театральные билеты и т. д. ) .

Поскольку диапазон действия акцизов невелик, то у потребителя появляется относительная возможность переориентации на замещающие товары и услуги и “ухода” таким образом от уплаты этих налогов. К примеру, акцизный налог на театральные билеты, не распространяющийся на другие виды зрелищ, очень сложно переложить на потребителя через повышение цены, потому что подъем цен повлечет за собой использование потребителями альтернативных видов развлечений. Более высокие цены вызовут столь заметное сокращение продаж, что продавец предпочтет скорее нести на себе тяжесть значительной доли акцизного налога, чем допустит резкое падение продаж. Тем не менее в случае многих акцизов умеренное повышение цен оказывает незначительное воздействие на объем продаж или вовсе не отражается на продажах. Это относится к акцизам на бензин, сигареты, алкогольные напитки. В этих случаях имеется мало хороших товаров-заменителей, к которым могут обратиться потребители при повышении цен. Продавец этих товаров находится в лучшей ситуации в отношении перекладывания налоговых издержек на потребителя.

В общем, можно утверждать, что основная масса акцизов обычно перекладывается на потребителей через повышение цен.

Налог на добавленную стоимость. Впервые введен во Франции в 1954 г. Используется в США, Великобритании и др. Налог на добавленную стоимость в РК взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства до данной стадии движения товара, таким образом, в исчислении продажной цены исключается так называемый “двойной счет” по ставке 15 %, а ранее взимался по ставке 20 %. Добавленная стоимость включает заработную плату, амортизационные отчисления, процент за кредит, прибыль, расходы на электроэнергию, рекламу, транспорт.

Налоги на имущество. Бремя большей части налога на имущество ложится на владельцев этого имущества по той простой причине, что эти налоги не на кого переложить. Это относится к налогам на землю, личную собственность и на собственный дом или квартиру. Например, даже если земля продается, нет возможности переложить на кого-либо бремя поимущественного налога. Покупатель будет стремиться снизить стоимость земли, принимая во внимание размер налога, который придется платить за эту землю, и это ожидаемое налогообложение будет отражено в цене, которую покупатель готов предложить за землю.

По-другому обстоит дело с налогами на арендуемую или предпринимательскую собственность. Налоги на арендуемую собственность могут быть переложены полностью или частично с собственника на арендатора просто путем повышения рентной платы. Налоги на предпринимательскую собственность рассматриваются как производственные издержки и, следовательно, учитываются в установлении цены продукции; таким образом, подобные налоги обычно перекладываются на клиентов фирмы.

Налоговой системой РК предусмотрен налог на транспорт и таможенную пошлина, уплачиваемые в соответствии с удельным весом объекта налогообложения, а на транспорт в зависмости от объема двигателя транспортного средства.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.