ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТОВАРНО- МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 39 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ПРИНЦИПЫ УЧЕТА ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ
ИХ ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ 6

Основные положения по учету товарно-материальных запасов 6
Документальное оформление товарно-материальных запасов 9

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТОВАРНО-
МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ 20

2. 1 Учет поступления товарно-материальных запасов 20

2. 2 Организация учета товарно-материальных запасов на складах и в
бухгалтерии 23

2. 3 Учет готовой продукции собственного производства 24

Учет выбытия товарно-материальных запасов 28
Учет реализации товарно-материальных запасов 32

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 39

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет сегодня занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, характеризует финансовое состояние предприятия

В Республике Казахстан бухгалтерский учет строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета и Типового плана счетов бухгалтерского учета, позволяющий организовать учет так, чтобы он соответствовал специфике, формам организации, структуре деятельности, и всем требованиям, предъявляемым пользователями к получаемой информации.

В настоящее время в Казахстане активно идет процесс формирования
бухгалтерского учета с ориентацией на международный опыт. Радикальные
изменения, происходящие в этих условиях, требуют качественного
изменения экономических рычагов управления, в том числе и

бухгалтерского учета.

В позиции экономики учет и аудит товарно-материальных запасов на предприятии представляет собой процесс познания сведений о предприятии, которая может быть полезна для принятия управленческих решений по распределению и эффективному использованию имеющихся ресурсов. Физические и юридические лица, желающие вложить свой капитал, могут выбрать сферу приложения, основываясь на финансовую отчетность, а так же с помощью анализа данной отчетности.

Аудит - это не просто механизм контроля. Аудиторские проверки в равной степени можно считать средством достижения коммерческого успеха, поскольку «добавочная стоимость» консультаций, осуществляемых специалистами по видению бизнеса, и их советов, в конечном счете способствуют экономическому успеху клиента,

В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с достаточной степенью уверенности сделать выводы относительно:

а) соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта
документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок
ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности в
Республики Казахстан;

б) соответствия финансовой отчетности экономического субъекта тем
сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности
экономического субъекта.

Мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности может способствовать повышению доверия к этой отчетности со стороны пользователей, заинтересованных в информации об экономическом субъекте.

Вместе с тем пользователи бухгалтерской отчетности не должны трактовать мнение аудиторской организации как полную гарантию будущей жизнеспособности экономического субъекта либо эффективности деятельности его руководства.

Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятий, является одним из средств международного общения, а так же связующим звеном разнообразных видов деятельности, присущих любому бизнесу.

Для того чтобы произвести анализ хозяйственной деятельности необходимо изучить производство в его натуральном виде и конкретных формах.

Операции с товарно-материальными запасами являются одной из важнейших отраслей хозяйства. Изучая спрос потребителя, торговля активно воздействует на производство, расширяя ее ассортимент и улучшения качества продукции.

При проведении аудита необходимо знать, что целью любого предприятия является получение стабильного дохода и приемлемого уровня прибыли.

Однако методики их проведения различны. Но в основном достаточно изучены в теоретическом и практическом аспекте, особенно в работах ведущих ученых экономистов как Шеремет А. Д, Ковалев В. В., Дюсембаев К. Ш., Сатубалдин С. С. и другие.

Данная тема очень актуальна, поскольку в условиях рыночной экономики операции с товарно-материальными запасами составляют значительную часть хозяйственных операций коммерческих организаций. В связи с этим учет реализации, приобретение является значительным объектом учета. Вместе с тем отдельные экономисты имеют различные подходы к данному вопросу и предлагают различные методики проведения анализа.

Для эффективного руководства предприятием необходимо иметь сведения об имеющихся ресурсах и их использовании, о ходе хозяйственного развития. Посредством анализа изучается, прежде всего, ход выполнения планов, вскрываются и изучаются внутренние резервы, устанавливаются причины недостатков в работе, и разрабатываются меры для их устранения.

При анализе главное - не фиксация обнаруженных недостатков, а в разработке наиболее рациональных и эффективных мер по их устранению, оказанию конкретной помощи.

Цель данной работы заключается в изучении состояния и разработке рекомендаций по совершенствованию учета и аудита товарно-материальных запасов на предприятии.

На основе поставленной цели были разработаны задачи для изучения данной темы.

Основными задачами курсового исследования является:

- изучение на предприятии методики учета товарно-материальных
запасов;

проведение аудита товарно-материальных запасов;

- проведение анализа финансово - хозяйственной деятельности, как
завершающего этапа аудита товарно-материальных запасов.

В ходе работы были использованы основные законодательные акты: Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Налоговый Кодекс Республики Казахстан, Международный стандарты финансовой отчетности, Международные стандарты аудита и ряд других документов.

Объектом исследования выступает ТОО «KOSS». TOO «KOSS» является организациией, реализующим товары народного потребления.

Месторасположение и адрес: г. Алматы ул. Сейфулина, 500. РНН 600700220207. ТОО «KOSS» было зарегистрировано 01. 01. 2000 г. Основной вид деятельности - торговля товарами народного потребления. В ТОО «KOSS» работают 15 человек, в том числе 10 специалистов торговли. Предприятие реализует широкий ассортимент продукции всего более 150 наименований. Главным направлением деятельности ТОО «KOSS» является реализация качественной и сертифированной продукции, соответствующие требованиям безопасности. В организации основной упор делается на проведение целенаправленной ценовой политики, основанной на анализах спроса и предложения, конкурентной среды, издержек производства. Постоянно изучаются и осваиваются новые рынки сбыта.

ТОО «KOSS» самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса на рынке и необходимости обеспечения производственного и социального развития предприятия, повышения личных доходов его работников.

ТОО осуществляет организацию бухгалтерского учета, исходя из вида своей деятельности, размера и конкретных условий хозяйствования: самостоятельно устанавливает организационную форму бухгалтерской

работы; формирует учетную политику; проводит функциональное разделение учета на производственный и финансовый; разрабатывает порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. Ответственность за организацию бухгалтерского учета предприятия, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель. Бухгалтерский учет предприятия осуществляется его структурным подразделением (службой), возглавляемым главным бухгалтером. Бухгалтерская служба ТОО состоит из отдела бухгалтерии.

ГЛАВА 1. ПРИНЦИПЫ УЧЕТА ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ И ИХ ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ

1. 1 Основные положения по учету товарно-материальных запасов

Нормативные правовые акты, регулирующие систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Республике Казахстан, устанавливающие основные принципы и общие правила учета, требования по внутреннему контролю и внешнему аудиту для субъектов, включают: Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», стандарты бухгалтерского учета, методические рекомендации, инструкции к ним, учетную политику субъекта.

Основным источником дохода торговых предприятий и предприятий, производящих готовую продукцию, является продажа товаров. Таким образом, запасы составляют существенную статью активов. Именно поэтому учет товарно-материальных запасов (далее - ТМЗ) в данных компаниях играет важную роль для получения запланированной прибыли.

Целью приобретения ТМЗ является:

использование их для производственной деятельности субъекта, в результате которой материалы подвергаются переработке и становятся неотъемлемой частью готовой продукции; приобретение товаров для их дальнейшей реализации без изменения их вида.

Учет ТМЗ несет в себе ряд проблем, в основе которых лежат профессиональное суждение бухгалтера и принятие определенных управленческих решений.

Порядок учета запасов регламентируется МСБУ (IAS) 2 «Запасы». В справочнике бухгалтера № 1, 2006 г. опубликованы Методические рекомендации Министерства финансов РК по применению МСФО, которые носят рекомендательный, а не нормативный характер. Они включают и

Методические рекомендации по применению Международного стандарта

бухгалтерского учета (IAS) 2 «Запасы». Запасы признаются в учете как актив

при соблюдении следующих критериев:

вероятности получения экономических выгод в будущем, связанных с данным активом; надежной оценки себестоимости запасов. Получение выгод в будущем предполагает получению выручки от

продажи активов как купленных для дальнейшей реализации, так и

приобретенных для дальнейшей переработки в готовую продукцию (работы,

услуги) .

Активы, отвечающие определению запасов, можно подразделить на 3

подгруппы:

сырье и материалы, которые учитываются на счете 1310 Плана счетов (далее - ПС) (в скобках приводится код счета по старому типовому плану счетов бухгалтерского учета (далее - ТПС) - 201 -208) с открытием синтетических счетов по видам сырья и материалов, исходя из специфики деятельности компании; незавершенное производство учитываемое на счете 1340 ПС (211-213) ;

готовая продукция и товары, учитываемые на счетах 1320-1330, 1350 ПС (221-223) . Пребывание ТМЗ на предприятии предполагает 3 этапа: стадия приобретения;

стадия ожидания переработки и (или) реализации; стадия формирования готового продукта и последующая реализация или выбытие товаров, приобретенных для целей дальнейшей реализации (стадия переработки в данном случае отсутствует) .

Для каждой конкретной стадии характерен свой метод оценки или стоимостного измерения. Таблица 1 - Метод оценки на каждой стадии

№:

№

Стадия:

Стадия

Метод оценки измерения TM3: Метод оценки измерения TM3

Краткая характеристика метода:

Краткая характеристика метода

№:

1

Стадия:

2

Метод оценки измерения TM3:

3

Краткая характеристика метода:

4

№: 1

Стадия: Приобретение

Метод оценки измерения TM3: Фактическая

Краткая характеристика метода: Фактическая себестоимость включает в себя затраты

№:

Стадия: сырья и

Метод оценки измерения TM3: себестоимость

Краткая характеристика метода: на приобретение запасов, переработку и прочие затраты,

№:

Стадия: материалов,

Метод оценки измерения TM3:

Краткая характеристика метода: произведенные в целях доведения запасов до их текущего

№:

Стадия: требующих

Метод оценки измерения TM3:

Краткая характеристика метода: состояния и места их текущего расположения. Затраты на

№:

Стадия: переработки,

Метод оценки измерения TM3:

Краткая характеристика метода: приобретение включают цену покупки, транспортные

№:

Стадия: или товаров

Метод оценки измерения TM3:

Краткая характеристика метода: расходы и прочие затраты, непосредственно связанные

№:

Стадия: для целей

Метод оценки измерения TM3:

Краткая характеристика метода: с приобретением ресурсов. Затраты на переработку

№:

Стадия: дальнейшей

Метод оценки измерения TM3:

Краткая характеристика метода: включают прямые и косвенные производственные расходы,

№:

Стадия: реализации

Метод оценки измерения TM3:

Краткая характеристика метода: связанные с созданием продукта. Прочие затраты - прочие неизбежные расходы для формирования продукта и только в той степени, в какой они являются необходимыми. Не включаются в себестоимость запасов сверхнормативные потерн сырья, материалов, прочих производственных затрат; затраты на хранение, если они не являются неизбежными в технологическом процессе; административные и общие расходы; расходы на реализацию. Перечисленные затраты признаются расходами периода в момент их возникновения.

№: 2

Стадия: Ожидание

Метод оценки измерения TM3: Наименьшая

Краткая характеристика метода: Возможная чистая стоимость реализации (ВЧСР) -

№:

Стадия: переработки

Метод оценки измерения TM3: величина из

Краткая характеристика метода: предполагаемая цепа продажи при нормальном ходе дел за

№:

Стадия: или реализации

Метод оценки измерения TM3: себестоимости и

Краткая характеристика метода: минусом затрат на организацию их продажи. ВЧСР

№:

Стадия: (в запасе)

Метод оценки измерения TM3: возможной чис-

Краткая характеристика метода: применяется тогда, когда запасы были повреждены,

№:

Стадия:

Метод оценки измерения TM3: той стоимости

Краткая характеристика метода: частично или полностью устарели или их продажная

№:

Стадия:

Метод оценки измерения TM3: реализации

Краткая характеристика метода: цена снизилась. Кроме того, ВЧСР применяется в случае, если увеличились возможные затраты на завершение или на осуществление продажи.

№:

Стадия: Выбытие,

Метод оценки измерения TM3: Один из

Краткая характеристика метода: Метод специфической идентификации предполагает

№:

Стадия: (списание

Метод оценки измерения TM3: методов:

Краткая характеристика метода: расчет себестоимости запасов, которые обычно являются

№:

Стадия: запасов)

Метод оценки измерения TM3: средневзвешен-

Краткая характеристика метода: взаимозаменяемыми и предназначены для конкретных

№:

Стадия:

Метод оценки измерения TM3: ной стоимости,

Краткая характеристика метода: заказов. Метод средневзвешенной стоимости состоит в

№:

Стадия:

Метод оценки измерения TM3: ФИФО, специ-

Краткая характеристика метода: определении средней цены, когда общая стоимость

№:

Стадия:

Метод оценки измерения TM3: фической

Краткая характеристика метода: одноименных материалов (поступление плюс остаток на

№:

Стадия:

Метод оценки измерения TM3: идентификации

Краткая характеристика метода: начало периода) делится на число единиц этого материала. Метод ФИФО (по ценам первых закупок) предполагает, что стоимость израсходованных (выбывших) материалов равна стоимости, зарегистрированной при поступлении, по принципу: «первая партия на приход - первая в расход».

Для учета операций с запасами компания должна отразить основные

подходы и избранные методы оценки в учетной политике или в отдельном

положении к ней, являющемся неотъемлемой частью учетной политики.

Учетная политика или положение должно содержать следующие аспекты:

метод оценки запасов, причем компания должна применять одинаковый метод оценки для всех запасов, сходных по характеру и их использованию. Для запасов различного характера могут быть приемлемы различные методы оценки;

утвержденный руководителем круг лиц или специальный отдел закупок, которому предоставлено право заниматься выбором поставщика и контролем над поставками;

утвержденные на предприятии процедуры санкционирования закупок;

перечень первичных документов, на основании которых закупки будут регистрироваться в бухгалтерском учете;

утвержденная руководителем схема документооборота по учету запасов;

порядок списания запасов до возможной чистой стоимости реализации;

порядок и сроки проведения инвентаризации запасов (материалов, незавершенного производства, товаров) ;

учет затрат на производство и калькулирование себестоимости;

классификация запасов, регистры бухгалтерского учета и организация аналитического учета. Особая роль в создании эффективной системы внутрихозяйственного контроля отводится схеме документооборота по учету ТМЗ. Данная схема предусматривает:

перечень документов, на основании которых регистрируются операции в учете, количество экземпляров и сроки представления;

перечень исполнителей, на которых возложена обязанность заполнения документов;

движение документов внутри компании;

соответствующие процедуры санкционирования операций, а именно, перечень лиц, на которых возложены функции одобрения или разрешения (в рамках их полномочий) совершения операций. Созданная схема документооборота должна быть доведена до всех служб компании для ознакомления и исполнения. Должностные лица, ознакомленные со схемой, несут ответственность за своевременное и достоверное заполнение документов.

В соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» качественная система документирования и учета должна строиться на следующих основных аспектах:

бухгалтерские записи должны быть подкреплены оригиналами первичных документов;

документы и записи должны иметь непрерывную последовательную нумерацию;

все операции и события должны регистрироваться в хронологической последовательности в момент совершения операции; данные синтетического (итогового) учета должны соответствовать данным аналитического (детального) учета. Приказом Министерства финансов РК от 19. 03. 2004 г. № 128 утверждены типовые формы первичных документов, которые не отменены на сегодняшний день. После внесения изменений в Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», возможно, будут изменения по данному вопросу. Поэтому в данной работе рассмотрим действующие формы. По учету запасов предусмотрено 14 форм: от ТМЗ-1 до ТМЗ-11. В зависимости т характера операции или события компании могут вносить дополнительные реквизиты в первичные документы. При внесении дополнительных реквизитов в утвержденные формы или разработки дополнительных документов субъектам самостоятельно необходимо учесть следующие рекомендации:

документы должны быть простыми и доступными для понимания; документы должны быть унифицированы для многоцелевого использования;

документы должны иметь продуманную структуру для их правильного оформления. Это достигается включением в документ определенных контрольных моментов: указания на то, куда следует отправить документ; предусмотренных граф для санкционирования операции и т. п. Учетная политика собой принципы, основы, условия, правила и практику, принятые организацией для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, стандартами бухгалтерского учета и 'типовым планом счетов бухгалтерского учета, исходя из потребностей организации и особенностей ее деятельности.

ТОО согласно приказа за № 73 от 14. 01. 2000 года разработало свою учетную политику, которая на основании заключения аудитора соответствует полностью стандартам бухгалтерского учета.

1. 2 Доку ментальное оформление товарно-материальных запасов

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.

Бухгалтерский документ представляет собой письменное распоряжение на совершение или свидетельство о совершенной хозяйственной операции и служит основанием для отражения последней на счетах бухгалтерского учета. Ни одна хозяйственная операция не может быть учтена, если на нее нет надлежащим образом составленного и оформленного документа.

Процесс оформления операций документами представляет собой первичную стадию бухгалтерского учета и называется документацией.

Для более полного и точного понимания содержания и назначения документов их классифицируют по ряду признаков: по назначению, способу составления, объему содержания, месту составления, количеству позиций, способу заполнения.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.