Основные направления и механизм реализации налоговой политики в Республике Казахстан

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 22 страниц
В избранное:

ПЛАН.

ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ...2
ГЛАВА I Сущность и значение налоговой политики ... ... ..3

I.1. Сущность и функции налогов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .4

I.2. Виды налогов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..5
I.3. Стратегия и тактика налоговой политики ... ... ... ... ... ... ..7

I.4. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма ... .8

ГЛАВА II Основные направления и механизм реализации

налоговой политики в Республике Казахстан ... .. 10

II.1. Налоговая политика и оздоровление экономики ... ... ... ... 13

II.2. Основные факторы динамики налоговых поступлений ... ... . 14

ГЛАВА III. ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В Республике Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... .18
III.1. Налоговая ответственность – самостоятельный вид юридической
ответственности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..18
III.2. Юридическая ответственность за невыполнение налоговых
обязательств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ...18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 21

Список литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 22

ВВЕДЕНИЕ.

Государство, выражая интересы общества в различных сферах
жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику -
экономическую, социальную, налоговую и пр. При этом в качестве средства
взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-
экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой
механизм.

Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования
и использования финансов государства - бюджета и внебюджетных фондов.
Важной “кровеносной артерией” финансово-бюджетной системы являются налоги.

Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий
существования государства, развития общества на пути к экономическому и
социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением
общества на классы и возникновением государственности, как взносы
граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития
общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку
для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей
ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть
собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер
налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение
минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем
больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать
налогов.

Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить
себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него
задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся
частью финансовой политики государства.

Целью данной работы является изучение теоретических аспектов налоговой
политики, а также определение основных направлений и механизма реализации
налоговой политики в Казахстане.

ГЛАВА I . Сущность и значение налоговой политики

Налоги, как известно, являются одним из источников финансирования всех
направлений деятельности государства и экономическим инструментом
реализации государственных приоритетов. Налог - одно из проявлений
суверенитета государства. Этим они отличаются от доходов с государственных
имуществ и займов. Право взыскивать налоги всегда было одним из суверенных
прав государства, так же, как чеканка монеты и отправление правосудия,
следовательно, налоги устанавливаются в одностороннем порядке, однако
противоречие между согласием на установление налогов и принудительным
характером их взыскания только внешнее. Налоги и их функции отражают
реальный базис, т.е. объективные закономерности движения налоговых
отношений, используемых государством в налоговой политике.
Положение налогового права служат отправным моментом в осуществлении
налоговой политики. Таким образом, налоговая политика - комплекс правовых
действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное
применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления
налоговой техники при регулировании, планировании и контроле
государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой
политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-
экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти.
Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать
централизацию средств через налоговую систему.
В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика
используется государством для перераспределения НД в целях изменения
структуры производства, территориального экономического развития, уровня
доходности населения.
Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства
финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования хозяйства страны
в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства
в уровнях доходов населения.
Можно выделить три типа налоговой политики.
Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом
“взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая
ловушка”, когда повышение налогов не сопровождается приростом
государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от
множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют
предельную ставку в 50%.
Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию
предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.
Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет
к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления
сокращаются.
Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий
уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы
направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика
введет к раскручиванию инфляционной спирали.
При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно
сочетаются. Для Казахстана характерен первый тип налоговой политики в
сочетании с третьим.

I.1. Сущность и функции налогов

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих
субъектов и граждан, с одной стороны, и государства с другой стороны, по
поводу формирования государственных финансов. Налог – одно из основных
понятий финансовой науки. Поэтому важно уяснить себе его природу, функции,
значение для народного хозяйства.
Налог – обязательный взнос юридических и физических лиц в бюджет или во
внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и на условиях определяемых
законодательством.
Отдельный налог характеризуется набором типовых признаков, определяющих
роль налога в экономическом механизме государства, правила расчёта и сбора
налога. Всю совокупность типовых признаков налога можно разделить на три
группы: целевые признаки, организационные и системные.

Целевыми признаками являются: поддерживаемые органы управления, целевое
назначение налога (состав расходов, покрываемых налоговым сбором), целевое
назначение представленных льгот (область вложения средств, оставленных у
налогоплательщика).
Организационными признаками налога являются: объект налога – то, что
облагается налогом (доход, имущество и т. п.), источник выплаты налога –
фонд или средства, из которых уплачивается налог (текущий доход, кредит и
т. п.), база налога – сумма, с которой взимается налог, ставка (шкала
вставок) налога – размер налога на единицу обложения, субъект
налогообложения – лицо, обязанное по закону платить налог.
Каждый налог содержит следующие элементы:
Субъект налога или налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на
которое законом возложена обязанность платить налог.
Носитель налога – физическое или юридическое лицо, которое, в конечном
счёте несёт издержки и ущерб по уплате налога.
Объект налога – предмет, подлежащий обложению (доход, товары, имущество).
Часто и само название налога вытекает из объекта, например, налог на
имущество, подоходный, и др...
Источник налога – доход субъекта (заработная плата, процент, рента) из
которого выплачивается налог.
Масштаб налогообложения – единица, которая кладётся в основу измерения
налога; в промысловом налоге масштабом может быть оборот предприятия или
его прибыль, или его капитал, или количество рабочих и станков, или
величина помещения, или плата за него и т. д.
Единица обложения - единица измерения объекта (по подоходному налогу –
денежная единица страны (тенге), по земельному налогу – гектар, акр и т.
д.).
Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения;
выраженная в процентах она носит название квоты.

Налоги выполняют три важнейшие функции.
1. Фискальная функция, обеспечивающая поступление средств в
государственный бюджет. По мере развития товарно - денежных отношений,
производства эта функция определяет все увеличивающиеся поступления
государству денежных доходов.
2. Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределение части
доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства. Масштабы
действия этой функции определяются долей налогов в валовом национальном
продукте; она показывает степень огосударствления национального дохода . В
последние годы доля налогов в ВНП в Казахстане имела тенденцию к снижению :
от
20,2% в ВНП в 1991г., 13,1% -в1993г., 12,9%- 1995г.,до11,1%-в 1996г. С
учетом
вносов и отчислений во внебюджетные фонды ( имеющих характер налоговых) эта

доля существенно выше, но также понижалась: от 32,9 в 1991 г. до 22,8% в
1996 г. В
других странах доля налоговых платежей колеблется от 24% до 57%. Таким
образом, в последние годы для Казахстана характерен низкий удельный вес
налоговых и приравненных к ним платежей, что объясняется их недостаточной
собираемостью - уклонения от налогообложения.
3.Третья функция налогов – регулирующая – возникает с расширением
экономической деятельности государства. Оно целенаправленно воздействует на

развитие народного хозяйства в соответствии с принимаемыми программами. При

этом используется выбор форм налогов, изменение ставок, способов взимания ,

льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуру и пропорции
общественного
воспроизводства, объемы накопления и потребления; их применение эффективно
при стимулировании научно – технического прогресса. Налоговые регуляторы
весьма действенны и способны обеспечить необходимый результат во
взаимодействии с другими экономическими рычагами.
Государство проводит налоговую политику – систему мероприятий в области
налогов – в соответствии с выработанной финансовой политикой в зависимости
от
социально – экономических и других целей и задач общества каждого
конкретного
периода его развития.

I.2. Виды налогов

Налоги бывают двух видов. Первый вид — налоги на доходы и имущество:
подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное
страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые
социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе
налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на
перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного
физического или юридического лица, их называют прямыми налогами. Второй вид
— налоги на товары и услуги: налог с оборота — в большинстве развитых стран
заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые
в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и
ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги. Они частично или полностью
переносятся на цену товара или услуги.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело
обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в
арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Например,
для городов Астаны, Алматы и городов областного значения ставка налога на
придомовые земельные участки, за исключением земель, занятых жилищным
фондом, включая строения и сооружения при них, устанавливается в следующих
размерах:
При площади до 0,06 гектара – 20 тенге за 0,01 гектара;
На площадь, превышающую 0,06 гектара, -600 тенге за 0,01 гектара;
Для остальных населенных пунктов ставка налога на придомовые земельные
участки,
занятых жилищным фондом, включая строения и сооружения при них ,
устанавливается в следующих размерах:
При площади до 0,12гектара, – 100 тенге за 0,01 гектара;
На площадь, превышающую 0,25 гектара, - 400 тенге за 0,01 гектара.
Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от
степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами.
Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на
потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога
перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В
долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя
перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой
эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к
сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения — к
сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или
перелив капитала в другие сферы деятельности.
Различают также твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные
налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на
единицу обложения, независимо от размеров дохода. Пропорциональные —
действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета
дифференциации его величины. Прогрессивные ставки предполагают возрастание
величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги — это те налоги,
бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами. Регрессивные ставки
предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный
налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет
при увеличении доходов налогоплательщиков.
В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические.
Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов
государственного и местных бюджетов без закрепления за каким либо
определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение
(например, отчисления на социальное страхование или отчисления на дорожные
фонды).

I.3. Стратегия и тактика налоговой политики

Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и
экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий
органов власти и управления способна обеспечить потребности
воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при
проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового
порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение
всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся
под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика - это не
автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их
совершенствование.
Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - это налоговая
стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия
незаменимы, если государство стремится к согласованию общественных,
корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги,
предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на
текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует
реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс
государства. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся
тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния
социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая
стратегия преследует следующие задачи:
экономические - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности
производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных
процессов;
социальные - перераспределение НДС в интересах определенных
социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения
доходов населения;
фискальные - повышение доходов государства;
международные - укрепление экономических связей с другими странами,
преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.
Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей
стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми
актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в
хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в
конечном итоге - к экономическому кризису.
Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики
играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания на
очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией
налогообложения.

I.4. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который
представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов
управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода
надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов
обложения и др.). Государство придает своему налоговому механизму
юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его.
Именно это создает видимость изолированности налогов от производственных
отношений.
Налоговый механизм, рассматриваемый через призму реальной практики,
различен в конкретном пространстве и времени. Так, неоднозначны налоговые
действия на разных уровнях управления и власти, а также существенны
различия и во временном отношении.
Налоговый механизм как свод практических налоговых действий есть
совокупность условий и правил реализации на практике положений налоговых
законов. Любое налоговое действие, не базирующееся на объективной основе,
выступает как субъективистское вмешательство в воспроизводственные
процессы, что неминуемо ведет к их деформации. Налоговый механизм позволяет
упорядочить налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы
управления налогообложением.
Налоговый механизм - это область налоговой теории, трактующей это понятие в
качестве организационно-экономической категории, а, следовательно, как
объективно необходимый процесс управления перераспределительными
отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в
производстве национального дохода. Всю сферу отношений, складывающихся в
этом процессе, можно разграничить на три подсистемы: налоговое
планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.
Налоговый механизм, так же как и хозяйственный, соединяет два
противоположных начала:
планирование, т.е. волевое регулирование экономики центральной властью с
учетом объективно действующих экономических законов путем сбалансирования
развития всех отраслей и регионов народного хозяйства, координации
экономических процессов в соответствии с целевой направленностью развития
общественного производства;
стихийно-рыночная конкуренция, где свободно на основе прямых и обратных
связей взаимодействуют производители и потребители. Вследствие
обособленности производителей и противоречивости их интересов неизбежно
возникают разрушительные явления. Таким образом, рыночные отношения
приводят, с одной стороны, к развитию производства отдельных субъектов в
условиях жесткой конкуренции, а с другой, - к разрыву хозяйственных связей
между обособившимися предприятиями в результате несовпадения
производственной массы товара с его сбытом. Отсюда вытекает необходимость
государственного регулирования рыночных отношений для предотвращения сбоев
в производстве и кризисных тенденций рынка. Таким регулятором в настоящее
время стал налоговый механизм, который признан во всех странах.
Эффективность использования налогового механизма зависит от того, насколько
государство учитывает внутреннюю сущность налогов и их противоречивость.
В налоговой политике проявляется относительная самостоятельность
государства. Изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым механизмом,
государство получает возможность стимулировать экономическое развитие или
сдерживать его. Налоговое регулирование охватывает хозяйственную жизнь
страны, поскольку налоговые мероприятия являются наиболее универсальным
инструментом воздействия надстройки на базисные отношения. Цель такого
регулирования - создание общего налогового климата для внутренней и внешней
деятельности компаний, особенно инвестиционной, и обеспечение
преференциальных налоговых условий для стимулирования приоритетных
отраслевых и региональных направлений движения капитала.
Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе.
Эта роль постоянно меняется в зависимости от изменения деятельности
государства. В отличии от функций роль налогов более подвижна и
многогранна, она отражает в концентрированном виде интересы и цели
определенных социальных групп и партий, стоящих у власти.
В основе налоговой политики и налогового механизма обычно заложена
господствующая концепция. Правильность концепции проверяется практикой.
Если налоговая теория не пользуется популярностью и приносит отрицательные
результаты при ее реализации, то ее заменяют новой.

Глава II.
Основные направления и механизм реализации налоговой политики в Республике
Казахстан.

С 24.04.1995 года вступил в силу Закон Республики Казахстан О налогах и
других обязательных платежах в бюджет (с учетом изменений и дополнений
10.10.2001, которые вводятся в действие с 01.01.2001).
В законодательстве реализованы следующие основные принципы построения
налоговой системы.
Единый подход в вопросах налогообложения включая предоставление права на
получение налоговых льгот а также на защиту законных интересов всех
налогоплательщиков; чёткое разграничение прав по установлению и взиманию
налоговых платежей между различными уровнями власти; приоритет норм,
установленных налоговым законодательством, над иными законодательно-
нормативными актами, не относящимися к нормам налогового права, однако в
той или иной мере затрагивающими интересы налогообложения; однократность
налогообложения, означающая, что один и то же объект может облагаться
налогом одного вида только один раз за установленный законом период
налогообложения; определение конкретного перечня прав и обязанностей
налогоплательщиков, с одной стороны и налоговых органов, - с другой.
На территории Казахстана взимаются налоги, сборы и пошлины, которые
образуют налоговую систему Республики Казахстан. Закон не предусматривает
чётких границ между назваными видами платежей, так как всем им присущи
черты обязательности и без эквивалентности, что позволило законодателю все
перечисленные платежи практиковать как налоги.
На практике это означает, что независимо от распределения налогов по
уровням бюджетной системы принимать решение по отдельным вопросам взимания
налогов (определение конкретных размеров ставок, расширение перечня
налоговых льгот и т. д.) соответствующие органы власти могут лишь в
пределах своей компетенции. Например, предоставление местным органам власти
права распоряжаться частью налогов (НДС, налогам на прибыль, подоходным
налогам с физических лиц и т. д.) не являются основанием для изменения по
их усмотрению установленного порядка исчисления и уплаты этих налогов.
Следовательно, уровни налоговой системы не совпадают с уровнем бюджетной
системы: если доходы бюджета в части налоговых поступлений формируются
только за счёт налогов; то в региональные бюджеты поступают налоги
субъектов Республики Казахстан.
Часть налогов, относящихся в соответствии с классификацией к местным,
является обязательной к применению на всей территории Казахстана (земельный
налог, налог на имущество физических лиц, регистрационный сбор с лиц,
занимающихся предпринимательской деятельностью); другая часть налогов
вводится по решению органов местного самоуправлению (налог с продаж, налог
на рекламу и т. д.).
Одна из острейших проблем во взаимоотношениях налогоплательщиков с
налоговыми органами – проблема ответственности за правильность исчисления
налогов, полноту и своевременность их уплаты.
Необходимость регулирования сложившейся в настоящее время налоговой системы
Казахстана представляется очевидной.
Действующая с 1995 г. налоговая системы Казахстана крайне не совершенна,
поэтому с января 2002г. вступает в силу новый Налоговый Кодекс.
Налоговый кодекс Республики Казахстан призван решить такие важнейшие задачи
как:
построение стабильной, единой для Казахстана налоговой системы с правовым
механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового
правового пространства;
формирование единой налоговой правовой базы;
создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность
общегосударственных и частных интересов, способствующей развитию
предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и увеличению
богатства государства и ее граждан;
развитие налогового законодательства, позволяющего обеспечить доходами
региональные и местные бюджеты за счет закрепленных за ними гарантированных
налоговых источников;
совершенствование системы ответственности плательщиков за нарушение
налогового законодательства.
Виды косвенных налогов: налог на добавленную стоимость (охватывает широкий
диапазон продукции), акцизы (облагается относительно небольшой перечень
избранных товаров), таможенные пошлины.
Прямые налоги подразделяются на реальные и личные.
Объектом налогообложения прямых налогов являются отдельные виды имущества
налогоплательщика (земля, строения), стоимость которых определяется по
кадастру и учитывает среднюю, а не действительную его доходность.
Разновидность реальных налогов зависят от того, какой вид имущества
облагается налогом: земля, дом, промысел, ценные бумаги. Ставки реальных
налогов обычно пропорциональные. В качестве налоговых льгот чаще всего
применяются необлагаемый минимум и разные вычеты.
В развитых странах реальные налоги применяются, в основном, в системе
местного налогообложения.
Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в
бюджет суммы налогов, подлежащие взысканию у источника выплаты,
взыскиваются налоговым органом с предприятий, учреждений и организаций,
выплачивающих доходы гражданам в бесспорном порядке с наложением штрафа.
Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части
прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров
(работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию
Республики Казахстан.
Налог на добавленную стоимость подлежащей уплате в бюджет, определяется как
разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за
реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги и суммами налога
на добавленную стоимость, ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.