Теоретические основы налогов и налоговой системы

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 29 страниц
В избранное:

ПЛАН
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..2

Глава 1. Теоретические основы налогов и налоговой системы ... ... ... ... 5
1.1. Сущность налогов и их роль в развитии государств ... ... ... ... ..5
1.2. Виды налогов и налоговая система ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...8
1.3. Этапы становления налоговой системы РК ... ... ... ... ... ... ... .18

Глава 2. Налоговая система Республики Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ...21
2.1. Анализ исполнения доходной части государственного бюджета
Республики Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...21

Глава 3. Современное состояние налоговой системы и перспективы
развития ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... 27
3.1. Пути совершенствования налоговой системы в РК ... ... ... ... ... 27
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .30
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... .33
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Государственное регулирование в любой
стране основывается на таких инструментах воздействия, как государственные
заказы, предпринимательстве, кредитно-денежное регулирование и бюджетно-
налоговое воздействие на экономику.
При этом, возводя налоговую политику в ранг национального
регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в
экономическом развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает
производственную и социальную структуру.
Следовательно, среди экономических инструментов государственного
регулирования большое значение имеет налоговая система.
Механизм налогообложения - один из самых сложных в любой экономической
системе. Налогообложение выступает важнейшим методом государственного
регулирования, от его эффективности зависит успех социальной и
экономической политики.
Налоговый механизм нашей республики в настоящее время находится как бы
в промежуточном состоянии: его содержание не отражает административно-
распределительного характера государственного регулирования, но вместе с
тем он еще не стал эффективным средством прямого косвенного
государственного регулирования экономики. Практика последних лет рыночных
реформ показала, что основной источник бюджетного финансирования, каковым
является налоги, явно оскудел. И не оттого, что налогов стало меньше или их
совокупная сумма уменьшилась, просто стало больше случаев уклонения от
налогов.
Сама система налогообложения дает тому всяческие поводы, ибо, чем
больше льгот, тем больше желающих их получить любыми законными и не
законными путями.
Существует устойчивое мнение, что государство посредством налогов
обирает нас, поэтому необходимо любым способом защититься от него.
К тому же последнее время налоговый процесс резко усилился.
Ставка на усиление налоговой политики оправдывается стремлением
преодолеть инфляцию и дефицит государственного бюджета.
Однако при этом упускается из виду один принципиальный момент: при
наличии некоторых общих черт с экономическими кризисами в западных странах
кризис в экономике Казахстана имеет существенные особенности.
Налоги являются основным источником существования государства и
финансирования его деятельности. Для этого государство формирует свою
налоговую систему, которая включает в себя совокупность налогов различного
вида.
При этом по каждому налогу определяются его плательщик, объект
налогообложения, ставки, порядок уплаты и льготы. Формируется также
налоговая структура – система специализированных налоговых органов,
наделенных мощными властными полномочиями (особенно в части осуществления
налогового контроля).
Главной задачей налоговых органов является обеспечение полного и
своевременного поступления налоговых поступлений в бюджет, а также
выполнения других финансовых обязательств перед государством в размерах и
сроки, установленные налоговым законодательством.
Налог – установленный государством (в лице уполномоченного органа) в
одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный платеж,
производимый налогоплательщиком в определенном порядке и размерах, носящий
безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер, уплата которыми
обеспечивается мерами государственного принуждения.
Цель курсовой работы – рассмотреть налоговую систему в РК и в частности
рассмотреть налоги на собственность, а именно налог на имущество, порядок
его начисления и взимания в Республике Казахстан.

Задачи курсовой работы:
- дать понятие налогам, выявить принципы налогообложения
- рассмотреть основные налоги и налоговую систему в РК
- осветить пути совершенствования налогообложения в РК
Методология работы. При написании работы были использованы нормативные
акты Республики Казахстан, учебные пособия отечественных и зарубежных
авторов. Также были использованы периодические издания, статистические
бюллетени, изданные в РК.
Структура работы: работа состоит из введения, трех глав, заключения и
списка использованной литературы, написана на 33 страницах.

Глава 1. Теоретические основы налогов и налоговой системы

1.1. Сущность налогов и их роль в развитии государств
Налоги - обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных
субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с
момента возникновения государства. Развитие и изменения форм которого
неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном
обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто
финансовой функции налоги используются для экономического воздействия
государства на общественное производство, его динамику и структуру, на
развитие научно-технического прогресса.
Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов,
государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225 или 1226 -
1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-
1755) полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение
той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А
один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723 - 1790)
говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не
рабства, а свободы.[1]
Итак, как уже говорилось выше, налоговая система возникла и развивалась
вместе с государством. На самых ранних стадиях гос. организации формой
налогообложения можно считать жертвоприношение, которое далеко не всегда
было добровольным , а являлось неким неписаным законом. Еще в Пятикнижии
Моисея сказано : ... и всякая десятина на земле из семени земли и из
плодов принадлежит Господу. Видно, что процентная ставка данного налога
четко определена.
По мере развития государства возникла светская десятина, которая
взималась в пользу влиятельных князей наряду с церковной десятиной. Данная
практика существовала в течении многих столетий : от Древнего Египта до
средневековой Европы. Так в Др. Греции в VII-VI вв. до н.э. представителями
знати были введены налоги на доходы в размере 110 или 120 части доходов.
Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наемных
армий, строительство храмов, укреплений и т.д.
В то же время в др. мире имелось и серьезное противодействие прямому
налогообложению. В Афинах, например, считалось, что свободный гражданин не
должен платить прямых налогов. Другое дело - добровольные пожертвования. Но
когда предстояли крупные расходы, то совет или народное собрание города
устанавливали процентные отчисления от доходов.
Многие же стороны современного государства зародились в Др. Риме.
Первоначально все государство состояло из города Рима и прилегающей к нему
местности. В мирное время граждане не платили денежных податей. Расходы по
управлению городом и государством были минимальны; избранные магистраты
исполняли свои обязанности безвозмездно, порой вкладывая собственные
средства, т.к. это было почетно. Главную статью расходов составляло
строительство общественных зданий, а эти расходы обычно покрывались сдачей
в аренду общественных земель. Но в военное время граждане Рима облагались
налогами в соответствии со своими доходами.
Определение суммы налога определялась каждые пять лет избранными
чиновниками-цензорами. Граждане Рима делали цензорам заявление о своем
имущественном состоянии и семейном положении. Таким образом, закладывались
основы декларации о доходах.
В IV-III вв. до н.э. Римское государство разрасталось, основывались и
завоевывались все новые города-колонии. Происходили изменения и в налоговом
праве. В колониях вводились коммунальные налоги и повинности. Как и в Риме,
их величина зависела от размеров состояния граждан, и их определение
происходило каждые 5 лет. Римские граждане, проживавшие за пределами Рима
платили как государственные, так и местные налоги.
В случае победоносных войн налоги уменьшались, а порой совсем
отменялись. Необходимые средства же обеспечивались контрибуцией завоеванных
земель. Коммунальные же налоги с тех, кто проживал вне Рима взимались
постоянно.

1.2. Виды налогов и налоговая система

Налоги – это обязательные платежи, установленные государством, взимаемые в
определенных размерах и в установленные сроки.
Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных
платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов
установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.
Элементы налогообложения:
1) объект налога - это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные
виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными
ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты,
установленные законодательными актами.
2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или
юридическое лицо;
3) источник налога - т.е. доход из которого выплачивается налог;
4) ставка налога - это величина налога на единицу обложения;
5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от
налога;
6) налоговый период – это время, в течение которого производится
обложение налогом или сбором;
7) носитель налогов – это лиц, которое реально несет на себе тяжесть
налогового бремени.
Налоги могут взиматься следующими способами:
1) кадастровый - (от слова кадастр - таблица, справочник) когда объект
налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих
групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы
установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что
величина налога не зависит от доходности объекта.
Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных
средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного
средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или
простаивает.
2) на основе декларации
Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет
дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что
выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим
доход.
Примером может служить налог на прибыль.
3) у источника
Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога
производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его
уменьшенным на сумму налога.
Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается
предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до
выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и
перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.
4)на основе патента
Налог уплачивается за получение доходов от разнообразных видов
деятельности. По которым трудно определить и учесть их объемы.
Сyществyют два вида налоговой системы: шедyлярная и глобальная.
В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый
налогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из этих частей
облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены
различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.
В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц
облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает
планирование финансового результата для предпринимателей.
Глобальная налоговая система широко применяется в Западных
государствах.
ФУНКЦИИ НАЛОГОВ.
Регулирующая.
Госyдарственное регулирование осуществляется в двух основных
направлениях:
- регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит
главным образом в определении "правил игры", то есть разработка законов,
нормативных актов, определяющих взаимоотношения дейтсвyющих на рынке лиц,
прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним
относятся законы, постановления, инструкции государственных органов,
регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей,
деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых
домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила
обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного
регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;
- регулирование развития народного хозяйства, общественного
производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом,
действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным
образом о финансово-экономических методах воздействия государства на
интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в
нужном, выгодном обществу направлении.
Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-
экономическими методами - путем применения отлаженной системы
налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками,
выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных
закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное
место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.
Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия
налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает
условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств,
способствует решению актуальных для общества проблем.
Стимулирующая
С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический
прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение
производства и др. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов
проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на
техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров
народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и
ряда других освобождается от налогообложения.
Распределительная, или, вернее, пере распределительная. Посредством
налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые
затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и
социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых
программ - наyчно-технических, экономических и др.
С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли
предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие
производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие
и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные
дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.
Пере распределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный
социальный характер. соответствующим образом построенная налоговая система
позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это
сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем
установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной
части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного
освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите[2].
Наконец, последняя функция налогов - Фискальная, изъятие части доходов
предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны
станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных
источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.),
либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития -
фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.
Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный
характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

Налоги можно классифицировать по различным признакам.
В зависимости от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и
государства налоги подразделяются на прямые и косвенные.
К прямым относятся налоги, устанавливаемые непосредственно на доход или
имущество ( подоходный налог, налог на дивиденды, землю, имущество)
Косвенные налоги взимаются опосредованно- через цены товаров,
услуг(налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины).
По признаку использования налоги подразделяются на общие и специальные.
Общие налоги поступают в бюджет и при этом обезличиваются, могут
использоваться на различные цели.
Специальные налоги имеют определенные назначения, т.е. используются по
строго целевому назначению.
В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими,
различаются общегосударственные и местные налоги.
Общегосударственные налоги поступают в республиканский бюджет.
Местные налоги формируют бюджеты на местном уровне.
По экономическим признакам объекта на доходы и налоги на потребление.
Налоги на доходы взимаются с доходов, получаемых плательщиком.
Налоги на потребление – это налоги на расходы, которые уплачиваются при
потреблении товаров.
В зависимости от степени оценки объекта обложения на реальные и личные.
Реальными налогами облагается имущество по внешним признакам, то есть
при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не
эффективность его использования, с точки зрения финансовой выгоды. К
реальным налогам относятся земельный, имущественный, на транспортные
средства.
В личных налогах учитывается не только доход, но и финансовое положение
плательщика. Например подоходный налог, налог с наследства и дарения.
1. Плательщиками корпоративного подоходного налога являются физические
и юридические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.
Объектом обложения КПН являются: налогооблагаемый доход; доход, получаемый
у источника выплаты; Чистый доход юр. лица- нерезидента, осуществляющего
деятельность в РК через постоянное учреждение. Налогооблагаемый доход
определяется как разница между совокупным годовым доходом и
предусмотренными вычетами. К СГД относятся все виды доходов полученные в
денежной или натуральной форме за налоговый год. Ставка налога (для физ.
Лиц- 5-40%, для юр. лиц – 30%) растет с увеличением облагаемого налогом
дохода.
2.Платежи, налоги недропользования. В него входят бонус – плата за
право проведения геологических работ, Роялти – плата за эксплуатацию
месторождений и налог на сверхприбыль.
3.НДС (налог на добавленную стоимость). Представляет собой отчисления в
бюджет части прироста стоимости добавленной в процессе производства и
обращения товаров в Казахстане, работ, услуги импортного товара.
Определяется как разница между суммами Н.Д.С., начисленные за реализованные
товары, выполненные работы или оказанные услуги. Объектом обложения НДС
является облагаемый обороти облагаемый импорт. В наст время ставка НДС-14%.
4. Акцизы. Акцизами называют разновидность косвенных налогов на товары
и услуги предприятий, прямо включаемых в виде надбавки в цену или тариф.
5. Земельный налог. Плательщиками являются физ. лица, имеющие во
владении ил пользовании земельные участки.
6. Налог на имущество. Плательщиками являются физ. лица по объектам
обложения, используемые в предпринимательской деятельности, имеющие на
территории Казахстана объективные обложения на праве собственности.
НАЛОГ НА ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ДОХОДЫ
1. Налоги на прирост капитала:
1.1. Доходы от капитала и другие фиксированные доходы (ренты и др.).
2. Налоги "у источника":
2.1. Доходы от капитала и другие фиксированные доходы (ренты и др.).
3. Налоги на прибыли в корпоративном секторе бизнеса:
3.1. Корпорационный налог.
3.2. Налог "у источника" на дивиденды.
3.3. Налоги на нераспределенную часть прибыли.
4. Налоги на прибыли некорпоративного бизнеса и доходы от труда за свой
счет.
5. Налоги "у источника" с заработной платы:
5.1. Заработная плата и другие доходы от работы по найму.
Такая система подоходных налогов, с известными модификациями,
существует во всех развитых капиталистических странах. Ведущую роль в ней
играет налог на индивидуальные доходы (individual income tax), которым
облагается вся сумма доходов каждого отдельного налогоплательщика (в
некоторых странах допускается суммирование доходов для супружеских пар).
Налог на индивидуальные доходы взимается по прогрессивно растущим ставкам,
которые для наиболее высоких доходов могут достигать 75-80%. Авансовые или
предварительные налоги взимаются с определенных видов доходов по мере их
получения, т.е. "у источника". Для этих налогов установлены твердые,
фиксированные ставки: для процентов и дивидендов обычно 25-30%, для
лицензионных платежей и выплат по авторским правам - 10-12% и т.д. Для
удержания налогов из заработной платы обычно применяются специально
разработанные шкалы налоговых ставок.
Нужно отметить, что из дохода делают различные вычеты, формирующие
необлагаемый минимум. Они зависят от наличия иждивенцев, зависимых детей,
источников дохода, возраста плательщика. Помимо этих вычетов во многих
странах установлены границы нулевой ставки налогообложения. Налоговое бремя
на высокие личные доходы в странах Европы весьма тяжелое, но доходы в
пределах прожиточного минимума обычно освобождены от налогов.
НАЛОГИ С ПРЕДПРИЯТИЙ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ- налог на прибыль юридических лиц
(акционерных обществ, банков и т.д.) за минусом суммы установленных вычетов
и скидок. К вычетам относятся: производственные издержки, проценты по
задолженности, убытки, расходы на рекламу и представительство, на научно-
исследовательскую работу, дивиденды. Взимается на основе налоговой
декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.
Специальная система обложения существует для корпоративного сектора
бизнеса. Все капиталистические предприятия, образованные в форме
акционерных компаний (в США - корпораций), облагаются специальным
корпоративным налогом (corporate income tax), Его ставка составляет обычно
45-60% и базой обложения служит чистая прибыль корпорации. Оставшаяся после
уплаты корпорационного налога часть прибыли - если она распределяется среди
акционеров, и налогом на перераспределение прибыли - если она остается в
виде резервов корпорации.
Прибыли не корпорационного сектора бизнеса (во многих странах он
охватывает до 25-30% всей сферы коммерческой деятельности) рассчитываются
по тем же правилам, непосредственно налогом на индивидуальные доходы и по
его ставкам (обычно в виде авансовых платежей в течение года и с
окончательным расчетом по представлении годового баланса). По окончании
налогового периода (обычно года) каждый налогоплательщик представляет
декларацию по налогу на индивидуальные доходы, полученные в данном году, и
все удержания авансовых налогов, которые были с них сделаны). Налоговые
органы рассчитывают сумму налога (на индивидуальные доходы), исходя из
общей суммы доходов налогоплательщика, и затем из суммы налогов вычитают
("кредитуют" эту сумму) удержанные прежде суммы авансовых налогов.
Оставшаяся сумма налогов довзимается с налогоплательщика[3].
Таким образом, происходит суммирование авансовых налогов с последующим
вычетом их из суммы окончательного налога. В последние годы наблюдается
тенденция к расширению этой системы: в ряде стран к налогу на
индивидуальные доходы были подключены и поимущественные налоги, а некоторые
страны даже становили ограничения, что вся сумма налогов для любого
налогоплательщика не может превышать 75-80% общей суммы его доходов. На
практике последнее ограничение не имеет серьезного значения, поскольку даже
при применении налоговых ставок до 70-75% "эффективная" налоговая ставка не
превысит 45-50%, а как показывают данные налоговых органов, в
действительности богатые налогоплательщики, пользуясь широкими льготами,
редко уплачивают налоги по "эффективной" ставке более 30%.
При существующей системе исчисление налога производится по шкале
ставок, прогрессивно увеличивающихся с ростом дохода. Однако по повышенной
ставке облагается не весь доход, а только та его часть, которая попадает в
соответствующий данной ставке избыток дохода. В первых диапазонах
попадающие в них части (доли) дохода облагаются по более низким ставкам, и
лишь для каждой следующей части (доли) налоговая ставка повышается). Таким
образом, если самая высшая доля дохода и облагается по ставке в 75%, то
предыдущие несут значительно более низкое налоговое бремя. Сумма всех
частей рассчитанного таким путем налога по отношению ко всей сумме дохода и
есть "эффективная" налоговая ставка.
Отличие авансовых налогов от налога на индивидуальные доходы состоит в
следующем: а) первые уплачиваются непосредственно в момент получения
дохода, а расчеты по последнему налогу производятся лишь в конце налогового
периода; б) первые уплачиваются не получателем, а плательщиком дохода; в)
первые налоги рассчитываются с полной суммы уплачиваемого дохода без каких-
либо вычетов, а последний взимается с чистого дохода за минусом долгов,
издержек, с предоставлением льготных вычетов и т.д.

2.3. Этапы становления и развития налоговой системы РК.

После распада СССР в Республике Казахстан начинается процесс формирования
своей специфической налоговой системы, учитывающей рыночный механизм
развития экономики. Налогообложение в Казахстане претерпевает глубокие
реформы. Закон О налоговой системе Республики Казахстан был принят 24
декабря 1991 года. Период ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.