Права и обязонности органов налоговой службы

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 24 страниц
В избранное:

Тема: Права и обязонности органов налоговой службы. Курсовая.

Содержание.

Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ... ..2

Глава 1. Основные аспекты деятельности налоговой службы Республики
Казахстан - нормативные положения ... ... ... ... ... ... .. ... ... ..4
1.1. Налоговая служба - основы
деятельности ... ... ... ... ... ... ... ... .4
1.2. Особенности правоохранительной деятельности налоговых
служб ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ... ... ... ... 7
1.3. Взаимодействие налоговой службы с другими государственными
органами ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ... ... ... .12

Глава 2. Правовой статус налоговых органов по законодательству
РК ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ... ... ... ... .21
2.1. Нормативно-правовое обеспечение правового статуса налоговых органов по
законодательству
РК ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... .21
2.2. Проблемы и предложения по развитию налоговой службы в
РК ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ... ... ... ... .27

Заключение ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ... 29

Введение

В Казахстане и в других странах СНГ не ругает налоги только ленивый.
Слова подбирают хлесткие, достаточно прочитать только заголовки
соответствующих публикаций. Редко встретишь мнение, что налоговая система
РК не так плоха, как кажется. Активно обсуждается вопрос о реформировании
налоговой системы и налоговой службы.
В этом отношении "объективно необходимым и чрезвычайно важным для
совершенствования налоговой системы РК является изучение опыта организации
налоговых структур налоговых и служб зарубежных стран - США, Германии,
Дании и ряда других государств. Изучение опыта организации налоговых систем
других стран будет способствовать и искоренению следов крайней
идеологизации в отечественной науке, объединявшей изучение фактов,
закономерностей развития государства и налогового права и овладения богатым
историческим опытом по рассматриваемому вопросу.
Переход к рыночной экономике, реформирование политической структуры
власти повлекли за собой глубокие перемены во всех сферах жизни общества.
Закономерно в этой связи и изменение налоговой политики государства. Для
контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет государственных
налогов и других платежей создана Государственная налоговая служба РК.
Уже на начальном этапе ее деятельности остро встал вопрос о массовом
уклонении налогоплательщиков от налогообложения. Значительная часть скрытых
доходов стала оседать в криминальном секторе экономики, способствуя росту
преступности. В этих условиях в целях содействия экономическим реформам,
для повышения эффективности деятельности Госналогслужбы было образовано
Главное управление налоговых расследований при Государственной налоговой
службе РК, правопреемницей которого и стала налоговая служба. Жизнь
показала правильность и своевременность создания этого органа.Однако
несмотря на убедительные результаты первого этапа работы, оснований для
успокоенности нет.
Органам налоговой службы необходимо осваивать различные формы ведения
разъяснительной работы среди населения, предпринимателей, лиц, ищущих свое
место в частной торговле, сфере услуг. Воспитание законопослушного,
добросовестного налогоплательщика, формирование общественного мнения,
способствующего эффективной деятельности налоговой службы, - важная
государственная задача, стоящая, в частности, и перед самими налоговыми
органами. Таким образом, проблемы правового статуса налоговой службы
являются актуальными и интересными для изучения.
Цель работы: рассмотреть значение деятельности и правовой статус
налоговой службы РК на современном этапе.
Структура работы состоит: введение, основная часть, заключение и
список использованной литературы.

Глава 1. Основные аспекты деятельности налоговой службы Республики
Казахстан - нормативные положения.

1.1 Налоговая служба - основы деятельности.

Конституция РК исходит из того, что РК будет развиваться эволюционным
путем на базе согласия всех основных слоев общества при полном и
безусловном соблюдении прав и свобод граждан, которые названы в ней высшей
ценностью, с возложением на государство обязанности их признания,
соблюдения и защиты. Налоговая служба - новый правоохранительный орган.
Криминальная повседневность, когда каждый из нас внезапно может стать
нарушителем закона, в том числе и уголовного (например, не уплачивая налоги
с личных доходов или приобретая с рук валюту), определенно заставляет
сделать попытку разобраться в созданной государством структуре
правоохранительных органов, задачей которых является борьба с
преступлениями. Наименее известным ведомством является, видимо, налоговая
служба, которая давно уже вовсе не подразделение налоговой службы, а
самостоятельная, значительно окрепшая в последние годы правоохранительная
организация.
Налоговая служба создана и действует на основании налогового кодекса,
вступившего в силу с января текущего года.[1]
Согласно Закона систему органов налоговой службы составляют:
служба налоговой службы РК (далее в статье - НК) на правах
государственного комитета РК;
органы НК по республикам, краям, областям, городам органы налоговой
службы районов в городах, а также межрайонные отделы управлений, отделов
Республиканской службы налоговой службы -местные органы налоговой службы.
Определенные Законе задачи указывают на основные
направлениядеятельности службы. Этими задачами являются:
- выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и
правонарушений. О выявленных при этом других экономических преступлениях
органы налоговой службы обязаны проинформировать соответствующие
правоохранительные органы;
обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых
инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при
исполнении служебных обязанностей;
- предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых
органах.
Таким образом, первая из задач ограничивает непосредственный предмет
деятельности службы налоговыми преступлениями и правонарушениями. О каких,
в частности, преступлениях, идет речь?[2]2
По мнению работников налоговой службы в перечень налоговых
преступлений входит только два состава: предусматривающие ответственность
за уклонение от подачи декларации о доходах, сокрытие доходов, (прибыли)
или иных объектов налогообложения.
Однако высказывалась и иная точка зрения. Например, при расследовании
преступной деятельности, выражающейся в присвоении руководителем частного
предприятия части выручки его действия при определенных условиях могут
охватываться признаками таких составов преступления как незаконное
предпринимательство в сфере торговли, то есть осуществление торговли,
подлежащей регистрации или лицензированию без регистрации или специального
разрешения (лицензии), а равно с нарушением условий, предусмотренных в
разрешении (лицензии), или с иными нарушениями правил предпринимательства в
сфере торговли (незаконное предпринимательство) с извлечением дохода в
крупном размере, а также статьей о причинении имущественного ущерба путем
обмана при отсутствии признаков хищения.
В настоящее время одним из основных видов деятельности для налоговой
службы является участие в налоговых проверках самостоятельно или совместно
с органами налоговой службы. Право на проведение налоговых проверок
вытекает из перечисленных выше задач налоговой службы.
Однако явный уклон в эту область объясняется прежде всего, во-первых,
большей по сравнению с уголовно-процессуальными эффективностью и
оперативностью принимаемых к нарушителю налогового законодательства мер
-налоговых санкций, а, во-вторых, прямой заинтересованностью работников
службы в достижении результатов такой деятельности - пополнение за счет
проштрафившихся налогоплательщиков внебюджетного фонда, из которого
полицейским производятся различные доплаты.
Вместе с тем, служба начинает в полной мере применять данное ей
законодательством, образно говоря, оружие в виде возможности проведения
оперативно-розыскных мероприятий следствия по уголовным делам названных
категорий. В связи с этим большие надежды возлагаются на НК как на
антикоррупционный орган: там, где трудно доказать должностное хищение или
иное преступное злоупотребление, совершенное чиновником, на помощь в ряде
случаев могут прийти налоговые статьи уголовного закона.
Налоговая служба наделена достаточно широкими возможностями для
выявления и пресечения правонарушений. Поскольку говоря о других
правоохранительных ведомствах, мы лишь ненадолго останавливались на
законодательном определении, их полномочий и оснований для проведения
проверок, то здесь имеет смысл подробно привести весь комплекс
предоставленных полицейским прав, поскольку, как мне, повторяю, кажется, в
ближайшие годы все большее число проблем у хозяйственников и бизнесменов
будет возникать именно с работниками данного ведомства. И нелишне знать,
дабы не заваливать жалобами прокурора, что в своей работе они могут
применять полномочия, одно перечисление которых займет немалую часть данной
статьи.
Этот вывод подтверждается еще и тем, что служба всерьез заинтересована
в привлечении перспективных то есть еще "не выработавших ресурс" на
милицейской и иной правоохранительной работе кадрах, сильных экономистов,
правоведов-цивилистов и пр., то есть в создании мощного аппарата, который
заставит работать созданную фискальную-право охранительную структуру в
полную силу и в состоянии будет применять все имеющиеся в их распоряжении
возможности .[3]
Итак, в соответствии с тремя основными видами деятельности (не считая
обеспечения собственной работы, то есть физической охраны сотрудников и
борьбы с коррупцией в аппарате): оперативно-розыскной, проверочной и
проведением дознания работники налоговой службы могут использовать права
перечисленные в Законе. Первым здесь указано право органов налоговой службы
проводить в соответствии с законодательством оперативно-розыскные
мероприятия с целью выявления, предупреждения и пресечения фактов сокрытия
доходов от налогообложения и уклонения от уплаты налогов, дознание по
которым отнесено законом к ведению органов налоговой службы, а также
обеспечения собственной безопасности.
Выше, читатель, мы говорили об оперативно-розыскных мероприятиях и
теперь, думается, ясно, что осуществлять их могут в полном объеме и
налоговые полицейские.

2. Особенности правоохранительной деятельности налоговых служб.

Налоговая служба может пользоваться при исполнении служебных
обязанностей правами, предоставленными законодательством должностным лицам
налоговых органов и агентам валютного контроля, осуществлять в необходимых
случаях проверки налогоплательщиков (в том числе контрольные)после
проверок, проведенных должностными лицами органов Государственной налоговой
службы РК, в полном объеме с составлением актов по результатам этих
проверок.
Служба может приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в
банках и кредитных учреждениях на срок до одного месяца в случаях
непредставления документов, связанных с исчислением и уплатой налогов.
Таким образом, здесь, на мой взгляд, указано на возможность достаточно
эффективной санкции за противодействие налоговым проверкам.
Таким образом, налоговой службы фактически предоставляется едва ли не
большие права, чем следователю по возбужденному и расследующемуся
уголовному делу, который может попасть в жилище гражданина только вынеся
постановление о производстве обыска.
Некоторая опасность использования указанных формулировок заключается в
том, что отсутствует длительная устоявшаяся практика толкования и
применения этой нормы. Поэтому понимать слова "жилые помещения,
используемые для индивидуальной и предпринимательской деятельности" можно
довольно широко. Ведь независимого от того, дан ли коммерческой организации
в качестве юридического адреса адрес квартиры, служба может решить, что в
этом жилом помещении все равно каким-то образом предпринимательская
деятельность осуществляется, например, работает бухгалтер частного
предприятия и хранится документация. К тому же, не совсем ясно трактовка
"индивидуальной деятельности". Думается, что по этому поводу и прокуратура
и суд должны будут занять должную конституционную позицию, дабы при всей
необходимости эффективности этого мероприятия, исключить произвол.
Полицейские могут при исполнении служебных обязанностей проверять у
граждан и должностных лиц документы, удостоверяющие личность, вызывать с
целью получения объяснений, справок, сведений граждан РК, иностранных
граждан и лиц без гражданства по вопросам, относящимся к компетенции
органов налоговой службы.
Служба вправе безвозмездно получать от министерств, ведомств, а также
предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности,
физических лиц информацию, необходимую для исполнения возложенных на органы
налоговой службы обязанностей, за исключением случаев, когда законом
установлен специальный порядок получения такой информации (адресуем
читателя к тому разделу работы, который посвящен банковской и коммерческой
тайне). Полученная полицией информация используется исключительно в
служебных целях и разглашению не подлежит.
Здесь надо сказать, что, конечно, такая в высшей степени
конфиденциальная информация может представлять большой интерес для тех, к
кому она попасть не должна и одним из мест возможной утечки информации как
раз и явятся те организации, которые достаточно легко (без возбуждения
уголовного дела, составления документов, предусмотренных УПК) могут ею
завладеть. Вероятно, поэтому деятельность по борьбе с коррупцией в самой
системе службы, внутри этой системы выделена в особое направление. Это
является определенной гарантией соблюдения требований о неразглашении
предпринимательских тайн.
Надо сказать, что работа по выявлению коррупционеров в собственных
рядах активно осуществляется в НК РК. В соответствии с законодательством,
запрещающим государственным служащим заниматься предпринимательской
деятельностью, в прошлом году управлением собственной безопасности выявлено
более трех сотен таких нарушений, из которых около 80 совершили работники
налоговой службы, а остальные сотрудники налоговых органов. Все допустившие
нарушения налоговые полицейские уволены .[4]
Законодательством предусмотрены меры поощрения граждан, сотрудничающих
с налоговой полицией. Лицу, предоставившему информацию о налоговом
преступлении или нарушении, может быть выплачено вознаграждение в размере
до 10% от сокрытых сумм налогов, сборов и других обязательных платежей,
поступивших в соответствующий бюджет.
Надо указать еще на два направления оперативной работы,
предусмотренных и даже специально выделенных законодателем. Разрешено
привлечение граждан с их согласия к сотрудничеству для выявления фактов,
форм и методов совершения преступлений и нарушений в области налогового
законодательства. Попросту говоря, речь идет о проведении агентурной
работы.
Но возможна также и разведка, то есть работа налоговых "штирлицев" в
ближайшем окружении недобросовестных налогоплательщиков.
Служба может использовать в служебных целях средства связи и
транспортные средства, принадлежащие предприятиям, учреждениям и
организациям независимо от форм собственности, а в исключительных случаях
-принадлежащие общественным объединениям и гражданам. Органы налоговой
службы возмещают расходы, понесенные в этих случаях владельцами средств
связи и транспортных средств, по требованию владельцев.
Если до недавнего времени налоговая служба была вправе производить
необходимые первоначальные следственные действия в случаях и порядке,
предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством, то есть могла,
будучи только органам дознания (но не следствия), возбудить уголовное дело
о сокрытии прибыли в особо крупных размерах, а затем передать это дело в
органы внутренних дел, в компетенции сотрудников которых находилось его
расследование, то с указанного времени по делам перечисленной выше
категории полицейским разрешено проводить предварительное следствие
самостоятельно.
Результаты деятельности налоговой службы могут выражаться не только в
возбуждении и расследовании дел, выявлении налоговых нарушений и применении
налоговых санкций, но и направлении определенных предписаний.
В целом ознакомление с перечнем прав налоговой службы, реализация
которых и составляет суть их деятельности многоцелевой направленности,
подтверждает сделанный выше вывод о создании довольно мощного
правоохранительного ведомства, которое в силу не только широких полномочий,
но и существа поставленных перед ним задач в скором времени сможет
оказывать серьезное воздействие на хозяйственную, а, быть может, и
политическую (имея ввиду выявление фактов уклонения от уплаты налогов,
коррупции - если рассматривать, скажем, взятку как вид сокрытого дохода)
деятельность в стране.
К тому же, работа различных подразделений налоговой службы не
разделена ведомственными барьерами: оперативные мероприятия могут
сочетаться с проверочными и завершаться легализацией материалов в уголовное
дело. Так, собственно, происходит и в милиции, однако сильным связующим эту
цепь звеном в службы служит проводимая собственными силами налоговая
проверка, в общем-то особое производство, завершающееся принятием строгих
мер "налоговой ответственности".
Налогоплательщику также нужно знать, что в соответствии с нормами
налогового кодекса противоправные действия сотрудники налоговой службы
несут установленную Закона ответственность. Вред, причиненный гражданам,
предприятиям, учреждениям, учреждениям и организациям противоправными
действиями сотрудника налоговой службы, подлежит возмещению в порядке,
предусмотренном уголовным и гражданским законодательством. Действия
сотрудника налоговой службы могут быть обжалованы гражданами и юридическими
лицами в вышестоящие органы налоговой службы, прокуратуру или суд.
Закон предусматривает порядок разрешения споров, связанных с
решениями, принимаемыми органами налоговой службы при проведении проверок
исполнения налогового законодательства, если выводы полицейских
противоречат заключениям, сделанным сотрудниками налоговой службы (и такое
бывает!).
В случае разногласий между указанными ведомствами решение по предмету
спора принимается Министерством финансов РК, а при несогласии одной из
сторон с указанным решением окончательное решение принимает Высший
арбитражный суд РК, который принимает материалы по указанным спорам к
своему производству в первоочередном порядке.
Для осуществления надзора за деятельностью НК в Генеральной
прокуратуре созданы специальные подразделения. Так, в частности, за
расследованием уголовных дел надзирают сотрудники одного из отделов
управления по надзору за расследованием преступлений Генпрокуратуры.
Жалобу на действия следователей органов налоговой службы городского,
областного уровня следует подавать соответствующему прокурору.

3. Взаимодействие налоговой службы с другими государственными
органами.

Успешное решение задач, возложенных законом на республиканские органы
налоговой службы, невозможно без их делового сотрудничества с
Государственной налоговой службой, Министерством внутренних дел,
Республиканской службой безопасности, Генеральной Прокуратурой РК, их
подразделениями на местах и другими государственными органами.
Необходимость координации деятельности данных ведомств обусловлена наличием
у них ряда общих задач по защите экономических интересов государства.
Каждый из них в пределах своей компетенции соответствующими средствами и
методами осуществляет сбор необходимой информации о криминогенной ситуации
в экономике, проводит ее анализ, так или иначе реагирует на выявленные
правонарушения.
Налоговые преступления, причиняющие значительный ущерб государству,
нередко связаны с совершением других посягательств на его экономические
интересы. Выявление и документирование уклонения юридических и физических
лиц от уплаты налогов, сборов и иных платежей, фактов коррупции требуют не
только активности и профессионализма работников налоговой службы, но и
содействия других государственных органов. Объединение усилий упомянутых
служб в борьбе с налоговыми правонарушениями позволяет сконцентрировать их
силы, средства и технические возможности, охватить поисковой работой
большее число объектов, лучше использовать возможности, каждого из этих
органов для вы явления и разоблачения преступников.
Взаимодействие можно рассматривать в двух аспектах. В широком смысле -
это деловое сотрудничество нескольких государственных органов в обеспечении
экономической безопасности в пределах конкретной территории. Такое
взаимодействие осуществляется путем разработки и принятия совместных
документов (приказов, инструкций, комплексных и целевых программ,
договоров, соглашений, планов), которыми определяются приоритетные
направления, формы, методы, сроки совместных действий; проведения
межведомственных совещаний, семинаров; осуществления согласованных мер по
повышению деловой квалификации сотрудников; обмена положительным опытом
работы; проведения совместных рейдов, проверок и т.д.
Под взаимодействием в узком смысле понимается координация действий
налоговой службы с налоговыми инспекциями, подразделениями органов
внутренних дел, Республиканской службы безопасности, следователем,
прокурором в конкретных эпизодах борьбы с экономическими преступлениями,
раскрытии налоговых правонарушений и коррупции. Основными задачами
взаимодействия являются:
обеспечение контроля за соблюдением налогового законодательства,
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в
соответствующие бюджеты налогов, сборов и других обязательных платежей;
- выявление, раскрытие и расследование налоговых преступлений;
привлечение к установленной законом ответственности лиц, совершивших
налоговые преступления и обеспечение полного возмещения материального
ущерба, причиненного ими государству;
- розыск лиц, совершивших налоговые преступления и скрывшихся от
следствия и суда;
- профилактика налоговых правонарушений;
выявление и пресечение фактов коррупции в налоговых органах и
подразделениях налоговой службы, обеспечение безопасности деятельности
сотрудников этих служб;
повышение деловой квалификации кадров.
Налоговые инспекции при выявлении фактов сокрытия доходов (прибыли)
или иных объектов налогообложения в крупных и особо крупных размерах
обязаны в трехдневный срок направить необходимые материалы в
территориальные органы налоговой службы для проведения дознания и принятия
решения по ним в соответствии с действующим законодательством.
В свою очередь органы налоговой службы обеспечивают налоговые
инспекции информацией о вскрытых фактах уклонения от уплаты налогов и
других обязательных платежей.
В ходе взаимодействия руководители обеих служб должны обмениваться
информацией по вопросам, касающимся форм и методов уклонения
налогоплательщиков от налогообложения, фактов коррупции и других
правонарушений, а также аналитической информацией по результатам проверок и
методическими рекомендациями по общим проблемам деятельности. В случае
необходимости они проводят совместные служебные расследования по фактам
чрезвычайных происшествий, конфликтных и экстремальных ситуаций в сфере
налогообложения.
Большие возможности заложены во взаимодействии информационных
компьютерных систем налоговой службы и налоговой службы. К. настоящему
времени проведен ряд экспериментов и теоретических проработок, позволивших,
в частности, подтвердить возможность автоматизированного выявления
признаков уклонения от уплаты налогов (имеются в виду условия РК- на Западе
подобные системы давно используются). С другой стороны, накопление
информации в компьютерных системах налоговых служб расширяет возможности ее
конспиративного получения и специфической обработки, к примеру, службами
собственной безопасности. Вместе с тем, компьютеризация налоговых инспекций
ставит перед подразделениями налоговой службы ряд новых проблем, связанных
с необходимостью обеспечения безопасности этих компьютерных систем. Как
известно, внедрение компьютерных технологий сопровождается появлением
дополнительных каналов утечки информации, а также ряда способов умышленного
или неумышленного ее искажения.
Наибольший практический эффект от взаимодействия ин формационных
систем до настоящего времени достигается как правило за счет
централизованной обработки по специальным алгоритмам в компьютерных
системах налоговой службы информации Госналогинспекций.
Комплексный анализ налоговых правонарушений в масштабах РК позволил
создать классификатор способов, форм и методов их совершения, который
вооружает сотрудников налоговых органов единым методологическим подходом в
выявлении фактов налоговых преступлений.
Налоговая служба оказывает содействие налоговым органам во взыскании в
бюджет сумм налогов и штрафных санкций, доначисленных в результате
проведения проверок. В соответствии с законом налоговая служба обеспечивает
охрану объектов налоговых органов, личную безопасность сотрудников при
исполнении служебных обязанностей и членов их семей, защиту при исполнении
служебных обязанностей при наличии информации об угрозе их жизни и
здоровью. Используются возможности службы и для изучения кандидатов на
работу ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.