Организация кассового обслуживания клиентов банками второго уровня и учет операций с денежной наличностью

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 38 страниц
В избранное:

План

Введение. . 5

Глава 1. организация расчетного обслуживания

клиентов банками второго уровня и их учет. . 5

1. 1 Порядок открытия и ведения банковских счетов клиентов. . 5

1. 2 Формы безналичных расчетов . . . 10

1. 3 Банковские переводы. . 15

Глава 2. Организация кассового обслуживания клиентов банками второго уровня и учет операций с денежной наличностью. . 18

2. 1 Организация работы приходных и расходных касс банка. . 18

2. 2 Организация службы инкассации. . 23

2. 3 Анализ деятельности расчетно-кассового обслуживания АО «» . . . 25

заключение. . 33

список использованной литературы. . 34

приложения

ВВЕДЕНИЕ

В современном мире, в условиях рыночной экономики, интеграции межхозяйственной системы, особое значение приобретают точность, достоверность и единое оформление финансовой информации в бухгалтерском учете и отчетности в банках. В этом заинтересованы как сами банки, их акционеры, инвесторы, так и общество в целом.

Бухгалтерский учет справедливо называют «языком бизнеса», знание которого необходимо для эффективного ведения предпринимательского дела. В основе учета, в том числе банковского, лежит ряд общепринятых принципов бухгалтерского учета.

Учет в банках тесно связан с учетом в других отраслях экономики. Организация бухгалтерского учета и документооборота в банках непосредственно влияет на ведение бухгалтерского учета предприятий материальной и нематериальной сфер экономики. Эта связь определяется деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному и инвестиционному обслуживанию предприятий, организаций и учреждений.

Банки ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета клиентов и выдают им выписки (копии) этих счетов, в которых отражаются все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие операции. Такие выписки служат основанием для отражения всех банковских операций в учете предприятий.

Банковские операции, отражаемые в активе баланса, соответствуют пассивам в балансе предприятий. В то же время денежные средства предприятий на расчетных, текущих и других счетах в банке отражаются в балансе предприятия по активу, а в балансе банка - по пассиву.

Банковский бухгалтерский учет характеризуется оперативностью и единством форм построения. Это проявляется в том, что все банковские операции, совершенные в течение операционного времени, в тот же день отражаются на лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса банка.

Согласно закону Республики Казахстан «О денежной системе Республики Казахстан» от 13 декабря 1993 г. № 2591-ХII, регламентирующему правовые основы функционирования денежной системы и организации расчетов в Республике Казахстан, и на основании указа Президента Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» от 31. 08. 95 г. № 2444 задачей банковской деятельности является осуществление банковских операций, а также проведение банками иных установленных операций. Одним из видов операций, выполняемых банками второго уровня, являются кассовые операции: прием, пересчет, размен, обмен, упаковка и хранение банкнот и монет, а также инкассация и пересылка банкнот и монет, ценностей.

Для рационального оборота наличных денег, сокращения трудовых и материальных затрат, связанных с обслуживанием оборота наличных денег, основная масса платежей должна осуществляться в безналичном порядке что и определяет актуальность данной темы. Предприятия и организации всех форм собственности должны сдавать в банк для зачисления на их расчетные (текущие) счета все суммы, полученные ими наличными деньгами за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы и другие. Предприятиям и организациям по согласованию с обслуживающими их банками устанавливается лимит кассовой наличности, т. е. предельная сумма наличных денег, которая может храниться в кассе предприятия.

Четкость и оперативность банковского учета позволяют осуществлять контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчетных и кредитных отношений.

Основной целью работы является углубленное изучение организации расчетно-кассового обслуживания клиентов банков второго уровня в современных условиях.

Глава 1. организация расчетного обслуживания клиентов банками второго уровня и их учет

1. 1 Порядок открытия и ведения банковских счетов клиентов

Деньги предприятий и организаций хранятся в банке и учитываются на расчетном, текущем счетах, в зависимости от характера их деятельности. В процессе хозяйственной деятельности между субъектами возникают определенные требования и обязательства, для урегулирования которых необходима организация системы платежей. При этом платеж является процессом выполнения должником своих обязательств, а конечная его стадия - расчет.

Таким образом, задача расчетов - обслуживать платежный оборот в наличной и безналичной форме. Платежный оборот между предприятиями и организациями в основном осуществляется в безналичном виде через систему банковских счетов, открываемых в учреждениях банков второго уровня.

Банковский счет - это способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему депозита (вклада) и совершению банком операций, связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором, законодательством и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Ведение счета клиента производится банком в соответствии с договором банковского счета или расчетно-кассового обслуживания. Договор заключается на основании заявления клиента на открытие счета (приложение 1) . Согласно этому договору банк открывает клиенту расчетный и другие счета, зачисляет на них поступающие суммы, списывает по поручению клиента суммы со счета клиента, принимает от клиента и выдает ему наличные деньги, выплачивает проценты за хранение остатка и проводит прочие операции по счету.

Основными реквизитами договора банковского счета являются следующие: предмет договора; документ, удостоверяющий факт постановки на учет в органах налоговой службы, с присвоением регистрационного номера налогоплательщика клиента; порядок распоряжения деньгами, находящимися в банке; а также порядок оказания банком услуг и их оплаты. Договор банковского счета может включать в себя иные условия, предусмотренные сторонами.

Для открытия банковского счета юридические лица - резиденты Республики Казахстан должны предоставить следующие документы:

оригинал документа налоговой службы, подтверждающего факт постановки клиента на налоговый учет;
копию документа, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации) ;
нотариально удостоверенную копию устава, а для обособленных подразделений - утвержденного положения;
карточку с образцами подписей и оттиска печати (приложение 2) . Необходимое количество экземпляров определяется банком, при этом один из них должен постоянно находиться у операционного работника банка, а другой - в деле клиента банка.

Банки имеют право открывать и вести счета в тенге и в иностранной валюте, которые подразделяются на: текущие, сберегательные и корреспондентские счета. Текущие и сберегательные счета - банковские счета физических и юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, а корреспондентские счета - это банковские счета банков и небанковских организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Банк может не требовать повторного представления документов, если клиент хочет открыть несколько счетов в одном банке, и если банковский счет открывается в том же банке или филиале, в котором открыт первый счет; а также когда существует подтверждение банка или филиала о наличии полного пакета документов.

В случае открытия банковского счета юридическому или физическому лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность, банки обязаны поставить в известность налоговые органы в течение трех рабочих дней, после его открытия.

В настоящее время банки второго уровня и организации, проводящие отдельные виды банковских операций, производят безналичные платежи и перевод денег без открытия клиенту банковского счета. В правилах осуществления безналичных платежей и переводов денег на территории Республики Казахстан без открытия банковского счета №395 от 13 октября 2000 года указано, что к таким платежам и переводам денег относятся те, при осуществлении которых отправитель денег или бенефициар не используют банковские счета, и которые производятся путем взноса наличных денег для перевода их в безналичном порядке в пользу указанного отправителем денег бенефициара или получения наличных денег бенефициаром, минуя свой банковский счет.

Безналичные платежи и переводы денег, осуществляемые юридическими лицами и их подразделениями, производятся только при открытии ими банковского счета, за исключением уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также пенсионных взносов.

По произведенным по расчетному счету операциям банк ежедневно предоставляет клиенту выписку (приложение 3. ) . Выписки из расчетных счетов содержат следующие реквизиты: наименование клиента, номер расчетного счета, дату последней операции, номер корреспондирующего счета, номер документа, сумму. В обосновании указанных в выписках записей прилагаются соответствующие документы. Выписки выдаются клиентам на основании доверенности (приложение 4. ) .

Безналичные платежи и переводы денег без открытия банковского счета производятся на основании квитанций, объявлений на взнос наличными, счетов-извещений и других документов, используемых для принятия наличных денег. Данные документы называются платежными документами или платежными извещениями. Они принимаются банком в течение установленного операционного дня банка и предъявляются отправителем денег в банк по форме, установленной банком-получателем или обычаями делового оборота, если форма платежных извещений не установлена нормативными правовыми актами Национального банка Республики Казахстан.

Следует отметить, что платежные извещения обязательно должны содержать следующие реквизиты:

наименование платежного извещения;
номер платежного извещения, число, месяц, год его составления;
фамилия, имя, отчество (если имеется) физического лица - отправителя денег и (или) бенефициара либо полное наименование, включая организационно-правовую форму юридического лица -отправителя денег или бенефициара;
индивидуальные идентификационные коды отправителя денег или бенефициара. В случае отсутствия у физического лица - индивидуального идентификационного кода указываются данные документа, удостоверяющего его личность, а также почтовый адрес (страна, город, индекс, улица, номер дома и квартиры) ;
полное наименование, включая организационно-правовую форму, банка-отправителя и банка-бенефициара, их банковские идентификационные коды;
код отправителя денег «КОД», код бенефициара «КБЕ», назначение платежа и его кодовое обозначение, установленные нормативными правовыми актами Национального банка Республики Казахстан;
сумма платежа, обозначенная цифрами и прописью;
регистрационный номер налогоплательщика (РНН) - отправителя денег или бенефициара, в случае, если перевод производится с указанием их индивидуального идентификационного кода;
в случае, если отправителем денег является юридическое лицо -фамилия, имя, отчество, подпись его уполномоченных лиц, а также оттиск печати. В случае, если отправитель денег - физическое лицо - его подпись;
другие реквизиты, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.

Банк-получатель принимает от отправителя денег платежное извещение и акцептует его. При принятии платежного извещения банк-получатель выдает отправителю соответствующее подтверждение о принятии наличных денег. Акцептуя платежное извещение, банк-получатель принимает обязательство осуществить перевод денег в пользу бенефициара. Затем банк-получатель исполняет его в сроки, установленные законодательными актами Республики Казахстан. За исполнение платежных извещений клиентов по платежам и переводам денег без открытия банковского счета банк взимает с клиентов комиссионное вознаграждение. Вознаграждение никогда не взимается за счет суммы платежа, если иное не предусмотрено договором между банком-получателем и отправителем денег.

Банк может отказать отправителю денег в приеме платежных извещений в случае если:

платежное извещение заполнено и (или) предъявлено с нарушением требований, установленных настоящими Правилами и (или) условиями договора перевода денег;
отправителем не обеспечена сумма денег, необходимая для осуществления перевода;
банком обнаружены несоответствия сумм, указанных цифрами и прописью в платежном извещении;
при несоблюдении иных требований, установленных законодательством Республики Казахстан и (или) условиями договора о переводе денег.

Для осуществления перевода денег без открытия банковского счета банк-получатель и отправитель заключают договор о переводе. По этому договору одна сторона (банк-получатель) обязуется по поручению другой стороны (отправителя денег) сделать перевод в пользу третьего лица без присвоения индивидуального идентификационного кода отправителю денег. В договоре стороны должны оговорить порядок осуществления перевода, в том числе порядок взимания комиссионного вознаграждения, а также свои права, обязанности и ответственность. Также банк обязательно должен ознакомить отправителя денег с порядком осуществления платежа и с собственными тарифами по предоставлению данного вида услуг.

Для осуществления перевода денег банк отправителя на основании платежного извещения оформляет соответствующее платежное поручение. В случае если банк принял деньги в пользу бенефициара, не имеющего банковского счета, он должен известить его о получении денег в его пользу, путем направления извещения, составленного банком в установленной им форме.

Перевод денег в соответствии с платежным извещением отправителя денег считается завершенным с момента совершения бухгалтерской записи по банковскому счету бенефициара при поступлении денег в его пользу или фактической выдачи наличных денег бенефициару банком бенефициара, если бенефициар не имеет банковского счета. Наличные деньги бе-нефициару-физическому лицу выдаются банком бенефициара только при предъявлении им документа, удостоверяющего личность. При этом банк обязан выдать ему документ, подтверждающий осуществление платежа и содержащий условия платежного извещения отправителя денег. Бенефициар при получении наличных денег обязан расписаться в соответствующем документе банка с обязательным указанием фамилии, имени, отчества, данных документа, удостоверяющего личность, а также суммы полученных денег, валюты платежа.

В случае неявки бенефициара его банк для получения суммы перевода денег по платежному извещению должен учитывать данную сумму на соответствующих счетах банка, предусмотренных планом счетов бухгалтерского учета для банков второго уровня, в сроки, установленные внутренними правилами банка. Если перевод осуществить невозможно банк отправителя денег и банк бенефициара должны предпринять необходимые меры по возврату денег отправителю.

Когда ошибочно произведен перевод, его сумма возвращается банку отправителя денег не позднее следующего операционного дня со дня установления данного факта, с указанием причины возврата. Когда ошибочно переведенная сумма денег возвращается банку-отправителю при наличии банковского счета отправителя денег, данная сумма зачисляется на этот счет; при отсутствии банковского счета отправителя денег сумма учитывается в банке на счетах, предусмотренных планом счетов бухгалтерского учета для банков второго уровня.

При возврате денег банк-отправитель должен уведомить об этом отправителя денег в течение трех банковских дней.

Если возврат денег произведен по причине исполнения ошибочного указания о переводе денег, банк отправителя вправе не уведомлять отправителя денег о возврате платежа и в течение трех банковских дней со дня возврата денег направить в адрес банка-бенефициара платежный документ с надлежащими реквизитами. В случае, если у отправителя нет счета, то возврат суммы производится через кассу с предъявлением отправителем денег соответствующего документа с отметками банка о принятии перевода.

Согласно законодательным актам Республики Казахстан расходные операции по банковским счетам приостанавливаются на основании решений уполномоченных органов, обладающих такими правами. Возобновление же операций по банковским счетам производится на основе письменных уведомлений уполномоченных органов об отмене решений о наложении ареста на деньги, находящиеся на банковском счете, или приостановлении расходных операций на банковском счете.

Все операции по банковским счетам клиентов ведутся только с их согласия за исключением случаев, когда оплата производится в безакцептном порядке.

Закрытие банковского счета производится в любое время по заявлению клиента, в котором должно быть указано основание закрытия счета. Оно запрещается при наличии неисполненных требований к данному счету, за исключением случаев закрытия счета в связи с ликвидацией или реорганизацией юридического лица - клиента или отсутствия денег на счете юридического лица более одного года, у физического лица - более трех лет. Банк обязан в десятидневный срок письменно уведомить соответствующие органы налоговой службы о закрытии банковского счета юридическому или физическому лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность.

1. 2 Формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты осуществляются при соблюдении следующих основных условий:

плательщик имеет право отказаться от уплаты предъявленного платежного документа полностью или частично в случаях, предусмотренных законом или договором;
без согласия плательщика списание средств с его счета не допускается, за исключением случаев, предусмотренных в положении о безналичных расчетах в Республике Казахстан от 29 августа 1996 г. ;
платежи осуществляются из собственных средств плательщика, расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их сумм в пределах имеющихся на расчетном счете средств, а в отдельных случаях - за счет кредита;
выполнение правил документооборота, разработанных Национальным банком Республики Казахстан, определяющих движение расчетных документов;
на счет получателя средства зачисляются лишь после их списания со счета плательщика;
денежные документы для осуществления безналичных расчетов должны соответствовать требованиям стандартов Национального банка Республики Казахстан;
взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателями средств рассматриваются сторонами без участия банков через суд. В Республике Казахстан порядок, систему и формы расчетов определяет Национальный банк. В законе «О Национальном банке Республики Казахстан» указано, что Национальный банк Республики Казахстан в целях упорядочения расчетов вправе устанавливать по согласованию с правительством Республики Казахстан очередность платежей с расчетных, текущих, бюджетных и иных счетов.

Расчеты платежными поручениями являются самыми распространенными формами безналичных расчетов.

Согласно закону Республики Казахстан «О платежах и переводах денег» от 29 июня 1998 г., 237-1, платежное поручение - это способ осуществления платежа и (или) перевода денег, предусматривающий предъявление отправителем указания банку-получателю о переводе определенной в данном указании суммы денег в пользу бенефициара.

Платежное поручение выписывает плательщик и поручает обслуживающему банку списать средства со своего счета и перечислить их на счет получателя. Данным инструментом безналичных расчетов производятся платежи по товарным и нетоварным операциям.

Следует отметить, что если для оплаты платежного поручения, которое оплачивается в безакцептном порядке, на счете плательщика недостаточно средств, то производится частичная оплата в пределах остатка, при этом частичная оплата производится мемориальным ордером и на оборотной стороне платежного поручения указываются дата оплаты и остаток. Неоплаченная сумма оприходуется на внебалансовый счет 7303 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», т. е. платежное поручение помещается в картотеку 2. По мере поступления средств при полной оплате данное платежное поручение изымается из картотеки расходным внебалансовым ордером проводкой - расход 7303.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.